大學(xué)財(cái)政經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)體系的構(gòu)建論文
摘 要：隨著國家對高等教育的投入逐漸增長，在提高生均撥款的同時(shí)，中央和地方也加大了高校發(fā)展專項(xiàng)資金的投入比重，促進(jìn)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展。 為提高財(cái)政資金的使用效率，政府部門逐漸加強(qiáng)績效管理，對財(cái)政經(jīng)費(fèi)的投入和使用進(jìn)行績效評價(jià)和考核，合理選擇績效評價(jià)指標(biāo)，客觀評估財(cái)政資金的使用效果，及時(shí)糾正偏差，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)教育經(jīng)費(fèi)的高效使用。
關(guān)鍵詞：高校；財(cái)政經(jīng)費(fèi)；績效管理
一、績效管理的內(nèi)涵和高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)績效管理的必要性
績效管理是一種新的管理模式和理念，主要包括績效的預(yù)算、撥款以及對績效成果的評價(jià)等。績效評價(jià)是通過科學(xué)的績效評價(jià)體系，對經(jīng)費(fèi)使用做出客觀評價(jià)，對其投入經(jīng)費(fèi)與產(chǎn)出效益做比較，考核評價(jià)產(chǎn)出是否大于投入或等值，監(jiān)督保障財(cái)政資金合理使用和應(yīng)有效益。
對逐年增長的高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績效管理，對經(jīng)費(fèi)的投入與效益實(shí)行績效評價(jià)，了解高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)使用情況和產(chǎn)生的效益，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用存在的問題，找到制約發(fā)展的關(guān)鍵因素，針對性地提出解決問題對策，是十分必要的。
二、高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)績效績效管理的現(xiàn)狀
�。ㄒ唬┙�(jīng)費(fèi)管理注重投入，對使用成效不夠重視
對高校來說，一般只重視應(yīng)收財(cái)政撥款到賬與否，按期執(zhí)行完畢，很少會對資金的使用進(jìn)度、執(zhí)行情況、使用效果進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，這樣做不能客觀反映經(jīng)費(fèi)的使用效益和存在的問題，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┛冃гu價(jià)的認(rèn)識不足
對上級主管部門來說，教育部門負(fù)責(zé)對撥款項(xiàng)目進(jìn)行管理，財(cái)政部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和發(fā)放，二者的信息不對稱，削弱了對財(cái)政資金績效評價(jià)的重視和主動性；財(cái)政支出績效評價(jià)所涉及的科研、教學(xué)、行政管理等在業(yè)務(wù)上有著差異性，而高校的財(cái)務(wù)部門在日常工作中更強(qiáng)調(diào)會計(jì)核算和資金收支平衡等工作，對上述的專業(yè)的差異認(rèn)識不足使得財(cái)務(wù)部門在開展財(cái)政支出績效評價(jià)工作上力不從心，很大程度上影響了評價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性和客觀性。
�。ㄈ┰u價(jià)過程流于形式
高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)績效管理評價(jià)是近年財(cái)政部門和教育部門提出的財(cái)政資金使用的后續(xù)工作任務(wù)，研究財(cái)政資金預(yù)期目標(biāo)的完成質(zhì)量，以體現(xiàn)財(cái)政資金在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的客觀效益。
但因各高校規(guī)模不同、類型不同、發(fā)展水平不均衡等，評價(jià)指標(biāo)缺乏可量化性，績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一等原因，很難客觀制定可操作的細(xì)則和科學(xué)的指標(biāo)參照。目前的績效評價(jià)方式更多地流于走程序，著于面上，如：更多地監(jiān)督審查資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行力，對項(xiàng)目過程的綜合性指標(biāo)評價(jià)較少，這樣會制約財(cái)政資金績效評價(jià)的水平和公正性。
�。ㄋ模┛冃гu價(jià)缺少應(yīng)有的制度保障
目前，高校財(cái)政支出的績效考核缺乏統(tǒng)一規(guī)范的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如評價(jià)方法、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)實(shí)施、評價(jià)結(jié)果反饋、評價(jià)監(jiān)督、評價(jià)整改等均無統(tǒng)一規(guī)定，使高校財(cái)政支出績效評價(jià)的實(shí)施具有不確定和不可比性，無法實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。
�。ㄎ澹┥形唇∪O(jiān)督機(jī)制
目前評價(jià)工作主要由單位財(cái)務(wù)部門牽頭組織，尚未有績效評價(jià)專業(yè)管理部門來負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，使評價(jià)過程形式化，評價(jià)結(jié)果單一化，削弱了績效評價(jià)的約束力；績效評價(jià)與整改脫節(jié)，缺乏相應(yīng)的獎懲制度，沒有相關(guān)的部門監(jiān)督問題的整改。
三、建立有效的績效評價(jià)體系
�。ㄒ唬┛冃гu價(jià)體系設(shè)立的原則
1.重要性原則。重要性包括經(jīng)濟(jì)績效和社會績效兩方面，高校財(cái)政資金包含中央和地方兩級的`財(cái)政投入，投入的不同項(xiàng)目因評價(jià)側(cè)重點(diǎn)不同使得績效評價(jià)的復(fù)雜性，而這些影響因素?zé)o法進(jìn)行全部量化考核。因此，應(yīng)將分析重點(diǎn)放在產(chǎn)生效益和對內(nèi)涵提升的影響上。
2. 考評指標(biāo)差異化原則。 高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用，涉及到諸多的部門和人員，不同的項(xiàng)目，其經(jīng)費(fèi)使用方向和成效也有所不同，因此，在評價(jià)過程中不應(yīng)只使用固定的指標(biāo)；考評指標(biāo)應(yīng)具有一定的差異性，以符合不同項(xiàng)目評價(jià)需求。例如，某高校在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)過程中，依據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，分四類設(shè)置評價(jià)指標(biāo)，即教育教學(xué)改革類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)指標(biāo)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)指標(biāo)、實(shí)驗(yàn)室實(shí)訓(xùn)室建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)指標(biāo)及信息化建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)指標(biāo)等，不同的項(xiàng)目和類別，其所設(shè)置的評價(jià)指標(biāo)也應(yīng)有所不同。指標(biāo)的差異性能體現(xiàn)經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)的針對性，提高績效評價(jià)的準(zhǔn)確性與科學(xué)性。
3.實(shí)用性原則。為了使評價(jià)過程順利開展，在設(shè)計(jì)評價(jià)程序時(shí)，應(yīng)遵循實(shí)用性原則，讓高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)績效的評價(jià)具有可操作性的；從多視角、多元化指標(biāo)和科學(xué)評價(jià)方法入手，對高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)的投入和效益進(jìn)行客觀評價(jià)，使評價(jià)程序中的每一步驟在實(shí)踐中都可以有效操作，預(yù)防因評價(jià)程序設(shè)計(jì)不妥或操作不當(dāng)而影響評價(jià)工作。
因此，在設(shè)計(jì)評價(jià)程序時(shí)，需綜合多方面因素，使用合理的評價(jià)方法和操作程序，運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，完善經(jīng)費(fèi)績效考評系統(tǒng)，充分運(yùn)提高評價(jià)工作的整體成效，4.可比性原則。財(cái)政經(jīng)費(fèi)評價(jià)的主要目的是對財(cái)政資金的使用進(jìn)行監(jiān)管，保證公共支出的使用效率，同時(shí)需要將評價(jià)指標(biāo)與本地歷史指標(biāo)和其它地區(qū)的指標(biāo)進(jìn)行比較，因此評價(jià)指標(biāo)體系和模型需統(tǒng)一，以便對不同時(shí)期和區(qū)域的同類財(cái)政經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績效評價(jià)分析時(shí)，指標(biāo)體系使用一致，確保評價(jià)結(jié)果的可比性。
�。ǘ﹥�(nèi)外部評價(jià)相結(jié)合原則
在構(gòu)建高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)體系時(shí)，應(yīng)考慮到將內(nèi)部外評價(jià)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以全面、系統(tǒng)地對高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)合理地評價(jià)，提高績效評價(jià)的客觀性。內(nèi)部評價(jià)對學(xué)校的教育活動有著直接的指導(dǎo)作用，具備較強(qiáng)的針對性，高校的每一位教師和學(xué)生，都可以成為評價(jià)的主體或?qū)ο螅煌獠吭u價(jià)是通過主管部門或第三方機(jī)構(gòu)通過實(shí)地考察或以統(tǒng)一的指標(biāo)體系進(jìn)行績效考核。內(nèi)外評價(jià)相結(jié)合，使得評價(jià)結(jié)果全面客觀。
（三）財(cái)政經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)指標(biāo)
1.教學(xué)科研方面：對教學(xué)成果、學(xué)科建設(shè)、專業(yè)和專業(yè)群建設(shè)等進(jìn)行質(zhì)和量評定；對科研成果，如專利申請、論文發(fā)表、課題開發(fā)、成果獲獎方面所獲得的成績進(jìn)行效益評價(jià)；校企合作、轉(zhuǎn)讓技術(shù)、服務(wù)咨詢、合作辦學(xué)等方面所獲收益評價(jià)教學(xué)科研的技術(shù)推廣成效。
2.人才培養(yǎng)和師資隊(duì)伍建設(shè)：學(xué)生增長率、畢業(yè)生就業(yè)率、學(xué)生參加各項(xiàng)比賽的獲獎情況等指標(biāo)，來評價(jià)財(cái)政資金在學(xué)生方面的受益面和使用效率；教師隊(duì)伍的職稱水平、海內(nèi)外人才引進(jìn)情況、高學(xué)位教師增長數(shù)、教師人均培訓(xùn)費(fèi)用等指標(biāo)，來考核教師隊(duì)伍中應(yīng)用型人才的增長和素質(zhì)提升情況。
3.教學(xué)設(shè)施方面：通過考核學(xué)校各項(xiàng)教學(xué)資源，如生均面積、生均圖書數(shù)量、生均固定資產(chǎn)、生均教學(xué)儀器等增長情況，結(jié)合資產(chǎn)的使用率，來考核資金的使用效果。
4.財(cái)務(wù)方面：主要考核資金的保障情況和使用完成率，指標(biāo)有“財(cái)政經(jīng)費(fèi)到位率”和“財(cái)政經(jīng)費(fèi)使用完成率”“財(cái)政經(jīng)費(fèi)預(yù)算差異率”等，考核單位財(cái)政經(jīng)費(fèi)的落實(shí)能力和使用的控制能力及效率。
�。ㄋ模┴�(cái)政經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)方法
科學(xué)有效的績效評價(jià)體系是評價(jià)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要前提，完善績效評價(jià)指標(biāo)有利于公正客觀評價(jià)財(cái)政資金的使用效益。因高校不同于企業(yè)，其產(chǎn)出效益雖一貫具有正外部性，但效益不是朝夕能實(shí)現(xiàn)。因此，進(jìn)行績效評價(jià)時(shí)，不僅要考慮到高等教育的特殊性，還要結(jié)合高校中不同專業(yè)的具體情況進(jìn)行分析，使用相對科學(xué)合理的評價(jià)體系。現(xiàn)階段，績效評價(jià)的主要方法有“成本一效益法”、”關(guān)鍵績效指標(biāo)法”、”綜合評分法”、”主成分分析法”、“數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法”“平衡計(jì)分卡”等，考慮到高校的特殊性，目前使用較多的為后兩項(xiàng)。
1.“平衡計(jì)分卡”�！捌胶庥�(jì)分卡”可以圍繞財(cái)政資金使用目標(biāo)，將資金管理和績效評價(jià)有機(jī)結(jié)合。把財(cái)政資金的績效目標(biāo)分為“財(cái)務(wù)管理情況”、“項(xiàng)目管理水平”、“項(xiàng)目績效指標(biāo)完成情況”、“項(xiàng)目成果評價(jià)”，幾個(gè)維度，為每一個(gè)維度設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)脑u價(jià)指標(biāo)，根據(jù)評價(jià)的側(cè)重點(diǎn)賦予相應(yīng)的權(quán)重，該方法能很好地處理財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、內(nèi)部指標(biāo)和外部指標(biāo)、領(lǐng)先指標(biāo)和滯后指標(biāo)之問的平衡，此方法可應(yīng)用于橫向項(xiàng)目比較，也可應(yīng)用于不同性質(zhì)項(xiàng)目間的對比。見下表：
2.數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法。數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法是一個(gè)線形規(guī)劃模型，表示為產(chǎn)出對投入的比率。即通過對一個(gè)特定單位的效率和一組提供相同服務(wù)的類似單位的績效做比較，通過輸入和輸出數(shù)據(jù)的綜合分析，對同一類型各決策單元的相對有效性做出評價(jià)與排序，為決策者提供重要的管理決策信息。
數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法是以“相對效率”為基礎(chǔ)，根據(jù)多指標(biāo)投入和多指標(biāo)產(chǎn)出對相同類型的單位進(jìn)行相對有效性或效益評價(jià)的一種新的系統(tǒng)分析方法。首先，高校特有的公益性，涉及多投入和多產(chǎn)出的特點(diǎn)，數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法適合多投入和產(chǎn)出的指標(biāo)分析，不用預(yù)先設(shè)定指標(biāo)權(quán)重，避免人為的主觀性；其次，高校的產(chǎn)出是人才的質(zhì)量和數(shù)量、科研成果、社會服務(wù)，一般情況下很難進(jìn)行定量分析，評估指標(biāo)無法統(tǒng)一量綱，數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法可以忽略這一問題；再次，效率性是高校財(cái)政投入績效評價(jià)的重點(diǎn)之一，數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法通過綜合性的指標(biāo)，反映不同決策單元的效率性，了解被評價(jià)單位的資源使用情況，及時(shí)提醒高校投入大于產(chǎn)出、或資金使用效率低的情況，使有限的教育資源發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
四、解決高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)中的問題和對策
�。ㄒ唬┙⒂行У谋O(jiān)督機(jī)制
一是加強(qiáng)財(cái)政資金使用的過程管理：嚴(yán)肅預(yù)算編制、制度建設(shè)，妥善安排工作進(jìn)度，進(jìn)行期中的考核和評估，確保工作進(jìn)程有條不紊；二是對大項(xiàng)或重要的財(cái)政資金要開展跟蹤審計(jì)，確保支出合理、�？顚Ｓ谩� 三是由于目前經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)工作主要由政府主管部門、高校的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，未單獨(dú)設(shè)置績效評價(jià)管理部門，因財(cái)務(wù)人員對教學(xué)、科研等事項(xiàng)了解較為局限，導(dǎo)致無法客觀和準(zhǔn)確地進(jìn)行評價(jià)，因此政府部門需要設(shè)置專門負(fù)責(zé)績效評價(jià)和監(jiān)管的機(jī)構(gòu)，在專業(yè)知識和信息對稱的情況下考核并幫助學(xué)校做出合理客觀公允的績效評價(jià)，督促改進(jìn)不足之處，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源的有效配置與利用。
（二）引進(jìn)第三方評價(jià)機(jī)構(gòu)
財(cái)政經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)的工作，按照“管辦評”分離的精神，可以采取內(nèi)外結(jié)合的辦法：引進(jìn)有資質(zhì)、條件成熟的第三方實(shí)施績效考核，避免走過場情況。從不同的專業(yè)角度和不同層面對項(xiàng)目進(jìn)行論證，評估機(jī)構(gòu)與人員的專業(yè)性與中立性可以進(jìn)一步保證評價(jià)結(jié)果的客觀性和科學(xué)性。
�。ㄈ┛冃Э己伺c激勵相結(jié)合原則
科學(xué)系統(tǒng)的評價(jià)結(jié)果對財(cái)政經(jīng)費(fèi)的分配和管理發(fā)揮引導(dǎo)作用，對高校的內(nèi)涵和外延發(fā)展起著推動作用。將激勵措施引入績效考核，作為提倡先進(jìn)、引導(dǎo)落后的推動機(jī)制，能加強(qiáng)高校對績效評價(jià)的重視，激發(fā)學(xué)校挖掘管理潛力，提高資金使用的效率和效益，促進(jìn)高校的健康發(fā)展。
�。ㄋ模╅_展問責(zé)和整改工作
開展激勵機(jī)制的同時(shí)，也要展開問責(zé)工作，政府部門要對財(cái)政經(jīng)費(fèi)投人不到位、經(jīng)費(fèi)使用管理不合規(guī)、任務(wù)進(jìn)度滯后、經(jīng)濟(jì)或社會效益低下等問題進(jìn)行質(zhì)詢和追蹤問責(zé)，并根據(jù)績效評價(jià)結(jié)果，及時(shí)提出整改建議，監(jiān)督高校及時(shí)糾錯。
�。ㄎ澹┐蛟炜冃гu價(jià)的氛圍和環(huán)境
為保證高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)績效管理工作的有序開展，需要政府部門、高校、相關(guān)社會機(jī)構(gòu)的共同努力。因此，需要強(qiáng)化財(cái)政經(jīng)費(fèi)使用的績效意識傳導(dǎo)，建立績效評價(jià)工作的配套機(jī)制，使其成為一項(xiàng)日常工作；建立績效評價(jià)信息數(shù)據(jù)庫，以反映高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)使用情況和評價(jià)結(jié)果，保證政府上述三方之間的信息暢通，進(jìn)一步合理分配和運(yùn)用財(cái)政資源，保證辦學(xué)效益。.
綜上述，對高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行績效管理，使用合理的指標(biāo)體系客觀評價(jià)財(cái)政資金使用效益，對改進(jìn)辦學(xué)有重要的指導(dǎo)意義，引導(dǎo)高校更為規(guī)范地使用和分配資金，讓有限的教育資源發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益；幫助政府部門分析資金投入的有效性，并對高校的后續(xù)工作進(jìn)行科學(xué)決策，有力促進(jìn)高等教育健康發(fā)展。
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