加強(qiáng)中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議論文
應(yīng)收賬款作為中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)銷售商品所形成的收入，反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。應(yīng)收賬款在企業(yè)中的地位和影響已經(jīng)越來(lái)越不可忽視，對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)都有重大的影響。如果企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款沒(méi)有一定的管理制度，對(duì)應(yīng)收賬款的情況沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行跟蹤分析，超過(guò)信用期的時(shí)間越長(zhǎng)，催收難度越大，很大可能導(dǎo)致賬款不能夠及時(shí)收回，形成企業(yè)的呆賬、壞賬，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)，因此本文通過(guò)分析中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，并根據(jù)存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的建議和對(duì)策，從而幫助中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更快更好的發(fā)展。
一、中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)政府對(duì)中小國(guó)內(nèi)貿(mào)易企業(yè)實(shí)行開(kāi)放性的經(jīng)營(yíng)管理政策，使得我國(guó)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易取得快速的發(fā)展，國(guó)內(nèi)貿(mào)易企業(yè)在促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、健全市場(chǎng)機(jī)制，促進(jìn)就業(yè)等方面都起到了不容忽視的的作用。
作為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中自負(fù)盈虧的中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)想要生存和發(fā)展，就要不斷的提高市場(chǎng)銷售量，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。這樣企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得盈利。賒銷和現(xiàn)銷是企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)兩種主要方式，采用賒銷方式銷售產(chǎn)品的時(shí)候必然會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，形成對(duì)客戶的債權(quán)。賒銷在現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)銷理念下已經(jīng)成為增加市場(chǎng)份額，提高競(jìng)爭(zhēng)力的主要方式。
（一）中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增長(zhǎng)
1、賒銷有助于提高中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
在中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)面臨產(chǎn)品銷售不暢，市場(chǎng)萎縮，銀行信貸規(guī)模緊張，賒銷作為有力的促銷手段，有助于刺激客戶的購(gòu)買欲望，增加商品的銷售量。通過(guò)賒銷手段也有助于企業(yè)在原有的市場(chǎng)上引進(jìn)新產(chǎn)品以及更好的為產(chǎn)品開(kāi)拓新入市場(chǎng)，提高中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。
2、有利于減少企業(yè)產(chǎn)品庫(kù)存，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，進(jìn)行產(chǎn)品庫(kù)存管理就需要支出倉(cāng)庫(kù)管理人員工資、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和管理費(fèi)用等，現(xiàn)在產(chǎn)品更新?lián)Q代比較快，而且很多產(chǎn)品有保質(zhì)期，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)如果不能及時(shí)將產(chǎn)品銷售出去，就會(huì)造成產(chǎn)品大量囤積，占用大量資金。通過(guò)賒銷政策，能在一定程度上擴(kuò)大銷售量，減小庫(kù)存產(chǎn)品量。在商品銷售渠道不夠?qū)挿簳r(shí)，企業(yè)也可以通過(guò)優(yōu)惠的信用政策，增加產(chǎn)品銷售量，降低產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量，進(jìn)而減少庫(kù)存?zhèn)}管費(fèi)用，減小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
3、中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念。
中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)普遍是是追求利潤(rùn)最大化，所以銷售額理所應(yīng)當(dāng)?shù)刈鳛槠髽I(yè)績(jī)效考核的重要指標(biāo)。由于企業(yè)銷售人員的利益與其業(yè)績(jī)水平有直接掛鉤的關(guān)系，這種管理模式往往會(huì)誘使一些銷售人員為了提高個(gè)人業(yè)績(jī)，盲目采用賒銷方式來(lái)吸引客戶，以擴(kuò)大銷售量來(lái)增加營(yíng)業(yè)收入，有時(shí)候甚至出現(xiàn)買人情跑銷售的現(xiàn)象，賒銷業(yè)務(wù)大大增加，企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增，占用了大量的資金，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┬庞霉芾肀∪�，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
我國(guó)的商業(yè)信用體制不夠健全，法律保護(hù)也比較薄弱，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)在在進(jìn)入市場(chǎng)之初，為了打開(kāi)市場(chǎng)，在銷售前對(duì)客戶的資信度沒(méi)能進(jìn)行全面的調(diào)查分析，不了解客戶的信用情況，資金使用狀況，對(duì)企業(yè)的不良賬款以及經(jīng)濟(jì)合同的履行情況缺乏應(yīng)有的了解。中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，只是一味的擴(kuò)大銷售，單純追求賬面的營(yíng)業(yè)收入，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，忽視了應(yīng)收賬款占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)回籠的問(wèn)題。在商品銷售發(fā)生時(shí)，沒(méi)有對(duì)客戶的信用進(jìn)行事先調(diào)查，采用賒銷策略，提供商業(yè)信用來(lái)吸引客戶，在這種情況下，客戶是否能夠及時(shí)歸還賬款對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)有重大的影響，如果客戶未能及時(shí)回款，故意拖延還款日期，將會(huì)導(dǎo)致資金無(wú)法及時(shí)全額收回，增加形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，加大了中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)難度。
�。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部控制不健全
企業(yè)之所以有大量應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)、完整地收回，其中很重要的一個(gè)原因就在于企業(yè)自身內(nèi)部沒(méi)有建立起成熟、系統(tǒng)、嚴(yán)格的專業(yè)部門或者團(tuán)隊(duì)來(lái)針對(duì)應(yīng)收賬款這一資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行一系列處理工作。例如對(duì)往來(lái)單位還賬能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的跟蹤探訪等。并且，企業(yè)需要建立完善的應(yīng)收賬款賬齡分析制度，根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間，每筆款項(xiàng)的賬齡都有所不同。一般情況下賬齡時(shí)間越長(zhǎng)，就意味著所往來(lái)的單位信用越差，因其長(zhǎng)期占用資金，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理與收回的成本就會(huì)越大。應(yīng)收賬款持有時(shí)間一旦超過(guò)了信用期限，欠款拖得越久，該筆應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性也就越大。中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)由于受自身規(guī)模的限制，缺少先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，成本意識(shí)。因此中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)要及時(shí)、有效地核查客戶的信譽(yù)水平以及還款能力，對(duì)信譽(yù)度較低的企業(yè)要加快收賬步伐，加大收賬力度。
�。ㄋ模┢髽I(yè)應(yīng)收賬款賬齡過(guò)長(zhǎng)
應(yīng)收賬款的賬齡是指負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生應(yīng)收賬款開(kāi)始算起到資產(chǎn)負(fù)債表日所經(jīng)歷的時(shí)間。
中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡普遍過(guò)長(zhǎng)，應(yīng)收賬款回收期限一拖再拖，對(duì)于應(yīng)收賬款的情況很多中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并不明白，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)應(yīng)收賬款的的兩面性，給企業(yè)帶來(lái)營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款的成因和賬齡等因素未能及時(shí)進(jìn)行有效分析，劃分應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡過(guò)長(zhǎng)，不能及時(shí)的在信用期限內(nèi)收回，使企業(yè)的資金流動(dòng)性減弱，影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
二、加強(qiáng)中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出建議
�。ㄒ唬┙ｉT的信用管理機(jī)構(gòu)
為了加強(qiáng)中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)。信用管理部門作為管理企業(yè)應(yīng)收賬款的重要部門，主要承擔(dān)開(kāi)發(fā)與客戶有關(guān)的資信信息，根據(jù)客戶信用等級(jí)制定信用政策和信用額度，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施有效控制，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡及時(shí)分析，并根據(jù)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)變化及時(shí)進(jìn)行催收。
企業(yè)信用管理要求部門人員的專業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)，對(duì)人員的綜合素質(zhì)要求高，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部必須建立特定的部門或組織來(lái)完成這一工作。但是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門日常工作是把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，缺乏信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的專業(yè)知識(shí)，沒(méi)有實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)客戶背景和交易情況了解的不清楚，不能對(duì)應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，企業(yè)的收賬、催賬更是超出其管理能力范圍。對(duì)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)部門必須從整體的經(jīng)營(yíng)理念和利益原則考慮問(wèn)題，同時(shí)又必須具備足夠的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。信用管理部門直接影響到應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回。所以設(shè)立專門信用管理部門，密切關(guān)注賬款所發(fā)生的變化，合理控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)加強(qiáng)中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理是十分必要的。
（二）分析調(diào)查客戶信用度，加強(qiáng)客戶信用管理
一筆訂單的賬款是否能快速有效地收回并完成獲利，毋庸置疑與客戶的信譽(yù)度密切相關(guān)。每個(gè)銷售人員對(duì)客戶的還款水平、經(jīng)營(yíng)能力以及信用度應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍�，同時(shí)需加強(qiáng)對(duì)客戶信息的把控，還有要密切關(guān)注客戶未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r，這些都需要銷售人員具有過(guò)硬的相關(guān)專業(yè)知識(shí)以及豐富的經(jīng)驗(yàn)還有較為縝密的思維。首先在銷售合同定立之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶進(jìn)行嚴(yán)格的信用審查，不僅要了解其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況，還需要在行業(yè)中了解該企業(yè)在歷史交易中是否存在不誠(chéng)信交易的記錄發(fā)生。再者，工作人員還需要向銀行了解其貸款記錄中是否存在削減信用額度的現(xiàn)象發(fā)生。由此，企業(yè)需要設(shè)立專門的信用調(diào)查部門，收集客戶與其他企業(yè)的交易資料，制定有針對(duì)性的信用評(píng)估政策，對(duì)企業(yè)的信用狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析以避免與那些信用水平低且不愿提供可靠擔(dān)保的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)交易。通過(guò)對(duì)客戶信用度的調(diào)查分析，對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后選擇可以給予信用期限和信用額度的客戶。通過(guò)合理的客戶信用管理制度可以有效的降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)應(yīng)收賬款的控制力度
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)與客戶簽訂銷售合同中應(yīng)明確各項(xiàng)條款，比如商品價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸方式等，明確規(guī)定雙方的權(quán)利和違約責(zé)任，確定合同期限，這是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的前提條件。在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)的財(cái)務(wù)部門必須正確編制會(huì)計(jì)憑證，核算會(huì)計(jì)資料，與賒銷商品有關(guān)的購(gòu)買單位和客戶的名稱，摘要，貨款的金額都應(yīng)該詳細(xì)的登記在憑證中，確保應(yīng)收賬款正確完整的入賬。
其次中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)要做好日常庫(kù)存清點(diǎn)工作，應(yīng)該及時(shí)準(zhǔn)確的的對(duì)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬款余額和動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)可疑問(wèn)題應(yīng)密切關(guān)注。企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)該及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的.賬齡進(jìn)行分析，關(guān)注在信用期內(nèi)哪些客戶及時(shí)付款，哪些客戶沒(méi)有按時(shí)付款，拖延還款日期�？蛻粲馄谕锨窇�(yīng)收賬款的時(shí)間與壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)是息息相關(guān)的，一般應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，隨著賬齡的增加，造成壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)越大。在管理中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的賬款時(shí)，應(yīng)注意應(yīng)收賬款發(fā)生的變化，及時(shí)記錄，按照賬齡評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的應(yīng)收賬款應(yīng)采取強(qiáng)有力的措施盡快收回款項(xiàng)。
（四）制定合理應(yīng)收賬款政策催收
能否及時(shí)收回應(yīng)收賬款，是中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)最為關(guān)心的一個(gè)問(wèn)題。
反應(yīng)了企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，方法是否有效，催收企業(yè)賬款作為應(yīng)收賬款管理的最后一步，對(duì)應(yīng)收賬款的收回起到最為關(guān)鍵的作用。因此企業(yè)應(yīng)該采用各種有效途徑，確保應(yīng)收賬款所占用的資金及時(shí)回籠。
在信用期內(nèi)，企業(yè)可通過(guò)提供現(xiàn)金折扣，優(yōu)惠的信用政策，促使大部分客戶愿意及時(shí)付清款項(xiàng)，享受現(xiàn)金折扣，避免財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加。
而對(duì)于超過(guò)信用期限的應(yīng)收賬款，企業(yè)人員應(yīng)該密切關(guān)注，及時(shí)分析應(yīng)收賬款的賬齡，盡量在發(fā)生賬款的初期，就采取一定的收賬措施來(lái)收回款項(xiàng)，因?yàn)殡S著應(yīng)收賬款逾期時(shí)間的增加，催收難度相應(yīng)增加，導(dǎo)致壞賬的風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)很有可能收不回來(lái)該款項(xiàng)。
對(duì)于超過(guò)信用期限的客戶企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)一步查明債務(wù)人是否故意拖欠，還是愿意付款卻沒(méi)有付款的能力。對(duì)故意拖欠的債務(wù)人，采取平時(shí)的催收辦法往往沒(méi)有效果，對(duì)此類欠款企業(yè)必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，情況嚴(yán)重時(shí)通過(guò)法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。
企業(yè)對(duì)于由于內(nèi)部信用制度不健全引發(fā)的應(yīng)收賬款，應(yīng)該視實(shí)際情況而定，通過(guò)科學(xué)有效的手段，確保企業(yè)每一筆費(fèi)用都能有效地運(yùn)用到能為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)的客戶身上，同時(shí)確保每一次的銷售都能給企業(yè)帶來(lái)最終實(shí)際銷售收入，產(chǎn)生增銷售業(yè)績(jī)。
三、總結(jié)與反思
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)達(dá)的今天， 提供商業(yè)信用，采用賒銷方式在增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力中起到越來(lái)越重要的作用，合理的應(yīng)收賬款規(guī)模以及周轉(zhuǎn)速度可以讓企業(yè)增加銷售收入，擴(kuò)大產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，減少存貨。應(yīng)收賬款的不能及時(shí)回收也越來(lái)越成為中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)發(fā)展的絆腳石，占用企業(yè)大量的營(yíng)運(yùn)資金，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，就必須做到應(yīng)收賬款的存在更趨合理。
我國(guó)中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)只有充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的利弊，控制應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，加大應(yīng)收賬款的催收力度，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，逐漸步入良性循環(huán)，才能在改革大潮中立于不敗之低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。
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