小微企業(yè)會計信息監(jiān)管論文范本
一、引言
隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷轉(zhuǎn)型，小微企業(yè)在國民經(jīng)濟中的占比越來越大，尤其是在目前創(chuàng)業(yè)的浪潮中，眾多小微企業(yè)得到了迅猛發(fā)展。小微企業(yè)不論是在注冊登記數(shù)量上，還是在銷售收入、上繳稅款等方面都有了快速的提升。除此之外，小微企業(yè)創(chuàng)造了大量的工作機會，讓數(shù)億人員順利就業(yè)，由此可以看出，小微企業(yè)在支持經(jīng)濟增長，激發(fā)經(jīng)濟活力、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)方面，正在發(fā)揮著越來越顯著的作用。然而，在小微企業(yè)欣欣向榮的發(fā)展過程中，我們也必須正視其中存在的問題�？陀^來看，目前小微企業(yè)會計信息質(zhì)量并未受到企業(yè)管理層的高度重視，會計信息質(zhì)量普遍不容樂觀，長期來看，低質(zhì)量的會計信息不僅會阻礙小微企業(yè)的健康發(fā)展，還會嚴(yán)重影響小微企業(yè)的社會形象和聲譽。會計信息質(zhì)量的監(jiān)管與小微企業(yè)的公司治理、內(nèi)部控制、企業(yè)文化等因素都息息相關(guān)，需要從多角度思考會計信息監(jiān)管的問題，積極思考對策。
二、小微企業(yè)會計信息監(jiān)管工作的現(xiàn)狀分析
（一）小微企業(yè)代理記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量堪憂
小微企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)人才較為匱乏，很多小微企業(yè)選擇代理記賬，僅僅也只是因為報稅的需求，因此，代理記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量不高已經(jīng)成為制約小微企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)管的重要問題。首先，代理記賬是一種被動的工作方式，相關(guān)會計憑證難以得到及時的傳遞和妥善保管，在利潤、成本、銷售、采購等環(huán)節(jié)的管理上也容易出現(xiàn)漏洞，本身就容易造成財務(wù)會計信息失真。如果代理記賬人員只是根據(jù)實際收到會計憑證的時間來進行記賬，那么是不能客觀反映小微企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況的。其次，代理記賬人員和小微企業(yè)的出納人員之間的配合也不夠默契，缺乏主動配合精神。很多小微企業(yè)的出納多采用家人或者是創(chuàng)建者本人擔(dān)任，缺乏基礎(chǔ)的財務(wù)會計業(yè)務(wù)知識，管理過程中較為隨意，規(guī)范性差，有的甚至還會出現(xiàn)現(xiàn)金收付和銀行存款管理混亂，以至于出現(xiàn)賬實不符的情況。另外，代理記賬機構(gòu)往往不能妥善處理成本核算問題，主要原因在于小微企業(yè)本身就很難提供出完整的成本核算相關(guān)資料，因此代理記賬人員難以全面履行會計職能，再加上對小微企業(yè)本身的經(jīng)營管理模式也不甚了解，在核算過程中難以很好地堅持成本核算原則。從目前的情況來看，很多代理記賬人員會直接將人員工資、采購成本計入生產(chǎn)成本，或者轉(zhuǎn)入銷售成本之中。
�。ǘ⿻嫼怂阋�(guī)范性差
客觀來看，目前小微企業(yè)的財務(wù)會計人員隊伍建設(shè)還十分滯后，很多財會人員并非科班出身，綜合素質(zhì)較差，導(dǎo)致小微企業(yè)的會計核算基礎(chǔ)工作質(zhì)量不高，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是沒有嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)頒布的小企業(yè)會計準(zhǔn)則，很多小微企業(yè)在會計實務(wù)中仍然沿用老制度，只是簡單地把自身的會計科目名稱和會計報表欄目參照準(zhǔn)則進行了修改。二是小微企業(yè)并沒有制定適合自身發(fā)展情況的會計政策，會計核算過程中的隨意性很大。三是小微企業(yè)缺乏對憑證的審核程序，內(nèi)部控制建設(shè)滯后，很多小微企業(yè)甚至就根本沒有涉及內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致憑證不真實、憑證開具錯誤、經(jīng)濟事項表述模糊等問題時有發(fā)生。
（三）會計信息質(zhì)量監(jiān)管缺位
客觀來看，小微企業(yè)的大量興起和快速發(fā)展，的確給會計信息監(jiān)管工作帶來了很大的調(diào)整，以前的經(jīng)濟主管部門職能發(fā)生變化，不再繼續(xù)履行會計管理職能，財政部門在面對數(shù)量眾多的小微企業(yè)時也會出現(xiàn)捉襟見肘的情況。目前，財政部門仍然主要通過執(zhí)法檢查、資格管理、繼續(xù)教育等渠道落實對會計人員的監(jiān)管職能。值得注意的是，雖然財政部門通過資格管理實現(xiàn)了對會計從業(yè)人員的源頭管理，為會計工作的健康發(fā)展提供了良好的基礎(chǔ)，有助于會計信息質(zhì)量的提升，但是由于相關(guān)信息變化較快，能否實現(xiàn)管理的及時性還有待進一步考證。另一方面，雖然會計執(zhí)法在大型企業(yè)中已經(jīng)較為平常，但是行政部門的執(zhí)法觸角還是未能廣泛深入到數(shù)量眾多的小微企業(yè)中，即便是開展檢查，發(fā)現(xiàn)問題，也常常顧忌財會人員的就業(yè)問題而未能直接給以處罰，威懾力受到影響。與此同時，很多會計信息的使用部門，也只關(guān)心自己工作所涉及到的一部分?jǐn)?shù)據(jù)或者信息，很難有一個機構(gòu)能夠針對小微企業(yè)的會計信息質(zhì)量進行全面系統(tǒng)的監(jiān)督和管理。以稅務(wù)部門為例，稅務(wù)部門在日常的稅收征管和稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)不合規(guī)現(xiàn)象，一般都不會同財會人員進行直接溝通；提供中介服務(wù)的機構(gòu)為了迎合客戶，也不會就會計信息質(zhì)量向客戶提出改進意見，因此小微企業(yè)的會計信息質(zhì)量監(jiān)管工作長期停滯不前。
三、強化對小微企業(yè)會計信息監(jiān)管的主要對策
（一）探索適合小微企業(yè)現(xiàn)狀的會計信息監(jiān)管模式
根據(jù)現(xiàn)有的情況和條件來看，小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步形成中介監(jiān)管為主，政府及內(nèi)部監(jiān)管為輔的會計信息監(jiān)管模式，以便更全面地發(fā)揮社會中介機構(gòu)的監(jiān)督管理作用。社會中介監(jiān)管力量的主要構(gòu)成是會計師事務(wù)所，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，積極探索能夠服務(wù)小微企業(yè)的工作模式，幫助其解決會計信息監(jiān)管過程中的實際困難。從這樣的角度出發(fā)，會計師事務(wù)所可以開展會計業(yè)務(wù)咨詢、年報審計等業(yè)務(wù)，幫助小微企業(yè)對會計信息質(zhì)量進行把關(guān)。稅務(wù)師事務(wù)所可以開展納稅情況審計、納稅籌劃、代理納稅申報、完善稅務(wù)代理制度等服務(wù)，并在此過程中規(guī)范涉稅工作，減少錯誤的發(fā)生。除了上述中介機構(gòu)之外，其他各類型中介機構(gòu)還可以開展大量的管理咨詢業(yè)務(wù)，在內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置等方面為小微企業(yè)保駕護航。在政府和內(nèi)部監(jiān)管方面，首先政府部門應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行國家的相關(guān)法律法規(guī)，從法制層面督促小微企業(yè)會計信息規(guī)范性、真實性、準(zhǔn)確性問題，并且不斷完善小微企業(yè)適用的會計制度。與此同時，財政部門還需要針對小微企業(yè)加強關(guān)心和指導(dǎo)，幫助小微企業(yè)做到依法建賬，對小微企業(yè)的財務(wù)會計人員也要做好監(jiān)督管理工作，定期核實人員信息，開展相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育工作，努力將政府部門的職責(zé)落到實處。在內(nèi)部監(jiān)管方面，應(yīng)該推動小微企業(yè)盡快完善會計核算制度、內(nèi)部控制制度等體系，在平時開展各類自查等。
�。ǘ⿵娀瘜嬋藛T、信息監(jiān)督人員的培訓(xùn)和教育工作
會計信息監(jiān)管工作具有較高的專業(yè)性和復(fù)雜性，因此對于人才的需求也是十分迫切。要想切實提高小微企業(yè)會計信息質(zhì)量和監(jiān)管質(zhì)量，離不開一支專業(yè)水平過硬、職業(yè)道德高尚的財務(wù)會計人員隊伍，因此，規(guī)范人員培訓(xùn)和教育工作，是小微企業(yè)不可忽視的重要問題。首先，小微企業(yè)的財務(wù)會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)應(yīng)該有其鮮明的特點，培訓(xùn)內(nèi)容和課程的設(shè)計上應(yīng)該更接地氣，能夠滿足小微企業(yè)的日常管理需求，同時又能夠盡可能地簡單易操作。培訓(xùn)內(nèi)容大體可以圍繞會計稅收知識、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》等內(nèi)容展開。其次，小微企業(yè)還需要做好會計人員的繼續(xù)教育和監(jiān)督指導(dǎo)工作，針對每一次的學(xué)習(xí)，都應(yīng)該通過備案、考核、反饋等機制督促相關(guān)工作能夠落到實處，嚴(yán)格執(zhí)行培訓(xùn)紀(jì)律，提升培訓(xùn)質(zhì)量，不能讓繼續(xù)教育和監(jiān)督指導(dǎo)工作僅僅只停留在口頭上。最后，政府有關(guān)部門也需要給予小微企業(yè)相應(yīng)的支持，鼓勵小微企業(yè)能夠為財務(wù)會計人員創(chuàng)造業(yè)務(wù)交流的機會，并且及時更新小微企業(yè)財務(wù)人員信息的變更情況，做好相應(yīng)的信息采集工作，逐步讓小微企業(yè)的財務(wù)人員管理工作規(guī)范起來。
�。ㄈ┙⒔∪珒�(nèi)部控制制度和企業(yè)管理制度
根據(jù)廣大小微企業(yè)的現(xiàn)狀，要想提升其會計信息監(jiān)管質(zhì)量，需要從建立健全內(nèi)部控制制度和企業(yè)管理制度入手。從內(nèi)部控制的角度來看，內(nèi)部控制體系需要盡快建立和完善，在財務(wù)工作方面，需要設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)，明確相關(guān)負(fù)責(zé)人的權(quán)利和義務(wù)，落實不相容職務(wù)相分離的基本內(nèi)控原則，逐步設(shè)計實施能夠相互制約、牽制的`職務(wù)體系。在企業(yè)管理方面，小微企業(yè)需要轉(zhuǎn)變觀念意識，建立起能夠適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的法人結(jié)構(gòu)。從目前的情況來看，很多小微企業(yè)很難直接采用一般企業(yè)的治理模式，最主要的原因在于現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)的基本前提條件是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的相互分離，而小微企業(yè)在這一方面做的并不十分徹底。曾經(jīng)有專家學(xué)者提出，小微企業(yè)的管理制度，需要考慮自身的實際發(fā)展階段、需要、背景等綜合因素，探索出真正適合小微企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。比如，如果企業(yè)處在發(fā)展創(chuàng)業(yè)階段，可以重點考慮家族管理方式。除此之外，小微企業(yè)會計信息監(jiān)管工作離不開高素質(zhì)的財務(wù)會計人才，小微企業(yè)需要重視對財務(wù)會計人才的選拔和培養(yǎng)。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該形成一套健全的人力資源管理制度，在企業(yè)外部可以積極爭取專業(yè)素質(zhì)過硬的財務(wù)會計人才，逐步建立起一支專業(yè)化的財務(wù)會計人才隊伍，為財務(wù)會計信息的監(jiān)管工作打下良好的基礎(chǔ)。通常來說，小微企業(yè)實際感受到的會計信息供給壓力較小，因此可以考慮擴大會計信息的需求范圍，增加小微企業(yè)的會計信息供給壓力，從提升需求水平的角度出發(fā)，平衡信息的供給質(zhì)量和需求質(zhì)量。
四、結(jié)語
提升小微企業(yè)會計信息質(zhì)量,切實強化會計信息監(jiān)管工作,需要外部監(jiān)管部門和小微企業(yè)的共同努力才能完成。我們必須意識到，提高小微企業(yè)會計信息監(jiān)管水平是一項長期性的系統(tǒng)化工程，難以做到一蹴而就，因此，在日常工作過程中，應(yīng)該著眼于提升財務(wù)會計管理人員的業(yè)務(wù)能力、綜合素養(yǎng)，并在此基礎(chǔ)上加強上述人員的法制觀念教育，樹立起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢斀?jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度觀念，繼續(xù)做深做實財會人員的后續(xù)教育工作，及時更新其知識結(jié)構(gòu)，從財務(wù)會計信息的源頭上打好基礎(chǔ)。
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