發(fā)票相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)課件
營(yíng)業(yè)稅和增值稅，是我國(guó)兩大主體稅種,但是近年來隨著營(yíng)改增的深入試行，營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)。以下是小編為你帶來的發(fā)票相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)課件，讓我們一起學(xué)習(xí)吧！
一、營(yíng)改增納稅人適用哪些國(guó)稅發(fā)票?
按照發(fā)票管理要求，不同類型的納稅人可使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、通用定額發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用機(jī)打卷式發(fā)票、門票等發(fā)票種類。
二、原使用地稅通用機(jī)打發(fā)票的納稅人可以繼續(xù)使用國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票嗎?
原使用地稅通用機(jī)打發(fā)票的納稅人，營(yíng)改增后應(yīng)按照有關(guān)稅收管理規(guī)定使用不同種類的發(fā)票：(1)不含稅銷售額月不超過3萬元或季不超過9萬元的小規(guī)模納稅人，可使用國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票。(2)收取過路(過橋)費(fèi)納稅人，可使用國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票。(3)增值稅一般納稅人，應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。(4)不含稅銷售額月超過3萬元或季超過9萬元的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
三、原使用醫(yī)療門診費(fèi)用專用發(fā)票的納稅人，營(yíng)改增后應(yīng)使用哪些國(guó)稅發(fā)票?
原使用醫(yī)療門診費(fèi)用專用發(fā)票的納稅人營(yíng)改增后分2種類型使用發(fā)票：(1)增值稅一般納稅人，以及不含稅銷售額月超過3萬元或季超過9萬元的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。(2)不含稅銷售額月不超過3萬元或季不超過9萬元的`小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票或通用定額發(fā)票。
四、原使用銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票的納稅人，營(yíng)改增后應(yīng)使用哪些國(guó)稅發(fā)票?
原使用銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票的納稅人營(yíng)改增后分3種類型使用發(fā)票：(1)增值稅一般納稅人，應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。(2)不含稅銷售額月超過3萬元或季超過9萬元的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。(3)不含稅銷售額月不超過3萬元或季不超過9萬元的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票或通用定額發(fā)票。
五、增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別？
答：(1)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)規(guī)定：“專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)……；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證”；增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。
(2)增值稅專用發(fā)票是使用一般計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票平臺(tái)查詢確認(rèn)等方式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。普通發(fā)票不得用于抵扣（三）增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票；現(xiàn)階段增值稅小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
六、只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)規(guī)定：“一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文”；同時(shí)，根據(jù)文件規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開�！�
七、增值稅專用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的？
答：（一）一般程序：增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按照一定的程序領(lǐng)用專用發(fā)票。其基本程序如下：(1)最高開票限額行政許可。所需資料：《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》；(2)供票資格核定。所需資料：稅務(wù)登記證件或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（三證合一戶）、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件和發(fā)票專用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。(3)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行。憑增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜；(4)核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核通過后，核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》，《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式；(5)領(lǐng)用發(fā)票。憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。
（二）本次營(yíng)改增企業(yè)通過核實(shí)表確認(rèn)程序：為方面營(yíng)改增納稅人高效便捷辦稅，我省營(yíng)改增納稅人在前期已通過填寫《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》確認(rèn)相關(guān)一般納稅人資格及發(fā)票供票資格信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)后臺(tái)統(tǒng)一導(dǎo)入，省去了納稅人辦理一般納稅人備案及發(fā)票供票資格申請(qǐng)環(huán)節(jié)的相關(guān)工作。納稅人可按照稅務(wù)機(jī)關(guān)通知直接辦理稅控專用設(shè)備發(fā)行手續(xù)，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)用簿》。
八、增值稅專用發(fā)票發(fā)放所需報(bào)送資料有哪些？
答：(1)稅務(wù)登記證件。(2)經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）。(3)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。(4)領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)提供金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤或IC卡。
九、增值稅專用發(fā)票是幾聯(lián)的？
答：增值稅專用發(fā)票可分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。專用發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方記帳；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，購貨方作抵扣稅款憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，售綱方記帳用。從納稅人實(shí)際需要出發(fā)，國(guó)家稅務(wù)總局還印有六聯(lián)版專用發(fā)票，其中1－3聯(lián)仍為基本聯(lián)次，4－6聯(lián)根據(jù)納稅人實(shí)際需要使用。
十、不得開具專用發(fā)票的情形有哪些？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定：
“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
�。�1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
�。�2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為“
“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。”
“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票�！�
“金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票�！�
“試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
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