報帳員培訓(xùn)課件
一、國庫單一賬戶體系：
所謂“國庫單一賬戶體系”就是指所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。
“國庫單一賬戶體系“的構(gòu)成：
1、 財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶。
2、 財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶
3、財政部門在代理銀行開設(shè)的財政零余額賬戶（工資專戶、政府采購專戶、基本建設(shè)專戶、國債轉(zhuǎn)貸資金專戶、其他專項資金專戶）；財政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（包括預(yù)算內(nèi)、外）。
4、經(jīng)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)的專戶（簡稱特設(shè)專戶）
國庫單一賬戶體系各賬戶的功能：
1、 國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。
2、 財政部門預(yù)算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動，并用于與財政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。
3、財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出和清算；預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算。
4、特設(shè)專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。
二、預(yù)算單位零余額賬戶的開設(shè)
1、 預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶時，應(yīng)向財政局有關(guān)業(yè)務(wù)科室提出申請，經(jīng)業(yè)務(wù)科室和國庫科審核后到國庫支付局辦理有關(guān)手續(xù)。
2、 基層預(yù)算單位申請零余額賬戶，必須經(jīng)一級預(yù)算單位審核后報財政部門批準(zhǔn)設(shè)立。
3、 預(yù)算單位設(shè)立銀行賬戶必須提供需要開立銀行賬戶的預(yù)算單位名稱、機構(gòu)代碼、事業(yè)單位法人登記證、法人身份證復(fù)印件等，經(jīng)開戶銀行審查，手續(xù)齊全后，方可辦理開戶。預(yù)算單位零余額賬戶的預(yù)留印鑒分別為單位的財務(wù)專用章、單位負(fù)責(zé)人章和財務(wù)負(fù)責(zé)人章。預(yù)留印鑒必須由二人分別保管，真正起到相互制約的作用。
4、 預(yù)算單位必須按規(guī)定填制財政部門制發(fā)的《預(yù)算單位零余額賬戶印鑒卡》一式二份，預(yù)算單位、國庫支付局各留存一份。印鑒卡內(nèi)容如有變動，預(yù)算單位應(yīng)及時提出變更申請，按有關(guān)規(guī)定辦理印鑒卡更換手續(xù)并留國庫支付局存檔。
三、預(yù)算單位零余額賬戶的管理和使用。
1、預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前在規(guī)定時間內(nèi)由代理銀行在財政部門批準(zhǔn)的用款額內(nèi)通過該賬戶與國庫單一賬戶清算。營業(yè)中單筆支付額在50萬元以上的，可實時與國庫單一賬戶清算。
2、授權(quán)支付的支用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理，支取現(xiàn)金必須按照中國人民銀行現(xiàn)金管理條例規(guī)定辦理。
3、預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財政部門授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付，不得超出額度范圍使用，也不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃拔資金。
4、預(yù)算單位授權(quán)支付中發(fā)生的各種財務(wù)費用（支票、匯票、電匯單等）由本單位自行負(fù)擔(dān)。
5、零余額賬戶的對賬單及銀行回單都由單位自行及時取回，銀行回單應(yīng)及時返回國庫支付局所屬核算柜組。零余額賬戶的銀行對賬工作由單位負(fù)責(zé)與銀行對賬單進行核對。在對賬過程中如發(fā)現(xiàn)賬戶出現(xiàn)余額，那就是出現(xiàn)了電匯退回，雖然賬戶有余額，但單位是無法使用的。單位應(yīng)及時辦理額度恢復(fù)手續(xù)，具體操作辦法如下：帶上銀行電匯退回的有關(guān)票據(jù)到支付局資金部作負(fù)數(shù)沖銷的支付憑證，這樣，單位就可以繼續(xù)使用退回的這一部分額度。
6、零余額賬戶的清算時間。由于每天下午代理銀行需要同人行國庫實行清算，所以零余額賬戶每天下午停止結(jié)算時間為：夏季4：00、冬季3：30，
四、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)
財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)適用于通過預(yù)算單位零余額賬戶支付的各類零星開支。國庫支付局核算柜組負(fù)責(zé)受理此項業(yè)務(wù)，具體報賬審核程序如下：
1、單位的報賬會計對已發(fā)生的業(yè)務(wù)和即將發(fā)生的業(yè)務(wù)整理原始單據(jù)并分類分項粘貼，根據(jù)資金性質(zhì)和用途，在月度授權(quán)支付額度內(nèi)填寫有關(guān)報賬匯總單、付款通知書、借款單、支票申領(lǐng)單等，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后遞交核算柜組審核會計。
2、核算柜組的審核會計接到各單位報賬會計的報賬單等原始單據(jù)后進行初審，審核原始憑證的合法性、金額的正確性、單位審批手續(xù)的齊全性，并對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生提出初審意見后交柜組主管會計。
3、主管會計接單后進行復(fù)審，主要審核票據(jù)的`合法、合規(guī)性，并按規(guī)定事項或金額報主任、副主任審簽后交柜組記賬會計。
4、記賬會計依據(jù)審定的支付方式和金額在單位授權(quán)額度范圍內(nèi)分別填制財政授權(quán)支付憑證，然后交審核會計。
5、審核會計對已填制好的支付憑證審核無誤后打印支付憑證，并交主管會計復(fù)審。
6、總會計部的審核會計接單后，審核印鑒、簽章是否齊全、支出是否符合規(guī)定，然后在支付憑證上加蓋財務(wù)專用章，總會計接單審核后，加蓋支付局負(fù)責(zé)人預(yù)留印鑒。
7、各單位報賬會計根據(jù)支付憑證，依據(jù)審定的支付方式分別填開現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支票及其他銀行票據(jù)，然后交代理銀行專柜或直接交供應(yīng)商，由代理銀行辦理轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。在新的財政國庫結(jié)算制度沒有統(tǒng)一執(zhí)行前，我們?nèi)詫€y行的支付憑證與財政授權(quán)支付憑證一同使用，二者缺一不可。
五、財政直接支付業(yè)務(wù)
財政直接支付業(yè)務(wù)適用于財政零余額賬戶中所包含的工資統(tǒng)發(fā)、政府采購、基本建設(shè)、專項支出、國債轉(zhuǎn)貸、糧食風(fēng)險、危房改造、支農(nóng)資金等專項資金的支出。國庫支付局專柜負(fù)責(zé)辦理此項業(yè)務(wù)，具體報賬審核程序如下：
1、由單位根據(jù)月度財政直接支付額度及用途，在項目實施完成后提出付款申請報財政國庫支付局。
2、支付局支付專柜接到直接支付通知后，經(jīng)過記賬、審核、主管會計的初審、復(fù)審、主任審簽后，在直接支付額度內(nèi)打印簽發(fā)直接支付憑證，同時填開支票，由單位經(jīng)辦人交代理銀行或直接交供應(yīng)商或勞務(wù)商。
3、支付后的原始憑證經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽字后交支付局核算柜組記賬，柜組根據(jù)《財政國庫管理制度改革會計核算暫行辦法》進行有關(guān)會計賬務(wù)處理。
六、特殊業(yè)務(wù)的報賬要求
1、因單位經(jīng)辦人或供應(yīng)商不慎將已開出的支付憑證丟失，應(yīng)及時通知柜組，按程序進行補辦。首先，單位或供應(yīng)商應(yīng)寫出情況說明書，將遺失的原因、支付憑證號碼、開出日期、收款人名稱、收款金額、用途等寫清后簽章，并經(jīng)單位財務(wù)機構(gòu)證明，由支付局核算柜組進行審核。審核時，首先應(yīng)看支付憑證銀行是否確認(rèn)，如在10天后沒有確認(rèn)，核算柜組將該支付憑證作廢后補開新的支付憑證交單位報賬會計，單位報賬會計重新填開支票 。
2、在辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，如實際支付的收款人與提供發(fā)票的單位不相符時，要求開據(jù)發(fā)票的單位寫出書面情況說明（什么原因要求支付給他人）；如果支付以個人名義開設(shè)的賬戶，必須由供應(yīng)商提供營業(yè)執(zhí)照副本并復(fù)印留存，經(jīng)預(yù)算單位同意并加蓋財務(wù)專用章后方可支付。
3、單位支付各種罰款申領(lǐng)支票時，要求執(zhí)法部門必須出具罰款報告書，核算柜組根據(jù)報告書受理支付業(yè)務(wù)并復(fù)印一份留存會計部。因個人行為造成的各項罰款，如交通違規(guī)處罰等，一律不得報銷。
4、不通過政府采購的工程維修款或電腦網(wǎng)絡(luò)工程款等，需要辦理支付業(yè)務(wù)時，必須出具工程預(yù)決算書或協(xié)議合同書；
5、從上級主管部門或其他部門匯入國庫支付局的資金，如不需要交專戶的，支付時，由單位列出支付計劃，經(jīng)財政部門有關(guān)科室審核，國庫支付局予以支付。
6、用授權(quán)支付額度或財政資金支出基本戶的資金購買汽車，向政府采購專戶劃款時,必須經(jīng)財政局業(yè)務(wù)科室和分管局長審簽后方可到支付局核算柜組辦理劃款業(yè)務(wù)。
7、超規(guī)定限額（1000元以上）支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人寫出書面說明，單位會計初審后到支付局核算柜組辦理支付業(yè)務(wù)；如果收款人提供的是稅務(wù)局的代理開發(fā)票要求支付現(xiàn)金時，必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人和收款人簽字，單位會計初審后，方可到核算柜組辦理支付業(yè)務(wù)。
8、辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)時，除定額和小額零星票據(jù)使用零星票據(jù)匯總單，單位經(jīng)辦人在票據(jù)匯總單上簽字外，其他大額票據(jù)或發(fā)票，要求單位經(jīng)辦人必須在原始票據(jù)上簽字。
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