審計鑒定服務(wù)合同

審計鑒定服務(wù)合同

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　　甲方：___________法定代表人：___________

　　乙方：___________法定代表人：___________

　　茲由甲方委托乙方對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，訂立本業(yè)務(wù)約定書。本約定書將取代此前可能存在的甲方與乙方之間與本次服務(wù)有關(guān)的任何書面或口頭的約定，并作為調(diào)整雙方關(guān)于本次服務(wù)的合同關(guān)系的唯一依據(jù)。

　　一、審計的目標(biāo)和范圍

　　1、乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則【或，其他適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，如企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》、國際財務(wù)報告準(zhǔn)則等】編制的年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，年度的利潤表、所有者權(quán)益【或股東權(quán)益】變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注（以下統(tǒng)稱財務(wù)報表）進(jìn)行審計。

　　2、乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：

　�。�1）財務(wù)報表是否在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則（或，企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制）；

　　（2）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允了反映被審計單位年12月31日的財務(wù)狀況、年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　3、除審計甲方的財務(wù)報表外，乙方也會根據(jù)會計師事務(wù)所的要求，審計甲方為集團(tuán)合并財務(wù)報表目的而編制的甲方?jīng)Q算匯總報表并完成集團(tuán)審計指令函，并就此向會計師事務(wù)所報告。

　　二、甲方的責(zé)任

　　1、根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會計資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會計記錄（包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料），這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　2、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則（或，企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》）的規(guī)定編制和公允列報財務(wù)報表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

　�。�1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則（或，企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》）的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；

　　（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

　　3、及時為乙方的審計工作提供與審計有關(guān)的所有記錄、文件和所需的其他信息（在_____年_____月_____日之前提供審計所需的全部資料，如果在審計過程中需要補(bǔ)充資料，亦應(yīng)及時提供），并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。

　　4、確保乙方不受限制地接觸其認(rèn)為必要的甲方內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　5、為滿足乙方對甲方合并財務(wù)報表發(fā)表審計意見的需要，甲方須確保：

　�。�1）乙方和對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分注冊會計師之間的溝通不受任何限制。

　�。�2）如果甲方管理層、組成部分管理層對組成部分注冊會計師的工作范圍施加了限制，或客觀環(huán)境使組成部分注冊會計師的工作范圍受到限制，甲方管理層和組成部分管理層應(yīng)當(dāng)及時告知乙方；

　�。�3）乙方及時獲悉組成部分注冊會計師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通（包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通）。

　�。�4）乙方及時獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就與財務(wù)信息有關(guān)的事項進(jìn)行的重要溝通。

　�。�5）在乙方認(rèn)為必要時，允許乙方接觸組成部分的信息、組成部分管理層或組成部分注冊會計師（包括組成部分注冊會計師的工作底稿），并允許乙方對組成部分的財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

　�。�6）在乙方認(rèn)為必要時，協(xié)助乙方就下列事項向組成部分注冊會計師獲取書面聲明：

　�、俳M成部分注冊會計師是否了解并遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求；

　�、诮M成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能力；

　�、劢M成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。

　　5、甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。

　　6、為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，乙方將于外勤工作開始前提供主要事項清單。

　　7、按照本約定書的約定及時足額支付審計費(fèi)用以及乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。

　　8、乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。

　　9、協(xié)調(diào)與審計涉及的內(nèi)部審計人員和其他員工的工作。

　　10、同意并協(xié)調(diào)乙方與甲方前任注冊會計師的溝通以確保：

　�。�1）同意乙方與會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通，包括同意乙方在認(rèn)為有需要時查閱會計師事務(wù)所的相關(guān)工作底稿。

　　（2）如果會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，甲方應(yīng)及時告知會計師事務(wù)所，并安排甲方、乙方與會計師事務(wù)所進(jìn)行會談。

　　10、允許乙方接觸與本次審計相關(guān)的所有信息，如記錄、文件和其他事項；甲方提供的相關(guān)信息中如有涉及國家秘密、國家安全或者重大利益的重大敏感信息，應(yīng)當(dāng)在提供時以書面形式明確告知乙方。

　　11、向乙方提供執(zhí)行上述“審計的目標(biāo)和范圍”所述的審計工作所需要的其他信息，包括但不限于：

　�。�1）就甲方注意到的、自審計報告日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的可能影響財務(wù)報表的事項，及時告知乙方；

　�。�2）就甲方管理層和治理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于財務(wù)信息事項進(jìn)行的重要溝通，及時告知乙方；

　�。�3）就甲方管理層已經(jīng)知悉的、可能影響財務(wù)報表的所有違反或可能違反法律法規(guī)的情況，及時告知乙方；

　�。�4）就甲方管理層和治理層已經(jīng)知悉的任何影響甲方的舞弊、舞弊嫌疑或舞弊指控，及時告知乙方；

　�。�5）就甲方管理層已經(jīng)履行其責(zé)任提供書面聲明，如果乙方認(rèn)為有必要獲取其他證據(jù)的書面聲明，亦應(yīng)及時提供；

　　（6）就甲方將與已審計的財務(wù)報表一同公布或報送的其他文件，及時提供給乙方。

　　三、乙方的責(zé)任

　　1、乙方的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對甲方財務(wù)報表發(fā)表審計意見。乙方按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（以下簡稱審計準(zhǔn)則）的規(guī)定執(zhí)行審計工作。

　　審計準(zhǔn)則要求注冊會計師遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　2、對不由乙方執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分財務(wù)信息，乙方不單獨(dú)出具報告；有關(guān)的責(zé)任由對該組成部分執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所承擔(dān)。

　　3、審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，乙方考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　　4、由于審計和內(nèi)部控制的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，仍不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

　　5、在審計過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方存在乙方認(rèn)為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)以書面形式向甲方治理層或管理層通報。但乙方通報的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進(jìn)建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改進(jìn)建議前應(yīng)全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件。

　　6、按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應(yīng)于_____年_____月_____日前出具審計報告。

　　7、除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：

　　（1）法律法規(guī)允許披露，并取得甲方的授權(quán)；

　�。�2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；

　　（3）在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　8、乙方在以下方面利用其他注冊會計師和專家的工作：

　　（1）利用其他注冊會計師的工作

　�。�2）鑒于甲方從事（涉及）業(yè)務(wù)，乙方根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》的規(guī)定，可能利用專家的工作，例如獨(dú)立估值專家、精算師、石油和天然氣儲量估算師、律師、稅務(wù)專家等，協(xié)助乙方獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　9、乙方向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務(wù)。乙方應(yīng)于_____年_____月_____日前向甲方提交函件或報告。

　　10、乙方應(yīng)在以下方面與甲方治理層整體進(jìn)行直接溝通。

　　11、審計報告簽發(fā)日之后，乙方無直接責(zé)任去考慮或查明可能影響該期間的財務(wù)報表的期后事項。但是，甲方應(yīng)將在審計報告簽發(fā)日之后可能影響財務(wù)報表的任何重大事項的發(fā)生或任何重大事實(shí)的發(fā)現(xiàn)通知乙方。

　　四、獨(dú)立性

　　1、就本約定項目而言，甲方有責(zé)任協(xié)助乙方維護(hù)獨(dú)立性。

　　2、甲方同意及時向乙方提供并更新下列方面的信息：

　�。�1）用于識別甲方的關(guān)聯(lián)方（如甲方的母公司、視甲方為聯(lián)營企業(yè)的投資者、甲方的子公司、聯(lián)營企業(yè)及共同控制實(shí)體）的信息和組織結(jié)構(gòu)圖，包括這類實(shí)體的名稱和這類實(shí)體之間的所有權(quán)關(guān)系；

　�。�2）甲方及其關(guān)聯(lián)方面向個人投資者提供的權(quán)益及債務(wù)性證券（無論個人投資者是通過股票、債券、商品、期貨或其他類似市場取得，還是通過權(quán)益、債務(wù)或任何其他證券的發(fā)行取得），連同相關(guān)的證券識別信息（如股票代碼）。

　　3、甲方同意乙方基于獨(dú)立性和沖突調(diào)查的目的，可以向乙方合伙人、員工及其他成員所傳達(dá)上述“四、獨(dú)立性”第2條所述的信息。

　　五、電子文本的發(fā)布

　　如果甲方將以電子文本形式刊發(fā)或發(fā)布財務(wù)資料和審計報告，則甲方有責(zé)任確保已經(jīng)在該等文本中恰當(dāng)描述或列載有關(guān)財務(wù)資料和審計報告，并且應(yīng)對相關(guān)網(wǎng)頁的監(jiān)控及安全負(fù)責(zé)。甲方亦有責(zé)任設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)與財務(wù)資料和審計報告的電子文本發(fā)布相關(guān)的控制。

　　六、審計收費(fèi)

　　1、本次審計服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時間為基礎(chǔ)計算的。雙方商定本次審計服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣___________萬元（￥萬元）。

　　2、甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起_____日內(nèi)支付___________%的審計費(fèi)用，剩余款項于審計報告草稿完成日結(jié)清。

　　3、如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務(wù)實(shí)際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書“六、服務(wù)收費(fèi)”第1條下所述的審計費(fèi)用。

　　4、如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計服務(wù)不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣_____元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起_____日內(nèi)支付。

　　5、與本次審計有關(guān)的其他費(fèi)用（包括函證、交通費(fèi)、食宿費(fèi)等）由甲方承擔(dān)。

　　七、審計報告和審計報告的使用

　　1、乙方按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則規(guī)定的格式和類型出具審計報告。

　　2、乙方向甲方致送審計報告一式份。

　　3、甲方在提交或?qū)ν夤�布乙方出具的審計報告及其后附的已審計財�?wù)報表時，不得對其進(jìn)行修改。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會計數(shù)據(jù)、報表附注和所作的說明時，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對審計報告的影響，必要時，將重新出具審計報告。

　　4、出具審計報告的時間要求

　�。�1）如甲方及/或被審計單位能完全配合乙方的審計計劃進(jìn)度，及時提供審計資料和人員配合，乙方將按時完成審計報告提交給甲方。

　�。�2）如甲方及/或被審計單位未能完全配合乙方的審計工作進(jìn)度，未能及時提供審計資料和人員配合，影響審計工作的進(jìn)度，則出具審計報告的時間將視甲方的資料提供及人員配合情況確定。

　　甲方：___________乙方：___________

　　法定代表人：___________法定代表人：___________

　　簽于________________________

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