會(huì)計(jì)規(guī)章制度15篇
在發(fā)展不斷提速的社會(huì)中，越來(lái)越多人會(huì)去使用制度，制度是國(guó)家法律、法令、政策的具體化，是人們行動(dòng)的準(zhǔn)則和依據(jù)。那么制度怎么擬定才能發(fā)揮它最大的作用呢？以下是小編為大家整理的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，希望能夠幫助到大家。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度1
一、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)會(huì)計(jì)制度和幼兒園章程的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳薄，對(duì)幼兒園的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。
二、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和幼兒園有關(guān)制度,負(fù)責(zé)對(duì)幼兒園的會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。
三、向董事會(huì)及園長(zhǎng)及時(shí)通報(bào)幼兒園的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)開(kāi)支情況和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況。
四、認(rèn)真履行監(jiān)督職能,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理和向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映,協(xié)助園長(zhǎng)搞好學(xué)期和年度預(yù)算,合理安排經(jīng)費(fèi),計(jì)劃開(kāi)支。
五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，對(duì)幼兒園的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行有效的管理，保證幼兒園財(cái)務(wù)資金的安全和完整。
六、督促工作人員及時(shí)結(jié)帳、報(bào)帳，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所有賬目日清月結(jié)，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做好財(cái)務(wù)分析，保證會(huì)計(jì)核算的合法性、真實(shí)性、正確性。
七、及時(shí)核算并做好幼兒伙食收費(fèi)工作，定期公布幼兒伙食收支情況。
八、按時(shí)按要求組織好幼兒園收費(fèi)、退費(fèi)、發(fā)放工資等工作。
九、妥善保管好幼兒園的會(huì)計(jì)憑證、賬薄、賬表等財(cái)務(wù)檔案資料。并定期整理立卷歸檔
十、負(fù)責(zé)建好幼兒園固定資產(chǎn)賬，嚴(yán)防資產(chǎn)損壞或流失。
十一、定期對(duì)幼兒園的所有資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并登記造冊(cè)。
十二、樹(shù)立好幼兒園的窗口形象。
十三、自覺(jué)遵守幼兒園規(guī)章制度和教職工職業(yè)道德行為規(guī)范。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度2
為提高企業(yè)財(cái)會(huì)效率，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》，同時(shí)結(jié)合本單位的具體情況，特制定本制度。
一、有嚴(yán)格的操作管理制度
1、崗位責(zé)任制：
在系統(tǒng)運(yùn)行前，必須確定會(huì)計(jì)電算化崗位及職責(zé)，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量要求和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式不同，可設(shè)以下崗位：
A、會(huì)計(jì)主管：
(1)負(fù)責(zé)組織開(kāi)展單位會(huì)計(jì)電算化工作，包括制訂會(huì)計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃、配合計(jì)算機(jī)人員研制相關(guān)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的日常應(yīng)用、崗位監(jiān)督、會(huì)計(jì)檔案管理等。做為會(huì)計(jì)主管應(yīng)具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)。
(2)負(fù)責(zé)制訂會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，并協(xié)調(diào)管理各崗位員工的工作。
(3)制訂會(huì)計(jì)電算化的各項(xiàng)管理制度。
(4)負(fù)責(zé)整個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行、應(yīng)用軟件資源的調(diào)配、系統(tǒng)故障及時(shí)處理。
B、系統(tǒng)操作員：
(1)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算所需數(shù)據(jù)，如：記帳憑證、往來(lái)帳、銀行帳、報(bào)表、材料單、工資單等。
(2)打印輸出各種帳簿、報(bào)表等。
(3)做好數(shù)據(jù)備份工作。
C、憑證審核員：
(1)對(duì)手工計(jì)算編制的計(jì)帳憑證審核。
(2)負(fù)責(zé)計(jì)帳、結(jié)帳工作。
(3)負(fù)責(zé)報(bào)表的編制工作。
(4)做好數(shù)據(jù)的備份工作。
D、會(huì)計(jì)檔案：
(1)負(fù)責(zé)有關(guān)系統(tǒng)軟盤(pán)、數(shù)據(jù)軟盤(pán)的存檔，各種帳、證、表的保管。
2、操作管理制度：
(1)操作員應(yīng)經(jīng)過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)后才能上崗。
(2)應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)才能上崗，且只能在主管批準(zhǔn)的權(quán)限內(nèi)工作。
(3)嚴(yán)格按系統(tǒng)說(shuō)明完成每一步工作。
(4)若出現(xiàn)故障情況，應(yīng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)一同分析原因;若出現(xiàn)系統(tǒng)引起的故障，應(yīng)及時(shí)通知銷(xiāo)售商派人進(jìn)行維護(hù)。
(5)應(yīng)至少一個(gè)月備份一次數(shù)據(jù)，以防數(shù)據(jù)丟失。
(6)外來(lái)軟盤(pán)不得在有會(huì)計(jì)軟件的機(jī)器上運(yùn)行，以防感染病毒。
3、機(jī)房管理制度：
(1)未經(jīng)許可的無(wú)關(guān)人員不得隨意使用財(cái)會(huì)專(zhuān)用機(jī)。嚴(yán)禁在機(jī)器上玩游戲。
(2)不得帶電拔插頭，以免損壞機(jī)器、設(shè)備。
(3)嚴(yán)禁使用外來(lái)軟盤(pán)，必要時(shí)要先殺毒后再使用。
(4)嚴(yán)格按順序開(kāi)啟機(jī)器，長(zhǎng)時(shí)間離開(kāi)應(yīng)關(guān)閉機(jī)器，下班必須關(guān)閉電源。
(5)應(yīng)保持計(jì)算機(jī)清潔。
(6)計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障，應(yīng)由專(zhuān)人維修，未經(jīng)許可不得擅自拆開(kāi)。
4、有嚴(yán)格的硬件、軟件維護(hù)制度：
若硬件出現(xiàn)故障，應(yīng)及時(shí)通知銷(xiāo)售商派人維護(hù)，切勿自己拆開(kāi)。
軟件維護(hù)包括：
(1)對(duì)會(huì)計(jì)軟件的日常維護(hù)，包括：科目的升級(jí)、常見(jiàn)錯(cuò)誤排除、數(shù)據(jù)恢復(fù)、調(diào)整打印機(jī)參數(shù)等。
(2)維護(hù)人員不得擅自改變?cè)熊浖某绦颉?/p>
(3)財(cái)會(huì)人員因正常操作失誤而引起的錯(cuò)誤，應(yīng)由財(cái)會(huì)人員改正，不得由維護(hù)人員通過(guò)維護(hù)修改，如打開(kāi)憑證庫(kù)、帳簿庫(kù)等文件進(jìn)行修改。
(4)加強(qiáng)對(duì)硬件、軟件的維護(hù)，是提高效率的關(guān)鍵。
5、有會(huì)計(jì)檔案管理制度：
會(huì)計(jì)電算化的檔案管理，大部分內(nèi)容同手工一樣，應(yīng)特別加強(qiáng)以下方面的管理：
(1)會(huì)計(jì)電算化軟件的文檔資料的保存。
(2)定期備份核算數(shù)據(jù)軟件的保管。
(3)帳簿中的日記帳、銀行帳每天打印，帳頁(yè)打印輸出裝訂成冊(cè);總帳每月打印，年終裝訂成冊(cè)。
(4)全年會(huì)計(jì)年度結(jié)束，備份兩份完整軟盤(pán)分別保存。
(5)所有會(huì)計(jì)檔案必須造冊(cè)登記，以備查用。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度3
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)計(jì)管理制度。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理法規(guī)個(gè)公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。
第二條 本制度主要包括崗位責(zé)任制度、預(yù)算管理制度、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度。
第二章 崗位責(zé)任制度
第一條 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點(diǎn)分為：財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)主管、出納、審計(jì)。請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。
第二條 財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任制度(散文閱讀： )
(一)在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會(huì)計(jì)、審計(jì)、預(yù)算工作。
(二)負(fù)責(zé)制定公司利潤(rùn)計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷(xiāo)售前景、開(kāi)支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。
(三)制定和管理稅收政策方案及程序。
(四)建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。
(五)組織公司有關(guān)部門(mén)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
(六)監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律，以及董事會(huì)決議。
第三條 會(huì)計(jì)主管崗位責(zé)任制度
(一) 負(fù)責(zé)組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作定期研究，布置、檢查、總結(jié)，及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要信息。
(二) 認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，做到依法經(jīng)營(yíng)，照章納稅。協(xié)調(diào)好與銀行、稅務(wù)和有關(guān)單位、部門(mén)的工作關(guān)系。
(三) 制定本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。
(四) 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關(guān)人員合理核定流動(dòng)資金定額，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)的管理。負(fù)責(zé)組織財(cái)會(huì)人員協(xié)同有關(guān)部門(mén)人員做好資金回收工作，確保計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的供應(yīng)，提高資金使用效果。
(五) 加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，搞好財(cái)務(wù)管理，做到財(cái)務(wù)清晰、賬實(shí)、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表，編報(bào)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)和稅務(wù)申報(bào)表。
(六) 定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)資料，分析成本計(jì)劃、資金計(jì)劃和利潤(rùn)計(jì)劃完成情況，提供可靠信息。預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。
(七) 參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)議，參與重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件擬定，加強(qiáng)事前監(jiān)督，減少經(jīng)濟(jì)損失。
(八) 負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。
(九) 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例會(huì)制度，總結(jié)布置財(cái)務(wù)工作。制定考核辦法，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核。重視會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并為會(huì)計(jì)人員職稱(chēng)考試創(chuàng)造條件。
(十) 完成財(cái)務(wù)總監(jiān)安排的其他工作。
第三條 出納員崗位責(zé)任制度
(一) 負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)
嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)人員制作，并經(jīng)過(guò)復(fù)核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒(méi)有會(huì)計(jì)憑證不得收付款。
庫(kù)存現(xiàn)金(下班時(shí))，不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)送存銀行。不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，嚴(yán)禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。
嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票，如因情況確實(shí)特殊，必須簽發(fā)不填寫(xiě)金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫(xiě)明收款單位，款項(xiàng)用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專(zhuān)設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時(shí)收回注銷(xiāo)。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)。對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)，要立即向開(kāi)戶行辦理掛失，如果造成經(jīng)濟(jì)損失，全部由負(fù)責(zé)人自負(fù)。
領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實(shí)特殊，一次最多不得超過(guò)三張，并限十日內(nèi)報(bào)銷(xiāo)。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報(bào)銷(xiāo)(交回)完者，不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。
(二) 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
根據(jù)已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符，對(duì)未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢(xún)清理。
要隨時(shí)掌握銀行存款實(shí)際余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不準(zhǔn)簽法遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租，出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。
(三) 保管有關(guān)印章和空白支票
出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財(cái)務(wù)專(zhuān)用公章和有關(guān)人員私章要分開(kāi)保管，不得一人兼管。
空白支票和空白票據(jù)必須嚴(yán)格管理，專(zhuān)設(shè)登記簿登記，領(lǐng)用或交接時(shí)要認(rèn)真按規(guī)定辦理手續(xù)。
(四) 負(fù)責(zé)編制報(bào)送資金收支日?qǐng)?bào)表。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(五) 認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系。
第四條 審計(jì)員崗位責(zé)任制度
(一)在處長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真積極的開(kāi)展學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，向處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
(二)熟悉有關(guān)財(cái)經(jīng)和審計(jì)工作的法律、法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度。
(三)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德。
(四)掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)及其相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。
(五)負(fù)責(zé)處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務(wù)工作。
(六)具體實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)和審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。
(七)負(fù)責(zé)招標(biāo)采購(gòu)日常事務(wù)、收費(fèi)立項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同管理及所有審計(jì)資料的收集等工作。
(八)認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。
(九)完成處領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)。
第三章 預(yù)算管理制度
第一條 財(cái)務(wù)預(yù)算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則;實(shí)事求是，綜合平衡的原則;指標(biāo)分解，責(zé)任到人的原則;提高效益，增收節(jié)支的原則。
第二條 財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)：
(一)依據(jù)國(guó)家方針，政策和市場(chǎng)發(fā)展變化情況。
(二)依據(jù)董事局確定的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃。
(三)依據(jù)公司確定的本年度的預(yù)算中的變化因素。(公司設(shè)備設(shè)施改變或擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)規(guī)模調(diào)整、面積增減，經(jīng)營(yíng)品種增減變化，人員素質(zhì)的提高和增減變化，員工的積極性。)
第三條 財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)限：
(一)各經(jīng)營(yíng)單位按照公司年度預(yù)算的編制要求，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算，由綜合業(yè)務(wù)部統(tǒng)一匯總報(bào)董事局批準(zhǔn)。
(二)經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，各部門(mén)在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)遵照公司的審批預(yù)算執(zhí)行。
(三)各部門(mén)如超預(yù)算開(kāi)支，必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可追加預(yù)算。
第四條 財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍：經(jīng)營(yíng)預(yù)算;費(fèi)用支出預(yù)算;利潤(rùn)預(yù)算;資本性支出預(yù)算;現(xiàn)金流量預(yù)算。
第五條 財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法：
1、平均先進(jìn)法：先求出該指標(biāo)的平均數(shù)，再用公式：(先進(jìn)數(shù)+平均數(shù))/2，這類(lèi)指標(biāo)即大于平均數(shù)，又小于先進(jìn)數(shù)，較為適用。
2、定率法：即用費(fèi)用率指標(biāo)控制經(jīng)營(yíng)單位變動(dòng)費(fèi)用支出的方法。
3、定額法：即用費(fèi)用預(yù)算定額控制經(jīng)營(yíng)單位、管理部室費(fèi)用支出的方法。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制方法
各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算，要以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，費(fèi)用支出本著勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行編制，采勸自下而上，再自上而下”的方式，反復(fù)測(cè)算綜合平衡。
1、營(yíng)業(yè)收入：在上年預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)總額的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年國(guó)家政策市場(chǎng)形勢(shì)變化，參照公司總體方案及本部門(mén)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定。
2、毛利率：依據(jù)上年本部門(mén)毛利率實(shí)現(xiàn)水平，參照市場(chǎng)變化以及國(guó)家確定的物價(jià)指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。
3、費(fèi)用率：依據(jù)上年本部門(mén)費(fèi)用率實(shí)際水平，參照公司總體確定的費(fèi)用水平制定。
4、稅金：依據(jù)上年本部門(mén)實(shí)際納稅情況，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)預(yù)計(jì)變化制定。
5、利潤(rùn)：依據(jù)上年本部門(mén)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況，結(jié)合預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)變化和實(shí)際情況制定。
6、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結(jié)合本年任務(wù)所需人數(shù)計(jì)算。
7、人均勞效：用含稅營(yíng)業(yè)收入額除以平均人數(shù)。
8、人均利稅：用利潤(rùn)加增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅除以平均人數(shù)。
9、資金定額：由財(cái)務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位的任務(wù)，從實(shí)際出發(fā)給予核定，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
(三)財(cái)務(wù)部要設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制及檢查。
第六條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序
(一) 財(cái)務(wù)預(yù)算從當(dāng)年10月份開(kāi)始編制，每年10月份由公司財(cái)務(wù)部提出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案，統(tǒng)一布置上報(bào)的各種表格。
(二) 各經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)部根據(jù)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一的布置和要求，組織本部門(mén)編制各項(xiàng)預(yù)算，11月中旬，將預(yù)算草案(費(fèi)用預(yù)算細(xì)目草案)上報(bào)。
(三) 11月30日前財(cái)務(wù)部匯總平衡，寫(xiě)出編制預(yù)算的文字說(shuō)明，報(bào)公司高層審定。
(四)12月份上旬正式將預(yù)算安排情況及實(shí)現(xiàn)預(yù)算的措施報(bào)集團(tuán)董事局批準(zhǔn)，管理制度《會(huì)計(jì)管理制度》。
(五) 12月中旬前財(cái)務(wù)部將董事局批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)到各經(jīng)營(yíng)單位，將年度預(yù)算指標(biāo)分解成月指標(biāo)落實(shí)到最小核算單位，上報(bào)財(cái)務(wù)部，同時(shí)落實(shí)到班組或個(gè)人。
第七條 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行
(一) 各經(jīng)營(yíng)單位要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，要根據(jù)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和本部門(mén)的實(shí)際情況，編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃及措施，并在執(zhí)行中加強(qiáng)監(jiān)督和管理。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，各經(jīng)營(yíng)單位都要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不得隨意超支，對(duì)超支預(yù)算的項(xiàng)目，需寫(xiě)追加預(yù)算報(bào)告，說(shuō)明超支原因，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部方可予以調(diào)整預(yù)算。
(三) 各經(jīng)營(yíng)單位的各項(xiàng)費(fèi)用要嚴(yán)格按《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度》的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第八條 財(cái)務(wù)預(yù)算的檢查
(一) 月審核，費(fèi)用會(huì)計(jì)要對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行審核。不僅審核其合理性，還要審核是否在預(yù)算范圍內(nèi)，對(duì)超預(yù)算開(kāi)支一律不得報(bào)賬。根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)成果及費(fèi)用對(duì)照檢查預(yù)算執(zhí)行情況，找出本月超支原因，制定改進(jìn)措施，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。
(二) 季分析，每季度對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)、簡(jiǎn)要、全面地分析，或做專(zhuān)題分析。
(三) 年度終了，要對(duì)銷(xiāo)售收入、毛利率、費(fèi)用支出等情況進(jìn)行詳細(xì)分析。
第四章 實(shí)物資產(chǎn)管理制度
第一條 財(cái)產(chǎn)清查制度
(一)財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過(guò)對(duì)公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn),對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì),確定各種財(cái)產(chǎn)、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù),并查明賬存數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查一般包括:每年對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查;對(duì)銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng),每月同銀行的核對(duì);各種債權(quán)、債務(wù),每年年末進(jìn)行定期核對(duì);實(shí)物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時(shí),進(jìn)行的清查;財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時(shí),進(jìn)行的清查;上級(jí)主管部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,對(duì)公司進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。
財(cái)產(chǎn)清查開(kāi)始前,要建立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組,制定清查工作計(jì)劃,明確清查范圍，規(guī)定清查工作時(shí)間,確定具體工作人員的分工和職責(zé),組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)和掌握財(cái)產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等
(二)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求
1、貨幣資金的清查
庫(kù)存現(xiàn)金的清查。通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法,確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì),以查明余缺情況。除查明帳實(shí)是否相符外,還要查明有無(wú)違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定,盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后,應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,及時(shí)填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表,并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對(duì)長(zhǎng)款、短款情況,要進(jìn)行分析,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
銀行存款的清查采用核對(duì)法,即將開(kāi)戶銀行對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì),以查明帳實(shí)是否相符,在清查過(guò)程中,查找雙方未達(dá)賬項(xiàng)的余額,并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,清除未達(dá)款項(xiàng)影響,以便檢查雙方有無(wú)差錯(cuò),并確定銀行存款實(shí)存數(shù)。
其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。
2、存貨的清查
存貨的清查是指對(duì)庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查,清查方法主要采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)方法,首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上,然后根據(jù)賬存數(shù)對(duì)材料物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn),帳實(shí)差額作為盤(pán)盈、盤(pán)虧,對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧金額要分析產(chǎn)生的原因,做出單獨(dú)說(shuō)明。
3、固定資產(chǎn)的清查
固定資產(chǎn)的清查,采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法,將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對(duì),包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類(lèi)別、名稱(chēng)、編號(hào)等,在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈或毀損,還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等;如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈,要對(duì)其估價(jià),以確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊等,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤(pán)虧、盤(pán)盈報(bào)告單。
4、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查
應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查,包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的清查,清查一般采用同對(duì)方核對(duì)賬目的方法。
清查時(shí),首先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來(lái)款項(xiàng)正確完整地登記入賬, 由財(cái)務(wù)部向往來(lái)單位發(fā)函證,如對(duì)方單位核對(duì)無(wú)誤,應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位;如對(duì)方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,應(yīng)在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對(duì)賬單退回,作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。發(fā)出單位收到對(duì)方的回單后,對(duì)錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因,并按規(guī)定方法加以更正,最后根據(jù)清查結(jié)果編制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告表”。
(三)財(cái)產(chǎn)清查的方法
在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中,主要清查方法有以下幾種：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，抽樣盤(pán)存法，核對(duì)帳目法,就是對(duì)債權(quán)、債務(wù)通過(guò)信函詢(xún)證或派人調(diào)查進(jìn)行核對(duì)的方法，質(zhì)量檢查,就是根據(jù)各種財(cái)產(chǎn)的技術(shù)、范圍對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查的方法。
(四)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
1、認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問(wèn)題的原因,并確定處理辦法
財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實(shí)不符的主要原因有:
(1)財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中發(fā)生的自然損益;
(2)量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯(cuò);
(3)計(jì)算登記賬簿時(shí)的錯(cuò)誤;
(4)由于管理不善或工作人員失職而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺.以及貨幣資金往來(lái)款項(xiàng)的差錯(cuò);
(5)盜竊、營(yíng)私舞弊造成的損失;
(6)自然災(zāi)害造成的非常損失;
(7)未達(dá)賬項(xiàng)引起的.賬賬、賬實(shí)不符;
(8)雖然賬實(shí)相符,由于質(zhì)量等問(wèn)題引起的不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用的毀損。對(duì)于定額內(nèi)的損耗,多屬自然原因,非人為因素,一般可根據(jù)制度規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于超定額損耗,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生原因并行處理。由于工作失職,個(gè)人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同情況,嚴(yán)肅處理、如果屬于玩忽職守或貪*盜竊的則應(yīng)由過(guò)失人賠償,直至追究法律責(zé)任。
2、要積極處理多余物資和清理長(zhǎng)期不清的債權(quán)
在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的超儲(chǔ)積壓物資、呆滯和不需用物資,應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷(xiāo)或報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)組織調(diào)撥。對(duì)于長(zhǎng)期不清的結(jié)算賬款,應(yīng)指定專(zhuān)人,主動(dòng)與對(duì)方單位研究解決。
根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄,做到帳實(shí)相符。
要建立和健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度。
第二條 低值易耗品管理制度
(一)低值易耗品實(shí)行定額管理、定期核銷(xiāo)、科室核算的原則。
(二)低值易耗品入庫(kù)前，必須及時(shí)認(rèn)真組織驗(yàn)收，辦理入庫(kù)手續(xù)。驗(yàn)收時(shí)必須注意質(zhì)量的檢查;驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)立即根據(jù)有關(guān)規(guī)定向供貨或運(yùn)輸單位提出，及時(shí)辦理退換或賠補(bǔ)手續(xù)。
(三)庫(kù)房低值易耗品的管理應(yīng)科學(xué)化，做到存放有序、零整分開(kāi)、賬物對(duì)號(hào)、固定存放，便于收發(fā)和檢查，嚴(yán)防損壞、變質(zhì)、丟失。
第四條 材料管理制度
(一)材料驗(yàn)收入庫(kù)
1、對(duì)入庫(kù)材料的品種、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量、數(shù)量、包裝等認(rèn)真驗(yàn)收核對(duì)。按照采購(gòu)不同和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格驗(yàn)收，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。
2、入庫(kù)材料驗(yàn)收應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確，不能拖拉，盡快驗(yàn)收完畢。如有問(wèn)題及時(shí)提出驗(yàn)收記錄，向主管采購(gòu)人員反映，以便得到解決。
3、材料驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)驗(yàn)收單，同時(shí)核對(duì)發(fā)票、運(yùn)單、明細(xì)表、裝箱單及產(chǎn)品合格證，核對(duì)無(wú)誤后入庫(kù)簽字，并及時(shí)登帳。
(二)材料出庫(kù)
1、材料出庫(kù)應(yīng)本著先進(jìn)先出的原則，及時(shí)審核發(fā)料單上的內(nèi)容是否符合要求，核對(duì)庫(kù)存材料是否準(zhǔn)確，做好材料儲(chǔ)備工作。
2、準(zhǔn)確按發(fā)料單的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行備料、復(fù)查、以免發(fā)生差錯(cuò)，做到賬實(shí)相符。
3、按照材料保存期限，對(duì)于快要過(guò)期失效或變質(zhì)的材料應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)放，對(duì)能回收利用的材料盡可能利用，剩余材料及時(shí)回收利用，非正常手續(xù)不得出庫(kù)。
(三)材料保養(yǎng)保管
1、根據(jù)庫(kù)存材料的性能和特點(diǎn)進(jìn)行合理儲(chǔ)存和保管，做到保質(zhì)、保量、保安全。
2、合理碼放。對(duì)不同的品種、規(guī)格、質(zhì)量、等級(jí)的材料都分開(kāi)，按先后順序碼放，以便先進(jìn)先出。
3、材料碼放要整齊，怕潮濕物品要上蓋下墊，注意防火、防潮、防濕，易燃材料要單獨(dú)存放，所有材料要明碼標(biāo)識(shí)，搞好庫(kù)區(qū)環(huán)境衛(wèi)生，經(jīng)常保持清潔。
4、對(duì)于溫、濕度要求高的材料，做好溫度、濕度的調(diào)節(jié)控制工作，高溫季節(jié)要防暑降溫;梅雨季節(jié)要防潮、防霉;寒冷季節(jié)要防凍保溫。
5、要經(jīng)常檢查、隨時(shí)掌握和發(fā)現(xiàn)材料的變質(zhì)情況，并積極采取補(bǔ)救措施。
6、對(duì)機(jī)械設(shè)備、配件定期進(jìn)行涂油或密封處理，避免因油脂干脫造成性能受到影響。
(四)定期盤(pán)庫(kù)，達(dá)到三清
1、定期盤(pán)庫(kù)清點(diǎn)，達(dá)到數(shù)量清、質(zhì)量清、帳表清。
2、清理半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，做到半成品的再利用。
(五)機(jī)械的模具管理措施
1、為了工廠工作的正常進(jìn)行，模具一般情況下不做借出之用，以免影響正常工作。
2、非一般情況下(特殊情況)如需模具借出，要有主管領(lǐng)導(dǎo)(董事長(zhǎng)、經(jīng)理)批示，方可借出使用。
(六)成品、半成品的管理制度
1、成品商品需有專(zhuān)職人員管理和發(fā)放，發(fā)放時(shí)需辦理領(lǐng)用手續(xù)。
2、半成品材料要妥善保管，以便再利用。
3、對(duì)已經(jīng)領(lǐng)出待用的原材料，也應(yīng)由專(zhuān)人保管，以免發(fā)生丟失、混料及浪費(fèi)現(xiàn)象。
第六條 固定資產(chǎn)管理制度
(一)目的：為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的保管及使用管理，特制定本規(guī)定。
(二)范圍：本規(guī)則所稱(chēng)固定資產(chǎn)包括土地、房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、馬達(dá)儀表、工具等。
(三)會(huì)計(jì)科目列帳原則：前項(xiàng)固定資產(chǎn)，耐用年數(shù)在二年以下，不具生產(chǎn)性，未超過(guò)一定金額者(各公司自訂)應(yīng)以費(fèi)用科目列帳，而不得以固定資產(chǎn)科目列帳。
(四)管理部門(mén)：固定資產(chǎn)按下列類(lèi)別，由各公司指定部門(mén)負(fù)責(zé)管理，其管理及保養(yǎng)細(xì)則由各公司管理部門(mén)會(huì)同使用部門(mén)自行制定之。
土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備由總部門(mén)負(fù)責(zé)管理。
機(jī)械設(shè)備由工務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理，但得視實(shí)際需要?dú)w由性質(zhì)相關(guān)部門(mén)管理。
工具由資材倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)管理。
(五)編號(hào)：固定資產(chǎn)取得后，即歸管理部門(mén)管理，并會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)依其類(lèi)別及會(huì)計(jì)科目統(tǒng)馭關(guān)系，予以分類(lèi)編號(hào)并粘貼樣簽。
(六)移交：人員移交時(shí)，對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)依人事管理規(guī)則第十一條的規(guī)定詳細(xì)列清辦理移交。
(七)增減報(bào)告：會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)于次月15日前就土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等項(xiàng)目編制"固定資產(chǎn)增置表"一式三聯(lián)送管理部門(mén)核對(duì)，并填列異常或更正內(nèi)容后，第一聯(lián)管理部門(mén)留存，第二聯(lián)送返會(huì)計(jì)部門(mén)自存，第三聯(lián)送使用部門(mén)留存，采用電腦處理報(bào)表代替之。
(八)盤(pán)點(diǎn)：固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)每年盤(pán)點(diǎn)一次(不含工具、馬達(dá)、儀表)。另外應(yīng)于每季就固定資產(chǎn)的項(xiàng)目中根據(jù)登記卡冊(cè)，每一類(lèi)別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤(pán)點(diǎn)后應(yīng)填造"盤(pán)存單"一式三份注明盈虧原因，一份自存，二份呈報(bào)(總)經(jīng)理核決后一份送會(huì)計(jì)部門(mén)，一份送管理處總經(jīng)理室備查。管理部門(mén)對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧，除應(yīng)專(zhuān)案敘明原因呈核外，并應(yīng)依增置或減損的規(guī)定辦理手續(xù)。
(九)增置、營(yíng)造、修繕處理：固定資產(chǎn)的增置、營(yíng)造、修繕應(yīng)分別依照"材料管理辦法"、"工程修造發(fā)包事務(wù)處理規(guī)則"及"營(yíng)建工程管理辦法"等有關(guān)規(guī)定辦理。
土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等固定資產(chǎn)于增置驗(yàn)收后，使用部門(mén)(土地、房屋及建筑物由總務(wù)部門(mén))應(yīng)即填寫(xiě)"固定資產(chǎn)增加單"一式三聯(lián)經(jīng)會(huì)管理部門(mén)簽章后，送會(huì)計(jì)部門(mén)填注購(gòu)置金額、耐用年限、月折舊額，第一聯(lián)送管理部門(mén)轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二聯(lián)由會(huì)計(jì)部門(mén)自存轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第三聯(lián)送使用部門(mén)留存。會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)每月與管理部門(mén)核對(duì)"固定資產(chǎn)登記卡"的記載事項(xiàng)，如有缺漏事項(xiàng)應(yīng)即通知補(bǔ)正。
(十)受贈(zèng)處理：固定資產(chǎn)因其他公司撥入，捐贈(zèng)而取得者，應(yīng)填明價(jià)格，如原價(jià)無(wú)法查得或根本無(wú)原價(jià)者，得由管理部門(mén)會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)予以估列，并按第十條固定資產(chǎn)增置手續(xù)辦理。
(十一)登記：土地、房屋及建筑物等不動(dòng)產(chǎn)取得所有權(quán)后，由總務(wù)部門(mén)統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入"房屋、土地登記卡"，變更時(shí)亦同。
(十二)保險(xiǎn)：固定資產(chǎn)應(yīng)依"關(guān)系企業(yè)財(cái)物保險(xiǎn)事務(wù)處理程序"的規(guī)定辦理保險(xiǎn)。
(十三)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理：土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)由移出部門(mén)填寫(xiě)"固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單"一式四聯(lián)會(huì)管理部門(mén)簽章后，送移入部門(mén)簽認(rèn)(管理部門(mén)不同時(shí)，要加印一聯(lián)會(huì)移入管理部門(mén)同時(shí)簽認(rèn))，第一聯(lián)送管理部門(mén)(管理部門(mén)不同者，影印聯(lián)送移入管理部門(mén)轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡")，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)，第三聯(lián)送移入部門(mén)，第四聯(lián)送移出部門(mén)。其出入廠區(qū)應(yīng)另填"移轉(zhuǎn)交運(yùn)單"，一式六聯(lián)。第一聯(lián)托運(yùn)部門(mén)自存，第二聯(lián)托運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門(mén)暫存憑以核對(duì)第三聯(lián)，第三聯(lián)至六聯(lián)出廠時(shí)經(jīng)守衛(wèi)簽注時(shí)間、車(chē)重后，第三聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送托運(yùn)部門(mén)的會(huì)計(jì)部門(mén)，經(jīng)與第二聯(lián)核對(duì)無(wú)誤，于一日內(nèi)轉(zhuǎn)送收料部門(mén)的會(huì)計(jì)單位憑以核對(duì)收料;第四、五、六聯(lián)由承運(yùn)商隨同物品出廠、入廠時(shí)經(jīng)守衛(wèi)簽注入廠時(shí)間、車(chē)重后入廠，經(jīng)點(diǎn)收后第四聯(lián)由收料部門(mén)存查，第五、六聯(lián)經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時(shí)間、車(chē)重后，第五聯(lián)由承運(yùn)商暫存憑以申請(qǐng)運(yùn)費(fèi)，第六聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送收料部門(mén)的會(huì)計(jì)部門(mén)與第三聯(lián)核對(duì)。
(十四)資產(chǎn)送修處理：固定資產(chǎn)固故須送廠商修復(fù)時(shí)，應(yīng)依照"工程修造發(fā)包事務(wù)處理規(guī)則"的有關(guān)規(guī)定辦理，于送修時(shí)由工務(wù)部門(mén)或管理部門(mén)開(kāi)具"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)，第一聯(lián)經(jīng)辦部門(mén)自存，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)，第三聯(lián)由守衛(wèi)室暫存于次日轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門(mén)，第四、五、六聯(lián)交承運(yùn)商運(yùn)同物品出廠，第四聯(lián)交收料廠商暫存供做物品回廠交貨的憑證，經(jīng)辦部門(mén)于驗(yàn)收后轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門(mén)核銷(xiāo)，第五聯(lián)供申請(qǐng)運(yùn)什費(fèi)，第六聯(lián)由收料廠商簽收并送回經(jīng)辦部門(mén)。
(十五)出租或外借處理：固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門(mén)應(yīng)先會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)后按序呈(總)經(jīng)理核準(zhǔn)后始得辦理，并應(yīng)制定契約，副本送會(huì)計(jì)部門(mén)以備核對(duì)，契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)及稅捐負(fù)擔(dān)、租金、運(yùn)什費(fèi)、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等，其出入廠區(qū)應(yīng)另填"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)，并依第十五條流程的規(guī)定辦理。
(十六)減損處理：土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備因減損擬報(bào)廢者，應(yīng)由使用部門(mén)填具"固定資產(chǎn)減損單"一式四聯(lián)，注明減損原因，送管理部門(mén)及會(huì)計(jì)部門(mén)簽注處理意見(jiàn)后呈報(bào)(總)經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)送管理部門(mén)轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二、三聯(lián)依處理意見(jiàn)辦理后連同該廢品送資材倉(cāng)庫(kù)簽收(盤(pán)虧部分免辦繳庫(kù))，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)以向主管機(jī)關(guān)辦理報(bào)備，抵押權(quán)變更及解除保險(xiǎn)等手續(xù)，第三聯(lián)自存。該減損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時(shí)，則第四聯(lián)送委托部門(mén)憑以辦理，惟減損資產(chǎn)于拆移前，或拆移后無(wú)法繳庫(kù)時(shí)，管理部門(mén)或使用部門(mén)應(yīng)妥為保管，上項(xiàng)減損資產(chǎn)已繳庫(kù)者由資材倉(cāng)庫(kù)保管處理，其無(wú)法繳庫(kù)而決定標(biāo)售時(shí)，其處理流程依第十八條的規(guī)定辦理。
(十七)閑置固定資產(chǎn)處理
固定資產(chǎn)的管理部門(mén)至少每三個(gè)月應(yīng)將經(jīng)營(yíng)上認(rèn)為無(wú)利用價(jià)值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，填具"閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表"，擬定處理意見(jiàn)后呈報(bào)(總)經(jīng)理，經(jīng)核定標(biāo)售者須按下列規(guī)定辦理：
1、管理部門(mén)應(yīng)即按"閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表"所列經(jīng)批示計(jì)售部分開(kāi)具"固定資產(chǎn)讓售比價(jià)單"一式四聯(lián)由(總)經(jīng)理指派專(zhuān)人或由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)招商比價(jià)，并將比價(jià)結(jié)果轉(zhuǎn)記于"標(biāo)售比價(jià)單"后，第三聯(lián)自存，第四聯(lián)送資管科，第一、二聯(lián)呈(總)經(jīng)理核決后，由經(jīng)辦人將第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)以核對(duì)，第一聯(lián)送管理部門(mén)以便發(fā)貨。
2、發(fā)貨時(shí)，由標(biāo)售經(jīng)辦人填寫(xiě)"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)(承運(yùn)商聯(lián)勿填)憑以入廠提貨，經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時(shí)間及過(guò)磅記錄后，送回標(biāo)售經(jīng)辦人開(kāi)具"繳款單"向出納解繳貨款，并于"料品交運(yùn)單"備注欄填寫(xiě)"固定資產(chǎn)讓售比價(jià)單"號(hào)碼、發(fā)票號(hào)碼，第一聯(lián)送資材部門(mén)，第四聯(lián)送承購(gòu)商收?qǐng)?zhí)，第二、三聯(lián)送守衛(wèi)查對(duì)放行，于翌立轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門(mén)復(fù)核。
3、提貨出廠后管理部門(mén)應(yīng)即填具"固定資產(chǎn)減損單"一式四聯(lián)(資材倉(cāng)庫(kù)聯(lián)免填)，第一聯(lián)自存轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)，第三聯(lián)送使用部門(mén)留存。
(十八)抵押資產(chǎn)的減損出租、外借處理
提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生減損、出租或外借時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)事先備函寫(xiě)明抵押編號(hào)及資產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量，向總管理處財(cái)務(wù)部報(bào)備，由財(cái)務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機(jī)械辦理標(biāo)的物增減變更手續(xù)。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度4
第一章總則
第一條為了加強(qiáng)對(duì)單位銷(xiāo)售與收款的內(nèi)容控制，規(guī)范銷(xiāo)售與收款行為，防范銷(xiāo)售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。
第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）。
第三條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。
各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)有關(guān)銷(xiāo)售與收款內(nèi)容控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。
第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)
第五條單位應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
第六條單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)（或崗位）分別設(shè)立。
（一）銷(xiāo)售部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷(xiāo)售政策和信用政策、催收貨款。
�。ǘ┌l(fā)貨部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。
�。ㄈ┴�(cái)會(huì)部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷(xiāo)售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。
單位不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。LOCAlhost
第七條有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門(mén)信用政策執(zhí)行情況.信用管理崗位與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。
第八條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。
第九條單位應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。
第十條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷(xiāo)售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。
經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。
第十一條對(duì)于超過(guò)單位既定銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
第十二條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。
第三章銷(xiāo)售和發(fā)貨控制
第十三條單位對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷(xiāo)售目標(biāo)，確立銷(xiāo)售管理責(zé)任制。
第十四條單位應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。
第十五條單位在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。
第十六條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的管理。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷(xiāo)售政策和信用政策。對(duì)符合賒銷(xiāo)條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)；超出銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。第十七條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。
銷(xiāo)售談判。單位在銷(xiāo)售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷(xiāo)售談判的全過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。
合同訂立。單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷(xiāo)售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定。金額重大的銷(xiāo)售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)。
合同審批。單位應(yīng)當(dāng)建立健全銷(xiāo)售合同審批制度。審批人員應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。
組織銷(xiāo)售。單位銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同編制銷(xiāo)售計(jì)劃，向發(fā)貨部門(mén)下達(dá)銷(xiāo)售通知單，同時(shí)編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票通知單向客戶開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票。編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。
組織發(fā)貨。發(fā)貨部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審批，嚴(yán)格按照銷(xiāo)售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫(kù)、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。
銷(xiāo)貨退回。單位應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售退回管理制度。單位的銷(xiāo)售退回必須經(jīng)銷(xiāo)售主管審批后方可執(zhí)行。
銷(xiāo)售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門(mén)檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)清點(diǎn)后方可入庫(kù)。質(zhì)檢部門(mén)應(yīng)對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具的檢驗(yàn)證明；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。
財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。
第十八條單位應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷(xiāo)售登記制度，并加強(qiáng)銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。
銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬，及反映各種商品、勞務(wù)等銷(xiāo)售的開(kāi)單、發(fā)貨、收款情況。銷(xiāo)售臺(tái)帳應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷(xiāo)售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購(gòu)貨單據(jù)。
第四章收款控制
第十九條單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)。
第二十條單位應(yīng)將銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。
銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款。
第二十一條單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決。
第二十二條單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)帳，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。
單位對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完美的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。
第二十三條單位對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。第二十四條單位注銷(xiāo)的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷(xiāo)案存。已注銷(xiāo)的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。
第二十五條單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。
單位應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。
單位應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷(xiāo)管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。
第二十六條單位應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。
第五章監(jiān)督檢查
第二十七條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。
監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
第二十八條銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
（一）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
�。ǘ╀N(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
�。ㄈ╀N(xiāo)售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷(xiāo)售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。
�。ㄋ模┦湛畹墓芾砬闆r。重點(diǎn)檢查單位銷(xiāo)售收入是否及時(shí)入帳，應(yīng)入帳款的催收是否有效，壞賬核銷(xiāo)和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。
�。ㄎ澹╀N(xiāo)售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷(xiāo)售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)。
第二十九條對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。
第六章附則
第三十條本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度5
第一章資金審批制度
1.總則
�、潘锌铐�(xiàng)的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付，事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見(jiàn);
⑵財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、公司法人章及支票必須分開(kāi)保管，公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專(zhuān)人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對(duì)印章的使用情況進(jìn)行登記;
�、秦�(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
�、乳_(kāi)具的支票須寫(xiě)明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱(chēng)，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書(shū)面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
�、赏鶃�(lái)款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
�、史钦＝�(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過(guò)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
�、擞靡灾Ц陡鞣N款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
2.施工工程用款審批制度
施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序，按以下"施工工程用款支付審批工作流程"執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費(fèi)用支出管理制度
⑴公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支;
�、粕婕皯�(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
3.公司差旅費(fèi)開(kāi)支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;
�、乒韭殕T出差根據(jù)需要，由部門(mén)經(jīng)理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行：
�、俜孔鈽�(biāo)準(zhǔn)：
A、部門(mén)經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;
B、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。
�、诨锸逞a(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日;市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日。
�、�、實(shí)際報(bào)銷(xiāo)金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門(mén)經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說(shuō)明原因，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。
4.車(chē)輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度
�、殴拒�(chē)輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點(diǎn)，維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;
⑵車(chē)輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購(gòu)，以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷(xiāo)使用;
�、枪酒推庇赊k公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。
5.辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度
�、殴巨k公用具由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)、管理;
�、妻k公室設(shè)立賬冊(cè)登記公司辦公用品的采購(gòu)、使用情況;
�、寝k公室財(cái)產(chǎn)臺(tái)賬為財(cái)務(wù)部附設(shè)賬冊(cè);
⑷辦公室應(yīng)對(duì)各部門(mén)領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊(cè)、登記、定期通報(bào);
�、晒靖鞑块T(mén)因工作需要，需邀請(qǐng)有關(guān)單位人員召開(kāi)會(huì)議的，應(yīng)由部門(mén)經(jīng)理提出建議，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，其會(huì)務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;
�、视嘘P(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門(mén)制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。
6.行政費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度
⑴公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi)，向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開(kāi)支;
�、乒韭殕T報(bào)銷(xiāo)行政費(fèi)用應(yīng)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，由經(jīng)辦人員填寫(xiě)，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;
�、菓�(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制，批準(zhǔn)后方可實(shí)施;
�、确参淳邆鋱�(bào)銷(xiāo)條件(如沒(méi)有對(duì)方單位的收款憑證)，需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫(xiě)借款單。借款單留財(cái)務(wù)存底，待借款還回時(shí)財(cái)務(wù)開(kāi)沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;
�、芍鳖I(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫(xiě)，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)審核后，由財(cái)務(wù)部直接支付;
�、抒y行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開(kāi)戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;
�、似渌嘘P(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。
第二章工程成本管理制度
1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。
2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。
3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購(gòu)供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購(gòu)，確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng)，積極進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)工作，建立市場(chǎng)價(jià)格詢(xún)價(jià)登記薄，記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。
4.財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。
�、艆⑴c有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃;
⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。
5.工程中間結(jié)算程序。
�、攀┕挝挥诿吭�25日之前，將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見(jiàn)，并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽;
�、曝�(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)等情況，并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見(jiàn)，報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
6.工程決算程序。
�、攀┕挝粦�(yīng)將工程決算書(shū)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核，財(cái)務(wù)部會(huì)簽;
�、曝�(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
�、谴蠊こ剔k理決算時(shí)，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門(mén)人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)工程決算;
�、确课莨こ倘靠⒐を�(yàn)收合格交付使用時(shí)，商品房由工程部、銷(xiāo)售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部憑交樓入庫(kù)手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。
第三章財(cái)產(chǎn)管理制度
1.公司財(cái)產(chǎn)的范圍
⑴公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;
⑵凡公司購(gòu)入或自制的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);
�、欠矄雾�(xiàng)價(jià)值在20xx元以下或價(jià)值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算
�、殴颈静渴褂玫乃泄潭ㄙY產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;
⑵公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬，登記公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)入、使用及庫(kù)存情況，負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。
3.財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置與調(diào)撥
⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)工作，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購(gòu);
�、曝�(cái)產(chǎn)購(gòu)回后，應(yīng)填寫(xiě)財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及采購(gòu)計(jì)劃辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)憑驗(yàn)收單登記臺(tái)賬;
�、歉鞑块T(mén)需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門(mén)經(jīng)理同意，報(bào)辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
�、裙潭ㄙY產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門(mén)開(kāi)具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門(mén)存查，一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬;
�、韶�(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)辦理，送財(cái)務(wù)部備案。
4.財(cái)產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)
�、殴矩�(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查;
�、聘鞑块T(mén)的年終財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加;
⑶財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的，均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表，書(shū)面說(shuō)明虧、損原因。對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;
⑷凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估，評(píng)估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見(jiàn);
�、煞采形催_(dá)到自然報(bào)廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門(mén)應(yīng)查明原因，如實(shí)上報(bào);屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理，決定處理意見(jiàn)。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度6
一、目的
為調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員工作積極性，客觀反映其工作實(shí)績(jī)。同時(shí)，對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性、全面性、科學(xué)性負(fù)直接責(zé)任，特制定本辦法。
二、工作職責(zé)
1、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)結(jié)算工作。
2、編制記賬憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表，負(fù)責(zé)憑證、報(bào)表的裝訂及會(huì)計(jì)檔案的整理與保管工作。
3、登記保管各種明細(xì)賬、總分類(lèi)賬。
4、負(fù)責(zé)賬賬、賬物、賬實(shí)核對(duì)工作，如發(fā)現(xiàn)差異，查明差異原因，處理結(jié)賬時(shí)有關(guān)的賬務(wù)的調(diào)整事宜。
5、負(fù)責(zé)公司工程項(xiàng)目預(yù)算決算，資料建檔、合同審核工作。
6、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
7、負(fù)責(zé)公司稅務(wù)相關(guān)工作。
8、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算、各部門(mén)預(yù)算的制訂以及考核工作。（財(cái)務(wù)部編制里有預(yù)算管理員）
9、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其它各項(xiàng)工作任務(wù)。
三、考評(píng)時(shí)間
本辦法確定的考核周期為一個(gè)月。
四、考核原則
1、公開(kāi)、公平、公正的原則：即考評(píng)方法、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果一律公
開(kāi)，不搞暗箱操作，并一視同仁，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)考核，不搞平衡調(diào)節(jié)。
2、按照一級(jí)考核一級(jí)的原則：即被考核人的直接主管為第一考核人，第一考核人的直接主管為第二考核人。第一考核人具體負(fù)責(zé)下屬員工績(jī)效考核工作，第二考核人除對(duì)直管下屬實(shí)施考評(píng)外，還負(fù)責(zé)對(duì)第一考核人工作的指導(dǎo)、監(jiān)督以及考核結(jié)果的審核、確認(rèn)。
3、溝通反饋與改進(jìn)工作的原則：即考核人與被考核人就考核過(guò)程、考核結(jié)果、工作要求等進(jìn)行雙向溝通交流，促進(jìn)績(jī)效考核及其他各項(xiàng)工作的改進(jìn)。
4、取得會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)，會(huì)計(jì)員（初級(jí)）以上職稱(chēng)。
五、考核內(nèi)容
1、勞動(dòng)紀(jì)律方面
（1）當(dāng)月遲到或早退者，一次扣0、5分，最多扣5分；
�。�2）有事既不請(qǐng)假，又不在崗者（含班中臨時(shí)有事），一次扣1分，最多扣5分；
2、工作質(zhì)量方面
�。�1）會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤，經(jīng)檢查后才發(fā)現(xiàn)者，視情節(jié)扣1—3分。
�。�2）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤者，視情節(jié)扣1—5分；
（3）記賬憑證不準(zhǔn)確，每發(fā)現(xiàn)一處扣0、1分，最多扣5分；
�。�4）會(huì)計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤，每發(fā)現(xiàn)一處扣0、5分，最多扣3分；
3、工作態(tài)度方面：未完成工作任務(wù)，視情節(jié)扣1-5分；
4、其他方面：工作出現(xiàn)其他失誤，給部門(mén)工作造成不良影響者，視情節(jié)扣5-10分；
會(huì)計(jì)規(guī)章制度7
第一章 總則
第一條 為規(guī)范本學(xué)�；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和投資效果的考核工作，依據(jù)國(guó)家制遠(yuǎn)的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部財(cái)會(huì)7[1998]17號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定>》的精神特制定本制度。
第二條 基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算是指核算和反映建設(shè)單位資金及其運(yùn)用的專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)。它是用來(lái)分析、考核基本建設(shè)概算和投資計(jì)劃執(zhí)行情況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，考核投資效益的管理活動(dòng)。
第三條 本制度主要規(guī)范本學(xué)�；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和基本建設(shè)項(xiàng)目投資效果的考核工作。
第四條 學(xué)校基建財(cái)務(wù)在學(xué)校財(cái)務(wù)處和學(xué)校校委會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，完成以下會(huì)計(jì)核算任務(wù):：
1、對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的各種消耗進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：
2、對(duì)基本建設(shè)投資效果進(jìn)行考核：
3、對(duì)基本建設(shè)的全過(guò)程實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督;：
第五條 基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《國(guó)有建設(shè)單儀會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完稅的會(huì)計(jì)信息。
第六條 基建會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、前后各期一致。
第七條 在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填列科目名稱(chēng)。
第八條 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
第九條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。有外幣業(yè)務(wù)時(shí)，將外幣折合成人民幣進(jìn)行核算。
第十條 對(duì)外報(bào)送的年度基建會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式，按財(cái)政部規(guī)定的報(bào)表格式編報(bào)。學(xué)校為滿足內(nèi)部基本建設(shè)管理的需要編報(bào)的報(bào)表，按公司自行規(guī)定的基本建設(shè)項(xiàng)目年度決算會(huì)計(jì)報(bào)表格式編報(bào)。
第十一條 本制度自公布之日起執(zhí)行。
第十二條 本制度由學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。
第二章 基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容及會(huì)計(jì)科目設(shè)置
第十三條 基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容是建設(shè)單位的全部資金和資金運(yùn)用�；窘ㄔO(shè)資金，就是建設(shè)單位的各種財(cái)產(chǎn)和物資的貨幣表現(xiàn)。
基本建設(shè)資金來(lái)源：
第十四條 基本建設(shè)投資撥款是指國(guó)家和其他單位撥入的無(wú)償?shù)幕窘ㄔO(shè)投資撥款。包括：預(yù)算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款和其他撥款。
第十五條 項(xiàng)目資本是指國(guó)家或其他部門(mén)、單位采用參股投資方式，撥給學(xué)校的基本建設(shè)投資。分為國(guó)家資本、法入資本和個(gè)人資本等。
第十六條 項(xiàng)目資本公積是指投資者實(shí)際繳付的出資額超過(guò)其注冊(cè)資本的差額、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等。
第十七條 基本建設(shè)投資借款�；窘ㄔO(shè)投資借款是指建設(shè)單位為完成基本建設(shè)任務(wù)，按規(guī)定程序向銀行或有關(guān)單位借入的基本建設(shè)投資借款。包括："撥改貸"投資借款、國(guó)家專(zhuān)業(yè)投資公司委托借款、部門(mén)基建基金借款、部門(mén)統(tǒng)貸基建基金借款、建設(shè)銀行投資借款、;煤代油投資借款、國(guó)外借款和其他投資借款等。
第十八條 銀行短期借款是指按規(guī)定向銀行借入的各種臨時(shí)周轉(zhuǎn)性借款。包括：國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款和周轉(zhuǎn)借款等。
第十九條 結(jié)算過(guò)程中形成的應(yīng)付款項(xiàng)是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中，因與有關(guān)部門(mén)、企業(yè)、單位以及個(gè)人之間發(fā)生往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，而獲得的臨時(shí)性資金來(lái)源。包括：應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款等。
第二十條 上級(jí)撥入資金是指上級(jí)主管部門(mén)撥給學(xué)校為組織和管理基本建設(shè)活動(dòng)使用的資金。
第二十一條 內(nèi)部形成的資金是學(xué)校在基本建設(shè)過(guò)程中按照國(guó)家規(guī)定提取的各種留成收入。
第二十二條 基本建設(shè)資金在整個(gè)基本建設(shè)過(guò)程中，一般表現(xiàn)為以下具體占用形態(tài)：
(1)貨幣資金。包括：現(xiàn)金和銀行存款。
(2)儲(chǔ)備資金。包括：庫(kù)存材料、庫(kù)存設(shè)備等。
(3)結(jié)算資金。包括：預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等。
(4)在建資金。包括： "建筑安裝工程投資"、"設(shè)備投資"、"待攤投資"和"其他投資"。
(5)建成資金。指已經(jīng)完成了建設(shè)單位的基本建設(shè)過(guò)程，正式移交生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)所占用的資金，即交付使用資產(chǎn)。
(6)待核銷(xiāo)基建支出所占用的資金。待核銷(xiāo)基建支出所占用的資金是指非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分所占用的資金。
(7)轉(zhuǎn)出投資所占用的資金。轉(zhuǎn)出投資所占用的資金是指非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)
目為項(xiàng)目配套而建成的產(chǎn)權(quán)不屬于本單位的專(zhuān)用設(shè)施所占用的資金。
(8)其他資產(chǎn)。如固定資產(chǎn)等。
建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置：
1.反映各種基本建設(shè)資金來(lái)源的科目有：基建撥款、基建投資借款、企業(yè)債券資金、項(xiàng)國(guó)資本、項(xiàng)目資本公積等。實(shí)行上級(jí)主管部門(mén)統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置"上級(jí)撥入投資借款"科目。
2.反映各種基本建設(shè)投資支出的科目有：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷(xiāo)基建支出、轉(zhuǎn)出投資和交付使用資產(chǎn)等科目。有基建投資借款時(shí)，還應(yīng)設(shè)置"待沖基建支出"科目。實(shí)行由上級(jí)主管部門(mén)統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款時(shí)，還應(yīng)設(shè)置"撥付所屬投資借款"科目。
3.反映基本建設(shè)結(jié)算業(yè)務(wù)的科目有：預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、應(yīng)交基建收入和應(yīng)交基建包干節(jié)余等科目。
4.反映投資借款建設(shè)單位與使用單位關(guān)于投資借款結(jié)轉(zhuǎn)和償還業(yè)務(wù)的科目有：應(yīng)收其他單位投資借款。
5.反映基本建設(shè)各種資金來(lái)源貨幣形態(tài)的科目有：銀行存款、現(xiàn)金。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度8
第一章總則
重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指公司重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)公司資產(chǎn)和負(fù)債及利潤(rùn)有重大影響的事項(xiàng)。因此部分業(yè)務(wù)影響重大，必須建立和健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。
第二章基本程序
1、申報(bào)制度凡涉及公司重大對(duì)外投資，資產(chǎn)處置，資金調(diào)度，和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的提出，必須由相關(guān)部門(mén)長(zhǎng)對(duì)該業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。首先由相關(guān)部門(mén)在做出前期工作后，提出可行性建議，并對(duì)該業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行預(yù)測(cè)，以及由此可能給公司現(xiàn)金流量帶來(lái)的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。
2、審批制度總經(jīng)理收到相關(guān)部門(mén)報(bào)告后，由經(jīng)理室進(jìn)行研討，從公司宏觀角度判斷該業(yè)務(wù)的影響，作出批準(zhǔn)或不預(yù)批準(zhǔn)的決定。根據(jù)公司法規(guī)定，屬董事會(huì)行使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項(xiàng)，必須報(bào)董事會(huì)審批。
3、執(zhí)行制度經(jīng)批準(zhǔn)后的相應(yīng)業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)實(shí)施，并將實(shí)施過(guò)程和結(jié)果報(bào)總經(jīng)理。
4、會(huì)計(jì)紀(jì)錄制度財(cái)務(wù)部按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，并對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制。
第三章具體實(shí)施細(xì)則
1、重大對(duì)外投資
�。�1）合理的職責(zé)分工重大對(duì)外投資應(yīng)由董事會(huì)授權(quán)，由經(jīng)理室指定相關(guān)部門(mén)執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和監(jiān)督，并由指定部門(mén)或人員對(duì)對(duì)外投資資產(chǎn)進(jìn)行保管，不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。
�。�2）重大對(duì)外投資執(zhí)行經(jīng)過(guò)董事會(huì)授權(quán)后，相關(guān)部門(mén)或人員應(yīng)按照董事會(huì)關(guān)于對(duì)外投資的內(nèi)容，方式，投資比例等辦理有關(guān)投資事項(xiàng)，執(zhí)行人員不得超越權(quán)限辦理任何對(duì)外投資事項(xiàng)。而且，其執(zhí)行任何業(yè)務(wù)均應(yīng)處于經(jīng)理室監(jiān)控之下，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其未能按董事會(huì)要求辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)即時(shí)糾正或者停止其執(zhí)行資格。
�。�3）嚴(yán)格會(huì)計(jì)記錄制度公司對(duì)外投資，無(wú)論是股票投資，債券投資，還是其他投資，都應(yīng)取得或編制充分的憑證，進(jìn)行詳細(xì)的記錄。對(duì)于購(gòu)進(jìn)的股票或債券，應(yīng)按證券的品種設(shè)置明細(xì)帳，詳細(xì)記錄其名稱(chēng)，面值，證書(shū)編號(hào)，數(shù)量，收取的利息和股息等。對(duì)其他投資，也應(yīng)按其種類(lèi)分別設(shè)置明細(xì)帳，記錄投資的形式，接受投資單位，投資計(jì)價(jià)以及投資收益等內(nèi)容。
�。�4）保管和定期盤(pán)點(diǎn)制度公司對(duì)對(duì)外投資的有價(jià)證券，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩位以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券，對(duì)于任何證券的存入或取出，要將證券名稱(chēng)，數(shù)量?jī)r(jià)值及存取日期等詳細(xì)記錄于證券登記薄內(nèi)，并由所有在場(chǎng)經(jīng)手人員簽名。公司安排有關(guān)部門(mén)或人員每季末對(duì)有價(jià)證券進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并且盤(pán)點(diǎn)人員必須獨(dú)立于負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)執(zhí)行，保管和記錄的人員。
2、公司資產(chǎn)處理
�。�1）審批和授權(quán)對(duì)于公司重大資產(chǎn)出售，租賃，報(bào)廢，和投資轉(zhuǎn)出等行為，必須報(bào)董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)于非公司主要生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值較低的資產(chǎn)，其處理經(jīng)經(jīng)理室批準(zhǔn)即可。
（2）價(jià)值評(píng)估和鑒定公司處理資產(chǎn)，其作價(jià)原則應(yīng)遵循市場(chǎng)公允價(jià)格，可由我公司和資產(chǎn)接受方協(xié)商定價(jià)，也可由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估定價(jià)，其最終成交價(jià)格應(yīng)由董事會(huì)或經(jīng)理室批準(zhǔn)。
�。�3）會(huì)計(jì)記錄制度會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)該資產(chǎn)處理事項(xiàng)進(jìn)行核算，并對(duì)該資產(chǎn)處理有關(guān)損益情況，帳面資產(chǎn)減少情況及備抵情況進(jìn)行反映。
3、資金調(diào)度
�。�1）審批和授權(quán)凡公司資金調(diào)度，均應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)和授權(quán)。
�。�2）資金調(diào)度以經(jīng)濟(jì)效益為中心，體現(xiàn)效能，節(jié)約和安全。
A：資金調(diào)度必須是用于公司業(yè)務(wù)發(fā)展。
B：資金調(diào)度必須考慮其安全性和可收回性
C：對(duì)于潛伏的可能給公司資金安全帶來(lái)危害因素，應(yīng)做資金調(diào)度前可行性分析。
D：公司所調(diào)出資金在達(dá)到目的后，應(yīng)立刻回歸公司。
E：公司不應(yīng)對(duì)外單位借款或提供擔(dān)保。
（3）會(huì)計(jì)記錄制度公司財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)資金調(diào)度的合法性，安全性進(jìn)行監(jiān)督并在財(cái)務(wù)帳面上及時(shí)反映。其他諸如重大固定資產(chǎn)購(gòu)置等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，基本制度適應(yīng)于基本程序。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度9
根據(jù)《北京市會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育實(shí)施辦法》：“高、中級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的時(shí)間每年累計(jì)不少于68小時(shí)，其中接受培訓(xùn)的時(shí)間每年不少于20小時(shí)，自學(xué)時(shí)間累計(jì)不少于48小時(shí)。初級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的時(shí)間每年累計(jì)不少于72小時(shí)，其中接受培訓(xùn)的時(shí)間每年不少于24小時(shí)，自學(xué)時(shí)間每年累計(jì)不少于48小時(shí)“的規(guī)定，為保證培訓(xùn)課時(shí)要求，提高培訓(xùn)質(zhì)量，對(duì)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)人員出勤特做如下規(guī)定：
一、參訓(xùn)學(xué)員必須按指定的時(shí)間和地點(diǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)，帶上規(guī)定的培訓(xùn)教材和必要的學(xué)習(xí)用具，認(rèn)真聽(tīng)講做好筆記，不得遲到和早退。
二、特殊情況不能到校上課時(shí)，應(yīng)事先請(qǐng)假，按照“缺什么補(bǔ)什么”的原則，由主管老師安排以后批次相應(yīng)的課程上課，不得缺課。
三、每次上課由班主任負(fù)責(zé)點(diǎn)名，點(diǎn)名時(shí)間不定。
班主任要認(rèn)真負(fù)責(zé)，確實(shí)做好點(diǎn)名記錄。
四、學(xué)員出勤情況，記入學(xué)員會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育檔案，作為年檢重要依據(jù)，凡當(dāng)年未參加培訓(xùn)或參加培訓(xùn)未滿規(guī)定學(xué)時(shí)的，一律不予年檢。
五、下列情況之一的會(huì)計(jì)人員，可不參加當(dāng)年繼續(xù)教育，在下一年度一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育課程：
�。�1）年度內(nèi)在境外工作超過(guò)六個(gè)月的；
�。�2）年度內(nèi)病假超過(guò)六個(gè)月的；
�。�3）生育。
有上述情況的會(huì)計(jì)人員由個(gè)人提出書(shū)面申請(qǐng)、單位證明，經(jīng)市財(cái)政部門(mén)審核后確認(rèn)。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度10
第一章總則
1、成立以財(cái)務(wù)部牽頭，各有關(guān)部門(mén)參加的物資清查小組。
2、每年對(duì)財(cái)產(chǎn)物資組織兩次全面清查，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每半年進(jìn)行一次，查明各種財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以及發(fā)生差異、盈虧的原因，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)采取措施。保證帳實(shí)相符和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠。
3、查明各種財(cái)產(chǎn)儲(chǔ)備的真實(shí)性，以保證工作需要。對(duì)積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。
4、查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好，有無(wú)管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。
第二章財(cái)產(chǎn)清查范圍為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售而儲(chǔ)備的主要物資，具體范圍包括：產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機(jī)等。
第三章財(cái)產(chǎn)清查實(shí)施辦法及內(nèi)容
1、生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù)：
�。�1）平時(shí)由保管員自查，要求作到日清月結(jié)。
�。�2）倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點(diǎn)檢查帳、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收發(fā)方式方法的規(guī)范性和有關(guān)制度的執(zhí)行情況，并及時(shí)解決盤(pán)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)和由保管員提出的問(wèn)題。
�。�3）倉(cāng)庫(kù)成立互查小組，根據(jù)材料核算員出具的庫(kù)存清單，由保管員于月末互相盤(pán)查帳、卡、物是否相符一致。
�。�4）每年月及月底成立由生產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理部和財(cái)務(wù)部組成的倉(cāng)庫(kù)物資盤(pán)點(diǎn)小組，對(duì)倉(cāng)庫(kù)物資進(jìn)行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則，對(duì)產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一進(jìn)行對(duì)照；對(duì)于一般材料和維修備件或不經(jīng)常變動(dòng)部品進(jìn)行抽查，要保證抽查面能反映同類(lèi)庫(kù)存情況。查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好，有無(wú)管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。對(duì)積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。
2、生產(chǎn)部滯留：每年月及月底成立由生產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員、生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)員和財(cái)務(wù)部組成的盤(pán)點(diǎn)小組對(duì)生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進(jìn)行清查。核查統(tǒng)計(jì)和實(shí)際滯留以及帳面數(shù)量的相符一致情況。
3、固定資產(chǎn)：每年月及月底成立由設(shè)備管理人員和財(cái)務(wù)人員組成的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小組，核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清單和固定資產(chǎn)的相符一致情況。重點(diǎn)檢查內(nèi)容有：
�。�1）固定資產(chǎn)分級(jí)歸口管理情況
�。�2）固定資產(chǎn)購(gòu)建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等辦法和規(guī)定的執(zhí)行情況。
（3）固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。
�。�4）固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、管理情況。
4、低值易耗品：每年月及月底成立由總務(wù)和財(cái)務(wù)部組成的盤(pán)點(diǎn)小組，核查包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營(yíng)器具的實(shí)有、使用和毀損情況。
5、禮品倉(cāng)庫(kù)：每年月及月底成立由禮品保管員和財(cái)務(wù)人員組成的盤(pán)點(diǎn)小組，對(duì)庫(kù)存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫(kù)存進(jìn)行核查。
6、服務(wù)中心倉(cāng)庫(kù)：每年月及月底成立由中心記帳員和財(cái)務(wù)人員組成的盤(pán)點(diǎn)小組，對(duì)庫(kù)存維修備件和報(bào)廢機(jī)收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫(kù)存進(jìn)行核查。
7、分支機(jī)構(gòu)倉(cāng)庫(kù)：每月末由財(cái)務(wù)物資監(jiān)管人員會(huì)同分支機(jī)構(gòu)記帳員、保管員互相核對(duì)物資收發(fā)記錄并對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。
8、樣機(jī)：按照樣機(jī)管理規(guī)定執(zhí)行。
第四章財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理措施
1、清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問(wèn)題的，清查小組應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)人員進(jìn)行更正。
2、清查中盤(pán)盈的財(cái)產(chǎn)，通常是由日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。
3、對(duì)于盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn)，認(rèn)真查明原因。
�。�1）屬已保險(xiǎn)物資，首先向保險(xiǎn)公司索賠。
�。�2）屬保管不善造成的，按照公司規(guī)定，追究當(dāng)事人責(zé)任，索取賠償，并進(jìn)行處罰。
�。�3）屬合理的定額內(nèi)損耗，報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。
4、對(duì)倉(cāng)庫(kù)積滯物資進(jìn)行清理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時(shí)降低成本、增加收益、實(shí)現(xiàn)它們的最佳組合。第四部分公司內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度11
1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)依法行使職權(quán)，維護(hù)國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)務(wù)制度，保護(hù)社會(huì)主義公共財(cái)產(chǎn)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，倡導(dǎo)勤儉辦園，提高經(jīng)濟(jì)效益。嚴(yán)格按照上級(jí)財(cái)政部門(mén)要求，堅(jiān)持“收”“支”兩條線。
2、根據(jù)勤儉辦園的原則，制定年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，合理安排使用經(jīng)費(fèi)。
3、制定本單位的財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)、物資管理的具體規(guī)定和辦法，并認(rèn)真組織實(shí)施。
4、會(huì)計(jì)人員必須遵守法律、法規(guī)，按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定辦理事務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
5、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對(duì)各項(xiàng)收支憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，
6、認(rèn)真及時(shí)做好記帳、算帳、結(jié)帳及財(cái)產(chǎn)物資清查工作，如實(shí)反映本單位各項(xiàng)資金活動(dòng)情況，做到憑證合法、手續(xù)完備，帳目健全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào)帳及時(shí)。
7、每月制好收支表，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費(fèi)使用情況。
8、按照規(guī)定，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)文件等會(huì)計(jì)檔案資料，遵守國(guó)家保密制度。
9、經(jīng)常分析財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出改正工作的具體辦法，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，發(fā)揮監(jiān)督作用。
10、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)安排的其他工作。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度12
為了進(jìn)一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開(kāi)拓的主動(dòng)性，加強(qiáng)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制定以下管理制度。
一、人事管理制度
�。ㄒ唬�、組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置主任會(huì)計(jì)師（董事長(zhǎng)）總經(jīng)理
（二）崗位任職條件
1．主任會(huì)計(jì)師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營(yíng)理念，能團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時(shí)，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并能為事務(wù)所經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主要責(zé)任。
2．總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力和客戶工作經(jīng)驗(yàn)；具有優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)管理和項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)。業(yè)務(wù)知識(shí)廣博，能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。
3．副主任會(huì)計(jì)師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；能有效協(xié)助主任會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理制定全所各項(xiàng)管理規(guī)范；具備很強(qiáng)的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開(kāi)展各項(xiàng)工作。
4．部門(mén)經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團(tuán)隊(duì)精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，能很好的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)本部門(mén)人員完成所里分配的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。
5．高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險(xiǎn)；具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成大型的審計(jì)或評(píng)估等項(xiàng)目。
6．項(xiàng)目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成各類(lèi)審計(jì)或評(píng)估項(xiàng)目。
7．項(xiàng)目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過(guò)執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)大專(zhuān)以上學(xué)歷并具備二年以上工作經(jīng)驗(yàn)，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。
8．辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動(dòng)化和檔案管理，并具備一定財(cái)會(huì)知識(shí)；能有效協(xié)助主任會(huì)計(jì)師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。
9．會(huì)計(jì)和出納：具備較強(qiáng)的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動(dòng)化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項(xiàng)后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。
(三)、崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對(duì)各崗位所賦予的職責(zé)規(guī)定如下：主任會(huì)計(jì)師上級(jí)主管：股東會(huì)。
1、負(fù)責(zé)制定、組織和實(shí)施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù),保證全所年度目標(biāo)的完成；
2、負(fù)責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展；
3、負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報(bào)告的終審復(fù)核和簽發(fā)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
4、定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專(zhuān)業(yè)水平、職業(yè)道德和愛(ài)崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍；
5、負(fù)責(zé)召集股東會(huì)，并向股東會(huì)報(bào)告工作。
二、總經(jīng)理上級(jí)主管：主任會(huì)計(jì)師
1、協(xié)助主任會(huì)計(jì)師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；
2、具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開(kāi)拓、組織和實(shí)施，協(xié)助主任會(huì)計(jì)師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
3、負(fù)責(zé)對(duì)各部門(mén)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部門(mén)工作正常開(kāi)展；
4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)中證評(píng)估XX分公司的工作。
三、副主任會(huì)計(jì)師/副總經(jīng)理上級(jí)主管：總經(jīng)理
1、協(xié)助總經(jīng)理組織實(shí)施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，積極對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)完成；
2、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)工作，協(xié)助主任會(huì)計(jì)師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；
3、協(xié)助總經(jīng)理加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項(xiàng)工作正常開(kāi)展；
4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)分管部門(mén)的工作。
四、部門(mén)經(jīng)理上級(jí)主管：總經(jīng)理
1、積極對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負(fù)責(zé)組織、實(shí)施本部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，確保本部門(mén)業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成；
2、嚴(yán)格遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對(duì)本部門(mén)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告的工作底稿進(jìn)行二級(jí)復(fù)核并簽署意見(jiàn)，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
3、負(fù)責(zé)本部門(mén)人員的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章制度，保證本部門(mén)日常工作的正常開(kāi)展；
4、負(fù)責(zé)本部門(mén)的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績(jī)考核；
5、負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；
6、完成主任會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
五、高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目經(jīng)理上級(jí)主管：部門(mén)經(jīng)理
1、積極對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，維護(hù)客戶關(guān)系，協(xié)助部門(mén)經(jīng)理完成本部門(mén)的各項(xiàng)工作目標(biāo)；
2、擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組織具體項(xiàng)目的實(shí)施，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
3、負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對(duì)項(xiàng)目小組成員的工作底稿進(jìn)行審核，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告；
4、完成部門(mén)安排的其他工作。
六、項(xiàng)目助理上級(jí)主管：部門(mén)經(jīng)理/項(xiàng)目經(jīng)理
1、協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理積極對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；
2、嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項(xiàng)目工作，并協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報(bào)告；
3、完成部門(mén)交辦的其他工作。
七、辦公室主任/付主任上級(jí)主管：主任會(huì)計(jì)師
1、負(fù)責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購(gòu)領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報(bào)主任會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
2、負(fù)責(zé)日常行政性管理工作；
3、負(fù)責(zé)人力資源方面的管理工作；
4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作；
5、辦理主任會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
八、會(huì)計(jì)（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級(jí)主管：辦公室主任
1、嚴(yán)格按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法》對(duì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報(bào)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；
2、具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計(jì)、工資計(jì)算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；
3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動(dòng)合同的簽定和鑒證、社會(huì)保險(xiǎn)事務(wù)、人事檔案委托和勞動(dòng)關(guān)系的變更等）。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度13
一．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。
二．內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容
1、主旨：公司通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督，審查，對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督，進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。
2、內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)會(huì)計(jì)資料，結(jié)合公司事業(yè)計(jì)劃等其他資料，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做如下審計(jì)：
A．審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性。會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)憑證，帳簿，報(bào)表等。
B．審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。
C．審查財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況。
D．審查會(huì)計(jì)法的執(zhí)行遵守情況。
E．審查公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要監(jiān)督控制的事項(xiàng)。
F．審查其他應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容。
三．內(nèi)部審計(jì)制度的程序
1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩次，日常應(yīng)不定期安排抽查
A、根據(jù)的具體業(yè)務(wù)情況，定期檢查。
B、定期檢查應(yīng)以會(huì)計(jì)帳簿為中心，結(jié)合會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)全部業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查。
C、抽查內(nèi)容可以為某一指定問(wèn)題，也可以為某一指定范圍。
D、公司各部門(mén)應(yīng)積極予以配合。
2、每次檢查完畢審計(jì)小組應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。
四．審計(jì)報(bào)告的利用對(duì)審計(jì)報(bào)告中羅列的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因。
A．屬于違法行為的，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管及司法機(jī)關(guān)反映處理。
B．屬于工作差錯(cuò)的，應(yīng)令責(zé)任人及時(shí)更正。
C．屬于管理制度不健全的，應(yīng)及時(shí)修改相關(guān)制度。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度14
第一章 總則
第一條為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>和其他有關(guān)法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。
第二條本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(包括公司，下同)。規(guī)范具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定以及沒(méi)有具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的交易或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。
第三條企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則的制定應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則。應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(又稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告，下同)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。
第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半年度、季度和月度等。年度和中期的起訖日期采用公歷日期。
第六條企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。貨幣計(jì)量為基礎(chǔ)，以綜合反映企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)的財(cái)務(wù)結(jié)果與影響。
第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第八條企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。本準(zhǔn)則適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)。
第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。
第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
第二章 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求
第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第十條會(huì)計(jì)如實(shí)提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量等方面的有用信息，以滿足有關(guān)各方的信息需要，有助于使用者做出經(jīng)濟(jì)決策，并反映管理層受托責(zé)任的履行情況。
第十三條企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。
第十一條企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、可靠。
第十四條企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和利用。
第十二條企業(yè)會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與使用者的決策相關(guān)，對(duì)使用者決策有用。
第十五條企業(yè)會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具備可比性。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。需要變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。
不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
第十三條企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。第十四條企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值和公允價(jià)值等計(jì)量外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
第十七條企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。第十五條企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。
第十八條企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。
第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不應(yīng)當(dāng)僅僅以其法律形式為依據(jù)。
第十九條企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。
第十七條企業(yè)會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具備可比性。企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，以及不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)相互可比。
第十八條企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在附注中予以說(shuō)明。
第十九條企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
第二十條企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)期間的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
第二十一條企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前和延后。
第二十二條企業(yè)會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。
第二十三條企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，從而影響使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理;對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不誤導(dǎo)使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。
第三章 資產(chǎn)
第二十條資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。
前款所指的企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)包括購(gòu)買(mǎi)、生產(chǎn)、建造行為或者其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。
由企業(yè)擁有或者控制的，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。
預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。
第二十一條符合本準(zhǔn)則第二十條規(guī)定的資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn):
(一)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(二)該項(xiàng)目的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。
第二十二條符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;符合資產(chǎn)的定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。
第四章 負(fù)債
第二十三條負(fù)債是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。
現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。
第二十四條符合本準(zhǔn)則第二十三條規(guī)定的負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債:
(一)與該義務(wù)有關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè);
(二)未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。
第二十五條符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。
第五章 所有者權(quán)益
第二十六條所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。
公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益。
第二十七條所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。
直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。
利得是指由企業(yè)非日�；顒�(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者企業(yè)自覺(jué)的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。
損失是指由企業(yè)非日�；顒�(dòng)發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者企業(yè)較少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。
第二十八條所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。
第二十九條所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。
第六章 收入
第三十條收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者企業(yè)增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
第三十一條收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能確認(rèn)。
第三十二條符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。
第七章 費(fèi)用
第三十三條費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
第三十四條費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)來(lái)源很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。
第三十五條企業(yè)為生產(chǎn)成品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于成片承包、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷(xiāo)售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
第三十六條符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。
第八章 利潤(rùn)
第三十七條利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。
第三十八條直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。
除收入和直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。
損失是指除費(fèi)用和直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。
第三十九條利潤(rùn)的金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得與損失金額的計(jì)量。
第四十條利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。
第九章 會(huì)計(jì)計(jì)量
第四十一條企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注(又稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表，下同)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。
第四十二條會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括:
(一)歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日�；顒�(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。
(二)重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。
(三)可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷(xiāo)售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。
(四)現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。
(五)公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。
第四十三條企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。
第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
第四十四條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。
小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。
第四十五條資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。主要包括企業(yè)擁有或者控制的資源、企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化的能力等。
第四十六條利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)營(yíng)成果主要包括企業(yè)的獲利能力、成本費(fèi)用的高低與控制情況等。
第四十七條現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表�，F(xiàn)金流量主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
第四十八條附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。有助于使用者進(jìn)一步理解和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及其現(xiàn)金流量。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，列報(bào)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，披露對(duì)于使用者決策有用的信息。
第十一章 附則
第四十九條本準(zhǔn)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
第五十條本準(zhǔn)則自20xx年1月1日起施行。
會(huì)計(jì)規(guī)章制度15
1、嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行一切財(cái)會(huì)制度，熟悉和掌握有關(guān)財(cái)會(huì)工作的方針、政策和規(guī)定，正確地對(duì)園內(nèi)的收支進(jìn)行監(jiān)督，認(rèn)真審核各種憑證。
2、合理安排全園經(jīng)費(fèi)，編制安排全年經(jīng)費(fèi)預(yù)算，做到開(kāi)支有計(jì)劃，使用有標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)費(fèi)用來(lái)源渠道分得清，專(zhuān)款專(zhuān)用，經(jīng)常分析預(yù)算的執(zhí)行情況及效果。
3、每月編制各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表，要求做到科目準(zhǔn)確，帳表相符，數(shù)字正確，帳目清晰，完整無(wú)缺，日清月結(jié)，報(bào)表及時(shí)，按月公布有關(guān)帳目。
4、定期向家長(zhǎng)報(bào)告幼兒經(jīng)費(fèi)收入與支出情況，協(xié)助園長(zhǎng)做好幼兒園的財(cái)務(wù)管理工作。
5、妥善保管好本園的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案資料，并定期立卷歸檔。
6、正確核算幼兒的伙食費(fèi)及代辦費(fèi)，向家長(zhǎng)公布每月幼兒伙食帳目，期末向家長(zhǎng)公布代辦費(fèi)清單。
7、協(xié)助出納做好每月的工資獎(jiǎng)金發(fā)放工作。
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