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      2. 新三板上市資產(chǎn)評估

        時(shí)間:2022-06-15 16:28:36 資產(chǎn)評估報(bào)告 我要投稿
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        2016年新三板上市資產(chǎn)評估范文

          一、依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年

          (一)依法設(shè)立,是指公司依據(jù)《公司法》等法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定向公司登記機(jī)關(guān)申請登記,并已取得《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。 1.公司設(shè)立的主體、程序合法、合規(guī)。

          (1)國有企業(yè)需提供相應(yīng)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或國務(wù)院、地方政府授權(quán)的其他部門、機(jī)構(gòu)關(guān)于國有股權(quán)設(shè)置的批復(fù)文件。

          (2)外商投資企業(yè)須提供商務(wù)主管部門出具的設(shè)立批復(fù)文件。

          (3)《公司法》修改(2006年1月1日)前設(shè)立的股份公司,須取得國務(wù)院授權(quán)部門或者省級人民政府的批準(zhǔn)文件。

          評估師提示特別關(guān)注:

          實(shí)踐中上新三板的企業(yè)多為高新技術(shù)企業(yè),很多企業(yè)存在國有創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)基金前期投資的情況。

          所以要特別關(guān)注國有創(chuàng)投公司投資公司時(shí)是否履行相關(guān)法律程序

          1、投資時(shí),是否經(jīng)有權(quán)部門履行了決策程序,是否需要國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)

          2、增資擴(kuò)股時(shí),是否同比例增資,如未同比例增資,是否履行評估備案手續(xù)。

          3、退出時(shí)是否履行了評估備案,是否在產(chǎn)權(quán)交易所進(jìn)行了交易。

          2.公司股東的出資合法、合規(guī),出資方式及比例應(yīng)符合《公司法》相關(guān)規(guī)定。

          (1)以實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的,應(yīng)當(dāng)評估作價(jià),核實(shí)財(cái)產(chǎn),明確權(quán)屬,財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。 評估師提示特別關(guān)注:

          實(shí)踐中上新三板的企業(yè)多為高新技術(shù)企業(yè),很多企業(yè)創(chuàng)立時(shí)存在股東以無形資產(chǎn)評估出資的情況。

          1、無形資產(chǎn)是否屬于職務(wù)發(fā)明

          如屬于職務(wù)發(fā)明,則涉嫌出資不實(shí)問題,需要用現(xiàn)金替換無形資產(chǎn)出資。

          2、無形資產(chǎn)出資是否與主營業(yè)務(wù)相關(guān)

          實(shí)踐中,有些企業(yè)創(chuàng)始股東購買與公司主營業(yè)務(wù)無關(guān)的無形資產(chǎn)通過評估出資至

          公司,但是主營業(yè)務(wù)從未使用過該無形資產(chǎn),則該等行為涉嫌出資不實(shí),需要通過現(xiàn)金替換無形資產(chǎn)出資。

          3、無形資產(chǎn)出資未過戶至企業(yè)

          實(shí)踐中,有些企業(yè)股東拿無形資產(chǎn)出資至公司,但是并未辦理過戶手續(xù)。

          (2)以國有資產(chǎn)出資的,應(yīng)遵守有關(guān)國有資產(chǎn)評估的規(guī)定。

          (3)公司注冊資本繳足,不存在出資不實(shí)情形。

          (二)存續(xù)兩年是指存續(xù)兩個(gè)完整的會計(jì)年度。

          (三)有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的,存續(xù)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算。整體變更不應(yīng)改變歷史成本計(jì)價(jià)原則,不應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,應(yīng)以改制基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額為依據(jù)折合為股份有限公司股本。申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表最近一期截止日不得早于改制基準(zhǔn)日。 評估師提示特別關(guān)注:

          1、改制動用資本公積的問題

          大部分情況下的改制,公司注冊資本都會有所提高,由于動用盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增需要繳納所得稅,公司通常更愿意用資本公積轉(zhuǎn)增股本。但需要注意的是,并非所有資本公積都可以轉(zhuǎn)增股本,通常只有“資本溢價(jià)”可以轉(zhuǎn)增股本,而像資產(chǎn)評估增值記入的“其他資本公積”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”,以及“接收捐贈資產(chǎn)”、“外幣資本折算差額”等則不可以轉(zhuǎn)增股本。 2、改制時(shí)所得稅繳納問題

          改制時(shí),資本公積、盈余公積及未分配利潤轉(zhuǎn)增股本按以下情況區(qū)別納稅:

          (1)自然人股東

          資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)不征收個(gè)人所得稅;

          盈余公積及未分配利潤轉(zhuǎn)增股本時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅;

          (2)法人股東

          資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)不繳納企業(yè)所得稅;

          盈余公積及未分配利潤轉(zhuǎn)增股本雖然視同利潤分配行為,但法人股東不需要繳納企業(yè)所得稅;但是如果法人股東適用的所得稅率高于公司所適用的所得稅率時(shí),法人股東需要補(bǔ)繳所得稅的差額部分。

          二、主體資格問題

          設(shè)立程序合法合規(guī):即擬申請掛牌企業(yè)在最初設(shè)立以及后期改制為股份有限公司時(shí)要注意嚴(yán)格按照《公司法》、《公司登記管理?xiàng)l例》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行,履行必要的驗(yàn)資、資產(chǎn)評估、審計(jì)等法律法規(guī)以及規(guī)范性文件規(guī)定的法定程序。

          特別提示:涉及國有股權(quán)或者國有資產(chǎn)的審批、資產(chǎn)評估等相關(guān)問題; 外商投資企業(yè)的設(shè)立是否履行了必要的主管部門批復(fù)文件,同時(shí)要求券商、律師出具批復(fù)的部門有權(quán)出具該類文件進(jìn)行確認(rèn)

          案例索引:光電高斯(430251) 《審查反饋意見通知書》重點(diǎn)問題之 。請公司確認(rèn)公司設(shè)立及改制時(shí),第二大股東光電集團(tuán)所持公司股份是否須履行相關(guān)國資備案程序,如需要,請補(bǔ)充提供相關(guān)國有股權(quán)設(shè)置批復(fù)文件;關(guān)于其程序完備、合法性,請主辦券商及律師核查并發(fā)表意見。(國有股問題)

          律師對公司在設(shè)立及改制過程進(jìn)行了詳細(xì)說明,并就光電集團(tuán)對上述程序所履行的相關(guān)程序、決議、書面文件進(jìn)行了核查,并與《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《公司法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行逐一論證,證明其程序完備、合法有效。

          三、出資方式合法合規(guī)

          即公司股東出資方式、程序、比例均符合公司法等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定履行了必要的程序。出資方面的問題主要體現(xiàn)在無形資產(chǎn)出資上。企業(yè)歷史上驗(yàn)資報(bào)告如果沒有,則要提供銀行進(jìn)賬單。

          (1)關(guān)于無形資產(chǎn)出資的規(guī)定:股東用于出資的資產(chǎn)可以是貨幣,也可以是實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn),對作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價(jià),核實(shí)財(cái)產(chǎn),不得高估或者低估作價(jià),現(xiàn)金出資比例不得低于注冊資本的30%;

          (2)關(guān)于無形資產(chǎn)出資的現(xiàn)狀。

          高新技術(shù)企業(yè)以無形資產(chǎn)出資的情形大量存在,相當(dāng)部分企業(yè)存在無形資產(chǎn)出資不實(shí)的情況。無形資產(chǎn)出資方式在科技型企業(yè)中非常常見,因?yàn)榇蠖鄶?shù)科技型企業(yè)都由專業(yè)技術(shù)人員創(chuàng)辦,設(shè)立時(shí)普遍會采用技術(shù)出資的方式。目前主要問題有:公司設(shè)立時(shí),如股東使用在原單位任職期間形成的技術(shù)作為出資,而該項(xiàng)技術(shù)出資與原單位之間存在權(quán)屬糾紛。公司設(shè)立后增資時(shí)使用公司享有權(quán)利的技術(shù)作為股東增資,屬于出資不實(shí)。高估無形資產(chǎn)價(jià)值,評估出資的無形資產(chǎn)價(jià)值明顯過高。用于出資的無形資產(chǎn)對公司經(jīng)營沒有任何價(jià)值。

          案例索引:【和隆優(yōu)化(430290)】一、重點(diǎn)問題 1、2004 年 8 月有限公司成立時(shí),股東于現(xiàn)軍以非專利技術(shù)“高爐熱風(fēng)爐全自動化燃燒控制”出資,評估值為 506 萬元。( 2)截至公司改制時(shí),上述無形資產(chǎn)雖已攤銷完畢,但若存在出資不實(shí)情形,相關(guān)攤銷金額影響累計(jì)未分配利潤,進(jìn)而影響改制時(shí)點(diǎn)凈資產(chǎn)的真實(shí)性和充實(shí)性。 顧問律師詳細(xì)說明了于現(xiàn)軍以非專利技術(shù)“高爐熱風(fēng)爐全自動化燃燒控制”出資和隆優(yōu)化有限時(shí)經(jīng)過了有資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估,評估價(jià)值取得了公司屆時(shí)全體股東的確認(rèn),并依法辦理了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記手續(xù),出資程序符合當(dāng)時(shí)主管部門規(guī)范性文件的相關(guān)規(guī)定,合法有效。

          同時(shí)依據(jù)最高法的司法解釋對如果公司股東以符合法定條件的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資,即使在出資后存在貶值的客觀情況,只要該貶值是因?yàn)槭袌鲎兓蚱渌陀^因素導(dǎo)致的,也不應(yīng)認(rèn)定股東出資不實(shí),股東不承擔(dān)補(bǔ)足出資的責(zé)任。根據(jù)于現(xiàn)軍向本所律師提供的說明,其用于出資的“高爐熱風(fēng)爐全自動化燃燒控制”未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的價(jià)值是由于市場變化等不可控制的客觀原因造成的,并不存在出資時(shí)的出資評估價(jià)值過高的問題。

          四、無形資產(chǎn)出資問題的解決

          出資不實(shí)是企業(yè)上市過程中的硬傷,在掛牌和上市前必須采取相應(yīng)的措施予以規(guī)范解決。對于掛牌新三板而言,解決出資不實(shí)的主要措施有:

          (1)無形資產(chǎn)出資比例過高的問題。有些企業(yè)可能在設(shè)立當(dāng)時(shí)或是增資過程中用無形資產(chǎn)出資的比例過高,不符合法律規(guī)定,那么在實(shí)際處理時(shí):無形資產(chǎn)的比例已經(jīng)低于規(guī)定比例,則只需要出具書面材料向監(jiān)管部門說明;有可能的情況下,還要由推薦掛牌的保薦機(jī)構(gòu)或律師事務(wù)所出具專業(yè)意見,說明該出資不實(shí)的情況對企業(yè)的資本無影響,不影響后續(xù)股東的利益,而且該無形資產(chǎn)對企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)巨大。這樣監(jiān)管部門一般都會認(rèn)可,不會成為掛牌障礙。

          (2)無形資產(chǎn)的權(quán)利瑕疵問題。如果企業(yè)在設(shè)立時(shí)用以出資的無形資產(chǎn)該股東并沒有權(quán)利處分,但在企業(yè)設(shè)立以后,該股東拿到了其所有權(quán)或使用權(quán),那么,只要在企業(yè)申請掛牌前,將該無形資產(chǎn)的權(quán)

          利轉(zhuǎn)移給企業(yè),且由有關(guān)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具補(bǔ)充驗(yàn)資報(bào)告,就不會對企業(yè)申請上新三板掛牌交易造成實(shí)質(zhì)性影響。

          (3)無形資產(chǎn)評估問題。如果企業(yè)設(shè)立時(shí)對出資的無形資產(chǎn)未作評估,或評估價(jià)格不實(shí),那么通常采用的做法是重新由專業(yè)評估機(jī)構(gòu)對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估,對于評估低于出資的部分,由責(zé)任股東以貨幣形式予以補(bǔ)足;評估高于出資的部分,則歸公司所有。為避免日后出現(xiàn)糾紛,無責(zé)任股東還要同時(shí)出具免責(zé)說明書,表示不再追究出資瑕疵或出資不實(shí)的股東的責(zé)任。

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