學院內(nèi)部控制制度評審實施辦法

學院內(nèi)部控制制度評審實施辦法

　　在充滿活力，日益開放的今天，制度起到的作用越來越大，制度是國家法律、法令、政策的具體化，是人們行動的準則和依據(jù)。大家知道制度的格式嗎？以下是小編為大家收集的學院內(nèi)部控制制度評審實施辦法，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　第一條為了規(guī)范學校內(nèi)部控制制度評審工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（原國家教委第24號令）和我�！秲�(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本辦法。

　　第二條本辦法所稱內(nèi)部控制制度（以下簡稱“內(nèi)控制度”）評審，是指學校審計處依法對校內(nèi)有關(guān)部門和單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性做出評價。

　　第三條內(nèi)控制度評審的目的，是通過對內(nèi)控制度的審查和評價，促使被審計單位加強內(nèi)部管理，從根本上減少和防止弊端產(chǎn)生的可能性，提高管理水平和經(jīng)濟效益。

　　學校審計處對貨幣資金內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┑怯洭F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務(wù)是否分離；

　　（二）貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否都由領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán)；

　�。ㄈ�）貨幣資金收付業(yè)務(wù)和財務(wù)處理是否經(jīng)過嚴格審核；

　�。ㄋ模┦铡⒏犊顦I(yè)務(wù)是否在原始憑證上簽字蓋章，并及時足額入賬，做到日清月結(jié)；

　　（五）會計與出納是否定期核對日記賬與總賬，主管會計是否定期與銀行對賬、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、調(diào)整未達賬項，稽核人員是否定期和不定期地監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過規(guī)定限額；

　�。�六）出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人接近，現(xiàn)金收付是否集中辦理并及時解交銀行；

　　（七）是否周密地計劃預(yù)期收入和所需支出、借款的數(shù)量和時間，以及用于短期投資的資金。

　　第五條學校審計處對存貨內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┐尕浀牟少�、驗收、保管、發(fā)貨、裝運、付款、盤存等職務(wù)是否有明確的職責分工，并建立崗位責任制；

　�。ǘ�）存貨的購入、發(fā)出是否經(jīng)過授權(quán)和嚴格的審批手續(xù)；

　�。ㄈ�）存貨的辦理過程中是否經(jīng)過采購計劃、銷售計劃、合同、入庫單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單和賬簿記錄等方面的審核；

　　（四）存貨的購銷是否與對方簽訂有效的經(jīng)濟合同；

　�。ㄎ澹┦欠裨O(shè)置獨立的存貨驗收部門，所有采購的存貨是否根據(jù)合同進行嚴格的驗收，包括核點數(shù)量、檢測質(zhì)量、出具驗收單等；

　�。�六）是否對存貨進行定期盤點與稽核，保證財會部門與倉庫的賬賬、賬實一致；

　�。ㄆ撸┦欠窦皶r辦理貨款的結(jié)算與清理手續(xù)，對延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時解決；

　�。ò耍└黜棿尕浀慕灰资欠窦皶r入賬。

　　第六條學校審計處對應(yīng)收款項內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┙邮芸蛻粲唵�、調(diào)查信用、批準信用、填制銷貨通知、發(fā)運商品、結(jié)算開單、辦理銷售退回、折讓、收取貨款、會計記錄和核對賬目等職務(wù)是否分離，并明確各自的職責；

　�。ǘ�）是否實行銷貨合同制，根據(jù)合同規(guī)定的名稱、數(shù)量、品種、規(guī)格和供應(yīng)期發(fā)貨，并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時間及時收回貨款；

　�。ㄈ�）采用賒銷方式售貨時，是否對購貨單位的信用進行了調(diào)查，對不符合賒銷標準的購貨單位是否采用現(xiàn)銷制；

　�。ㄋ模┦欠窀鶕�(jù)銷貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產(chǎn)成品減少的原始憑證；

　�。ㄎ澹┦欠窀鶕�(jù)有關(guān)單據(jù)和發(fā)票及時辦理銷貨款的入賬手續(xù)；

　�。�六）是否定期編制客戶欠款分析表，及時催繳貨款，按期收回并入賬；

　�。ㄆ撸�應(yīng)收賬款的壞賬注銷是否經(jīng)有關(guān)部門審批；

　�。ò耍�應(yīng)收票據(jù)的保管與經(jīng)管現(xiàn)金或一般會計記錄是否分離，票據(jù)的承兌是否經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員批準，違約票據(jù)的沖銷是否經(jīng)主管人員批準。

　　第七條學校審計處對固定資產(chǎn)內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的購置、調(diào)出、出售、報廢、對外投資等是否經(jīng)有關(guān)部門授權(quán)和審批并履行相應(yīng)的手續(xù)；

　�。ǘ�）新增固定資產(chǎn)在交付使用時，有關(guān)部門對其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價值、性能、新舊程度等是否逐項驗收，并確定其年限、折舊率，同時填制“固定資產(chǎn)驗收清單”交財會部門入賬，固定資產(chǎn)的出售和對外投資是否對其性能和新舊程度進行檢驗；

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門和財會部門是否對增減的固定資產(chǎn)在卡片、明細賬和總賬上進行平行登記，是否定期進行固定資產(chǎn)折舊的核算；

　�。ㄋ模┦欠窠�立固定資產(chǎn)的歸囗、檢修和調(diào)撥移動等管理制度；

　�。ㄎ澹┦欠襁M行定期和不定期的固定資產(chǎn)盤點，是否及時處理盤虧盤盈。

　　第八條學校審計處對對外投資內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　　（一）投資管理部門是否提出投資項目申請報告，確定投資立項的依據(jù)、所需資金、投資時間、預(yù)計效益及回收期；咨詢部門或其他部門是否對發(fā)行證券單位或接受投資企業(yè)的信譽和經(jīng)濟實力進行調(diào)查；財務(wù)部門是否會同投資管理部門對投資所需資金的籌集進行可行性分析；實物投資是否對接受投資的項目進行可信性論證；投資項目報告書或立項報告是否經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；

　�。ǘ�）是否通過投資計劃的編制、執(zhí)行和檢查對投資進行控制，計劃的制定和執(zhí)行是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批；

　�。ㄈ�）短期投資是否對證券市場行情的變化進行了分析，長期投資是否對接收投資企業(yè)行使所有者的監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和投資回收的控制權(quán)；

　�。ㄋ模┦欠穸ㄆ趯ν顿Y效果進行分析，提出投資運行中存在的問題及改進意見；

　　（五）是否建立了相關(guān)的資產(chǎn)、資金和有價證券收、付制度；

　�。�六）是否實行投資的總分類核算、明細分類核算，定期與原始憑證和管理部門的實物賬核對，并通過清查盤點實物進行核實，由稽核人員抽查監(jiān)督；

　�。ㄆ撸┕善焙蛡�券是否由獨立于投資授權(quán)人、投資記賬員與出納員之外的專人保管，并有嚴格的防火、防盜具體措施，是否由內(nèi)部審計人員或不參加與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期檢查其存在性和賬實是否相符。

　　第九條學校審計處對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┵徣霟o形資產(chǎn)是否進行了市場調(diào)研并編制了可行性研究方案，購入計劃是否經(jīng)最高管理部門批準；

　�。ǘ�）是否對協(xié)商價格的合理性進行了審核和深入調(diào)查；

　�。ㄈ�）是否通過合同方式進行了購入與轉(zhuǎn)讓；簽訂合同時，是否審查了無形資產(chǎn)的證明文件、有效期和手續(xù)的齊備性；

　�。ㄋ模┤〉玫臒o形資產(chǎn)是否根據(jù)有關(guān)憑證及時入賬；

　�。ㄎ澹┦欠駥γ科跀備N和期末余額定期進行復(fù)核，查明攤銷期限是否合理，攤銷額計算是否正確；

　　（六）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)最高管理部門批準，作價是否合理，轉(zhuǎn)讓的收入是否及時入賬。

　　第十條學校審計處對流動負債內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　　（一）流動負債的經(jīng)辦人員、記錄人員和業(yè)務(wù)審批人員是否進行了分工；

　�。ǘ�）導(dǎo)致負債的業(yè)務(wù)是否按規(guī)定程序辦理，金額較大的流動負債業(yè)務(wù)是否經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員專門批準或授權(quán)執(zhí)行；

　�。ㄈ�）所發(fā)生的流動負債業(yè)務(wù)是否及時入賬；

　�。ㄋ模┦欠裼蓪Ｈ硕ㄆ诤藢α鲃迂搨鶚I(yè)務(wù)、實有數(shù)額及到期日的真實性。

　　第十一條學校審計處對長期負債內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┡e借長期債務(wù)是否有借債使用計劃、歸還計劃；最高管理機構(gòu)是否制訂舉債政策及內(nèi)部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權(quán)方簽訂協(xié)議或合同，明確雙方的責任與權(quán)利；

　�。ǘ�）舉債投資是否進行了可行性研究，明確款項的數(shù)額、用途，測算預(yù)期收益，決策后授權(quán)財務(wù)部門執(zhí)行；財務(wù)部門是否向金融機構(gòu)提交借款申請，說明借款原因、用途、金額、使用時間和計劃、歸還期限和計劃，并辦理借款審批手續(xù)；是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內(nèi)按計劃實際需要和規(guī)定用途使用借款，借款到期是否按規(guī)定還本付息或辦理延期借款手續(xù)；

　�。ㄈ�）借款的取得、使用和歸還是否及時、完整地根據(jù)有關(guān)憑證入賬，業(yè)務(wù)處理和會計記錄等職責是否嚴格分工，利息支付手續(xù)是否完備；

　�。ㄋ模┦欠駥﹂L期負債資金的使用和歸還情況進行經(jīng)常性檢查。

　　第十二條學校審計處對實收資本和資本公積內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┵Y本金的投入、增資、減資、轉(zhuǎn)讓以及經(jīng)營結(jié)束或破產(chǎn)清算時的清算、分配和歸還等資本業(yè)務(wù)，是否經(jīng)最高權(quán)力機構(gòu)審核與授權(quán)，是否按國家有關(guān)規(guī)定辦理；

　　（二）是否經(jīng)管理部門授權(quán)并以章程形式明確有關(guān)部門與人員的職責，劃分不相容職務(wù)；

　�。ㄈ�）資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經(jīng)過驗證和評估，認定其真實、合法、正確；

　�。ㄋ模┦欠窀鶕�(jù)評估、驗證并核實后的憑證，將投資者投入的資本金及時地登記入資本投入明細賬，其后發(fā)生的增資、減資變動是否及時地記入明細賬與備查簿中；

　�。ㄎ澹┦欠駥�資本金的籌集、存留、增減情況和股利、紅利的分配進行定期檢查清理，驗證投資活動和會計處理是否真實、合法、正確，是否加強了對資本金保值增值的控制。

　　第十三條學校審計處對盈余公積和未分配利潤內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�實現(xiàn)的盈利是否按國家規(guī)定的程序和標準進行分配，盈余公積的提留是否經(jīng)股東大會或董事會作出決定；

　�。ǘ�）留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤是否按規(guī)定的用途使用、分配，專戶記錄，不混在一起；

　�。ㄈ�）盈余公積各部分的使用是否經(jīng)董事會授權(quán)批準，用公積金發(fā)放股利是否按制度規(guī)定予以嚴格限制；

　�。ㄋ模┦欠駥ο蛲顿Y者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶進行定期檢查清理，驗證其真實性、正確性，是否正確評價資本的增值。

　　第十四條學校審計處對主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬╀N售計劃是否以正確、可靠的市場預(yù)測和銷貨合同為依據(jù)，是否運用科學的方法編制，各項指標的計算是否準確并保持時間和空間上的協(xié)調(diào)、銜接，是否履行嚴格的審批手續(xù)；

　�。ǘ�）銷貨合同簽訂是否由專人負責，簽訂合同的程序、形式及合同的內(nèi)容是否符合經(jīng)濟合同法的要求，所簽合同是否經(jīng)部門負責人審批；

　�。ㄈ�）是否在合理分工與協(xié)作的基礎(chǔ)上，嚴格劃分有關(guān)部門及部門內(nèi)部成員之間的權(quán)限及職責，嚴格劃分不相容職務(wù)；

　�。ㄋ模┦欠褚罁�(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》對銷貨發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管等進行嚴格控制，并保證其合法、真實和正確；

　�。ㄎ澹┦欠窠�立、健全產(chǎn)品發(fā)出制度并嚴格執(zhí)行，確保其安全、完整，及時辦理貨款結(jié)算和收回；

　�。�六）發(fā)出商品或提供勞務(wù)之后，財會部門是否嚴格執(zhí)行結(jié)算制度，恰當?shù)剡x用結(jié)算方式及時進行款項結(jié)算并確保結(jié)算的正確無誤；

　　（七）是否根據(jù)內(nèi)部會計控制制度的原則和實際情況，合理地設(shè)置會計科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規(guī)定的控制程序和方法進行財務(wù)處理。

　　第十五條學校審計處對產(chǎn)品成本內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容；

　�。ㄒ唬┦欠襁M行成本預(yù)測；成本預(yù)測的依據(jù)是否可靠、完整，方法是否科學、合理，結(jié)果是否正確；

　�。ǘ�）產(chǎn)品成本計劃是否與利潤、銷售、生產(chǎn)等項計劃和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟定額相互銜接、協(xié)調(diào)，保持先進、合理的水平，并進行指標分解，層層落實；

　�。ㄈ�）是否建立成本歸口分級管理責任制，形成縱橫相連的成本控制網(wǎng)絡(luò)；

　�。ㄋ模┦欠窠�立健全成本核算的基礎(chǔ)工作，嚴格、準確計量驗收，健全原始記錄和先進、合理的技術(shù)經(jīng)濟定額；

　　（五）各項成本費用支出是否都經(jīng)主管部門負責人審批，所有的原始記錄是否由專人復(fù)核；

　　（六）是否正確研究成本計算對象、成本計算期、費用歸集的程序和分配的方法，以及成本計算方法。

　　第十六條學校審計處對期間費用內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　　（一）是否根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定，結(jié)合實際情況，制定期間費用項目開支計劃、預(yù)算、定額，以及相應(yīng)的管理制度，并將計劃、預(yù)算和定額分解下達到各部門、各單位；

　�。ǘ�）各部門、各單位發(fā)生的期間費用是否事先提出申請，財會部門對照開支標準、計劃和預(yù)算進行審核，并經(jīng)主管人員批準后開支；

　�。ㄈ�）使用經(jīng)費的各部門、各單位是否按規(guī)定的審批權(quán)限和程序進行審批，財會部門審查、稽核、記賬是否由不同人分管；

　�。ㄋ模└黜椯M用開支是否取得真實、合法的憑證，并按規(guī)定程序經(jīng)開支部門、單位主管人員審批，財會部門審核無誤；

　�。ㄎ澹┙�(jīng)審核后的各項費用開支是否及時、正確入賬，并于期末全部結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶；

　�。�六）是否通過檢查費用計劃預(yù)算執(zhí)行情況，揭示差異，分析原因，及時將信息反饋給有關(guān)部門。

　　第十七條學校審計處對利潤形成內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┦欠袷孪染幹颇甓壤麧櫽媱潱�并以此為依據(jù)編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃和實施措施；利潤計劃控制的依據(jù)是否可靠，方法是否科學，計算是否正確。措施是否切實可行；

　�。ǘ�）利潤形成是否有嚴格、合理的職責分工，不相容職務(wù)是否分離；

　�。ㄈ�）財會部門負責人和主管會計是否負責日常核算和期末結(jié)賬的審核，財會部門是否按規(guī)定的會計組織核算程序，及時、正確地進行賬務(wù)處理，并核查執(zhí)行情況。

　　第十八條學校審計處對利潤分配內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┦欠窀鶕�(jù)財務(wù)制度和會計制度的規(guī)定，結(jié)合實際情況，制訂包括分工責任制在內(nèi)的利潤分配管理制度并嚴格執(zhí)行；

　　（二）是否設(shè)專人對凈利潤總額進行審核，正確確定利潤分配基數(shù)，并據(jù)此按規(guī)定的利潤分配順序及規(guī)定的稅率、比例，由財會部門編制“利潤分配表”；

　�。ㄈ�）財會部門的負責人或會計主管是否對“利潤分配表”的內(nèi)容，逐項進行審核并簽章；

　�。ㄋ模�會計人員是否根據(jù)審核的“利潤分配表”填制記賬憑證，經(jīng)主管會計審核無誤后及時登記“利潤分配明細賬”及其他相關(guān)賬戶。

　　第十九條學校審計處對財務(wù)報告內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

　　（一）是否制定嚴密的工作程序，明確每一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制、各崗位人員的職責和權(quán)限，以及各崗位之間的相互配合和制約關(guān)系；

　　（二）是否制定結(jié)賬日程表，對結(jié)賬程序進行合理安排，并規(guī)定每一程序完成的時限，對影響結(jié)賬的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出妥善的對策；

　�。ㄈ�）對本期發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部入賬、賬簿與記賬憑證是否一致，復(fù)算發(fā)生額和余額計算是否正確等，是否嚴格檢查和核對；在編制會計報表前，是否對賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有關(guān)賬簿之間、賬簿記錄與財產(chǎn)實有數(shù)之間進行認真的核對，做到賬證、賬賬、賬實三相符；是否在正確結(jié)賬、認真對賬的基礎(chǔ)上，進行試算平衡工作；

　�。ㄋ模┦欠駠栏褚罁�(jù)會計制度對報表種類、格式、項目排列、項目內(nèi)容和編制方法的規(guī)定編制每一報表，并保證每一報表內(nèi)和不同報表有數(shù)量對應(yīng)關(guān)系的項目之間保持應(yīng)有的對應(yīng)關(guān)系；對于必須予以反映而會計報表規(guī)定的項目內(nèi)容中無法容納的重要財務(wù)信息，是否在相關(guān)項目或通過附表、附注等加以說明；

　�。ㄎ澹┴敃�部門負責人或主管會計是否對編制完畢的會計報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進行認真審核并簽章；

　�。�六）會計報表是否按月、季或在規(guī)定的期限內(nèi)報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門和國有資產(chǎn)管理部門。

　　第二十條審計處對內(nèi)控制度評審的程序和方法：

　�。ㄒ唬┦占�與描述被審計單位的內(nèi)控制度；

　�。ǘ�）健全性與合理性評價；

　�。ㄈ�）符合性測試，評價內(nèi)控制度的有效性；

　�。ㄋ模┛傮w評價，即通過符合性測試，評價內(nèi)控制度的可信賴程度，確定其對實質(zhì)性測試的可靠性；

　�。ㄎ澹�實質(zhì)性測試；

　�。�六）提出評審報告，對內(nèi)控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出實事求是的評價，并針對制度缺陷提出改進建議。

　　第二十一條本辦法自發(fā)布之日起施行，由審計處負責解釋。

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