關(guān)于公司會(huì)計(jì)規(guī)章制度（精選9篇）
在現(xiàn)在社會(huì)，我們都跟制度有著直接或間接的聯(lián)系，制度是要求成員共同遵守的規(guī)章或準(zhǔn)則。想學(xué)習(xí)擬定制度卻不知道該請(qǐng)教誰(shuí)？以下是小編為大家收集的關(guān)于公司會(huì)計(jì)規(guī)章制度，歡迎大家分享。
公司會(huì)計(jì)規(guī)章制度 篇1
一、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須由承接業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人開(kāi)具《業(yè)務(wù)流程單》，并收取50%定金(固定簽單客戶除外，簽單客戶須與公司簽定長(zhǎng)期《定點(diǎn)簽單協(xié)議》)，特殊情況需要協(xié)調(diào)的報(bào)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。定金和業(yè)務(wù)流程單及時(shí)交給財(cái)務(wù)部。
二、每天分類(lèi)整理存放好當(dāng)日《業(yè)務(wù)流程單》，定時(shí)接受工程部負(fù)責(zé)人和制作部責(zé)任人的業(yè)績(jī)查詢;
三、次日十點(diǎn)以前出納必須將當(dāng)日所收現(xiàn)款入帳，支票類(lèi)必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)入賬。
四、未簽定《簽單客戶申請(qǐng)表》的零散客戶謝絕簽單;
五、簽單合作單位當(dāng)月底扎賬，經(jīng)辦人和副總經(jīng)理在對(duì)方的業(yè)務(wù)明細(xì)單據(jù)上簽字確認(rèn)后提交總經(jīng)理審核后，辦理付款前應(yīng)核實(shí)是否有其它業(yè)務(wù)往來(lái)賬目需要抵扣，收回對(duì)方的業(yè)務(wù)單據(jù)。不付現(xiàn)款的由財(cái)務(wù)部門(mén)出具欠條，加蓋公司公章;
六、副總經(jīng)理督促財(cái)務(wù)部每月月底(與客戶有特殊約定的除外)整理好簽單客戶的業(yè)務(wù)對(duì)賬單，分別提請(qǐng)各部門(mén)經(jīng)理、副總經(jīng)理和總經(jīng)理審核并簽字后再發(fā)給客戶方相關(guān)負(fù)責(zé)人，并整理好其大它相關(guān)的結(jié)算資料后及時(shí)催收欠款;
六、每月22日前由執(zhí)行部做好上月工資表，副總審核后上報(bào)總經(jīng)理簽字確認(rèn)后28日發(fā)放。
七、對(duì)報(bào)銷(xiāo)原始憑證的規(guī)定及審核：對(duì)原始憑證的技術(shù)性要求：報(bào)銷(xiāo)憑證必須填寫(xiě)金額大寫(xiě)，大寫(xiě)與小寫(xiě)必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，除經(jīng)辦人在憑證上簽字外，必須交給實(shí)物保管人員或使用人員進(jìn)行驗(yàn)收并在憑證上簽字。報(bào)銷(xiāo)憑證上至少有三個(gè)人的簽字方可報(bào)銷(xiāo)。
八、財(cái)務(wù)部每月18日前整理好詳細(xì)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表提請(qǐng)所有股東審核簽字存檔。
九、年終扎賬時(shí)，財(cái)務(wù)部在股東會(huì)要求的時(shí)間內(nèi)做好年終財(cái)務(wù)報(bào)表提請(qǐng)股東會(huì)審核簽字;
十、當(dāng)月無(wú)違反以上規(guī)定者獎(jiǎng)B分20分，違規(guī)者每次扣B分20分。
公司會(huì)計(jì)規(guī)章制度 篇2
一、為規(guī)范我公司財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)管理制度，有效運(yùn)作資產(chǎn)，積極增收節(jié)支，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格按公司法、會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律、法規(guī)、結(jié)合本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)，特制定本制度。
二、根據(jù)公司管理會(huì)計(jì)核算的具體要求設(shè)置公司財(cái)務(wù)部，內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，出納員，責(zé)任明確，分工協(xié)作，共同搞好企業(yè)財(cái)務(wù)工作。
三、公司內(nèi)部建立必要的內(nèi)部稽核制度，出納人員不得兼管稽核，對(duì)會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目進(jìn)行登記。
四、公司財(cái)會(huì)人員應(yīng)忠于職守，堅(jiān)持原則，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督。
五、本公司遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定和銀行結(jié)算辦法，建立現(xiàn)金管理辦法。
六、財(cái)務(wù)部對(duì)各種應(yīng)收款及預(yù)付款加強(qiáng)核算、管理，控制限額，確定回收時(shí)間，確保企業(yè)管理循環(huán)和周轉(zhuǎn)及時(shí)清算和催收。
七、嚴(yán)格流動(dòng)資金管理，確定最佳現(xiàn)金余額，避免現(xiàn)金閑置，保證現(xiàn)金安全。不準(zhǔn)將公司收入的現(xiàn)金直接支付，坐支現(xiàn)金，職工的工資、福利、津貼用現(xiàn)金結(jié)算，其他結(jié)算必須用轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
八、公司職工有困難需要借款的，借款人填寫(xiě)借款單，注明個(gè)人用途，公司給予不超過(guò)個(gè)人二個(gè)月的工資為借款依據(jù)，并且及時(shí)還清借款，否則下次不予借支。
九、公司對(duì)出差人員給予一定的借款，借款的金額由經(jīng)理核定批準(zhǔn)。在返回公司3天內(nèi)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)。
十、參與制定本公司經(jīng)營(yíng)管理財(cái)務(wù)計(jì)劃，資金管理，收支計(jì) 劃，分析考核預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)成果，嚴(yán)格收支范圍，認(rèn)真審核費(fèi)用支出，凡支出款項(xiàng)必須有經(jīng)理簽字。
十一、公司應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員必須每二年培訓(xùn)一次，跟上新形式下財(cái)務(wù)核算的要求。市場(chǎng)推廣人員薪資標(biāo)準(zhǔn)一。工作職責(zé)在公司指定場(chǎng)所(地鐵商鋪、商廈、辦公樓、賣(mài)場(chǎng)等)按照公司市場(chǎng)推廣操作流程進(jìn)行市場(chǎng)推廣活動(dòng)。
公司會(huì)計(jì)規(guī)章制度 篇3
一、目的
為調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員工作積極性，客觀反映其工作實(shí)績(jī)。同時(shí)，對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性、全面性、科學(xué)性負(fù)直接責(zé)任，特制定本辦法。
二、工作職責(zé)
1、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)結(jié)算工作。
2、編制記賬憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表，負(fù)責(zé)憑證、報(bào)表的裝訂及會(huì)計(jì)檔案的整理與保管工作。
3、登記保管各種明細(xì)賬、總分類(lèi)賬。
4、負(fù)責(zé)賬賬、賬物、賬實(shí)核對(duì)工作，如發(fā)現(xiàn)差異，查明差異原因，處理結(jié)賬時(shí)有關(guān)的賬務(wù)的調(diào)整事宜。
5、負(fù)責(zé)公司工程項(xiàng)目預(yù)算決算，資料建檔、合同審核工作。
6、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
7、負(fù)責(zé)公司稅務(wù)相關(guān)工作。
8、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算、各部門(mén)預(yù)算的制訂以及考核工作。（財(cái)務(wù)部編制里有預(yù)算管理員）
9、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其它各項(xiàng)工作任務(wù)。
三、考評(píng)時(shí)間
本辦法確定的考核周期為一個(gè)月。
四、考核原則
1、公開(kāi)、公平、公正的原則：即考評(píng)方法、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果一律公
開(kāi)，不搞暗箱操作，并一視同仁，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)考核，不搞平衡調(diào)節(jié)。
2、按照一級(jí)考核一級(jí)的原則：即被考核人的直接主管為第一考核人，第一考核人的直接主管為第二考核人。第一考核人具體負(fù)責(zé)下屬員工績(jī)效考核工作，第二考核人除對(duì)直管下屬實(shí)施考評(píng)外，還負(fù)責(zé)對(duì)第一考核人工作的指導(dǎo)、監(jiān)督以及考核結(jié)果的審核、確認(rèn)。
3、溝通反饋與改進(jìn)工作的原則：即考核人與被考核人就考核過(guò)程、考核結(jié)果、工作要求等進(jìn)行雙向溝通交流，促進(jìn)績(jī)效考核及其他各項(xiàng)工作的改進(jìn)。
4、取得會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)，會(huì)計(jì)員（初級(jí)）以上職稱。
五、考核內(nèi)容
1、勞動(dòng)紀(jì)律方面
（1）當(dāng)月遲到或早退者，一次扣0、5分，最多扣5分；
�。�2）有事既不請(qǐng)假，又不在崗者（含班中臨時(shí)有事），一次扣1分，最多扣5分；
2、工作質(zhì)量方面
（1）會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤，經(jīng)檢查后才發(fā)現(xiàn)者，視情節(jié)扣1—3分。
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤者，視情節(jié)扣1—5分；
�。�3）記賬憑證不準(zhǔn)確，每發(fā)現(xiàn)一處扣0、1分，最多扣5分；
�。�4）會(huì)計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤，每發(fā)現(xiàn)一處扣0、5分，最多扣3分；
3、工作態(tài)度方面：未完成工作任務(wù)，視情節(jié)扣1-5分；
4、其他方面：工作出現(xiàn)其他失誤，給部門(mén)工作造成不良影響者，視情節(jié)扣5-10分；
公司會(huì)計(jì)規(guī)章制度 篇4
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)計(jì)管理制度。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理法規(guī)個(gè)公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。
第二條 本制度主要包括崗位責(zé)任制度、預(yù)算管理制度、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度。
第二章 崗位責(zé)任制度
第一條 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點(diǎn)分為：財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)主管、出納、審計(jì)。請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。
第二條 財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任制度(散文閱讀： )
(一)在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會(huì)計(jì)、審計(jì)、預(yù)算工作。
(二)負(fù)責(zé)制定公司利潤(rùn)計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷(xiāo)售前景、開(kāi)支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。
(三)制定和管理稅收政策方案及程序。
(四)建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。
(五)組織公司有關(guān)部門(mén)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
(六)監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律，以及董事會(huì)決議。
第三條 會(huì)計(jì)主管崗位責(zé)任制度
(一) 負(fù)責(zé)組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作定期研究，布置、檢查、總結(jié)，及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要信息。
(二) 認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，做到依法經(jīng)營(yíng)，照章納稅。協(xié)調(diào)好與銀行、稅務(wù)和有關(guān)單位、部門(mén)的工作關(guān)系。
(三) 制定本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。
(四) 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關(guān)人員合理核定流動(dòng)資金定額，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)的管理。負(fù)責(zé)組織財(cái)會(huì)人員協(xié)同有關(guān)部門(mén)人員做好資金回收工作，確保計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的供應(yīng)，提高資金使用效果。
(五) 加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，搞好財(cái)務(wù)管理，做到財(cái)務(wù)清晰、賬實(shí)、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表，編報(bào)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)和稅務(wù)申報(bào)表。
(六) 定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)資料，分析成本計(jì)劃、資金計(jì)劃和利潤(rùn)計(jì)劃完成情況，提供可靠信息。預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。
(七) 參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)議，參與重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件擬定，加強(qiáng)事前監(jiān)督，減少經(jīng)濟(jì)損失。
(八) 負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。
(九) 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例會(huì)制度，總結(jié)布置財(cái)務(wù)工作。制定考核辦法，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核。重視會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并為會(huì)計(jì)人員職稱考試創(chuàng)造條件。
(十) 完成財(cái)務(wù)總監(jiān)安排的其他工作。
第三條 出納員崗位責(zé)任制度
(一) 負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)
嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)人員制作，并經(jīng)過(guò)復(fù)核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒(méi)有會(huì)計(jì)憑證不得收付款。
庫(kù)存現(xiàn)金(下班時(shí))，不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)送存銀行。不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，嚴(yán)禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。
嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票，如因情況確實(shí)特殊，必須簽發(fā)不填寫(xiě)金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫(xiě)明收款單位，款項(xiàng)用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專(zhuān)設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時(shí)收回注銷(xiāo)。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)。對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)，要立即向開(kāi)戶行辦理掛失，如果造成經(jīng)濟(jì)損失，全部由負(fù)責(zé)人自負(fù)。
領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實(shí)特殊，一次最多不得超過(guò)三張，并限十日內(nèi)報(bào)銷(xiāo)。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報(bào)銷(xiāo)(交回)完者，不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。
(二) 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
根據(jù)已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額�，F(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符，對(duì)未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢清理。
要隨時(shí)掌握銀行存款實(shí)際余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不準(zhǔn)簽法遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租，出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。
(三) 保管有關(guān)印章和空白支票
出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財(cái)務(wù)專(zhuān)用公章和有關(guān)人員私章要分開(kāi)保管，不得一人兼管。
空白支票和空白票據(jù)必須嚴(yán)格管理，專(zhuān)設(shè)登記簿登記，領(lǐng)用或交接時(shí)要認(rèn)真按規(guī)定辦理手續(xù)。
(四) 負(fù)責(zé)編制報(bào)送資金收支日?qǐng)?bào)表。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(五) 認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系。
第四條 審計(jì)員崗位責(zé)任制度
(一)在處長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真積極的開(kāi)展學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，向處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
(二)熟悉有關(guān)財(cái)經(jīng)和審計(jì)工作的法律、法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度。
(三)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德。
(四)掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)及其相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。
(五)負(fù)責(zé)處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務(wù)工作。
(六)具體實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)和審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。
(七)負(fù)責(zé)招標(biāo)采購(gòu)日常事務(wù)、收費(fèi)立項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同管理及所有審計(jì)資料的收集等工作。
(八)認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。
(九)完成處領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)。
第三章 預(yù)算管理制度
第一條 財(cái)務(wù)預(yù)算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則;實(shí)事求是，綜合平衡的原則;指標(biāo)分解，責(zé)任到人的原則;提高效益，增收節(jié)支的原則。
第二條 財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)：
(一)依據(jù)國(guó)家方針，政策和市場(chǎng)發(fā)展變化情況。
(二)依據(jù)董事局確定的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃。
(三)依據(jù)公司確定的本年度的預(yù)算中的變化因素。(公司設(shè)備設(shè)施改變或擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)規(guī)模調(diào)整、面積增減，經(jīng)營(yíng)品種增減變化，人員素質(zhì)的提高和增減變化，員工的積極性。)
第三條 財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)限：
(一)各經(jīng)營(yíng)單位按照公司年度預(yù)算的編制要求，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算，由綜合業(yè)務(wù)部統(tǒng)一匯總報(bào)董事局批準(zhǔn)。
(二)經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，各部門(mén)在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)遵照公司的審批預(yù)算執(zhí)行。
(三)各部門(mén)如超預(yù)算開(kāi)支，必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可追加預(yù)算。
第四條 財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍：經(jīng)營(yíng)預(yù)算;費(fèi)用支出預(yù)算;利潤(rùn)預(yù)算;資本性支出預(yù)算;現(xiàn)金流量預(yù)算。
第五條 財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法：
1、平均先進(jìn)法：先求出該指標(biāo)的平均數(shù)，再用公式：(先進(jìn)數(shù)+平均數(shù))/2，這類(lèi)指標(biāo)即大于平均數(shù)，又小于先進(jìn)數(shù)，較為適用。
2、定率法：即用費(fèi)用率指標(biāo)控制經(jīng)營(yíng)單位變動(dòng)費(fèi)用支出的方法。
3、定額法：即用費(fèi)用預(yù)算定額控制經(jīng)營(yíng)單位、管理部室費(fèi)用支出的方法。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制方法
各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算，要以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，費(fèi)用支出本著勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行編制，采勸自下而上，再自上而下”的方式，反復(fù)測(cè)算綜合平衡。
1、營(yíng)業(yè)收入：在上年預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)總額的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年國(guó)家政策市場(chǎng)形勢(shì)變化，參照公司總體方案及本部門(mén)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定。
2、毛利率：依據(jù)上年本部門(mén)毛利率實(shí)現(xiàn)水平，參照市場(chǎng)變化以及國(guó)家確定的物價(jià)指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。
3、費(fèi)用率：依據(jù)上年本部門(mén)費(fèi)用率實(shí)際水平，參照公司總體確定的費(fèi)用水平制定。
4、稅金：依據(jù)上年本部門(mén)實(shí)際納稅情況，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)預(yù)計(jì)變化制定。
5、利潤(rùn)：依據(jù)上年本部門(mén)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況，結(jié)合預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)變化和實(shí)際情況制定。
6、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結(jié)合本年任務(wù)所需人數(shù)計(jì)算。
7、人均勞效：用含稅營(yíng)業(yè)收入額除以平均人數(shù)。
8、人均利稅：用利潤(rùn)加增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅除以平均人數(shù)。
9、資金定額：由財(cái)務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位的任務(wù)，從實(shí)際出發(fā)給予核定，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
(三)財(cái)務(wù)部要設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制及檢查。
第六條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序
(一) 財(cái)務(wù)預(yù)算從當(dāng)年10月份開(kāi)始編制，每年10月份由公司財(cái)務(wù)部提出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案，統(tǒng)一布置上報(bào)的各種表格。
(二) 各經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)部根據(jù)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一的布置和要求，組織本部門(mén)編制各項(xiàng)預(yù)算，11月中旬，將預(yù)算草案(費(fèi)用預(yù)算細(xì)目草案)上報(bào)。
(三) 11月30日前財(cái)務(wù)部匯總平衡，寫(xiě)出編制預(yù)算的文字說(shuō)明，報(bào)公司高層審定。
(四)12月份上旬正式將預(yù)算安排情況及實(shí)現(xiàn)預(yù)算的措施報(bào)集團(tuán)董事局批準(zhǔn)，管理制度《會(huì)計(jì)管理制度》。
(五) 12月中旬前財(cái)務(wù)部將董事局批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)到各經(jīng)營(yíng)單位，將年度預(yù)算指標(biāo)分解成月指標(biāo)落實(shí)到最小核算單位，上報(bào)財(cái)務(wù)部，同時(shí)落實(shí)到班組或個(gè)人。
第七條 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行
(一) 各經(jīng)營(yíng)單位要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，要根據(jù)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和本部門(mén)的實(shí)際情況，編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃及措施，并在執(zhí)行中加強(qiáng)監(jiān)督和管理。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，各經(jīng)營(yíng)單位都要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不得隨意超支，對(duì)超支預(yù)算的項(xiàng)目，需寫(xiě)追加預(yù)算報(bào)告，說(shuō)明超支原因，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部方可予以調(diào)整預(yù)算。
(三) 各經(jīng)營(yíng)單位的各項(xiàng)費(fèi)用要嚴(yán)格按《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度》的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第八條 財(cái)務(wù)預(yù)算的檢查
(一) 月審核，費(fèi)用會(huì)計(jì)要對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行審核。不僅審核其合理性，還要審核是否在預(yù)算范圍內(nèi)，對(duì)超預(yù)算開(kāi)支一律不得報(bào)賬。根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)成果及費(fèi)用對(duì)照檢查預(yù)算執(zhí)行情況，找出本月超支原因，制定改進(jìn)措施，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。
(二) 季分析，每季度對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)、簡(jiǎn)要、全面地分析，或做專(zhuān)題分析。
(三) 年度終了，要對(duì)銷(xiāo)售收入、毛利率、費(fèi)用支出等情況進(jìn)行詳細(xì)分析。
第四章 實(shí)物資產(chǎn)管理制度
第一條 財(cái)產(chǎn)清查制度
(一)財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄，通過(guò)對(duì)公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，確定各種財(cái)產(chǎn)、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，并查明賬存數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查一般包括:每年對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查;對(duì)銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng)，每月同銀行的核對(duì);各種債權(quán)、債務(wù)，每年年末進(jìn)行定期核對(duì);實(shí)物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時(shí)，進(jìn)行的清查;財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時(shí)，進(jìn)行的清查;上級(jí)主管部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)公司進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。
財(cái)產(chǎn)清查開(kāi)始前，要建立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，制定清查工作計(jì)劃，明確清查范圍，規(guī)定清查工作時(shí)間，確定具體工作人員的分工和職責(zé)，組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)和掌握財(cái)產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等
(二)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求
1、貨幣資金的清查
庫(kù)存現(xiàn)金的清查。通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明余缺情況。除查明帳實(shí)是否相符外，還要查明有無(wú)違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，及時(shí)填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對(duì)長(zhǎng)款、短款情況，要進(jìn)行分析，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
銀行存款的清查采用核對(duì)法，即將開(kāi)戶銀行對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì)，以查明帳實(shí)是否相符，在清查過(guò)程中，查找雙方未達(dá)賬項(xiàng)的余額，并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，清除未達(dá)款項(xiàng)影響，以便檢查雙方有無(wú)差錯(cuò)，并確定銀行存款實(shí)存數(shù)。
其他貨幣資金的清查，與銀行存款的清查相同。
2、存貨的清查
存貨的清查是指對(duì)庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查，清查方法主要采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)方法，首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上，然后根據(jù)賬存數(shù)對(duì)材料物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，帳實(shí)差額作為盤(pán)盈、盤(pán)虧，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧金額要分析產(chǎn)生的原因，做出單獨(dú)說(shuō)明。
3、固定資產(chǎn)的清查
固定資產(chǎn)的清查，采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對(duì)，包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類(lèi)別、名稱、編號(hào)等，在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈或毀損，還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等;如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈，要對(duì)其估價(jià)，以確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊等，據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤(pán)虧、盤(pán)盈報(bào)告單。
4、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查
應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的清查，清查一般采用同對(duì)方核對(duì)賬目的方法。
清查時(shí)，首先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來(lái)款項(xiàng)正確完整地登記入賬， 由財(cái)務(wù)部向往來(lái)單位發(fā)函證，如對(duì)方單位核對(duì)無(wú)誤，應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位;如對(duì)方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對(duì)賬單退回，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。發(fā)出單位收到對(duì)方的回單后，對(duì)錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定方法加以更正，最后根據(jù)清查結(jié)果編制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告表”。
(三)財(cái)產(chǎn)清查的方法
在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，主要清查方法有以下幾種：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，抽樣盤(pán)存法，核對(duì)帳目法，就是對(duì)債權(quán)、債務(wù)通過(guò)信函詢證或派人調(diào)查進(jìn)行核對(duì)的方法，質(zhì)量檢查，就是根據(jù)各種財(cái)產(chǎn)的技術(shù)、范圍對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查的方法。
(四)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
1、認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問(wèn)題的原因，并確定處理辦法
財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實(shí)不符的主要原因有:
(1)財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中發(fā)生的自然損益;
(2)量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯(cuò);
(3)計(jì)算登記賬簿時(shí)的錯(cuò)誤;
(4)由于管理不善或工作人員失職而造成財(cái)產(chǎn)物資的`損壞、變質(zhì)或短缺以及貨幣資金往來(lái)款項(xiàng)的差錯(cuò);
(5)盜竊、營(yíng)私舞弊造成的損失;
(6)自然災(zāi)害造成的非常損失;
(7)未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符;
(8)雖然賬實(shí)相符，由于質(zhì)量等問(wèn)題引起的不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用的毀損。對(duì)于定額內(nèi)的損耗，多屬自然原因，非人為因素，一般可根據(jù)制度規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于超定額損耗，應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生原因并行處理。由于工作失職，個(gè)人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同情況，嚴(yán)肅處理、如果屬于玩忽職守或貪x盜竊的則應(yīng)由過(guò)失人賠償，直至追究法律責(zé)任。
2、要積極處理多余物資和清理長(zhǎng)期不清的債權(quán)
在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的超儲(chǔ)積壓物資、呆滯和不需用物資，應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝，做到物盡其用，并積極向外推銷(xiāo)或報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)組織調(diào)撥。對(duì)于長(zhǎng)期不清的結(jié)算賬款，應(yīng)指定專(zhuān)人，主動(dòng)與對(duì)方單位研究解決。
根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄，做到帳實(shí)相符。
要建立和健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度。
第二條 低值易耗品管理制度
(一)低值易耗品實(shí)行定額管理、定期核銷(xiāo)、科室核算的原則。
(二)低值易耗品入庫(kù)前，必須及時(shí)認(rèn)真組織驗(yàn)收，辦理入庫(kù)手續(xù)。驗(yàn)收時(shí)必須注意質(zhì)量的檢查;驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)立即根據(jù)有關(guān)規(guī)定向供貨或運(yùn)輸單位提出，及時(shí)辦理退換或賠補(bǔ)手續(xù)。
(三)庫(kù)房低值易耗品的管理應(yīng)科學(xué)化，做到存放有序、零整分開(kāi)、賬物對(duì)號(hào)、固定存放，便于收發(fā)和檢查，嚴(yán)防損壞、變質(zhì)、丟失。
第四條 材料管理制度
(一)材料驗(yàn)收入庫(kù)
1、對(duì)入庫(kù)材料的品種、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量、數(shù)量、包裝等認(rèn)真驗(yàn)收核對(duì)。按照采購(gòu)不同和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格驗(yàn)收，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。
2、入庫(kù)材料驗(yàn)收應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確，不能拖拉，盡快驗(yàn)收完畢。如有問(wèn)題及時(shí)提出驗(yàn)收記錄，向主管采購(gòu)人員反映，以便得到解決。
3、材料驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)驗(yàn)收單，同時(shí)核對(duì)發(fā)票、運(yùn)單、明細(xì)表、裝箱單及產(chǎn)品合格證，核對(duì)無(wú)誤后入庫(kù)簽字，并及時(shí)登帳。
(二)材料出庫(kù)
1、材料出庫(kù)應(yīng)本著先進(jìn)先出的原則，及時(shí)審核發(fā)料單上的內(nèi)容是否符合要求，核對(duì)庫(kù)存材料是否準(zhǔn)確，做好材料儲(chǔ)備工作。
2、準(zhǔn)確按發(fā)料單的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行備料、復(fù)查、以免發(fā)生差錯(cuò)，做到賬實(shí)相符。
3、按照材料保存期限，對(duì)于快要過(guò)期失效或變質(zhì)的材料應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)放，對(duì)能回收利用的材料盡可能利用，剩余材料及時(shí)回收利用，非正常手續(xù)不得出庫(kù)。
(三)材料保養(yǎng)保管
1、根據(jù)庫(kù)存材料的性能和特點(diǎn)進(jìn)行合理儲(chǔ)存和保管，做到保質(zhì)、保量、保安全。
2、合理碼放。對(duì)不同的品種、規(guī)格、質(zhì)量、等級(jí)的材料都分開(kāi)，按先后順序碼放，以便先進(jìn)先出。
3、材料碼放要整齊，怕潮濕物品要上蓋下墊，注意防火、防潮、防濕，易燃材料要單獨(dú)存放，所有材料要明碼標(biāo)識(shí)，搞好庫(kù)區(qū)環(huán)境衛(wèi)生，經(jīng)常保持清潔。
4、對(duì)于溫、濕度要求高的材料，做好溫度、濕度的調(diào)節(jié)控制工作，高溫季節(jié)要防暑降溫;梅雨季節(jié)要防潮、防霉;寒冷季節(jié)要防凍保溫。
5、要經(jīng)常檢查、隨時(shí)掌握和發(fā)現(xiàn)材料的變質(zhì)情況，并積極采取補(bǔ)救措施。
6、對(duì)機(jī)械設(shè)備、配件定期進(jìn)行涂油或密封處理，避免因油脂干脫造成性能受到影響。
(四)定期盤(pán)庫(kù)，達(dá)到三清
1、定期盤(pán)庫(kù)清點(diǎn)，達(dá)到數(shù)量清、質(zhì)量清、帳表清。
2、清理半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，做到半成品的再利用。
(五)機(jī)械的模具管理措施
1、為了工廠工作的正常進(jìn)行，模具一般情況下不做借出之用，以免影響正常工作。
2、非一般情況下(特殊情況)如需模具借出，要有主管領(lǐng)導(dǎo)(董事長(zhǎng)、經(jīng)理)批示，方可借出使用。
(六)成品、半成品的管理制度
1、成品商品需有專(zhuān)職人員管理和發(fā)放，發(fā)放時(shí)需辦理領(lǐng)用手續(xù)。
2、半成品材料要妥善保管，以便再利用。
3、對(duì)已經(jīng)領(lǐng)出待用的原材料，也應(yīng)由專(zhuān)人保管，以免發(fā)生丟失、混料及浪費(fèi)現(xiàn)象。
第六條 固定資產(chǎn)管理制度
(一)目的：為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的保管及使用管理，特制定本規(guī)定。
(二)范圍：本規(guī)則所稱固定資產(chǎn)包括土地、房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、馬達(dá)儀表、工具等。
(三)會(huì)計(jì)科目列帳原則：前項(xiàng)固定資產(chǎn)，耐用年數(shù)在二年以下，不具生產(chǎn)性，未超過(guò)一定金額者(各公司自訂)應(yīng)以費(fèi)用科目列帳，而不得以固定資產(chǎn)科目列帳。
(四)管理部門(mén)：固定資產(chǎn)按下列類(lèi)別，由各公司指定部門(mén)負(fù)責(zé)管理，其管理及保養(yǎng)細(xì)則由各公司管理部門(mén)會(huì)同使用部門(mén)自行制定之。
土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備由總部門(mén)負(fù)責(zé)管理。
機(jī)械設(shè)備由工務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理，但得視實(shí)際需要?dú)w由性質(zhì)相關(guān)部門(mén)管理。
工具由資材倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)管理。
(五)編號(hào)：固定資產(chǎn)取得后，即歸管理部門(mén)管理，并會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)依其類(lèi)別及會(huì)計(jì)科目統(tǒng)馭關(guān)系，予以分類(lèi)編號(hào)并粘貼樣簽。
(六)移交：人員移交時(shí)，對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)依人事管理規(guī)則第十一條的規(guī)定詳細(xì)列清辦理移交。
(七)增減報(bào)告：會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)于次月15日前就土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等項(xiàng)目編制"固定資產(chǎn)增置表"一式三聯(lián)送管理部門(mén)核對(duì)，并填列異�；蚋齼�(nèi)容后，第一聯(lián)管理部門(mén)留存，第二聯(lián)送返會(huì)計(jì)部門(mén)自存，第三聯(lián)送使用部門(mén)留存，采用電腦處理報(bào)表代替之。
(八)盤(pán)點(diǎn)：固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)每年盤(pán)點(diǎn)一次(不含工具、馬達(dá)、儀表)。另外應(yīng)于每季就固定資產(chǎn)的項(xiàng)目中根據(jù)登記卡冊(cè)，每一類(lèi)別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤(pán)點(diǎn)后應(yīng)填造"盤(pán)存單"一式三份注明盈虧原因，一份自存，二份呈報(bào)(總)經(jīng)理核決后一份送會(huì)計(jì)部門(mén)，一份送管理處總經(jīng)理室備查。管理部門(mén)對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧，除應(yīng)專(zhuān)案敘明原因呈核外，并應(yīng)依增置或減損的規(guī)定辦理手續(xù)。
(九)增置、營(yíng)造、修繕處理：固定資產(chǎn)的增置、營(yíng)造、修繕應(yīng)分別依照"材料管理辦法"、"工程修造發(fā)包事務(wù)處理規(guī)則"及"營(yíng)建工程管理辦法"等有關(guān)規(guī)定辦理。
土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等固定資產(chǎn)于增置驗(yàn)收后，使用部門(mén)(土地、房屋及建筑物由總務(wù)部門(mén))應(yīng)即填寫(xiě)"固定資產(chǎn)增加單"一式三聯(lián)經(jīng)會(huì)管理部門(mén)簽章后，送會(huì)計(jì)部門(mén)填注購(gòu)置金額、耐用年限、月折舊額，第一聯(lián)送管理部門(mén)轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二聯(lián)由會(huì)計(jì)部門(mén)自存轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第三聯(lián)送使用部門(mén)留存。會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)每月與管理部門(mén)核對(duì)"固定資產(chǎn)登記卡"的記載事項(xiàng)，如有缺漏事項(xiàng)應(yīng)即通知補(bǔ)正。
(十)受贈(zèng)處理：固定資產(chǎn)因其他公司撥入，捐贈(zèng)而取得者，應(yīng)填明價(jià)格，如原價(jià)無(wú)法查得或根本無(wú)原價(jià)者，得由管理部門(mén)會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)予以估列，并按第十條固定資產(chǎn)增置手續(xù)辦理。
(十一)登記：土地、房屋及建筑物等不動(dòng)產(chǎn)取得所有權(quán)后，由總務(wù)部門(mén)統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入"房屋、土地登記卡"，變更時(shí)亦同。
(十二)保險(xiǎn)：固定資產(chǎn)應(yīng)依"關(guān)系企業(yè)財(cái)物保險(xiǎn)事務(wù)處理程序"的規(guī)定辦理保險(xiǎn)。
(十三)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理：土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)由移出部門(mén)填寫(xiě)"固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單"一式四聯(lián)會(huì)管理部門(mén)簽章后，送移入部門(mén)簽認(rèn)(管理部門(mén)不同時(shí)，要加印一聯(lián)會(huì)移入管理部門(mén)同時(shí)簽認(rèn))，第一聯(lián)送管理部門(mén)(管理部門(mén)不同者，影印聯(lián)送移入管理部門(mén)轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡")，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)，第三聯(lián)送移入部門(mén)，第四聯(lián)送移出部門(mén)。其出入廠區(qū)應(yīng)另填"移轉(zhuǎn)交運(yùn)單"，一式六聯(lián)。第一聯(lián)托運(yùn)部門(mén)自存，第二聯(lián)托運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門(mén)暫存憑以核對(duì)第三聯(lián)，第三聯(lián)至六聯(lián)出廠時(shí)經(jīng)守衛(wèi)簽注時(shí)間、車(chē)重后，第三聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送托運(yùn)部門(mén)的會(huì)計(jì)部門(mén)，經(jīng)與第二聯(lián)核對(duì)無(wú)誤，于一日內(nèi)轉(zhuǎn)送收料部門(mén)的會(huì)計(jì)單位憑以核對(duì)收料;第四、五、六聯(lián)由承運(yùn)商隨同物品出廠、入廠時(shí)經(jīng)守衛(wèi)簽注入廠時(shí)間、車(chē)重后入廠，經(jīng)點(diǎn)收后第四聯(lián)由收料部門(mén)存查，第五、六聯(lián)經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時(shí)間、車(chē)重后，第五聯(lián)由承運(yùn)商暫存憑以申請(qǐng)運(yùn)費(fèi)，第六聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送收料部門(mén)的會(huì)計(jì)部門(mén)與第三聯(lián)核對(duì)。
(十四)資產(chǎn)送修處理：固定資產(chǎn)固故須送廠商修復(fù)時(shí)，應(yīng)依照"工程修造發(fā)包事務(wù)處理規(guī)則"的有關(guān)規(guī)定辦理，于送修時(shí)由工務(wù)部門(mén)或管理部門(mén)開(kāi)具"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)，第一聯(lián)經(jīng)辦部門(mén)自存，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)，第三聯(lián)由守衛(wèi)室暫存于次日轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門(mén)，第四、五、六聯(lián)交承運(yùn)商運(yùn)同物品出廠，第四聯(lián)交收料廠商暫存供做物品回廠交貨的憑證，經(jīng)辦部門(mén)于驗(yàn)收后轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門(mén)核銷(xiāo)，第五聯(lián)供申請(qǐng)運(yùn)什費(fèi)，第六聯(lián)由收料廠商簽收并送回經(jīng)辦部門(mén)。
(十五)出租或外借處理：固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門(mén)應(yīng)先會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)后按序呈(總)經(jīng)理核準(zhǔn)后始得辦理，并應(yīng)制定契約，副本送會(huì)計(jì)部門(mén)以備核對(duì)，契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)及稅捐負(fù)擔(dān)、租金、運(yùn)什費(fèi)、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等，其出入廠區(qū)應(yīng)另填"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)，并依第十五條流程的規(guī)定辦理。
(十六)減損處理：土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備因減損擬報(bào)廢者，應(yīng)由使用部門(mén)填具"固定資產(chǎn)減損單"一式四聯(lián)，注明減損原因，送管理部門(mén)及會(huì)計(jì)部門(mén)簽注處理意見(jiàn)后呈報(bào)(總)經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)送管理部門(mén)轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二、三聯(lián)依處理意見(jiàn)辦理后連同該廢品送資材倉(cāng)庫(kù)簽收(盤(pán)虧部分免辦繳庫(kù))，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)以向主管機(jī)關(guān)辦理報(bào)備，抵押權(quán)變更及解除保險(xiǎn)等手續(xù)，第三聯(lián)自存。該減損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時(shí)，則第四聯(lián)送委托部門(mén)憑以辦理，惟減損資產(chǎn)于拆移前，或拆移后無(wú)法繳庫(kù)時(shí)，管理部門(mén)或使用部門(mén)應(yīng)妥為保管，上項(xiàng)減損資產(chǎn)已繳庫(kù)者由資材倉(cāng)庫(kù)保管處理，其無(wú)法繳庫(kù)而決定標(biāo)售時(shí)，其處理流程依第十八條的規(guī)定辦理。
(十七)閑置固定資產(chǎn)處理
固定資產(chǎn)的管理部門(mén)至少每三個(gè)月應(yīng)將經(jīng)營(yíng)上認(rèn)為無(wú)利用價(jià)值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，填具"閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表"，擬定處理意見(jiàn)后呈報(bào)(總)經(jīng)理，經(jīng)核定標(biāo)售者須按下列規(guī)定辦理：
1、管理部門(mén)應(yīng)即按"閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表"所列經(jīng)批示計(jì)售部分開(kāi)具"固定資產(chǎn)讓售比價(jià)單"一式四聯(lián)由(總)經(jīng)理指派專(zhuān)人或由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)招商比價(jià)，并將比價(jià)結(jié)果轉(zhuǎn)記于"標(biāo)售比價(jià)單"后，第三聯(lián)自存，第四聯(lián)送資管科，第一、二聯(lián)呈(總)經(jīng)理核決后，由經(jīng)辦人將第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)以核對(duì)，第一聯(lián)送管理部門(mén)以便發(fā)貨。
2、發(fā)貨時(shí)，由標(biāo)售經(jīng)辦人填寫(xiě)"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)(承運(yùn)商聯(lián)勿填)憑以入廠提貨，經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時(shí)間及過(guò)磅記錄后，送回標(biāo)售經(jīng)辦人開(kāi)具"繳款單"向出納解繳貨款，并于"料品交運(yùn)單"備注欄填寫(xiě)"固定資產(chǎn)讓售比價(jià)單"號(hào)碼、發(fā)票號(hào)碼，第一聯(lián)送資材部門(mén)，第四聯(lián)送承購(gòu)商收?qǐng)?zhí)，第二、三聯(lián)送守衛(wèi)查對(duì)放行，于翌立轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門(mén)復(fù)核。
3、提貨出廠后管理部門(mén)應(yīng)即填具"固定資產(chǎn)減損單"一式四聯(lián)(資材倉(cāng)庫(kù)聯(lián)免填)，第一聯(lián)自存轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)，第三聯(lián)送使用部門(mén)留存。
(十八)抵押資產(chǎn)的減損出租、外借處理
提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生減損、出租或外借時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)事先備函寫(xiě)明抵押編號(hào)及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向總管理處財(cái)務(wù)部報(bào)備，由財(cái)務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機(jī)械辦理標(biāo)的物增減變更手續(xù)。
公司會(huì)計(jì)規(guī)章制度 篇5
一、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)會(huì)計(jì)制度和幼兒園章程的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳薄，對(duì)幼兒園的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。
二、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和幼兒園有關(guān)制度，負(fù)責(zé)對(duì)幼兒園的會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。
三、向董事會(huì)及園長(zhǎng)及時(shí)通報(bào)幼兒園的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)開(kāi)支情況和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況。
四、認(rèn)真履行監(jiān)督職能，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理和向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映，協(xié)助園長(zhǎng)搞好學(xué)期和年度預(yù)算，合理安排經(jīng)費(fèi)，計(jì)劃開(kāi)支。
五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，對(duì)幼兒園的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行有效的管理，保證幼兒園財(cái)務(wù)資金的安全和完整。
六、督促工作人員及時(shí)結(jié)帳、報(bào)帳，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所有賬目日清月結(jié)，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做好財(cái)務(wù)分析，保證會(huì)計(jì)核算的合法性、真實(shí)性、正確性。
七、及時(shí)核算并做好幼兒伙食收費(fèi)工作，定期公布幼兒伙食收支情況。
八、按時(shí)按要求組織好幼兒園收費(fèi)、退費(fèi)、發(fā)放工資等工作。
九、妥善保管好幼兒園的會(huì)計(jì)憑證、賬薄、賬表等財(cái)務(wù)檔案資料。并定期整理立卷歸檔
十、負(fù)責(zé)建好幼兒園固定資產(chǎn)賬，嚴(yán)防資產(chǎn)損壞或流失。
十一、定期對(duì)幼兒園的所有資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并登記造冊(cè)。
十二、樹(shù)立好幼兒園的窗口形象。
十三、自覺(jué)遵守幼兒園規(guī)章制度和教職工職業(yè)道德行為規(guī)范。
公司會(huì)計(jì)規(guī)章制度 篇6
本公司執(zhí)行中華人民共和國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，本公司下列會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)系根據(jù)上述準(zhǔn)則擬定的。
一、會(huì)計(jì)年度
會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
二、記帳本位幣和貨幣折算
會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。
三、記帳方法、核算原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)
會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法；
會(huì)計(jì)核算原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比；
計(jì)價(jià)基礎(chǔ)為實(shí)際成本法。
四、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)
凡持有的期限短（從購(gòu)買(mǎi)日起，三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物。
五、壞帳準(zhǔn)備核算方法
�。ㄒ唬〾膸さ拇_認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：
1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款；
2、因債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，確認(rèn)不能收回的應(yīng)收帳款；
3、因債務(wù)人、債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)并且超過(guò)三年確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款。
（二）壞帳的核算：
1、采用備抵法核算壞帳損失。
2、壞帳準(zhǔn)備按決算日應(yīng)收款項(xiàng)帳齡分析法計(jì)提。并計(jì)入當(dāng)年度損益。提取比例為：帳齡、計(jì)提率
1年以內(nèi)、0%
1~2年、10%
2~3年、20%
3年以上、50%
應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。
關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。
六、存貨核算方法
存貨分類(lèi)為：船用燃料、庫(kù)存物料。
各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳；存貨日常核算采用實(shí)際成本核算，?存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計(jì)算。低值易耗品按一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。
低值易耗品是單位價(jià)值在200元以上（不含200元）至xxxx年元以下（含xxxx年元）并且使用年限在一年以上的物品，在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷(xiāo)法進(jìn)行核算。
七、短期投資核算方法
�。ㄒ唬┒唐谕顿Y計(jì)價(jià)方法：短期投資以實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額入帳。
（二）短期投資收益的確認(rèn)方法：短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減短期投資的帳面價(jià)值，但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股或利息除外。處置短期投資時(shí)，按收到的處置收入與短期投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。
八、固定資產(chǎn)及其折舊核算方法
�。ㄒ唬⒐潭ㄙY產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：
單位價(jià)值在xxxx年元以上，使用年限超過(guò)一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2、000元以上，并且使用年限超過(guò)二年的均應(yīng)作為固定資產(chǎn)。
�。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)計(jì)價(jià)
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)并予記帳（若有評(píng)估、清產(chǎn)核資等情形影響實(shí)際成本計(jì)價(jià)的另予說(shuō)明）。
�。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊方法：
固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法，并按固定資產(chǎn)類(lèi)別的原價(jià)、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原價(jià)的、5％）確定其折舊率如下：
資產(chǎn)類(lèi)別、估計(jì)使用年限、年折舊率
運(yùn)輸工具、10、9.5%
電子及其他設(shè)備、5、19%
辦公用具、5、19%
九、在建工程核算方法
本公司在建工程包括為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程。
�。ㄒ唬┯媒杩钸M(jìn)行的工程發(fā)生的借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本，固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。
�。ǘ┕こ掏旯そ桓妒褂茫ǹ⒐を�(yàn)收）時(shí)，按工程的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
�。ㄈ┢谀┰诮üこ贪磶っ鎯r(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。
十、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算方法
無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)按形成時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，本公司的無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)具體項(xiàng)目及攤銷(xiāo)情況如下：
�。ㄒ唬o(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)的年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益。如合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，推銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)十年；
（二）、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的裝修費(fèi)用按受益期五年攤銷(xiāo)；
�。ㄈ�、籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資
價(jià)值者外，應(yīng)當(dāng)作為開(kāi)辦費(fèi)入帳，其開(kāi)辦費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次性計(jì)入當(dāng)月的損益；
十一、借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法：
�。ㄒ唬閷�(zhuān)門(mén)購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，予以資本化，計(jì)入所購(gòu)建的固定資產(chǎn)成本；在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
�。ǘ⿲�(duì)于短期借款或不是用于專(zhuān)門(mén)購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款，其所發(fā)生的借款費(fèi)用按月預(yù)提計(jì)入當(dāng)期損益。
十二、收入確認(rèn)原則
一、小企業(yè)應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入進(jìn)入當(dāng)期損益。
�。ㄒ唬┍竟疽褜a(chǎn)品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，并不再對(duì)產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收款證據(jù)，并且與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。
�。ǘ┍竟驹趧趧�(wù)總收入與總成本能夠可靠的計(jì)量，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定的前提下確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。
（三）小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，按以下規(guī)定予以確認(rèn)：
1、在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；
2、如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，可以按完工進(jìn)度或完工的工作量確認(rèn)收入。
二、小企業(yè)因讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的使用費(fèi)等收入確認(rèn)：
利息收入按使用現(xiàn)金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定；發(fā)生的使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。上述收入的確定并應(yīng)同時(shí)滿足：
1、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司。
2、收入的現(xiàn)金能夠可靠的計(jì)量。
十三、稅項(xiàng)
按稅法正確計(jì)算并按時(shí)、足額繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅及其他附加稅費(fèi)；個(gè)人所得稅由公司代扣代繳；本公司所得稅會(huì)計(jì)處理方法為“應(yīng)付稅款法”。
十四、利潤(rùn)分配
企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年未分配利潤(rùn)（或減上年未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)，具體分配方案與提取法定盈余公積、法定公益金等按照企業(yè)章程和董事會(huì)決議
公司會(huì)計(jì)規(guī)章制度 篇7
第一章 總說(shuō)明
一、為了規(guī)范保險(xiǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，特制定本制度。
二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)企業(yè)。
三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。
四、企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按期報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、主管部門(mén)。
企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后三個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
五、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部修訂。
六、本制度自1993年7月1日起實(shí)施。
第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定
一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類(lèi)
綜合性的保險(xiǎn)企業(yè)，必須將非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)與人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即分別建帳、分別核算損益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，亦應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。
非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)可分為：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)等;人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為：人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可分別分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。
二、非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算
1.信用險(xiǎn)業(yè)務(wù)可實(shí)行三年結(jié)算損益的核算辦法，即每一會(huì)計(jì)年度新發(fā)生的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收支余額，以提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金并于次年轉(zhuǎn)回的方式滾存到第三個(gè)會(huì)計(jì)年度終了時(shí)結(jié)算利潤(rùn)。
2.返還性兩全保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以保戶儲(chǔ)金的運(yùn)用獲得的收益作為保費(fèi)收入。保戶儲(chǔ)金的收益包括利息收入、投資收益等。每期按保戶儲(chǔ)金及預(yù)定利率計(jì)算出返還性兩全保險(xiǎn)的保費(fèi)收入后，從利息收入和投資收益帳戶中轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入帳戶。
三、人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算
1.人身險(xiǎn)保費(fèi)收入按實(shí)際收到的保費(fèi)入帳。人身險(xiǎn)保單在實(shí)際收到保費(fèi)后確認(rèn)生效。躉交保費(fèi)在交費(fèi)時(shí)一次性記入保費(fèi)收入帳戶。
2.年終決算，應(yīng)計(jì)算三差益損，并進(jìn)行分析說(shuō)明。
四、準(zhǔn)備金的核算
1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，為會(huì)計(jì)核算期末，按規(guī)定從本期尚未到期責(zé)任的保費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一般采用提存本期、轉(zhuǎn)回上年同期的辦法。通常提存期為十二個(gè)月。提取及轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益。
2.未決賠款準(zhǔn)備金，為結(jié)算損益年度的年終決算時(shí)，根據(jù)已報(bào)來(lái)未決賠款提取的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金一般采用按已報(bào)來(lái)未決賠款的一定比例提取。提取的未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期支出，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。
3.長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，為實(shí)行三年結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支余額提取的準(zhǔn)備金。提取的責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。
4.人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，為年終會(huì)計(jì)決算按人身險(xiǎn)保單全部責(zé)任精算數(shù)提取的準(zhǔn)備金。提取的人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。
5.存出(或存入)分保準(zhǔn)備金，為再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合約規(guī)定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)帳單按期扣存和返還，扣存期限一般為十二個(gè)月，至次年同期歸還。
五、備抵性準(zhǔn)備的核算
1.備抵性準(zhǔn)備包括：壞帳準(zhǔn)備、貸款呆帳準(zhǔn)備、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
壞帳準(zhǔn)備，指按應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收利息和應(yīng)收分保帳款帳戶余額的一定比例提取的壞帳準(zhǔn)備。
貸款呆帳準(zhǔn)備，指按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。
投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，指按長(zhǎng)期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
2.各種備抵性準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。提取的各種備抵性準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生壞帳、貸款呆帳、投資損失，應(yīng)分別沖銷(xiāo)壞帳準(zhǔn)備、呆帳準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。已沖銷(xiāo)的各種備抵性準(zhǔn)備，以后又收回的，應(yīng)沖回相應(yīng)的備抵性準(zhǔn)備。
3.各種備抵性準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中分別單獨(dú)反映。
壞帳準(zhǔn)備在“應(yīng)收保費(fèi)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保帳款”項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映。
貸款呆帳準(zhǔn)備在“貸款”項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映。
投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備在“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映。
六、外匯業(yè)務(wù)核算
有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。
采用外匯分賬制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過(guò)“外幣兌換”科目。“外幣兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣金額。
采用外匯統(tǒng)帳制核算的企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。
外幣金額折合人民幣時(shí)，可采用變動(dòng)匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率;也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國(guó)家牌價(jià)作為折合率。
公司會(huì)計(jì)規(guī)章制度 篇8
一、為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類(lèi)獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、專(zhuān)科醫(yī)院、門(mén)診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。
三、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照（事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。
四、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：
�。ㄒ唬┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)院不應(yīng)隨意改變或打亂重編。
�。ǘ┽t(yī)院應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。
（三）醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。
五、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：
�。ㄒ唬┽t(yī)院應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。
�。ǘ┽t(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。醫(yī)院對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。
�。ㄈ┽t(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：
1、資產(chǎn)負(fù)債表；
2、收人支出總表；
3、基金變動(dòng)情況表；
4、有關(guān)附表。
�。ㄋ模┽t(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)，報(bào)送時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)和衛(wèi)生部門(mén)規(guī)定。
（五）醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
�。┽t(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)、加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：醫(yī)院名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。
六、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范）的規(guī)定執(zhí)行。
七、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。
八、本制度自xx年1月1日起施行。
公司會(huì)計(jì)規(guī)章制度 篇9
為了加強(qiáng)學(xué)校會(huì)計(jì)管理，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有章可循，財(cái)務(wù)活動(dòng)卓有成效，學(xué)校制定如下管理制度：
1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)法制觀念，遵守和執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等各種法律財(cái)政法規(guī)，樹(shù)立為學(xué)校當(dāng)家理財(cái)?shù)乃枷�，�?yán)格財(cái)務(wù)制度，堵塞漏洞，協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管理好財(cái)務(wù)開(kāi)支。
2、規(guī)范經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，做到用款有計(jì)劃，專(zhuān)款專(zhuān)用，實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的內(nèi)部稽核制度，各用款部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)定額指標(biāo)。凡超定額指標(biāo)者，不得報(bào)支。
3、嚴(yán)格報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，報(bào)銷(xiāo)人員必須提供合法、完整、手續(xù)齊全的原始憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核后予以辦理。
4、私人一律不得借用公款，凡因公外參觀、學(xué)習(xí)、外調(diào)、購(gòu)物，需要預(yù)支車(chē)旅費(fèi)及臨時(shí)借款者，必須填寫(xiě)預(yù)付款憑證，經(jīng)校長(zhǎng)批示方可借款，辦事結(jié)束后三天內(nèi)來(lái)會(huì)計(jì)處報(bào)銷(xiāo)，結(jié)清原欠，前借未清原則上不辦理第二次預(yù)借。
5、凡到外地購(gòu)買(mǎi)物品需要匯款者，應(yīng)先填寫(xiě)請(qǐng)匯單，由校長(zhǎng)批準(zhǔn)匯款，一旦發(fā)票、單據(jù)收到后立即前來(lái)報(bào)銷(xiāo)，不得拖延。
6、加強(qiáng)支票管理，嚴(yán)格領(lǐng)用支票審批制度，堅(jiān)決不開(kāi)空頭支票。
7、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，收繳的學(xué)雜費(fèi)、書(shū)簿代辦費(fèi)必須及時(shí)送交銀行，不得坐支。
8、規(guī)范收費(fèi)工作，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。
9、切實(shí)做好安全保衛(wèi)工作，嚴(yán)格管理好支票、印章，確保資金安全。
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