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對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議（通用14篇）
意見的本意是人們對(duì)事物所產(chǎn)生的看法或想法。意見是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)部署工作，指導(dǎo)下級(jí)機(jī)關(guān)工作活動(dòng)的原則、步驟和方法的一種文體。下面跟著小編來看看對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議吧！希望對(duì)你有所幫助。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 1
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是以一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。
在信息管理時(shí)代，加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對(duì)于防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財(cái)政資金的安全顯得十分重要和迫切。
一、內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性
1、保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
內(nèi)控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)和業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。一些單位沒有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以，科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保證及時(shí)為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。
2、依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵
為促進(jìn)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而且，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠保證國家對(duì)各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)都要求各單位通過制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來落實(shí)，各單位通過實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)現(xiàn)自我約束。
二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的若干建議
從總體上考慮，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：
1、加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的自覺控制意識(shí)。內(nèi)部控制成敗如何取決于行政事業(yè)單位工作人員的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制自覺意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。有時(shí)內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是單位領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性，或不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)顯得尤為重要。
2、完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制。
在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，明確相關(guān)部門人員的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)采取限制接近措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員對(duì)資產(chǎn)直接接觸，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)，出現(xiàn)不一致時(shí)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。對(duì)債權(quán)、債務(wù)應(yīng)督促經(jīng)辦人及時(shí)核對(duì)、清理，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失需按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。
3、增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和部門預(yù)算的實(shí)施效果。因此，要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，為財(cái)政“節(jié)流”奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，還必須重視改進(jìn)行
政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用。
強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)，需要財(cái)政機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育，并在此基礎(chǔ)上建立對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的全面檢查制度，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。
4、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系。
行政事業(yè)單位由于經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制也有其特殊性。如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、會(huì)計(jì)集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應(yīng)建立適合其特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。同時(shí)符合條件的單位應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。這項(xiàng)控制很重要，而且很有必要，單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合理、合規(guī)、有效，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以有效化解組織風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)整治舞弊、促進(jìn)廉政建設(shè)也起到一定作用。
5、內(nèi)部控制的執(zhí)行要掌握一定的.方式方法。
行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要注意抓重點(diǎn)，針對(duì)本單位的工作實(shí)際，抓本單位的薄弱環(huán)節(jié)。重點(diǎn)要把握好以下幾個(gè)方面：
一是預(yù)算控制。行政事業(yè)單位應(yīng)適應(yīng)財(cái)政發(fā)展的需要，建立一套以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系，主要包括預(yù)算的編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核等。
二是授權(quán)批準(zhǔn)控制。單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。在授權(quán)批準(zhǔn)控制時(shí)，一定要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)、權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)程序。
三是關(guān)鍵點(diǎn)控制。在設(shè)置崗位或職務(wù)時(shí)，為了保證業(yè)務(wù)正常開展，防止出問題，不相容崗位或職務(wù)要由不同的人來承擔(dān)，這就是關(guān)鍵控制點(diǎn)；在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，為保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，明細(xì)賬和總賬之間的核對(duì)是關(guān)鍵控制點(diǎn)；為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對(duì)銀行對(duì)賬單和存款余額這也是關(guān)鍵控制點(diǎn)。內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，隨著時(shí)代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達(dá)到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個(gè)特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點(diǎn)，特別是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外，更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，做到與時(shí)俱進(jìn)。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 2
一、目前郵儲(chǔ)銀行內(nèi)控體系存在的問題
�。�1）缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)控理念。目前郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部控制只是僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度出發(fā)，針對(duì)某一業(yè)務(wù)活動(dòng)或管理活動(dòng)環(huán)節(jié)做出的控制規(guī)定，而不是從整個(gè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)來制定內(nèi)部控制體系。實(shí)際上，一個(gè)銀行內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的會(huì)相互疊加放大，有的則相互抵消減少。
企業(yè)文化建設(shè)存在偏頗，重發(fā)展文化，輕控制文化。一是對(duì)企業(yè)文化認(rèn)識(shí)有限。許多員工乃至管理層對(duì)企業(yè)文化的理解停留在看電影、文藝演出、體育比賽、旅游等形式化的層面，認(rèn)識(shí)不到企業(yè)文化的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)文化建設(shè)的走形式，造成內(nèi)控文化缺失。由于員工缺乏或沒有內(nèi)控意識(shí)，不能把內(nèi)控看做是現(xiàn)代金融企業(yè)管理必不可少的重要組成部分，因此在經(jīng)營活動(dòng)中，內(nèi)控活動(dòng)有時(shí)因?yàn)閱T工的漠視或抵觸而難以展開，更談不上員工主動(dòng)將內(nèi)控意識(shí)融于全行各項(xiàng)活動(dòng)中。二是企業(yè)文化主要體現(xiàn)在營銷文化上，大多數(shù)情況下是將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，“以業(yè)績論英雄”。對(duì)支行高管的任用、考核注重業(yè)務(wù)拓展能力，忽視對(duì)管理能力和道德水平的考察。也就是說高層未能通過建立適當(dāng)?shù)募?lì)約束機(jī)制，強(qiáng)調(diào)建立一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制機(jī)制的重要性。三是企業(yè)文化缺乏特色，雖然目前總行提出了郵儲(chǔ)口號(hào)。但在分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理上根本體現(xiàn)不出其特色。
（2）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)量手段，識(shí)別覆蓋面窄。一是業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的風(fēng)險(xiǎn)尚未引起足夠的重視。目前郵儲(chǔ)銀行普遍比較重視對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，而且重點(diǎn)是信貸業(yè)務(wù)和柜臺(tái)業(yè)務(wù)，但對(duì)管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)，特別是綜合行政管理、安全保衛(wèi)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效評(píng)估和控制，因?yàn)檫@其中任何一項(xiàng)活動(dòng)存在問題，都將影響其內(nèi)控體系的有效性，成為引發(fā)其風(fēng)險(xiǎn)的隱患。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)量手段少，主管性強(qiáng)。盡管我們建立了企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系，而且也在運(yùn)用這個(gè)體系，但實(shí)際上評(píng)級(jí)體系為我所用，在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營能力評(píng)估以及發(fā)展的前景預(yù)測(cè)時(shí)，主觀性占了很大成分，難以真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況；還有的行對(duì)借款人的經(jīng)營現(xiàn)金流量不進(jìn)行具體分析和審查，而比較重視企業(yè)在其他行的融資能力，信貸風(fēng)險(xiǎn)難以得到合理的控制。
（3）缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制手段，控制方案未得到有效落實(shí)。一是風(fēng)險(xiǎn)處理于手段不合理。如部分支行出現(xiàn)逾期或不良時(shí)，不是爭取有效的對(duì)策和措施去處理風(fēng)險(xiǎn)，而是通過“借新還舊”、“調(diào)整五級(jí)分類”、重組等方法，掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況未得到如實(shí)反映，風(fēng)險(xiǎn)沒有得到切實(shí)的控制。二是在具體業(yè)務(wù)操作中存在風(fēng)險(xiǎn)控制措施執(zhí)行不力的情況，影響了內(nèi)部控制的效果。如在風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效執(zhí)行上未能對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施有效管理；業(yè)務(wù)交接中存在轉(zhuǎn)授權(quán)不及時(shí)的情況；國際業(yè)務(wù)操作差錯(cuò)時(shí)有發(fā)生，重要或關(guān)鍵崗位沒有實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制休假制度等情況。
（4）綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與安全運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)并存。為從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)，目前銀行業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)電子化程度大幅度提高，但隨著電子化程度的提高，也同時(shí)帶來了其他的風(fēng)險(xiǎn)，而且這種風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，影響的將不是一筆業(yè)務(wù)，帶來的有可能是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。從目前情況看，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)均存在。主要表現(xiàn)在：一是業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能設(shè)置不完善或系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置不合理。二是數(shù)據(jù)信息管理不到位，客戶信息安全得不到保證。三是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理及開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)隱患大，難以保證信息數(shù)據(jù)的安全性。
�。�5）內(nèi)部規(guī)章制度學(xué)習(xí)培訓(xùn)開展得不到位。一方面郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，新業(yè)務(wù)在快速推行，但這些業(yè)務(wù)的規(guī)章制度或操作流程，都是以文件或業(yè)務(wù)通知形式下發(fā)的，零星分散，沒有整理，加之制度出臺(tái)后學(xué)習(xí)、宣傳、消化滯后，員工學(xué)習(xí)不夠，掌握了解膚淺，或存在理解誤區(qū)，操作執(zhí)行不得要領(lǐng)。由于員工沒有系統(tǒng)掌握這些規(guī)章制度或操作規(guī)程，在實(shí)際工作中容易遺忘，造成工作偏差、誤差甚至造成有章不循的現(xiàn)象發(fā)生。另一方面，落實(shí)制度是一個(gè)長期、重復(fù)和枯燥無味的過程，對(duì)員工而言，需要持之以恒不厭其煩地學(xué)習(xí)，需要細(xì)致謹(jǐn)慎全力以赴地執(zhí)行，需要真心投入毫不松懈地操作，但現(xiàn)實(shí)中不少職工怕苦、怕累、怕麻煩，不愿投入精力去學(xué)習(xí)規(guī)章制度，不愿花心思去記操作規(guī)程，更不愿一步一步地按規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)，而是投機(jī)取巧、麻痹大家、心存僥幸、不僅不能夠規(guī)范操作業(yè)務(wù)，還埋下了很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
�。�6）干部職工遵守制度自覺性有待加強(qiáng)。制度是由人制定的，更要靠人去執(zhí)行。實(shí)際工作中，有些干部職工認(rèn)識(shí)還不到位，制度管理意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行制度的自覺度還未養(yǎng)成，守法意識(shí)有待進(jìn)一步培育。主要表現(xiàn)為：一是部分干部職工思想觀念轉(zhuǎn)變跟不上形式發(fā)展的需要，用制度管人、管事、管權(quán)的意識(shí)不強(qiáng)，總認(rèn)為以前都是這么做，習(xí)慣于憑老經(jīng)驗(yàn)、老做法開展工作，思想懈怠麻痹，存在差不多，過得去就行的想法，還有的存在不以為然或抵觸情緒。二是有的員工態(tài)度消極、情緒懶惰、缺乏主動(dòng)負(fù)責(zé)精神，錯(cuò)誤認(rèn)為落實(shí)制度是多此一舉，是給職工上套，因而情緒消極，表面化、機(jī)械化、應(yīng)付執(zhí)行、走過場(chǎng)、敷衍了事。三是部分職工工作行為失范，憑經(jīng)驗(yàn)辦事，以習(xí)慣代替制度，導(dǎo)致工作上不講程序，操作上不講流程，辦事上不講規(guī)矩，有章不循。給郵儲(chǔ)銀行的正常工作帶來了極大隱患。
二、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的途徑、對(duì)策及建議
內(nèi)部控制是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過事后和過程的控制來實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)。首先，內(nèi)部控制是一個(gè)過程，而不是目標(biāo)本身；其次，內(nèi)部控制是組織內(nèi)部自上而下，每一個(gè)層次人員的職責(zé)，而不僅僅是一些手冊(cè)和規(guī)定；再次，內(nèi)部控制是為組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保障，但不是絕對(duì)保障。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營，但決不只限于合規(guī)經(jīng)營，實(shí)際上良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營，同時(shí)還要保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營結(jié)果的效率與效益。
�。ㄒ唬淞⑷骘L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控理念，建立強(qiáng)有力的內(nèi)控文化。
內(nèi)控體系必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)郵儲(chǔ)銀行的角度看風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)整個(gè)銀行內(nèi)各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位，多種類型風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理，這種管理要求將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及各種其他風(fēng)險(xiǎn)以及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合、承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和管理。郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)控體系就是要基于以上全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)過程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)進(jìn)行過程控制。
郵儲(chǔ)銀行要站在長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，高度重視銀行的內(nèi)部控制，充分認(rèn)識(shí)到防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性，切實(shí)了解本行的主要風(fēng)險(xiǎn)所在，在日常管理中要積極倡導(dǎo)建立強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)控制文化，從自身做起，使風(fēng)險(xiǎn)控制成為全體員工日常工作的主要任務(wù)。要通過人性化的人力資源管理，合理的激勵(lì)約束機(jī)制，持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、服務(wù)培訓(xùn)、內(nèi)控文化以及先進(jìn)理念的培訓(xùn)，養(yǎng)成員工的法律意識(shí)、內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合規(guī)意識(shí)，提高道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使自覺遵守內(nèi)控制度，成為全體員工的自發(fā)行為。
�。ǘ┩晟骑L(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別內(nèi)控能力。
一是構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的防范體制，構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及全過程的內(nèi)控管理體系，使內(nèi)控制度覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制衡，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。要切實(shí)發(fā)揮“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、主體交叉的監(jiān)督管理網(wǎng)路。二是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化管理模型，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與檢測(cè)水平。從僅僅關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)逐步向信用風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)關(guān)注的方向轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理水平也應(yīng)逐步運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化管理模型，進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理模式，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。
（三）持續(xù)開展內(nèi)控評(píng)價(jià)，提高內(nèi)審的有效性
近年來，從各級(jí)銀監(jiān)機(jī)構(gòu)的'監(jiān)管實(shí)踐來看，主要基于內(nèi)部控制現(xiàn)場(chǎng)檢查。但由于現(xiàn)行的內(nèi)控檢查主要是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行質(zhì)上的判斷，缺乏量的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)往往不夠全面。經(jīng)常是對(duì)檢查業(yè)務(wù)做出實(shí)質(zhì)性測(cè)試，而疏于內(nèi)部控制的符合性測(cè)試，過分關(guān)注控制結(jié)果，忽略了控制過程，總結(jié)出的問題往往是實(shí)質(zhì)性的業(yè)務(wù)問題，而非控制過程的總體評(píng)價(jià)。
經(jīng)過近幾年的不斷完善，各金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度基本上都健全了，有的銀行甚至已經(jīng)做出了系統(tǒng)、完善、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控文件體系。但一旦執(zhí)行，問題就出來了，不是這個(gè)制度沒落實(shí)，就是那個(gè)要求打了折扣。發(fā)現(xiàn)的很多問題，基本上都是源于制度執(zhí)行不嚴(yán)，而一段時(shí)期以來銀行業(yè)大案要案頻發(fā)的直接原因是有章不循、違規(guī)操作。雖然不能簡單的把內(nèi)部控制等同于規(guī)章制度，但從一定的角度來說，內(nèi)部控制就是一個(gè)制定制度、執(zhí)行制度、完善制度的過程。在這個(gè)過程中，保證制度的執(zhí)行要比制定制度更為重要。因此，為確保郵儲(chǔ)銀行內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，在內(nèi)控框架里，應(yīng)設(shè)一道監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正的防線。即執(zhí)行部門對(duì)控制措施執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，糾正存在的問題。但目前存在的問題是內(nèi)部監(jiān)管的缺失，內(nèi)審缺位和履職不到位成為一種情況，制度的執(zhí)行力大打折扣。既然內(nèi)控框架中設(shè)置了監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正這一要素，那么監(jiān)管就應(yīng)首先發(fā)揮要素作用，重點(diǎn)監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管的有效性，督促機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)審建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審履職情況的檢查，對(duì)內(nèi)審進(jìn)行問責(zé)。通過外部監(jiān)管強(qiáng)化內(nèi)審履職，促進(jìn)內(nèi)審履職，以自查代替他查，形成內(nèi)外部監(jiān)管的互動(dòng)，解決制度執(zhí)行不到位的問題可事倍功半。
�。ㄋ模⒊浞职l(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的約束作用，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力。
�。�1）加強(qiáng)制度建設(shè)，是郵儲(chǔ)銀行制度執(zhí)行力的制度保障。構(gòu)建一套科學(xué)有效的制度管理體系是提高制度執(zhí)行力的前提。由于受事物發(fā)展主觀和客觀條件的限制，憑借以往經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)積累基礎(chǔ)上制定出的制度，必然有一個(gè)完善過程，因此，加強(qiáng)制度體系建設(shè)，既要注意實(shí)體制度——責(zé)任制的完善，更要注重程序制度——操作規(guī)程的建設(shè)，尤其要在制度細(xì)化、程序操作上下功夫。不但體系要全面，覆蓋到方方面面，而且還要配套完善執(zhí)行程序，使每個(gè)環(huán)節(jié)都有據(jù)可依。我認(rèn)為，制度建設(shè)要處理好以下三個(gè)關(guān)系：
一是嚴(yán)謹(jǐn)性與實(shí)效性的關(guān)系。制度出臺(tái)前先行試點(diǎn)，對(duì)具體條款進(jìn)行反復(fù)修改，對(duì)不符合實(shí)際情況的規(guī)定及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，始終堅(jiān)持以工作實(shí)際為基點(diǎn)，確保制度的可操作性和科學(xué)性，力求制度盡可能的切合實(shí)際，并科學(xué)合理。同時(shí)，注意新制度間的銜接，對(duì)涉及多個(gè)部門的制度，注重加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，防止出現(xiàn)相互矛盾或脫離實(shí)際和要求過高等現(xiàn)象。既要形成互相銜接、相互配套的制度體系，又要確保制度簡潔、管用、便于操作。
二是原則性與靈活性的關(guān)系。既要堅(jiān)持服務(wù)大局，又要注重從實(shí)際出發(fā)，所制定的制度、辦法和程序要適用于本單位部門的實(shí)際，循序漸進(jìn)、逐步深入，不能生搬硬套。確保制度的配套性和完整性。
三是適應(yīng)性與適度性的關(guān)系。制度建設(shè)要考慮承受力，一時(shí)無法做到的，暫時(shí)不要規(guī)定；準(zhǔn)備出臺(tái)的要充分論證其可行性，條件時(shí)機(jī)不成熟不能倉促出臺(tái)。要確保制度的前瞻性和創(chuàng)新性。要多借鑒其他商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，少走彎路。在時(shí)機(jī)操作過程中，始終堅(jiān)持立、改、廢相結(jié)合，對(duì)一些不合時(shí)宜的制度，該廢止的堅(jiān)決廢止，該修訂完善的及時(shí)修訂完善，該重新制定的及時(shí)重新制定，使制度規(guī)范符合創(chuàng)新精神，體現(xiàn)時(shí)代要求，從而實(shí)現(xiàn)制度建設(shè)的與時(shí)俱進(jìn)。
（2）強(qiáng)化教育培訓(xùn)，是提升郵儲(chǔ)銀行制度執(zhí)行力的人力保障。一是強(qiáng)化對(duì)員工制度意識(shí)的教育和培養(yǎng)。要大力營造“尊重制度、遵守制度光榮，無視制度、違反制度可恥”的氛圍，堅(jiān)決克服和糾正“以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀(jì)律”的行為，持久地將尊崇制度的理念植入頭腦。要將按制度操作、按制度辦事、按制度管人作為每個(gè)員工的一種習(xí)慣去培養(yǎng)，把遵守制度、落實(shí)制度、維護(hù)制度當(dāng)成一種理念根植于每個(gè)員工的心中；要用正反兩個(gè)方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)教育職工認(rèn)識(shí)到維護(hù)制度、遵守制度、落實(shí)制度的重要性，經(jīng)常性地開展落實(shí)制度自查與反思，讓職工認(rèn)識(shí)到，落實(shí)制度就是保護(hù)自己，違反制度就是懲罰自己，從而樹立自覺落實(shí)制度的意識(shí)并使其成為每個(gè)職工的職業(yè)習(xí)慣。
二是提高員工的制度執(zhí)行能力。提升執(zhí)行力必須從提高人的素質(zhì)開始。首先要讓職工養(yǎng)成自覺遵守制度的習(xí)慣，使他們明白并熟記制度規(guī)定，如果對(duì)制度規(guī)定知之甚少或根本不知，就談不上嚴(yán)格遵守。其次應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作實(shí)際，著力培養(yǎng)和提高綜合素質(zhì)履職能力。實(shí)踐中部分崗位特別是要害崗位之所以難于輪換，除了人手少這一最根本因素外，人員素質(zhì)與崗位不能匹配也是一個(gè)基本原因。因?yàn)橐徫煌鶎I(yè)性更強(qiáng)，一般的人員短期內(nèi)是難以拿來輪崗的，或者換了崗位短期內(nèi)也難以適應(yīng)；加之要害崗位條件要求較高，更加劇了這方面的矛盾。因此，必須通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高全員素質(zhì)，培養(yǎng)一專多能的多面手，提高員工全方位工作的適應(yīng)能力。
三是培訓(xùn)要注重實(shí)用性、注重基層業(yè)務(wù)、注重基本原理及操作流程處理。堅(jiān)持全員參與的原則，組織員工深入系統(tǒng)地學(xué)習(xí)、研究規(guī)章制度，真正全面準(zhǔn)確地理解和掌握制度，為執(zhí)行制度奠定良好的基礎(chǔ)。在學(xué)習(xí)內(nèi)容上，不僅要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)本崗位有關(guān)的各項(xiàng)管理制度、操作規(guī)定及內(nèi)控規(guī)定，同時(shí)要熟悉本單位本崗位各項(xiàng)內(nèi)部管理規(guī)定等，即對(duì)全行性制度，確保人人了解，自覺遵守；對(duì)本部門制度，確保人人熟知，規(guī)范執(zhí)行；對(duì)本崗位制度，確保人人精通，嚴(yán)格操作。
�。�3）領(lǐng)導(dǎo)率先垂范，是提升郵儲(chǔ)銀行制度執(zhí)行力的組織保障。領(lǐng)導(dǎo)的表率作用是保證制度真正落實(shí)和執(zhí)行的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)干部作為制度的規(guī)定者和執(zhí)行者，必須不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，提高政策水平，在制定出符合群眾利益的好制度的同時(shí)，更要模范地遵守和維護(hù)制度，以尊重和維護(hù)制度的模范行為推動(dòng)形成全體干部職工崇尚制度，嚴(yán)格執(zhí)行制度的良好氛圍。因此領(lǐng)導(dǎo)干部在制度執(zhí)行中要發(fā)揮主導(dǎo)和表率作用，要帶頭學(xué)習(xí)制度，帶頭模范遵守制度，以身作則、樹立榜樣，當(dāng)好制度執(zhí)行的“火車頭”。一是要善謀執(zhí)行之策，創(chuàng)造條件調(diào)動(dòng)下屬的積極性，促其由被動(dòng)執(zhí)行向主動(dòng)執(zhí)行轉(zhuǎn)變，由常規(guī)執(zhí)行向創(chuàng)新執(zhí)行轉(zhuǎn)變。二是端正執(zhí)行之風(fēng)，由督促執(zhí)行向率先執(zhí)行轉(zhuǎn)變，成為抓執(zhí)行的第一人，到工作一線去，到矛盾和問題突出的地方去，到執(zhí)行難度最大的地方去，發(fā)現(xiàn)問題，研究問題，解決問題。三是注重執(zhí)行效果，在工作中講原則、講方法、講效率、講質(zhì)量，使執(zhí)行的力度更大、速度更快、效果更好。
�。�4）完善責(zé)任體系，是提升郵儲(chǔ)銀行制度執(zhí)行力的責(zé)任保障。建立制度執(zhí)行工作責(zé)任制度和制度執(zhí)行監(jiān)督考核機(jī)制，嚴(yán)格責(zé)任追究，切實(shí)維護(hù)制度的權(quán)威性和強(qiáng)制性，是控制風(fēng)險(xiǎn)和案件發(fā)生的重要手段。一是建立制度工作責(zé)任制，確保制度的執(zhí)行有落腳點(diǎn)。要強(qiáng)化制度執(zhí)行的原則性，把每一項(xiàng)制度針對(duì)的工作內(nèi)容及工作人員、崗位的責(zé)任落實(shí)到人，使制度真正成為工作行為的尺子和行為規(guī)范。同時(shí)每一個(gè)崗位，每一個(gè)人在做每一筆業(yè)務(wù)時(shí)都要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)每個(gè)員工以制度為依據(jù)，以道德為基礎(chǔ)，用心干好每一天，用心做好每一件事。
二是建立制度執(zhí)行監(jiān)督考核機(jī)制，確保制度執(zhí)行的強(qiáng)制性。要建立制度執(zhí)行的檢查考評(píng)機(jī)制，通過建立科學(xué)完善的監(jiān)督、考評(píng)、獎(jiǎng)懲制度，建立激勵(lì)約束機(jī)制，將制度落實(shí)情況納入績效考核內(nèi)容，把制度的執(zhí)行力與責(zé)任人連接起來，形成強(qiáng)有力的執(zhí)行約束。通過責(zé)任人對(duì)制度的維護(hù)和執(zhí)行，進(jìn)一步推進(jìn)制度的執(zhí)行力度。同時(shí)根據(jù)單位、部門及其領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)執(zhí)行制度的責(zé)任，劃分考評(píng)目標(biāo)，將考核結(jié)果與推先評(píng)優(yōu)、干部政績考核和干部任免等結(jié)合起來，確保執(zhí)行制度有壓力、有動(dòng)力，推動(dòng)制度落到實(shí)處。
三是建立責(zé)任追究制度，確保制度執(zhí)行的約束力。建立健全嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行制度、屢查屢犯的嚴(yán)格處罰，使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，確保有章必循，違章必究，促進(jìn)制度落實(shí)到位。對(duì)于執(zhí)行制度方面出現(xiàn)重大失誤、不按制度程序辦事，除了責(zé)成糾正外，對(duì)負(fù)有責(zé)任任職領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行責(zé)任追究，保證制度執(zhí)行的剛性約束力。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 3
我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制停留在文字層面，內(nèi)控意識(shí)薄弱
事業(yè)單位相對(duì)企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度，但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對(duì)執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。甚至有些事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控成本過高，造成單位辦事手續(xù)繁瑣，不利于運(yùn)行效率提高，因而對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。
（二）缺乏高水準(zhǔn)內(nèi)控管理人員
從整體來看，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識(shí)缺乏，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測(cè)的效果，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時(shí)缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。
（三）內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
我國事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，我國事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是平行的。從目前來看，出于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項(xiàng)工作交由會(huì)計(jì)部門或者紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門負(fù)責(zé)。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨(dú)立性。
�。ㄋ模┲卮笫马�(xiàng)的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位
事業(yè)單位一些重要事項(xiàng)范圍和職責(zé)權(quán)限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒有建立監(jiān)督和責(zé)任追究機(jī)制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長制”作風(fēng)嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”、“一支筆”審簽。
�。ㄎ澹┤粘I(yè)務(wù)運(yùn)行與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)存在缺陷，不能及時(shí)為內(nèi)控部門提供資產(chǎn)、資金的使用數(shù)據(jù)等第一手資料
目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門只起到“核算”和“付款”的作用，對(duì)本單位業(yè)務(wù)上重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程參與較少，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈了解不多，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié)，從而無法對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督；會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，無法及時(shí)反映資產(chǎn)變化，應(yīng)入未入、該銷未銷，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個(gè)別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。
�。╊A(yù)算外資金監(jiān)管不力，把預(yù)算外資金視同部門和單位的自有資金
由于事業(yè)單位對(duì)預(yù)算外資金認(rèn)識(shí)上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實(shí)行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。
（七）缺乏完善的內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系
目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實(shí)施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實(shí)際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對(duì)控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立責(zé)任追究制。
�。ò耍﹥�(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于需求
分析目前的狀況，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達(dá)國家相比，我國在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達(dá)國家的是，我國的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強(qiáng)勁的需求。
完善內(nèi)控建設(shè)，打造科學(xué)有效的內(nèi)控管理平臺(tái)
�。ㄒ唬I造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)
營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的'重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時(shí)，還要將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時(shí)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。
�。ǘ┩晟苾�(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性
事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時(shí)，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效程度定期作出評(píng)價(jià)，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)糾正。
�。ㄈ┙⑼晟频募w決策和議事機(jī)制
事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會(huì)、辦公會(huì)或部門與科室聯(lián)席會(huì)討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理
事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財(cái)務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來，讓財(cái)務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。
事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，組織專門人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財(cái)產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負(fù)責(zé)專用設(shè)備的驗(yàn)收和日常的設(shè)備維護(hù)以及報(bào)廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。
�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機(jī)制
事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財(cái)政賬戶的同時(shí)，也關(guān)心相關(guān)財(cái)政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機(jī)制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法；在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機(jī)制，確保�？顚Ｓ茫瑢�(duì)不合理的支出能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
�。╅_展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進(jìn)行。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)全面滲透到評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員；同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評(píng)價(jià)指標(biāo)要具有獨(dú)立性，保證評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)獨(dú)立。對(duì)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。
�。ㄆ撸┚o跟時(shí)代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)
事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時(shí)代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行及時(shí)的更新和補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展。
�。ò耍┻x拔合格人才，強(qiáng)化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力
事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機(jī)構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，同時(shí)還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強(qiáng)且專業(yè)技能扎實(shí)的人才隊(duì)伍，并對(duì)此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè)進(jìn)修，加強(qiáng)他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、應(yīng)對(duì)能力，以及面對(duì)全新業(yè)務(wù)時(shí)的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識(shí)，成為“又紅又專”的合格人才。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 4
一是完善法人治理結(jié)構(gòu)。
只有完善法人治理結(jié)構(gòu)，為商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)提供良好的制度環(huán)境，才能保證商業(yè)銀行在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)上的審慎性、內(nèi)控操作的獨(dú)立性及內(nèi)控運(yùn)行的有效性。
二是成立獨(dú)立的內(nèi)控評(píng)價(jià)部門。
目前國內(nèi)許多商業(yè)銀行雖然建立了內(nèi)控制度，但對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)部門卻少有設(shè)立。國外商業(yè)銀行在此方面大多做得較好。因此，商業(yè)銀行應(yīng)盡快對(duì)內(nèi)控機(jī)制的有效發(fā)揮提供制度保障，使其能夠有效地履行職責(zé)。
三是加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)審工作。
各家商業(yè)銀行應(yīng)配備足夠的高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員，并建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行定期專業(yè)培訓(xùn)的制度。商業(yè)銀行內(nèi)審部門應(yīng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行所有經(jīng)營信息和管理信息，并對(duì)各個(gè)部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行全面的監(jiān)控和評(píng)價(jià)。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)的垂直管理，保證內(nèi)審人員聘任和解聘的公正性。
四是加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作。
商業(yè)銀行在建立、健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估體系時(shí)應(yīng)由專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，同時(shí)應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)系統(tǒng)應(yīng)涵蓋銀行所有業(yè)務(wù)，提高商業(yè)銀行防范各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。
五是發(fā)揮監(jiān)管對(duì)內(nèi)控建設(shè)的推動(dòng)作用。
監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)將監(jiān)管目標(biāo)與商業(yè)銀行內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制有機(jī)結(jié)合，誘導(dǎo)商業(yè)銀行在實(shí)現(xiàn)自我利益的同時(shí)，有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)。監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管在未來較長時(shí)間內(nèi)仍將是推動(dòng)商業(yè)銀行建立、健全內(nèi)控的主要力量。
六是發(fā)揮市場(chǎng)約束力量，推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)。
通過市場(chǎng)紀(jì)律的約束，可以刺激商業(yè)銀行儲(chǔ)存雄厚的資本來防范潛在的`風(fēng)險(xiǎn)損失，保障金融體系的穩(wěn)定。我國的四家國有商業(yè)銀行及上市的股份制商業(yè)銀行已經(jīng)開始對(duì)社會(huì)公布經(jīng)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并且在公布的經(jīng)營狀況說明書中，對(duì)銀行的內(nèi)控情況都作了簡單的描述，讓我們看到了市場(chǎng)約束在加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮的積極作用。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 5
一、重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一
內(nèi)部控制涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國現(xiàn)行體制下，如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制管理是能否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此，財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行、證監(jiān)會(huì)等部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，協(xié)調(diào)管理。同時(shí)，我國的干部管理體制決定了對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)中，還應(yīng)注意相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一。
二、健全管理體系，明確管理權(quán)限，建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)，這是內(nèi)部控制建設(shè)的三個(gè)方面
健全的管理體系是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財(cái)力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個(gè)需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行科學(xué)的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(人員)、其他相關(guān)人員以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。
三、處理好控“點(diǎn)”與控“面”之間的關(guān)系
在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點(diǎn)”一般應(yīng)該設(shè)在三個(gè)位置上，并由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)監(jiān)管：一是資金。對(duì)企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)權(quán)限控制，防止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出按照會(huì)計(jì)制度實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、無序分?jǐn)偟任璞仔袨�。三是�?quán)力監(jiān)控。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。
四、對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施單位負(fù)責(zé)人承諾制
這是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)顯得尤為重要。就我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。因此，我認(rèn)為，企業(yè)對(duì)外出具報(bào)告由單位負(fù)責(zé)人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對(duì)可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。
五、在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露有關(guān)內(nèi)部控制制度的相關(guān)信息
根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的要求，年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。我認(rèn)為，企業(yè)在財(cái)務(wù)情況說明書中應(yīng)披露本期有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置、取消和重大變更等相關(guān)事項(xiàng)。評(píng)估說明由此對(duì)內(nèi)部控制五大組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的影響，若上述事項(xiàng)引起企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化則應(yīng)具體披露相關(guān)的項(xiàng)目和所涉及的金額，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者注意。
六、對(duì)企業(yè)的.內(nèi)部控制制度實(shí)施強(qiáng)制性外部專項(xiàng)審計(jì)
按照國際慣例，企業(yè)首先對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行全面深入的自我評(píng)價(jià)，出具對(duì)外報(bào)告，然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師再對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見。在監(jiān)控過程中，審計(jì)可以幫助企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。面對(duì)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競(jìng)爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，如何辨別、分折、防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用各種風(fēng)險(xiǎn)分折技術(shù)，找出企業(yè)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，提請(qǐng)企業(yè)通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。
七、建立企業(yè)工商年檢和銀行貸款體系的”內(nèi)部控制“準(zhǔn)入制度
這可以考慮在每年進(jìn)行的企業(yè)工商年檢中加入對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查。凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予年檢通過，以促使企業(yè)建立健全相關(guān)的制度。此外，在銀行制訂的貸款條件中，也可以考慮加入對(duì)貸款申請(qǐng)企業(yè)內(nèi)部控制方面的要求，凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予貸款。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 6
(一)轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。
內(nèi)部審計(jì)畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的更大作用，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。因此，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要舉措;現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時(shí)間和精力去做的事;內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的第二紀(jì)委，而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問。
(二)進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及地位。
獨(dú)立性則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機(jī)構(gòu)的束縛;實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)除受資本所有者的委托事項(xiàng)及相關(guān)規(guī)章約束外，不受其他事項(xiàng)的干擾�？茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接隸屬董事會(huì)或總經(jīng)理。董事會(huì)作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，擁有最高的權(quán)威�？偨�(jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo)，也擁有非常高的權(quán)威。實(shí)踐證明，在董事會(huì)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性，從而有利于內(nèi)部審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制相當(dāng)關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)及其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不容置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
(三)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。
隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由"控制"轉(zhuǎn)向"風(fēng)險(xiǎn)"。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過程。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要將大部分精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計(jì)尚未得到廣泛的開展。因此，要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)內(nèi)向型管理審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理。審計(jì)建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果。
(四)內(nèi)部審計(jì)要建立全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以"防"為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部分常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以"堵"為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以"查"為主的.監(jiān)控防線。通過以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。
為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，對(duì)執(zhí)行情況做出客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于違規(guī)違章的，果斷給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
(六)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。
首先，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)之間的競(jìng)爭不斷加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)普遍增大，內(nèi)部審計(jì)在規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營效益和減少消耗等經(jīng)營管理方面的作用日益加強(qiáng)，這要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員必須了解企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面。在新形勢(shì)下，內(nèi)審人員只有具備多種專業(yè)技能才能順利開展內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。其次，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行思想教育和職業(yè)道德教育。企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策以及內(nèi)部文件，不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的思想道德教育，增強(qiáng)其從事內(nèi)部審計(jì)工作的事業(yè)心和責(zé)任感。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 7
加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)，既是國務(wù)院國資委、股份公司的硬性要求，也是我們集團(tuán)公司強(qiáng)化基礎(chǔ)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。根據(jù)國務(wù)院國資委、中國鐵建股份公司關(guān)于構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系等有關(guān)要求，對(duì)照一些中央企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的經(jīng)驗(yàn)做法，分析思考集團(tuán)公司內(nèi)控管理過程，對(duì)如何提高集團(tuán)公司內(nèi)控管理水平提出以下幾點(diǎn)建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策時(shí)參考。
一、當(dāng)前集團(tuán)公司內(nèi)控管理中存在的主要問題
1、內(nèi)部控制體系不健全。盡管集團(tuán)公司建立了比較完善的制度體系，但以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為手段的內(nèi)控體系還沒有建立，重大重要風(fēng)險(xiǎn)可能已被識(shí)別，并引起高度重視，但分析、應(yīng)對(duì)、預(yù)警、處理機(jī)制沒有建立。重點(diǎn)業(yè)務(wù)與特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制還要加強(qiáng)，業(yè)務(wù)流程要進(jìn)一步優(yōu)化。信息與溝通機(jī)制并不規(guī)范，需要按照要求進(jìn)一步完善。內(nèi)部監(jiān)督體系還沒有形成合力，法律、審計(jì)、紀(jì)檢等部門協(xié)同作用要進(jìn)一步加強(qiáng)。
2、重大重要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度沒有形成。按照國資委和股份公司和集團(tuán)公司要求，各級(jí)應(yīng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)隱患處理情況的定期和不定期報(bào)告制度，以便風(fēng)險(xiǎn)管理牽頭部門分析匯總，及時(shí)報(bào)告高層在管理決策時(shí)參考。
3、內(nèi)控組織體系不健全。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，從集團(tuán)公司到各子分公司并沒有設(shè)置專職部門，也沒有專職人員，且人員配置不到位。股份公司要求集團(tuán)公司本級(jí)至少應(yīng)配置2—3人專職人員開展這項(xiàng)工作。
4、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)文化沒有形成。各級(jí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高。風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)宣傳教育不夠，培訓(xùn)制度沒有建立。專職或兼職內(nèi)控人員專業(yè)知識(shí)欠缺。
二、存在以上問題的原因分析
一是內(nèi)控工作起步較晚。股份公司從去年正式啟動(dòng)，集團(tuán)公司相對(duì)更晚。前期主要按照股份公司的要求做了一些基礎(chǔ)性工作。如建立了內(nèi)控管理辦法、內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法，組織編寫了全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告、內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告等。
二是全員認(rèn)識(shí)還不到位。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作不是對(duì)原有管理體系推倒重來或建立新的管理體系，而是對(duì)現(xiàn)有管理體系制度的再優(yōu)化、再完善、再創(chuàng)新。有的部門認(rèn)為工作繁瑣，不積極配合，協(xié)調(diào)難度大，抵觸情緒多。
三是可借鑒的經(jīng)驗(yàn)不多。內(nèi)部控制在國外發(fā)展較早，但在國內(nèi)也是近幾年才提出的，主要是對(duì)上市公司監(jiān)管要求。中央企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面做得比較好的并不多，尚處在探索階段。
三、建立集團(tuán)公司內(nèi)控體系的建議
1、組織編制集團(tuán)公司內(nèi)控手冊(cè)。全面分析集團(tuán)公司內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督情況，提出主要控制點(diǎn)和控制措施。全面評(píng)估集團(tuán)公司主要風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)措施。并與業(yè)務(wù)流程銜接，確保重大重要風(fēng)險(xiǎn)落地。明確集團(tuán)公司重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)指引，明確各級(jí)審批權(quán)限，確保各項(xiàng)活動(dòng)處于可控范疇。樹立內(nèi)控管理手冊(cè)的權(quán)威性，使之成為集團(tuán)公司內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的`“憲法”和綱領(lǐng)性文件。
2、組織編制集團(tuán)公司重大重要風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。建立起重大重要風(fēng)險(xiǎn)的信息收集、分析評(píng)估、應(yīng)對(duì)策略、預(yù)警機(jī)制和危機(jī)處理機(jī)制。
3、建立集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)案例數(shù)據(jù)庫。建立分層、分類風(fēng)險(xiǎn)收集制度、風(fēng)險(xiǎn)處理情況報(bào)告制度，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。
4、加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)。根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)控管理工作進(jìn)程，采取請(qǐng)進(jìn)來、走出去的方針，積極組織各級(jí)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，也可以邀請(qǐng)專家來公司上課，全面提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和專業(yè)知識(shí)水平。
5、積極探討內(nèi)控信息化建設(shè)。按照管理制度化、制度流程化、流程信息化要求，探索研究把內(nèi)控管理要求嵌入信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的規(guī)范化。
6、加強(qiáng)人員配置。配齊配強(qiáng)各級(jí)專業(yè)人員，擴(kuò)大專職人員，減少兼職人員，為內(nèi)控建設(shè)提供組織和人才保證。
內(nèi)部控制工作意見建議
企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)在籌資、生產(chǎn)、銷售、投資整個(gè)過程中建立起來的內(nèi)部規(guī)范制度，旨在保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、資金舞弊行為的預(yù)防。完善內(nèi)控制度的建立及切實(shí)有效地執(zhí)行對(duì)我國企業(yè)的生存、發(fā)展至關(guān)重要。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 8
2008年，財(cái)政部印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“規(guī)范”），規(guī)定在上市公司、國有大中型企業(yè)中廣泛建立行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，鼓勵(lì)中小型企業(yè)、公司在內(nèi)部建立控制制度。而在出臺(tái)規(guī)范后的短短幾年里，雖然大多數(shù)企業(yè)、公司能夠按照規(guī)范的要求制定符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度，但由于規(guī)范自身缺陷、領(lǐng)導(dǎo)忽視執(zhí)行、執(zhí)行人員素質(zhì)低等原因的存在，導(dǎo)致建立的內(nèi)控制度未能得到有效的執(zhí)行，更無法實(shí)現(xiàn)最初在設(shè)計(jì)、制定時(shí)的理想目標(biāo)。我將圍繞目前我國企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)存在的普遍問題，結(jié)合自身工作經(jīng)歷，提出完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議。
一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
近幾年，我國政府出臺(tái)了很多內(nèi)部控制的政策措施，越來越多的企業(yè)也開始重視內(nèi)部控制的建設(shè)，內(nèi)部控制在我國企業(yè)中取得了一定的成就。但是由于多方面的原因，我國企業(yè)的內(nèi)部控制還存在著一些問題，具體來說主要包括以下幾個(gè)方面。
（一）內(nèi)控制度本身缺乏靈活性
一是規(guī)范只針對(duì)銷售與收款、采購與付款、生產(chǎn)與存貨、人力資源與工薪、投資與籌資等一系列企業(yè)運(yùn)行過程，詳細(xì)說明了企業(yè)應(yīng)如何建立控制點(diǎn)，并如何通過控制點(diǎn)的設(shè)立使各個(gè)循環(huán)過程在既定的業(yè)務(wù)流程中順利運(yùn)行，以避免貪污舞弊的發(fā)生。例如，企業(yè)制定的內(nèi)部控制流程圖要求，銷售部門每月定期給客戶寄送對(duì)賬單，并由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查。而在實(shí)際工作中，大多數(shù)企業(yè)出于成本效益的考慮，不會(huì)指定獨(dú)立的人員寄送對(duì)賬單、核查明細(xì)賬，這樣就使該銷售控制制度形同虛設(shè)。二是財(cái)政部在制定規(guī)范時(shí)，只針對(duì)一般行業(yè)的常規(guī)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)了相關(guān)控制制度，而對(duì)于一些如采掘業(yè)、捕撈業(yè)、航空業(yè)等特殊行業(yè)，并未制定符合其自身特點(diǎn)的制度規(guī)定，所以這些企業(yè)只能通過財(cái)務(wù)人員對(duì)規(guī)范的領(lǐng)悟及模仿，制定本單位的內(nèi)控制度。三是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)總是處于不斷發(fā)展變化的，而制度本身則是相對(duì)穩(wěn)定的，所以制度總是滯后于環(huán)境的變化，不能更好地發(fā)揮其防范作用。
�。ǘ﹥�(nèi)控制度環(huán)境具有限制性
一是大多數(shù)企業(yè)中仍存在領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”、“一言堂”的現(xiàn)象，即使制度本身制定的非常完善，但具體執(zhí)行人員也不愿與領(lǐng)導(dǎo)者的意愿產(chǎn)生分歧，故將內(nèi)控制度拋在腦后。二是在現(xiàn)今企業(yè)以追求利潤最大化為第一目標(biāo)的大環(huán)境下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只將主要經(jīng)歷放在新產(chǎn)品的研發(fā)、產(chǎn)品的擴(kuò)大生產(chǎn)、銷售中，卻忽略了企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)整個(gè)企業(yè)運(yùn)行所起到的規(guī)范準(zhǔn)繩作用，不愿將人力、財(cái)力過多地投入到內(nèi)控制度的落實(shí)執(zhí)行工作上。三是工作人員之間的互相串通、合伙舞弊行為，使完善的內(nèi)控制度徹底失去了約束能力。如某企業(yè)在催款環(huán)節(jié)的流程為，負(fù)責(zé)銷售的人員定期與客戶對(duì)賬，會(huì)計(jì)人員在收到貨款時(shí)應(yīng)及時(shí)通知銷售人員。而某企業(yè)銷售人員與會(huì)計(jì)人員串通，不但未將收到的貨款沖減“應(yīng)收賬款”科目，還將貨款用于個(gè)人抄股所用，幾個(gè)月后才將該貨款入賬沖減債權(quán)，如果銷售人員與會(huì)計(jì)人員未串通，按照本單位的內(nèi)控制度執(zhí)行，該行為是完全能通過對(duì)賬加以避免的。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制制度不健全
有相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)根本沒有建立內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)雖然制定了規(guī)章制度，但僅僅限于文件，流于形式，沒有得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。
有的盡管內(nèi)部控制制度制定了，但不夠科學(xué)、不夠完善、不夠嚴(yán)密，內(nèi)容零散，尚未形成覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各階段、各部門、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)，不具有系統(tǒng)性，難以起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營起到監(jiān)督制約作用，更談不上發(fā)揮其對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)與保障作用。
�。ㄋ模﹥�(nèi)控制度執(zhí)行缺少約束性
一是目前企業(yè)內(nèi)控制度的建立及運(yùn)行工作情況，除了審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《審計(jì)法》對(duì)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督外，尚無明文法律規(guī)定由哪個(gè)政府部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。即使部分企業(yè)已委托作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，但由于中介機(jī)構(gòu)不具有行政強(qiáng)制權(quán)利，對(duì)企業(yè)日后進(jìn)行整改所起的作用是有限的。二是大多數(shù)企業(yè)中未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)也是同時(shí)隸屬于總經(jīng)理負(fù)責(zé)制下，與其他部門處于平級(jí)關(guān)系，內(nèi)審工作缺少獨(dú)立性及威脅性。最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)立及執(zhí)行情況無法得到有效的內(nèi)部監(jiān)督。
二、針對(duì)企業(yè)內(nèi)控問題提出的對(duì)策
�。ㄒ唬┱块T針對(duì)不同行業(yè)制定相關(guān)控制制度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整規(guī)范
首先，建議財(cái)政部按照規(guī)范的基本準(zhǔn)則，并根據(jù)各行業(yè)的自身特點(diǎn)及需要，出臺(tái)分行業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施細(xì)則，使特殊行業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)既有基本準(zhǔn)則作指導(dǎo)，又有符合自身生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)律的細(xì)則作補(bǔ)充，制定出具有靈活性、可操作性的內(nèi)控制度。其次，財(cái)政部針對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的.不斷變化情況，定期通過走訪、調(diào)研方式，對(duì)規(guī)范內(nèi)容作出補(bǔ)充、調(diào)整，使內(nèi)控規(guī)范更好地適用于大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展、變化。
�。ǘ┨岣咂髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的重視程度，引入激勵(lì)機(jī)制的同時(shí)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)、道德教育
一是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)控制度“一把手”負(fù)責(zé)制。企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)，要明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)負(fù)的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的建立以及制度的運(yùn)行負(fù)有一定的責(zé)任。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的述職、總結(jié)、升職考核及年終獎(jiǎng)發(fā)放過程中要充分考慮領(lǐng)導(dǎo)者是否建立了符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控制度以及是否使企業(yè)內(nèi)控制度得以有效的執(zhí)行。只有在領(lǐng)導(dǎo)重視的情況下，企業(yè)制定的內(nèi)控制度才能得以健康發(fā)展，企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作才能在規(guī)范的程序下運(yùn)行。二是將獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制與懲罰機(jī)制相結(jié)合。企業(yè)應(yīng)按當(dāng)年銷售收入一定百分比建立員工獎(jiǎng)勵(lì)基金，對(duì)日常工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、遵守規(guī)范的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，將員工的工作質(zhì)量與獎(jiǎng)勵(lì)金額相掛鉤，調(diào)動(dòng)廣大員工愛崗敬業(yè)的積極性；企業(yè)要建立懲罰制度，對(duì)日常工作中發(fā)現(xiàn)的串崗、責(zé)任心不強(qiáng)、濫用職權(quán)、相互勾結(jié)、合伙舞弊行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，觸犯法律的一律移送公安、檢查機(jī)關(guān)，以對(duì)員工起到警示、威脅作用。三是企業(yè)在聘用員工方面，應(yīng)按照公平、公開的原則進(jìn)行，對(duì)上崗人員的執(zhí)業(yè)證書進(jìn)行認(rèn)真審核，避免一些游手好閑的社會(huì)閑散人員渾水摸魚。要對(duì)股東親屬在福利待遇、權(quán)利范圍、違紀(jì)處分等方面做到與其他員工一視同仁；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及工會(huì)組織要定期掌握內(nèi)控制度執(zhí)行人員的思想行為狀況，特別是對(duì)會(huì)計(jì)人員加以關(guān)注，通過定期對(duì)其進(jìn)行分析，以便日后采取防范和控制措施；加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行人員業(yè)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德教育，通過具體案例講述，使工作人員了解違反制度的嚴(yán)肅性，以增加其自身約束能力。定期不定期地聘請(qǐng)相關(guān)業(yè)務(wù)方面的外部專家或企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)骨干對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度的能力，減少在工作中出現(xiàn)差錯(cuò)的機(jī)率。
�。ㄈ┩ㄟ^立法明確由財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，設(shè)立直接隸屬于董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)部門
一是建議財(cái)政部發(fā)文明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)立情況及運(yùn)行情況由所在地財(cái)政部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量考核時(shí)一并檢查，對(duì)未按規(guī)定設(shè)立內(nèi)控制度或是雖設(shè)立但未得到有效執(zhí)行的企業(yè)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。同時(shí)，鼓勵(lì)工商、稅務(wù)、審計(jì)等部門在開展日常工作時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，定期不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，鼓勵(lì)新聞媒體對(duì)違反企業(yè)內(nèi)控制度的企業(yè)進(jìn)行曝光，建立舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，形成全社會(huì)參與對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度監(jiān)督的合力，通過外部壓力督促企業(yè)更好地實(shí)施內(nèi)部控制制度。二是企業(yè)成立一個(gè)直接隸屬于董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)的人員任免及升職權(quán)力由董事會(huì)行使。該內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過采取日常常規(guī)檢查、企業(yè)員工舉報(bào)檢查、內(nèi)控點(diǎn)缺陷專項(xiàng)檢查等手段，為企業(yè)建立起有效的內(nèi)部監(jiān)督防線。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 9
20xx年8月，我們就對(duì)外投資的內(nèi)部控制問題在北京、深圳、武漢等地進(jìn)行了專題調(diào)研。我們發(fā)現(xiàn)，各單位都認(rèn)識(shí)到可行性研究及決策對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和效益的重要影響，并且也制定了對(duì)外投資的管理辦法，但投資項(xiàng)目立項(xiàng)后的管理與監(jiān)督問題并未引起各單位的足夠重視。因此，我們認(rèn)為，在對(duì)外投資業(yè)務(wù)的全過程控制中，不僅要重視可行性研究和決策，以規(guī)避投資失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要重視立項(xiàng)后的管理與監(jiān)督，以規(guī)避經(jīng)營和管理不善帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
立項(xiàng)后內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
對(duì)外投資立項(xiàng)后的內(nèi)部控制，主要是指資產(chǎn)投出與管理、資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)中的控制問題。資產(chǎn)投出與管理環(huán)節(jié)的控制，主要是指單位用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資轉(zhuǎn)賬過程中應(yīng)實(shí)施的控制，及資產(chǎn)投出后對(duì)投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過程中應(yīng)實(shí)施的控制。資產(chǎn)投出過程中控制的內(nèi)容包括：用貨幣資金對(duì)外投資，是否經(jīng)過請(qǐng)款、審批、付款三個(gè)環(huán)節(jié)，是否有確鑿的原始憑證作為記賬的依據(jù)；用實(shí)物和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，其資產(chǎn)是否經(jīng)過具有相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果是否經(jīng)過決策機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）的認(rèn)可；是否存在以國家規(guī)定的專儲(chǔ)物資及國家規(guī)定不得用于投資的其他物資對(duì)外投資的行為；無形資產(chǎn)投資總額是否超過有關(guān)法規(guī)規(guī)定的比例；資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)投出后，是否及時(shí)辦理了資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。對(duì)投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過程中應(yīng)實(shí)施的控制主要包括：對(duì)投資企業(yè)是否委派了產(chǎn)權(quán)代表，如董事或財(cái)務(wù)總監(jiān)；對(duì)委派的代表是否建立了相應(yīng)的管理制度；對(duì)投資資產(chǎn)是否建立了健全的管理制度，是否按資產(chǎn)的不同種類進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算；對(duì)因投資所賺取的利息、股息、紅利及其他收益，是否按時(shí)收取并及時(shí)入賬；對(duì)投資過程中形成的各種決議、合同、協(xié)議及其他應(yīng)保存的文件是否由專人保管。
資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制是指對(duì)外投資項(xiàng)目合同期滿或因經(jīng)營不善提前終止合同時(shí)應(yīng)實(shí)施的控制。主要內(nèi)容包括：對(duì)外投資處置是否經(jīng)最高決策機(jī)構(gòu)或其他有關(guān)部門的批準(zhǔn)；投資項(xiàng)目終止時(shí)，是否按國家關(guān)于企業(yè)清算的有關(guān)規(guī)定對(duì)其財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面的清查；在清算過程中，是否有抽調(diào)和轉(zhuǎn)移資金、私分和變相私分資產(chǎn)、亂發(fā)獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼的行為；清算結(jié)束后，各項(xiàng)資產(chǎn)和債權(quán)是否及時(shí)收回并辦理了入賬手續(xù)。
監(jiān)督與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的控制是指對(duì)整個(gè)投資業(yè)務(wù)的前幾個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督過程及投資后的評(píng)價(jià)過程中應(yīng)實(shí)施的控制。主要內(nèi)容包括：監(jiān)督對(duì)外投資業(yè)務(wù)是否設(shè)立了不同的崗位及相應(yīng)的職責(zé)分離；是否按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限履行了基本程序，是否有越權(quán)審批的行為；資產(chǎn)投出與管理是否按照事先制定的制度或規(guī)定辦理；是否建立了對(duì)投資項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)制度，其評(píng)價(jià)結(jié)果是否納入了企業(yè)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系。
立項(xiàng)后內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
在調(diào)研過程中，我們了解到不同單位對(duì)立項(xiàng)后各環(huán)節(jié)采取的控制措施不盡相同。在一般情況下，按審批權(quán)限經(jīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目是由負(fù)責(zé)提出投資建議和進(jìn)行可行性研究的部門運(yùn)作，也有的根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展統(tǒng)籌安排，成立項(xiàng)目小組。如深圳市高速公路開發(fā)公司對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目小組為介于負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的職能部門與公司投資審議委員會(huì)之間的議事機(jī)構(gòu)，由公司領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的職能部門及相關(guān)部門的有關(guān)人員及擬派往該項(xiàng)目的部分董事、監(jiān)事和其他人員組成，負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目實(shí)施初期過程中重要事項(xiàng)的處理工作。中糧集團(tuán)對(duì)投資項(xiàng)目按照誰立項(xiàng)誰運(yùn)作的原則組織實(shí)施。
在資產(chǎn)投出過程中，對(duì)以貨幣資金投資的已立項(xiàng)投資項(xiàng)目，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按項(xiàng)目進(jìn)展程度提出撥款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部根據(jù)決議，并與相關(guān)部門聯(lián)簽后，安排項(xiàng)目的融資并按期撥款。如中國航空工業(yè)第一集團(tuán)公司（以下簡稱航空一集團(tuán)）下屬的中航技總公司規(guī)定：撥款申請(qǐng)需要由綜管部、財(cái)務(wù)部聯(lián)簽，并且規(guī)定了投資撥款申請(qǐng)單的報(bào)送期限，當(dāng)期支付金額在500萬元人民幣或50萬美元以內(nèi)的須提前一個(gè)月；超過上述數(shù)額的須提前三個(gè)月，以實(shí)物、無形資產(chǎn)投資的項(xiàng)目，按合同、協(xié)議約定或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，并經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)審批確認(rèn)后，作為投資資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據(jù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人連同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門及時(shí)辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
在投資資產(chǎn)管理過程中，企業(yè)購入的有價(jià)證券與現(xiàn)金一樣由出納人員保管，并以有價(jià)證券的不同種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。如華夏證券有限公司由計(jì)劃財(cái)務(wù)部派出2名會(huì)計(jì)人員到證券投資部，負(fù)責(zé)對(duì)每天證券交易中品種的變動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)外投資決策過程中涉及到的文件和資料，如投資決議、項(xiàng)目合同、協(xié)議等，一般匯總移交到資料室保存。對(duì)投資企業(yè)的管理主要通過派出董事或總經(jīng)理、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)或會(huì)計(jì)主管進(jìn)行。
在資產(chǎn)處置過程中，對(duì)經(jīng)營管理不善造成嚴(yán)重虧損、扭虧無望或?qū)嶋H已資不抵債的被投資企業(yè)，一般按《破產(chǎn)法》和企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定提出破產(chǎn)申請(qǐng)，并按法院審理的最終結(jié)果承擔(dān)投資人的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的損失，由項(xiàng)目主辦單位申報(bào)決策機(jī)構(gòu)審批核銷。被投資企業(yè)經(jīng)營期滿時(shí)，應(yīng)提前向企業(yè)提交投資終止或延長的方案報(bào)告，經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門會(huì)簽后報(bào)企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。在清算過程中要按照國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定，由清算機(jī)構(gòu)提出清算報(bào)告，經(jīng)出資各方同意后交企業(yè)財(cái)務(wù)部門辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督與評(píng)價(jià)，一般由管理部門實(shí)施跟蹤監(jiān)督，并對(duì)投資效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。有的由專門的對(duì)外投資審查機(jī)構(gòu)如投資審查委員會(huì)負(fù)責(zé)，沒有設(shè)立專門機(jī)構(gòu)的由投資管理部或綜合管理部負(fù)責(zé)。中國糧油食品進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司規(guī)定，投資項(xiàng)目申請(qǐng)單位有義務(wù)在項(xiàng)目實(shí)施后的三年內(nèi)向投資審查委員會(huì)書面報(bào)告項(xiàng)目的實(shí)施情況，委員會(huì)可提請(qǐng)經(jīng)營班子委派審計(jì)、財(cái)務(wù)部門監(jiān)督投資項(xiàng)目的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)狀況，并可就投資項(xiàng)目指示有關(guān)部門實(shí)施后評(píng)價(jià)程序，評(píng)價(jià)的`內(nèi)容包括：投資方向是否正確，投資金額是否到位，是否與預(yù)算相符，股權(quán)比例是否變化，投資環(huán)境政策是否變化，與可行性報(bào)告進(jìn)行差異比較分析等，并將評(píng)價(jià)結(jié)果納入中糧業(yè)績管理體系。委員會(huì)將不定期進(jìn)行巡視檢查，可就發(fā)現(xiàn)的重大問題或經(jīng)營異常，成立專題調(diào)查組進(jìn)行檢查，并向董事會(huì)提出有關(guān)處置意見。
存在的問題及建議
從以上調(diào)研的情況可以看出，各單位對(duì)投資項(xiàng)目立項(xiàng)后都實(shí)施了不同程度的控制，在不同的環(huán)節(jié)采取了不同的控制措施。但從整體來看，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。
一是投資后管理和對(duì)投資資產(chǎn)的處置內(nèi)控制度較為薄弱。有的雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但制度明顯執(zhí)行不力或基本沒有執(zhí)行；有的對(duì)外投資的管理辦法中涉及投資后管理、投資資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評(píng)價(jià)的內(nèi)容很少，即使有也只是一些要求，并沒有具體的控制措施；有些企業(yè)大額資金投出后，對(duì)投資項(xiàng)目不參與經(jīng)營管理，只是坐等投資回報(bào)，致使對(duì)外投資造成巨大損失；對(duì)投資效果考核沒有制定出相應(yīng)的指標(biāo)體系及獎(jiǎng)懲措施。
二是在資產(chǎn)投出過程中反映問題比較多的是無形資產(chǎn)的評(píng)估作價(jià)問題。對(duì)外投資管理中普遍認(rèn)為全資和控股的企業(yè)比較好管理，參股的企業(yè)很難行使管理權(quán)。在對(duì)外投資監(jiān)督與評(píng)價(jià)過程中，普遍存在的問題是無法確定一個(gè)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行人進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。在資產(chǎn)處置過程中受政策和人情因素的影響，致使虧損的投資項(xiàng)目無法及時(shí)清理。
針對(duì)以上問題，我們建議：
1、各單位要重視投資立項(xiàng)后的管理、監(jiān)督與評(píng)價(jià)的控制問題，并建立相關(guān)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。對(duì)外投資業(yè)務(wù)較多或有條件的單位，應(yīng)設(shè)立投資管理部，負(fù)責(zé)對(duì)外投資內(nèi)部控制制度的制定，監(jiān)督對(duì)外投資各環(huán)節(jié)中控制措施的有效執(zhí)行，并負(fù)責(zé)對(duì)投資效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)具體的投資項(xiàng)目應(yīng)指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目監(jiān)督人，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)投資的效益及效果負(fù)責(zé)，要求項(xiàng)目監(jiān)督人對(duì)項(xiàng)目全過程實(shí)施跟蹤監(jiān)督。
2、以無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)合理評(píng)估其效用期限，并以社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)作為核算的依據(jù)；以控股形式對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)慎重選擇經(jīng)營者，委派董事和財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)經(jīng)營者的行為進(jìn)行監(jiān)督，并要求董事和財(cái)務(wù)總監(jiān)定期向單位匯報(bào)，重大事項(xiàng)及時(shí)匯報(bào)；以參股的形式對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)慎重地選擇投資對(duì)象，全面考察其誠信，采取更加謹(jǐn)慎或穩(wěn)妥的方式簽定合同、協(xié)議。如武漢漢商集團(tuán)以參股方式與法國家樂福合資，采取固定回報(bào)的方式確定投資報(bào)酬，以保證投資收益及避免投資損失；北京西單友誼集團(tuán)對(duì)以西單商場(chǎng)名稱經(jīng)營的單位一次性收取掛牌經(jīng)營費(fèi)。
3、在對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行人的考評(píng)中，應(yīng)要求項(xiàng)目執(zhí)行人定期匯報(bào)項(xiàng)目的執(zhí)行情況，并對(duì)其制定具體的獎(jiǎng)懲措施。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押金的辦法比較可取，風(fēng)險(xiǎn)抵押金可以按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人個(gè)人收入的一定比例計(jì)算，按月劃入財(cái)務(wù)部門設(shè)立的專用賬戶。如項(xiàng)目對(duì)外投資效益好，則償還風(fēng)險(xiǎn)抵押金并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；如因經(jīng)營問題造成虧損，則用風(fēng)險(xiǎn)抵押金作補(bǔ)償。
4、對(duì)投資效益不好或因經(jīng)營不善造成嚴(yán)重虧損的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行的情況及時(shí)作出處置決定，以將損失降低到最低限度；在投資資產(chǎn)的處置過程中，要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)清理，并對(duì)可轉(zhuǎn)讓和回收資產(chǎn)正確估價(jià)，保證資產(chǎn)的及時(shí)回收和及時(shí)入賬。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 10
完善的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重。隨著國家一系列政策的出臺(tái)，鐵路投資迅速增長，同時(shí)鐵路運(yùn)輸企業(yè)也迎來了更多新的風(fēng)險(xiǎn)。雖然，在多年的實(shí)踐工作中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內(nèi)部控制制度體系，但是從整體上來看，還存在一些問題，制約著我國運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
一、鐵路內(nèi)部控制存在的問題
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在的問題。第一，缺乏全面性和系統(tǒng)性。系統(tǒng)的內(nèi)部控制能使各部門、各崗位結(jié)合起來，相互協(xié)調(diào)地朝共同的目標(biāo)努力。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)各部門的制度缺乏系統(tǒng)性、銜接性，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法從整體上發(fā)揮作用；第二，設(shè)計(jì)的安排缺乏階段性特點(diǎn)。相對(duì)于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營權(quán)和財(cái)權(quán)，而現(xiàn)有的制度設(shè)計(jì)在劃分業(yè)務(wù)流程時(shí)，未考慮業(yè)務(wù)特點(diǎn)和復(fù)雜程度，導(dǎo)致內(nèi)控設(shè)計(jì)不合理，實(shí)施過程中出現(xiàn)很多問題；第三，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估且職責(zé)未有效分配。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，未與各部門在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制方面進(jìn)行意見交換，也未將相應(yīng)的控制責(zé)任有效分配到相應(yīng)的部門或崗位，單純依靠財(cái)政部門制定的內(nèi)部控制體系，沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職工的支持、參與，責(zé)任落實(shí)不到位。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。一方面由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)部控制工作集中在財(cái)務(wù)部門，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，各部門缺乏重要的協(xié)作意識(shí)，使內(nèi)部控制不能順利執(zhí)行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅缺少高級(jí)專業(yè)人才，專業(yè)人才也較少，同時(shí)有些不具備專業(yè)資格的'工作人員。專業(yè)人才的缺少不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與執(zhí)行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。
�。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺乏。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識(shí)不足，只注重安全、運(yùn)輸和日常事務(wù)的處理，而企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)被忽視，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)意識(shí)缺乏，沒有制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營中不重視長遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部控制失去意義。
�。ㄋ模┤狈τ行У目冃Э荚u(píng)體系�？冃Э荚u(píng)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的評(píng)價(jià)，其目的在于監(jiān)督和完善內(nèi)部控制。一個(gè)有效可行的評(píng)價(jià)體系首先要得到領(lǐng)導(dǎo)和員工的認(rèn)可，才能順利實(shí)施。原來鐵路運(yùn)輸企業(yè)考評(píng)制度的制定是通過職工代表大會(huì)的舉手表決，出于各種原因，表決者表達(dá)的并不完全是自己的真實(shí)意愿，導(dǎo)致考評(píng)制度在執(zhí)行時(shí)受到阻礙。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)采用的考評(píng)制度是原先鐵道部統(tǒng)一制定的，這與企業(yè)、部門的現(xiàn)實(shí)績效以及過去的考評(píng)辦法之間缺乏連續(xù)性和統(tǒng)一性，從而影響績效評(píng)估的效果。
�。ㄎ澹﹥�(nèi)部監(jiān)督體系不完善。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，會(huì)出現(xiàn)各種問題，例如資金問題、合同問題等，完善的審計(jì)制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目工程中存在的各種問題，但目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)的監(jiān)督體系不夠完善，缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督；另一方面審計(jì)效果跟審計(jì)人員的素質(zhì)有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，且審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。雖然有些部門已經(jīng)采取措施進(jìn)行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。
二、改善鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議
�。ㄒ唬└纳苾�(nèi)部控制設(shè)計(jì)，注重系統(tǒng)性、階段性設(shè)計(jì)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與的過程，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)要將全員組織起來，內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由高層領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng)，各部門負(fù)責(zé)人、專業(yè)咨詢?nèi)藛T以及優(yōu)秀的員工都應(yīng)參與進(jìn)來，保證各部門、各崗位之間的關(guān)鍵信息能及時(shí)反饋到內(nèi)部控制建設(shè)團(tuán)隊(duì)，形成全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施；另一方面，在系統(tǒng)性的基礎(chǔ)上，為了保障內(nèi)部控制工作的階段性，可將其分為幾個(gè)階段進(jìn)行，使內(nèi)部控制工作有章可循。
構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)管理、分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的過程，能夠降低企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制應(yīng)全面考慮整體風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別不同層面的不同風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
�。ǘ﹥�(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，保障內(nèi)部控制順利實(shí)施。優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，首先要提高領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)�？梢酝ㄟ^加強(qiáng)宣傳，使管理者和員工清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用和目標(biāo)，明白自身參與對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行的作用，從而加強(qiáng)其責(zé)任感，自覺參與到內(nèi)部控制工作中去。例如，通過將企業(yè)文化教育和內(nèi)部控制理念結(jié)合起來，使內(nèi)部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導(dǎo)向，為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過制定有效的人力資源政策，吸收更多高級(jí)專業(yè)人才，為內(nèi)部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現(xiàn)場(chǎng)招聘，可以采用網(wǎng)絡(luò)招聘，針對(duì)不同的崗位分別招聘應(yīng)屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗(yàn)的工作人員。這樣，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時(shí)效率會(huì)更高。
�。ㄈ┰鰪�(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營過程中，最可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)有經(jīng)營、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析和應(yīng)對(duì)系統(tǒng)。針對(duì)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，最直接的誘發(fā)原因主要包括建設(shè)過程中前期投入規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不明，造成投資損失；運(yùn)輸過程中控制不力導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真，增加支出。建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，減少人為控制，加強(qiáng)制度控制，在管理的過程中進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，建立良性的資金流轉(zhuǎn)模式，從而有效地控制資金和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。
�。ㄋ模┙⒂行У目冃гu(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制是一個(gè)過程，是通過納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。通過建立內(nèi)部控制的績效評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況的評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并針對(duì)這些問題識(shí)別內(nèi)部執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的控制，優(yōu)化控制。
�。ㄎ澹┩晟苾�(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。監(jiān)督是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障，鐵路運(yùn)輸企業(yè)可以通過檢測(cè)控制政策和程序的執(zhí)行情況，監(jiān)督內(nèi)部控制的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)完善內(nèi)部控制具有關(guān)鍵作用，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)重視審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和機(jī)構(gòu)健全性，合理提高審計(jì)工作的報(bào)告級(jí)次，招聘優(yōu)秀的審計(jì)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為保證其獨(dú)立有效地履行審計(jì)職責(zé)，企業(yè)還應(yīng)授予審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)利，使審計(jì)部門能有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，以減少審計(jì)工作的阻力，使審計(jì)充分發(fā)揮作用。此外，還應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)技能和方法的培訓(xùn)，使審計(jì)人員充分掌握專業(yè)知識(shí)，做好審計(jì)工作。
三、結(jié)語
完善的內(nèi)部控制是鐵路運(yùn)輸企業(yè)正常經(jīng)營并提高經(jīng)營效率的保證。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)深入分析內(nèi)部控制的有效性，針對(duì)性地設(shè)計(jì)有效的內(nèi)控框架，并在實(shí)施過程中不斷檢驗(yàn)和改善內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制能發(fā)揮其作用，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的快速發(fā)展。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 11
為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，按照財(cái)政部規(guī)定，自2014年1月1日起開始執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，目前各行政事業(yè)單位都已經(jīng)開展了內(nèi)控制度建設(shè)和評(píng)價(jià)工作。經(jīng)過近兩年的實(shí)踐，各單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上已經(jīng)取得了一定的成績，但在執(zhí)行過程中仍存在一些問題和困難，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展緩慢，質(zhì)量不高，需要認(rèn)真分析原因和提出應(yīng)對(duì)措施，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)取得更好的效果。
一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題
(一)部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)不全面。內(nèi)部控制通過制定制度，實(shí)施措施和執(zhí)行程序，防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，它涵蓋單位的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，需要各部門相互配合和落實(shí)。但目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)都是由各單位財(cái)務(wù)部門牽頭、其他部門配合進(jìn)行，而且內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)注點(diǎn)也主要放在預(yù)算收支、資產(chǎn)采購、合同管理等方面，因此最后的工作都落在財(cái)務(wù)部門。而對(duì)于單位在職能履行、法律法規(guī)遵循、單位重要決策等方面如何進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)一般都考慮不足，甚至不愿意去完善。
(二)業(yè)務(wù)流程不合理，內(nèi)部控制方法簡單。做好內(nèi)部控制的關(guān)鍵是要編制好業(yè)務(wù)工作流程，采用恰當(dāng)?shù)目刂品椒�。但目前很多行政事業(yè)單位流程控制體系不完善，具體表現(xiàn)在部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有明確的工作業(yè)務(wù)流程，有些流程的順序不合理，有些流程沒有隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的改變進(jìn)行調(diào)整。另外，當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法主要采用授權(quán)審批和預(yù)算管理進(jìn)行控制，對(duì)于如何充分利用內(nèi)部報(bào)告、績效考評(píng)、信息技術(shù)等方法進(jìn)行控制往往重視不夠。
(三)部分單位內(nèi)控制度執(zhí)行和落實(shí)不到位。內(nèi)部控制建設(shè)由財(cái)務(wù)部門牽頭完成后，就應(yīng)該按照內(nèi)部控制的要求在日常業(yè)務(wù)中認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)，但大多數(shù)單位都做不到位。部分行政事業(yè)單位不會(huì)主動(dòng)對(duì)照內(nèi)控制度完善業(yè)務(wù)工作，而更多是沿襲原有的工作方式和規(guī)章制度開展工作。有些單位在內(nèi)部控制建設(shè)中的主要任務(wù)就是把內(nèi)部控制制度建立起來，對(duì)于是否認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)并不在意。
(四)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督流于形式。行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，各部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般是由部門內(nèi)的自己人進(jìn)行，很難看到業(yè)務(wù)流程中真正的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，很多行政事業(yè)單位由于沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和報(bào)告還是由財(cái)務(wù)部門完成，缺少客觀的外部力量監(jiān)督。因此，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督評(píng)價(jià)都流于形式，缺乏獨(dú)立性和客觀性。
(五)內(nèi)控制度建設(shè)在行政事業(yè)單位中缺少全局性。一般情況下，事業(yè)單位都是隸屬于某一行政部門，并在其直接領(lǐng)導(dǎo)下完成各項(xiàng)政府職能任務(wù)，行政部門與所屬事業(yè)單位之間屬于一個(gè)大的整體，這就需要從行政事業(yè)單位的整體性角度進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，從而防范整個(gè)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和職能風(fēng)險(xiǎn)。但現(xiàn)實(shí)情況下，很多行政與事業(yè)單位都獨(dú)立進(jìn)行自身的內(nèi)控制度建設(shè)，這樣導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)工作缺少系統(tǒng)性、全局性，行政單位與下屬事業(yè)單位的內(nèi)控制度可能存在脫節(jié)或不一致的情況。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在問題的原因
(一)單位人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面。內(nèi)部控制著眼于全局性，涉及單位所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，要求全體人員參與，單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)主要責(zé)任。但實(shí)際情況下，由于大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)部門完成，因此各部門人員普遍認(rèn)為內(nèi)部控制主要是對(duì)財(cái)務(wù)上的控制，只需要制定出相應(yīng)的規(guī)定，管理好資金就行，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)比較片面。單位領(lǐng)導(dǎo)人一般工作繁忙，對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)有限，因此也難以重視起來。
(二)缺少專業(yè)性較強(qiáng)的內(nèi)部控制審計(jì)人員。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，涉及內(nèi)部制度的設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程改造，突出制衡性和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性，運(yùn)用多種控制方法等，需要較多的相關(guān)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在工作內(nèi)容上也更趨向?qū)徲?jì)方面。同時(shí)，內(nèi)部控制工作重點(diǎn)在監(jiān)督執(zhí)行，需要采用必要的審計(jì)方法取得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并隨著實(shí)際業(yè)務(wù)變化進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。而當(dāng)前大部分行政事業(yè)單位一般只有普通的財(cái)務(wù)人員，日常工作重點(diǎn)為預(yù)算管理和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的了解十分有限，因此比較缺乏相應(yīng)的專業(yè)性人才，導(dǎo)致真正開展內(nèi)部控制比較困難。
(三)部門設(shè)置不完善，職責(zé)分工不清晰。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和每年末的內(nèi)部控制報(bào)告工作都是從財(cái)政部門下達(dá)，內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)是資金的`管理控制，因此一般由財(cái)務(wù)部門牽頭完成。對(duì)于內(nèi)部控制報(bào)告工作理論上應(yīng)該是獨(dú)立的內(nèi)審部門或人員根據(jù)監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行填報(bào)，但由于大多數(shù)行政事業(yè)單位由于規(guī)模和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)有限，暫時(shí)無法設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，因此當(dāng)前的內(nèi)部控制報(bào)告工作可能還是由財(cái)務(wù)部門的人員完成，使內(nèi)部控制報(bào)告缺乏客觀性。雖然現(xiàn)在各單位都有紀(jì)檢部門對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行督查，但是紀(jì)檢工作與內(nèi)部控制工作差別較大，各單位紀(jì)檢部門無法完成內(nèi)部控制報(bào)告工作。
(四)內(nèi)部控制監(jiān)督的非強(qiáng)制性。在目前現(xiàn)實(shí)情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)都是由單位財(cái)務(wù)部門完成，財(cái)務(wù)部門對(duì)單位整體的監(jiān)督只能局限于部門業(yè)務(wù)，而且主要是在年末完成內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)進(jìn)行對(duì)照檢查。同時(shí)，作為單位內(nèi)部的自我監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)重視也不夠，因此在實(shí)際執(zhí)行過程中具有非強(qiáng)制性，找出問題也難以立即進(jìn)行整改，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督流于形式。
三、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議
(一)加強(qiáng)宣傳，提高單位人員對(duì)內(nèi)部控制的思想認(rèn)識(shí)。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位的內(nèi)部控制建設(shè)負(fù)主要責(zé)任，需要單位各級(jí)人員參與，覆蓋單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括單位層面和業(yè)務(wù)層面。在具體進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過程中，需要對(duì)各個(gè)部門及崗位的業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和流程梳理，運(yùn)用多種控制方法，并將監(jiān)督評(píng)價(jià)貫徹到日常工作中來。因此，需要在單位內(nèi)部大力開展宣傳，并聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行授課，講解內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)和具體實(shí)施步驟，提高大家對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的思想認(rèn)識(shí)，讓單位領(lǐng)導(dǎo)重視起來，各部門人員參與進(jìn)來。
(二)培養(yǎng)專業(yè)人才，開展內(nèi)部控制培訓(xùn)和督導(dǎo)。內(nèi)部控制建設(shè)和后續(xù)監(jiān)督評(píng)價(jià)專業(yè)性比較強(qiáng)，需要懂得審計(jì)理論和相關(guān)審計(jì)方法，能夠合理取證并進(jìn)行分析，對(duì)于存在的問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提出整改措施，是一個(gè)長期過程，因此需要行政事業(yè)單位培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人員，在專業(yè)人員的詳細(xì)計(jì)劃下開展相關(guān)工作。同時(shí)，行政事業(yè)單位每年也應(yīng)該開展多次內(nèi)容控制建設(shè)培訓(xùn)和內(nèi)部控制督導(dǎo)，保證內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。
(三)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)估體系，提高執(zhí)行效果。根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位現(xiàn)狀和內(nèi)部控制目標(biāo)，建立一套合適的內(nèi)部控制評(píng)估體系，成立獨(dú)立的評(píng)估小組，設(shè)定各種定性和定量目標(biāo)，定期或不定期地對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)估，分出等級(jí)并進(jìn)行適度獎(jiǎng)懲，并按規(guī)定要求及時(shí)完善各項(xiàng)工作，切實(shí)提高單位對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。通過獨(dú)立評(píng)估，各行政事業(yè)單位將更加重視自身存在的問題，并積極整改，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
(四)強(qiáng)化單位管理，提高內(nèi)部控制監(jiān)督約束力。內(nèi)部控制建設(shè)是行政事業(yè)單位當(dāng)前的一項(xiàng)長期工作，其內(nèi)部控制質(zhì)量高低關(guān)鍵還是取決于單位的內(nèi)部管理水平。各單位應(yīng)該重視和加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門開展工作，并將內(nèi)部控制執(zhí)行情況作為年度目標(biāo)任務(wù)開展工作，從而提高內(nèi)部控制監(jiān)督的約束力，強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，最終促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的完善。
(五)增加外部監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的非強(qiáng)制性，削弱了其監(jiān)督評(píng)價(jià)的效力，因此有必要加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的外部監(jiān)督，通過審計(jì)部門審計(jì)、財(cái)政部門檢查等方式，找出內(nèi)部控制存在的問題，并積極改進(jìn)。審計(jì)和財(cái)政部門有監(jiān)督行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制工作的職責(zé)，其審計(jì)檢查工作是督促各單位搞好內(nèi)部控制的重要力量。另外，在條件許可的情況下，可以定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和進(jìn)行整改，促進(jìn)單位的內(nèi)部控制建設(shè)。
總之，當(dāng)前部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理存在缺陷，各種違規(guī)事件時(shí)有發(fā)生，需要不斷規(guī)范各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)流程，完善各種管理制度。因此，行政事業(yè)單位急需加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，通過強(qiáng)化宣傳培訓(xùn)，提高各部門人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，分析具體業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行相關(guān)制度建設(shè)和監(jiān)督評(píng)價(jià)，切實(shí)提高各單位內(nèi)部控制水平，達(dá)到對(duì)防控和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、保證資產(chǎn)安全和有效使用的內(nèi)部控制目標(biāo)。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 12
行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，通過內(nèi)部授權(quán)、預(yù)算管理、流程控制、會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督等方式強(qiáng)化內(nèi)部管理與業(yè)務(wù)監(jiān)督。與經(jīng)濟(jì)組織的職能有很大不同，行政事業(yè)單位主要以管理和服務(wù)為主，比較重視服務(wù)性與公益性建設(shè)，而對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重視程度不夠。在實(shí)際執(zhí)行活動(dòng)中，部分行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控制度建設(shè)滯后，行政事業(yè)單位運(yùn)行效率低下，有時(shí)還會(huì)引發(fā)社會(huì)不滿。因此，行政事業(yè)單位必須引起高度重視，結(jié)合單位業(yè)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)，做好內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，不斷加強(qiáng)內(nèi)控管理，促進(jìn)單位運(yùn)行效率提升，更好地為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。
一、行政事業(yè)單位做好內(nèi)控管理的重要性
制定并實(shí)施內(nèi)控制度，目的是為了明確行政事業(yè)單位內(nèi)部職責(zé)權(quán)限，進(jìn)行內(nèi)部制衡，保證管理規(guī)范、運(yùn)營有序，從而提高運(yùn)營管理效率，服務(wù)好經(jīng)濟(jì)建設(shè)。然而，如果行政事業(yè)單位內(nèi)控制度缺失，內(nèi)控制衡不力，內(nèi)部運(yùn)行混亂，將對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展不利，影響其職能履行，從而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不良影響。因此，在當(dāng)今復(fù)雜的形勢(shì)下，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
（一）有利于強(qiáng)化內(nèi)部約束，促進(jìn)內(nèi)部管理水平提升如果一個(gè)組織的內(nèi)控制度不完善，內(nèi)部運(yùn)行環(huán)節(jié)將會(huì)存在較大漏洞，內(nèi)部缺乏強(qiáng)有力的約束力，將會(huì)影響內(nèi)部運(yùn)行效率提升，這對(duì)組織的發(fā)展將極為不利。而通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，根據(jù)單位實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)一步優(yōu)化，堵塞內(nèi)部管理漏洞，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與約束，保障行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。行政事業(yè)單位通過完善內(nèi)控制度，優(yōu)化運(yùn)行流程，在內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行中實(shí)行相互制約，相互促進(jìn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)按流程有序運(yùn)行，從而保證業(yè)務(wù)運(yùn)行方便快捷，有利于管理水平的提升。
（二）有利于厲行節(jié)約，提高管理與服務(wù)效率由于制定了規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理有據(jù)可依，執(zhí)行管理標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行收支預(yù)算，按照開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)辦理，財(cái)務(wù)浪費(fèi)現(xiàn)象將會(huì)受到限制，支出主要用于提高管理與服務(wù)效率上，從而保證支出管理更規(guī)范，用途更合理。在財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)，由于有規(guī)范的報(bào)賬審批流程，以預(yù)算為依據(jù)，推行公務(wù)卡結(jié)算，開支中的不合法行為大大減少，費(fèi)用支出與發(fā)票來源都必須合法有據(jù)，有利于節(jié)約開支，防止資金流失。同時(shí)，行政事業(yè)單位將更多的支出用在改善管理?xiàng)l件與服務(wù)環(huán)境上，更好地提供服務(wù)，從而有利于管理與服務(wù)效率提高。
�。ㄈ┯欣跇�(gòu)建完善的管理體系，為國資安全提供保障內(nèi)控不力，管理混亂，將會(huì)造成國資流失，資產(chǎn)利用效率不高，資金風(fēng)險(xiǎn)加大，給行政事業(yè)單位發(fā)展帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，圍繞資產(chǎn)、資金管理做文章，做好制度建設(shè)，完善管理流程與運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部崗位責(zé)任，采用科學(xué)的管理模式使內(nèi)控管理得到加強(qiáng)，保證資產(chǎn)安全運(yùn)行，資金運(yùn)用規(guī)范有序。因此，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有利于強(qiáng)化內(nèi)控管理，確保資產(chǎn)安全，并為國有資產(chǎn)安全運(yùn)行提供保障。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度管理現(xiàn)狀分析
目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系逐步完善，在實(shí)踐中取得明顯成效，然而也存在不少問題，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。內(nèi)控制度執(zhí)行源于先進(jìn)內(nèi)控管理理念，融入了執(zhí)行者的日常行為中，這是各項(xiàng)制度有序運(yùn)行的基本保障。然而，在管理實(shí)踐中不少行政單位的負(fù)責(zé)人并沒有意識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，管理者缺乏內(nèi)控管理知識(shí)，缺少先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，內(nèi)部意識(shí)淡薄。在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，沒有意識(shí)到內(nèi)控體系不完善給單位造成的風(fēng)險(xiǎn)，忽視了單位業(yè)務(wù)營運(yùn)與管理中的風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)控制度不全，內(nèi)控方式落后。不少行政事業(yè)單位制度建設(shè)較為薄弱，內(nèi)控執(zhí)行沒有實(shí)行制度化、規(guī)范化。內(nèi)控管理中的“人治”現(xiàn)象突出，單位領(lǐng)導(dǎo)人的.個(gè)人影響力較大，而對(duì)“領(lǐng)導(dǎo)人”的行為缺乏相應(yīng)約束，“領(lǐng)導(dǎo)人”對(duì)整個(gè)內(nèi)控體系有著極大影響。在制度建設(shè)上相對(duì)固化，缺乏具體的應(yīng)對(duì)措施，有的照搬其他單位的內(nèi)控制度，沒有結(jié)合本單位實(shí)際，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以執(zhí)行，也不能保證內(nèi)部運(yùn)行規(guī)范有序，約束力不強(qiáng)導(dǎo)致內(nèi)部實(shí)施中風(fēng)險(xiǎn)較大，資金安全保障性差。三是財(cái)務(wù)預(yù)算體系不完善，預(yù)算收支執(zhí)行不嚴(yán)。不少行政單位表面上設(shè)計(jì)了較為健全的財(cái)務(wù)制度，而實(shí)際運(yùn)行時(shí)并未嚴(yán)格遵守并依此執(zhí)行。表現(xiàn)為預(yù)算意識(shí)差，財(cái)務(wù)預(yù)算體系不完善，在預(yù)算編制上沒有精細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，并沒有嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)收支預(yù)算。四是資產(chǎn)管理較為弱化，資產(chǎn)利用率不高。不少行政單位缺乏資產(chǎn)管理的概念，重購入輕管理的現(xiàn)象比較突出。對(duì)資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒有進(jìn)行統(tǒng)一登記，沒有嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)用制度，資產(chǎn)只在某個(gè)部門使用，沒有在單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)共享，空置率較高。在資產(chǎn)報(bào)廢上不規(guī)范，處置隨意，有的處置收益沒有入賬，導(dǎo)致收益流失。
三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的優(yōu)化建議
�。ㄒ唬淞⑾冗M(jìn)的內(nèi)控管理理念，強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)要保證一個(gè)單位內(nèi)部控制有序執(zhí)行，單位領(lǐng)導(dǎo)人就要轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，解決思想問題。一是行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人要加強(qiáng)內(nèi)控理念知識(shí)學(xué)習(xí)，樹立先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念，將這一理念植入到日常管理活動(dòng)中，在單位形成制度效應(yīng)，從而對(duì)內(nèi)部管理起到導(dǎo)向作用，時(shí)刻加強(qiáng)內(nèi)控運(yùn)行情況檢查，檢驗(yàn)內(nèi)控制度執(zhí)行情況，從而保證本單位內(nèi)控執(zhí)行規(guī)范化。二是要組織內(nèi)部培訓(xùn)，單位內(nèi)部要開展內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)，從而在實(shí)踐中自覺遵守并按規(guī)范要求執(zhí)行。三是重視風(fēng)險(xiǎn)管理。在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位履職活動(dòng)中也面臨著極大風(fēng)險(xiǎn)，為此要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)高度重視，通過加強(qiáng)內(nèi)控管理堵塞漏洞，加強(qiáng)防范。
�。ǘ�(gòu)建完善的內(nèi)控體系，采用科學(xué)的內(nèi)控管理方式要保持內(nèi)控制度有序?qū)嵤�，必須事先做好�?nèi)控制度設(shè)計(jì)，保證內(nèi)控執(zhí)行有據(jù)可依。目前，不少行政事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了相對(duì)完善的內(nèi)控體系，然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了較大變化，特別是在改革不斷深入的情況下，原有的內(nèi)控制度與改革的要求不相適應(yīng)，需要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)一步清理、優(yōu)化，使之更趨完善，從而對(duì)單位業(yè)務(wù)運(yùn)行和內(nèi)部管理起到指導(dǎo)作用。這就需要進(jìn)一步對(duì)單位職能與業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分析，結(jié)合單位實(shí)際，進(jìn)一步構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確定部門、崗位職責(zé)權(quán)限，確保運(yùn)行流程精簡高效，執(zhí)行規(guī)范有序。為此，還需要選擇科學(xué)的內(nèi)控管理方法，在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，減少“人治化”的影響因素，重點(diǎn)是對(duì)單位“一把手”進(jìn)行權(quán)力約束，對(duì)“關(guān)鍵人”加強(qiáng)監(jiān)控，保證內(nèi)控實(shí)施制度化。
�。ㄈ┏浞职l(fā)揮預(yù)算管理的作用，增強(qiáng)預(yù)算約束力在內(nèi)控執(zhí)行中，行政事業(yè)單位需要一定的財(cái)力支撐，財(cái)務(wù)工作為行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行提供著重要保障。因此，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，結(jié)合單位實(shí)際對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)一步優(yōu)化，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效率提升。而在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，要充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，要以“預(yù)算”為統(tǒng)領(lǐng)，對(duì)單位的收支活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范，遵行先有預(yù)算后有執(zhí)行的原則，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)接受預(yù)算約束，從而增強(qiáng)預(yù)算管理功能。一是要做好預(yù)算編制工作。要按照財(cái)政規(guī)定的預(yù)算口徑，結(jié)合單位的具體情況，將預(yù)算做實(shí)、做細(xì)，精準(zhǔn)到具體項(xiàng)目。二是實(shí)行全口徑預(yù)算管理。將財(cái)務(wù)收支全部納入預(yù)算范圍，保證預(yù)算的完整性。在預(yù)算中要有詳細(xì)的資金計(jì)劃，保證資金科學(xué)調(diào)度，對(duì)應(yīng)當(dāng)納入政府采購的項(xiàng)目要單獨(dú)列示，編制政府采購計(jì)劃，保證采購工作規(guī)范有序，執(zhí)行有據(jù)。三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。行政事業(yè)單位可將財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任分解、落實(shí)到具體責(zé)任單位，與其業(yè)務(wù)管理工作對(duì)接，按月進(jìn)行預(yù)算收支兌現(xiàn)，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理效能。
（四）構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，加強(qiáng)資產(chǎn)的科學(xué)利用資產(chǎn)管理在部分行政事業(yè)單位管理中屬于一個(gè)弱項(xiàng)，必須引起行政事業(yè)單位的高度重視。要構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，加強(qiáng)購入、領(lǐng)用管理，做好資產(chǎn)使用效益評(píng)價(jià)。要引入資產(chǎn)管理信息體系，將單位資產(chǎn)全部納入信息系統(tǒng)，運(yùn)用先進(jìn)的信息系統(tǒng)促進(jìn)資產(chǎn)管理的科學(xué)化，對(duì)資產(chǎn)在單位內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)配，跟蹤管理，在內(nèi)部實(shí)行共用共享，提高資產(chǎn)利用率。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 13
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制變革不斷深化，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了一定的影響，使行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面存在的問題日益凸顯，影響了行政事業(yè)單位服務(wù)功能的發(fā)揮。因此，需要對(duì)政事業(yè)單位實(shí)施有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，以便可以保證單位內(nèi)部的各項(xiàng)資金安全運(yùn)行，提高資金的使用效率。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義
對(duì)于行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，有利于提高財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，它主要是指行政事業(yè)單位在遵守相關(guān)法律法規(guī)的情況下制定和實(shí)施的一系列控制方法和措施，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有利于保證單位內(nèi)部資產(chǎn)運(yùn)行的安全，提高財(cái)政資金的使用效益，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。
二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的主要問題
現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在一些問題，主要表現(xiàn)在如下方面：一是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層以及財(cái)務(wù)人員需要進(jìn)一步提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重視程度，目前很多單位的領(lǐng)導(dǎo)層以及財(cái)務(wù)人員還沒有真正意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性。二是目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范，相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)也不夠健全，崗位設(shè)置不合理，未能嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度，存在串崗現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作不能獨(dú)立運(yùn)行，影響管理工作的質(zhì)量。另外，在內(nèi)部審計(jì)方面也存在一些問題，對(duì)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的監(jiān)督職能履行不夠。三是行政事業(yè)單位的稽核制度不夠健全，反映單位內(nèi)部各種業(yè)務(wù)的原始憑證信息不全面，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性不夠。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全，相應(yīng)的配套制度沒有完全建立，導(dǎo)致各項(xiàng)管理工作的執(zhí)行力度較差。四是很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程相脫節(jié)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的重視程度不夠，會(huì)計(jì)核算工作比較粗放，從而單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門只能發(fā)揮簡單的核算以及付款功能，對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)重大決策的參與度比較低，從而不能有效地對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理。
三、針對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在問題的解決建議
�。�1）行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)管理人員需要進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。意識(shí)指導(dǎo)行動(dòng)，是行動(dòng)的基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層以及財(cái)務(wù)管理人員要進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)控制意識(shí)，真正認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要性，從而牢固樹立起會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的觀念。同時(shí)，為了確保單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)真組織相關(guān)人員開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，可以考慮將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量作為考核領(lǐng)導(dǎo)的重要指標(biāo)。另外，為了更好地推動(dòng)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有序推進(jìn)，單位領(lǐng)導(dǎo)層以及財(cái)務(wù)管理人員需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的`學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)和內(nèi)容，從而更好地組織相關(guān)人員做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作。財(cái)務(wù)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的直接執(zhí)行者，更需要不斷提高綜合素質(zhì)。在單位內(nèi)部組建一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員管理隊(duì)伍，為做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作提供重要的人才基礎(chǔ)。
�。�2）建立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，為做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作提供重要的基礎(chǔ)�？茖W(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)是實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重要條件，行政事業(yè)單位需要建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，增加單位內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)的透明度，堅(jiān)持不相容崗位分離的原則，對(duì)各崗位以及工作人員的具體職責(zé)進(jìn)行明確，確保各項(xiàng)管理制度都可以貫徹落實(shí)。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作需要全體工作人員的參與，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門是難以取得良好效果的，因此還需要建立協(xié)調(diào)合作機(jī)制，各個(gè)部門相互協(xié)作和配合，共同參與單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，提高管理工作的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。另外，行政事業(yè)單位還需要在單位內(nèi)部建立內(nèi)審部門，提高其獨(dú)立性和權(quán)威性，加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督，保證單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作嚴(yán)格按照要求執(zhí)行，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的監(jiān)督，還需要積極引進(jìn)外部監(jiān)督的力量，保證行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作順利貫徹執(zhí)行。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，之所有要提高會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，主要目的就是防止單位的領(lǐng)導(dǎo)人和單位的會(huì)計(jì)人員合伙編制虛假的會(huì)計(jì)報(bào)告，竊取國家的資產(chǎn)。2016年2月6號(hào)，著名的“百名紅通”嫌犯付耀波、張清曌被抓獲歸案，兩人分別為部門主任和會(huì)計(jì)人員，兩人利用職務(wù)之便串通侵吞了國家上千萬資產(chǎn)，造成了不良的社會(huì)影響。通過上述事件，我們就可以得到一個(gè)教訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性至關(guān)重要。
（3）建立健全稽核制度，完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制機(jī)制。在行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理當(dāng)中，原始憑證作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)發(fā)揮著重要的作用，但是在實(shí)際工作當(dāng)中，原始憑證仍存在一些問題，如原始憑證信息不全面、日期不明等，對(duì)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)生了不利的影響，因此，需要建立健全稽核制度。首先，單位需要根據(jù)自己的實(shí)際需求設(shè)立稽核崗位，配備稽核工作人員，負(fù)責(zé)對(duì)各種憑證進(jìn)行稽核工作，當(dāng)然對(duì)于規(guī)模較小的單位，具體的稽核工作可以由財(cái)務(wù)主管人員負(fù)責(zé)。其次，為了端正稽核人員工作的態(tài)度，需要對(duì)稽核人員的責(zé)任進(jìn)行明確，在對(duì)原始憑證審核之后需要簽字蓋章，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)過審核的憑證出現(xiàn)問題需要追究具體責(zé)任人的責(zé)任。另外，行政事業(yè)單位還需要不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，建立健全規(guī)章制度，注意制定管理細(xì)則，確保各項(xiàng)管理工作都能順利執(zhí)行。同時(shí)，單位還需要不斷提高內(nèi)部控制管理的信息化程度，盡量減少人為因素導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確的情況出現(xiàn)。
�。�4）財(cái)務(wù)部門需要對(duì)相關(guān)的流程進(jìn)行控制。行政事業(yè)單位要做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，就需要財(cái)務(wù)部門對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程加強(qiáng)控制，這是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位需要不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善會(huì)計(jì)信息處理的程序，對(duì)于單位內(nèi)部發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支都需要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行審核和審批，并充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審核監(jiān)督的作用，對(duì)會(huì)計(jì)部門已經(jīng)處理的信息進(jìn)行再次的復(fù)核，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，杜絕違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，保證單位資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失�？傊瑢�(duì)于行政事業(yè)單位來說，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，有利于提高單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，確保充分履行提供社會(huì)公共服務(wù)的職能。因此，行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視程度，認(rèn)識(shí)到現(xiàn)階段會(huì)計(jì)內(nèi)控管理當(dāng)中存在的問題，積極采取一切行之有效的方法和措施做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，只有這樣才能保證行政事業(yè)單位資金安全運(yùn)行，為社會(huì)和人民提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議 14
自20xx年12月以來，xx銀行基層央行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，中心支行機(jī)關(guān)內(nèi)控監(jiān)督部門由原內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)內(nèi)審科和事后監(jiān)督中心負(fù)責(zé)，縣支行內(nèi)部控制監(jiān)督由內(nèi)審兼崗員和中支事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)相應(yīng)調(diào)整后，中心支行事后監(jiān)督中心撤銷，原事后監(jiān)督中心的監(jiān)督業(yè)務(wù)也隨之歸屬到部門業(yè)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，中支對(duì)縣支行監(jiān)督業(yè)務(wù)也回歸到支行內(nèi)部監(jiān)督管理，內(nèi)部控制監(jiān)督力量相對(duì)薄弱。為此，在縣支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整后，如何關(guān)注和加強(qiáng)縣支行內(nèi)控監(jiān)督方面我們提出一點(diǎn)思考和建議。
一、存在的困難和問題
黃石市中心支行下轄兩個(gè)縣支行，支行內(nèi)審監(jiān)督員分別編在辦公室支行其中一人兼任和人事政工股其中一人兼任。
�。ㄒ唬╇y以應(yīng)對(duì)對(duì)外履職的風(fēng)險(xiǎn)�？h支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整后對(duì)外履職導(dǎo)向更為突出，履職任務(wù)更加繁重，尤其在關(guān)注行政許可、執(zhí)法檢查、行政處罰等對(duì)外履職方面存在不規(guī)范。如20xx年在XX支行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在執(zhí)法檢查材料要素不全、檢查取證缺乏規(guī)范、作出的處罰建議不恰當(dāng)、支農(nóng)再貸款管理不夠合規(guī)等。如何關(guān)注督促縣支行依法行政，防控法律風(fēng)險(xiǎn)，做到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別充分、控制有效，縣支行內(nèi)審監(jiān)崗員難以做到日常履職，出現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督力不從心現(xiàn)狀。
�。ǘ╇y以監(jiān)督內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)。縣支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整后，部門職能將有所轉(zhuǎn)換、崗位重新布局、人員重新配置，相關(guān)規(guī)章制度和內(nèi)控措施也在調(diào)整，尤其在關(guān)注內(nèi)部控制薄弱，決策程序是否規(guī)范；財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范，有效資源利用率高不高；法律意識(shí)是否淡薄，規(guī)章執(zhí)行力是否增強(qiáng)；對(duì)涉權(quán)、涉錢、涉物等重點(diǎn)部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)等都存在一些不合規(guī)的問題，如20xx年XX支行存在在其他資金及日常開支未納入中央銀行財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作欠規(guī)范、差旅費(fèi)管理不規(guī)范、大額資金使用程序不夠規(guī)范、部分獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼發(fā)放不合規(guī)等。XX支行存在人員經(jīng)費(fèi)支出擠占公用經(jīng)費(fèi)和行政事業(yè)費(fèi)支出、存在以醫(yī)療住房名義發(fā)放福利性支出的問題、部分職工經(jīng)費(fèi)支項(xiàng)目不合規(guī)、部分公用經(jīng)費(fèi)串科目列支、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列支范圍不合規(guī)等。這些都關(guān)系到縣支行的穩(wěn)定和長遠(yuǎn)發(fā)展，縣支行如何做到防止出現(xiàn)“踩紅線”、“越底線”行為，如何做到事前風(fēng)險(xiǎn)控制有效、內(nèi)部監(jiān)督管理到位也是力不從心。
（三）難以監(jiān)督基建維修項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。自20xx年底以來，xx銀行分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)形勢(shì)發(fā)生了較大變化，也出現(xiàn)了基礎(chǔ)設(shè)施更新需求較多，基建維修類、貨物類采購項(xiàng)目急增等新情況，存在的問題也較為集中。如20xx年在預(yù)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)兩支行都存在集中采購程序不合規(guī)現(xiàn)象；20xx年XX支行在辦公大樓基建維修項(xiàng)目中熱門思想?yún)R報(bào)，存在未建立基建財(cái)務(wù)分級(jí)授權(quán)審批制度、未使用標(biāo)準(zhǔn)合同文本確定合同現(xiàn)象、未履行基建財(cái)務(wù)分級(jí)授權(quán)審批程序、記賬憑證使用不規(guī)范及工程款支付申請(qǐng)表中缺建設(shè)單位和監(jiān)理單位公章等問題，這些問題是完全可以提前預(yù)防做到的。如監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的選取均未執(zhí)行集中采購程序的程序，因?yàn)楣こ桃呀Y(jié)束，時(shí)間已過，已無法進(jìn)行整改的問題。如何做好縣支行基建維修等項(xiàng)目在項(xiàng)目組織管理、招投標(biāo)采購及合同、現(xiàn)場(chǎng)管理及工程質(zhì)量、財(cái)務(wù)管理、廉政風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)事前控制做到監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防控，對(duì)于提高采購資金使用效益、為組織減少損耗和風(fēng)險(xiǎn)、全面發(fā)揮內(nèi)審價(jià)值增值功能具有積極作用也是力不從心。
二、思考與建議
加強(qiáng)對(duì)縣（市）支行內(nèi)控監(jiān)督工作的.指導(dǎo)，必須由中心支行統(tǒng)籌指導(dǎo)，中心支行與縣支行聯(lián)動(dòng)，縣支行與縣支行之間互動(dòng)，探索一條適合縣支行內(nèi)部控制建設(shè)的有效途徑。
�。ㄒ唬┨嵘h支行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。一是加強(qiáng)縣支行領(lǐng)導(dǎo)和部門第一責(zé)任人內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)；二是加強(qiáng)內(nèi)審兼崗員和內(nèi)審監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員監(jiān)督意識(shí)；三是加強(qiáng)股室部門和具體崗位人員具體責(zé)任意識(shí)。
�。ǘ┙�(nèi)控監(jiān)督防控網(wǎng)絡(luò)傳導(dǎo)互動(dòng)機(jī)制。一是建立內(nèi)審兼崗員與內(nèi)審監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)絡(luò)傳導(dǎo)互動(dòng)機(jī)制�？h支行內(nèi)審人員是兼崗人員，力量單薄，為形成合力，在支行人數(shù)較少的基礎(chǔ)上針對(duì)一些重要崗位，建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控聯(lián)合力量。從制度上確立，建立中心支行及支行《內(nèi)審人才庫成員和內(nèi)審監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員（辦法）》，主要在對(duì)外履職、經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部管理、基建維修項(xiàng)目等部門推選內(nèi)審人才庫人員3-5名，內(nèi)審人才庫的同時(shí)也是“內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員”，使內(nèi)審“人才庫人員”變支行內(nèi)控“監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員”，讓內(nèi)控監(jiān)督從被動(dòng)的事后審計(jì)向事中事前延伸，真正起到監(jiān)控“探頭”、“探照燈”的作用。同時(shí)，通過制定相關(guān)辦法，加強(qiáng)中心支行內(nèi)審部門、支行內(nèi)審兼崗員和內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員聯(lián)動(dòng)與管理，在各個(gè)對(duì)外履職部門和對(duì)內(nèi)管理等風(fēng)險(xiǎn)防控中，做到中心支行內(nèi)審部門、支行內(nèi)審兼崗員、內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員之間形成網(wǎng)絡(luò)互動(dòng)和傳導(dǎo)，讓內(nèi)審監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員在具體崗位上發(fā)揮作用，做到風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)警和傳導(dǎo)機(jī)制，來防范降低縣支行的各類風(fēng)險(xiǎn)。
（三）加強(qiáng)對(duì)縣支行內(nèi)控監(jiān)督工作指導(dǎo)。一是中心支行定期組織內(nèi)審人才庫人員、內(nèi)審兼崗員、內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員，參加總、分行內(nèi)控監(jiān)督內(nèi)容的遠(yuǎn)程培訓(xùn)。二是參加中心支行和地方審計(jì)部門組織兼崗員、內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員的內(nèi)審知識(shí)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。三是以審計(jì)項(xiàng)目帶隊(duì)伍來提升內(nèi)控監(jiān)督的能力。中心支行內(nèi)審部門推薦和組織支行兼崗員、人才庫人員、內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員，參與分行組織的審計(jì)項(xiàng)目和中心支行開展的同級(jí)項(xiàng)目審計(jì)，以及由中心支行牽頭支行與支行之間開展的項(xiàng)目審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)支行隊(duì)伍的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)中心支行和縣支行一體化管理、均衡化發(fā)展。
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