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      2. 最新審計(jì)報(bào)告格式

        時間:2024-07-24 06:09:59 審計(jì)報(bào)告 我要投稿
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          審 計(jì) 報(bào) 告
          廣東天博會審字(2014)第 號
          廣東XX有限公司全體股東:
          我們審計(jì)了后附的XXX有限公司(以下簡稱XXX公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,2013年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
          一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
          按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《××會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是XXX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策;(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。
          二、注冊會計(jì)師的責(zé)任
          我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。
          審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時,我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性,以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
          我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
          三、審計(jì)意見
          我們認(rèn)為,XXX公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《××會計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了XXX公司2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2013年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
          中國注冊會計(jì)師:
          廣東天博會計(jì)師事務(wù)所
          中國注冊會計(jì)師:
          中國·河源市 二○一四年××月××日
          資 產(chǎn) 負(fù) 債 表
          2013年12月31日
          編制單位: 單位:元
        資     產(chǎn) 行 數(shù) 年 初 數(shù) 期 末 數(shù)
        流動資產(chǎn)      
            貨幣資金 1    
            短期投資 2    
            應(yīng)收票據(jù) 3    
            應(yīng)收帳款 4    
                減:壞帳準(zhǔn)備 5    
            應(yīng)收帳款凈額 6    
            預(yù)付帳款 7    
            應(yīng)收補(bǔ)貼款 8    
            其他應(yīng)收款 9    
            存    貨 10    
            待攤費(fèi)用 11    
            待處理流動資產(chǎn)凈損失 12    
            一年內(nèi)到期的長期債券投資 13    
            其他流動資產(chǎn) 14    
               
                流動資產(chǎn)合計(jì) 15    
        長期投資:      
            長期投資 16    
        固定資產(chǎn):      
            固定資產(chǎn)原值 17    
            減:累計(jì)折舊 18    
            固定資產(chǎn)凈值 19    
            固定資產(chǎn)清理 20    
            在建工程 21    
            待處理固定資產(chǎn)凈損失 22    
                固定資產(chǎn)合計(jì) 23    
        無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn):      
            無形資產(chǎn) 24    
            遞延資產(chǎn) 25    
              無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì) 26    
        其他資產(chǎn):      
            其他長期資產(chǎn) 27    
        遞延稅項(xiàng):      
            遞延稅款借項(xiàng)  28    
                資產(chǎn)總計(jì) 29    
        資  產(chǎn)  負(fù)  債  表
        2013年12月31日
        編制單位:                                                     單位:元
                  負(fù)債及所有者權(quán)益 行 數(shù)     年 初 數(shù)   期 末 數(shù)  
        流動負(fù)債:      
            短期借款 30    
            應(yīng)付票據(jù) 31    
            應(yīng)付帳款 32    
            預(yù)收帳款 33    
            其他應(yīng)付款 34    
            應(yīng)付工資 35    
            應(yīng)付福利費(fèi) 36    
            未交稅金 37    
            未付利潤 38    
            其他未交款 39    
            預(yù)提費(fèi)用 40    
            一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 41    
            其他流動負(fù)債 42    
               
                流動負(fù)債合計(jì) 43    
        長期負(fù)債:      
            長期借款 44    
            應(yīng)付債券 45    
            長期應(yīng)付款  46    
            其他長期負(fù)債 47    
              其中:住房周轉(zhuǎn)金 48    
                    專項(xiàng)應(yīng)付款 49    
                長期負(fù)債合計(jì) 50    
        遞延稅項(xiàng):      
            遞延稅款貸項(xiàng) 51    
                負(fù) 債 合 計(jì) 52    
        所有者權(quán)益:      
            實(shí)收資本 53    
            資本公積 54    
              其中:補(bǔ)充流動資本 55    
            盈余公積 56    
              其中:公益金 57    
                    補(bǔ)充流動資本 58    
            未分配利潤 59    
                所有者權(quán)益合計(jì) 60    
              負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 61    
          損 益 表
          2013年度
          編制單位: 單位:元
        項(xiàng)             目 行數(shù) 上年實(shí)際數(shù) 本年實(shí)際數(shù)
        一、主營業(yè)務(wù)收入 1    
            減:主營業(yè)務(wù)成本 2    
                主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3    
        二、主營業(yè)務(wù)利潤(虧損以“-”號填列) 4    
            加:其他業(yè)務(wù)利潤(虧損以“-”號填列) 5    
            減:營業(yè)費(fèi)用 6    
        管理費(fèi)用 7    
                財(cái)務(wù)費(fèi)用 8    
        三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) 9    
            加:投資收益(虧損以“-”號填列) 10    
                補(bǔ)貼收入 11    
                營業(yè)外收入 12    
            減:營業(yè)外支出 13    
        四、利潤總額(虧損以“-”號填列) 14    
           減:所得稅 15    
        五、凈利潤(虧損以“-”號填列) 16    
          會 計(jì) 報(bào) 表 附 注
          一、公司的基本情況
          本公司系 企業(yè),經(jīng)批準(zhǔn)于 年 月 日成立,注冊資本 萬元。
          其中: 投入 萬元。
          上述注冊資本業(yè)務(wù)經(jīng) 會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資( 號驗(yàn)資報(bào)告)。
          本公司經(jīng)營范圍:
          本公司注冊地址:
          本公司法定代表人:
          本公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出時間:2007年 月 日。
          二、不符合會計(jì)核算前提的說明
          本公司無不符合會計(jì)核算的情況
          三、主要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明
          1、會計(jì)制度
          本公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。
          2、會計(jì)年度
          本公司會計(jì)年度為公歷1月1日至12月31日。
          3、記賬本位幣
          本公司以人民幣為記賬本位幣。
          4、記賬原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)
          本公司會計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算,計(jì)價(jià)以歷史成本計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。
          5、外幣折算
          本公司外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折算為人民幣記賬,資產(chǎn)負(fù)債表日的外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按該日中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折算人民幣,所產(chǎn)生的折算差額除了與固定資產(chǎn)購建期間因?qū)iT外幣借款相關(guān)的匯兌損益按資本化的原則處理外,其余均直接作為當(dāng)期損益。
          6、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)
          本公司現(xiàn)金等價(jià)物指持有的不超過3個月、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
          7、短期投資核算方法
          (1)短期投資計(jì)價(jià)方法:短期投資在取得時按投資成本計(jì)量,其中,以現(xiàn)金購入的短期投資,按實(shí)際支付的全部價(jià)款扣除尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息作為投資成本;投資者投入的短期投資,按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為投資成本。
          (2)短期投資收益確認(rèn)方法:短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益,不確認(rèn)為投資收益,作為沖減投資成本處理。出售短期投資所獲得的價(jià)款,減去短期投資賬面價(jià)值以及尚未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額,作為投資收益或損失,計(jì)入當(dāng)期損益。
          (3)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法:本公司期末對短期投資按成本與市價(jià)熟低的原則計(jì)量,當(dāng)期末短期投資成本高于市價(jià)時,計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。具體計(jì)提時,一般按單價(jià)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
          8、應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備核算方法
          (1)壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):a.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤消的;b.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡;c.涉及訴訟的應(yīng)收款項(xiàng),如已生效的人民法院判決書(或裁定書)判定(或裁定)敗訴的,或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行且無望恢復(fù)執(zhí)行的;d.債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故等導(dǎo)致停產(chǎn),損失巨大,在可預(yù)見的時間內(nèi)以其財(cái)產(chǎn)(包括保險(xiǎn)款等)無法清償應(yīng)收款項(xiàng)的;e.賬齡超過3年,余額在3000以下,不能取得確鑿證明但已明確了責(zé)任單位和責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任的應(yīng)收款項(xiàng);f.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過15年,但不能取得確鑿證明的應(yīng)收款項(xiàng)。
          (2)壞賬損失的核算方法:本公司對可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算,期末對應(yīng)收款項(xiàng)(不包括應(yīng)收票據(jù))視不同情況分別認(rèn)定法和賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,與已提壞賬準(zhǔn)備的差額計(jì)入當(dāng)期損益。采用賬齡分析法時計(jì)提基數(shù)應(yīng)剔除已按個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。對于有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng),經(jīng)管理層批準(zhǔn)后列作壞賬損失,沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
          (3)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法:
          (4)應(yīng)收款項(xiàng)的轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押、貼現(xiàn):
          本公司以應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或貼現(xiàn)等方式融資時,根據(jù)相關(guān)合同的約定,當(dāng)債務(wù)人到期末償還該項(xiàng)債務(wù)時,若本公司負(fù)有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任,則該應(yīng)收債權(quán)作為質(zhì)押貸款處理;若本公司沒有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任,則該應(yīng)收債權(quán)作為轉(zhuǎn)讓處理,并確認(rèn)債權(quán)的轉(zhuǎn)讓損益。
          9、存貨
          (1)存貨的分類:本公司存貨主要包括存貨分為原材料、產(chǎn)成品、自制半成品、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。
          (2)存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法:存貨實(shí)行永續(xù)盤存制。存貨在取得時可選擇按實(shí)際成本或按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià);存貨以實(shí)際成本計(jì)價(jià)的,在領(lǐng)取或發(fā)出時,采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。
          (3)低值易耗品和包裝物的攤銷:領(lǐng)用時采用一次攤銷法。
          (4)期末存貨計(jì)價(jià)原則及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法:期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià);期末,對存貨進(jìn)行全面清查,對于存貨因遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價(jià)格低于成本等原因,預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分,提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取,可變現(xiàn)凈值按估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本、銷售費(fèi)用和稅金后確定。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法如下:
          一般按單個存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;對于數(shù)量品種繁多、單位價(jià)值又較低的存貨,可以按類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;
          10、長期投資
          (1)長期股權(quán)投資
          a.長期股權(quán)投資計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法:長期股權(quán)投資在取得時按實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值作為初始成本。本公司對投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下,或雖占20%或20%以上但不具重大影響的股權(quán)投資,采用成本核算;對投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或20%以上,或雖不足20%但具有重大影響的股權(quán)投資,采用權(quán)益法核算。
          b.長期股權(quán)投資差額的攤銷方法和期限:初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額作為股權(quán)投資差額采用直線法進(jìn)行攤銷,合同規(guī)定了投資期限的,按投資期限攤銷,合同沒有規(guī)定投資期限的,按10年攤銷;初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額,計(jì)入資本公積。
          (2)長期債權(quán)投資
          a.長期債權(quán)投資的計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)方法:長期債權(quán)投資按取得時的實(shí)際成本作為初始成本,以支付現(xiàn)金取得的長期債券投資,按實(shí)際支付的全部價(jià)款減去尚未領(lǐng)取的債券利息,作為初始投資成本。長期債權(quán)投資按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期計(jì)提應(yīng)計(jì)利息,計(jì)入投資收益。
          b.債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法:本公司將債券投資的初始成本減去相關(guān)費(fèi)用及已到利息期但尚未領(lǐng)取的債券利息和未到期的債券利息后,與債券面值之間的差額,作為債券溢價(jià)或折價(jià),在債券存續(xù)期內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)利息收入時,按直線法分期攤銷。
          (3)長期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法
          本公司期末對由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資企業(yè)經(jīng)營狀況惡化等原因,導(dǎo)致可收回金額低于其賬面價(jià)值,并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來期間內(nèi)難以恢復(fù)的長期投資,按其可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。可收回金額是指該長期投資的出售凈價(jià)與預(yù)期從該投資的持有和到期處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中,出售凈價(jià)是指投資的出售價(jià)格減去所發(fā)生的處置費(fèi)用后的余額。
          11、委托貸款核算方法
          (1)委托貸款的計(jì)價(jià)和利息確認(rèn)方法:委托貸款按實(shí)際委托的貸款金額入賬。期末按委托貸款規(guī)定的利率計(jì)提應(yīng)收利息,計(jì)入投資收益。如計(jì)提的利息到期不能收回,則停止計(jì)提利息并沖回已計(jì)提利息。
          (2)委托貸款減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法:本公司期末對委托貸款進(jìn)行全面檢查,如有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額的,按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。
          12、固定資產(chǎn)及折舊
          (1)固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征,即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的,使用年限超過一年,單位價(jià)值超過2000元的有形資產(chǎn);對于生產(chǎn)經(jīng)營用主要設(shè)備,單位價(jià)值在2000元以下的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。
          (2)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià):固定資產(chǎn)按其取得時的成本作為入賬價(jià)值,取得時的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用,以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出;投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值。
          (3)固定資產(chǎn)分類及折舊方法:除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),及按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地等情況外,本公司對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法為平均年限法,固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值為資產(chǎn)原值的 %。固定資產(chǎn)分類、折舊年限和折舊率如下表:
          類別 估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限(年) 預(yù)計(jì)殘值率(%) 年折舊率(%)
          ①房屋、建筑物
          ②機(jī)器設(shè)備
          ③運(yùn)輸工具
          ④電子設(shè)備
          ⑤其他
          (4)融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法:按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者,作為入帳價(jià)值。
          (5)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理:固定資產(chǎn)的后續(xù)支出主要包括修理支出、更新改良支出及裝修支出等內(nèi)容,其會計(jì)處理方法為:
          a.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用(含大修),直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用;
          b.固定資產(chǎn)改良支出,以增計(jì)后不超過該固定資產(chǎn)的可收回金額的部分計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,其余金額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用;
          c.如果不能區(qū)分的固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良,或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起,則按上述原則進(jìn)行判斷,其發(fā)生的后續(xù)支出,分別計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用;
          d.固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用,符合上述原則可予資本化的,在“固定資產(chǎn)”內(nèi)單設(shè)明細(xì)科目核算,并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用直線方法單獨(dú)計(jì)提折舊。
          (6)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法:本公司于期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查,如發(fā)現(xiàn)由于市價(jià)持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的,按該資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提。
          當(dāng)存在下列情況之一時,按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;
          a.長期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);
          b.由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn);
          c.雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后無法提供有效服務(wù)的固定資產(chǎn);
          d.已遭毀損,以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);
          e.其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。
          已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),不再計(jì)提折舊。
          13、在建工程
          (1)在建工程的計(jì)價(jià):按實(shí)際發(fā)生的支出確定工程成本。自營工程按直接材料、直接工資、直接施工費(fèi)等計(jì)量;出包工程按應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量;設(shè)備安裝工程按所安裝設(shè)備的價(jià)值、安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等發(fā)生的支出等確定工程成本。
          (2)在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時點(diǎn):本公司建造的固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等,按估計(jì)的價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),次月起開始計(jì)提折舊,待辦理了竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。
          (3)在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法:本公司于每年年度終了,對在建工程進(jìn)行全面檢查,當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時,按該項(xiàng)工程可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備(按工程項(xiàng)目分別計(jì)提):長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程;所建項(xiàng)目無論在性能上,還是在技術(shù)上已經(jīng)落后,并且給本公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性;其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
          14、無形資產(chǎn)
          (1)無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法:無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計(jì)量。購入的無形資產(chǎn),按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本;投資者投入的無形資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本(為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn),按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本);自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用,作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本;公司購入的土地使用權(quán),或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。
          (2)無形資產(chǎn)的攤銷方法和期限:無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起按預(yù)計(jì)使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年限三者中最短者分期平均攤銷,計(jì)入當(dāng)期損益。若無合同和法律規(guī)定,計(jì)算機(jī)軟件攤銷期為3年,其他無形資產(chǎn)按照不超過10年的期限攤銷。
          (3)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法:本公司期末對存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的無形資產(chǎn),按其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:
          a.已被其他新技術(shù)所代替,使其為本公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益能力受到重大不利影響;
          b.市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌,在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)計(jì)不會恢復(fù);
          c.已超過法律保護(hù)期限,但仍然具有部分使用價(jià)值;
          d.其他足以證明實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
          15、長期待攤費(fèi)用
          本公司長期待攤費(fèi)用指已經(jīng)支出,但應(yīng)當(dāng)期及以后各期承擔(dān)的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,該等費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷,如果長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益,則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
          16、借款費(fèi)用
          (1)借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則:借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用,以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外,其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。當(dāng)以下三個條件同時具備時,為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用開始資本化;資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。
          (2)借款費(fèi)用資本化的期間:為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用,滿足上述資本化條件的,在該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的,計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本,在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的,于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
          (3)借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法:每一會計(jì)期間的利息資本化金額根據(jù)截止當(dāng)期購建固定資產(chǎn)累計(jì)支出按月計(jì)算的加權(quán)平均數(shù),乘以資本化率計(jì)算得出。資本化率為專門借款按月計(jì)算的專門借款的利率。
          17、預(yù)計(jì)負(fù)債
          (1)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)原則:當(dāng)與對外擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證等或有事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)同時符合以下條件時,本公司將其確認(rèn)為負(fù)債:該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
          (2)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量方法:按清償該或有事項(xiàng)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量。
          18、收入確認(rèn)原則
          本公司的營業(yè)收入主要包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)所有權(quán)收入,其收入確認(rèn)原則如下:
          (1)銷售商品:在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方,本公司不再對該商品實(shí)施與所有權(quán)有關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè),相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時,確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
          (2)提供勞務(wù):在同一年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù),在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入;勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度,在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠流入,收入的金額能夠可靠計(jì)量的情況下,按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的時間和方法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
          (3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán):在與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入,收入的金額能夠可靠計(jì)量的情況下,按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的時間和方法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
          19、租賃
          (1)租賃分類:本公司在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。
          (2)融資租賃:是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。本公司作為承租方,在租賃開始日,按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者,作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值,將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值,將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。(如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的,在租賃開始日,也可按最低租賃付款額,作為固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值。)
          (3)經(jīng)營租賃:是指除融資租賃以外的其他租賃。承租方的租金在租賃期內(nèi)的各個期間接直線法確認(rèn)為費(fèi)用。出租方的租金在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認(rèn)為收入。
          20、所得稅的會計(jì)處理方法
          本公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。
          21、政府補(bǔ)助
          (1)專項(xiàng)撥款:國家政府部門撥入的具有專門用途的撥款,于實(shí)際收到時確認(rèn)為專項(xiàng)應(yīng)付款。撥款項(xiàng)目完成后,已形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分,按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),同時將已使用的專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積。
          收到用于分流安置職工、政策性搬遷和結(jié)構(gòu)調(diào)整的撥款,在實(shí)際使用時,直接沖減專項(xiàng)應(yīng)付款;清理安置結(jié)束后,專項(xiàng)應(yīng)付款仍有余額的,經(jīng)批準(zhǔn),將該余額轉(zhuǎn)入資本公積。
          (2)稅收返還:按照規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)后依法享受有關(guān)的稅收返還或減免權(quán)利時,分別情況進(jìn)行處理:
          a.先征后返或即征即退的增值稅應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時確認(rèn)為補(bǔ)貼收入。
          b. 先征后返的營業(yè)稅、消費(fèi)稅等其他價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅及其附加以及關(guān)稅等項(xiàng)目應(yīng)在實(shí)際收到時沖減收到當(dāng)期的成本費(fèi)用。
          c. 先征后返的所得稅,應(yīng)在實(shí)際收到時沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
          22、利潤分配
          本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤,加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額,為可供分配的利潤,并按以下順序分配:
          (1)按10%提取法定盈余公積。
          23、稅項(xiàng):增值稅:稅率為 %;
          營業(yè)稅:稅率為 %;
          城市維護(hù)建設(shè)稅:稅率為 %,按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳;
          教育費(fèi)附加:稅率為 %,按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳;
          所得稅:稅率為 %(如有稅收優(yōu)惠的批準(zhǔn)文件應(yīng)加說明)。
          四、重要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更、重大會計(jì)差錯更正的說明
          五、會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋
          (一)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目注釋
          1、 貨幣資金:年末余額 元。
          項(xiàng)目 期初余額 本年增加 本年減少 期末余額
          現(xiàn)金
          銀行存款
          合計(jì)
          2、 應(yīng)收賬款:年末余額 元。
          期初余額 本年增加 本年減少 期末余額
        賬  齡 期   初   余   額 期   末   余   額
        金額 比例(%) 壞賬準(zhǔn)備 金額 比例(%) 壞賬準(zhǔn)備
        1年以內(nèi)            
        1—2年            
        2—3年            
        3年以上            
        合計(jì)            
          其中大額:
          3、 預(yù)付賬款:年末余額 元。
          期初余額 本年增加 本年減少 期末余額
        賬  齡 期   初   余   額 期   末   余   額
        金額 比例(%) 壞賬準(zhǔn)備 金額 比例(%) 壞賬準(zhǔn)備
        1年以內(nèi)            
        1—2年            
        2—3年            
        3年以上            
        合計(jì)            
          其中大額:
          4、其他應(yīng)收款:年末余額 元。
          期初余額 本年增加 本年減少 期末余額
        賬  齡 期   初   余   額 期   末   余   額
        金額 比例(%) 壞賬準(zhǔn)備 金額 比例(%) 壞賬準(zhǔn)備
        1年以內(nèi)            
        1—2年            
        2—3年            
        3年以上            
        合計(jì)            
          其中大額:
          5、存貨:年末余額 元。
          項(xiàng)目 期初余額 本年增加 本年減少 期末余額
          6、 待攤費(fèi)用:年末余額 元。
          項(xiàng)目 期初余額 本年增加 本年減少 期末余額
          7、 長期投資:年末余額 元。
          8、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及折舊
        項(xiàng)         目 期初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末余額
        一、原價(jià)合計(jì)        
        其中: 運(yùn)輸設(shè)備        
        辦公設(shè)備        
        生產(chǎn)設(shè)備        
        二、累計(jì)折舊合計(jì)        
        其中: 運(yùn)輸設(shè)備        
        辦公設(shè)備        
        生產(chǎn)設(shè)備        
        三、固定資產(chǎn)凈值合計(jì)        
        其中: 運(yùn)輸設(shè)備        
        辦公設(shè)備        
        生產(chǎn)設(shè)備        
          9、 在建工程:年末余額 元。
          年初數(shù)
          本年增加
          本年轉(zhuǎn)出
          年末數(shù)
          10、 無形資產(chǎn):年末余額 元。
          項(xiàng)目 期初余額 本年增加 本年減少 期末余額
          11、 短期借款:年末余額 元。
          借款銀行 期初余額 本年增加 本年減少 期末余額
          12、 應(yīng)付賬款:年末余額 元。
          期初余額 本年增加 本年減少 期末余額
          其中大額:
          13、 預(yù)收帳款:年末余額 元。
          期初余額 本年增加 本年減少 期末余額
          其中大額:
          14、 其他應(yīng)付款:年末余額 元。
          期初余額 本年增加 本年減少 期末余額
          其中大額:
          15、 應(yīng)付工資:年末余額 元。
          16、 應(yīng)付福利費(fèi):年末余額 元。
          17、 應(yīng)繳稅金:年末余額 元。
        稅  種 稅率 期初欠繳 本期應(yīng)繳 本期已繳 期末欠繳
        增值稅          
        城建稅          
        營業(yè)稅          
        企業(yè)所得稅          
        個人所得稅           
        合   計(jì)          
          18、未付利潤:年末余額 元。
          19、其他未交款:年末余額 元。
          項(xiàng)目 期初余額 本年增加 本年減少 期末余額
          20、預(yù)提費(fèi)用:年末余額 元。
          其中:
          21、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債:年末余額 元。
          22、長期借款;年末余額 元。
          23、實(shí)收資本:年末余額 元。
          投資人 年初數(shù) 年末數(shù)
          24、資本公積:年末余額 元。
          25、盈余公積:年末余額 元。
          26、未分配利潤:年末余額 元。
          上年余額
          本年增加
          本年減少
          (二)利潤表有關(guān)項(xiàng)目注釋
          1、 主營業(yè)務(wù)收入:本年發(fā)生額 元。
          其中:
          2、 主營業(yè)務(wù)成本:本年發(fā)生額 元。
          其中:
          3、 銷售費(fèi)用:本年發(fā)生額 元。
          其中:
          4、 主營業(yè)務(wù)稅金及附加:本年發(fā)生額 元。
          5、 其他業(yè)務(wù)利潤:本年發(fā)生額 元。
          6、 管理費(fèi)用:本年發(fā)生額 元。
          其中:
          7、 財(cái)務(wù)費(fèi)用:本年發(fā)生額 元。
          其中:
          8、 營業(yè)外收入:本年發(fā)生額 元。
          其中:
          9、 營業(yè)外支出:本年發(fā)生額 元。
          其中:
          10、 以前年度損益調(diào)整:本年發(fā)生額 元。
          調(diào)整項(xiàng)目 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 金 額 調(diào)整依據(jù)
          六、關(guān)聯(lián)方及其交易
          說明存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方的事項(xiàng),包括:關(guān)聯(lián)方名稱,經(jīng)濟(jì)性質(zhì),類型,法定代表人,注冊地址,注冊資本及變化,企業(yè)的主營業(yè)務(wù),所持股份或權(quán)益及變化,交易類型,交易金額和相應(yīng)比例。
          七、或有事項(xiàng)說明
          說明或有負(fù)債形成的原因,預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響,以及獲取補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?br />   (一) 已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債。
          (二) 未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債。
          (三) 為其他單位提供擔(dān)保形成的或有負(fù)債。
          如以上三種類型不存在,可披露:
          截止 年 月 日,本公司不存在因未決訴訟、仲裁、為其他企業(yè)提供擔(dān)保和已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債。
          八、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明
          截止會計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)公布日,本公司不存在需要披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
          九、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況說明
          十、企業(yè)合并、分立情況說明
          十一、重大投資、融資活動說明
          十二、其他重要事項(xiàng)

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