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內(nèi)部審計報告(匯編15篇)
我們眼下的社會，報告的使用頻率呈上升趨勢，其在寫作上有一定的技巧。你所見過的報告是什么樣的呢？以下是小編精心整理的內(nèi)部審計報告，歡迎大家分享。
內(nèi)部審計報告1
陽縣審計局關于《縣水利局原局長陳先夏離任經(jīng)濟責任審計報告》悉(平審責報[20xx]3號)，我局高度重視審計問題整改工作，專門成立審計問題整改小組，落實人員加強“四公”經(jīng)費管理并認真組織往來款項等各項遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關情況匯報如下：
一、切實加強四公經(jīng)費管理
20xx年我局切實加強“四公”經(jīng)費監(jiān)督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。
二、切實做好往來款項清理工作
(一)往來款項未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進行過一次清理。根據(jù)平德會專審(20xx)第038號縣水利局資產(chǎn)清查專項審計報告內(nèi)容反映，當時縣里委托德誠聯(lián)合會計師事務所，對縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進行審計。我局為資產(chǎn)清查專項審計工作及時提供會計資料和資產(chǎn)清查相關資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結(jié)果已報縣國資辦。
(二)當前進行清理、調(diào)整結(jié)算往來款項有5筆，具體項目如下
其他應收款
1、個人應收款中殷為東20xx元(差旅費借款)，掛帳時間20xx年11月，已經(jīng)收回個人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補貼20xx元支出中)，會計分錄、借：事業(yè)支出-個人家庭補助支出-其他20xx元;貸：其他應收款-個人應收款-殷為東20xx元。另外，在審計意見征求期間，我局已收回個人應收款中肖兵的個人借款5000元。
2、單位應收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費)，其中掛帳時間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或上級補助收入帳務處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會計分錄情況(省)
3、單位應收款中德誠聯(lián)合會計師事務所5000元(預付審計費)，其中掛帳時間20xx年12月，德誠聯(lián)合會計師事務所已開據(jù)發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務支出-勞務費5000元;貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯(lián)合會計師事務所5000元。
其他應付款
1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準備購車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購車于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)。現(xiàn)縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或其他收入帳務處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會計分錄情況(省)
2、單位應付款有工程結(jié)算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢倉段12994.99，標準堤肖江段8198.63，標準堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準備調(diào)整安排用于三段標準堤維修養(yǎng)護項目。
三、加強人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問題，20xx年以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內(nèi)進行考錄。
通過審計部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經(jīng)濟責任的審計，我們認識到了財務管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問題，今后我們在財務方面要進一步加強管理，完善各項財務制度，認真采納審計部門提出的審計建議，并逐項予以整改。
內(nèi)部審計報告2
內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員，根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的反映。審計外勤工作完成后，內(nèi)部審計師應該簽發(fā)審計報告，與相關方面溝通審計結(jié)果，以促進審計目標的實現(xiàn)。在整個內(nèi)部審計工作中，撰寫審計報告、報告審計結(jié)果是最重要的環(huán)節(jié)之一。審計報告是審計工作質(zhì)量的主要標志之一。審計工作成果的大小，質(zhì)量的高低，最終反映在審計報告上。內(nèi)部審計報告的基調(diào)奠定了報告的內(nèi)容導向，直接關系報告的成敗。內(nèi)部審計報告的基調(diào)屬于語言的形式。語言的形式對于語言的內(nèi)容的重要性早已為語言學家論述過了。毫無疑問，合理選擇內(nèi)部審計報告的基調(diào)，注意審計報告的風格，對審計雙方的溝通將是十分重要的。
一、關于內(nèi)部審計報告基調(diào)選擇問題的理論觀點綜述
有關內(nèi)部審計報告基調(diào)的觀點大致可以分成三類：第一類是問題導向說。我國著名會計審計學家王光遠認為，內(nèi)部審計報告本身是問題導向的，挑被審計對象的毛病，將問題披露于眾，審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業(yè)績，是披露問題，而不是展現(xiàn)成績。第二類是客觀基調(diào)說。內(nèi)部審計師的職責不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負面問題，得出的結(jié)論不一定必然對審計業(yè)務客戶（被審計單位）不利；如果內(nèi)部審計師就被審計事項得出的結(jié)論既有肯定的，也有否定的，就應該將兩種結(jié)論都包括在審計報告中。20xx年，iia發(fā)布的《實務公告》中指出，“若實際情況與標準吻合，在報告中肯定出色業(yè)績是恰當?shù)摹�。也就是說，內(nèi)部審計報告基調(diào)的選擇是客觀、公正。第三類是被審計對象合意基調(diào)說。該說法強調(diào)內(nèi)部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現(xiàn)成績?yōu)橹鳌猿诌@種說法的人大多是來自行政的領導干部。堅持這一觀點的理由可能是基于營銷內(nèi)部審計的理論。這一說法的要害是把內(nèi)部審計報告與宣傳工作混為一談。
二、內(nèi)部審計的基本立足點在于客觀監(jiān)督和評價被審計對象的履職情況
委托—代理關系中，委托方要了解受托方履行受托責任的情況，但由于自身時間、精力或能力所限，無法親自實施監(jiān)督，就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進行監(jiān)督，這就產(chǎn)生了對審計的需求。王光遠等認為，內(nèi)部審計的本質(zhì)在于受托責任，是確保受托責任履行的一種控制機制。楊時展認為，受托責任是一切審計工作的出發(fā)點。審計的形式不外乎外部審計和內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的確認者。內(nèi)部審計工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計的模式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計無論從審計目標、審計依據(jù)、審計程序，還是審計報告都有別于注冊會計師審計或者國家審計。內(nèi)部審計報告與外部審計報告的內(nèi)容與形式都可以有所不同。
國外，內(nèi)部審計的目標是“評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”，即嚴暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“能動式”雙軌報告。國內(nèi)的內(nèi)部審計要落后一些。被認為是國內(nèi)最先進的內(nèi)部審計法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》提到，內(nèi)部審計目標是監(jiān)督、評價單位的經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制的真實、合法和有效。這相當于嚴暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“反應式”雙軌報告。在這種“反應式”雙軌報告階段，治理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督管理層的受托責任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督其下屬的受托責任履行情況。無論是治理層，還是管理層來領導內(nèi)部審計工作，都希望通過內(nèi)部審計了解公司各層次職能部門的履職情況，評價內(nèi)部控制，以了解公司運營的真實情況，進行風險管理�；谶@種合理的假設，內(nèi)部審計需要堅持客觀、公正的價值取向。
三、內(nèi)部審計報告的基調(diào)應該是客觀性
獨立性是審計的靈魂。但是，內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計對象同處于單位的大環(huán)境之中，很難真正的獨立于被審計對象。對于內(nèi)部審計來說，獨立性派生于客觀性。只有做到客觀、公正，才能真正地堅持獨立性。每一位理性的管理者會公平的對待下屬，希望客觀地評價下屬的履職情況，實施有效的激勵和約束�；趦�(nèi)部審計工作的價值取向，內(nèi)部審計報告的基調(diào)應該是客觀性。
報告是內(nèi)部審計師獲得管理層完全關注的一種完美機會；內(nèi)部審計師應把內(nèi)部審計報告視同為賣主向企業(yè)的總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的一個機會；一次事先準備好、測試好、構(gòu)思好的公開展示，只有客觀性的報告，才能經(jīng)受得起時間與事實的考驗。那些嘩眾取寵，充斥恭維的基調(diào)、不實之詞的審計報告只能蒙騙一時，終究要被事實所推翻的。
內(nèi)部審計報告3
公司領導：
根據(jù)集團安排，審計部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(被審計單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營成果、財務狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計(審計目的)。xx公司分系集團全資子公司(控股子公司)，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據(jù)企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》、《內(nèi)部審計基本準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實施了包括盤點等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
一、經(jīng)營績效審計結(jié)果
經(jīng)審計調(diào)整及核實，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬元，年度收入x萬元，利潤x萬元，其中收入(成本、費用)審計調(diào)增x筆計x萬元，導致調(diào)整(減)利潤萬元。具體財務狀況、經(jīng)營成果以及審計調(diào)整情況詳見附表.
二、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制
（一）貨幣資金：
1、現(xiàn)金：x年期末現(xiàn)金萬元，實施盤點結(jié)果，日常盤點情況(有問題列示)。
2、x年x公司共x個賬戶，銀行存款余額萬元，復核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致，各月是否進行對賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，存在問題，列示。
3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設置、記錄情況等，無問題，不列報)
4、票據(jù)管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤點制度的合理性及執(zhí)行情況，無問題，不列報)
5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性、真實性;支出授權(quán)、程序的合理合規(guī)，資金管理制度)
�。ǘ┐尕�(只談實物管理狀況)
1、存貨現(xiàn)狀：金額萬元、分類附簡表
2、盤存情況：抽盤比例，盤點結(jié)果、處理情況及各月盤點實施情況
3、倉儲管理：存貨的庫房倉儲保管是否安全;物料收、發(fā)、存的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;存貨單據(jù)完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查存貨的流動性，是否存在積壓存貨;期末存貨資金占用控制;存貨存在減值跡象時予以批露
4、采購管理：存貨采購及詢價制度建設與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論。
三、固定資產(chǎn)
1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額萬元、增減變動情況及分類附簡表
2、盤存情況：抽盤比例，盤點結(jié)果、處理情況及各月盤點實施情況
3、固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)的保管是否安全;驗收、轉(zhuǎn)移、保養(yǎng)維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查固定資產(chǎn)是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產(chǎn)存在減值跡象時予以批露
4、采購管理：固定資產(chǎn)采購及詢價制度建設與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論
5、固定資產(chǎn)折舊計提復核
四、往來
五、成本
六、費用
七、收入
八、盈余(控股子公司列報)
內(nèi)部審計報告4
*******（被審計單位）
根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計實施期間），xx內(nèi)部審計對xx（被審計單位全稱，以下簡稱xx）xxxx年度計時間范圍）的xxx（審計通知書列明的審計事項）進行了審計（采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明審計方式），對重要事項作出了必要的追溯和延伸。本次審計還抽審了（被審計單位簡稱）所屬的****等**戶單位。審計工作按照內(nèi)部審計準則實施，包括在抽查的基礎上檢查相關會計資料和其他證明材料，評價會計報表的真實性，編制會計報表所執(zhí)行的會計政策和作出的重大會計估計的合規(guī)合法性，以及經(jīng)濟效益（或績效）情況。審計工作為本報告提供了合理的基礎。
一、被審計單位的基本情況
……
�。ū静糠值目傮w要求：反映的內(nèi)容應當與審計項目的審計目標密切相關，主要表述被審計單位的背景信息，如：被審計單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業(yè)務管理體制；使用的會計制度或績效評價標準；相關內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。本部分引用的數(shù)據(jù)如果未經(jīng)審計核實的，應當注明來源。）
xx（被審計單位簡稱）應對所提供本次審計的會計資料和其他證明材料的真實性、完整性負責。我們已收到xx（被審計單
位簡稱）xxx（被審計單位負責人職務）xxx（被審計單位負責人姓名）和xxx（被審計單位財務負責人職務）xxx（被審計單位財務負責人姓名）以及各延伸審計單位負責人及財務主管簽署的對所提供材料的真實性、完整性的承諾。
二、審計評價
……
�。ū静糠值目傮w要求：應圍繞審計目標，依照有關法律法規(guī)、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。審計評價應以寫實為主，評價用語要準確、適度；對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不作審計評價。本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。審計評價不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾，要避免同一事項在不同評價段重復出現(xiàn)的現(xiàn)象。）
……（被審計單位相關財政財務收支情況）
經(jīng)審計，…… （對被審計單位相關財政財務收支情況的審計審定數(shù)）
審計結(jié)果表明，……
三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計意見
……
�。ū静糠值目傮w要求：反映的問題主要包括審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支問題或者其他重要問題，以及依法需要移送處理的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的除外。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，應當提出相應的審計意
見。本部分一般按審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)歸類，各大類中的問題按重要性原則確定排列次序。同一類問題中本部的問題在前，所屬單位的問題在后。本部分內(nèi)容一般由標題、問題闡述段和審計意見段所組成。）
�。ㄒ唬� 標題：盡可能與審計評價部分的歸類保持一致。
�。ǘ﹩栴}闡述段：一般應包括定性小標題、違法違規(guī)等事實描述和定性等要素。其中定性小標題一般應包括對問題的定性和金額；事實描述一般應包括違法違規(guī)主體、時間、主要情節(jié)、金額、截止審計時的狀況等，文字要簡潔，避免過多的過程或細節(jié)描述。對于歸于同一類的若干問題應盡可能合并表述。
（三）審計意見段：對違反法律法規(guī)的問題，應在此段列明處理處罰意見及相應的法規(guī)依據(jù)，或者移送處理意見。引用法規(guī)應準確、規(guī)范，注重針對性。在引用法律、法規(guī)時，一般應列明文件名稱、具體條款及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文字號、具體條款及條款內(nèi)容。處理處罰決定應列明金額，特殊情況無法列明的，應作出說明。對審計發(fā)現(xiàn)的其他問題，應提出具體的審計意見（如改進財政財務收支管理，完善內(nèi)部控制等）。審計期間，被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題已經(jīng)整改的，應當表述有關整改情況。
四、其他需要解釋的情況
……
�。ǹ蛇x項。主要是揭示審計發(fā)現(xiàn)的由于歷史遺留問題或體制、機制、制度不完善等原因?qū)е碌膯栴}或現(xiàn)象，需要提請上級部門、有關單位引起重視并逐步研究解決的情況。）
五、審計建議
……
�。ǹ蛇x項。審計建議非每份審計報告所必須的，必要時，在綜合分析審計發(fā)現(xiàn)的問題的基礎上，提出深化改革、加強管理、健全政策法規(guī)、完善體制機制等建議。審計建議應具有建設性和可操作性。）
對本次審計中發(fā)現(xiàn)的xxxx問題，內(nèi)部審計將作出審計決定。對其他問題，請xx（被審計單位簡稱）自收到本報告之日起xx日內(nèi)（各審計單位根據(jù)項目實際情況規(guī)定具體執(zhí)行期，一般不超過90日），將整改情況書面報告內(nèi)部審計。
****內(nèi)部審計工作小組
年月日
內(nèi)部審計報告5
1. 審計概況
1.1審計單位：滄州XX有限公司財務部
1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計
1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日
1.4審計依據(jù)：財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務管理制度等》有關規(guī)定。
1.5審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。
審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。
1.6審計程序和方法：
對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關盤點表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務的處理流程是否按照相關制度執(zhí)行。
2. 審計評論
經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾點比較突出：
2.1制度建設比較健全。與國資委下發(fā)的《財務內(nèi)部控制評價指標標準》對
比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實用性和科學性。
2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對財務人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員是實現(xiàn)了分離。
2.3 會計人員在指責范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。
審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員對業(yè)務不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。
3 審計結(jié)果及審計結(jié)果
3.1審計結(jié)果
3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符
11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為XX元，當日會計賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務是出納已付款會計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用XX元。除去以上三筆業(yè)務外，還有315.60元賬款不能說明原因。
3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。
通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關規(guī)定進行有效復核。
3.1.3未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑
證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。
3.1.4票據(jù)的登記不及時、不完整。
銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應收票據(jù)金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。
3.1.5 其它問題
收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。
3.2審計建議
3.2.1關于庫存現(xiàn)金
加強現(xiàn)金收支業(yè)務的管理，做到賬款相符。認真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。
會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。
對付款的業(yè)務處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務以辦理借款為宜。
3.2.2關于銀行余額調(diào)節(jié)表
按照《銀行賬戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務部應對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務進行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務主管匯報。
3.2.3關于銀行回單
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。
3.2.4關于票據(jù)管理
有關人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。
3.2.5關于收款憑證
嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。
3.2.6關于設備購置處理
按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作�！对O備管理制度》規(guī)定，設備處置保費需要向上一級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續(xù)。
4 結(jié)論
通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務量的增加，審計工作越來越重要。
內(nèi)部審計報告6
根據(jù)__（20__）__號文件精神及年初內(nèi)審工作安排，公司審計組于20__年__月__日至__日對__*供電所20__年1月至9月經(jīng)營活動的合法性、合理性、有效性進行了分析和核實，對該所財經(jīng)紀律和財務制度執(zhí)行情況實施了必要的審計程序。
根據(jù)《內(nèi)部審計準則》及有關規(guī)法律制度的規(guī)定，__*供電所對其提供的與審計相關的會計資料及其他證明材料的真實性和完整性負責。現(xiàn)出具如下審計報告：
一、被審計單位基本情況
該所共有員工__人，其中正式員工__人，農(nóng)電員__人，負責全鄉(xiāng)__個行政村__個臺區(qū)的供用電業(yè)務。抄表到戶的有*個村__個臺區(qū)，共計__*戶，由所里直管移動機站臺區(qū)為__個;躉售承包給村農(nóng)電員管理的有1個村1個臺區(qū);淹沒區(qū)有4個村17個臺區(qū), 具體是__村、__村、__村、__村,其中: __村有用戶__戶,__村有用戶16*戶,巖坳村有用戶2__戶,巖山岔村有用戶__戶,共計__戶。
二、管理及分配模式
該所財務核算方式是采取收支兩條線管理，所有收入交所里入帳后再進行分配，非淹沒區(qū)的22個臺區(qū)抄表收費工作實行責任考核制度，采取工資與電費回收和線損率掛鉤，按月兌現(xiàn); 承包給村農(nóng)電員自管的1個村1個臺區(qū)按躉售價0.4__/ kwh收費, 淹沒區(qū)__個臺區(qū)的抄表收費工作沒有制定考核制度，責任沒有明確到人，按月由全所統(tǒng)一行動抄表收費, 但在實際收費過程中由于淹沒區(qū)用戶刁難,往往只能象征性收點。該所對沒有改造的臺區(qū)制定綜合線損為__% , 對已經(jīng)改造的臺區(qū)制定綜合線損為__% , 所長及農(nóng)電員的基礎工資分為三個標準,所長的崗位工資定____元/月，班長定崗位工資為____元/月, 一般的為____元/月。
三、經(jīng)營及財務收支狀況
�、�、經(jīng)營情況
該所20__年1至9月份供電量為____kwh，公司1至9月核減淹沒區(qū)電量為____kwh，核減后供電量為____kwh，到戶售電量為____kwh，核減前綜合線損為__%，核減后綜合線損為__% 。
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1、收入：該所20__年1至9月份實現(xiàn)主營業(yè)務收入為____元，售電均價為0.__元/kwh,其他業(yè)務收入為____元，收入合計為____元。
2、支出：1至9月份購電成本為____元，工資支出____元，維修費支出____元，租車費支出____元，差旅費____元，辦公費____元，招待費____元, 三金支出____元,福利費支出____元,其他支出____元,其他業(yè)務支出為____元,支出合計為____*元。
3、利潤：該所20__年1至9月虧損____元。
4、工資分配：該所的工資分為崗位工資和工程勞務提成兩大塊：
�、�1至9月份從電費中支出的工資總額為____元，其中：所長1人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元，職工5人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元。
�、�1至9月份從其他業(yè)務費用中支出的勞務提成補助為____元，6人 , 人平月收入為____元。
5、開支比例：到20__年9月底該所虧損____元，工資及其他費用均系占用了公司電費開支。
6、預計負債：經(jīng)查該所未結(jié)帳的外欠債務為____元，其中招待費____元，移動公司基站雪災維修材料費____元，下鄉(xiāng)租車費、運費____元，因為該所1至9月經(jīng)營為虧損,目前看沒有能力支付欠款，所以預計負債有潛在的風險。
四、審計評價
1、通過審計，我們認為__*供電所基本能夠遵守財經(jīng)紀律和公司財務管理制度，財務報帳程序規(guī)范、手續(xù)完備、工資分配雖基本合理，但全部占用公司電費開支,能夠遵守發(fā)票管理制度，沒有出現(xiàn)違規(guī)使用發(fā)票和白條收費的現(xiàn)象。該所對淹沒區(qū)用電管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司電費,違反財務記帳規(guī)則,財務公開手續(xù)不完備等現(xiàn)象。
2、__*在擔任所長這一年來,在財務管理上基本能夠遵守國家財經(jīng)法規(guī)和公司財經(jīng)紀律，全所收支透明,分配基本公正，但做為淹沒區(qū)供電所所長__*個人的工資有所偏高;在審計中沒有發(fā)現(xiàn)其個人作為所長有亂開支的現(xiàn)象，從提供的財務資料和審計組走訪全所職工及部分轄區(qū)內(nèi)村民獲得的信息也基本能證實其個人沒有明顯的經(jīng)濟違規(guī)現(xiàn)象。
五、審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見
1、淹沒區(qū)用電極不規(guī)范,造成電費損失巨大.
該所對淹沒區(qū)*個村__個臺區(qū)的抄表收費工作是按月進行，經(jīng)查抄表卡上的記錄，抄表率為96%，這期間該所也確實做了大量的工作，經(jīng)常采取突擊查電的方式對用戶的用電情況進行檢查，1至9月份共查處偷漏電事件__起，追補電費____元。該所20__年1至9月應交公司電費為____元，已交電費____元，下欠電費____元，非淹沒區(qū)1至9月供電量為____kwh ，應交電費為____元，已交電費為____元，淹沒區(qū)2__線路1至9月供電量為____kwh ，公司沖減____ kwh后，供電量為____*kwh , 應交電費為____*元，實際收到電費為____元，其中上交公司____元，截用____元，主要是用于該所整頓淹沒區(qū)開支補助等工作經(jīng)費 。
處理意見：__淹沒區(qū)是修建__電站形成的,本應由__*電站承擔的社會責任卻轉(zhuǎn)嫁給了我公司,長期以來,淹沒區(qū)問題始終沒有得到根本解決,政府也曾經(jīng)多次組織力量進行過整頓,最近一次是20__至20__年整改,公司花費了很大的人力、物力和財力,但由于工作組思想不統(tǒng)一,抱著敷衍的態(tài)度,沒有從根本解決問題,致使該淹沒區(qū)的整改效果沒有達到其他淹沒去的程度,工作組一撤回,又恢復到原來的狀態(tài)。現(xiàn)狀分析該淹沒區(qū)用電管理工作任重道遠,僅憑該所的力量是難以搞好的,這需要繼續(xù)得到
縣委、政府及相關部門的大力支持,還要逐步解決一些歷史遺留問題,內(nèi)部方面應建立公司與供電所聯(lián)動機制,幫助供電所處理淹沒區(qū)一些突發(fā)事件,對淹沒區(qū)管理的考核制度需要健全，責任要明確到人,理想的方式是20__年能重組整頓工作班子,配合、督促__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩個供電所對淹沒區(qū)重新治理,可能才會收到一定的效果。
2、財務人員不按規(guī)定及時處理帳務
到檢查日止,該所20__年10月份所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務出納員還沒有進行帳務處理,事后該所的委派會計也催促多次,出納員__*均以工作忙為由遲遲沒有辦理結(jié)帳手續(xù), 導致財務報表至今不能報送,其行為違反了《供電所財務收支管理辦法》第八項“審計及處罰：第4點：對不按規(guī)定時間報送會計報表，屬供電所責任的每遲報一次，對該所所長處以__*元罰款，屬會計人員責任的每遲報一次，扣除委派會計一個月獎金；報送的會計報表數(shù)據(jù)不真實，有瞞報、少報，弄虛作假的，屬供電所故意行為的，發(fā)現(xiàn)一次對該所所長處以__*元罰款，屬會計差錯一次扣除委派會計1個月月獎；不報送會計報表的，屬供電所不提供會計資料的一次，對該所所長處以__*元罰款，屬會計人員不作為的一次扣除會計人員三個月月獎，之規(guī)定�！�
處理意見：鑒于該責任是出納員__*造成，經(jīng)多次催促后未能及時辦理結(jié)帳手續(xù)，建議對__*處以罰款__*元。
3、違反記帳規(guī)則造成現(xiàn)金短款
審計組在對出納現(xiàn)金進行盤底時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金帳面余額與實際庫存現(xiàn)金不相符，出現(xiàn)短款__*元，經(jīng)調(diào)查，該所出納違反記帳規(guī)則，沒有按當期現(xiàn)金實際發(fā)生額入賬，而是采取未收先入的方式進行記帳。具體事實是出納員__*分管__*村電費回收任務，月底為了完成電費回收任務，將沒有收到的電費先行入帳而造成現(xiàn)金短款，使賬實不相符。
處理意見：責令該所調(diào)整賬務，督促出納__*及時收回電費，并按所里規(guī)定的責任制進行處罰。
4、拖欠公司電費____元
到9月底止，__*供電所拖欠公司電費為____元。
處理意見：到檢查日止該所的現(xiàn)金帳帳面余額為____元，但外欠債務有____元,建議扣掉支付外欠債務后,所剩部分用于補交公司電費,鑒于__淹沒區(qū)確有其特殊的一面,余欠部分電費建議公司年底在核減電量時予以考慮。
5、財務公開手續(xù)不完備
經(jīng)查,該所雖然做到按月將財務收支情況向職工公開,但沒有按季度寫出結(jié)論性材料向公司財務部備案。此行為違反了《供電所財務收支管理辦法》第七項“財務公開:第4點:供電所在財務公開后，應按季度以書面形式寫出結(jié)論性材料，經(jīng)所委會成員集體簽字后，報公司財務部備之規(guī)定。
處理意見: 責令該所自審計檢查日起予以糾正，按照《供電所財務收支管理辦法》中的規(guī)定寫出結(jié)論性材料向公司財務部備案。
六、審計建議
1、由公司爭取有關部門重新組織整頓組,督促并配合該所及時拿出淹沒區(qū)整改方案,對__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩淹沒區(qū)重新進行認真整治。
2、該所應進一步加強財務管理，嚴格遵守財經(jīng)紀律和公司財務管理制度，對檢查中存在的問題,立即進行整改、糾正,并于__月以底前向?qū)徲嫿M遞交書面整改報告。
3、做為拖欠電費的淹沒區(qū)供電所所長__*個人的工資有所偏高,建議自檢查日起予以降低工資標準。
內(nèi)部審計報告7
通過公司部門對國機重工（洛陽）產(chǎn)業(yè)園項目檢查審核工作，本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核，審核組按照ISO9001標準、GB/T24001-20xx/ISO 14001:20xx標準、28001職業(yè)健康管理體系標準、公司三標一體文件、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關要求，提前編制了《部門檢查表》并提前發(fā)至項目部。各審核小組接到審核實施計劃，按計劃在20xx年8月15日上午對項目資料經(jīng)檢查，下午對項目現(xiàn)場檢查及業(yè)主、監(jiān)理單位的回訪�，F(xiàn)場審核時審核組在項目的配合下，按審核實施計劃安排，分別對項目的概況、計劃實施、環(huán)境因素危險識別與評價、項目的目標和指標、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運行控制、采購產(chǎn)品驗證、施工過程、文件控制、運行控制、能力及培訓意識、施工過程控制、過程確認、產(chǎn)品標示、顧客財產(chǎn)、產(chǎn)品防護、監(jiān)視測量設備、監(jiān)視測量、合規(guī)性評價、不符合及糾正和預防措施、人力資源、基礎設施、工作環(huán)境等相關工作，采用面談、觀察、抽查管理體系文件及體系運行產(chǎn)生的記錄等方法，進行了抽樣調(diào)查和認真細致的檢查。審核組審核了包括項目的各有關職能部門，對審核發(fā)現(xiàn)的問題，與陪審人員進行溝通確認。
項目不足的地方有以下幾點：
1. 資料混亂：（主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無資料臺賬、柜子上無資料目錄；記錄保管不善丟失、填寫不完整或不按要求填寫、沒有做記錄、審批記錄不到位等現(xiàn)象，此問題普遍存在；）
2. 環(huán)境亂：（主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類不整齊、電腦無溫馨提示標語，飲水機、打印機、電器開關、垃圾簍等無相關標示、標語等；臺帳沒有及時更新）
3. 勞保用品：（主要表現(xiàn)在安全帽使用無姓名、血型、性別、使用日期等，無應急藥箱等，無登記臺賬）
4. 設備儀器：（主要表現(xiàn)在設備檢測記錄及檢測報告資料不齊全，總承包現(xiàn)場根本就沒有檢測設備：（卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬用表、接地電阻測試儀、望遠鏡、焊接檢驗尺等）；滅火設施：（滅火器、消防桶、消防鍬等）；），生產(chǎn)設備的管理（主要表現(xiàn)為設備進廠沒有按規(guī)定的程序進行驗收，相關部門不能提供設備驗收單、設備滿足施工要求的能力是否得到驗證相關部門不能提供證據(jù)；生產(chǎn)設備的保養(yǎng)不到位，設備驗收時未記入日記，臺帳沒有及時更新等。）；
5. 現(xiàn)場：（制度不齊全：如廁所衛(wèi)生制度、現(xiàn)場操作規(guī)程及制度、門衛(wèi)制度等；項目經(jīng)理變更無變更手續(xù)，及工程師在現(xiàn)場未獲公司授權(quán)；危險源變更無日期；日記不齊全，方案無審批意見等，方案不符合要求，計劃變更未修訂、審核、報批等，日記中未反應當天所發(fā)生重大過程事件，化學品進入現(xiàn)場未記錄，）
公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項目總承包存在的問題及管理出現(xiàn)的問題點正逐步減少，這充分證明公司對項目工程總承包管理的運作還是很重視，管理體系在遵守它“PDCA”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進，逐步走向完善，但與標準要求還有較大的差距。畢竟內(nèi)審工作時間緊、任務重，采取抽樣的形式，所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問題，項目還要再認真自我檢查一遍，看有沒有相類似的問題和其它未發(fā)現(xiàn)的問題，要注意舉一反三、全面整改。對本次內(nèi)審暴露出來的問題一定要抓緊時間整改，努力把工作做透、做實、做出成效來，對照體系文件將工作標準落實到整改上。
內(nèi)部審計報告8
院中心工作，認真履行紀檢監(jiān)察、審計、物價管理工作職責，主要從以下方面開展了工作：
一、認真落實了黨風廉政建設職責制，反腐敗領導體制和工作機制進一步確立。
醫(yī)院召開黨風廉政建設暨糾風工作會議，分別與各支部書記、科室主任簽訂了黨風廉政建設及反腐糾風目標職責書。按照“誰主管誰負責”的原則，將各項任務進行了分解，融入到各科工作目標中去，做到了廉政建設與業(yè)務工作同部署、同落實、同檢查、同考核。
二、廣泛開展反腐倡廉教育，筑牢思想防線。
邀請x市人民檢察院預防職務犯罪處蔡處長舉辦預防職務犯罪專題報告會，組織部分中層干部、業(yè)務骨干、重點崗位人員20余人赴市檢察院理解警示教育；印發(fā)黨風廉政建設及反腐倡廉相關學習材料；經(jīng)過宣傳教育，進一步增強了黨員干部是領導干部的廉政意識和加強廉政建設的自覺性。先后印發(fā)了“廉政風險防控”“醫(yī)藥購銷和醫(yī)療服務中腐、敗問題專項治理”“領導干部防止利益沖突”等實施方案。
三、發(fā)揮審計監(jiān)督職能，努力從源頭上預防和治理腐敗。
進一步完善有關審計工作的規(guī)章制度，搞好建章立制，規(guī)范審計工作行為。二月份聯(lián)系x市審計局對吳院長進行經(jīng)濟職責審計。對每月的財務收支情景；績效工資發(fā)放情景；各種物資、藥品、設備采購、使用、財務結(jié)算情景；重大項目進展情景進行例行審計。同時，按照年初工作計劃對全院各科室績效工資發(fā)放情景展開專項審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正問題。實行對大件、大宗物資和設備招標采購、人事聘任的全程監(jiān)督。做到發(fā)現(xiàn)一個問題，制定一項整改措施，提出一項合理化提議，從而監(jiān)督、檢查和預防職務犯罪的發(fā)生，為醫(yī)院快速、健康、穩(wěn)定、和諧發(fā)展創(chuàng)造有利環(huán)境。
四、拓寬信訪渠道，加大投訴、舉報和案件查處力度。
在院紀委的領導下，第一時間了解群眾的意見和提議，起到理順情緒，化解矛盾，統(tǒng)一思想，凝聚人心起的進取作用；認真梳理和分析群眾來信來訪、投訴和舉報，建立健全案件線索集中管理制度和團體排查機制，重要線索經(jīng)團體研究提來源理意見，對違紀情節(jié)較輕的同志，進行談話提醒；對群眾有反映，經(jīng)初步核實后基本屬實，但尚不構(gòu)成嚴重違紀行為的同志，進行警示告誡；對受到失實舉報的同志，及時予以澄清，做到支持干事的，保護干事的，查處違紀的。
五、規(guī)范物價收費標準，嚴格測算，嚴格執(zhí)行。
自20xx年x月x日理解物價管理工作以來，嚴格按照省市兩級物價部門要求，規(guī)范我院醫(yī)療服務收費行為。進取做好日常物價管理、維護、審核、測算工作。對各科室新申報項目到物價局進行臨時價格備案，及各類收費項目認證轉(zhuǎn)正。對目前醫(yī)院8類收費項目進行審核測算，逐步統(tǒng)一收費編碼。
六、深化“三好一滿意”活動。
按照“抓鞏固、抓提高、創(chuàng)品牌、出成效”的總體要求，以“以德治院、以情醫(yī)患”為特色品牌，進一步強化品牌建設，鑄造一流服務品牌、質(zhì)量品牌、制度品牌和文化品牌建設。
七、積極開展“優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境專項治理年活動”。
對損害經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的“亂檢查、亂收費、亂處罰、亂攤派”行為進行專項治理，進一步規(guī)范醫(yī)療服務行為，凈化醫(yī)院經(jīng)濟環(huán)境。
八、繼續(xù)深化民主評議行風。
民主評議醫(yī)院活動，完善就醫(yī)流程、便民設施，提高服務質(zhì)量，進一步提高醫(yī)院社會美譽度，弘揚醫(yī)院行風建設成果。
內(nèi)部審計報告9
一、為了加強資金管理，明確責任，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合分局實際情況，特制定本制度。
二、財務收支審批人員。我局嚴格實行財務收支“一枝筆”審批政策，由局長負責財務收支的審批，如果局長因出差等特殊原因不能履行審批職能時，必須明確授權(quán)其他局級領導代行審批職能，授權(quán)范圍為：原則上不予審批報銷業(yè)務，借款額度控制在3，000元之內(nèi)，重大支出項目必須與局長溝通后方可發(fā)生。以明確責任。
三、財務收支審批權(quán)限。我局各種財務收支項目，凡金額在人民幣500元(含500元)以上的，必須經(jīng)局長審批方可辦理;凡金額在人民幣500元以下的收支項目，由財務科長審批即可辦理，并實行月報制度。金額在人民幣20，000元以上的重大收支項目，必須經(jīng)局長辦公會議集體決策后方可實施。局長辦公室應將局長辦公會議紀要中涉及資金活動的決策內(nèi)容抄送局財務部門以便執(zhí)行。
四、財務收支審批程序。
1、借款的審批程序：借款人→職能部門負責人(正職)→分管領導→財務科長→局長。
2、報銷的審批程序：經(jīng)辦人→驗收人→職能部門負責人(正職)→分管領導→財務科長→局長。
五、財務收支審批人員的責任。
凡是參與財務收支審批及相關業(yè)務審批的人員，應當熟悉并掌握黨和國家有關的財經(jīng)路線、方針、政策，堅持原則，不徇私情，為黨和國家的堤防事業(yè)和全體員工的利益負責，為自己履行的審批行為的合法性、合理性負責。經(jīng)上述有關人員審批的業(yè)務，若出現(xiàn)違紀問題，將按照有關法規(guī)給予處理。
事業(yè)會計崗位職責
1、認真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務通則》、《會計基礎工作規(guī)范》及其他財經(jīng)、會計法規(guī)。
2、根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照財會制度的規(guī)定，及時編制分局事業(yè)部分的記賬憑證。
3、負責登記事業(yè)部分的總賬、事業(yè)收入及支出明細賬、往來和凈資產(chǎn)類明細賬。
4、負責財政集中支付的支付憑證打印及對賬等相關工作。
5、負責財務科微機及附屬設備的維護工作，保證日常工作的正常運轉(zhuǎn)。
6、協(xié)助科長起草相關的文字材料。
7、優(yōu)質(zhì)高效地完成分局領導交辦的其他工作。
8、加強政治、業(yè)務學習，不斷提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，提高服務水平，出色完成本職工作。
內(nèi)部審計報告10
上周六徐總帶領大家學習了企業(yè)與審計，就企業(yè)與審計的關系作了闡述。在此，談一下心得：
我們公司作為一個規(guī)模日益擴大的企業(yè)，就像一臺復雜而龐大的精密儀器，要保證這臺儀器的正常工作，需要很多的內(nèi)部和外部條件，而這其中內(nèi)部審計工作因其法律的必須性和功能的必要性，而作為內(nèi)部重要條件之一，受到了越來越多的關注和重視。目前集團公司的內(nèi)部審計工作已經(jīng)處于企業(yè)管理工作的重要位置，我認為它的偵察兵作用對于公司的經(jīng)營管理工作有很大的幫助，應該得到進一步的發(fā)揮。集團公司經(jīng)營管理層為了完成企業(yè)董事會制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃、財務目標以及實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，必然要制定一系列的管理制度，細化各項經(jīng)濟指標并下達到企業(yè)的所屬分支機構(gòu)去層層落實。所屬各分支機構(gòu)能否執(zhí)行企業(yè)制定的各項管理制度？能否完成企業(yè)下達的各項經(jīng)濟指標？在我們這樣一個大型的企業(yè)集團里，由于信息的`不對稱性，企業(yè)的經(jīng)營管理層不可能掌握各基層單位的實際情況。這就客觀上要求一個獨立、客觀的部門對所屬各單位的執(zhí)行制度和經(jīng)濟指標的完成情況進行監(jiān)督和評價，及時為經(jīng)營管理層反饋各基層單位的實際情況。而這種客觀的要求正是內(nèi)部審計的職能所在。因而企業(yè)經(jīng)營管理層完全可以充分利用內(nèi)部審計的基本職能，加強對本單位及所屬
單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、有效性的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有力措施予以糾正，以確保企業(yè)既定目標的順利實現(xiàn)。
切實加強和進一步提高公司相關人員素質(zhì)建設。內(nèi)部審計的存在和發(fā)展，是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，內(nèi)部審計的主要工作是對企業(yè)的內(nèi)部控制、風險管理和經(jīng)濟活動進行檢查和評價，對企業(yè)的經(jīng)營績效和內(nèi)部管理的有效性進行確認，并從審計活動中發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議，以利于企業(yè)健康發(fā)展，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。而要保證這些作用的真正發(fā)揮，與其相關人員的自身素質(zhì)高低和思想是否穩(wěn)定就成為核心因素了。我們不時從電視、網(wǎng)絡、報紙和廣播中了解到審計工作人員的種種違背審計原則而導致的嚴重后果的報道，這也同整個審計工作大環(huán)境緊密相關，所以公司審計隊伍的建設應該得到公司領導層的高度重視，從精神和物質(zhì)兩個方面充分考慮審計工作的復雜性和艱巨性，使他們毫無后顧之憂的進行工作，給管理層提出切實可行的行動指南和建議，確保企業(yè)良性運行。
內(nèi)部審計報告11
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區(qū)財政110.65億元，大運會執(zhí)行局組織的市場開發(fā)、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運會運行與保障支出44.90億元，場館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。
(一)運行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據(jù)國際大學生體育聯(lián)合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實際支付大運會運行與保障支出44.90億元，主要用于開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競賽組織、賽事服務、賽會志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創(chuàng)意、組織及實施等支出3.37億元;場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬?zhèn)鬟f組織、服務、宣傳與實施等費用0.43億元;大運村設備和家具等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務支出2.86億元;場館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會志愿者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元;大運會主媒體中心運行、賽時電視轉(zhuǎn)播、光纜租賃鋪設及媒體服務等支出5.11億元;大運會國內(nèi)外宣傳推廣、會旗會徽會歌創(chuàng)作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務支出7.71億元;20xx年以來大運會組委會及其執(zhí)行機構(gòu)、各賽區(qū)委員會的日常工作經(jīng)費2.74億元;賽事期間免費公交服務補貼0.21億元。
(二)場館建設支出情況。
本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時搭建場館61個，企業(yè)投資新建場館1個，企業(yè)現(xiàn)有場館1個。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個場館已基本完成決(結(jié))算審計，項目計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場館，尚未完成項目決算，但為體現(xiàn)大運會場館建設支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分攤的項目概算17.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設支出75.20億元。
(三)配套項目支出情況。
經(jīng)審計，與大運會賽事直接相關的配套設施、專項設備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。
(四)大運會收入情況。
經(jīng)審計，截至20xx年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發(fā)收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現(xiàn)金等價物贊助(VIK)和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專戶。
(五)重要事項組織及開支情況。
1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創(chuàng)意、綠色四大特質(zhì)，體現(xiàn)了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現(xiàn)“節(jié)約辦大運”的目標，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調(diào)和監(jiān)督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。
2.火炬?zhèn)鬟f情況。深圳大運會火炬?zhèn)鬟f活動突出“青春夢想”和“低碳環(huán)保”，把火炬實體傳遞和網(wǎng)絡虛擬傳遞相結(jié)合，是本屆大運會的創(chuàng)新舉措。網(wǎng)絡虛擬火炬?zhèn)鬟f活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規(guī)模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬?zhèn)鬟f支出0.43億元。
3.志愿者情況。深圳大運會志愿者分為賽會志愿者、城市志愿者和社會志愿者三類，其中：賽會志愿者2.2萬人，城市志愿者25萬人，社會志愿者100萬人，分別服務于68個場館U站、750個城市U站等地，倡導服務、團結(jié)的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用于志愿者招募培訓、組織運行等相關支出共計1.45億元。
4.惠民交通補貼情況。大運會期間，為體現(xiàn)“綠色大運”、“環(huán)保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志愿者等免費享用公共交通服務的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區(qū)兩級財政共補償公共交通企業(yè)0.21億元。
5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運會資產(chǎn)賽后處置工作的及時、有效，大運會總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產(chǎn)處置領導小組，及時對大運會賽后資產(chǎn)采取清點、封存、調(diào)撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結(jié)合起來，優(yōu)先調(diào)撥大運會剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購預算。根據(jù)市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關行政事業(yè)單位購置經(jīng)費支出及學校和醫(yī)院等單位開辦費支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區(qū)相關場館使用及捐贈給民政福利機構(gòu)，做到了大運會資產(chǎn)物盡其用，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費。
二、審計實施情況
大運會審計分專項經(jīng)費、工程建設兩方面進行。一是大運會運行與保障經(jīng)費審計，主要審計大運會收入、賽事運行與保障支出等非建設類支出。二是場館及配套項目建設審計，主要審計場館建設和配套項目的建設支出。
(一)大運會運行與保障經(jīng)費審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局對大運會執(zhí)行局開展每年一次的財務收支審計，跟蹤監(jiān)督大運會運行與保障經(jīng)費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關于第26屆世界大學生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區(qū)兩級審計機關，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先后對市、區(qū)使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事運行團隊等進行了審計，提出審計建議322條，建立健全規(guī)章制度76項，移送處理6個問題。
(二)場館建設及配套項目審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會建設項目進行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設項目由深圳市審計局直接進行審計，其余項目分別由項目所在地的區(qū)級審計機關按照市審計局統(tǒng)一部署進行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機關共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計過程中，發(fā)現(xiàn)工程設計、招投標和投資控制等環(huán)節(jié)的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。
審計實施過程中，審計機關全程跟蹤，突出重點，對大運會財務收支及場館建設支出的真實、合法和效益進行監(jiān)督，審計未發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題。
此外，大運會尚有個別合同未執(zhí)行完畢，少量工程項目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進行，本次公告后審計機關將繼續(xù)跟蹤審計。
三、審計評價
在黨中央、國務院、國家有關部委和廣東省委、省政府的關心支持下，在深圳市委、市政府的領導下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節(jié)約辦會”的宗旨，大力推進場館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經(jīng)濟和社會建設的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚特區(qū)精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會管理進行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。
(一)采取有效措施控制運行與保障支出。
在內(nèi)部控制建設方面，制定了大運會資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規(guī)章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規(guī)范管理、節(jié)約使用大運會資金和物資建立了長效機制。預算執(zhí)行方面，市、區(qū)各部門強化預算管理觀念，遵循“節(jié)約辦大運”的方針，遵守相關制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會運行與保障支出比預算下達數(shù)節(jié)約4.20億元，支出規(guī)模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買”方式。經(jīng)統(tǒng)計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當于節(jié)約開支11億元，同時大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。
(二)加強物資管理及賽后資產(chǎn)處置。
確定了“誰購置、誰管理、誰負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專用資產(chǎn)由單位和場館留用，通用資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)配，責任清晰、措施得力、監(jiān)督到位，賽后資產(chǎn)的盤點、處置和交接工作規(guī)范、有序，處置工作整體情況良好。
(三)高度重視大運會場館和配套工程項目的建設工作。
為統(tǒng)籌工程質(zhì)量管理和進度協(xié)調(diào)，市政府成立了場館建設指揮部。相關建設單位及設計、施工、監(jiān)理等參建單位認真履行職責，加強對工程質(zhì)量、進度和安全生產(chǎn)等管理，工程建設中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎2個，鋼結(jié)構(gòu)金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設施設備采用“以租代購”的方式，節(jié)約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設項目財務管理規(guī)范，資金使用合理，項目建設比總概算節(jié)約投資11.17億元，其中大運中心項目節(jié)約5.36億元。全部項目按期建成并投入使用，滿足了大運會運行要求。
(四)通過“辦賽事”促進“辦城市”，加大民生投入。
大運會在全市各區(qū)分別新建運動中心或體育場館，將體育設施建造和未來城市發(fā)展相結(jié)合，促進了經(jīng)濟和社會的協(xié)調(diào)發(fā)展;深圳大學、深圳職業(yè)技術學院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學、第二高級中學等10所中學新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學校體育場館的建設需求。通過承辦大運會，改變了與深圳經(jīng)濟發(fā)展不相適應的體育設施建設滯后的局面，并在大運會結(jié)束后迅速轉(zhuǎn)化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。
四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況
(一)部分項目未嚴格按照預算執(zhí)行。
審計發(fā)現(xiàn)，部分項目在大運會專項經(jīng)費支出時控制不嚴，存在無預算、超預算、超范圍和標準支出等現(xiàn)象，累計金額1 274.14萬元;個別項目未按預算執(zhí)行，有的直到賽后才開始啟動。如： “網(wǎng)上采購統(tǒng)一平臺擴容”項目申請經(jīng)費130萬元，直到20xx年12月才啟動; 交通監(jiān)控設施清洗刷新項目申請經(jīng)費500萬元，到20xx年5月才進行招投標。
對于上述問題，審計機關根據(jù)不同情況分別作出處理：責令調(diào)整賬目，已追回資金71.83萬元;要求有關單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進處理。
(二)部分項目未按規(guī)定實行集中采購，自行采購程序不規(guī)范。
經(jīng)審計，大運會非工程類采購項目共1450個。審計發(fā)現(xiàn)，部分項目違反政府采購有關規(guī)定，涉及項目62個，金額1 132.18萬元，其中：未按規(guī)定進行政府集中采購或者采購方式不合規(guī)的項目6個，金額361.72萬元;自行采購事項未經(jīng)審批或者程序不規(guī)范的項目56個，金額770.46萬元。
此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規(guī)定招投標，涉及金額合計314.29萬元。
對于上述違反集中采購規(guī)定的采購項目，審計機關已移送財政部門處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規(guī)定招投標問題，財政部門已對相關單位及責任人進行了問責處理，其他項目正在調(diào)查處理中。
(三)個別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。
審計發(fā)現(xiàn)，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬元，實際使用8.94萬元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬元，實際使用46.28萬元，使用率57.85%。
審計發(fā)現(xiàn)，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機票1 500萬元，但由于跨部門資源調(diào)配機制不健全，部分賽事保障單位并未使用過贊助機票，而在大運會專項經(jīng)費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽后有262.44萬元未使用，但大運會期間又專門安排了安保學警等大運會專項通訊費用200萬元。
對于上述問題，大運會賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計意見，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。
(四)部分項目建設管理不善，造成投資增加。
審計發(fā)現(xiàn)，大運中心主體育場鋼結(jié)構(gòu)工程原設計鑄管工藝因在施工過程中無法實現(xiàn)，調(diào)整工藝后增加投資2 000萬元;部分鋼鉸支座通過設計復核后進行強化處理，增加返工、窩工費用544萬元;精裝修工程實施中，設計和材料選用的經(jīng)濟技術比選工作不充分，使用不經(jīng)濟的干拌砂漿，較常規(guī)濕拌砂漿增加費用約600萬元。
對于上述問題，有關單位按照審計機關的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進行中。
(五)部分工程結(jié)算不實，偏差率超過5%。
審計發(fā)現(xiàn)，星光大道試驗段燈具采購及安裝工程等7個單項工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%;西部通道后海填海區(qū)深圳灣體育中心片區(qū)道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。
對于上述問題，審計機關已移送建設主管部門處理，建設主管部門正在調(diào)查處理中。
五、審計建議
(一)認真總結(jié)經(jīng)驗， 為今后更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設提供參考。
舉辦第26屆世界大學生運動會，通過辦賽事促進辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區(qū)精神，增強了深圳的國際影響力。要及時總結(jié)舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設等方面的成功經(jīng)驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設的長效機制提供借鑒。
(二)強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗，要積極推廣資金統(tǒng)籌、物資調(diào)度協(xié)調(diào)和預算細致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預算管理活動中，嚴格執(zhí)行預算管理和采購管理制度，真正做到程序合規(guī)、手續(xù)齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。
(三)加強和完善場館運營管理，充分發(fā)揮社會和經(jīng)濟效益。
本次大運會新建和擴建了一些體育場館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關部門要兼顧社會和經(jīng)濟效益，認真研究場館賽后運營機制，統(tǒng)籌規(guī)劃場館運營管理，全面實現(xiàn)場館建設的預定目標。
內(nèi)部審計報告12
（一)審計概況：
為了……，我們對公司……進行了專項審計，旨在自我評價，完善公司內(nèi)部控制及財務核算，使之符合相關法規(guī)準則及公司內(nèi)控制度的要求。我們的審計目標是測試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關鍵控制點在實務工作中是否得到有效執(zhí)行。審計涉及的期間是20年月日至20年月日。審核的范圍包括……等方面。
說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內(nèi)容；
�。ǘ�)審計依據(jù)：
我們在審計過程中按照《中國內(nèi)部審計準則》和內(nèi)部審計實務指南以及公司內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施本項內(nèi)部審計工作，并采用了我們認為應當采用的必要的審計程序，根據(jù)抽查結(jié)果，我們認為，下列情況應當予以關注：
應聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，應對其做出解釋和說明；
(三)審計結(jié)論：
根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價；
(四)審計決定：
針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；(五)審計建議：單位名稱內(nèi)部審計報告
針對以上問題，我們建議：
針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。
內(nèi)部審計報告13
根據(jù)審計部工作計劃，審計組于20xx年x月x日至31日對****有限公司20xx年度的財務收支及內(nèi)控制度情況進行了審計。
審計工作是依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和集團公司的規(guī)章制度，對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結(jié)果發(fā)表意見。
審計報告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：
第一部分、經(jīng)濟效益情況。報告經(jīng)濟指標完成情況；
第二部分、審計問題及建議。報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題、經(jīng)營風險及內(nèi)部控制薄弱點并提出審計建議；
第三部分、會計報表附注。報告截至20xx年x月x日資產(chǎn)、負債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。
現(xiàn)將審計情況報告如下。
第一部分 經(jīng)濟效益情況
一、經(jīng)濟指標完成情況
�。ㄒ唬╀N售收入指標
截至20xx年底，實現(xiàn)銷售收入1.2億元，比上年增長94％。
按照銷售結(jié)構(gòu)分析，***
按照銷售品種分析****
20xx年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，****
�。ǘ├麧欀笜�
20xx年度****公司報表顯示實現(xiàn)利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。
****
綜合潛虧因素后，實現(xiàn)利潤總額***-8*77＝4***元。
第二部分 審計發(fā)現(xiàn)問題及建議
20xx年度審計后，****公司在內(nèi)部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績，尤其在財務管理上有了很大的改進，逐步將財務的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內(nèi)部管理的同時為業(yè)務部門提供有力的資金保障。
內(nèi)部審計報告14
一、內(nèi)部控制審計概述
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司中實行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實行;在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實行，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計在我國受到越來越廣泛的關注時，對于企業(yè)內(nèi)部控制和會計師事務所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。
我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會計師事務所接受企業(yè)委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計。”其中，特定基準日的考量不僅僅是一個時點當天的內(nèi)控情況，而是一個區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財務報告相關的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計的對象是企業(yè)內(nèi)控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業(yè)內(nèi)控設計與運行有效性獲取合理保證。
在內(nèi)控審計中，我國規(guī)定可以單獨進行內(nèi)部控是審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務柏高審計結(jié)合起來，采取整合審計的方法，應同時實現(xiàn)獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財務報告審計中對控制風險的評估結(jié)果的目標。
根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關規(guī)定，內(nèi)部控制審計主要分為以下幾個步驟：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。
目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中提出的內(nèi)部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財務報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風險。
2.識別企業(yè)層面控制。
3.識別重要賬戶、列報及其相關認定。
4.了解錯報的可能來源。
5.選擇擬測試的控制。
在財務報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會計師對財務報告內(nèi)部控制整體風險的了解開始。然后，注冊會計師將關注重點放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關的認定。這種方法引導注冊會計師將注意力放在顯示有可能導致財務報表及相關列報發(fā)生重大錯報的賬戶、列報及認定上。之后，注冊會計師驗證其了解到的業(yè)務流程中存在的風險，并就已評估的每個相關認定的錯報風險，選擇足以應對這些風險的業(yè)務層面控制進行測試。在非財務報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務層面控制。
二、內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀
我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價的主體、內(nèi)容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺，我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計的相關問題才逐漸成為了焦點。
20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計時間過程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內(nèi)部控制審計的步伐更加靠攏。
我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的相關理論、標準、方法和國際比較，以及內(nèi)部控制審計和財務報告審計兩者關系方面的內(nèi)容。但與國外比較，我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架，而這個框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務報告審計和內(nèi)部控制審計的評價標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關標準。第三，對于財務報告審計和內(nèi)部控制審計的整合方面沒有提出具體的整合措施和標準。
總體而言，內(nèi)部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實務都需要進行更加深入的研究。
三、內(nèi)部控制審計與財務報告審計整合的可行性分析
隨著《指引》的出臺，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價和披露，同時聘請會計師事務所對其財務報表內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內(nèi)部控制審計的
實踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計的實踐來看，雙重審計制度的實施，在帶來巨大收益和社會利益的同時，也是對被審計單位和會計師事務所的一個挑戰(zhàn)。在這個實施過程中我們也可以看出，進行內(nèi)部控制審計和財務報告審計的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規(guī)定，注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行。這兩項審計業(yè)務相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個是對過程進行鑒證，另一個是對結(jié)果進行鑒證，將兩者整合進行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。
財務報告反映了企業(yè)財務狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進行審計，目的在于保證財務報告的真實可靠;而內(nèi)部控制是財務報告真實可靠的一種保障機制和程序，內(nèi)部控制審計則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計報告和財務報告審計報告之間存在著相互印證、相互利用的關系。即若注冊會計師對內(nèi)部控制審計報告發(fā)表無保留意見，則我們可以得出企業(yè)財務報告存在重大錯報的可能性很低的結(jié)論，反之亦然。
財務報告審計和內(nèi)部控制審計在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設計及運行情況，在出具報告時也需要在同一時間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務分別聘請不同的會計師事務所進行審計，無論是從審計的時間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟的。
四、內(nèi)部控制審計與財務報告審計整合的實施分析
內(nèi)部控制審計與財務報告審計的整合實施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點，并在此基礎上在實務中進行整合。關鍵整合點有以下幾項：
1.審計目標
財務報表的審計目標是檢查財務報表在所有重大方面是否按照公認會計原則公允反應了公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計目標。內(nèi)部控制審計的目標是對于企業(yè)內(nèi)部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計目標。
兩者在審計目標的表述上存在著一定的差異，但無論是財務報表審計還是內(nèi)部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實可靠的信息。
2.業(yè)務類型
財務報告審計和內(nèi)部控制審計都是合理保證的鑒證業(yè)務，但財務報告審計的需求更加強烈，審計人員的專業(yè)能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標準和注冊會計師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務中是相同的，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
3.審計計劃
兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計劃財務報告審計階段，需要初步識別重大錯報風險，而對于重大錯報風險的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計的計劃中，對于高風險的判定也會根據(jù)財務報表所反映的信息進行判斷。
4.審計方法
財務報告審計采用的是風險導向的審計方法，而內(nèi)部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著很多相同之處。財務報告審計中的風險評估方法，特別是對被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會計師進行內(nèi)部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制的了解也有助于財務報告審計中對風險的認識。
5.審計證據(jù)收集
兩種審計在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù)，財務報告審計收集的是整個時間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計只收集期末的時點數(shù)據(jù)。但兩種審計的證據(jù)是可以相互利用的。在財務報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計程序法先的具體錯報都可以被內(nèi)部控制審計所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會計師在報表審計中對重大風險領域關注提供參考。
根據(jù)以上關鍵整合點的分析，可以得出，對于內(nèi)部控制審計和財務報告審計的整合，關鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會計檢查委員會(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務活動、審計計劃、風險評估、風險應對、審計結(jié)論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動劃分來。具體分析內(nèi)部控制報告審計和財務報告審計的整合的實務程序。
1.審計計劃工作
在審計計劃階段，注冊會計師應當初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時防止餓發(fā)現(xiàn)財務報告出現(xiàn)的重大錯報為依據(jù)，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進行的。
2.風險評估程序
風險評估程序是審計中非常重要的一個程序，財務報告審計中，注冊會計師應充分識別和評估財務報表的重大錯報風險，并據(jù)此設計和實施進一步的審計程序應對評估的錯報風險。在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應使用風險導向，進行自上而下的審計程序進行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計業(yè)務層面的控制測試直接可以確定財務報告審計中實質(zhì)性測試的范圍。
3.審計風險應對
注冊會計師進行的風險應對包括實質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時，注冊會計師應考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進行測試。當存在重大缺陷時，內(nèi)部控制即被認定為無效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務報表審計講一個或多個認定的控制風險評價為高水平，也有可能在出具報告是給出無保留意見。這種情況下，注冊會計師在認定內(nèi)部控制無效時會直接進行實質(zhì)性測試程序。而整合審計下，注冊會計師還需要進一步對內(nèi)部控制進行評價，進行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內(nèi)部控制審計中構(gòu)成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計報告。
4.審計結(jié)論及出具審計報告
在審計結(jié)論和出具報告階段，注冊會計師應綜合的評價發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結(jié)果會相互支持其結(jié)論。但還應在各自的報告中說明同時進行的另一項審計發(fā)表的意見類型。在實務中，整合審計的具體表現(xiàn)則是由同一會計師事務所的不同項目組執(zhí)行兩項審計。由同一會計師事務所來執(zhí)行注冊會計師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結(jié)果，降低了同時出具錯誤報告的可能性。
五、整合審計中應注意的問題
我國的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營管理水平，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制進行有效性進行全面評價。按照指引要求，
1.提高注冊會計師的專業(yè)能力
將內(nèi)部控制審計和財務報告審計整合實施，在編制審計計劃、風險評估、控制測試和評價過程中都對注冊會計師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計師不斷自我完善，運用風險導向?qū)徲嬎悸罚匾暺髽I(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計中還要關注公司控制與風險的變化，注意適當調(diào)整每年審計的范圍。
2.審計獨立性
內(nèi)部控制報告審計和財務報告審計的整合并不能和咨詢業(yè)務有所交叉�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務�！贝送�，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質(zhì)量，維護廣大信息使用者的利益。
3.引導報告信息使用者正確認識整合報告
財務報告是企業(yè)財務信息的載體，而內(nèi)部審計報告則是財務報告真實可靠的保障機制的評價結(jié)果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財務信息，輔助做出合理的決策。
六、結(jié)論
綜上所述，隨著我國對于內(nèi)部控制審計的重視和出臺的政策指引來看，將財務報告審計和內(nèi)部控制審計整合進行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應并最終提高財務信息的質(zhì)量。在提高財務信息質(zhì)量的目標指引下，整合風險導向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據(jù)、出具審計報告等環(huán)節(jié)，達到指引所要求的標準。將內(nèi)部控制審計和財務報告審計進行結(jié)合是保證上市公司財務報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過程中的風險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。
內(nèi)部審計報告15
一、引言：
按照公司20xx年度內(nèi)部審計的計劃安排，審計室對公司采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進行審查，審計過程中我們實施了合適的、必要的審計程序，按照既定的審計方案，結(jié)合其實際情況，對20xx年1月1 日－20xx 年8月31日 期間的重大采購合同進行了審計。
二、審計方式說明：
抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查。
三、審計發(fā)現(xiàn)與建議：
審計發(fā)現(xiàn)：20xx年1月購入的文件柜等辦公用品，供應商為成都市青羊區(qū)亞華儀表配件廠，所屬期為20xx年訂單，生管部門未對訂單檔案進行整理歸檔。
建議：于20xx年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號，并建檔，以便于核查。
四、審計總結(jié)：
本次審計方案得到了各相關部門的大力支持和配合。
1、檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：
�。�1）對所抽取的固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同，進行內(nèi)容上的審查，發(fā)現(xiàn)采購合同的起草、審核以及審批都有權(quán)限范圍內(nèi)的簽字蓋
章，格式合同的版本與公司要求基本相符。
（2）對所抽取的采購合同的主要條款進行審查，各類條款約定都基于公平公正的原則，且同時維護了公司利益，不存在差異情況。
2、檢查合同的實際執(zhí)行情況：
�。�1）根據(jù)公司業(yè)務進展情況，經(jīng)審計，合同中采購、驗收等環(huán)節(jié)都得以較好的執(zhí)行。
（2）采購合同付款臺賬，基本做到了清晰完整，不存在超出合同約定的款項支付和未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
（1）合同保管按照公司要求，按順序進行了編號，便于核查。
綜上所述，對于采購合同的管理，具有較為完備的規(guī)范流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對于合同管理的規(guī)定要求。對供應商評價、付款審批等環(huán)節(jié)的實務操作有適當控制，采購部門相關崗位工作人員對采購管理流程和崗位職責都較為熟悉。
五、后續(xù)審計跟蹤：
1、根據(jù)報告中審計發(fā)現(xiàn)與建議的內(nèi)容，與業(yè)務部門達成共識，將立即進行整改,我們將在20xx年11月實施后續(xù)跟蹤。
2、20xx年5月購入的固定資產(chǎn)密閉式混料機，正在驗收，設備（固定資產(chǎn)）申購、審批、驗收流程單尚未建立，故本次未經(jīng)審計，計劃11月份再對此進行后續(xù)審計。
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