內(nèi)部審計報告

內(nèi)部審計報告(合集20篇)

　　在不斷進步的時代，接觸并使用報告的人越來越多，不同的報告內(nèi)容同樣也是不同的。你還在對寫報告感到一籌莫展嗎？下面是小編為大家整理的內(nèi)部審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

　　內(nèi)部審計報告1

XXX公司：

　　我們審計了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財務(wù)報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是XXX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅�計政�?

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的.內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有

　　效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，XXX公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

　　20xx年xx月xx日

　　內(nèi)部審計報告2

　　一、導(dǎo)言

　　日期：xx年10月26日

　　接受者：公司總經(jīng)理

　　引言：

　　經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)等事項進行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。

　　審計范圍和目標(biāo)：

　　本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計程序。

　　簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認(rèn)為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

　　1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;

　　2、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

　　3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化;

　　4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復(fù)的期盼：

　　該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

　　公司審計部

　　審計組長：

　　審計小組成員：

　　(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)

　　二、審計過程說明審計資料：

　　搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

　　三、審計發(fā)現(xiàn)的細節(jié)說明

　　(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;

　　主要問題1：

　　目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的'產(chǎn)品需求計劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

　　建議：

　　需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;

　　主要問題2：

　　需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

　　建議：

　　(1)重新統(tǒng)一設(shè)計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求;

　　(2)規(guī)范計劃編號，便于查核;

　　(3)BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;

　　主要問題3：

　　時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

　　建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

　　主要問題4：

　　需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字;

　　建議：

　　完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

　　主要問題5：

　　有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等;

　　建議：

　　非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;

　　審計結(jié)論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計劃程序表。

　　(二)、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

　　主要問題1：

　　欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

　　建議：

　　作為計劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。

　　主要問題2：

　　采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計劃成為形式。

　　建議：

　　減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間，提高時效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。

　　主要問題3：

　　由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標(biāo)示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義。

　　建議：

　　計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性。

　　主要問題4：

　　下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算。

　　建議：

　　下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達到防止糾紛風(fēng)險。對內(nèi)涉及倉管、財務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

　　審計結(jié)論：

　　計劃的適時性不夠，應(yīng)及早計劃。計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強，應(yīng)及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標(biāo)示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

　　(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化;

　　主要問題1：

　　采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。

　　建議：

　　應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

　　主要問題2：

　　供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

　　建議：

　　建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價透明度。

　　主要問題3：

　　部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

　　建議：

　　設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達供應(yīng)商，降低不良品率。

　　審計結(jié)論：

　　目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

　　(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

　　1、倉庫管理

　　主要問題1：

　　倉庫條件較差，影響物料保管。

　　建議：

　　對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕

　　主要問題2：

　　物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

　　建議：

　　區(qū)別價值高低，分類重點管理。

　　主要問題3：

　　據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

　　建議：

　　根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

　　主要問題4：

　　季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點自管項目。

　　建議：

　　建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確認(rèn)。

　　審計結(jié)論：

　　總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

　　2、原材料倉入庫管理

　　主要問題1：

　　存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。

　　建議：

　　增加對二次入庫物料的品管檢驗。

　　審計結(jié)論：

　　1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

　　2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計出能相互通用的信息表。

　　3、原材料倉出庫管理

　　主要問題1：

　　基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

　　建議：

　　物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

　　主要問題2：

　　物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

　　審計結(jié)論：

　　出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進。

　　4、成品倉管理

　　主要問題1：

　　入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

　　建議：

　　在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。

　　主要問題2：

　　審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實際出庫。

　　建議：

　　設(shè)計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。

　　主要問題3：

　　抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫時間)>T(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導(dǎo)致供貨不及時。

　　建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

　　審計結(jié)論：

　　1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化，提高效率。

　　2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

　　3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

　　四、內(nèi)部審計人員的評論

　　計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位。

　　五、計劃物控部的反應(yīng)

　　該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

　　內(nèi)部審計報告3

　　1. 審計概況

　　1.1審計單位：滄州XX有限公司財務(wù)部

　　1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計

　　1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日

　　1.4審計依據(jù)：財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。

　　1.5審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

　　審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

　　1.6審計程序和方法：

　　對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

　　2. 審計評論

　　經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點比較突出：

　　2.1制度建設(shè)比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對

　　比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強的實用性和科學(xué)性。

　　2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實現(xiàn)了分離。

　　2.3 會計人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

　　審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認(rèn)真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

　　3 審計結(jié)果及審計結(jié)果

　　3.1審計結(jié)果

　　3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符

　　11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為XX元，當(dāng)日會計賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說明原因。

　　3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。

　　通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進行有效復(fù)核。

　　3.1.3未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑

　　證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。

　　3.1.4票據(jù)的登記不及時、不完整。

　　銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。

　　3.1.5 其它問題

　　收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。

　　3.2審計建議

　　3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金

　　加強現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。

　　會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。

　　對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

　　3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表

　　按照《銀行賬戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。

　　3.2.3關(guān)于銀行回單

　　積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的.傳遞、記錄。

　　3.2.4關(guān)于票據(jù)管理

　　有關(guān)人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。

　　3.2.5關(guān)于收款憑證

　　嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。

　　3.2.6關(guān)于設(shè)備購置處理

　　按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負(fù)責(zé)2萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購的審查實施工作�！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費需要向上一級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關(guān)審批手續(xù)。

　　4 結(jié)論

　　通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來越重要。

　　內(nèi)部審計報告4

　　一、基本情況

　　截至20xx年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區(qū)財政110.65億元，大運會執(zhí)行局組織的市場開發(fā)、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運會運行與保障支出44.90億元，場館建設(shè)支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。

　　(一)運行與保障支出情況。

　　截至20xx年9月30日，根據(jù)國際大學(xué)生體育聯(lián)合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實際支付大運會運行與保障支出44.90億元，主要用于開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競賽組織、賽事服務(wù)、賽會志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創(chuàng)意、組織及實施等支出3.37億元;場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬?zhèn)鬟f組織、服務(wù)、宣傳與實施等費用0.43億元;大運村設(shè)備和家具等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務(wù)支出2.86億元;場館安檢設(shè)備租賃、檢驗檢疫、海關(guān)查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會志愿者招募、培訓(xùn)、組織運行等支出1.45億元;大運會主媒體中心運行、賽時電視轉(zhuǎn)播、光纜租賃鋪設(shè)及媒體服務(wù)等支出5.11億元;大運會國內(nèi)外宣傳推廣、會旗會徽會歌創(chuàng)作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務(wù)支出7.71億元;20xx年以來大運會組委會及其執(zhí)行機構(gòu)、各賽區(qū)委員會的日常工作經(jīng)費2.74億元;賽事期間免費公交服務(wù)補貼0.21億元。

　　(二)場館建設(shè)支出情況。

　　本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時搭建場館61個，企業(yè)投資新建場館1個，企業(yè)現(xiàn)有場館1個。截至20xx年9月30日，政府投資建設(shè)的61個場館已基本完成決(結(jié))算審計，項目計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場館，尚未完成項目決算，但為體現(xiàn)大運會場館建設(shè)支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分?jǐn)偟捻椖扛潘?7.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設(shè)支出75.20億元。

　　(三)配套項目支出情況。

　　經(jīng)審計，與大運會賽事直接相關(guān)的配套設(shè)施、專項設(shè)備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。

　　(四)大運會收入情況。

　　經(jīng)審計，截至20xx年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發(fā)收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現(xiàn)金等價物贊助(VIK)和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專戶。

　　(五)重要事項組織及開支情況。

　　1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創(chuàng)意、綠色四大特質(zhì)，體現(xiàn)了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現(xiàn)“節(jié)約辦大運”的目標(biāo)，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調(diào)和監(jiān)督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。

　　2.火炬?zhèn)鬟f情況。深圳大運會火炬?zhèn)鬟f活動突出“青春夢想”和“低碳環(huán)�！�，把火炬實體傳遞和網(wǎng)絡(luò)虛擬傳遞相結(jié)合，是本屆大運會的創(chuàng)新舉措。網(wǎng)絡(luò)虛擬火炬?zhèn)鬟f活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規(guī)模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬?zhèn)鬟f支出0.43億元。

　　3.志愿者情況。深圳大運會志愿者分為賽會志愿者、城市志愿者和社會志愿者三類，其中：賽會志愿者2.2萬人，城市志愿者25萬人，社會志愿者100萬人，分別服務(wù)于68個場館U站、750個城市U站等地，倡導(dǎo)服務(wù)、團結(jié)的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用于志愿者招募培訓(xùn)、組織運行等相關(guān)支出共計1.45億元。

　　4.惠民交通補貼情況。大運會期間，為體現(xiàn)“綠色大運”、“環(huán)保大運”，倡導(dǎo)“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志愿者等免費享用公共交通服務(wù)的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區(qū)兩級財政共補償公共交通企業(yè)0.21億元。

　　5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運會資產(chǎn)賽后處置工作的及時、有效，大運會總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產(chǎn)處置領(lǐng)導(dǎo)小組，及時對大運會賽后資產(chǎn)采取清點、封存、調(diào)撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結(jié)合起來，優(yōu)先調(diào)撥大運會剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購預(yù)算。根據(jù)市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關(guān)行政事業(yè)單位購置經(jīng)費支出及學(xué)校和醫(yī)院等單位開辦費支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區(qū)相關(guān)場館使用及捐贈給民政福利機構(gòu)，做到了大運會資產(chǎn)物盡其用，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費。

　　二、審計實施情況

　　大運會審計分專項經(jīng)費、工程建設(shè)兩方面進行。一是大運會運行與保障經(jīng)費審計，主要審計大運會收入、賽事運行與保障支出等非建設(shè)類支出。二是場館及配套項目建設(shè)審計，主要審計場館建設(shè)和配套項目的建設(shè)支出。

　　(一)大運會運行與保障經(jīng)費審計實施情況。

　　自20xx年起，深圳市審計局對大運會執(zhí)行局開展每年一次的.財務(wù)收支審計，跟蹤監(jiān)督大運會運行與保障經(jīng)費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關(guān)于第26屆世界大學(xué)生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區(qū)兩級審計機關(guān)，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先后對市、區(qū)使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事運行團隊等進行了審計，提出審計建議322條，建立健全規(guī)章制度76項，移送處理6個問題。

　　(二)場館建設(shè)及配套項目審計實施情況。

　　自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會建設(shè)項目進行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設(shè)項目由深圳市審計局直接進行審計，其余項目分別由項目所在地的區(qū)級審計機關(guān)按照市審計局統(tǒng)一部署進行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機關(guān)共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計過程中，發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計、招投標(biāo)和投資控制等環(huán)節(jié)的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。

　　審計實施過程中，審計機關(guān)全程跟蹤，突出重點，對大運會財務(wù)收支及場館建設(shè)支出的真實、合法和效益進行監(jiān)督，審計未發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題。

　　此外，大運會尚有個別合同未執(zhí)行完畢，少量工程項目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進行，本次公告后審計機關(guān)將繼續(xù)跟蹤審計。

　　三、審計評價

　　在黨中央、國務(wù)院、國家有關(guān)部委和廣東省委、省政府的關(guān)心支持下，在深圳市委、市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節(jié)約辦會”的宗旨，大力推進場館建設(shè)，完善道路交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，向世界展示深圳經(jīng)濟和社會建設(shè)的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚特區(qū)精神，倡導(dǎo)綠色出行，為深圳城市和社會管理進行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。

　　(一)采取有效措施控制運行與保障支出。

　　在內(nèi)部控制建設(shè)方面，制定了大運會資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規(guī)章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規(guī)范管理、節(jié)約使用大運會資金和物資建立了長效機制。預(yù)算執(zhí)行方面，市、區(qū)各部門強化預(yù)算管理觀念，遵循“節(jié)約辦大運”的方針，遵守相關(guān)制度和紀(jì)律，合理有效使用財政資金，大運會運行與保障支出比預(yù)算下達數(shù)節(jié)約4.20億元，支出規(guī)模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買”方式。經(jīng)統(tǒng)計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當(dāng)于節(jié)約開支11億元，同時大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。

　　(二)加強物資管理及賽后資產(chǎn)處置。

　　確定了“誰購置、誰管理、誰負(fù)責(zé)”的管理原則，“管理到位，責(zé)任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專用資產(chǎn)由單位和場館留用，通用資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)配，責(zé)任清晰、措施得力、監(jiān)督到位，賽后資產(chǎn)的盤點、處置和交接工作規(guī)范、有序，處置工作整體情況良好。

　　(三)高度重視大運會場館和配套工程項目的建設(shè)工作。

　　為統(tǒng)籌工程質(zhì)量管理和進度協(xié)調(diào)，市政府成立了場館建設(shè)指揮部。相關(guān)建設(shè)單位及設(shè)計、施工、監(jiān)理等參建單位認(rèn)真履行職責(zé)，加強對工程質(zhì)量、進度和安全生產(chǎn)等管理，工程建設(shè)中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎2個，鋼結(jié)構(gòu)金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設(shè)施設(shè)備采用“以租代購”的方式，節(jié)約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設(shè)項目財務(wù)管理規(guī)范，資金使用合理，項目建設(shè)比總概算節(jié)約投資11.17億元，其中大運中心項目節(jié)約5.36億元。全部項目按期建成并投入使用，滿足了大運會運行要求。

　　(四)通過“辦賽事”促進“辦城市”，加大民生投入。

　　大運會在全市各區(qū)分別新建運動中心或體育場館，將體育設(shè)施建造和未來城市發(fā)展相結(jié)合，促進了經(jīng)濟和社會的協(xié)調(diào)發(fā)展;深圳大學(xué)、深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學(xué)、第二高級中學(xué)等10所中學(xué)新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學(xué)校體育場館的建設(shè)需求。通過承辦大運會，改變了與深圳經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng)的體育設(shè)施建設(shè)滯后的局面，并在大運會結(jié)束后迅速轉(zhuǎn)化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。

　　四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況

　　(一)部分項目未嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。

　　審計發(fā)現(xiàn)，部分項目在大運會專項經(jīng)費支出時控制不嚴(yán)，存在無預(yù)算、超預(yù)算、超范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出等現(xiàn)象，累計金額1 274.14萬元;個別項目未按預(yù)算執(zhí)行，有的直到賽后才開始啟動。如： “網(wǎng)上采購統(tǒng)一平臺擴容”項目申請經(jīng)費130萬元，直到20xx年12月才啟動; 交通監(jiān)控設(shè)施清洗刷新項目申請經(jīng)費500萬元，到20xx年5月才進行招投標(biāo)。

　　對于上述問題，審計機關(guān)根據(jù)不同情況分別作出處理：責(zé)令調(diào)整賬目，已追回資金71.83萬元;要求有關(guān)單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進處理。

　　(二)部分項目未按規(guī)定實行集中采購，自行采購程序不規(guī)范。

　　經(jīng)審計，大運會非工程類采購項目共1450個。審計發(fā)現(xiàn)，部分項目違反政府采購有關(guān)規(guī)定，涉及項目62個，金額1 132.18萬元，其中：未按規(guī)定進行政府集中采購或者采購方式不合規(guī)的項目6個，金額361.72萬元;自行采購事項未經(jīng)審批或者程序不規(guī)范的項目56個，金額770.46萬元。

　　此外，工程建設(shè)方面，大運中心項目部分前期費用未按規(guī)定招投標(biāo)，涉及金額合計314.29萬元。

　　對于上述違反集中采購規(guī)定的采購項目，審計機關(guān)已移送財政部門處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規(guī)定招投標(biāo)問題，財政部門已對相關(guān)單位及責(zé)任人進行了問責(zé)處理，其他項目正在調(diào)查處理中。

　　(三)個別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。

　　審計發(fā)現(xiàn)，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬元，實際使用8.94萬元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬元，實際使用46.28萬元，使用率57.85%。

　　審計發(fā)現(xiàn)，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機票1 500萬元，但由于跨部門資源調(diào)配機制不健全，部分賽事保障單位并未使用過贊助機票，而在大運會專項經(jīng)費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽后有262.44萬元未使用，但大運會期間又專門安排了安保學(xué)警等大運會專項通訊費用200萬元。

　　對于上述問題，大運會賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計意見，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。

　　(四)部分項目建設(shè)管理不善，造成投資增加。

　　審計發(fā)現(xiàn)，大運中心主體育場鋼結(jié)構(gòu)工程原設(shè)計鑄管工藝因在施工過程中無法實現(xiàn)，調(diào)整工藝后增加投資2 000萬元;部分鋼鉸支座通過設(shè)計復(fù)核后進行強化處理，增加返工、窩工費用544萬元;精裝修工程實施中，設(shè)計和材料選用的經(jīng)濟技術(shù)比選工作不充分，使用不經(jīng)濟的干拌砂漿，較常規(guī)濕拌砂漿增加費用約600萬元。

　　對于上述問題，有關(guān)單位按照審計機關(guān)的要求認(rèn)真查找原因，健全相應(yīng)的工程管理制度，目前整改工作正在進行中。

　　(五)部分工程結(jié)算不實，偏差率超過5%。

　　審計發(fā)現(xiàn)，星光大道試驗段燈具采購及安裝工程等7個單項工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%;西部通道后海填海區(qū)深圳灣體育中心片區(qū)道路及周邊提升工程項目Ⅰ標(biāo)段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。

　　對于上述問題，審計機關(guān)已移送建設(shè)主管部門處理，建設(shè)主管部門正在調(diào)查處理中。

　　五、審計建議

　　(一)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗， 為今后更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設(shè)提供參考。

　　舉辦第26屆世界大學(xué)生運動會，通過辦賽事促進辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區(qū)精神，增強了深圳的國際影響力。要及時總結(jié)舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設(shè)等方面的成功經(jīng)驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設(shè)的長效機制提供借鑒。

　　(二)強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。

　　大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗，要積極推廣資金統(tǒng)籌、物資調(diào)度協(xié)調(diào)和預(yù)算細致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預(yù)算管理活動中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理和采購管理制度，真正做到程序合規(guī)、手續(xù)齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。

　　(三)加強和完善場館運營管理，充分發(fā)揮社會和經(jīng)濟效益。

　　本次大運會新建和擴建了一些體育場館，快速提升了城市體育設(shè)施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關(guān)部門要兼顧社會和經(jīng)濟效益，認(rèn)真研究場館賽后運營機制，統(tǒng)籌規(guī)劃場館運營管理，全面實現(xiàn)場館建設(shè)的預(yù)定目標(biāo)。

　　內(nèi)部審計報告5

　　院中心工作，認(rèn)真履行紀(jì)檢監(jiān)察、審計、物價管理工作職責(zé)，主要從以下方面開展了工作：

　　一、認(rèn)真落實了黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)制，反腐敗領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機制進一步確立。

　　醫(yī)院召開黨風(fēng)廉政建設(shè)暨糾風(fēng)工作會議，分別與各支部書記、科室主任簽訂了黨風(fēng)廉政建設(shè)及反腐糾風(fēng)目標(biāo)職責(zé)書。按照“誰主管誰負(fù)責(zé)”的原則，將各項任務(wù)進行了分解，融入到各科工作目標(biāo)中去，做到了廉政建設(shè)與業(yè)務(wù)工作同部署、同落實、同檢查、同考核。

　　二、廣泛開展反腐倡廉教育，筑牢思想防線。

　　邀請x市人民檢察院預(yù)防職務(wù)犯罪處蔡處長舉辦預(yù)防職務(wù)犯罪專題報告會，組織部分中層干部、業(yè)務(wù)骨干、重點崗位人員20余人赴市檢察院理解警示教育；印發(fā)黨風(fēng)廉政建設(shè)及反腐倡廉相關(guān)學(xué)習(xí)材料；經(jīng)過宣傳教育，進一步增強了黨員干部是領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政意識和加強廉政建設(shè)的自覺性。先后印發(fā)了“廉政風(fēng)險防控”“醫(yī)藥購銷和醫(yī)療服務(wù)中腐、敗問題專項治理”“領(lǐng)導(dǎo)干部防止利益沖突”等實施方案。

　　三、發(fā)揮審計監(jiān)督職能，努力從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

　　進一步完善有關(guān)審計工作的規(guī)章制度，搞好建章立制，規(guī)范審計工作行為。二月份聯(lián)系x市審計局對吳院長進行經(jīng)濟職責(zé)審計。對每月的財務(wù)收支情景；績效工資發(fā)放情景；各種物資、藥品、設(shè)備采購、使用、財務(wù)結(jié)算情景；重大項目進展情景進行例行審計。同時，按照年初工作計劃對全院各科室績效工資發(fā)放情景展開專項審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正問題。實行對大件、大宗物資和設(shè)備招標(biāo)采購、人事聘任的全程監(jiān)督。做到發(fā)現(xiàn)一個問題，制定一項整改措施，提出一項合理化提議，從而監(jiān)督、檢查和預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生，為醫(yī)院快速、健康、穩(wěn)定、和諧發(fā)展創(chuàng)造有利環(huán)境。

　　四、拓寬信訪渠道，加大投訴、舉報和案件查處力度。

　　在院紀(jì)委的領(lǐng)導(dǎo)下，第一時間了解群眾的意見和提議，起到理順情緒，化解矛盾，統(tǒng)一思想，凝聚人心起的進取作用；認(rèn)真梳理和分析群眾來信來訪、投訴和舉報，建立健全案件線索集中管理制度和團體排查機制，重要線索經(jīng)團體研究提來源理意見，對違紀(jì)情節(jié)較輕的同志，進行談話提醒；對群眾有反映，經(jīng)初步核實后基本屬實，但尚不構(gòu)成嚴(yán)重違紀(jì)行為的同志，進行警示告誡；對受到失實舉報的同志，及時予以澄清，做到支持干事的，保護干事的.，查處違紀(jì)的。

　　五、規(guī)范物價收費標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格測算，嚴(yán)格執(zhí)行。

　　自20xx年xx月xx日理解物價管理工作以來，嚴(yán)格按照省市兩級物價部門要求，規(guī)范我院醫(yī)療服務(wù)收費行為。進取做好日常物價管理、維護、審核、測算工作。對各科室新申報項目到物價局進行臨時價格備案，及各類收費項目認(rèn)證轉(zhuǎn)正。對目前醫(yī)院8類收費項目進行審核測算，逐步統(tǒng)一收費編碼。

　　六、深化“三好一滿意”活動。

　　按照“抓鞏固、抓提高、創(chuàng)品牌、出成效”的總體要求，以“以德治院、以情醫(yī)患”為特色品牌，進一步強化品牌建設(shè)，鑄造一流服務(wù)品牌、質(zhì)量品牌、制度品牌和文化品牌建設(shè)。

　　七、積極開展“優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境專項治理年活動”。

　　對損害經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的“亂檢查、亂收費、亂處罰、亂攤派”行為進行專項治理，進一步規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為，凈化醫(yī)院經(jīng)濟環(huán)境。

　　八、繼續(xù)深化民主評議行風(fēng)。

　　民主評議醫(yī)院活動，完善就醫(yī)流程、便民設(shè)施，提高服務(wù)質(zhì)量，進一步提高醫(yī)院社會美譽度，弘揚醫(yī)院行風(fēng)建設(shè)成果。

　　內(nèi)部審計報告6

　　陽縣審計局關(guān)于《縣水利局原局長陳先夏離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告》悉(平審責(zé)報[20xx]3號)，我局高度重視審計問題整改工作，專門成立審計問題整改小組，落實人員加強“四公”經(jīng)費管理并認(rèn)真組織往來款項等各項遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：

　　一、切實加強四公經(jīng)費管理

　　20xx年我局切實加強“四公”經(jīng)費監(jiān)督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。

　　二、切實做好往來款項清理工作

　　(一)往來款項未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進行過一次清理。根據(jù)平德會專審(20xx)第038號縣水利局資產(chǎn)清查專項審計報告內(nèi)容反映，當(dāng)時縣里委托德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所，對縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進行審計。我局為資產(chǎn)清查專項審計工作及時提供會計資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結(jié)果已報縣國資辦。

　　(二)當(dāng)前進行清理、調(diào)整結(jié)算往來款項有5筆，具體項目如下

　　其他應(yīng)收款

　　1、個人應(yīng)收款中殷為東2000元(差旅費借款)，掛帳時間20xx年11月，已經(jīng)收回個人借款殷為東2000元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補貼2000元支出中)，會計分錄、借：事業(yè)支出-個人家庭補助支出-其他2000元;貸：其他應(yīng)收款-個人應(yīng)收款-殷為東2000元。另外，在審計意見征求期間，我局已收回個人應(yīng)收款中肖兵的個人借款5000元。

　　2、單位應(yīng)收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費)，其中掛帳時間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或上級補助收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。

　　A、原會計分錄情況(省)

　　3、單位應(yīng)收款中德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所5000元(預(yù)付審計費)，其中掛帳時間20xx年12月，德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所已開據(jù)發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預(yù)付款。會計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費5000元;貸：其他應(yīng)收款-單位應(yīng)收款-德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所5000元。

　　其他應(yīng)付款

　　1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準(zhǔn)備購車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購車于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F(xiàn)縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或其他收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。

　　A、原會計分錄情況(省)

　　2、單位應(yīng)付款有工程結(jié)算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標(biāo)準(zhǔn)堤錢倉段12994.99，標(biāo)準(zhǔn)堤肖江段8198.63，標(biāo)準(zhǔn)堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預(yù)備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準(zhǔn)備調(diào)整安排用于三段標(biāo)準(zhǔn)堤維修養(yǎng)護項目。

　　三、加強人事管理

　　縣水利局人員超編是歷史遺留問題，20xx年以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴(yán)格按照縣人力社保局核定的缺編名額內(nèi)進行考錄。

　　通過審計部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經(jīng)濟責(zé)任的審計，我們認(rèn)識到了財務(wù)管理方面還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。針對存在的`問題，今后我們在財務(wù)方面要進一步加強管理，完善各項財務(wù)制度，認(rèn)真采納審計部門提出的審計建議，并逐項予以整改。

　　內(nèi)部審計報告7

　　根據(jù)審計計劃的安排，從20xx年5月1號起至20xx年6月30日止，我們對xX有限公司(以下簡稱“x”)的采購部和財務(wù)部就采購業(yè)務(wù)進行了審計，本次的審計目的：檢查xx采購部和財務(wù)部在實際工作中是否遵循公司的有關(guān)規(guī)定;評價其內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性和有效性。本次的審計范圍：xx采購部和財務(wù)部在過去的半年里所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

　　在20xx年里，xx的采購部采購數(shù)據(jù)如下：

　　略

　　經(jīng)過審計，我們認(rèn)為采購部和有關(guān)部門的管理還有進一步改進的空間和必要。

　　一、采購價格比較

　　本次審計從ERP系統(tǒng)里取出PO單數(shù)據(jù)庫，對同一種物料的不同供應(yīng)商的采購價格進行了對比，其中發(fā)現(xiàn)的特別情況如下：

　　略

　　據(jù)我們從采購部了解到的原因是：

　　略

　　二、內(nèi)部控制的不足

　　1、供應(yīng)商報價

　　現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引xx里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.1.1第一次購買的設(shè)備需有性能、價格、貨期等方面的分析報告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應(yīng)商報價”(因該份文件沒有具體說明直接物料的報價方式，所以在此引用設(shè)備類電子單的報價方式);我們從20xx年1月至20xx年5月共4000張PO單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報價單數(shù)量，結(jié)果如下：

　　表二略

　　注：采購部對一定時期內(nèi)價格變化不大的物料采用固定報價的方式確定采購價。

　　風(fēng)險：不一定能取得對公司最有效益的報價

　　建議：

　　1)、采購部在詢價時，應(yīng)至少取得三家或以上的供應(yīng)商報價并且在實際操作中嚴(yán)格執(zhí)行，同時相應(yīng)地修改采購部的工作指引――采用“貨比三家”的方式;

　　2)、在采購部有關(guān)的工作指引中明確說明直接物料的報價方式及處理程序。

　　2、固定報價

　　現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引xx里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.3.1間接物料一般已有固定報價，可直接報價，無須附報價單，最新報價單保存在采購部”。

　　風(fēng)險：規(guī)定固定報價的詢價方式而沒有規(guī)定如何實施固定報價會損害公司利益

　　建議：在采用固定報價的.詢價方式時，需要PMC，采購部，品質(zhì)部和財務(wù)部聯(lián)合確定價格，并且采購部在固定報價的報效期內(nèi)，要定期或不定期地詢問外部市場價，以確定固定報價的方式是否對我公司有利。

　　3、定期輪換制度

　　現(xiàn)狀：xx公司采購部各采購員分別負(fù)責(zé)各指定的物料和相應(yīng)供應(yīng)商，并沒有定期輪換。

　　風(fēng)險：容易形成固定的利益關(guān)系

　　建議：由采購部定期輪換各采購員所負(fù)責(zé)的采購工作

　　三、問題

　　1、在請購單審批完成后100多天才出PO單

　　現(xiàn)狀：我們在檢查時發(fā)現(xiàn)PO單號為00397的PR單是在200多天以前開的，PR審批日期為20xx年12月5日，類似的單據(jù)還有00396，00395。倉庫對這三張PO單的收貨日期是在20xx年4月10日，而財務(wù)部對這幾張PO單的帳務(wù)處理20xx年5月7日。PR單，PO單和發(fā)票的價格是一致的。

　　建議：

　　1、PR申請人應(yīng)對PR單的審批情況跟進了解

　　2、電腦系統(tǒng)需要對長期未審批或?qū)徟�未轉(zhuǎn)PO等例外情況反饋給采購等有關(guān)部門

　　3、采購部需要對時間過長而沒有轉(zhuǎn)PO單的PR單重新詢價

　　我們提出以上的不足和問題是希望公司的有關(guān)部門能注意其中的控制風(fēng)險，并采取及時有效的措施來加以防范和化解，提高公司營運效益。我們也會適時對以上所發(fā)現(xiàn)的問題和不足的改進情況作跟蹤和了解，以促進存在問題的解決和改善。

　　內(nèi)部審計報告8

　　一、為了加強資金管理，明確責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合分局實際情況，特制定本制度。

　　二、財務(wù)收支審批人員。我局嚴(yán)格實行財務(wù)收支“一枝筆”審批政策，由局長負(fù)責(zé)財務(wù)收支的審批，如果局長因出差等特殊原因不能履行審批職能時，必須明確授權(quán)其他局級領(lǐng)導(dǎo)代行審批職能，授權(quán)范圍為：原則上不予審批報銷業(yè)務(wù)，借款額度控制在3，000元之內(nèi)，重大支出項目必須與局長溝通后方可發(fā)生。以明確責(zé)任。

　　三、財務(wù)收支審批權(quán)限。我局各種財務(wù)收支項目，凡金額在人民幣500元(含500元)以上的，必須經(jīng)局長審批方可辦理;凡金額在人民幣500元以下的收支項目，由財務(wù)科長審批即可辦理，并實行月報制度。金額在人民幣20，000元以上的重大收支項目，必須經(jīng)局長辦公會議集體決策后方可實施。局長辦公室應(yīng)將局長辦公會議紀(jì)要中涉及資金活動的決策內(nèi)容抄送局財務(wù)部門以便執(zhí)行。

　　四、財務(wù)收支審批程序。

　　1、借款的審批程序：借款人→職能部門負(fù)責(zé)人(正職)→分管領(lǐng)導(dǎo)→財務(wù)科長→局長。

　　2、報銷的審批程序：經(jīng)辦人→驗收人→職能部門負(fù)責(zé)人(正職)→分管領(lǐng)導(dǎo)→財務(wù)科長→局長。

　　五、財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。

　　凡是參與財務(wù)收支審批及相關(guān)業(yè)務(wù)審批的人員，應(yīng)當(dāng)熟悉并掌握黨和國家有關(guān)的財經(jīng)路線、方針、政策，堅持原則，不徇私情，為黨和國家的堤防事業(yè)和全體員工的利益負(fù)責(zé)，為自己履行的`審批行為的合法性、合理性負(fù)責(zé)。經(jīng)上述有關(guān)人員審批的業(yè)務(wù)，若出現(xiàn)違紀(jì)問題，將按照有關(guān)法規(guī)給予處理。

　　事業(yè)會計崗位職責(zé)

　　1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)通則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及其他財經(jīng)、會計法規(guī)。

　　2、根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照財會制度的規(guī)定，及時編制分局事業(yè)部分的記賬憑證。

　　3、負(fù)責(zé)登記事業(yè)部分的總賬、事業(yè)收入及支出明細賬、往來和凈資產(chǎn)類明細賬。

　　4、負(fù)責(zé)財政集中支付的支付憑證打印及對賬等相關(guān)工作。

　　5、負(fù)責(zé)財務(wù)科微機及附屬設(shè)備的維護工作，保證日常工作的正常運轉(zhuǎn)。

　　6、協(xié)助科長起草相關(guān)的文字材料。

　　7、優(yōu)質(zhì)高效地完成分局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　　8、加強政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)水平，出色完成本職工作。

　　內(nèi)部審計報告9

公司領(lǐng)導(dǎo)：

　　根據(jù)集團安排，審計部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(被審計單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計(審計目的)。xx公司分系集團全資子公司(控股子公司)，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實施了包括盤點等我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

　　一、經(jīng)營績效審計結(jié)果

　　經(jīng)審計調(diào)整及核實，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬元，年度收入x萬元，利潤x萬元，其中收入(成本、費用)審計調(diào)增x筆計x萬元，導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤萬元。具體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及審計調(diào)整情況詳見附表.

　　二、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制

　　（一）貨幣資金：

　　1、現(xiàn)金：x年期末現(xiàn)金萬元，實施盤點結(jié)果，日常盤點情況(有問題列示)。

　　2、x年x公司共x個賬戶，銀行存款余額萬元，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致，各月是否進行對賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，存在問題，列示。

　　3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設(shè)置、記錄情況等，無問題，不列報)

　　4、票據(jù)管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤點制度的合理性及執(zhí)行情況，無問題，不列報)

　　5、貨幣資金收支管理：(收入的'安全性、完整性、真實性;支出授權(quán)、程序的合理合規(guī)，資金管理制度)

　�。ǘ�）存貨(只談實物管理狀況)

　　1、存貨現(xiàn)狀：金額萬元、分類附簡表

　　2、盤存情況：抽盤比例，盤點結(jié)果、處理情況及各月盤點實施情況

　　3、倉儲管理：存貨的庫房倉儲保管是否安全;物料收、發(fā)、存的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;存貨單據(jù)完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查存貨的流動性，是否存在積壓存貨;期末存貨資金占用控制;存貨存在減值跡象時予以批露

　　4、采購管理：存貨采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論。

　　三、固定資產(chǎn)

　　1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額萬元、增減變動情況及分類附簡表

　　2、盤存情況：抽盤比例，盤點結(jié)果、處理情況及各月盤點實施情況

　　3、固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)的保管是否安全;驗收、轉(zhuǎn)移、保養(yǎng)維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查固定資產(chǎn)是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產(chǎn)存在減值跡象時予以批露

　　4、采購管理：固定資產(chǎn)采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論

　　5、固定資產(chǎn)折舊計提復(fù)核

　　四、往來

　　五、成本

　　六、費用

　　七、收入

　　八、盈余(控股子公司列報)

　　內(nèi)部審計報告10

　　一、引言：

　　按照公司20xx年度內(nèi)部審計的計劃安排，審計室對公司采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進行審查，審計過程中我們實施了合適的、必要的審計程序，按照既定的審計方案，結(jié)合其實際情況，對20xx年1月1 日－20xx 年8月31日 期間的重大采購合同進行了審計。

　　二、審計方式說明：

　　抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查。

　　三、審計發(fā)現(xiàn)與建議：

　　審計發(fā)現(xiàn)：20xx年1月購入的文件柜等辦公用品，供應(yīng)商為成都市青羊區(qū)亞華儀表配件廠，所屬期為20xx年訂單，生管部門未對訂單檔案進行整理歸檔。

　　建議：于20xx年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號，并建檔，以便于核查。

　　四、審計總結(jié)：

　　本次審計方案得到了各相關(guān)部門的大力支持和配合。

　　1、檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：

　　（1）對所抽取的固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同，進行內(nèi)容上的審查，發(fā)現(xiàn)采購合同的起草、審核以及審批都有權(quán)限范圍內(nèi)的簽字蓋

　　章，格式合同的版本與公司要求基本相符。

　�。�2）對所抽取的采購合同的主要條款進行審查，各類條款約定都基于公平公正的原則，且同時維護了公司利益，不存在差異情況。

　　2、檢查合同的實際執(zhí)行情況：

　　（1）根據(jù)公司業(yè)務(wù)進展情況，經(jīng)審計，合同中采購、驗收等環(huán)節(jié)都得以較好的執(zhí)行。

　　（2）采購合同付款臺賬，基本做到了清晰完整，不存在超出合同約定的款項支付和未經(jīng)審核的合同。

　　3、檢查合同存檔情況：

　�。�1）合同保管按照公司要求，按順序進行了編號，便于核查。

　　綜上所述，對于采購合同的.管理，具有較為完備的規(guī)范流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對于合同管理的規(guī)定要求。對供應(yīng)商評價、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當(dāng)控制，采購部門相關(guān)崗位工作人員對采購管理流程和崗位職責(zé)都較為熟悉。

　　五、后續(xù)審計跟蹤：

　　1、根據(jù)報告中審計發(fā)現(xiàn)與建議的內(nèi)容，與業(yè)務(wù)部門達成共識，將立即進行整改,我們將在20xx年11月實施后續(xù)跟蹤。

　　2、20xx年5月購入的固定資產(chǎn)密閉式混料機，正在驗收，設(shè)備（固定資產(chǎn)）申購、審批、驗收流程單尚未建立，故本次未經(jīng)審計，計劃11月份再對此進行后續(xù)審計。

　　內(nèi)部審計報告11

　　內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，內(nèi)部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，其作用越來越重要。集團公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計報告對集團公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議，內(nèi)部審計報告作為改進內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

　　但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

　　一、封面

　　XXX公司機密內(nèi)部審計報告

　　報告名稱：關(guān)于abc的審計報告

　　報告編號：abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號出具

　　報告時間：200x年xx月xx日

　　報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門

　　二、報告正文

　　關(guān)于abc分公司的審計報告

　　abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號

　　我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。

　　我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。

　　abc分公司的基本情況……

　　審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見

　　一、abc分公司資金管理不規(guī)范

　　1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

　　審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

　　2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

　　審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

　　二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足

　　1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

　　時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

　　審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的`借貨落實責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

　　2、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重

　　存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。

　　(1)盤點對賬具體情況

　　按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

　　賬實核對不符情況:

　　品種

　　盤盈

　　盤虧

　　盈虧絕

　　對值合計

　　(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

　　3、按庫齡分析

　　根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

　　庫齡種類明細：

　　品種合計

　　1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上

　　分析原因……

　　4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

　　審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

　　三、費用合理性的難以界定

　　費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

　　審計意見……

　　四、低值易耗品管理存在差距

　　abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

　　審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

　　五、銷售審計情況分析

　　1、XX月銷售額構(gòu)成分析

　　200x年XX月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……

　　2、XX月銷售量分析

　　從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

　　審計意見……

　　六、1X6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析

　　分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……

　　七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全

　　……

　　審計意見……

　　九、存貨進銷存、財務(wù)收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面

　　abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務(wù)收支明細賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……

　　審計意見……

　　十、禮品卡管理存在漏洞

　　1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

　　2、有效期問題……

　　3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……

　　4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

　　審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。

　　十一、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求

　　庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

　　合同簽訂、跟蹤管理……

　　審計意見：以集團公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……

　　十二、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理

　　財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會計……

　　審計意見：……

　　內(nèi)部審計報告12

　　20xx年以來，在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷和指導(dǎo)下，我與審計部近兩任經(jīng)理一道，帶領(lǐng)審計部的全體同仁按照審計計劃，積極主動地開展內(nèi)部審計工作。組織（參與）xx年后續(xù)審計、專項審計和日常監(jiān)控，編寫（復(fù)核）審計工作底稿與審計工作報告，主持部門工作會議，組織審計人員進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加公司管理制度評審。

　　經(jīng)過大家的共同努力，內(nèi)審工作取得了一定的成績，主要表現(xiàn)在：

　　1、審計人員的工作能力逐步提高，審計工作也逐步規(guī)范；

　　2、被審計單位對審計工作逐漸認(rèn)同、理解，集團審計部的管控職能正逐步得到體現(xiàn)。

　　但仍存在一定的不足，這與領(lǐng)導(dǎo)對我們的期望和要求還存有較大的差距，不過我相信有公司領(lǐng)導(dǎo)的信任，有各部門及各子公司管理層的理解、支持和配合，再加上我們?nèi)�體審計人員的勤奮工作、以身作則，公司的內(nèi)審工作一定會干得有聲有色。下面我從三個方面匯報個人工作：

　　一、20xx年工作總結(jié)

　　1、后續(xù)審計、跟蹤

　　為驗證各責(zé)任單位對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的自查自糾情況，在董事會的安排下，我任組長帶領(lǐng)xx審計專員對xx公司從xx、xx、xx、制度執(zhí)行、xx等方面進行了后續(xù)跟蹤審計。為確保審計工作順利進行，我們結(jié)合年度的審計情況和各單位的自查自糾情況，編制了操作性和針對性較強的審計方案，并對關(guān)聯(lián)事項進行了細化和完善，對各單位上報的相關(guān)整改回復(fù)資料進行認(rèn)真的歸類和梳理，充分做好審前準(zhǔn)備工作。進行現(xiàn)場審計前，組織召開審前會議，進一步明確審計范圍和審計目標(biāo)，提高各子公司管理層的認(rèn)知度。

　　從后續(xù)審計初期的情況來看，由于大部分整改回復(fù)與實際整改情況不完全相符，通過審計組細致、耐心地幫助相關(guān)人員落實整改措施，后續(xù)審計從xx月x日開始至x月xx日結(jié)束，整改率達到xx%。后續(xù)審計報告如實地反映出后續(xù)審計的情況后，引起了集團高層的高度重視，通過鞭策，各子公司逐步認(rèn)識到了整改的重要性，提高了認(rèn)識，形成了一種比、學(xué)、趕、幫、超的氛圍。至跟蹤審計結(jié)束時，審計發(fā)現(xiàn)的xx個問題，除x項因特殊情況未能整改到位外，其他問題均在計劃的時間內(nèi)整改完畢，整改率達到xx%。

　　本次后續(xù)審計，對增強大家做好工作的責(zé)任心，起到了較好的效果。同時，我也獲得了一些工作經(jīng)驗和體會：

　　（1）進一步熟悉了公司的各項規(guī)章制度和管理規(guī)定、業(yè)務(wù)流程，在各子公司學(xué)習(xí)到了許多先進的管理經(jīng)驗；

　�。�2）加深了與各子公司管理層的了解，取得了他們的信任；

　　（3）更加深刻地體會到自己工作責(zé)任的重大，審計監(jiān)督與服務(wù)意識相輔相存的重要性，在今后的工作中，我更應(yīng)把握好一幫二審三促進的原則；

　　（4）在后續(xù)審計過程中，我們的工作得到了各級管理層的支持與配合，責(zé)任單位對內(nèi)部審計與審后整改工作的認(rèn)識也進一步地提高。我也更加清楚地認(rèn)識到，所有職員的盡職盡責(zé)是締造公司持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)；更加深刻地體會到責(zé)任是職業(yè)和企業(yè)的生命線這句話的含義；作為監(jiān)督服務(wù)的各級審計人員更加應(yīng)該恪盡職守、嚴(yán)于律己、行為規(guī)范。

　　2、審計部日常事務(wù)管理

　�。�1）加強學(xué)習(xí)，提高能力

　　審計工作能否正常進行，與審計人員的綜合素質(zhì)與能力息息相關(guān)。為更進一步掌握內(nèi)部審計準(zhǔn)則、規(guī)范和最新的'內(nèi)審制度，我已報名參加中國協(xié)會組織的xx繼續(xù)教育。平時注意收集、學(xué)習(xí)與具體業(yè)務(wù)相關(guān)的一些知識，如xx、xx、xx管理等方面，以適應(yīng)全面審計、深度審計的要求，爭取適當(dāng)彌補目前xx審計人員的缺位。

　�。�2）指導(dǎo)業(yè)務(wù)，建設(shè)團隊

　　內(nèi)部審計工作要求較高，審計范圍涵蓋了公司業(yè)務(wù)的很多方面。審計部作為公司內(nèi)部的監(jiān)督管理部門，其與外審不同的是，內(nèi)審結(jié)論的約束力有一定的限度。內(nèi)審部門的性更加需要建立在內(nèi)審人員工作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)相對精良的基礎(chǔ)上。目前審計部的大部分審計人員均是工作經(jīng)驗相對欠缺的年輕人，加之部分專業(yè)人員欠缺，我們所面臨的工作壓力也是可想而知的。為了逐漸提高審計專員的業(yè)務(wù)能力，提供大家共同學(xué)習(xí)的機會，x月份開始，我們組織xx，明確和部署工作重點，探討審計方法，提出應(yīng)該注意的事項，組織審計人員進行內(nèi)審工作經(jīng)驗分享。

　�。�3）建章建制，工作有據(jù)

　　審計工作效果的好壞，很大程度上取決于是否有章可循，相關(guān)制度是否建立健全。根據(jù)xx要求和xx調(diào)整，協(xié)助進一步明確了本部門各工作崗位的崗位職責(zé)，確定了相關(guān)的工作流程和工作要求；對部分審計事項作出了較為詳細的規(guī)定，為本部門工作有條不紊地展開提供了必要的組織保證。但由于審計工作仍處于初期，要完成更深層次的跨越，相關(guān)的管理制度和配套的考核辦法仍需要更進一步地完善，各相關(guān)部門對公司制度的執(zhí)行力還有待提高。

　�。�4）工作嚴(yán)謹(jǐn)，注重細節(jié)

　　要做好審計工作，需要進行大量基礎(chǔ)性的工作，包括檢查、分析各類資料，掌握有關(guān)規(guī)定，收集相關(guān)證據(jù)，提取有用信息，必要時，還需進行實地調(diào)查。審計依據(jù)是否充分、審計證據(jù)是否有效、審計結(jié)論是否準(zhǔn)確，與審計工作人員能否細致認(rèn)真地工作關(guān)系密切，往往一個細小的過失和疏忽，增加了審計風(fēng)險，甚至可能會導(dǎo)致審計結(jié)論的錯誤。工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，它是審計證據(jù)的載體，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。但由于我個人的工作經(jīng)驗尚欠缺，難免還存在工作上疏忽和失誤，敬請大家批評和指正。

　　（5）溝通協(xié)調(diào)，注重實效

　　審計報告是領(lǐng)導(dǎo)決策的參考依據(jù)，xx對審計工作倍加關(guān)注，對審計報告認(rèn)真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。在今后的工作中，我們要更加注重實效，在認(rèn)真做好審計工作、編好審計報告的同時，須更加注重同各級管理層的交流與溝通，爭取各級管理層的理解和信任。

　　3、日常費用審計

　　主要工作是xx費用、xx費用、xx費用、xx費用的監(jiān)控。xx月份開始，依據(jù)《xx費用監(jiān)控審計辦法》對xx公司提供的《xx費用統(tǒng)計表》、《xx統(tǒng)計表》進行分析，現(xiàn)該工作由于所獲取的相關(guān)資料有限，雖然只是停留在較淺層次的分析上，但各子公司已漸漸重視車輛的費用管理。xx月份開始，依據(jù)公司《xx監(jiān)控審計辦法》收集、整理、分析xx、xx、xx三項費用工作，現(xiàn)xx公司暫處于初步適應(yīng)階段，也在努力配合審計部的工作，審計部將從初步的分析階段逐步過渡到監(jiān)控階段。

　　4、其他工作

　　我參加的其他主要工作是集團管理制度評審、處理投訴事件、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。在公司管理制度評審前，我首先會仔細閱讀待審制度，并結(jié)合公司的實際情況提出自己的觀點，供領(lǐng)導(dǎo)決策；對于投訴事件的處理，我遵循的原則是及時、穩(wěn)妥，及時地了解投訴事件的因果關(guān)系，用穩(wěn)妥的方式盡快與相關(guān)人員溝通爭取處理辦法，避免矛盾激化。

　　二、20xx年的工作計劃

　　在過去的一年里，我個人的工作雖然取得了一些成績，但是，我也深知自己的不足和欠缺。在新的一年里，我要以更加高度的責(zé)任心和忠誠度，以更高的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，做好份內(nèi)的事，擔(dān)當(dāng)職責(zé)使命，讓責(zé)任成為一種職業(yè)習(xí)慣，實現(xiàn)自己的崗位價值。

　　1、按照集團審計工作計劃，制定個人工作計劃，理清思路；

　　2、加強個人業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，與大家一道共同提高業(yè)務(wù)能力、分享審計工作經(jīng)驗；

　　3、以認(rèn)真的工作作風(fēng)、務(wù)實的工作態(tài)度、良好的工作結(jié)果，進一步提高審計質(zhì)量。以公司利益不受損害為衡量一切利益關(guān)系和處理一切矛盾時的法則；

　　4、協(xié)助推進內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)化，完善審計工作程序及相關(guān)的工作制度、工作指引，內(nèi)部審計的技術(shù)、方法、條件、手段跟上公司發(fā)展的需求。盡可能提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，增加內(nèi)部審計工作的透明度。協(xié)助完善責(zé)任鏈，保證審計工作獨立、客觀、公正；

　　5、結(jié)合公司實際，著眼于為公司經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)，把服務(wù)意識融于整個審計過程中。對被審單位進行公平、合理、客觀的評價和監(jiān)督，最重要的是針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，幫助被審單位制定更為合理有效的內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制；

　　6、進一步轉(zhuǎn)換思路，改進審計方法、審計手段，突出審計工作重點，識別和查找業(yè)務(wù)工作中的風(fēng)險點和可控制點，從事后追蹤逐步轉(zhuǎn)為事前和事中的監(jiān)督與風(fēng)險防范，使審計工作向高層次發(fā)展，發(fā)揮現(xiàn)代審計的作用，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更為科學(xué)、合理的依據(jù)；

　　7、增加團隊凝聚力，組織或參加團隊活動；

　　8、利用公司現(xiàn)有的信息平臺，擴大內(nèi)部審計的影響力；

　　9、保質(zhì)保量地完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作。

　　三、結(jié)語

　　我們都知道，當(dāng)水的溫度升到99℃時，還不是開水，其價值有限；若再添加一把火，在99℃的基礎(chǔ)上再升高1℃就會使水沸騰，并產(chǎn)生大量水蒸氣來開動機器，從而獲得巨大的動力和經(jīng)濟價值。這也就像我們的工作，完成99%不算成功，往往是差一點而導(dǎo)致整個工作不到位。俗語說眾人拾柴火焰高，在今后的工作中，我會一如既往地與全體xx一道，努力工作，盡職盡責(zé)，精于細節(jié)，肩負(fù)責(zé)任，創(chuàng)造未來。

　　內(nèi)部審計報告13

　　內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員，根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的反映。審計外勤工作完成后，內(nèi)部審計師應(yīng)該簽發(fā)審計報告，與相關(guān)方面溝通審計結(jié)果，以促進審計目標(biāo)的實現(xiàn)。在整個內(nèi)部審計工作中，撰寫審計報告、報告審計結(jié)果是最重要的環(huán)節(jié)之一。審計報告是審計工作質(zhì)量的主要標(biāo)志之一。審計工作成果的大小，質(zhì)量的高低，最終反映在審計報告上。內(nèi)部審計報告的基調(diào)奠定了報告的內(nèi)容導(dǎo)向，直接關(guān)系報告的成敗。內(nèi)部審計報告的基調(diào)屬于語言的形式。語言的形式對于語言的內(nèi)容的重要性早已為語言學(xué)家論述過了。毫無疑問，合理選擇內(nèi)部審計報告的基調(diào)，注意審計報告的風(fēng)格，對審計雙方的溝通將是十分重要的。

　　一、關(guān)于內(nèi)部審計報告基調(diào)選擇問題的理論觀點綜述

　　有關(guān)內(nèi)部審計報告基調(diào)的觀點大致可以分成三類：第一類是問題導(dǎo)向說。我國著名會計審計學(xué)家王光遠認(rèn)為，內(nèi)部審計報告本身是問題導(dǎo)向的，挑被審計對象的毛病，將問題披露于眾，審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業(yè)績，是披露問題，而不是展現(xiàn)成績。第二類是客觀基調(diào)說。內(nèi)部審計師的職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負(fù)面問題，得出的結(jié)論不一定必然對審計業(yè)務(wù)客戶（被審計單位）不利；如果內(nèi)部審計師就被審計事項得出的結(jié)論既有肯定的，也有否定的'，就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計報告中。20xx年，iia發(fā)布的《實務(wù)公告》中指出，“若實際情況與標(biāo)準(zhǔn)吻合，在報告中肯定出色業(yè)績是恰當(dāng)?shù)摹�。也就是說，內(nèi)部審計報告基調(diào)的選擇是客觀、公正。第三類是被審計對象合意基調(diào)說。該說法強調(diào)內(nèi)部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現(xiàn)成績?yōu)橹�。堅持這種說法的人大多是來自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。堅持這一觀點的理由可能是基于營銷內(nèi)部審計的理論。這一說法的要害是把內(nèi)部審計報告與宣傳工作混為一談。

　　二、內(nèi)部審計的基本立足點在于客觀監(jiān)督和評價被審計對象的履職情況

　　委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責(zé)任的情況，但由于自身時間、精力或能力所限，無法親自實施監(jiān)督，就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進行監(jiān)督，這就產(chǎn)生了對審計的需求。王光遠等認(rèn)為，內(nèi)部審計的本質(zhì)在于受托責(zé)任，是確保受托責(zé)任履行的一種控制機制。楊時展認(rèn)為，受托責(zé)任是一切審計工作的出發(fā)點。審計的形式不外乎外部審計和內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的確認(rèn)者。內(nèi)部審計工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計的模式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計無論從審計目標(biāo)、審計依據(jù)、審計程序，還是審計報告都有別于注冊會計師審計或者國家審計。內(nèi)部審計報告與外部審計報告的內(nèi)容與形式都可以有所不同。

　　國外，內(nèi)部審計的目標(biāo)是“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”，即嚴(yán)暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“能動式”雙軌報告。國內(nèi)的內(nèi)部審計要落后一些。被認(rèn)為是國內(nèi)最先進的內(nèi)部審計法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》提到，內(nèi)部審計目標(biāo)是監(jiān)督、評價單位的經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制的真實、合法和有效。這相當(dāng)于嚴(yán)暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“反應(yīng)式”雙軌報告。在這種“反應(yīng)式”雙軌報告階段，治理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督其下屬的受托責(zé)任履行情況。無論是治理層，還是管理層來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，都希望通過內(nèi)部審計了解公司各層次職能部門的履職情況，評價內(nèi)部控制，以了解公司運營的真實情況，進行風(fēng)險管理�；�于這種合理的假設(shè)，內(nèi)部審計需要堅持客觀、公正的價值取向。

　　三、內(nèi)部審計報告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性

　　獨立性是審計的靈魂。但是，內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計對象同處于單位的大環(huán)境之中，很難真正的獨立于被審計對象。對于內(nèi)部審計來說，獨立性派生于客觀性。只有做到客觀、公正，才能真正地堅持獨立性。每一位理性的管理者會公平的對待下屬，希望客觀地評價下屬的履職情況，實施有效的激勵和約束�；�于內(nèi)部審計工作的價值取向，內(nèi)部審計報告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性。

　　報告是內(nèi)部審計師獲得管理層完全關(guān)注的一種完美機會；內(nèi)部審計師應(yīng)把內(nèi)部審計報告視同為賣主向企業(yè)的總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的一個機會；一次事先準(zhǔn)備好、測試好、構(gòu)思好的公開展示，只有客觀性的報告，才能經(jīng)受得起時間與事實的考驗。那些嘩眾取寵，充斥恭維的基調(diào)、不實之詞的審計報告只能蒙騙一時，終究要被事實所推翻的。

　　內(nèi)部審計報告14

　　內(nèi)部審計報告沒有固定的項目要求。基本的項目應(yīng)該包括以下幾方面內(nèi)容：

　　一、審計報告的標(biāo)題

　　審計報告的標(biāo)題因?qū)徲嬳椖亢蛯徲媰?nèi)容的不同而不同。例如：關(guān)于對xx公司財務(wù)收支的審計報告；關(guān)于對xx公司（xx期間）經(jīng)營（目標(biāo)）結(jié)果的審計報告；關(guān)于對xxx任期經(jīng)濟責(zé)任的審計報告；關(guān)于對xx公司經(jīng)理xx離任的審計報告；關(guān)于對xx公司xxx問題的中期審計報告；關(guān)于對項目的專項審計調(diào)查報告；關(guān)于對擬并購xx公司資產(chǎn)情況的審計報告；盡職調(diào)查報告；關(guān)于對xx公司內(nèi)部控制制度的審計報告??。

　　二、審計報告的主送人

　　根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬關(guān)系的不同而有區(qū)別：財務(wù)總監(jiān)；主管總裁（經(jīng)理）；總審計師（審計總監(jiān)）；董事長；審計委員會等。

　　三、審計依據(jù)、審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計人員、審計時間

　　開宗明義：根據(jù)什么進行審計？本次審計要解決什么問題？審計何時間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容？審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

　　四、審計出的主要問題及問題形成的原因

　　審計出的主要問題要根據(jù)重要性（金額大小、性質(zhì)、影響程度等）原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標(biāo)的違法問題、違規(guī)問題、高風(fēng)險問題、做假帳、上報虛假的財務(wù)報告、資產(chǎn)不實風(fēng)險等。對所有問題都要先定性質(zhì)后量化。如：虛增xx利潤300萬元；職務(wù)侵占公款300萬元；現(xiàn)金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設(shè)小金庫300萬元等等。然后逐項描述�；�本要求是：讓所有收到報告的人都能讀懂問題的來龍去脈。

　　問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應(yīng)該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯�？陀^原因的表現(xiàn)是：業(yè)務(wù)流程中設(shè)為非控制重點環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制點制度空白；非常情況下發(fā)生；企業(yè)發(fā)展中的新問題。所有原因均應(yīng)引申其對公司發(fā)展的影響。

　　五、被審計對象在審計期間就已經(jīng)審計出的問題的.整改行動及糾正措施

　　在審計期間（審計通知書發(fā)出之日起到部門審計報告定稿前）對審計發(fā)現(xiàn)的問題，公司已經(jīng)或正在進行整改，有實際糾正行動和結(jié)果的，應(yīng)該在審計報告中進行描述�？隙ū粚徲媽ο髮χ贫鹊木S護和對審計問題的態(tài)度所做出的努力。這個信息應(yīng)該通過審計報告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計報告的每位領(lǐng)導(dǎo)。

　　六、審計結(jié)論與審計評價

　　每份審計報告都要給出審計結(jié)論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務(wù)，也是體現(xiàn)審計獨立性、權(quán)威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的主要目標(biāo)之一。內(nèi)部審計不參與經(jīng)營，與經(jīng)營者沒有直接的利益沖突關(guān)系，審計結(jié)論和審計評價必須確保獨立性和權(quán)威性。

　　七、審計建議

　　國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結(jié)論和處理意見”的，內(nèi)部審計無執(zhí)法權(quán)，如無公司文件明確規(guī)定，則沒必要寫成“審計意見”�！皩徲嫿ㄗh”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計的價值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復(fù)發(fā)生。

　　八、審計報告出具人

　　審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書審計經(jīng)理的名字。這和國家審計機關(guān)的審計報告有明顯的區(qū)別。

　　九、審計報告出具日期

　　打印審計報告形成日期。

　　十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數(shù)及存檔要求

　　內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領(lǐng)導(dǎo)和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。

　　內(nèi)部審計報告15

　　從20世紀(jì)初起，注冊會計師服務(wù)項目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對年度財務(wù)會計報告發(fā)表意見的審計報告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項目，經(jīng)過了一個漫長的歷史過程。1對其進行考察，我們可以看到內(nèi)部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里，認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告將會降低財務(wù)報表審計意見可靠性的觀點，成為內(nèi)部控制評價報告在注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內(nèi)部控制評價報告與審計報告的關(guān)系進行重新定位。

　　（一）歷史爭論--作用相斥

　　隨著人們對報表審計中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識的深入，是否對內(nèi)部控制進行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點在于：內(nèi)部控制評價報告的出具是否會降低財務(wù)報表審計意見的可靠性。

　　20世紀(jì)60年代末70年代初，財務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明，年度財務(wù)報告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素，而對季度會計信息、內(nèi)部控制、預(yù)測等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學(xué)者開始對注冊會計師進入這些領(lǐng)域的可能性進行了論證，并使用問卷表來調(diào)查公眾對此的態(tài)度。美國注冊會計師協(xié)會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務(wù)報表的意見中，應(yīng)包括一個對內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內(nèi)部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代，《審計程序說明書第49號--內(nèi)部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局。這使得如何表達對內(nèi)部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年，《審計準(zhǔn)則公告第30號--內(nèi)部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準(zhǔn)則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨立進行，也可以結(jié)合財務(wù)報表審計進行�？梢�，《審計準(zhǔn)則公告第30號》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實際中人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告二者關(guān)系認(rèn)識上的轉(zhuǎn)變。

　　在長期爭論的基礎(chǔ)上，人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告關(guān)系的認(rèn)識于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年，《審計準(zhǔn)則公告第60號--審計師對關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項的傳達》被頒布，該公告要求注冊會計師就控制環(huán)境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進行溝通。1991年，美國國會通過了聯(lián)邦儲蓄保險公司利用法（FDICIA），這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機構(gòu)管理當(dāng)局必須對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當(dāng)局的報告進行驗證。21993年，美國注冊會計師協(xié)會頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號--財務(wù)報告外的內(nèi)部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號--符合性鑒證》，對企業(yè)提供內(nèi)部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導(dǎo)。至此，對于內(nèi)部控制評價與審計報告關(guān)系的.爭論，以職業(yè)規(guī)范對內(nèi)部控制評價及出具報告的認(rèn)可而告一段落。實踐的發(fā)展告訴我們，對內(nèi)部控制進行單獨評價及報告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證，是獨立審計勇于承擔(dān)社會責(zé)任的正確選擇。

　　（二）關(guān)系重新定位

　　雖然對于內(nèi)部控制報告與審計報告關(guān)系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內(nèi)部控制評價報告是否影響審計報告的意見類型？內(nèi)部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上，就此談一些自己的看法。

　　審計報告是注冊會計師對于被審計企業(yè)年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。這里的會計報表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等方面財務(wù)信息的手段。一般地，會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。注冊會計師以第三者身份，對企業(yè)管理當(dāng)局提供的會計報表進行檢查，并對會計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會計報表的可信性。內(nèi)部控制評價報告是注冊會計師對被評價企業(yè)內(nèi)部控制聲明書發(fā)表評價意見的書面文件。內(nèi)部控制聲明書是企業(yè)管理當(dāng)局對其內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素。注冊會計師接受委托對企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書中的認(rèn)定進行鑒證，并發(fā)表評價意見，以滿足利害關(guān)系人對此信息的需求。

　　從審計報告與內(nèi)部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業(yè)年度財務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時效也較短；內(nèi)部控制評價報告則是對"……為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程"的鑒證，范圍廣，時效也較長。正因為內(nèi)部控制評價報告是對過程的鑒證，審計報告是對結(jié)果的鑒證，所以內(nèi)部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應(yīng)，即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應(yīng)該是無保留意見。由于內(nèi)部控制評價報告是對整個企業(yè)范圍內(nèi)的、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當(dāng)年度財務(wù)信息發(fā)表意見，故財務(wù)報表所示財務(wù)信息的合法、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財務(wù)報表一定不可信。內(nèi)部控制對財務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響，是一種過程性的影響。

　　審計報告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息，而內(nèi)部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內(nèi)部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

　　參考文獻：

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　　8.吳水澎陳漢文邵賢弟.《論改進我國企業(yè)內(nèi)部控制》.《會計研究》.20xx.9

　　內(nèi)部審計報告16

　　雖然內(nèi)部審計不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司規(guī)模的擴大，內(nèi)部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，發(fā)揮著越來越重要的作用。集團公司內(nèi)部審計不同于社會審計，內(nèi)部審計報告與社會審計報告有很大區(qū)別。

　　社會審計遵循獨立審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則。因此，它們在審計獨立性、審計方法、審計重點、審計目的和審計職責(zé)等方面是不同的，使內(nèi)部審計報告能夠?qū)��?nèi)部控制的健全性和有效性、會計信息的真實性、合法性和完整性、經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、糾正和獎懲建議。

　　內(nèi)部審計報告作為完善內(nèi)部控制管理的參考依據(jù)，僅對集團公司的單位、部門和股東負(fù)責(zé)，并予以保密。而社會審計主要以會計報表為主，對會計報表發(fā)表意見，對外發(fā)布審計報告，具有驗證功能，需要對股東、債權(quán)人和社會公眾的使用者負(fù)責(zé)。社會審計發(fā)布的《管理建議書》僅指出內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，并提出建議。

　　但內(nèi)部審計和社會審計在工作上是一致的，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法上有相似之處。因此，《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告》中的一些要求，如審計目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計實施過程等，值得我們在重寫內(nèi)部審計報告時參考。需要指出的是，內(nèi)部審計報告更注重內(nèi)部控制，針對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，提出具體的審計意見和處罰建議，類似于《社會審計管理建議書》。以下是農(nóng)行集團公司出具的分行審計報告的一部分，旨在一起討論。

　　第一是農(nóng)行分行資金管理不規(guī)范

　　1.員工隨意借款，金額大，期限長，有的借款理由不充分，有的老賬不結(jié)新賬。截至審計日…的貸款金額…。借三個月以上就是……有……

　　審計意見:超過三個月的貸款一律無條件收回，不能收回的分行經(jīng)理和會計按4: 6承擔(dān)責(zé)任。今后不允許超過三個月的貸款，不允許非業(yè)務(wù)原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經(jīng)理和會計應(yīng)在4: 6承擔(dān)責(zé)任，從借款之日起按1%的月利率計算利息，并處以貸款金額20%的罰款。

　　2.存在xx金不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象。比如農(nóng)行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個月沒有上繳。

　　審計意見:嚴(yán)格控制財務(wù)制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分行經(jīng)理、會計處以違法金額25%的罰款。

　　第二，庫存管理、庫存年限和結(jié)構(gòu)存在缺陷

　　1.業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍，數(shù)量多，日期長，令人費解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的XX%。

　　時間超過三個月?lián)Q算金額為XX元的有XX件，其中時間超過一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務(wù)員已經(jīng)離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們?nèi)ツ贽o職了。

　　現(xiàn)有借貨不超過一個月沒有損壞的要盡快回收；借貨超過一個月?lián)p壞的責(zé)任人按售價的30%追回現(xiàn)金，無責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管員按3: 3: 4的`比例扣款。這次清理通過后，以后借貨的理由要充分，要經(jīng)過分行經(jīng)理的批準(zhǔn)，并隨時接受分行會計的監(jiān)督。不允許借貨超過一個月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經(jīng)理的會計保管員按零售價承擔(dān)3: 3: 4的責(zé)任。

　　2.庫存盤點賬目嚴(yán)重不一致

　　盤點的目的是發(fā)現(xiàn)錯誤，指出問題，從而提高管理控制。根據(jù)重要性原則，考慮到成本效益，本次審計錯誤定義如下:只要實盤與賬面不符，賬戶不一致，檢查時不做合并調(diào)整。具體財務(wù)操作一定要根據(jù)目前審計庫存情況認(rèn)真單獨統(tǒng)計，本次合并的合并和調(diào)整要進行調(diào)整。

　　3、根據(jù)年齡分析

　　按上次采購計算，超過3個月的庫存占總庫存的XX %；庫存超過6個月，占總庫存的XX %；超過一年的庫存占總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費大量資金，而且成為困擾資金周轉(zhuǎn)的羈絆。

　　4.根據(jù)庫存結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷量為xx，而農(nóng)行分行庫存為xx，需要在xx個月內(nèi)售罄。

　　審計意見:在上述庫存的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一檢查現(xiàn)有庫存，在檢查庫存年限的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對庫存的實時監(jiān)控，為公司的庫存管理和業(yè)務(wù)決策提供信息。同時，為了盤活庫存，加強資金流通，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉和盈利管理制度，并作為長期戰(zhàn)略實施。

　　第三，費用的合理性難以界定

　　報銷費用單據(jù)不規(guī)范，比如有的招待費沒有注明為什么，招待誰；有的經(jīng)理和分公司審計師只有一個經(jīng)理，審計無法界定是否合理合法。

　　第四，低值易耗品管理存在缺口

　　在農(nóng)行分行，低值易耗品賬戶記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購買日期、無轉(zhuǎn)賬日期等。，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時修復(fù)。如果有兩個書桌抽屜和門損壞而沒有修理，一把轉(zhuǎn)椅被損壞并放在四樓的入口處。

　　內(nèi)部審計報告17

　　一.文字簡練，表述準(zhǔn)確

　　內(nèi)審報告編寫應(yīng)當(dāng)包括以下要素：

　　(1)審計概況

　　(2)審計依據(jù)

　　(3)審計結(jié)論

　　(4)審計決定及審計建議

　　我們在撰寫內(nèi)部審計報告時，一定要做到要素齊全，這是最基本的要求，在此基礎(chǔ)上，要注意用詞和表述，盡量使用定性、定量詞匯，判斷和反映客觀事實，切忌使用模棱兩可的文字和夸張的語言。

　　同時，盡量減少日�？谡Z，采用專業(yè)術(shù)語，清楚準(zhǔn)確的陳述事實，使內(nèi)審報告的使用者充分明白，精準(zhǔn)理解。

　　二.層次清晰，重點突出

　　內(nèi)審報告應(yīng)做到層次清晰，結(jié)構(gòu)合理，原則上按主次程度依次歸類，同類問題盡量集中表述，并且注意前后聯(lián)系。

　　在撰寫內(nèi)審報告時，內(nèi)審人員應(yīng)完整準(zhǔn)確的將財務(wù)收支的真實情況反映在內(nèi)審報告中，依據(jù)專業(yè)判斷，突出重點，去偽存真，重點陳述具有代表性的問題，尤其注意充分反映被審計單位重大經(jīng)濟活動和重要財務(wù)管理行為中出現(xiàn)的漏洞。

　　一般對某個審計發(fā)現(xiàn)的`問題進行報告時，寫作順序可以為：為了審計......抽查了......發(fā)現(xiàn)......金額數(shù)量......違反......當(dāng)事人或主管解釋......我們建議(1)(2)(3)等等。

　　此外，內(nèi)審報告不僅要真實可靠，還要做到詳實清楚，在數(shù)據(jù)收集過程中盡可能量化，多用圖表形式歸集，使數(shù)據(jù)表達更加科學(xué)直觀。

　　三.證據(jù)充分，分析詳盡

　　審計就是以事實說話，通過發(fā)現(xiàn)問題的匯總與分析揭示問題，進而尋找原因，界定事實。

　　所以在撰寫內(nèi)部審計報告時一定要做到數(shù)據(jù)真實具體，例如在報告中注明抽查的數(shù)量、單價等，這樣有利于后續(xù)的分析，保證結(jié)果的準(zhǔn)確性。

　　在對數(shù)據(jù)進行分析時，要打開思路，不僅要擴大數(shù)據(jù)范圍，還要挖掘數(shù)據(jù)深度，不要局限于公司內(nèi)部，進行多角度對比分析，真正發(fā)揮數(shù)據(jù)的價值。

　　在保證數(shù)據(jù)真實具體，分析深入的基礎(chǔ)上，還要對存在問題的重點領(lǐng)域進行深入了解，查找其發(fā)生的真實原因，有助于內(nèi)審人員全面了解問題，提供合理可行的建議。

　　四.目標(biāo)明確，服務(wù)性強

　　每一個內(nèi)部審計人員應(yīng)牢記于心：內(nèi)部審計報告的目標(biāo)與公司目標(biāo)一致。

　　內(nèi)部審計報告是為了公司能夠更迅速更有效的實現(xiàn)其目標(biāo)，所以內(nèi)審人員在撰寫審計報告時，不僅要發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，更重要的是提出切實可行的建議。

　　內(nèi)部審計報告是為管理層服務(wù)的，這就要求內(nèi)審人員在撰寫報告時要把自己假定為公司的管理層，站在應(yīng)有的高度看待問題，最忌建議泛泛而談，沒有明確的方案與做法。

　　因此，內(nèi)審報告應(yīng)該提高其服務(wù)性，著重闡述管理層關(guān)心的問題，提出具有針對性和操作性的建議，保證內(nèi)審報告言之有物，具有其實際意義。

　　內(nèi)部審計報告18

　　總經(jīng)理：

　　根據(jù)20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、 基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。

　　物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計劃，供應(yīng)部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇

　　的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、GSP證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進行考核評估、更新，并存檔。

　　供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

　　供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。

　　倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

　　公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

　　二、 審計內(nèi)容

　　本次審計采取了抽查的方式進行。

　�。�1） 隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號、保管訂貨計劃。

　�。�2） 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安排。

　�。�3） 檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。

　�。�4） 檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。

　�。�5） 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實際生產(chǎn)及庫存狀況。

　　（6） 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。

　�。�7） 檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟、是否合理。

　�。�8） 查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。

　　（9） 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應(yīng)商進行考評、且考評指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

　　（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

　　（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

　　三、 審計結(jié)果

　�。�1） 訂貨計劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

　�。�2） 原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　（3） 采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。 （4） 一般情況下，訂貨計劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供應(yīng)部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，為降低采購成本，供應(yīng)部在沒有需料計劃的前提下，自行申購，并由領(lǐng)導(dǎo)審批。

　�。�5） 供應(yīng)商提供合法的票據(jù)，發(fā)票上的內(nèi)容與倉庫收料單上的.一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購合同存在一定的差異。

　�。�6） 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來簽收貨物，若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟的、合理的，但要是超標(biāo)，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。

　　（7） 詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據(jù)。 （8） 供應(yīng)商檔案健全，按采購類別的不同，供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報告，并每年底對供應(yīng)商進行一次復(fù)評，定期更新。

　�。�9） 公司沒有明確的關(guān)于采購額度的權(quán)限規(guī)定，但每張訂貨計劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn)，合同的簽訂由采購管理員負(fù)責(zé)。

　�。�10）公司檢驗室根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進行檢驗，并在限期內(nèi)出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查，但不經(jīng)財務(wù)部。

　　內(nèi)部審計報告19

　　——創(chuàng)佳股份有限公司第八年

　　在公司董事長、總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的的直接領(lǐng)導(dǎo)下，以及公司各職能部門和下屬企業(yè)的配合與支持，審計部全體同仁共同努力，在第8年較好地完成了各類常規(guī)審計工作和領(lǐng)導(dǎo)布置的各類專項審計工作，在此將審計部的工作總結(jié)如下：

　　一、業(yè)績審計和合同審查

　　1、年初對企業(yè)第7年度的經(jīng)營業(yè)績進行了審核，審核結(jié)果提交公司考核小組，為公司對下屬部門的考核提供了依據(jù)。

　　2、今年于9月對企業(yè)一、二、三季度的經(jīng)營業(yè)績進行了審核，針對三季度審核中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)存在的具體問題，向公司財務(wù)部提出建議報告，并提交給公司經(jīng)理辦公會，據(jù)此公司對部門下發(fā)了整改通知，財務(wù)部也作了相應(yīng)調(diào)整，對部門的會計核算和財務(wù)管理進行規(guī)范。

　　3、合同簽訂與履行情況審查

　　根據(jù)公司經(jīng)理辦公會的要求，在對經(jīng)營業(yè)績進行審核的同時還對企業(yè)一至三季度的合同簽訂與履行情況進行了審查，特別對租售房收款合同及購銷合同的收付款情況進行了重點審查，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在合同簽訂與履行中存在的問題以及公司合同主管部門在合同管理上存在的問題，并分別公司主管部門提出了改進意見和建議，公司據(jù)此下發(fā)了整改通知，對公司的合同管理進行規(guī)范。

　　二、開發(fā)調(diào)研審計

　　為進一步揭示企業(yè)經(jīng)營活動和管理活動中存在的問題，挖掘內(nèi)部潛力，找出可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益的環(huán)節(jié)，第8年對公司進行了產(chǎn)品開發(fā)的調(diào)研審計工作，目的是尋求降低產(chǎn)品開發(fā)成本的途徑和潛力，以提高企業(yè)的盈利水平，并為公司今后的戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。

　　三、負(fù)責(zé)對企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的'管理工作

　　遵照公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，本年度我們負(fù)責(zé)對下屬企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。主要有：

　　1、支持財務(wù)總監(jiān)開展工作，發(fā)表獨立意見；

　　2、提出帶有指導(dǎo)性的意見，建立一些可行的規(guī)定和辦法（財務(wù)總監(jiān)例會制度、報告制度）；

　　3、按月審閱總監(jiān)報告，對財務(wù)總監(jiān)的報告在不改變觀點的前提下提出對內(nèi)容和文字上的修正建議；

　　4、對財務(wù)總監(jiān)的月度報告，摘錄要點匯總上報公司領(lǐng)導(dǎo)。

　　四、對財務(wù)制度的審查

　　根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的指示，對公司本部第8年貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行及職工社會保險、住房公積金計提和繳納情況進行了審計，并向公司財務(wù)部提出審計建議。

　　創(chuàng)佳股份 審計處

　　第八年xx月xx日

　　內(nèi)部審計報告20

　　上周六徐總帶領(lǐng)大家學(xué)習(xí)了企業(yè)與審計，就企業(yè)與審計的關(guān)系作了闡述。在此，談一下心得：

　　我們公司作為一個規(guī)模日益擴大的企業(yè)，就像一臺復(fù)雜而龐大的精密儀器，要保證這臺儀器的正常工作，需要很多的內(nèi)部和外部條件，而這其中內(nèi)部審計工作因其法律的必須性和功能的必要性，而作為內(nèi)部重要條件之一，受到了越來越多的關(guān)注和重視。目前集團公司的內(nèi)部審計工作已經(jīng)處于企業(yè)管理工作的重要位置，我認(rèn)為它的偵察兵作用對于公司的經(jīng)營管理工作有很大的幫助，應(yīng)該得到進一步的.發(fā)揮。集團公司經(jīng)營管理層為了完成企業(yè)董事會制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃、財務(wù)目標(biāo)以及實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，必然要制定一系列的管理制度，細化各項經(jīng)濟指標(biāo)并下達到企業(yè)的所屬分支機構(gòu)去層層落實。所屬各分支機構(gòu)能否執(zhí)行企業(yè)制定的各項管理制度？能否完成企業(yè)下達的各項經(jīng)濟指標(biāo)？在我們這樣一個大型的企業(yè)集團里，由于信息的不對稱性，企業(yè)的經(jīng)營管理層不可能掌握各基層單位的實際情況。這就客觀上要求一個獨立、客觀的部門對所屬各單位的執(zhí)行制度和經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況進行監(jiān)督和評價，及時為經(jīng)營管理層反饋各基層單位的實際情況。而這種客觀的要求正是內(nèi)部審計的職能所在。因而企業(yè)經(jīng)營管理層完全可以充分利用內(nèi)部審計的基本職能，加強對本單位及所屬

　　單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、有效性的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有力措施予以糾正，以確保企業(yè)既定目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

　　切實加強和進一步提高公司相關(guān)人員素質(zhì)建設(shè)。內(nèi)部審計的存在和發(fā)展，是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，內(nèi)部審計的主要工作是對企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和經(jīng)濟活動進行檢查和評價，對企業(yè)的經(jīng)營績效和內(nèi)部管理的有效性進行確認(rèn)，并從審計活動中發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議，以利于企業(yè)健康發(fā)展，促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。而要保證這些作用的真正發(fā)揮，與其相關(guān)人員的自身素質(zhì)高低和思想是否穩(wěn)定就成為核心因素了。我們不時從電視、網(wǎng)絡(luò)、報紙和廣播中了解到審計工作人員的種種違背審計原則而導(dǎo)致的嚴(yán)重后果的報道，這也同整個審計工作大環(huán)境緊密相關(guān)，所以公司審計隊伍的建設(shè)應(yīng)該得到公司領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，從精神和物質(zhì)兩個方面充分考慮審計工作的復(fù)雜性和艱巨性，使他們毫無后顧之憂的進行工作，給管理層提出切實可行的行動指南和建議，確保企業(yè)良性運行。

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