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企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告2000字（精選10篇）
隨著個(gè)人的文明素養(yǎng)不斷提升，需要使用報(bào)告的情況越來(lái)越多，寫(xiě)報(bào)告的時(shí)候要注意內(nèi)容的完整。其實(shí)寫(xiě)報(bào)告并沒(méi)有想象中那么難，下面是小編幫大家整理的企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告2000字，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告 1
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，我們XX區(qū)國(guó)稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想，將重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過(guò)各片、組人員的大量，匯算清繳取得較好效果，提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成，進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅的責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報(bào)如下：
一、匯算清繳的基本情況
�。ㄒ唬�、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
20xx年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計(jì)五十戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點(diǎn)劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分：國(guó)有企業(yè)
7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。
�。ǘR算清繳情況：
20xx年度匯算清繳企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅1800余萬(wàn)元。其余定額征收戶數(shù)，按規(guī)定不進(jìn)行匯算清繳。匯算清繳戶占應(yīng)匯算清繳戶的100
二、稅源分析：
自20xx年新辦企業(yè)劃歸國(guó)稅管理以來(lái)，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
�。ㄒ唬�、20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬(wàn)元，占到總收入的91.88。
�。ǘ⑿略鰬魯�(shù)中較成規(guī)模納稅5萬(wàn)元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)XX市分公司，納所得稅5.7萬(wàn)元；XXX通信建設(shè)有限公司納25萬(wàn)；XX廣告公司納20萬(wàn)。
�。ㄈ⑼顿Y較大、但尚無(wú)收入、無(wú)收益的有：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司新增11戶，均無(wú)收入；XXX建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“XX路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動(dòng)。
（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題：
（一）、政策落實(shí)情況。一年來(lái)，我局將企業(yè)所得稅的重點(diǎn)放在兩個(gè)方面：一是對(duì)外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對(duì)內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列：
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查帳征收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。
3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。
�。ǘ┒愂照哓瀼貓�(zhí)行中存在問(wèn)題：
對(duì)新辦理開(kāi)業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門(mén)有沖突，存在不同的認(rèn)識(shí)，各自看法不一。
繳納營(yíng)業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門(mén)管理，國(guó)稅部門(mén)無(wú)法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議
當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問(wèn)題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算，納稅申報(bào)不全不實(shí)，不僅造成國(guó)家稅收的流失，同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門(mén)的一個(gè)重要方面。因此，我們應(yīng)將放在以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬⒓訌�(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：
對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系
中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源分散，不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門(mén)等建立聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號(hào)一開(kāi)具就找不見(jiàn)了。國(guó)稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定
嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)把握，準(zhǔn)確鑒定，遵守相關(guān)的`程序，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查帳征
企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告各類報(bào)告
收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
�。ㄋ模�、加強(qiáng)企業(yè)所得稅的核定征收
在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個(gè)體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開(kāi)、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒(méi)有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請(qǐng)市局批評(píng)指正。
企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告 2
企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，能否科學(xué)有效管理直接影響到稅源的流失、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展以及新商事體制的改革，企業(yè)所得稅征管戶快速增長(zhǎng)，新生的經(jīng)濟(jì)類型和經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也產(chǎn)生了一些亟待解決的問(wèn)題。
一、企業(yè)所得稅征管模式現(xiàn)狀分析
�。ㄒ唬┒愒垂芸夭坏轿�，稅基涉嫌侵蝕嚴(yán)重
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政、銀行金融等單位的信息不能及時(shí)共享。企業(yè)所得稅實(shí)行的是法人稅制，及時(shí)掌握企業(yè)的設(shè)立、變更、注銷(xiāo)等信息是稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)工作，盡管《稅收征管法》第十五條第二款明確要求各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)有義務(wù)將辦理注冊(cè)登記、變更、注銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，但沒(méi)有詳細(xì)規(guī)定操作規(guī)程及承擔(dān)責(zé)任，使得基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商機(jī)關(guān)、企業(yè)開(kāi)戶銀行之間的信息交流缺乏約束，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能從源頭上對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控。
2、難以準(zhǔn)確地核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)收入。
由于目前我國(guó)企業(yè)組織形式多樣、存在著多種多樣的經(jīng)營(yíng)方式，財(cái)務(wù)核算不健全、不規(guī)范、賬面信息失真實(shí)度較高，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在實(shí)際征管中缺乏有效的監(jiān)控手段掌握企業(yè)的資金流、貨物流等經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)于做“不真實(shí)賬”等行為使稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在日常管理中獲取證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人提供的會(huì)計(jì)信息博弈中處于劣勢(shì)地位，信息不對(duì)稱，較難以準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)的真實(shí)收入。
3、企業(yè)虛列成本、擴(kuò)大費(fèi)用列支范圍等行為，嚴(yán)重侵蝕稅基。一方面企業(yè)利用假票、虛列工資等虛列成本；另一方面把私人和家庭消費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用相混淆，擅自擴(kuò)大費(fèi)用列支扣除范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。虧損企業(yè)戶、零申報(bào)戶數(shù)量較多，存在較多賬實(shí)不符企業(yè)情況。
�。ǘ┘{稅服務(wù)質(zhì)量有待于提高
1、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)意識(shí)亟待提高。企業(yè)所得稅目前在我國(guó)整個(gè)稅制中是最復(fù)雜的稅種，包含內(nèi)容眾多和法律規(guī)定更新快，這就要求相關(guān)稅務(wù)管理人員須具有豐富的稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律知識(shí)。但目前稅務(wù)人員年齡老化，知識(shí)更新緩慢，更為重要的是缺乏納稅服務(wù)意識(shí)，甚至?xí)O(shè)檻為難企業(yè)，成為提高納稅服務(wù)質(zhì)量的瓶頸。
2、納稅服務(wù)渠道、形式單一，與企業(yè)之間缺乏互動(dòng)，不能提供個(gè)性化優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在納稅服務(wù)中，盡管某些稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)大量的人力和物力在軟件和硬件建設(shè)方面，卻忽視與納稅人溝通渠道的建設(shè)，不能準(zhǔn)確了解納稅人的需求，服務(wù)內(nèi)容和手段離納稅人的要求還有距離，導(dǎo)致雙方對(duì)企業(yè)所得稅某些政策產(chǎn)生不同的理解，溝通渠道長(zhǎng)期不是很順暢。
3、稅務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的管理手段依然落后，難以形成及時(shí)動(dòng)態(tài)的征管模式。由于管理人員管理企業(yè)戶數(shù)較多，未能及時(shí)和動(dòng)態(tài)地對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效管理，有效性常常滯后，以至于造成稅款繳納不及時(shí)、甚至長(zhǎng)期拖欠不清繳或延繳。
（三）企業(yè)所得稅清算的規(guī)范性有待加強(qiáng)
1、清算程序不規(guī)范。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關(guān)法律的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在解散事由出現(xiàn)起十五日內(nèi)成立清算組，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，有未結(jié)清稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。但在實(shí)際中卻事與愿違，有部分企業(yè)不僅沒(méi)有成立清算組，不及時(shí)處理資產(chǎn)、清理有關(guān)債權(quán)和債務(wù)，而且在清算前都不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，注銷(xiāo)時(shí)也不提供清算報(bào)告。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)清算不夠重視。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只重視正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)所得稅管理，使很多企業(yè)清算不徹底，注銷(xiāo)時(shí)仍然留有大量實(shí)物資產(chǎn)未處理，造成資產(chǎn)在注銷(xiāo)后轉(zhuǎn)移時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能有效監(jiān)控，導(dǎo)致稅款流失。
3、清算政策法規(guī)缺乏操作性。稅法只是簡(jiǎn)單地規(guī)定了企業(yè)清算所得等于企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用及交易相關(guān)稅費(fèi)、實(shí)收資本，再加上企業(yè)債務(wù)清償損益等，但在現(xiàn)實(shí)中卻很難準(zhǔn)確獲得資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值。尤其現(xiàn)在新的工商商事改革，公司注冊(cè)時(shí)都不需實(shí)繳資本，新的商事改革跟相關(guān)稅收法規(guī)難以同步銜接更新，在這種情況下對(duì)企業(yè)清算所得的內(nèi)容就會(huì)有新的變化，給稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)的實(shí)際工作帶來(lái)操作難度。
�。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅的申報(bào)制度不夠完善
1、預(yù)繳申報(bào)不夠規(guī)范。納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳方式先按月或按季進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，次年5月31日前再按納稅年度匯算清繳，這樣造成納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方都不重視預(yù)繳申報(bào)，只重視年度匯算清繳。但目前從整體上看，匯算清繳工作還停留在“賬面審核，多退少補(bǔ)”階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)本身的管理監(jiān)督輔助等職能卻并未得到充分發(fā)揮。預(yù)繳申報(bào)流于形式，最終成為企業(yè)短期避稅的.工具。
2、納稅年度申報(bào)審核工作未能深入開(kāi)展。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，今年商事改革公司注冊(cè)戶急增，納稅人數(shù)量急劇增長(zhǎng)，而我國(guó)目前年度申報(bào)表審核還是主要依靠人工來(lái)完成，導(dǎo)致不能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)申報(bào)的錯(cuò)誤和疑點(diǎn)。
（五）納稅評(píng)估流于形式
1、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估在稅收征管中到底處在何位置尚不明確，大部分稅務(wù)部門(mén)并沒(méi)有沒(méi)立專門(mén)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，一般由稅收管理員兼職評(píng)估。
2、由于不能全面、準(zhǔn)確采集企業(yè)申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他涉稅信息，因此，在此基礎(chǔ)分析的納稅評(píng)估指標(biāo)值不能準(zhǔn)確反映納稅人的風(fēng)險(xiǎn)狀況。稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人的外部信息少，無(wú)法對(duì)其申報(bào)數(shù)據(jù)做到深入分析，對(duì)本地區(qū)的行業(yè)稅負(fù)水平和各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警值，掌握不及時(shí)，難以進(jìn)行交叉比對(duì)分析，再加上評(píng)估人員責(zé)任心不強(qiáng)，選案隨意性大，缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等原因，更是雪上加霜，造成當(dāng)前納稅評(píng)估的成果無(wú)非是表到表，走個(gè)過(guò)場(chǎng)，流于形式，收效甚微。
3、納稅評(píng)估沒(méi)形成公開(kāi)、公平、公正、透明的統(tǒng)一可操作強(qiáng)的規(guī)程，讓納稅人常認(rèn)為納稅顯失公平，長(zhǎng)期下去可能會(huì)影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的征納關(guān)系，不利于稅收征管的健康長(zhǎng)期發(fā)展。
二、當(dāng)前企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的主要問(wèn)題
新企業(yè)所得稅稅法實(shí)施以來(lái)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作在稅制及管理方面的主要問(wèn)題有如下：
�。ㄒ唬┒愔企w系建設(shè)方面
1、經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅。新稅法延續(xù)古典稅制模式，沒(méi)有從根本上減輕或消除經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅問(wèn)題。如，對(duì)已分配利潤(rùn)存在重復(fù)征稅。企業(yè)利潤(rùn)被征收企業(yè)所得稅后，稅后利潤(rùn)對(duì)個(gè)人分配需征收個(gè)人所得稅，稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率高達(dá)40％(1×(1―25％)×(1―20％))。又如，對(duì)未分配利潤(rùn)存在的重復(fù)征稅。如果企業(yè)對(duì)稅后利潤(rùn)不進(jìn)行分配，那么將存在著因利潤(rùn)留存而形成的資本利得被再次征收企業(yè)(個(gè)人)所得稅的可能。很顯然，經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅有悖于經(jīng)濟(jì)效率原則，無(wú)論對(duì)征稅主體還是納稅主體，其負(fù)面影響是顯而易見(jiàn)的。
2、稅種征管范圍不明確。征管范圍歷來(lái)是國(guó)、地稅關(guān)注的重點(diǎn)，新所得稅稅法和實(shí)施條例有意回避這個(gè)問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了企業(yè)所得稅征管范圍的通知，明確以流轉(zhuǎn)稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍的意見(jiàn)，延續(xù)“同一稅種，兩家管理”的格局�？陀^上增加征稅成本和納稅成本，不利于稅務(wù)部門(mén)樹(shù)立良好的稅務(wù)形象；以流轉(zhuǎn)稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍，無(wú)論從所得稅制理論還是征收管理看，不利于企業(yè)所得稅制的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
3、收入、扣除確認(rèn)原則欠完善。新所得稅法確立了收入確認(rèn)的兩個(gè)基本原則，即實(shí)現(xiàn)原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；新稅法明確扣除的四個(gè)基本原則，即權(quán)責(zé)發(fā)生制、真實(shí)性、相關(guān)性和合理性原則；
企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告 3
A房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的B項(xiàng)目，2007年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為20%，期間費(fèi)用及可扣除稅金為150萬(wàn)元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅12.5萬(wàn)元；2008年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為15%，期間費(fèi)用及可扣除稅金為200萬(wàn)元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元；2009年B項(xiàng)目竣工交付業(yè)主使用，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，期間費(fèi)用及可扣除稅金為250萬(wàn)元，項(xiàng)目計(jì)稅成本為4200萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，A房地產(chǎn)企業(yè)在B項(xiàng)目竣工清算年度，即2009年需要繳納多少企業(yè)所得稅？
A房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，B項(xiàng)目竣工清算共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元（1000＋2000＋3000），發(fā)生計(jì)稅成本4200萬(wàn)元，項(xiàng)目期間費(fèi)用及可扣除稅金600萬(wàn)元（150＋200＋250），應(yīng)納稅所得額＝6000－4200－600＝1200（萬(wàn)元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝1200×25%＝300（萬(wàn)元），實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅＝12.5＋25＝37.5（萬(wàn)元），項(xiàng)目竣工清算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝300－37.5＝262.5（萬(wàn)元）。
實(shí)際上，該財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有領(lǐng)會(huì)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）相關(guān)規(guī)定的具體含義。
第一，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理并不僅著眼于具體項(xiàng)目的損益情況，無(wú)論項(xiàng)目是否完工，無(wú)論開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是預(yù)售還是現(xiàn)售，都應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度確認(rèn)銷(xiāo)售收入并匯算清繳企業(yè)所得稅。上例中，A房地產(chǎn)企業(yè)2007年度、2008年度繳納的企業(yè)所得稅實(shí)質(zhì)上是當(dāng)年度匯算清繳的應(yīng)納稅額，并非B項(xiàng)目完工前的預(yù)繳稅額。
第二，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的銷(xiāo)售收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度（或月度）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。上例中，A房地產(chǎn)企業(yè)2007年銷(xiāo)售收入對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額＝1000×20%－150＝50（萬(wàn)元），2008年銷(xiāo)售收入對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額＝2000×15%－200＝100（萬(wàn)元）。
第三，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
B項(xiàng)目計(jì)稅成本為4200萬(wàn)元，實(shí)際毛利率＝（6000－4200）÷6000×100%＝30%，2007年、2008年實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的.差額分別為100萬(wàn)元[1000×（30%－20%）]和300萬(wàn)元[2000×（30%－15%）]，毛利差額400萬(wàn)元（100＋300）應(yīng)當(dāng)計(jì)入2009年度應(yīng)納稅所得額。
第四，確定2009年度應(yīng)納稅所得額＝3000－[4200－3000×（1－30%）]－250＋400＝1050（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅＝1050×25%＝262.5（萬(wàn)元）。
以上計(jì)算結(jié)果與企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算結(jié)果雖然一致,但兩種計(jì)算過(guò)程體現(xiàn)的計(jì)稅思路和理念是完全不同的。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的計(jì)算思路是，未完工年度預(yù)繳，完工年度結(jié)算，多退少補(bǔ)。正確的計(jì)算思路是將預(yù)計(jì)毛利額與實(shí)際毛利額的差異調(diào)整，納入完工年度的所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告 4
這一章和企業(yè)所得稅有密切的聯(lián)系，和個(gè)人所得稅也有很多相關(guān)的內(nèi)容。關(guān)鍵原因，外商企業(yè)所得稅是在企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上給予外商的特別照顧性稅法，其中包含很多關(guān)于“三外”的優(yōu)惠，其居民性和非居民性的區(qū)分在個(gè)人所得稅中也有體現(xiàn)，只是區(qū)分方法不同而已。
如果已經(jīng)將企業(yè)所得稅的各個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容掌握了，我相信在學(xué)習(xí)這章時(shí)不會(huì)那么吃力了，而且還可以作到前后對(duì)比，加深企業(yè)所得稅的相關(guān)考點(diǎn)的記憶。因此在學(xué)習(xí)這章的時(shí)候注意特別的優(yōu)惠規(guī)定外，更關(guān)鍵的還要放在和企業(yè)所得稅的比較上來(lái)。另外要很好的理解這一章的內(nèi)容，更為學(xué)習(xí)下章個(gè)人所得稅打好了一個(gè)居民性納稅的理念基礎(chǔ)。大家共同努力，爭(zhēng)取在7月份完成稅法的分章復(fù)習(xí)，從下個(gè)月開(kāi)始，我就要陸續(xù)對(duì)一些關(guān)鍵性問(wèn)題進(jìn)行比較性總結(jié)了。
1、居民性與非居民性的區(qū)分方法問(wèn)題。外商投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱外資）全部屬于居民性納稅義務(wù)人，即對(duì)于其在全球的收入要履行納稅義務(wù)。外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱外企）要區(qū)分是否在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所。如果是的話，要對(duì)其相關(guān)的所有收入納稅。如果不是，則僅對(duì)境內(nèi)相關(guān)收入納稅。注意這里的相關(guān)指的是和境內(nèi)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的收入。但要注意與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的咨詢收入視同有實(shí)際聯(lián)系納稅，下面將會(huì)做專題總結(jié)。
2、機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的相關(guān)問(wèn)題。機(jī)構(gòu)場(chǎng)所中有一種叫做營(yíng)業(yè)代理人。要特別注意一下，滿足三個(gè)“經(jīng)�！钡�，可作為營(yíng)業(yè)代理人來(lái)看，即可作為在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所來(lái)對(duì)待。這三個(gè)經(jīng)常是1）經(jīng)常代理購(gòu)買(mǎi)貨物2）經(jīng)常儲(chǔ)存貨物轉(zhuǎn)交購(gòu)貨方3）經(jīng)常代理銷(xiāo)售貨物
3、稅率的問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題暫時(shí)不考慮減免稅，因?yàn)橄旅嬉鰧ｎ}總結(jié)，這里只想?yún)^(qū)分一下居民和非居民的基本稅率問(wèn)題，境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)取得的收入實(shí)行10%的.預(yù)提稅率。其他情況適用30%的企業(yè)所得稅和地方所得稅。這里境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)建議不要考慮3%的地方所得稅了。
4、計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題。境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)的預(yù)提所得稅計(jì)稅依據(jù)按照外國(guó)企業(yè)“實(shí)際”收到的總收入計(jì)算。注意這里要扣除代理人或購(gòu)買(mǎi)人代扣代繳的相關(guān)稅費(fèi)，不能扣除回扣等。注意先算代扣代繳的流轉(zhuǎn)稅，這里僅指營(yíng)業(yè)稅，至于是否交納增值稅按照增值稅規(guī)定處理，因?yàn)槠錇閮r(jià)外稅，所以在這里不要考慮增值稅問(wèn)題，而且境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的情況下一般無(wú)法發(fā)生增值稅應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售或應(yīng)稅勞務(wù)。
例：某外國(guó)企業(yè)1999年取得境內(nèi)特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)，2002年取得股息收入200萬(wàn)元。其在境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。試分別計(jì)算兩年境內(nèi)企業(yè)應(yīng)代扣代繳的所得稅。
解答：特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)該交納營(yíng)業(yè)稅，股息收入不用交納營(yíng)業(yè)稅，而且這里要注意在2000年前的預(yù)提所得稅稅率為20%，之后為10%，注意考題考察這里是有根據(jù)的，因?yàn)樵诘谝徽绿岬降膶?shí)體法從舊，程序法從新的原則。
企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告 5
摘要：稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的財(cái)務(wù)策劃活動(dòng)，越來(lái)越受到重視。本文主要對(duì)當(dāng)前企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)目標(biāo)，以及通過(guò)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)和收益分配等方面并結(jié)合部分案例對(duì)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)運(yùn)用
對(duì)企業(yè)進(jìn)行的一切稅收籌劃活動(dòng)，都要嚴(yán)格遵守稅收和其他經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的要求，確�；I劃依據(jù)清晰準(zhǔn)確、籌劃程序完備。應(yīng)當(dāng)經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽核與檢查，及稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的專業(yè)會(huì)計(jì)師(或稅務(wù)師)事務(wù)所進(jìn)行的納稅檢查。
一、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)目標(biāo)
1.節(jié)稅成本最大化
以納稅成本最小化作為自己的目標(biāo)基礎(chǔ)，認(rèn)為所有的企業(yè)籌劃活動(dòng)都是緊緊圍繞納稅成本展開(kāi)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)策劃的動(dòng)機(jī)與根本目的是為了節(jié)稅，即取得納稅成本最小化。節(jié)稅籌劃可以通過(guò)充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及收益分配的巧妙安排來(lái)取得。
2.企業(yè)收益最大化
以通過(guò)稅務(wù)籌劃取得企業(yè)最大收益為目的，將取得企業(yè)最大化收益作為衡量籌劃效果的最終指標(biāo)，并且將收益最大化作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)。該目標(biāo)綜合考慮企業(yè)現(xiàn)實(shí)存在的各種因素影響，而且由于收益目標(biāo)比較具體、明確、容易計(jì)量，有利于企業(yè)權(quán)衡利弊，規(guī)劃預(yù)計(jì)，從而選擇最佳財(cái)務(wù)方案。
3.納稅成本最優(yōu)化
通過(guò)納稅人在履行其納稅義務(wù)時(shí)所支付的各種資源的價(jià)值最優(yōu)化，這也就是納稅成本最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務(wù)籌劃活動(dòng)與各種相關(guān)因素的影響，都是圍繞財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)最優(yōu)進(jìn)行的。對(duì)企業(yè)盈利能力的增強(qiáng)也是納稅成本最優(yōu)化的實(shí)質(zhì)，也是企業(yè)獲得最大收益的目標(biāo)。
二、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用
(1)選擇節(jié)稅空間大的稅種。因?yàn)榛I劃空間是隨著不同稅種而不同，在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前首先要對(duì)屬于哪種稅種具有稅務(wù)籌劃的價(jià)值進(jìn)行分析。站在理論的角度上講，應(yīng)該選擇稅收的優(yōu)惠多，稅負(fù)伸縮彈性大的稅種。但是與此同時(shí)，作為微觀經(jīng)濟(jì)組織的企業(yè)，在生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)，不僅要對(duì)本身的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行考慮，還要再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為和國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求與自身盡可能保持一致，對(duì)國(guó)家限制發(fā)展的一些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域要進(jìn)行自覺(jué)的排除，以此來(lái)對(duì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行減少，增加獲利能力。
(2)避開(kāi)成為某稅種的納稅人。按照我國(guó)稅法的規(guī)定，只要是納稅人不屬于某稅種，則不需要對(duì)該項(xiàng)稅收進(jìn)行繳納，所以，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以考慮能不能避開(kāi)某稅種納稅人，這樣就會(huì)達(dá)到節(jié)稅的目的。
(3)從計(jì)稅依據(jù)和稅率著手籌劃。影響應(yīng)納稅的兩個(gè)因素，就是計(jì)稅依據(jù)和稅率，計(jì)稅依據(jù)越小稅率越低,應(yīng)納稅額也越小,因此,進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以從這兩個(gè)因素入手,找到合理、合法的辦法來(lái)降低應(yīng)納稅額。
(4)選擇最好的資本結(jié)構(gòu)。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)對(duì)資金的需要，通過(guò)一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)?方式，對(duì)所需要的資金進(jìn)行獲取的一種行為，就是籌資。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件就是籌資。資金是通過(guò)籌資方式的不同來(lái)決定的，產(chǎn)生的稅后效果也有很大的差異。
(5)選擇最合理的組織形式。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體就是企業(yè)，不同組織形式的企業(yè)在所適用的稅收法律方面有著不同的特點(diǎn)。投資者對(duì)企業(yè)不同組織形式的選擇其投資收益也將產(chǎn)生差別，進(jìn)而影響企業(yè)的整體稅收和獲利能力。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)成本費(fèi)用核算中稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用
(1)充分列支成本費(fèi)用。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后利潤(rùn)的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，從成本費(fèi)用核算的角度，利用成本費(fèi)用的“充分列支”是減輕企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段。企業(yè)在收入既定時(shí)，盡量增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，即在遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度規(guī)定的條件下，將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目予以“充分列支”，必然會(huì)使應(yīng)納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù)，并達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
(2)合理選擇折舊方法。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、加速折舊法。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不一致的，分?jǐn)偟礁髌诔杀举M(fèi)用中去的固定資產(chǎn)成本也存在差異。因此，折舊的計(jì)算和提取必然關(guān)系到成本費(fèi)用的大小，直接影響企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。
(3)合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法�，F(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法均規(guī)定，各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實(shí)際成本的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中任選一種。這一規(guī)定為企業(yè)進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃，減輕所得稅稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化提供了法律依據(jù)。
(4)合理分配管理費(fèi)用。對(duì)于從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們除了進(jìn)行管理工作外，其本身并不直接從事其他營(yíng)業(yè)活動(dòng)，因此，投資公司沒(méi)有收入可以彌補(bǔ)其發(fā)生的大量管理費(fèi)用，其經(jīng)營(yíng)狀況為虧損。而其子公司由于不承擔(dān)上述管理費(fèi)用，利潤(rùn)很高，相應(yīng)的所得稅稅負(fù)很重。
(5)恰當(dāng)運(yùn)用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系。企業(yè)為了融資上的便利，常常會(huì)在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生借貸款業(yè)務(wù)。但是，《企業(yè)所得稅扣除辦法》規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。
三、結(jié)語(yǔ)
稅務(wù)籌劃是基于企業(yè)自身加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的需要,因此,其目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該是一致的。但與企業(yè)一般財(cái)務(wù)活動(dòng)相比,稅務(wù)籌劃有其獨(dú)特的視角,即從稅收的角度,通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的精細(xì)安排,達(dá)到充分行使納稅人權(quán)利、降低企業(yè)稅負(fù)的目的。
企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告 6
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，分局企業(yè)所得稅管戶逐年增加，到2018年底企業(yè)所得稅管戶達(dá)512戶。企業(yè)所得稅收入達(dá)5000萬(wàn)元。從總體情況看，我市所有制形式日趨多元化，管戶已涉及到十一個(gè)注冊(cè)類型，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算方式日趨多樣化，行業(yè)已擴(kuò)展到71個(gè)之多。這就給企業(yè)所得稅管理工作帶來(lái)了前所未有的新情況和新問(wèn)題，也提出了更高的要求。針對(duì)我市目前企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀以及今后發(fā)展的思路談一點(diǎn)認(rèn)識(shí)。
一、所得稅后續(xù)管理工作存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┗A(chǔ)管理工作不完善，日常稅收管理不到位，稅源監(jiān)控能力不強(qiáng)。“上面千條線，下面一根針”，由于分局沒(méi)有專門(mén)的股室，目前9名稅收管理員在做好自己負(fù)責(zé)的納稅戶日常管理工作的同時(shí)，還要應(yīng)付大量上級(jí)對(duì)口科室布置的各項(xiàng)工作；加之企業(yè)所得稅為共享稅種，地方一般預(yù)算收入占比較小，收入任務(wù)壓力不大，日常工作中存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。這些因素都導(dǎo)致稅收管理員不能全力以赴做好企業(yè)所得稅日常管理工作，稅源監(jiān)控管理還不夠理想。一是存在漏征漏管現(xiàn)象。由于目前企業(yè)所得稅由國(guó)、地稅兩個(gè)部門(mén)征管，稅務(wù)登記數(shù)據(jù)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，缺乏相互協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致稅源管理上出現(xiàn)空檔。同時(shí)，與工商部門(mén)缺乏橫向聯(lián)系，信息交流不暢，基層征管力量不足，沒(méi)有精力和時(shí)間開(kāi)展經(jīng)常性的漏征漏管清理，致使部分新辦企業(yè)的所得稅出現(xiàn)了漏征漏管。二是稅基管理不到位。分局所轄企業(yè)中，中小企業(yè)占較大比例，經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，
財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，申報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)等因素，使得企業(yè)所得稅稅基的控管難以達(dá)到理想的狀態(tài)。同時(shí)隨著許多審批事項(xiàng)的取消，后續(xù)管理工作沒(méi)有及時(shí)跟上，形成管理上的“真空地帶”。是日常稅收檢查力度不夠，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和所得稅管理中的違法、違規(guī)問(wèn)題。四是備案制度有形無(wú)核，有虛無(wú)實(shí)，致使對(duì)納稅人的宏觀監(jiān)督失控，各項(xiàng)制度沒(méi)有相互依存的連接點(diǎn)，進(jìn)而無(wú)法形成一個(gè)互動(dòng)的'監(jiān)控管理體系。
�。ǘ┱魇辗绞胶硕üぷ鞑坏轿弧Ｓ捎诂F(xiàn)行稅法規(guī)定中，關(guān)于納稅人財(cái)務(wù)健全的標(biāo)準(zhǔn)只有定性標(biāo)準(zhǔn)而沒(méi)有一個(gè)直觀的量化標(biāo)準(zhǔn)，給行政執(zhí)法者的自由裁量權(quán)過(guò)大，造成了核定標(biāo)準(zhǔn)的差異，導(dǎo)致納稅人之間稅負(fù)的不公平。表現(xiàn)為不同稅收管理員對(duì)同一行業(yè)同一納稅人核定的征收方式不一致；不同的稅務(wù)管理員所掌握的核定標(biāo)準(zhǔn)也不一致。
（三）所得稅政策復(fù)雜多變，培訓(xùn)工作存在誤區(qū)，稅收管理員工作難度加大。如2008年到2010年，企業(yè)資產(chǎn)損失的扣除政策就經(jīng)歷了較大的變化。由于各自工作職責(zé)不同以及溝通不暢等原因，上級(jí)組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與基層實(shí)際管理工作的需要相脫節(jié)，對(duì)基層工作的指導(dǎo)作用大打折扣。
�。ㄋ模┲薪闄C(jī)構(gòu)的作用發(fā)揮不夠。分局所得稅管理崗位上均為兼職人員，一定程度上影響了所得稅管理工作質(zhì)量。同時(shí)，我們沒(méi)有充分發(fā)掘中介機(jī)構(gòu)的橋梁作用，以提高納稅人的財(cái)務(wù)核算水平和納稅申報(bào)質(zhì)量，來(lái)減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的壓力。
�。ㄎ澹┕芾硎侄蜗鄬�(duì)滯后，信息化應(yīng)用水平較低。分局人少事多，工作量較大。日常管理中需調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來(lái)提高效率和質(zhì)量。目前數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)中還沒(méi)有專門(mén)的所得稅管理模塊，無(wú)法對(duì)所得稅實(shí)行全程信息化管理，而系統(tǒng)中有關(guān)所得稅管理的數(shù)據(jù)也沒(méi)有得到有效地整合。分局目前能認(rèn)真利用的所得稅數(shù)據(jù)僅有近兩年來(lái)匯算清繳系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)還不夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，難以滿足日常稅收管理的需要。
二、強(qiáng)化所得稅后續(xù)管理的思路
（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)管理
加強(qiáng)稅源管理工作。加強(qiáng)與國(guó)稅、工商等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，做好所得稅戶籍管理，盡量減少漏征漏管戶。對(duì)支柱行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行管戶制度。即：逐戶進(jìn)行稅源監(jiān)控、涉稅事項(xiàng)、匯算清繳以及稅源分析預(yù)測(cè)等管理。對(duì)其他企業(yè)在兼顧營(yíng)業(yè)稅等稅種管理的基礎(chǔ)上，按照征收方式分類管理。對(duì)查賬征收企業(yè)，實(shí)行管事制度。即：以所得稅審批事項(xiàng)為重點(diǎn)，以納稅評(píng)估為主要管理手段實(shí)施管理。對(duì)核定征收企業(yè)，實(shí)行戶籍管理制度。即：以核實(shí)戶籍、調(diào)查調(diào)整以及監(jiān)督申報(bào)納稅為重點(diǎn)展開(kāi)工作。
�。ǘ┳龊谜魇辗绞胶硕ü芾砉ぷ�
一是確定賬務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)。在稅法與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對(duì)定性指標(biāo)進(jìn)行量化。因?yàn)�，�?cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全指標(biāo)的載體應(yīng)該是其賬表單證。所以，我們可以確定納稅人必需設(shè)置哪些賬簿，可設(shè)置哪些賬簿，采用哪些單證和記錄什么內(nèi)容。
二是征收方式審驗(yàn)制度經(jīng)�；Ｕ魇辗绞降膶忩�(yàn)工作應(yīng)該每年進(jìn)行一次，在匯算清繳期后，根據(jù)匯算清繳的結(jié)果進(jìn)行全面的審驗(yàn)，并與減免稅等工作緊密結(jié)合起來(lái)，對(duì)經(jīng)審驗(yàn)財(cái)務(wù)核算不健全的納稅人實(shí)行核定征收方式征收稅款。同時(shí)，要取消其減免稅優(yōu)惠政策的享受權(quán)。三是核定征收工作要嚴(yán)格執(zhí)行總局制定的《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》，并嚴(yán)格執(zhí)行市局制定的所得率標(biāo)準(zhǔn)
�。ㄈ┙∪枚悅浒纲Y料和臺(tái)賬。對(duì)于企業(yè)所得稅管理來(lái)說(shuō)，納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)核算方法、存貨的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊辦法等等內(nèi)容直接關(guān)系到成本、費(fèi)用和的計(jì)算，直接影響到企業(yè)所得額完整準(zhǔn)確程度。因此，要充分利用“一戶式”管理之優(yōu)勢(shì)，結(jié)合征管部門(mén)對(duì)納稅人檔案資料管理的要求，增加企業(yè)所得稅備案資料信息，豐富“一戶式”儲(chǔ)存的信息內(nèi)容。建立健全各項(xiàng)臺(tái)賬，對(duì)稅收優(yōu)惠備案、審批以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除等企業(yè)所得稅調(diào)增減及相關(guān)項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理，便于使用、便于監(jiān)督。
（四）加強(qiáng)日常稅收檢查。首先要善于從企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料中查找問(wèn)題，及時(shí)指出，使企業(yè)降低稅收違法風(fēng)險(xiǎn)；其次，認(rèn)真落實(shí)戶管責(zé)任，積極開(kāi)展稅收檢查，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。把存在涉稅審批、虧損彌補(bǔ)、稅負(fù)明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對(duì)象，組織業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展重點(diǎn)檢查，認(rèn)真審核其所得稅應(yīng)稅收入及納稅調(diào)整額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。最后，結(jié)合日常稅收管理工作做好所得稅管理，如在發(fā)票檢查工資薪金支出與個(gè)人所得稅對(duì)比分析等工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
�。ㄎ澹┳龊枚惽翱鄢马�(xiàng)審核工作
首先是案頭審核。是對(duì)納稅人申報(bào)的有關(guān)紙質(zhì)資料、報(bào)表、原始單證、證明文件（均為復(fù)印件）的完整性、合法性、有效性以及與稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一致性進(jìn)行符合性審核。審核的基本內(nèi)容按照不同的稅務(wù)事項(xiàng)的要求確定。其次是實(shí)地調(diào)查。稅收管理員要深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，逐項(xiàng)核實(shí)認(rèn)定，并出具調(diào)查報(bào)告。第三是文書(shū)送達(dá)。應(yīng)該與其它稅收征管與稽查文書(shū)同等對(duì)待，確保稅務(wù)事項(xiàng)審批文書(shū)的合法性和嚴(yán)肅性。第四是執(zhí)行期內(nèi)管理。稅務(wù)事項(xiàng)審批以后要實(shí)行跟蹤監(jiān)督反饋制度，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。要根據(jù)稅務(wù)事項(xiàng)執(zhí)行期的長(zhǎng)短，來(lái)確定定期監(jiān)督反饋，一般一年進(jìn)行一次跟蹤監(jiān)督反饋，向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)告。
�。p免稅管理工作
減免稅管理作為一項(xiàng)稅務(wù)審批事項(xiàng)，在上述稅前扣除事項(xiàng)審核要求的基礎(chǔ)上，要增加一項(xiàng)政策宣傳與調(diào)研。
�。ㄆ撸┳龊萌粘６惙ㄐ麄髋c咨詢服務(wù)。包括匯算清繳期前培訓(xùn)、上門(mén)輔導(dǎo)、日常宣傳咨詢以及稅收調(diào)研等工作。及時(shí)解決納稅人的稅收問(wèn)題，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為上級(jí)制定相關(guān)政策提供作參考。發(fā)揮企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)宏觀、引導(dǎo)微觀的職能作用，及時(shí)發(fā)布最新政策。加強(qiáng)行業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)，積極參與企業(yè)改組改制、合并分立等重大事項(xiàng)，提高政策服務(wù)和服務(wù)對(duì)象的契合度。重大政策通過(guò)政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業(yè)正確理解稅法精神和政策規(guī)定。
企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告 7
根據(jù)《加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》、《企業(yè)所得稅管理工作規(guī)范》和21個(gè)重點(diǎn)行業(yè)的《企業(yè)所得稅管理操作指南》等相關(guān)的文件精神，我局加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作。具體做法如下：
一、加強(qiáng)征收管理
在堅(jiān)持依法治稅、堅(jiān)持組織收入原則的基礎(chǔ)上，繼續(xù)堅(jiān)持按月分析，及時(shí)了解和把握企業(yè)所得稅收入進(jìn)度，抓住征管的重點(diǎn)和增長(zhǎng)的潛力，強(qiáng)化征管措施，促進(jìn)企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)。認(rèn)真做好新稅法實(shí)施后企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)的定額核定工作，防止一刀切地降低定額，對(duì)以往核定定額不足、行業(yè)發(fā)展較好、價(jià)格上升較快、利潤(rùn)增長(zhǎng)較多的企業(yè)，不僅不能降低定額，還有適當(dāng)提高定額。
二、落實(shí)優(yōu)惠政策，發(fā)揮所得稅調(diào)控職能作用
按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)管理辦法的規(guī)定，切實(shí)抓好各項(xiàng)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)，促進(jìn)國(guó)際宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，嚴(yán)格履行減免稅審批程序，加強(qiáng)對(duì)減免稅政策執(zhí)行情況的檢查，堅(jiān)決清理越權(quán)制度的減免稅政策，堅(jiān)決制止違規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的行為，堅(jiān)決防止亂開(kāi)減免稅口子。
三、分類管理
按照分類管理“抓大、控中、核小”的基本思路，繼續(xù)加大對(duì)重點(diǎn)稅源重點(diǎn)監(jiān)控的工作，密切關(guān)注其收入變化，及時(shí)分析變化和波動(dòng)的原因。同時(shí)對(duì)中等規(guī)模的企業(yè)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，促使企業(yè)履行所得稅
預(yù)繳義務(wù)。將企業(yè)分為核定征收、查賬征收兩大分類。查賬征收再分為重點(diǎn)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、非增值稅一般納稅人企業(yè)。如對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)采取五個(gè)核實(shí)：核實(shí)開(kāi)發(fā)面積，核實(shí)銷(xiāo)售單價(jià)，核實(shí)銷(xiāo)售收入，核實(shí)決算資料，核實(shí)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)。
四、優(yōu)化服務(wù)
增強(qiáng)納稅人的納稅遵從度。樹(shù)立為納稅人服務(wù)的意識(shí)，真心實(shí)意地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；加強(qiáng)稅法、財(cái)經(jīng)知識(shí)等業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確、及時(shí)解答納稅人咨詢的`問(wèn)題，加大稅收政策宣傳輔導(dǎo)的力度；創(chuàng)新服務(wù)措施，提高辦事效率，積極推行所得稅電子申報(bào)工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報(bào)輔導(dǎo)等工作，積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格按照規(guī)定簡(jiǎn)化免稅、財(cái)產(chǎn)損失等事項(xiàng)的審批、審核程序，提高工作效率，切實(shí)減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。
五、核實(shí)稅基，管住稅源
加強(qiáng)稅源管理，掌握納稅戶的基本信息，嚴(yán)格落實(shí)稅收管理員制度；嚴(yán)格規(guī)范收入項(xiàng)目管理，按要求對(duì)分年度確定的收入要分戶、分項(xiàng)目建立臺(tái)賬，實(shí)施跟蹤管理。并及時(shí)通過(guò)廣西地稅信息系統(tǒng)審核企業(yè)申報(bào)收入是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整；嚴(yán)格按照新企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本費(fèi)用扣除，對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)、減免稅等跨年度扣除項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)臺(tái)賬管理，合理確定每一年度的扣除額。準(zhǔn)確區(qū)分應(yīng)稅收入和不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本費(fèi)用的界限，認(rèn)真抓好不征稅收入所對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用按比例分?jǐn)偟囊?guī)定。嚴(yán)格按照財(cái)產(chǎn)損失規(guī)定的條件和程序進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失的核實(shí)和審批管理。
六、完善匯繳，從嚴(yán)審核
集中抓好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的納稅審核，對(duì)預(yù)先確定22個(gè)預(yù)警指標(biāo)和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)綜合分析選出28戶申報(bào)異常戶進(jìn)行仔細(xì)、認(rèn)真、全面地審核，并做好納稅審核方法、工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。整理匯算清繳系統(tǒng)數(shù)據(jù)，分門(mén)別類，核實(shí)屬于備案類企業(yè)的情況。對(duì)于有備案類減免數(shù)據(jù)的企業(yè)，核實(shí)他們是否備案，是否符合條件，備案類減免稅的數(shù)據(jù)是否正確。下決心解決匯算清繳質(zhì)量不高、效率低下的問(wèn)題。要在做好重點(diǎn)異常戶審核的基礎(chǔ)上，拓展思路，創(chuàng)新審核分析方法，不斷總結(jié)提高。
七、信息化建設(shè)，提高所得稅管理的質(zhì)量和效率
各單位要繼續(xù)做好企業(yè)所得稅方面預(yù)警信息的排查和落實(shí)反饋工作，通過(guò)組合運(yùn)用涉稅通中的多種審核分析方法和分析模板，充分利用各種數(shù)據(jù)源形成的綜合數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的審核分析，有效提高納稅評(píng)估的整體效能。要根據(jù)新企業(yè)所得稅法的變化和稅收政策的調(diào)整，加強(qiáng)數(shù)據(jù)錄入管理，強(qiáng)化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)檢測(cè)和修正，不斷提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，為準(zhǔn)確分析預(yù)警和納稅評(píng)估奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。實(shí)現(xiàn)對(duì)各類納稅人和涉稅問(wèn)題的全面覆蓋，提高企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。
八、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，為提高企業(yè)所得稅管理水平提供人才支持我局加強(qiáng)教育培訓(xùn)，切實(shí)提高所得稅管理人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)所得稅管理能力。
要堅(jiān)持學(xué)用結(jié)合，廣泛開(kāi)展崗位練兵、案例講評(píng)、以考促學(xué)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干帶頭作用。要特別注重對(duì)新企業(yè)所得稅法、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等方面的培訓(xùn)，根據(jù)所得稅管理人員的業(yè)務(wù)水平開(kāi)展分層次培訓(xùn)，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性。通過(guò)全方位的培訓(xùn)和選拔，把精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和反避稅等業(yè)務(wù)的人員充實(shí)到企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍中來(lái)。保持所得稅管理隊(duì)伍的穩(wěn)定性，對(duì)這些人員統(tǒng)一管理和使用，充分發(fā)揮他們?cè)趯I(yè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)。要通過(guò)不懈努力，在全系統(tǒng)建立起一支高素質(zhì)的專業(yè)化管理隊(duì)伍，為提高企業(yè)所得稅管理水平提高人才支持。
企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告 8
分局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在縣局征管科的指導(dǎo)和分局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，堅(jiān)持以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，充分發(fā)揮所得稅在組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配方面作用，按照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的總體要求，克服了人員少、業(yè)務(wù)多、任務(wù)重、匯算面寬等具體困難，堅(jiān)持早動(dòng)手、早安排、早落實(shí)，圓滿地完成了所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將匯算工作總結(jié)如下：
一、基本情況
20xx年度匯算企業(yè)15戶（其中空殼企業(yè)8戶，已取消稅種），查帳征收7戶，核定應(yīng)稅所得率征收0戶。在實(shí)行查帳征收的7戶企業(yè)中，盈利企業(yè)6戶，虧損企業(yè)1戶，虧損額總計(jì)4.979萬(wàn)元。匯算清繳期間，調(diào)增應(yīng)稅所得額157.614萬(wàn)元，盈利企業(yè)調(diào)增157.614萬(wàn)元，全部享受稅收優(yōu)惠政策，全年累計(jì)減免企業(yè)所得稅60.135萬(wàn)元。在匯算期限內(nèi)我局及時(shí)受理并調(diào)查核實(shí)上報(bào)了金融企業(yè)優(yōu)惠政策的申請(qǐng)。
二、匯算工作開(kāi)展情況
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，狠抓落實(shí)，扎實(shí)安排匯算清繳工作為充分適應(yīng)匯繳改革的需要，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家法律、法規(guī)和上級(jí)會(huì)議精神，扎實(shí)搞好所得稅匯算清繳，我分局對(duì)20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)行了周密安排，成立了以任紅分局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各片區(qū)責(zé)任人為成員的“企業(yè)所得稅管理及征收方式鑒定工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，召開(kāi)了專題部署會(huì)議，下發(fā)了安排通知，明確了匯算的范圍、目標(biāo)、方法、步驟和要求，重申了征收方式認(rèn)定、報(bào)批事項(xiàng)、重點(diǎn)檢查、檔案歸集、資料報(bào)送等工作。分局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)匯算工作高度重視，多次在會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，日常中過(guò)問(wèn)、督查、指導(dǎo)。各基層單位領(lǐng)導(dǎo)掛帥，成立了匯算工作組，落實(shí)了目標(biāo)、任務(wù)、措施。
2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，搞好宣傳輔導(dǎo)
匯算之前，分局以市局所得稅科上掛的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，組織業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行了匯算業(yè)務(wù)培訓(xùn)。重點(diǎn)培訓(xùn)了企業(yè)所得稅政策、匯算申報(bào)表填報(bào)要求、取消審批事項(xiàng)后續(xù)管理、報(bào)批事項(xiàng)管理、納稅評(píng)估等內(nèi)容。強(qiáng)調(diào)了所得稅匯繳改革的變化，要求匯算人員要正確把握企業(yè)所得稅匯算清繳改革的方向，認(rèn)識(shí)匯算清繳是納稅人依法計(jì)算調(diào)整、自核自繳的過(guò)程，年度納稅申報(bào)是納稅人匯算結(jié)果的最終體現(xiàn)；要明確納稅人是企業(yè)所得
稅匯算清繳的.主體；年度納稅申報(bào)的完成，標(biāo)志著納稅人自行計(jì)算、自行調(diào)整后進(jìn)行申報(bào)的法律責(zé)任正式確立；清算稅款，則標(biāo)志匯算清繳工作的結(jié)束。通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)，統(tǒng)一大家的思想，提高對(duì)匯算清繳改革必要性的認(rèn)識(shí)。會(huì)后各清算小組根據(jù)縣局統(tǒng)一要求開(kāi)展工作，各片區(qū)管理員分別采取集中培訓(xùn)、上門(mén)輔導(dǎo)、網(wǎng)上辦公、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、解答詢問(wèn)等多種形式深入宣傳所得稅政策和匯算規(guī)定，為有效搞好匯算奠定了基礎(chǔ)。
3、認(rèn)真做好稅前扣除的審核把關(guān)工作
我們對(duì)納稅申報(bào)和稅前扣除的審核把關(guān)分二個(gè)層次展開(kāi)。一是各片區(qū)工作人員與納稅人面對(duì)面地逐項(xiàng)、逐表、逐戶審核把關(guān)。如分局的工作人員為做好匯算把關(guān)，他們對(duì)照匯算相關(guān)政策邊干邊學(xué)、邊學(xué)邊干，深研政策，細(xì)審數(shù)據(jù)、表格，全身心地投入。二是分局領(lǐng)導(dǎo)和管理所得稅工作人員對(duì)一些重點(diǎn)企業(yè)、重要事項(xiàng)親自過(guò)問(wèn)、重點(diǎn)審核把關(guān)。如對(duì)4戶金融保險(xiǎn)（信用社）等重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行了把關(guān)。在報(bào)批事項(xiàng)上，嚴(yán)格執(zhí)行政策，認(rèn)真履行職責(zé)，按要求完成了優(yōu)惠政策的審核上報(bào)工作。通過(guò)細(xì)致的審核把關(guān)和耐心宣傳，各企業(yè)對(duì)匯繳方式的改變有了很強(qiáng)的認(rèn)識(shí)，匯繳的責(zé)任心明顯增強(qiáng)，改變了以前等、靠思想，主動(dòng)的進(jìn)行納稅調(diào)整，稅收管理員的電話不斷響起，接受企業(yè)咨詢次數(shù)大大增多。xx年度在沒(méi)有進(jìn)行匯算檢查的情況下，企業(yè)自行調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額110萬(wàn)元。
4、堅(jiān)持依法治稅，采用不同的分類管理方法，強(qiáng)化所得稅管理。
加大對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理力度，因我分局企業(yè)所得稅稅源單一，金融保險(xiǎn)企業(yè)骨干稅源且處于減免稅優(yōu)惠期間，因此我分局加強(qiáng)了對(duì)其日常監(jiān)管，結(jié)合納稅評(píng)估將他們納入每月的評(píng)估范圍。
三、存在的主要問(wèn)題
1、企業(yè)所得稅稅源依然很薄弱，稅源單一的問(wèn)題非常突出。企業(yè)基本享受優(yōu)惠政策，對(duì)分局所得稅收入產(chǎn)生決定性影響。
2、企業(yè)所得稅的日常申報(bào)工作還需再規(guī)范。
四、下一步打算
1、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)管理員落實(shí)各項(xiàng)稅收政策和管理制度的督查指導(dǎo)，確保稅收政策執(zhí)行到位，管理措施落實(shí)到位。
2、注重培養(yǎng)分管所得稅企業(yè)的業(yè)務(wù)骨干，確保分管所得稅企業(yè)的稅干相應(yīng)穩(wěn)定，減少頻繁更換，以促使其業(yè)務(wù)素質(zhì)在工作中得到總結(jié)、鞏固、提高。
3、按照精細(xì)化、規(guī)范化的管理要求，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理。
20xx年經(jīng)過(guò)全體工作人員的辛勤努力，企業(yè)所得稅匯算清繳工作取得了不錯(cuò)的成績(jī)。但我們知道離上級(jí)的要求水平還相差很遠(yuǎn)。今后，我們將不斷學(xué)習(xí)、總結(jié)、改進(jìn)和提高，努力使分局所得稅管理水平更上一層樓。
企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告 9
龍南縣位于江西最南端，工業(yè)興縣思路帶動(dòng)了招商引資事業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，大量外資企業(yè)相繼落戶龍南，逐步形成了以紡織制衣、稀土深加工與應(yīng)用、電子五金注塑、食品藥品加工四大支柱產(chǎn)業(yè)為龍頭的產(chǎn)業(yè)帶，并成為唯一擁有縣級(jí)海關(guān)和商檢的內(nèi)陸縣。龍南現(xiàn)有港澳臺(tái)投資企業(yè)50戶，外商投資企業(yè)2戶，在龍南工作外籍人員26人，分別來(lái)自香港、菲律賓、澳門(mén)等國(guó)家和地區(qū)，主要集中在黛麗斯、廣興科技、九連山藥業(yè)等7戶外資企業(yè)。外籍個(gè)人取得收入的項(xiàng)目多為工資薪金所得，這些外籍人員在龍南任職，其收入一般由境外機(jī)構(gòu)支付。對(duì)外籍人員的個(gè)人所得稅管理，我們做到了：了解外籍人員信息，掌握外籍人員收入，做好“以企業(yè)建臺(tái)帳、按個(gè)人建檔案”這篇文章。我局是贛州市地稅系統(tǒng)唯一一個(gè)受到省局表彰的“個(gè)人所得稅征管工作先進(jìn)單位”。
一、主要做法
�。ㄒ唬┥钊肫髽I(yè)、加強(qiáng)宣傳，把好征管基礎(chǔ)關(guān)
對(duì)外籍人員的稅收管理首先要克服畏難情緒，取得第一手資料，掌握基本情況，了解他們出入境時(shí)間、受雇任職、收入項(xiàng)目、支付形式等方面的情況。我們充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，從外籍人員進(jìn)入龍南工作開(kāi)始，就把該外籍人員稅收征管作為一項(xiàng)重要的日常工作，常抓不懈，建立外籍人員個(gè)人所得稅管理的長(zhǎng)效機(jī)制。
目前我縣大多數(shù)外籍人員收入來(lái)源于境內(nèi)，而支付在境外，其收入信息難以及時(shí)、準(zhǔn)確地為地稅機(jī)關(guān)所掌握，管理難度大。為此，我們深入涉外企業(yè)，通過(guò)發(fā)放宣傳單、約談?shì)o導(dǎo)等方式，重點(diǎn)對(duì)公司經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員、外籍人員開(kāi)展個(gè)人所得稅法宣傳，宣傳稅收管轄權(quán)的規(guī)定、個(gè)人所得稅的計(jì)算、納稅申報(bào)辦法等，使外資企業(yè)特別是外籍人員知法、懂法、守法，自覺(jué)接受稅收管理，積極辦理納稅申報(bào)。
�。ǘ⿲ｉT(mén)管理，加強(qiáng)評(píng)估，把好稅收管理關(guān)
我們對(duì)外籍人員個(gè)人所得稅實(shí)行專門(mén)管理的辦法，選調(diào)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)外資企業(yè)和外籍個(gè)人的日常管理，及時(shí)把稅收政策落到實(shí)處。有了高素質(zhì)的專門(mén)管理人員，才能實(shí)施有效的稅務(wù)管理，才能取得企業(yè)的充分信任和支持。目前外資企業(yè)相信地稅部門(mén)，信任地稅工作人員，除地稅業(yè)務(wù)外，部分外資企業(yè)對(duì)涉及增值稅等國(guó)稅業(yè)務(wù)也愿意向地稅機(jī)關(guān)咨詢。
為提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，涉外稅收管理人員定期對(duì)外籍人員的申報(bào)資料進(jìn)行審核，開(kāi)展納稅評(píng)估。評(píng)估主要通過(guò)查詢?cè)搰?guó)國(guó)民平均收入，與申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，對(duì)其真實(shí)性作出判斷。對(duì)申報(bào)異常、申報(bào)收入有不真實(shí)嫌疑的，通過(guò)約請(qǐng)談話、舉證說(shuō)明等方式責(zé)成外籍人員提供真實(shí)的計(jì)稅依據(jù)。
�。ㄈ┞鋵�(shí)責(zé)任、加強(qiáng)考核，把好稅收服務(wù)關(guān)
我局專門(mén)對(duì)涉外稅收管理檔案、臺(tái)帳建立情況、稅收征管情況進(jìn)行考核，抓好督促和落實(shí)。對(duì)措施不到位的立即采取糾正措施，確保外籍人員個(gè)人所得稅管理工作規(guī)范、有序進(jìn)行。
在涉外稅收資料采集工作中，我們不厭其煩、深入細(xì)致，派出專人、專車(chē)，對(duì)每戶外資企業(yè)送達(dá)了相關(guān)文件，基本上與每一名外籍人員見(jiàn)了面，明確了管理要求。對(duì)一些因出差或休假多次上戶仍無(wú)法收集相關(guān)資料的，我們督促企業(yè)及時(shí)與總部或其本人聯(lián)系，輔導(dǎo)提供相關(guān)信息。由于觀念上的差異以及保密、隱私等方面的原因，開(kāi)始時(shí)大部分外籍人員對(duì)提供身份證明等資料不理解，但通過(guò)稅務(wù)人員多次的工作，都按照要求采集到了相關(guān)涉稅資料，其中有1名外籍人員的資料，先后經(jīng)過(guò)5次才采集到位。
二、主要成效
�。ㄒ唬┩饧藛T納稅意識(shí)明顯增強(qiáng)。目前在我縣工作的外籍人員納稅意識(shí)有了很大提高，都能配合地稅機(jī)關(guān)工作，提供有關(guān)資料，接受管理。尤其是境內(nèi)所得境外支付部分，都能自覺(jué)申報(bào)納稅，做到了計(jì)算正確、報(bào)送及時(shí)。如繡麗織帶有限公司外籍人員的年終獎(jiǎng)金，雖然在境外支付，但能及時(shí)主動(dòng)在我局申報(bào)繳稅，《外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)表》經(jīng)其本人簽名確認(rèn)，并由專門(mén)的外籍主管負(fù)責(zé)辦理。寶輝科技（龍南）有限公司外籍人員的個(gè)人所得稅申報(bào)表由境外總部確認(rèn)，再傳真境內(nèi)申報(bào)。10月，江西東海精器有限公司日本籍高級(jí)管理人員青田真一先生任職期滿，離境回國(guó)時(shí)主動(dòng)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)了5萬(wàn)元個(gè)人所得稅，為離境清稅積累了經(jīng)驗(yàn)。
（二）外籍人員稅收貢獻(xiàn)明顯增大。目前我縣繳納工資薪金個(gè)人所得稅的`大戶都是外籍人員，外籍人員個(gè)人所得稅連續(xù)5年保持穩(wěn)步增長(zhǎng)的良好態(tài)勢(shì)。我縣外籍人員共申報(bào)繳交個(gè)人所得稅81萬(wàn)元，最高的年納個(gè)人所得稅10.4萬(wàn)元。，我縣26名外籍人員共自覺(jué)申報(bào)繳交個(gè)人所得稅90.57萬(wàn)元，人均每月個(gè)人所得稅貢獻(xiàn)將近3000元。
（三）外籍人員稅收管理明顯規(guī)范。外籍人員都按照稅務(wù)管理的要求提供了回鄉(xiāng)證、身份證、聘任書(shū)等資料，其中富家（龍南）工藝品有限公司的德國(guó)籍人員丁諾先生還提供了由省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳簽署的《外國(guó)人就業(yè)申請(qǐng)表》和《外國(guó)人就業(yè)登記表》。目前，我們對(duì)外籍人員都已建立了動(dòng)態(tài)的電子臺(tái)帳，包括《外籍人員基本情況登記表》、《企業(yè)外籍人員稅收管理臺(tái)帳》、《外籍人員地方稅收管理情況統(tǒng)計(jì)表》等，做到了稅收管理正常，資料檔案規(guī)范。
�。ㄋ模┥婕岸愂窄h(huán)境明顯改善。目前外籍人員做到了依法如實(shí)申報(bào)，通過(guò)他們也帶動(dòng)了外資企業(yè)和企業(yè)境內(nèi)人員的稅收征管，稅收環(huán)境有了很大的改善。我局克服所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高等不利因素的影響，共組織個(gè)人所得稅收入2650萬(wàn)元，占整個(gè)地稅收入的24.4%，完成市局下達(dá)計(jì)劃任務(wù)的103%。
企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告 10
20XX年在縣局縣局專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下，分局根據(jù)市局《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的通知》（銅地稅函[20XX]84號(hào)）文件精神及時(shí)召開(kāi)會(huì)議，認(rèn)真部署開(kāi)展20XX年個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作，及時(shí)成立了個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，積極組織籌劃，制定了《征管分局個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查實(shí)施方案》，確保檢查工作質(zhì)量。本次共檢查106戶，在對(duì)高收入者個(gè)人所得稅申報(bào)，建筑安裝企業(yè)申報(bào)和規(guī)范發(fā)票管理等稅收征管上實(shí)現(xiàn)了新突破，在組織收入、筑牢征管基礎(chǔ)和落實(shí)稅收政策等方面取得了預(yù)期成效。
一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，積極組織籌劃
為切實(shí)加強(qiáng)20XX年個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，分局成立了20XX年個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，分局長(zhǎng)王紅光為組長(zhǎng)，副分局長(zhǎng)張?zhí)K銅為副組長(zhǎng)，管理股、納稅服務(wù)股人員為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組具體負(fù)責(zé)20XX年個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作的組織、實(shí)施和總結(jié)上報(bào)等工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)協(xié)調(diào)工作，認(rèn)真準(zhǔn)備，周密部署，確保20XX年個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作質(zhì)量和實(shí)施效果。專項(xiàng)檢查要求各檢查小組對(duì)被檢查對(duì)象按照分局統(tǒng)一部署，結(jié)合實(shí)際，充分利用納稅人基礎(chǔ)資料、納稅申報(bào)等信息，通過(guò)稅收分析、納稅評(píng)估等手段確定檢查內(nèi)容，依法查處偷、逃稅收違法行為。
二、聯(lián)系實(shí)際，做好步驟安排
一是準(zhǔn)備部署階段。分局按照要求，研究布置轄區(qū)內(nèi)稅收專項(xiàng)檢查工作，細(xì)化措施，制定專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案，做好宣傳工作，報(bào)送開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查工作方案等資料。二是檢查實(shí)施階段。通過(guò)陽(yáng)光檢查等形式，布置納稅人在規(guī)定時(shí)限內(nèi)開(kāi)展自查自糾。根據(jù)自查情況，分析梳理，確定檢查重點(diǎn)，創(chuàng)新檢查方法，有效實(shí)施檢查。三是總結(jié)整改階段。分局及時(shí)總結(jié)個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作情況，認(rèn)真分析梳理，加強(qiáng)檢查成果利用，對(duì)納稅人和征管部門(mén)提出切實(shí)有效的整改措施和完善建議。
三、深入一線，強(qiáng)化檢查宣傳
分局為切實(shí)做好20XX年個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作，分局分成四個(gè)組按各自管理的'行業(yè)下戶積極做好宣傳和摸底工作，管理一組重點(diǎn)放在房地產(chǎn)及高收入者個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅等方面，管理二組重點(diǎn)放在建筑安裝企業(yè)申報(bào)納稅方面，管理三組重點(diǎn)放在制造業(yè)個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅方面，管理四組重點(diǎn)放在金融保險(xiǎn)、水、電、所、郵政電信、典當(dāng)企業(yè)申報(bào)納稅方面。分局人員一方面加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，不斷提升自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為更好地向外宣傳稅法打下良好的基礎(chǔ)；另一方面分局利用QQ群、12366短信和上門(mén)宣傳等方式，不斷強(qiáng)化專機(jī)檢查宣傳效果。
四、創(chuàng)新方法，科學(xué)實(shí)施檢查。
分局結(jié)合新納稅評(píng)估信息系統(tǒng)，對(duì)所有檢查對(duì)象進(jìn)行初評(píng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，繼續(xù)推行稅收自查、抽查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方法，不斷完善稅收自查的相關(guān)工作制度，對(duì)被查納稅人集中開(kāi)展查前輔導(dǎo)、查前約談等，促進(jìn)納稅人自覺(jué)提高稅法遵從度。檢查小組深入開(kāi)展陽(yáng)光檢查，對(duì)檢查對(duì)象開(kāi)展靈活的上門(mén)查前輔導(dǎo)，通過(guò)稅收約談，解決涉稅疑點(diǎn)，通過(guò)典型案例分析，總結(jié)檢查經(jīng)驗(yàn)，舉一反三指導(dǎo)同行業(yè)納稅人規(guī)范納稅行為。
五、以查促管，標(biāo)本兼治。
分局本著依法治稅、標(biāo)本兼治的原則，在依法查處稅收違法案件的同時(shí)，及時(shí)總結(jié)發(fā)案規(guī)律、特點(diǎn)和新的動(dòng)向、趨勢(shì)，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出整改措施和建議，促進(jìn)規(guī)范征管，幫助納稅人提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)納稅人又好又快發(fā)展。
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