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搭建企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力認(rèn)證框架的辦法有哪些
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵和外延更加豐富和廣泛，如并購(gòu)重組、產(chǎn)融結(jié)合、資本運(yùn)作、全面預(yù)算、套期保值、風(fēng)險(xiǎn)管控、績(jī)效評(píng)價(jià)以及管理信息化等。
而要全面衡量上市公司的財(cái)務(wù)管理能力，我們不僅要考慮投資、融資、經(jīng)營(yíng)、收益所達(dá)到的某些數(shù)值和增長(zhǎng)率，更應(yīng)該考察上市公司的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)交流平臺(tái)等因素。
他山之石，可以攻玉。已有的國(guó)際財(cái)務(wù)管理權(quán)威認(rèn)證體系或許能對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)管理能力認(rèn)證體系的構(gòu)建，提供一些啟發(fā)。
企業(yè)財(cái)務(wù)需要診斷
浙江工商大學(xué)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)裘益政一直關(guān)注上市公司財(cái)務(wù)方面的研究。在他看來(lái)，雖然當(dāng)前我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)比較高，但其中還存在以下幾方面的問(wèn)題。
重會(huì)計(jì)核算輕財(cái)務(wù)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)還局限于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算，不開(kāi)展或者只是小范圍進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，有的企業(yè)甚至只有財(cái)務(wù)報(bào)表，沒(méi)有財(cái)務(wù)分析。
缺乏財(cái)務(wù)制度。很多企業(yè)尤其是私營(yíng)企業(yè)習(xí)慣于家長(zhǎng)式管理，老板“一支筆”說(shuō)了算，沒(méi)有財(cái)務(wù)制度，是否能報(bào)銷(xiāo)、是否能采購(gòu)等等都取決于老板的感性決策。另外，有的企業(yè)雖然制定了相關(guān)財(cái)務(wù)制度，但是有制度卻輕執(zhí)行。
未引入現(xiàn)代管理理念和方法。
現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念和方法發(fā)展很快，比如從過(guò)去的財(cái)務(wù)預(yù)算到全面預(yù)算管理、戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算管理；從傳統(tǒng)的績(jī)效考評(píng)到平衡積分卡；從資產(chǎn)凈利潤(rùn)到經(jīng)濟(jì)附加值（EVA），從傳統(tǒng)現(xiàn)金管理到現(xiàn)金池、現(xiàn)金鏈理念；從傳統(tǒng)成本管理到全面價(jià)值管理等等。
另外，很多企業(yè)缺乏理財(cái)觀念，還處于財(cái)務(wù)事后管理的階段，未能充分利用現(xiàn)代金融提供的各種工具將財(cái)務(wù)部門(mén)由費(fèi)用部門(mén)轉(zhuǎn)變成盈利部門(mén)。
“為促使企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平，建立一套企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力認(rèn)證體系，對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理考核迫在眉睫�！濒靡嬲硎�。
國(guó)際權(quán)威認(rèn)證體系的借鑒價(jià)值
東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授池國(guó)華表示：“國(guó)際上已在多個(gè)領(lǐng)域形成了成熟、完善的認(rèn)證體系，學(xué)習(xí)這些國(guó)際權(quán)威認(rèn)證體系，有助于我們從整體上把握體系的框架搭建、提高認(rèn)證體系的可行性及完善指標(biāo)體系的設(shè)置�！本唧w而言，這些體系包括ISO9000質(zhì)量認(rèn)證體系、企業(yè)資信評(píng)級(jí)和商學(xué)院認(rèn)證體系等。比如穆迪公司在企業(yè)資信評(píng)級(jí)方面有著非常成熟的評(píng)級(jí)方法和豐富的經(jīng)驗(yàn)，其評(píng)級(jí)指標(biāo)被眾多評(píng)級(jí)公司借鑒采納。
穆迪將其資信評(píng)級(jí)過(guò)程主要分為評(píng)級(jí)信息的收集和整理、評(píng)級(jí)分析和建議、評(píng)級(jí)委員會(huì)討論和投票、信用評(píng)級(jí)結(jié)論的發(fā)布以及跟蹤5個(gè)步驟，其指標(biāo)設(shè)計(jì)主要基于以下四個(gè)基本原則：一是定性和定量相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)定性分析。二是以對(duì)受評(píng)對(duì)象現(xiàn)有償債能力的靜態(tài)分析作為線(xiàn)索，側(cè)重對(duì)評(píng)級(jí)對(duì)象未來(lái)償債能力的分析評(píng)估，具體考慮了經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位以及可能影響受評(píng)對(duì)象信用的兼并、法律訴訟、突發(fā)事件等因素。三是在財(cái)務(wù)分析中注重現(xiàn)金流量的分析和預(yù)測(cè)。四是在大量數(shù)據(jù)和實(shí)例積累基礎(chǔ)上，以同類(lèi)企業(yè)為參考，強(qiáng)調(diào)全球評(píng)級(jí)的一致性。
體系構(gòu)建需考慮多重因素
以上國(guó)際三大權(quán)威認(rèn)證體系無(wú)一不是建立在其認(rèn)證主體權(quán)威性的基礎(chǔ)上。在我國(guó)建立上市公司財(cái)務(wù)管理能力認(rèn)證體系的過(guò)程中，如何選擇合適的認(rèn)證主體機(jī)構(gòu)？有業(yè)內(nèi)專(zhuān)家對(duì)此建議說(shuō)：“我們應(yīng)當(dāng)盡量選擇那些專(zhuān)業(yè)水平高且具有豐富經(jīng)驗(yàn)的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)出具財(cái)務(wù)管理能力認(rèn)證審核報(bào)告，對(duì)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理能力認(rèn)證體系建設(shè)將具有良好的推動(dòng)作用。在保障認(rèn)證主體高水平的同時(shí)，還應(yīng)注意避免出現(xiàn)認(rèn)證機(jī)構(gòu)一家獨(dú)大的情況，努力使認(rèn)證主體趨于多元化�！蹦壳拔覈�(guó)上市公司眾多，財(cái)務(wù)管理水平也參差不齊，如果只設(shè)立單一的標(biāo)準(zhǔn)，很難囊括絕大部分上市公司，更難以對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行有效區(qū)分，從而喪失引導(dǎo)效果。
對(duì)此，有專(zhuān)家建議，在建立和推行該認(rèn)證體系的初期，不妨將認(rèn)證客體劃分為幾個(gè)不同的等級(jí)，如可依據(jù)上市公司規(guī)模進(jìn)行劃分。對(duì)于那些擁有較雄厚資本的大型上市公司，將其劃為高級(jí)，給它們制定的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)要相對(duì)嚴(yán)苛。而對(duì)于那些占用資金較小的上市公司，可采用相同的評(píng)估指標(biāo)和評(píng)估手段，但卻以相對(duì)較低的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行要求，最終根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等級(jí)的不同授予不同的認(rèn)證結(jié)果。這樣可以讓更多的上市公司參與進(jìn)來(lái)，都能夠接受認(rèn)證體系的監(jiān)督和指導(dǎo)，從而可以擴(kuò)大體系的影響力。
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