財務(wù)分析報告精品15篇
在當下社會，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，不同種類的報告具有不同的用途。寫起報告來就毫無頭緒？下面是小編為大家收集的財務(wù)分析報告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
財務(wù)分析報告1
（一）總說明
1、項目名稱：上海XX廠與美國西高有限公司合資經(jīng)營XX產(chǎn)品的可行性研究報告。
2、項目主辦單位：上海XX廠，負責人廠長XXX。
3、可行性研究技術(shù)負責人：總工程師XXX。
4、可行性研究經(jīng)濟負責人：總會計師XXX。
5、委托咨詢單位：上海會計題事務(wù)所。上海XX工業(yè)設(shè)計院。
6、本項目建議書業(yè)經(jīng)上海市對外經(jīng)濟貿(mào)易委員會于XX年X月X日以滬X字X號批準。
�。ǘ┲蟹胶蠣I者的基本情況
上海XX廠是一個具有職工XX人，以生產(chǎn)XX產(chǎn)品為主的X型廠，行政上隸屬上海市XX工業(yè)局XX公司；營業(yè)執(zhí)照為XX號；地址為上海市XX路XX號。電話XX，電報掛號，電傳XX。
全廠占地XX市畝，建筑面積XXX平方米，共有XX設(shè)備XXX臺，1983年底固定資產(chǎn)為XX萬元，定額流動資金為XXX萬元，完成總產(chǎn)值XX萬元，實現(xiàn)利潤XX萬元。
全廠共有工程技術(shù)人員XXX名，其中高級XXX ，中級XXX名。共有經(jīng)濟管理人員XX名，其中高級XX名，中級XX名。
全廠共設(shè)XX科，下屬XX車間。
�。ㄈ┩夥胶蠣I者的基本情況
美國西高股份有限公司創(chuàng)建于XX年，共有職工XX人。廠址在美國XX州XX市XX號。電話XXX，電傳XXX。營業(yè)執(zhí)照XX號。主要產(chǎn)品為XXX，1983年產(chǎn)量為XXX，占世界比重為X%，銷售金額為XX萬美元，主要銷售市場為XX地區(qū)。母公司在美國XX州XX市，世界各地共有9個子公司，注冊資本XXX萬美元，投資總額XXX萬美元。1983年資產(chǎn)為XX萬美元，負責XX萬美元，資本XX萬美元。
�。ㄋ模┗I辦合資經(jīng)營的理由與依據(jù)，合營方案總的分析與結(jié)論
我國海域遼闊，石油資源豐富，海上石油開發(fā)已列為國家重點發(fā)展項目之一。海上石油鉆探主要設(shè)備是鉆井平臺，據(jù)了解每口井需要消耗性設(shè)備為50萬美元。各種設(shè)備我國沒有生產(chǎn)過，國家經(jīng)委已決定由上海XX廠生產(chǎn)，以適應(yīng)石油生產(chǎn)的需要。國際上生產(chǎn)各種消耗性設(shè)備，基本上集中在美國5家大公司，其中西高股份有限公司的產(chǎn)品要占一半左右，技術(shù)、質(zhì)量都是比較先進的。我國要填補這個空白，必須從國外引進技術(shù)，而美國西高公司是理想的合作伙伴，而且該公司與上海XX廠過去已有交易，雙方已有合作基礎(chǔ)。
投資雙方確定成立合營公司，注冊資本為XX萬美元，其中中方占40%，外方占60%，雙方均以現(xiàn)金投資（中方以人民幣折成美元投資），以合營公司名義購進國外設(shè)備。合營公司總投資額為XX萬美元，其中固定資產(chǎn)為XX萬美元，流動資金為XX萬美元。投資總額為注冊資本外，不足之數(shù)向國內(nèi)外銀行貸款。合營期限為20年，公司地點設(shè)在中國上海市。
本合營方案在引進技術(shù)方面是先進的，是符合我國國情的，經(jīng)濟上是合理的，財務(wù)資金上是可行的，社會經(jīng)濟效益是良好的。
�。ㄎ澹┦袌�
1、國內(nèi)市場調(diào)查預(yù)測表，編制主要產(chǎn)品銷售量分年預(yù)測表和主要產(chǎn)品銷售金額分年預(yù)測表。預(yù)測依據(jù)市場商業(yè)信息與歷史資料。以合資經(jīng)濟營制冷劑為例。根據(jù)輕、商兩部1980年市場調(diào)查，我國家用電說箱城市普及率不到2%，與國外比較，差距很大。預(yù)計到20xx年，我國家用電冰箱城市普及率達到50%，所需要制冷劑的數(shù)量比現(xiàn)在增加7.4倍。年均增加速度為31%左右。如制冷劑按15%年增長率計算，每年需要量為6-7萬噸。而我廠現(xiàn)有年生產(chǎn)量還不到此需要量1/10。由此可以斷定，合營制冷劑，該產(chǎn)品的市場銷售是沒問題的。
2、國外市場調(diào)查預(yù)測表。同樣編制上述兩表，資料應(yīng)由外方合營者提供。制表時須說明：
�。�1）合營公司主要產(chǎn)品內(nèi)外銷比例；
�。�2）外銷是由外方合營者包銷還是代銷，外銷價格如何確定；
�。�3）外匯牌價可按貿(mào)易補貼價計算。外匯收入額應(yīng)以外銷產(chǎn)品的銷售凈額計算。
3、進入國際市場的設(shè)想措施。據(jù)外方合營者提供的信息得知，制冷劑外銷主要是亞太地區(qū)。該地區(qū)年需要量為XX萬噸，但有15家廠商競爭，外方合營者占的比例為X%，預(yù)計合營企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品分年打入亞太地區(qū)的數(shù)量為XX萬噸。
（六）生產(chǎn)
1、產(chǎn)品生產(chǎn)能力的選定，編制主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力分年選定表。產(chǎn)品生產(chǎn)能力選定的理由：以20xx年需要為目標，從1985年開始，XX產(chǎn)品年遞增率為X%。
在市場預(yù)測基礎(chǔ)上，最低可供銷售成品量是生產(chǎn)計劃的依據(jù)，也是保持合營公司的最低水平，據(jù)此可測算出公司盈虧。但這個產(chǎn)量不代表公司的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)能力是以設(shè)備、人員、物資三者的利用為條件，估計市場上升的變化，作出最高可供銷售量，即公司的生產(chǎn)綱領(lǐng)。生產(chǎn)綱領(lǐng)一般按一班（8小時）編制。如市場銷售量增加時，可采取措施增加部分設(shè)備，人員增為兩班制，產(chǎn)量亦可相應(yīng)增加。因此生產(chǎn)綱領(lǐng)是以市場銷售為基礎(chǔ)的，它包括三種計劃：最低銷售計劃，最高銷售計劃，生產(chǎn)能力計劃。可行性研究經(jīng)濟效益的分析以第一種為核算依據(jù)，以第二種為投資總額計算基礎(chǔ)，以第三種為產(chǎn)銷平衡的依據(jù)。
2、主要產(chǎn)品分年產(chǎn)銷方案表。該表格為：
�。ㄆ撸┰牧瞎⿷�(yīng)
1、主要原材料、動力、燃料供應(yīng)計劃表。其表頭為：（略）
2、主要原材料規(guī)格質(zhì)量要求，例如甲醇（BG338-76）；比重0.791-0.792，初餾點＞0.764C，游離酸＜0.002%，游離咸＜0.0005%，醛與酮＞0.001%，水分＜0.05%。
3、物資供應(yīng)分年計劃表（略）
（八）人員、工資預(yù)測表（略）
�。ň牛⿵S址選擇
合營公司地址設(shè)在XXX，現(xiàn)有面積XXm2，廠房建筑面積XXXm2。選擇理由：
�。�1）地處上海近郊XX中心，協(xié)作比較方便。
�。�2）交通運輸方便，廠內(nèi)只要鋪設(shè)鐵路2公里，就可與鐵路干線相連，通往全國；廠址鄰近黃浦江，外運便利。
�。�3）附近有熱電廠，電力供應(yīng)充沛。
�。ㄊ┘夹g(shù)與設(shè)備
1、技術(shù)引進與選定的理由；
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的特點；
3、支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的條件；
4、產(chǎn)品技術(shù)指標匯總表；
5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及費用匯總表；
6、引進設(shè)備清單（包括名稱、主要規(guī)格、數(shù)量及從何國引進）；
7、設(shè)備價格選擇的依據(jù)；
8、固定資金計劃，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓及費用匯總表的編制舉例如下：
上海XX廠與美國西高技術(shù)轉(zhuǎn)讓內(nèi)容及費用表
合作產(chǎn)品：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍：
合同年限：從合同簽約生效起10年
入門費總額：XX萬美元
合同生效支付：15%
資料提供完畢支付：65%
產(chǎn)品合格時支付：20%
提成年限：從合同生效日起10年
提成費：1%
提成費計算：按合作產(chǎn)品使用引進技術(shù)后的銷售凈額計算
專家派遣指導費：每人每天XX美元，差旅費由合營企業(yè)負擔技術(shù)人員培訓費。
（十一）生產(chǎn)組織、勞動定員
1、合營公司組織機構(gòu)（略）；
2、工時定額（分工種制定）；
3、人員配備（略）；
4、人員培訓（國外培訓計劃每年為40人次，在前2-3年進行，共計80人次，平均每人按4個月計算；國內(nèi)培訓，主要采取短期訓練方式。）
�。ㄊ┗窘ㄔO(shè)
已編制基本建設(shè)設(shè)計任務(wù)書，其中的征地、拆遷、安置、土地平整，以及修建內(nèi)外的基礎(chǔ)設(shè)施和配套的公共設(shè)施，均已取得了有關(guān)市政、規(guī)劃部門的支持與同意。
�。ㄊM向配套
合營公司對下列內(nèi)容均已作了安排：
1、橫向配套的質(zhì)量、價格、供貨等要求；
2、主要原材料需要量及來源；
3、橫向國產(chǎn)率計劃；
4、橫向配套件廠技術(shù)改造所需獎金。
�。ㄊ模┉h(huán)境保護
環(huán)境保護與籌辦合營工作同步進行。在建設(shè)過程中，及時注意解決廢水、廢氣、廢渣問題，到建成時應(yīng)達到我國有關(guān)環(huán)保規(guī)范要求。
�。ㄊ澹┩顿Y估算與獎金籌措
1、投資估算。
�。�1）固定資產(chǎn)投資，共計XX萬元人民幣（合外匯人民幣XX萬元）。
�。�2）流動資金，按照流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)估算，最高額為XX萬元，達到生產(chǎn)綱領(lǐng)年為XX萬元。項目總投資費用為XX萬元�？尚行匝芯恐胁捎玫膮R率除經(jīng)說明者外均固定為1美元＝2.1元人民幣。
2、資金籌措。獎金主要來源有：
�。�1）各方投入股金XX萬元；
�。�2）長期銀行借款XX萬元；
�。�3）短期銀行借款XX萬元；
�。�4）合營公司內(nèi)部積累XX萬元。
3、外匯平衡�！舶矗汉蠣I企業(yè)在合營初期一般外匯支出較多，收入較少，必須落實解決差額的措施。因此編制詳盡外匯收支平衡表常常是一個很重要的工作。外匯收支平衡表的內(nèi)容包括收入與支出兩大部分。其中收入部分包括中方投資、外方投資、產(chǎn)品返銷、借入外匯、外匯存款利息、其他等合計；支出部分包括進口機器設(shè)備、合營公司工程設(shè)計費、進口零部件、償還外匯借款和利息、許可證及咨詢費、外籍職工薪金及費用，出國培訓費、產(chǎn)品反銷費用（包括運輸費、保險費、交際費）、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、投資人分利、外匯投資還本提存、其他等合計。然后根據(jù)收入與支出的合計數(shù)分別計算出當年余缺和累計余缺。
對于外匯缺額問題，如果合營企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，屬于中國急需要進口的，以中國國內(nèi)市場為其主要銷售市場的，外匯不平衡由有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市人民政府或國務(wù)院主管部門在留成外匯中調(diào)劑解決，不能解決的.，由對外經(jīng)濟貿(mào)易部會同中華人民共和國國家計劃委員會審批后納入計劃解決。
（十六）財務(wù)與經(jīng)濟分析
從產(chǎn)品成本、利潤、資產(chǎn)負責等情況來分析，合營公司財務(wù)上的前景是樂觀的，正常生產(chǎn)年度稅后利潤率為15%，平均每年可供分配利潤額為注冊資本的20%，通過采用投資加收期、投資利潤率、凈現(xiàn)值、內(nèi)部盈利率、盈虧臨界點等指標進行分析，合營公司的投資效益是理想的，投產(chǎn)后所獲利潤能達到公司的目標。
（十七）社會經(jīng)濟效益
〔按：社會經(jīng)濟效益的分析是為國家對該合營企業(yè)作出批準與否的宏觀決策提供依據(jù)。對目前可能提供的數(shù)據(jù)和可以有根據(jù)地進行預(yù)測的數(shù)據(jù)進行定量分析，對目前無法提供的或無法測定的數(shù)據(jù)進行定性分析�！�
�。ㄊ耍╉椖繉嵤┯媱澟c進度要求
1、簽訂合同、章程、協(xié)議，協(xié)商董事會名單以及報批的計劃進度；
2、廠內(nèi)外工程計劃進度；
3、引進技術(shù)、進口設(shè)備的計劃進度；
4、試生產(chǎn)和正式投產(chǎn)的計劃進度。（均略）
附錄： XXX有限公司可行性研究報告目錄
第一章 總說明
一、可行性研究工作組
二、項目背景及有關(guān)文件
三、可行性研究的總概括、結(jié)論（或建議）
第二章 合營各方情況
一、中國合營者情況
二、外國合營者情況
三、中外合營者合作目標
第三章 市場預(yù)測和生產(chǎn)規(guī)劃
一、市場預(yù)測
二、銷售規(guī)劃
三、生產(chǎn)規(guī)劃
第四章 物料供應(yīng)規(guī)劃
一、物料明細表及特點
二、物料供應(yīng)規(guī)劃
三、物料供應(yīng)費用
第五章 廠址選擇
一、選擇廠址的條件
二、廠址總平面布置
三、廠址費用估算
第六章 項目設(shè)計
一、技術(shù)方案
二、設(shè)備方案
三、環(huán)境污染的防治方案
四、土建工程方案
第七章 管理機構(gòu)和職工
一、管理機構(gòu)
二、職工及培訓
三、管理費用估算
第八章 項目實施計劃
一、擬定項目實施進度計劃
二、項目實施措施
三、項目實施費用估算
第九章 投資總額及資本籌措
一、總投資費用估算
二、資本籌措
第十章 財務(wù)分析和國民經(jīng)濟分析
一、財務(wù)預(yù)測
二、財務(wù)分析
三、國民經(jīng)濟分析
四、不確定性分析
五、綜合分析
六、可行性研究結(jié)論
附表：
1、土建工程項目一覽表（略）
2、初期資金來源計劃表（略）
3、投產(chǎn)前資金支出表
4、總生產(chǎn)成本表（正常年第5年）
5、分年的總生產(chǎn)成本估算表
6、流動資金計算表
7、初期固定資產(chǎn)投資費用表（略）
8、初期總投資費用表（略）
9、投資總額和資金籌措表
10、銷售收入和稅金額測表（正常生產(chǎn)年度）
11、工業(yè)企業(yè)的成本和費用預(yù)測表
12、利潤預(yù)測表（分年）
13、借款償還平衡表
14、財務(wù)外匯流量表（國內(nèi)投資）
15、財務(wù)現(xiàn)金流量表（國內(nèi)投資）
16、財務(wù)平衡表
17、敏感性分析表
18、經(jīng)濟現(xiàn)金流量表（全部投資）
19、經(jīng)濟現(xiàn)金流量表（國內(nèi)投資）
20、經(jīng)濟外匯流量表
21、資產(chǎn)負債表（中外合資企業(yè)）
附件一：中外合營者的基本情況資料（工商企業(yè)注冊證明等）
附件二：對外經(jīng)濟貿(mào)易部門對出口許可證和出口配額的審核意見。
附件三：有關(guān)主管部門對主要原材料、電力、燃料、配套等供應(yīng)來源落實情況與供應(yīng)可能的意見。
附件四：廠址選擇報告。
附件五：礦山、油田等項目的資源儲量報告。
附件六：國家或省、市科學技術(shù)委員會對擬引進技術(shù)的審核意見。
附件七：同國外技術(shù)交流及非正式探詢價格的有關(guān)資料。
附件八：由國家或省、市經(jīng)濟委員會組織有關(guān)機械制造部門提出對進口設(shè)備和設(shè)備國內(nèi)分交方案審定意見。
附件九：環(huán)境保護部門對環(huán)境污染防治方案審定意見。
附件十：國家或省、市外匯管理局對合資經(jīng)營企業(yè)外匯來源和安排的審核意見。
附件十一：財政部或省、市、自治區(qū)財政廳（局）對國內(nèi)資金來源和安排的審核意見。
附件十二：企業(yè)主管部門對可行性研究報告的預(yù)審報告。
財務(wù)分析報告2
企業(yè)基本情況介紹：
x公司于20xx年2月的在XX市注冊成立后，公司全體員工一邊進行基本建設(shè)前期準備工作，20xx年5月開始開展正常的營銷業(yè)務(wù)，對目前的經(jīng)營情況報告如下：
一.公司本月采購、銷售地瓜58.246噸，實現(xiàn)銷售收入X元。銷售毛利265000元。本月業(yè)務(wù)所涉及的貨款已經(jīng)全部付清或收回。
二.本月應(yīng)繳稅金項X元.其中增值稅X元;城建稅X元;教育附加3X元;地方教育附加X元;印花稅金X元。
三.現(xiàn)金流量分析：
根據(jù)你的本月現(xiàn)金流量表做基本的流入、流出、結(jié)余的分析。分析對利潤的影響或潛在影響，四.基本建設(shè)投資情況
1. 20xx年3月至本月底共取得土地出讓面積：X畝，出讓金X元。
2.支付前期工程款X元，此款主要為場地整理用的土方工程款。在“在建工程”中反映了1000元，余下的X元因為當月沒有取得發(fā)票，在“其他應(yīng)收款”中反映。
3. 20xx年3月至本月底。共購進辦公用固定資產(chǎn)臺套，價值X元。購進辦公、生活用低值易耗品臺/件，價值X元.
4. 20xx年3月至本月底累計發(fā)生項目前期費用支出X元，員工的工資薪酬未定及保險等費用未計入。費用明細見附表。
5. 20xx.6月份的基建工作：
(1)場地平整(土方工程)繼續(xù)進行，計工程量在X萬方左右，工程金額在XX萬元左右。
(2)圍墻建設(shè)，按工程量付款，工程金額預(yù)計在X元左右。
(3)。辦公樓已經(jīng)收尾，工程結(jié)算報告在審查中，預(yù)計需要支付工程款300萬元。
四.對以后工作的建議:
1.目前基本業(yè)務(wù)，存在著較大的財務(wù)和稅收風險。公司在加快基建工作的同時，應(yīng)有計劃地加大回收網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的力度，為基地建設(shè)完成，大量開展業(yè)務(wù)打好基礎(chǔ)。
2.結(jié)合公司的.實際情況，根據(jù)國家的有關(guān)文件，制定、完善(含日常管理、營銷、基建、財務(wù)等)的管理制度。做到有法可依。并做好管理制度的貫徹和執(zhí)行。應(yīng)通過加強培訓、使每一位員工熟悉每一項管理制度，貫穿于具體日常工作中。
3.建立、健全、完善工資體系，及時發(fā)放工資，及時為員工繳納企業(yè)應(yīng)負擔的保險等費用。這樣能穩(wěn)定員工，增加員工的信心，進而發(fā)揮每個員工的工作積極性!
五.在以后的工作中，財務(wù)人員要經(jīng)常深入工地，了解掌握工程進展情況，正確進行核算，及時為公司領(lǐng)導層提供可靠、準確、完善的財務(wù)報告和工作建議。
財務(wù)分析報告3
一 案例綜述
寶潔公司創(chuàng)始于1837年，是向雜貨零售商和批發(fā)商供貨的最大的制造商之一，并且在品牌消費品制造商如何進行市場定位的策略設(shè)計方面是一個領(lǐng)先者。在1993年，寶潔公司的300億美元的銷售額在美國與世界其他國家各占一半。公司的產(chǎn)品系列包括了許多種類的產(chǎn)品，公司組織成了5大產(chǎn)品部：保健/美容、食品/飲料、紙類、肥皂、特殊產(chǎn)品（如化學品）。
寶潔公司的大多數(shù)產(chǎn)品類別的競爭比較及集中，在每一個產(chǎn)品類別中，2個或3個品牌產(chǎn)品生產(chǎn)商控制了總品牌產(chǎn)品銷后額度額的50%以上的份額。寶潔公司的產(chǎn)品通過多種渠道進行銷售，其中在產(chǎn)品銷售數(shù)量發(fā)面最重要的幾個渠道是雜貨零售商、批發(fā)商、超級市場、和俱樂部商店。盡管公司于零售商和批發(fā)商之間的關(guān)系并不總是那么的和諧，但是寶潔公司的管理層認識到，為了在市場中獲得成功，既要滿足消費者的需要，又要滿足渠道的需要。保潔工產(chǎn)品的需求主要是由最終消費者的拉動通過渠道的，而不是通過貿(mào)易推動的。消費者對寶潔產(chǎn)品的強有力的需求拉動為公司在與零售商和批發(fā)商交易過程中提供了優(yōu)勢。
在150多年的經(jīng)營過程中，寶潔公司已經(jīng)在積極和成功地進行高質(zhì)量消費品的“世界級”的開發(fā)和營銷方面建立了聲譽。在公司發(fā)展的歷史中，寶潔公司強調(diào)給消費者提供能帶來良好的價值的出色的品牌產(chǎn)品。并且將公司定位于：為忠于品牌的消費者提供根據(jù)價值定價的產(chǎn)品的基礎(chǔ)上構(gòu)造公司的未來。
20世界70年代，產(chǎn)品促銷顯著發(fā)展。伴隨大量的促銷活動，使提前購買成為行業(yè)的慣例，而且導致了制造商很難準確的預(yù)測需求的變化。各個環(huán)節(jié)的庫存不斷擴大來滿足消費者的提前購買需求。它不僅提高了庫存成本，同時也導致了更高的制造成本和服務(wù)成本，也導致了品牌價值和供應(yīng)鏈渠道的無效率。
90年代的渠道轉(zhuǎn)變的改革的目標之一，在于開發(fā)與渠道中的合作伙伴更加合作和相互有力的關(guān)系，用合作來替代談判，從而有效率地、更好的滿足消費者的需要。通過將消費者的忠誠于改進的渠道效率和關(guān)系相結(jié)合，寶潔公司認為自己產(chǎn)品的市場份額將會增長，而渠道和消費者的服務(wù)成本將會下降，使渠道中的所有成員都能夠受益。
二 問題分析
（1）分銷渠道的改革
在20世紀90年代，寶潔對渠道進行了改革。它希望開發(fā)與渠道中的合作伙伴更加合作和相互互利的關(guān)系，用合作來代替談判。它的目的是提高渠道的效率和服務(wù)水平為此，它有兩個項目，第一個項目集中于通過連續(xù)補充計劃（CRP）來提高供應(yīng)物流和降低渠道庫存。第二個項目是通過訂貨和開票系統(tǒng)的修改來改善對渠道客戶的總訂貨周期和服務(wù)質(zhì)量。
CRP的實施對各個零售商來說解決了他們最大的問題。不斷擴大的顧客需求和有限的倉庫容量的矛盾，使零售商不得不通過零擔運輸?shù)姆绞絹頋M足需求。零擔運輸無疑增加了零售商的物流成本，這就會導致價格的上漲。而價格對零售商來 1
說是爭取顧客的有利武器。寶潔的這種做法解決了零售商的后顧之憂，使零售商只需要關(guān)心他的前臺運作了。這種做法雖然在短期由于投入太大不會看見很大的收益，但是從長遠來看，CRP 實施不但降低了寶潔的制造成本，同時也消除了信息放大作用而導致的大的庫存成本，同時還可以擴大寶潔產(chǎn)品的市場份額�？傊�，CRP的實施達到了雙贏的局面。寶潔還參與了雜貨業(yè)渠道的改革，開發(fā)有效消費者反應(yīng)（ECR）方法。
訂貨，發(fā)貨和帳單系統(tǒng)（OSB）是寶潔分銷渠道改革的另一項目。原有的系統(tǒng)是寶潔在20世紀60年代期間開發(fā)的，雖然經(jīng)過了多次的升級，但是仍然缺乏效率，也沒有什么效果。OSB系統(tǒng)支持寶潔公司在為渠道成員提供服務(wù)方面的所有活動，包括定價，訂貨，發(fā)貨，開票以及單獨的信用系統(tǒng)。OSB項目還集成了許多原先不能在職能部門和產(chǎn)品部門之間一起運行的相互分離的系統(tǒng)，使寶潔公司能夠提高協(xié)調(diào)性和總體的服務(wù)水平。OSB的目的在于理解業(yè)務(wù)是如何運作的，然后將現(xiàn)有的流程自動化，使其具有足夠的靈活性來滿足不同部門和職能的各種不同的需要。系統(tǒng)消減了現(xiàn)有流程的.大量的復(fù)雜性問題，消除手工處理的步驟，但不是對現(xiàn)有的流程進行重新設(shè)計。新的系統(tǒng)在解決了客戶的發(fā)票扣除額大的問題，也改善了訂單發(fā)貨的質(zhì)量，但是現(xiàn)行的定價和促銷策略和過程問題人造成了扣除額。要徹底的改進定價和促銷的問題，就必須修改OSB的前端。
在新的訂貨流程中，寶潔將產(chǎn)品定價和產(chǎn)品規(guī)格整合在同一個數(shù)據(jù)庫中。用于簡化定價的數(shù)據(jù)庫被設(shè)計成可以直接通過電子化的方式將數(shù)據(jù)提供到客戶自己的系統(tǒng)中，這種做法導致了發(fā)票扣減的大大減少。這種新的訂貨流程使訂貨質(zhì)量有了顯著的提高。從1992到1994年，*票出錯的概率降低了50% 多，同期，有利于寶潔的發(fā)票的爭議問題增加了300%多。
在新的訂貨流程中，寶潔還采用了價值定價的策略。所謂理解價值定價法，就是根據(jù)消費者理解的商品價值，即根據(jù)買主的價值觀念來定價。這種定價要求企業(yè)在有利潤可賺的同時適當減價，以及找到維持甚至改善質(zhì)量的方法。價值定價立足于消費者，它不僅消除了零售商提前購買的動機，從本質(zhì)上提供不變的采購成本以及伴隨一些靈活的折扣或提供用來開展零售商店促銷的基金，還培養(yǎng)了消費者的品牌忠誠。
一個中型的企業(yè)不可能實施如此做法。原因可以有以下幾個方面：
1. 寶潔在渠道改革投入了大量的資金用來做引進先進的管理思想和信息技術(shù)。這種巨大的投入不是一個中型企業(yè)可以承受的。
2. 寶潔是一個有著很強管理體系的大企業(yè)，它對整個渠道有很強的控制力，在這種控制力的約束下來對分銷渠道進行改革，當然會達到理想的效果。但是一個中型的企業(yè)沒有這么強的控制力，它的重點在自己的核心競爭力上而不是對渠道的監(jiān)控和改革，一旦失去這種強有力的約束，就會對雙方造成極大的傷害。
對于零售商來說，特別是雜貨零售商，他們的利潤時很低的。商品的單位價格低，而銷售數(shù)量很大。商店的運營利潤也就很大一定程度上是依賴于有效率的運作。從案例中我們可以看出，零售商的一個很大的制約因素是有限的倉庫容量，他們的訂單大多是小批量的，采用成本很高的零擔運輸，盡管這樣，他們也還是 2
會時常出現(xiàn)缺貨問題。并且，零售商為了進一步提高利潤，他與制造商之間的價格之爭也是不可避免的。就如同文章中所指出的，零售商們把采購的價格作為利潤的一個重要的來源，這也就是為什么會在80年代出現(xiàn)為促銷而出現(xiàn)的大批量的提前突訂貨的現(xiàn)象�？偟膩砜�，寶潔的這種做法會給零售商帶來一些好處，但是要很好的實施這種做法也不是平坦順利的。在實施上零售商可能會面臨一些問題。
1. 建立信息交互平臺用于與寶潔之間信息的傳遞和共享。VMI的庫存管理方式使零售商節(jié)約了庫存的成本。但是VMI是建立在有效的EDI基礎(chǔ)之上的，這就要求零售商同樣也應(yīng)該擁有也寶潔信息系統(tǒng)匹配的數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)。在這個系統(tǒng)的開發(fā)同樣也需要有大量資金的支持。
2. 與寶潔之間建立相互信任的合作伙伴關(guān)系。零售商和寶潔的這種合作要求零售商能夠?qū)殱嵭畔⑼该鳎瑫r寶潔也要保證能給零售商及時，充足的供貨。要達到雙贏的目的，二者必須要有高度的信任作基礎(chǔ)。
（2）信息技術(shù)的運用
在1985年，寶潔公司與一個中等規(guī)模的零售連鎖企業(yè)進行了補貨的渠道的新方法實驗。這一試驗設(shè)計到采用電子數(shù)據(jù)交換每天將倉庫想每個商店的產(chǎn)品發(fā)貨數(shù)據(jù)從里零售商發(fā)給寶潔公司。然后寶潔公司利用發(fā)貨信息而不是根據(jù)零售商產(chǎn)生的訂單來確定向零售商的倉庫發(fā)運的產(chǎn)品的數(shù)量。產(chǎn)品訂貨由寶潔公司計算，目前在于提供充足的安全庫存，同時將物流總成本最小化，并消除零售商倉庫中多余的庫存。
這一初始實驗的結(jié)果在降低庫存和提高服務(wù)水平以及為零售商節(jié)約勞動力等方面，給人留下了深刻的印象。
新的訂貨流程的第二次試驗是在一個超級市場進行的，在這個階段，寶潔公司建議零售商將尿布產(chǎn)品儲存在連鎖超市的配送倉庫，零售商向?qū)殱嵐咎峁┯嘘P(guān)倉庫從各個商店每天所接到的訂單數(shù)據(jù)，并允許寶潔公司根據(jù)倉庫每天的發(fā)貨數(shù)據(jù)來確定倉庫所需要的補貨數(shù)量。通過這樣的操作，消除了昂貴的零擔運輸，并減少零售商店的缺貨。公司和零售商通過降低成本和增加銷售都會獲得收益�？偟膩碚f，較低的成本促使較低的價格，通過更高產(chǎn)品可獲得性提供更好的服務(wù)，將導致銷售額的增加。
第二次試驗證實了，通過減少渠道成本和增加銷售量，物流創(chuàng)新在為零售商和制造商提供共同收益方面存在潛力。
與主要超級市場之間的CRP的成功實施使其他零售商對這一新的流程產(chǎn)生了興趣。到1990年，大多數(shù)超級市場已經(jīng)全面實施了CRP。這些較早采用CRP的雜貨零售商，在降低庫存和缺貨水平方面都取得了高度成功。
CRP的成功不能離開EDI 。EDI體現(xiàn)了寶潔公司提高訂貨過程戰(zhàn)略的一個重要的組成部分，并且對于CRP的實施是不可缺少的，但是EDI本身不能被認為在提高效率和訂貨質(zhì)量方面的工作重視特別重要的，就其本身而言，EDIs并不是一個 3
解決方案，然而，當流程和系統(tǒng)重組平行實施時，EDI能夠成為一個強力的工具。
在寶潔公司，EDI的一個重要作用在于為CRP的運行提供一個基本的平臺。CRP曾被表述為雙向的EDI，于雙方公司的系統(tǒng)有著緊密的聯(lián)系。當然，CRP不僅需要系統(tǒng)變革，而且在CRP中，每個組織的系統(tǒng)之間的相互連接程度，要比在沒有CRP客戶的EDI中要緊密得多。兩個公司的系統(tǒng)之間由EDI促使的連接，導致了公司之間的大量數(shù)據(jù)的無誤差的自動交換。CRP大大增加了渠道公司共享的數(shù)據(jù)量，這使得EDI成為有效運行不可或缺的技術(shù)。盡管早期的第CRP試驗是用傳真和電話來發(fā)送數(shù)據(jù)，但是寶潔公司的幾位經(jīng)理表示，沒有EDI的CRP是不可行的。
EDI通過降低交易成文為公司提供經(jīng)濟效益，即使在沒有投入CRP的情況下，這也促使了EDI的采用。
在上述的應(yīng)用當，生產(chǎn)家庭用品的寶潔（P&G）開始將信息系統(tǒng)作上、下游整合，希望通過正確和快速的信息傳遞、分析和整合，達到對市場的需求作快速反映并降低庫存等目的。同時，這種企業(yè)間的信息共享系統(tǒng)可以給企業(yè)帶來如下好處：
1、縮短需求響應(yīng)時間；
2、減少需求預(yù)測偏差；
3、提高送貨準確性和改善客戶服務(wù)；
4、降低存貨水平，縮短定貨提前期；
5、節(jié)約交易成本；
6、降低采購成本，促進供應(yīng)商管理；
7、減少生產(chǎn)周期；
8、增強企業(yè)競爭優(yōu)勢，提高顧客的滿意度。
財務(wù)分析報告4
各位領(lǐng)導，各位代表，同志們：
我受學校委托，向五屆二次教代會作xx年度財務(wù)工作報告，請予審議。
第一部分財務(wù)收支情況
一、收入預(yù)算執(zhí)行情況
xx年，我校預(yù)算收入1.57億元，實際收入2.72億元，完成年度預(yù)算的172.52%。
其中：財政撥款1.1億元、上級補助收入278萬元、事業(yè)收入1.25億元、其他收入3368萬元。
收入總量較上年增加7957萬元，增幅41.43%。
收入增長的主要原因：一是財政撥款增幅較大。
撥款總量達1.1億元，比上年增加5252萬元，增長90.40%。
包括：(1)基建經(jīng)費撥款3639.56萬元，包括學校新建圖書館專項補助400萬元和二附院財政專項補助本年形成支出3239.56萬元;
(2)國家獎學金、助學金撥款396.60萬元;
(3)xx年省部共建專項經(jīng)費1100萬元指標結(jié)轉(zhuǎn)本年度。
二是事業(yè)收入增加1753萬元，其中：教育事業(yè)收入比上年增加325萬元，達1.01億元;
科研事業(yè)收入2347萬元，比上年增加1428萬元，增長155.47%。
三是上級補助收入增加278萬元，主要是職工增資款。
二、經(jīng)費支出執(zhí)行情況
xx年，我校預(yù)算支出1.73億元，實際支出3.23億元，完成年度預(yù)算的.186.71%。
支出總量較上年增加1.4億元，增幅77.13%。
支出結(jié)構(gòu)為:人員經(jīng)費支出8788萬元、公用經(jīng)費支出2.35億元。
(一)人員經(jīng)費支出情況
xx年度，我校人員經(jīng)費支出8788萬元，較上年增加1967萬元，增長28.84%。
支出明細為：
1、工資福利支出4844萬元，較上年增加1025萬元，增長26.85%。
支出項目包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費和其他工資福利支出。
支出增加主要原因是xx年兌現(xiàn)在職人員工改工資，基本工資和津補貼支出累計增加786萬元。
另外，本年度學校為合同聘用人員購買醫(yī)療、養(yǎng)老和失業(yè)保險，增加社保支出45萬元。
2、對個人和家庭的補助支出3419萬元，比上年增加942萬元，增長31.39%。
支出項目包括離退休人員費用、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、助學金、住房公積金、提租補貼等。
支出增加主要原因：一是兌現(xiàn)離退休人員工改工資和離休干部陽光津貼，離退休人員支出增加114萬元;
二是發(fā)放國家獎學金、助學金和經(jīng)濟困難學生生活補貼397萬元;
三是因工改調(diào)資后增加了住房公積金的繳費基數(shù)，增加支出83萬元;
四是醫(yī)療費用支出繼續(xù)上升;
五是因?qū)W費收入增加，提取的學生獎學金和困難補助總額相應(yīng)增加。
xx年，學校發(fā)放住房補貼596萬元，包括住房公積金458.66萬元、提租補貼132.34萬元。
本年度，我校醫(yī)療經(jīng)費支出592萬元，比上年增加90萬元，其中：公費醫(yī)療支出259萬元，醫(yī)療補助支出124萬元，上解社保部門醫(yī)療保險支出209萬元。
當年醫(yī)療經(jīng)費撥款288.90萬元，醫(yī)療費用超支303萬元，均由學校預(yù)算外資金支付，體現(xiàn)了學校對教職工和離退休人員的高度關(guān)心，為全校職工的健康提供了資金保障。
xx年，我校在職職工年平均收入為41946元，比上年增加3633元。
離休干部年平均收入為56568元，比上年增加15978元，主要是實行陽光津貼，每人每月增加收入1000元;
退休職工年平均收入34786元，比上年增加3435元。
職工收入穩(wěn)步上升，充分體現(xiàn)了學校積極落實國家政策，保證教職工和離退休人員政策性經(jīng)費的及時兌現(xiàn)和發(fā)放。
(二)公用經(jīng)費支出情況
xx年，我校公用經(jīng)費總支出2.35億元，比上年增加1.21億元，增長105.98%。
支出明細為：
1、商品和服務(wù)支出4600萬元，包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、維修(維護)費、培訓費、招待費、專用材料、勞務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費等項目支出。
其中：水電費798.73萬元(包括校本部642.28萬元和南校區(qū)156.45萬元)，較上年減少32.57萬元，降幅3.9%，但支出總量仍較大。
勞務(wù)費262.14萬元，比上年減少25.5萬元，支出水平持續(xù)下降。
交通費144.52萬元，差旅費249.17萬元，維修(維護)費587.61萬元，培訓費101.53萬元，招待費118.47萬元，實驗專用材料542.30萬元，工會經(jīng)費44.10萬元，福利費385.77萬元。
2、其他資本性支出1.88億元，主要包括：房屋建筑物購建1.35億元，其中：和平苑3棟職工住宅樓投入3117萬元，校本部研究生公寓樓、圖書館等項目投入3285萬元，南校區(qū)學生宿舍、教學樓、實驗樓等項目投入3855萬元，二附院醫(yī)療綜合樓基建投入3240萬元。
財務(wù)分析報告5
一、事業(yè)單位財務(wù)分析的特點分析
(一)特殊性財務(wù)分析是事業(yè)單位財務(wù)部門的重要工作內(nèi)容之一，而且，從實際的工作來看，事業(yè)單位財務(wù)分析也可以將其稱為一種服務(wù)，為事業(yè)單位的發(fā)展決策而服務(wù)。從事業(yè)單位財務(wù)分析工作的目的來分析，財務(wù)分析具有一定的特殊性[1]。事業(yè)單位在發(fā)展中所需要的資金主要來源于國家，而一些公益性機構(gòu)在日常發(fā)展經(jīng)營的過程中，并不是以盈利為主要目的，而是為大眾、為國家服務(wù)的，從本質(zhì)上來分析，事業(yè)單位的經(jīng)營與其他私營企業(yè)的經(jīng)營有著極大的不同，具有一定的特殊性，相應(yīng)的對事業(yè)單位的財務(wù)分析也充分體現(xiàn)出特殊性。
(二)廣泛性從大量的實踐發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所開展的財務(wù)分析不僅僅要求財務(wù)人員具備專業(yè)的財務(wù)技能，更需要掌握與財務(wù)分析工作有著直接聯(lián)系的一些科目知識，這樣才能更好的完成財務(wù)分析工作[2]。而且，事業(yè)單位的財務(wù)分析工作不僅僅局限在單一的財務(wù)數(shù)據(jù)核算分析中，涉及的分析面廣，例如，資產(chǎn)負債、所有者權(quán)益、成本利潤、預(yù)算編制計劃、資產(chǎn)負債率等，這些都是事業(yè)單位財務(wù)分析工作必須要做到的，具體要結(jié)合事業(yè)單位的實際發(fā)展而定，因此說，事業(yè)單位財務(wù)分析具有廣泛性的特點。
(三)嚴謹性眾所周知，事業(yè)單位財務(wù)分析對事業(yè)單位做出正確發(fā)展決策有著直接的影響，而且，事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，很多事宜都離不開財務(wù)分析。如果事業(yè)單位財務(wù)分析的數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差的話，將會對相應(yīng)的事宜帶來影響，同時，對事業(yè)單位做發(fā)展決策也將產(chǎn)生直接的影響，因此，事業(yè)單位財務(wù)分析數(shù)據(jù)必須確保數(shù)據(jù)的完整性、準確性和及時性，因此說，財務(wù)分析工作具有嚴謹性的特點。
(四)目的性事業(yè)單位財務(wù)分析并不是隨便的對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，而是有著一定的目的性，要達到什么目的，以此來制定相應(yīng)的財務(wù)分析工作。例如，在了解事業(yè)單位負債情況，必須要對有關(guān)負債的財務(wù)信息進行全面的分析;以事業(yè)單位發(fā)展決策為目的，必須確保對事業(yè)單位財務(wù)展開全面的分析，這樣才能確保為事業(yè)單位做出正確發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)。
二、事業(yè)單位財務(wù)分析的方法探索
(一)建立動態(tài)分析圖事業(yè)單位的財務(wù)分析，可以及時有效的了解事業(yè)單位發(fā)展過程中各項資源以及資金的使用情況、去向等，并根據(jù)財務(wù)的分析來確定事業(yè)單位的發(fā)展方向，做出正確的發(fā)展決策。事業(yè)單位財務(wù)分析方法實施的有效性將對財務(wù)工作有著直接的影響，動態(tài)分析圖是財務(wù)分析的重要方法之一，可以更直觀的將事業(yè)單位財務(wù)結(jié)果分析并直觀的呈現(xiàn)出來，通過各種指標來建立動態(tài)結(jié)構(gòu)圖。通過建立動態(tài)分析圖，來系統(tǒng)的評價和分析事業(yè)單位過去以及現(xiàn)有的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)指標的變動情況等，最終目的是通過分析過去和評價現(xiàn)在的方式，來合理的預(yù)測未來的發(fā)展，為事業(yè)單位做出正確的發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)。建立動態(tài)分析圖都需要結(jié)合財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)進行分析，為了確保動態(tài)分析圖建立的準確性、有效性，應(yīng)在建立動態(tài)分析圖之前，需將當月的財務(wù)數(shù)據(jù)進行核算和報表之后，才能確保數(shù)據(jù)的完整性，同時，要保存當前的原始數(shù)據(jù)，從而有效的提升事業(yè)單位財務(wù)分析效率。
(二)增設(shè)財務(wù)分析表一般情況下，事業(yè)單位在進行財務(wù)分析的過程中，都會采取報表的方式進行財務(wù)分析，在此，作者建議可以在財務(wù)報表中增設(shè)財務(wù)分析表，并根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)的實際分析情況，設(shè)置相應(yīng)的欄目，例如，上期的`財務(wù)數(shù)據(jù)及其數(shù)據(jù)欄、本期的數(shù)據(jù)欄、行業(yè)發(fā)展的平均數(shù)欄等。另外，在增設(shè)財務(wù)分析表的過程中，為了確保財務(wù)分析表的清晰可見性，建議設(shè)置的欄目不要過多，起到財務(wù)分析的目的即可。此外，在增設(shè)財務(wù)分析表的過程中需要遵循著以下原則：財務(wù)分析不僅要對當前事業(yè)單位的需要，同時，還要考慮到事業(yè)單位未來的發(fā)展需要，這樣才能充分體現(xiàn)出財務(wù)分析的作用，特別是在科學技術(shù)快速發(fā)展的過程中，經(jīng)濟市場也在不斷的發(fā)生變革，在這種條件下應(yīng)對事業(yè)單位的財務(wù)分析指標進行不斷的改進和創(chuàng)新，這樣才能更好的適應(yīng)社會的發(fā)展;應(yīng)確定財務(wù)分析的目的，并結(jié)合分析的目的來確定相應(yīng)的分析指標，提高事業(yè)單位財務(wù)分析的有效性。
三、結(jié)束語
綜上所述，事業(yè)單位財務(wù)分析對內(nèi)部有著極大的好處，能夠及時對事業(yè)單位的各項財務(wù)狀況進行匯總，并結(jié)合財務(wù)分析數(shù)據(jù)來對事業(yè)單位財務(wù)狀態(tài)進行綜合性評價，對事業(yè)單位的發(fā)展提供可靠的參考數(shù)據(jù)，更有利于事業(yè)單位做出正確的發(fā)展決策。
財務(wù)分析報告6
1. 公司背景
該公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品。成立于20xx年，市場份額逐年擴大，產(chǎn)品質(zhì)量得到消費者的廣泛認可。
2. 財務(wù)指標分析
�。�1）利潤能力分析：通過計算凈利潤率、毛利潤率和營業(yè)利潤率等指標，評估公司的盈利能力。根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)，過去三年的凈利潤率分別為10%、12%和15%，毛利潤率分別為25%、28%和30%，營業(yè)利潤率分別為20%、22%和25%�？梢钥闯觯镜睦麧櫮芰χ鹉晏嵘�，顯示出良好的發(fā)展趨勢。
�。�2）償債能力分析：通過計算資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率等指標，評估公司的償債能力。根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)，過去三年的資產(chǎn)負債率分別為40%、35%和30%，流動比率分別為2、2.5和3，速動比率分別為1.5、1.7和2�？梢钥闯�，公司的償債能力逐年改善，顯示出較低的風險水平。
�。�3）運營能力分析：通過計算存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標，評估公司的運營能力。根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)，過去三年的存貨周轉(zhuǎn)率分別為5、6和7，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為8、9和10，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為0.9、1.1和1.3�？梢钥闯�，公司的.運營能力逐年提高，顯示出高效的運作效率。
3. SWOT分析
�。�1）優(yōu)勢：公司具有良好的盈利能力和償債能力，市場份額穩(wěn)步增長。
（2）劣勢：行業(yè)競爭激烈，產(chǎn)品創(chuàng)新能力相對較弱。
�。�3）機會：市場需求持續(xù)增長，新技術(shù)的應(yīng)用帶來新的發(fā)展機遇。
�。�4）威脅：原材料價格波動大，行業(yè)監(jiān)管政策不確定性高。
4. 建議和展望
通過對公司的財務(wù)狀況進行分析，我們可以得出以下建議和展望：
（1）加強產(chǎn)品創(chuàng)新能力，提高市場競爭力。
�。�2）繼續(xù)改善運營效率，降低成本，保持盈利能力的增長。
�。�3）密切關(guān)注原材料價格波動和行業(yè)監(jiān)管政策變化，制定相應(yīng)的風險管理策略。
（4）積極拓展新的市場機會，尋找新的增長點。
總之，本報告通過對該公司財務(wù)狀況的分析。財務(wù)分析是企業(yè)決策的重要工具，幫助企業(yè)了解自身情況，制定合理的戰(zhàn)略和決策。
財務(wù)分析報告7
第一，成本控制方面，主要還是從料工費三個方面著手。
一、 材料成本控制
1. 了解、審核、合理制定各產(chǎn)品的BOM 表（物料表），并明確相關(guān)材料分別在哪個工序投入。
1) 對于哪些直接材料列入BOM范圍，這個事先必須有明確的規(guī)定。一般來說，同類但不同規(guī)格的產(chǎn)品，耗用的材料品種是差不多的，主要差異應(yīng)該在耗用量上。
2) 對不同類別的產(chǎn)品，特別耗用材料的，都要心中有數(shù)。
3) 每月生產(chǎn)單位、倉庫作好材料領(lǐng)用記錄，月底作好材料的盤點工作，特別是針對大宗材料、單價比較高的材料，一定要每月盤點，確保庫存準確，同時也確保當月實際耗用數(shù)正確。
4) 每月底，必須確認當月入庫的完工產(chǎn)品數(shù)量，每月底必須盤點在制品數(shù)量，并確定在制品停留的工序。
5) 結(jié)合BOM，計算當月完工產(chǎn)品應(yīng)投入的理論耗用量；結(jié)合月末在制品的數(shù)量及停留站別，根據(jù)BOM確定的材料投入工序順序，計算確定在制品的理論耗用量；如此，確定當月生產(chǎn)投入按BOM計算應(yīng)該耗費的材料數(shù)量；
6) 對比當月材料實際發(fā)出數(shù)量，與理論耗用量，確定每種材料的超耗率或節(jié)約率。超耗與節(jié)約的金額，應(yīng)按實際情況在入庫完工產(chǎn)品與在制品之間進行分配。
7) 針對材料耗用異常，應(yīng)要求生產(chǎn)單位提出解釋說明。如發(fā)現(xiàn)是BOM設(shè)定有誤或不合理的，應(yīng)及時修正BOM表，如屬于生產(chǎn)過程中的問題，則應(yīng)該要生產(chǎn)管理單位提出改進措施，財務(wù)部應(yīng)及時跟蹤改進效果。
二、 直接人工成本控制
1. 合理制定各產(chǎn)品的工序表，確定每道工序的計件工資； 2. 計算當月的應(yīng)付計件工資：
1) 每月應(yīng)根據(jù)入庫的完工產(chǎn)品計算完工產(chǎn)品的計件工資；
2) 根據(jù)月末在制品的停留工序及對應(yīng)工序的工序單價，計算在制品計件工資；
3) 上述兩項相加，扣減上月末已計算的在制品計件工資，得出當月應(yīng)支付的計件工資。
如果在制品每月差異不大，或者生產(chǎn)單位同意，每月計件工資的計算只算完工入庫產(chǎn)品的，也是可以，但方法一旦確定，就要延續(xù)下去，不能隨意更改。 4) 人資單位計算計件工資的產(chǎn)量，必須是財務(wù)部確認的數(shù)量，不能僅依據(jù)生產(chǎn)部門提供的數(shù)據(jù)。當月計算的計件工資總額，必須有財務(wù)審核確認，但財務(wù)可以不參與計件工資總額在各生產(chǎn)工人中的分配。
三、 制造費用控制
1. 必須了解匹配本單位產(chǎn)品的制造費用大項，了解費用的`特性； 2. 確保費用入帳的及時性及均衡性； 3. 確保費用分攤規(guī)則的合理性；
第二，做好銷售利潤分析。
一、 做好每月產(chǎn)值統(tǒng)計：
每月產(chǎn)量確認后，應(yīng)根據(jù)已經(jīng)核準的單位產(chǎn)值（集團指導價）計算確認當月產(chǎn)出的產(chǎn)值；
同時針對最新銷售單價，計算確認市場價值；
以上兩者差異，可以使管理層及時了解市場情況，判斷產(chǎn)品實際收益，及時調(diào)整集團指導價，及時調(diào)整銷售價格。
二、 每月做好客戶別的毛利分析根據(jù)上表：
1. 可以統(tǒng)計每個月不同客戶的毛利情況； 2. 可以分析同一產(chǎn)品不同客戶的毛利情況；3. 可以統(tǒng)計不同月份的各客戶、各產(chǎn)品別的毛利情況； 4. 負毛利客戶、負毛利的產(chǎn)品信息，應(yīng)每月及時知會管理層； 5. 毛利波動大的、異常的，應(yīng)及時知會管理層。
這些基礎(chǔ)的統(tǒng)計工作每個月都要做好，以方便在管理層經(jīng)營決策時參考。
第三，做好內(nèi)部控制，完善物料請購、領(lǐng)用手續(xù)。
1. 應(yīng)堅持物料使用單位只請購但不采購； 2. 采購單位只采購不收貨的原則；3. 倉庫只憑核準的領(lǐng)料單發(fā)貨，只對實收貨物開具入庫單（非僅根據(jù)采購單）；收發(fā)記錄都應(yīng)完整提供給財務(wù)。即便是廢料，處理發(fā)出記錄也應(yīng)交到財務(wù)； 4. 財務(wù)僅憑核準的采購單、倉庫入庫單核對無誤后入帳付款。
財務(wù)分析報告8
根據(jù)鞋業(yè)貿(mào)易公司20xx年度會計報表，通過對各項財務(wù)數(shù)據(jù)對該企業(yè)進行綜合分析。
一、基本情況：
（一）資產(chǎn)負債表情況
資產(chǎn)流動資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款應(yīng)收利息存貨流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)長攤待攤費用非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計期末余額負債和所有者權(quán)益（或期末余額股東權(quán)益）流動負債：361，100、0040，000、00應(yīng)付賬款60，000、0050，000、00預(yù)收賬款750、001，500、00應(yīng)付利息90，000、0091，500、00流動負債合計511，850、00非流動負債：30，000、00長期借款30，000、00非流動負債合計20，000、00121，500、00負債合計32，800、00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：1，200、00實收資本（或股本）500，000、0054，000、00—55，650、00未分配利潤所有者權(quán)益（或股東權(quán)444，350、00益）合計565，850、00565，850、00負債和所有者（或股東權(quán)益）合計
本企業(yè)20xx年度資產(chǎn)負債表反映，該企業(yè)資產(chǎn)合計565850元，其中流動資產(chǎn)511850元，非流動資產(chǎn)54000元；負債合計121500萬元，其中流動負債91500萬元，非流動負債30000元。因本期未分配利潤為負，因此導致本次所有者權(quán)益減少到444350元。
（二）利潤表情況項目
一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益（損失以“－”號填列）
二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）
三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）本期金額140，000、0090，000、0010，000、0094，900、001，500、00750、00—55，650、00—55，650、00——55，650、00通過本企業(yè)20xx年利潤表反映，本企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為140000元，因主營業(yè)務(wù)成本90000元及管理費用94900元的支出，造成本期利潤為負，造成企業(yè)本期虧損。
（三）現(xiàn)金流量表情況
項目
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額本期金額130，000、00130，000、00140，000、0030，000、0067，900、00237，900、00—107，900、00—41，000、0020，000、0061，000、00—61，000、00500，000、0030，000、00530，000、00—530，000、
四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額—361，100、00—361，100、00該企業(yè)20xx年度凈現(xiàn)金流為361100元，其中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流為—107900元，投資活動產(chǎn)生的.現(xiàn)金流為—61000元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流為530000元。
二、指標情況
短期償債能力營運資本流動比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流動比率長期償債能力資產(chǎn)負債率產(chǎn)權(quán)比率權(quán)益乘數(shù)長期資產(chǎn)負債率現(xiàn)金流量債務(wù)比營運能力比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運資本周轉(zhuǎn)率非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率盈利能力比率銷售凈利率總資產(chǎn)凈利率權(quán)益凈利率—39、75%—9、83%—12、52%2、331、560、270、332、590、2521、47%0、271、276、32%—88、81%420，350、005、594、613、95—1、18償債能力：從數(shù)據(jù)分析上不難看出，本企業(yè)長短期償債能力均較佳，營運資本充足，流動比率5、59、速動比率4、61、現(xiàn)金比率3、95均體現(xiàn)出企業(yè)短期的償債能力。資產(chǎn)負債率21、47%，長期資產(chǎn)負債率6、32%，說明企業(yè)長期負債壓力不大。綜合分析，企業(yè)承債能力優(yōu)秀，償債能力強，暫無債務(wù)壓力負擔。
營運能力：本企業(yè)本期營運能力上看，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2、33，資金收回速度屬于中等水平；存貨周轉(zhuǎn)率1、56，因企業(yè)為零售企業(yè)，庫存壓力暫時不大；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0、27，營運資本周轉(zhuǎn)率0、33，非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2、59，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0、25。以上數(shù)據(jù)說明，該企業(yè)在20xx年度，營運能力一般。
盈利能力：從盈利指標上看，幾項指標均為負值，說名本期企業(yè)盈利水平極差，主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量為負值是造成指標過低的主要原因。
三、經(jīng)營問題
通過以上財務(wù)數(shù)據(jù)，不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)本期虧損的主要原因是盈利能力不強，加上營運能力一般，因此造成本年度企業(yè)的虧損。
四、解決方案
�。ㄒ唬┖侠砜刂乒芾碣M用，降低主營業(yè)務(wù)成本及費用支出，在不影響產(chǎn)品市場份額的基礎(chǔ)上，適度提高產(chǎn)品售價，提高利潤空間，增加經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
�。ǘ┨岣弋a(chǎn)品銷售速度及存貨周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)在年度內(nèi)銷售更多的商品，增強獲利能力，并適時的開展促銷活動，增加盈利空間。
財務(wù)分析報告9
隨著課程的即將結(jié)束，這門課的學習給我們帶來了很多的體會和感受。財務(wù)報表分析是指財務(wù)報告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會經(jīng)濟環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會財富的經(jīng)濟實體，通過對財務(wù)報告提供的'信息資料進行系統(tǒng)分析來了解掌握企業(yè)經(jīng)營的實際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會價值分配等經(jīng)營特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營效率、償債能力、發(fā)展能力等能力，并對企業(yè)做出綜合分析與評價，預(yù)測企業(yè)未來的盈利情況與產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，為相關(guān)經(jīng)濟決策提供科學的依據(jù)。財務(wù)報告分析對于不同的對象其作用也是不同的。對于投資者，分析主要是為尋求投資機會獲得更高投資收益；對于債權(quán)人，分析主要是金融機構(gòu)或企業(yè)為收回貸款和利息或?qū)?yīng)收賬款等債券按期收回現(xiàn)金而進行的信用分析；對于政府經(jīng)濟管理部門的分析主要是為制定有效的經(jīng)濟政策和公平恰當?shù)恼鞫惗M行經(jīng)濟政策分析與稅務(wù)分析。對于注冊會計師，目的為客觀公正的進行審計、避免審計錯誤、提高財務(wù)報告的可行度，也要對財務(wù)報告進行審計分析。
就這門課程而言，我們小組認為學習方法有以下幾點，一：明確目的，把握方向。分析財務(wù)報表之前首先要明確分
析目的，針對不同的目的，選擇不同的衡量標準，從而形成評價結(jié)論；二：夯實基礎(chǔ)，熟練技巧。在明確計算方向后，便要挑出合適的計算公式或方法，得出結(jié)論，主要方法有比較法，橫向比較和縱向比較，比較的內(nèi)容除了金額數(shù)量上的絕對值之外，最常見的是比率分析，這就要求我們具備扎實的基本功。三：溫故知新。學完后，經(jīng)常復(fù)習一下，不僅有利于會計知識的鞏固，也有利于后面專業(yè)知識的理解。
財務(wù)報告分析是一門很有用的課程，只要認真學習，對將來的工作和學習都會起到很大的幫助。
財務(wù)分析報告10
一、總體評述：
（一）公司財務(wù)業(yè)績概況
根據(jù)公司發(fā)布的資產(chǎn)負債表和利潤表的數(shù)據(jù)，我們運用比率分析法和圖表分析法等方法分析數(shù)據(jù)可以看出該公司20xx年財務(wù)狀況基本處于一般盈利狀態(tài)，相比去年有一定的增長。
�。ǘ└鹘�(jīng)濟指標完成情況
本年實現(xiàn)營業(yè)收入45077995.4元，比去年同期有較大的提高，凈利潤也有較大的增加基本上完成了相應(yīng)的指標。
二、財務(wù)報表分析
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表
1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明：
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長33.76%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多，為1155032.02元。企業(yè)將資金的重點向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應(yīng)該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿Γ矝Q定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。因此，建議投資者對其變化進行動態(tài)跟蹤與研究。
流動資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)增長的比重最大，為43.66%，在流動資產(chǎn)各項目變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度小于流動資產(chǎn)的增長幅度，說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將減弱。信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強，企業(yè)應(yīng)該加強貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)存貨增長占用資金過多，市場風險將增大，企業(yè)應(yīng)加強存貨管理和銷售工作�？傊�，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場的變化能力一般。
2、企業(yè)自身負債及所有者權(quán)益狀況及變化說明：
從負債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動負債比率為1.56長期負債和所有者權(quán)益的比率為0.066說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。
本期和上期的長期負債占結(jié)構(gòu)性負債的比率分別為11.75%，13.09%，該項數(shù)據(jù)比去年有所降低，說明企業(yè)的長期負債結(jié)構(gòu)比例有所降低。盈余公積比重提高，說明企業(yè)有強烈的留利增強經(jīng)營實力的愿望。未分配利潤比去年增長了355%，表明企業(yè)當年增加較多的盈余。未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負債的比重比去年也有所提高，說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風險的能力比去年有所提高�？傮w上，企業(yè)長期和短期的融資活動比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動，資金成本相對比較低。
�。ǘ├麧櫦袄麧櫡峙浔恚ǜ胶螅�
1、利潤分析
�。�1）利潤構(gòu)成情況
本期公司實現(xiàn)營業(yè)利潤2015039.24元，利潤總額2016217.24元。實現(xiàn)凈利潤1506451.59元。
�。�2）利潤增長情況
本期公司實現(xiàn)利潤總額2016217.24元，較上年同期增長19.3%。其中，營業(yè)利潤比上年同期增長18.4%，增加利潤總額326217.24元。
2、收入分析
本期公司實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入45077995.4元。與去年同期相比增長5.9%，說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強，市場推廣工作成績很大，公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴大。
3。成本費用分析
本期公司發(fā)生成本費用共計43156921.12元。其中，主營業(yè)務(wù)成本38240729.96元，占成本費用總額0.89；營業(yè)費用430998.04元，占成本費用總額0.9%；管理費用3951383.13元，占成本費用總額9.2%；財務(wù)費用273588.97元，占成本費用總額0.6%。
4、利潤增長因素分析。
本期公司利潤總額增長率為19.3%，公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績，提請分析者予以高度重視，因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力，將來迅速發(fā)展壯大打下了堅實的基礎(chǔ)。
5、經(jīng)營成果總體評價
�。�1）利潤協(xié)調(diào)性評價
公司與上年同期相比主營業(yè)務(wù)利潤增長率為18.4 %，其中，主營收入增長率為0.06 ，說明公司綜合成本費用率有所下降，收入與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)成本與費用的控制水平。主營業(yè)務(wù)成本增長率較低，說明公司綜合成本率有所下降，毛利貢獻率有所提高，成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好。未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)成本的控制水平。營業(yè)費用增長率較去年底，說明公司營業(yè)費用率有所下降，營業(yè)費用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)營業(yè)費用的控制水平。管理費用少，說明公司管理費用率有所下降，管理費用與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)管理費用的控制水平。財務(wù)費用增長率為xx%。說明公司財務(wù)費用率有所下降，財務(wù)費用與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)財務(wù)費用的控制水平。
三，財務(wù)績效評價
（一）償債能力分析
流動比率
速動比率
資產(chǎn)負債率
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。本期公司在流動資產(chǎn)與流動負債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績。企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高，為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展，降低公司債務(wù)風險打下了堅實的基礎(chǔ)。從行業(yè)內(nèi)部看，公司償債能力極強，在行業(yè)中處于低債務(wù)風險水平，債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔的風險都非常小。在償債能力中，現(xiàn)金流入負債比和有形凈值債務(wù)率的變動，是引起償債能力變化的'主要指標。
（二）經(jīng)營效率分析
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率
營業(yè)周期（天）
分析企業(yè)的經(jīng)營管理效率，是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤的一種手段，如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率不高，那么企業(yè)的高利潤狀態(tài)是難以持久的公司本期經(jīng)營效率綜合分數(shù)較上年同期提高，說明公司經(jīng)營效率處于較快提高階段，本期公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面都取得了很大的成績，公司經(jīng)營效率在本期獲得較大提高。提請分析者予以重視，公司經(jīng)營效率的較大提高為將來降低成本，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益，降低經(jīng)營風險開創(chuàng)了良好的局面。從行業(yè)內(nèi)部看，公司經(jīng)營效率遠遠高于行業(yè)平均水平，公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面在行業(yè)中都處于遙遙領(lǐng)先的地位，未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢。在經(jīng)營效率中，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動，是引起經(jīng)營效率變化的主要指標。
�。ㄈ┯芰Ψ�
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
凈資產(chǎn)收益率
銷售凈利潤率
企業(yè)的經(jīng)營盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力。（國際貿(mào)易公司、廈門電子器材公司、廈門電子儀器廠、成都廣播電視設(shè)備（集團）公司等六個股東共同作為發(fā)起人，1997年4月24日，經(jīng)中國證監(jiān)會（1997）176號文批準，以向社會公眾募股方式設(shè)立。1997年5月23日，取得廈門市工商行政管理局核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。注冊資本原為人民幣18800萬元，1999年度實施配股及送轉(zhuǎn)增股后注冊資本已變更為35820萬元；20xx年度實施每10股送2股方案后注冊資本增至42984萬元。公司現(xiàn)有總股本42984萬股，其中：國家股1468.8萬股，境內(nèi)法人股24235.2萬股，境內(nèi)上市的人民幣流通股17280萬股。公司法定代表人：柳學宏。主要經(jīng)營聲像電子產(chǎn)品、通訊電子產(chǎn)品、辦公自動化產(chǎn)品及其他機械電子產(chǎn)品的開發(fā)與制造等。公司從以家用電子產(chǎn)品的生產(chǎn)型企業(yè)成功地轉(zhuǎn)型到以通信終端產(chǎn)品生產(chǎn)為主的企業(yè)，目前手機產(chǎn)品占主營業(yè)務(wù)收入的80%以上，成為國內(nèi)主要的手機制造商之一。中國***。
（二）國內(nèi)及國際未來經(jīng)濟展望
十六大報告對于中國未來20年的戰(zhàn)略規(guī)劃是，我國將全面進入小康社會。未來20年，中國經(jīng)濟將再翻一番，對于中國本土的公司來說，這將是一個爆發(fā)式的發(fā)展過程，一批國際經(jīng)濟巨人將成長起來。過去20年，在跨國公司進入中國市場的同時，一批中國本土公司已經(jīng)成長起來了，尤其在家電、手機、服裝等行業(yè)，中國本土公司已經(jīng)出手國際牌了；未來20年，一定會有一批中國人的跨國公司活躍在全球市場上。未來國際經(jīng)濟方面，世界經(jīng)濟總體呈現(xiàn)走強態(tài)勢。預(yù)計在未來5年內(nèi)，世界經(jīng)濟的年均增長率將高于20世紀90年代，可望達到3.5—4%；發(fā)達國家依然將是世界經(jīng)濟增長的主導，而發(fā)展中國家的經(jīng)濟增長速度繼續(xù)高于發(fā)達國家。科技進步的突飛猛進，經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的大調(diào)整，特別是信息技術(shù)繼續(xù)釋放潛力及網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的高速擴張，以及各國經(jīng)濟合作和協(xié)調(diào)加強等積極因素，將繼續(xù)為世界經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)。
�。ㄈ┬袠I(yè)綜觀及重要議題
目前，我國擁有全球手機近1/3產(chǎn)量和約1/5的銷售市場，是全球最重要的手機生產(chǎn)銷售中心。國產(chǎn)手機市場占有率到20xx年已達60%以上，行業(yè)銷售冠軍也由摩托羅拉，諾基亞這樣的國際巨頭變成波導、tcl、夏新等本土企業(yè)。國產(chǎn)品牌手機終于打破了洋品牌在中國市場長達十年的壟斷格局。在不久前結(jié)束的"中國市場產(chǎn)品質(zhì)量用戶滿意度調(diào)查"中，國產(chǎn)品牌以絕對優(yōu)勢選票超過眾多洋品牌。這表明國產(chǎn)品牌手機正逐漸占據(jù)市場競爭的制高點，成為國內(nèi)手機市場的主導力量。國內(nèi)手機廠商在努力開拓國內(nèi)市場的同時，進一步加大開拓國際市場力度，他們紛紛在國外開設(shè)辦事機構(gòu)，加大產(chǎn)品出口量。這些努力使得去年1—10月國產(chǎn)品牌手機出口占國內(nèi)銷售比例由上年的2%上升到6%。
但是隨著競爭的加劇，國內(nèi)手機廠商存在的問題也日益凸現(xiàn)，突出表現(xiàn)在產(chǎn)品毛利率日益降低，巨額庫存及渠道費用日益成為各大手機廠商盈利的瓶頸。同時技術(shù)上的劣勢亦難以對抗日趨激烈的國際品牌的競爭。可以說，國產(chǎn)品牌手機的發(fā)展已進入一個新時期，即從規(guī)模擴張階段轉(zhuǎn)向提高質(zhì)量和技術(shù)水平階段。國產(chǎn)品牌應(yīng)該利用國內(nèi)已經(jīng)形成的從芯片，整機設(shè)計到組裝制造，從散件到整機的完整移動通信產(chǎn)業(yè)鏈，通過加強國內(nèi)采購配套，降低成本，減少不確定性風險，加快自身發(fā)展；要上國產(chǎn)品牌手機大量出口的臺階，改變目前國產(chǎn)品牌手機出口較少的現(xiàn)狀，在國外廣闊的市場上尋找發(fā)展的機會；同時，國產(chǎn)品牌還應(yīng)加強核心技術(shù)的研制開發(fā)，形成具有自主知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)和產(chǎn)品，增強國際競爭力。
此外，在國內(nèi)外激烈的競爭下，手機業(yè)步入微利時代，不少國內(nèi)生產(chǎn)廠家紛紛實施產(chǎn)品轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，尋找新的利潤增長點，能否成功實施轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略計劃，亦成為國內(nèi)眾多手機制造商未來能否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。在這方面夏新公司已確立了以3c（通訊、it、家電）融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向，已成功向市場推出筆記本電腦、液晶電視等產(chǎn)品，并計劃投巨資進軍汽車業(yè)，未來機遇和挑戰(zhàn)并存。
二、公司分析
�。ㄒ唬┕緲I(yè)績分析
從20xx年的年報來看，公司全年實現(xiàn)凈利6.14億元，每股收益高達
1.43元，凈資產(chǎn)收益率達41.98%，一躍成為上市公司中的明星，同行業(yè)中的矯矯者。公司主營業(yè)務(wù)收入同比增長51.94%（達68.17億元），其中手機（含小靈通）收入占總收入達87.5%（達5.96億元），同比增長61%。而在20xx年，夏新電子的手機收入僅占總收入的16.66%（1.65億元）。隨著產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和手機產(chǎn)銷規(guī)模的增大，公司營業(yè)收入的毛利率也從20xx年的17.55%提高到34%，每股收益也從20xx年的—0.22元增長到20xx年的1.43元。凈資產(chǎn)收益率、毛利率、凈利潤率與20xx年相比，雖然略有下降（主要為市場競爭激烈，產(chǎn)品價格下調(diào)幅度較大），但仍保持在較高的水平。20xx年公司技術(shù)開發(fā)費的計提從原來占總收入的3%提高到6%，在這種情況下凈利潤的增長幅度也遠遠高于收入的增長幅度，說明夏新的成本和費用控制得較理想，表明夏新電子的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進展相當順利，為今后的發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。
夏新手機的市場定位是中高端移動通訊產(chǎn)品，這也可以從20xx年夏新手機的平均銷售價格高于國產(chǎn)手機品牌中平均價格，平均毛利率也高達34%。高價格帶來的高利潤，必將引來國內(nèi)甚至國外企業(yè)的競爭，而且中高端手機市場歷來是國外品牌的傳統(tǒng)領(lǐng)地，可以預(yù)見，市場競爭將越來越激烈，公司的利潤將越來越低。同時應(yīng)注意到，公司的“應(yīng)收票據(jù)”在20xx年增加了386858萬元，達942026萬元，增幅達70%，高額的“應(yīng)收票據(jù)”是否會變成令人頭疼的“應(yīng)收賬款”值得重點關(guān)注。
總體看來，公司的各項財務(wù)指標均在好轉(zhuǎn)，股東權(quán)益和總資產(chǎn)穩(wěn)步上升，但是，公司的流動資產(chǎn)里面，變現(xiàn)能力最差的存貨占總資產(chǎn)額的35%，存貨周轉(zhuǎn)率更是高達100天，如果存貨不能及時消化，隨著時間的推移，存貨的實際價值將被大打折扣。巨額庫存將對公司未來經(jīng)營構(gòu)成極大的壓力。
（二）公司的未來表現(xiàn)――swot分析
s：強項，優(yōu)勢
�。ㄍ獠浚┰趪鴥�(nèi)有較高的知名度，20xx年評選為“中國市場產(chǎn)品質(zhì)量用戶滿意第一品牌，是國內(nèi)主要手機生產(chǎn)商之一，同行業(yè)排名第六，產(chǎn)品（手機）市場占有率達6%，小靈通產(chǎn)品同行業(yè)排名第三。20xx年中國1243家上市公司競爭力排序夏新居第二。
�。▋�(nèi)部）有著優(yōu)秀的營銷隊伍及良好營銷策略，較強的科研開發(fā)能力，加上具遠見卓識的管理層，致力于發(fā)展國產(chǎn)手機的“次核心技術(shù)”，成功地實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，從家電生產(chǎn)企業(yè)一躍成為手機生產(chǎn)行業(yè)的矯矯者。
w：弱項，劣勢
�。ㄍ獠浚┦謾C業(yè)競爭日趨激烈，行業(yè)毛利率日趨下降，公司走的是中高端產(chǎn)品路線，而該層次產(chǎn)品受國外知名品牌的沖越來越大，加之缺乏核心技術(shù)，新產(chǎn)品開發(fā)滯后，緊靠一款夏新a8手機打天下已顯得有點力不從心。低端產(chǎn)品的定位不足，使得公司失去了中國廣大的農(nóng)村等低收入群體市場。國際市場方面因品牌的國際知名度不高，海外市場拓展困難。公司已確立的“3c”產(chǎn)品的戰(zhàn)略布局，將面臨產(chǎn)業(yè)整合的困難，在近期內(nèi)難見成效，未來形勢不容樂觀。
（內(nèi)部）公司員工整體素質(zhì)不高，作為技術(shù)生產(chǎn)型企業(yè)專科以上學歷僅占員工總?cè)藬?shù)16%；公司實施的股票激勵制度僅限于公司的管理層及技術(shù)人員，激勵機制不夠全面；從股權(quán)結(jié)構(gòu)上看，夏新電子有限公司持有56.38%非上市法人股，處絕以控股地位，成一股獨大，極易造成過多的關(guān)聯(lián)交易，如公司支付夏新電子有限公司高額的商標使用費，未能作出合理的解釋，易產(chǎn)生誠信危機；公司產(chǎn)能過剩，造成存貨大量積壓，存貨管理水平有待提高。公司進軍并無任何優(yōu)勢的it業(yè)，投產(chǎn)筆記本電腦，投資決策者具太大的冒險性，對公司的穩(wěn)定發(fā)展不利。
o：機會，機遇
（外部）展望未來，中國經(jīng)濟的平穩(wěn)增長，城市化進程的加快和農(nóng)民收入水平的提高，為手機市場的發(fā)展提供了良好的消費環(huán)境，手機消費需求仍將旺盛。消費者對新功能和新設(shè)計的追求，仍將推動產(chǎn)品的更新和市場的增長。同時，數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)與應(yīng)用內(nèi)容的豐富，將加速消費需求的更新。在這些有利因素的帶動下。據(jù)預(yù)計，今后5年，中國手機市場將以7.7%的復(fù)合增長率繼續(xù)保持穩(wěn)定的增長，20xx年市場銷售額將達到1200億元。
（內(nèi)部）公司曾是我國最知名的激光影碟機制造商，夏新品牌具有較高的市場知名度，公司轉(zhuǎn)型生產(chǎn)gsm手機后，確定了以3c（通訊、it、家電）融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向。公司先后推出了世界首臺光盤錄像機vdr20xx，第一部國產(chǎn)grps手機等，自主開發(fā)的筆記本電腦、液晶電視一經(jīng)推出好評如潮，極具競爭力。公司又投入巨資進軍汽車產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)車載電視、車載電話等全套汽車電子產(chǎn)品，介入汽車電子這一新興朝陽產(chǎn)業(yè)，將成為公司新的發(fā)展機遇。
t：威脅，競爭對手
�。ㄍ獠浚┠壳笆謾C市場的競爭越來越激烈，不斷的價格戰(zhàn)使得行業(yè)利潤步入微利時代，國內(nèi)競爭對手主要來自波導、tcl、康佳等生產(chǎn)企業(yè)。隨著通信行業(yè)的進一步放開，國際品牌對行業(yè)的沖擊更加嚴重，而國外主要生產(chǎn)的是中高端產(chǎn)品，對以中高端產(chǎn)品為主的夏新公司更是雪上加霜。
�。▋�(nèi)部）公司產(chǎn)品單一，缺乏核心技術(shù)，新產(chǎn)品的研發(fā)滯后，很難再有在市場上叫得響的產(chǎn)品推出，僅靠一款a8很難繼續(xù)站穩(wěn)腳跟，對于80%的收入靠手機銷售的夏新公司來說，未來形式更加嚴竣。盡管公司已確立“3c”產(chǎn)品戰(zhàn)略布局，實行產(chǎn)品多元化戰(zhàn)略，但收益不會在短期內(nèi)顯現(xiàn)，未來具有太大的不確定性和風險性。盡管20xx年公司業(yè)績顯赫，但公司未來形式嚴峻，不容樂觀。
�。ㄈ┕镜男袠I(yè)競爭分析
20xx年中國生產(chǎn)手機1.73億部，成為全球最大移動通信終端生產(chǎn)國。信息產(chǎn)業(yè)部03年公布的國內(nèi)手機市場占有率排名，波導以942萬臺銷量成為冠軍，市場占有率達14%，tcl位居第二，夏新以6%的市場占有率位居第六位。現(xiàn)在國內(nèi)手機生產(chǎn)商有40多家，但主要以波導、tcl、康佳、夏新、科健、中興等商家為主�，F(xiàn)以下表各主要通訊產(chǎn)品制造公司有關(guān)20xx年度財務(wù)比率計算行業(yè)平均指標來對比分析夏新公司的競爭力水平：
名稱速動比率現(xiàn)金比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率股東權(quán)益比率資產(chǎn)負債比率長期負債比率存貨周轉(zhuǎn)率主營利潤率。從上表中可以看出，公司速動比率略低于行業(yè)平均水平，因此，短期償債能力相對較低；公司的現(xiàn)金比率遠遠高于行業(yè)平均水平，公司有著充裕的現(xiàn)金流，資金周轉(zhuǎn)順暢，這與公司產(chǎn)品暢銷及大量現(xiàn)款交易是分不開的；公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為同行業(yè)最高，遠遠高于同業(yè)平均水平，應(yīng)收賬款的管理是同行業(yè)最好的；股權(quán)比率亦屬同業(yè)較高水平，相對地資產(chǎn)負債率也就較低，從股東角度來看，公司現(xiàn)在屬高股權(quán)率、高風險、高報酬的財務(wù)資本結(jié)構(gòu)；長期負債率遠高于同業(yè)水平，主要系公司提取了高額的技術(shù)開發(fā)費（按銷售額的6%計提），這為公司經(jīng)后加大技術(shù)投入及未來的發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)；存貨周轉(zhuǎn)率同行業(yè)最高，存貨占資產(chǎn)總額的比例達30%，巨額庫存將對公司未來經(jīng)營構(gòu)成極大的壓力；主營利潤率高達34%，處于行業(yè)領(lǐng)先水平，這與公司以高毛利率的中高端產(chǎn)品為主是分不開的。從以上指標分析可見，公司各項指標大部分高于行業(yè)平均水平，公司整體水平處于中上水平，在行業(yè)中極具競爭力。
�。ㄋ模┕緦I(yè)分析
夏新電子（600057）：公司總股本4.29億股，流通股1.72億股，公司作為一家成長中的電子類企業(yè)，以通訊產(chǎn)品、視聽產(chǎn)品及it產(chǎn)品為核心業(yè)務(wù)。20xx年公司實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入68.17億元；實現(xiàn)凈利潤6.14億元。其中，手機類產(chǎn)品占主營業(yè)務(wù)收入的82.82%，夏新手機仍是國內(nèi)手機品牌中利潤最高的企業(yè)，毛利率37.76%，手機產(chǎn)品市場占有率居國產(chǎn)品牌第四，視頻類產(chǎn)品市場占有率居第三名。公司主營手機、dvd、液晶電腦及視聽設(shè)備，自20xx年公司管理層把握新的市場機遇，轉(zhuǎn)型生產(chǎn)gsm手機，同時，為避免重蹈覆轍并鞏固市場地位，公司確定了以3c（通訊、it、家電）融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向，公司建立了600多人的技術(shù)中心，設(shè)立博士后工作站，科研實力在同行業(yè)首屈一指，針對數(shù)字化技術(shù)變更周期短、更新快的特點，公司選擇特定技術(shù)領(lǐng)域，形成自己的核心技術(shù)優(yōu)勢。公司先后推出了世界首臺光盤錄像機vdr20xx，第一部國產(chǎn)grps手機等，自主開發(fā)的筆記本電腦、液晶電視一經(jīng)推出好評如潮，極具競爭力。今年，公司又投入巨資進軍汽車產(chǎn)業(yè)，但與其他投資汽車行業(yè)企業(yè)不同的是，公司不僅注重投資收益，更期待借此發(fā)揮自身優(yōu)勢，介入之前幾乎由國外廠商壟斷的汽車電子領(lǐng)域，生產(chǎn)車載電視、車載電話等全套汽車電子產(chǎn)品，介入汽車電子這一新興朝陽產(chǎn)業(yè)，將成為公司新的發(fā)展機遇。
�。ㄎ澹┕痉治隹偨Y(jié)
以銀行家的角度來看，公司的資產(chǎn)負債率為66%，低于行業(yè)平均水平，公司的現(xiàn)金比率為0.38亦遠高于行業(yè)平均水平，公司目前經(jīng)營較穩(wěn)定，20xx年取得了良好的業(yè)績，加之公司有良好的現(xiàn)金流，并有大量的貨幣資金，增強了公司的償債能力，因此從目前公司的財務(wù)狀況來看，貸款給公司相對風險較低。從現(xiàn)金流量表中來看，公司投資活動支付的現(xiàn)金近3億元，公司加大了對外擴張的力度，從有關(guān)公告中可知，公司將面臨又一次產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，公司確定了以3c（通訊、it、家電）融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向，投資于與主業(yè)不相關(guān)的it業(yè)及汽車電子業(yè)，而其資金的來源將主要依靠于銀行貸款，未來投資能否成功將有著很大的風險性和不確定性。因此，公司未來的償債能力能否保障，將主要取決于公司轉(zhuǎn)型投資的成功與否，未來的潛在償債風險較大，銀行應(yīng)充分考慮公司的未來的償債能力，充分估計貸款風險水平。
從投資者的角度來看，公司業(yè)績從最近幾年看呈高速增長態(tài)勢，20xx年每股收益達1.43元，凈資產(chǎn)收益率達41.98%，投資者取得了豐厚的投資回報。從財務(wù)結(jié)構(gòu)上分析，公司股權(quán)比率為33.65%，高于行業(yè)平均水平，高股權(quán)率意味著高風險、高報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)。在獲取高回報的同時，投資者應(yīng)充分考慮其投資的未來的風險性，首先從公司的主業(yè)來看，手機業(yè)競爭日趨激烈，加之國外品牌的沖擊，毛利率越來越低，手機業(yè)步入微利時代，預(yù)計公司主營業(yè)務(wù)利潤將呈下降趨勢，盡管公司擬實行多元化戰(zhàn)略，但就目前來看還屬投資初期，目前還未有很好的收益，未來的投資重點將轉(zhuǎn)向多元化的家電、it、汽車電子產(chǎn)品等行業(yè)，能否在公司未涉及的行業(yè)中奪穎而出將面臨著巨大的挑戰(zhàn)，投資者未來亦將面臨著巨大的投資風險。
從收購者的角度來看，公司的驕人的業(yè)績，成長性及高凈資產(chǎn)收益率（42%），使得公司有著較高收購價值，同時也意味著需高額的收購成本。而從目前公司的股票市價來看，市盈率不到10倍，市場價值被低估，亦極具投資潛力與收購價值。目前公司主業(yè)突出，且在技術(shù)上也處于國內(nèi)同業(yè)領(lǐng)先地位，對“主業(yè)偏好”的收購者極具吸引力。同時公司豐富的營銷經(jīng)驗、完整的營銷體系及網(wǎng)絡(luò)，加上優(yōu)秀的管理層及高效率管理經(jīng)驗，更是使收購者所看重。因此從整個公司的基本面上分析，夏新公司對收購者極具收購價值。
從公司員工的角度來看，公司制定了一系列員工激勱政策，包括《夏新電子業(yè)績股票激勵實施辦法》等，員工的待遇同公司的業(yè)績息息相關(guān)。自20xx年公司管理層把握新的市場機遇，從家電產(chǎn)品轉(zhuǎn)型生產(chǎn)gsm手機，實現(xiàn)了成功的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型，取得了驕人的業(yè)績，但隨著競爭的日趨激烈，產(chǎn)生了缺乏新業(yè)務(wù)增長點的困擾同時，為避免重蹈覆轍并鞏固市場地位，公司確定了以3c（通訊、it、家電）融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向。在未來的發(fā)展中，公司管理層及全體員工應(yīng)重點在以下幾方面努力：投資――明確未來投資重點；市場――尋找新的業(yè)務(wù)增長點；合作――強化價值鏈，擴大合作領(lǐng)域；競爭――增強核心競爭力，尋找發(fā)展機會；技術(shù)――發(fā)展自己的核心技術(shù)，積極研發(fā)新產(chǎn)品。
財務(wù)分析報告11
20xx年12月14日政部的管理會計應(yīng)用指引第801號（征求意見稿）――企業(yè)管理會計報告指引對企業(yè)內(nèi)部管理會計報告做了明確指引；國家衛(wèi)計委《20xx年衛(wèi)生計生財務(wù)工作要點》中要求：加強財務(wù)信息化建設(shè)，提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強數(shù)據(jù)分析和結(jié)果利用，做好決策支持服務(wù)。公立醫(yī)院改革對公立醫(yī)院內(nèi)部精細化管理提出了更高要求，傳統(tǒng)的醫(yī)院財務(wù)會計報告已經(jīng)很難滿足內(nèi)部的管理和決策需要，構(gòu)建醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告體系則越來越迫切。
一、醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告的職能和特點
管理會計的職能包括：預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制和考核評價等五個方面。管理會計報告主要為單位內(nèi)部管理和決策提供所需要的相關(guān)性信息，包括用于生產(chǎn)經(jīng)營決策的作業(yè)成本信息、變動成本信息、機會成本信息等，用于投資決策的現(xiàn)金流量信息，用于控制的預(yù)算信息，用于考核控制結(jié)果的業(yè)績評價信息等。這些信息構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部管理報告的核心內(nèi)容。醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告的職能也可概括為五方面，即管理決策、經(jīng)營預(yù)測、成本控制、績效評價和戰(zhàn)略規(guī)劃等。醫(yī)院管理會計報告包括以下特點：
�。ㄒ唬┨峁┫鄬皶r和靈活的相關(guān)性信息
20xx年10月的全球醫(yī)院管理會計原則將“提供相關(guān)性信息”作為管理會計四大原則之一，即“幫助組織籌劃和收集制定戰(zhàn)略和執(zhí)行戰(zhàn)術(shù)所需要的各類信息”。與財務(wù)會計報告相比，醫(yī)院管理會計報告屬于內(nèi)部報告，主要是為醫(yī)院內(nèi)部管理層和決策層提供有用的資料和信息；時效上相對及時，形式上相對靈活，項目設(shè)置和展現(xiàn)方式上可以不受醫(yī)院財務(wù)會計制度的嚴格約束，可根據(jù)內(nèi)部管理需要進行編制和調(diào)整。
�。ǘ┓⻊�(wù)于醫(yī)院內(nèi)部管理和決策
醫(yī)院財務(wù)會計報告的目的是服務(wù)于政府管理和決策，是服務(wù)與醫(yī)院外部相關(guān)者決策的信息。醫(yī)院管理會計則是服務(wù)于醫(yī)院內(nèi)部管理和決策的信息，側(cè)重點在于針對醫(yī)院內(nèi)部運營管理各個方面進行實時反饋和分析，以便向醫(yī)院各級管理人員提供有關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃、成本控制或科室運營方面的信息資料，從而為管理和決策服務(wù)。
（三）面向醫(yī)院經(jīng)營管理的未來
醫(yī)院財務(wù)報告主要是反映過去的歷史信息，管理會計報告不僅要反映、分析過去，而且要利用歷史資料來預(yù)測前景、參與決策、規(guī)劃未來、控制和考評醫(yī)院的一切運營活動。醫(yī)院管理會計報告面向未來的作用時效是擺在第一位的，而分析過去是為了更好的指導未來和控制現(xiàn)在。
�。ㄋ模┘骖欋t(yī)院不同層面、不同主體的管理和決策需要
醫(yī)院財務(wù)會計報告旨在反映醫(yī)院整體的財務(wù)狀況，醫(yī)院管理會計報告則要以醫(yī)院內(nèi)部各層級責任單位為會計主體，如醫(yī)院層、職能部門層、臨床科室層等等，應(yīng)根據(jù)不同層次的使用者進行針對性不同的、詳略不同的設(shè)計。面向院領(lǐng)導層的管理會計報告屬于戰(zhàn)略層或決策層管理會計報告，需要關(guān)注醫(yī)院整體的運行情況，具有戰(zhàn)略性和前瞻性，指出存在的運行問題和需要改進的管理環(huán)節(jié)，作為決策依據(jù)；面向職能部門層的管理會計報告屬于經(jīng)營層管理會計報告，需要關(guān)注不同職能部門對不同管理環(huán)節(jié)或管理對象的關(guān)注情況，如面向醫(yī)務(wù)部門的管理會計報告需要著重醫(yī)療運行情況、醫(yī)生工作效率、醫(yī)療質(zhì)量反饋等等信息；而面向臨床科室層的管理會計報告屬于業(yè)務(wù)層管理會計報告，需將具體科室的業(yè)務(wù)運行情況、醫(yī)生護士工作情況以及科室存在的問題和需要改進的方向給予明確的說明。
二、醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告體系與內(nèi)容
本文按照管理會計報告的內(nèi)容和分析維度搭建醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告體系，主要從財務(wù)效率、資產(chǎn)效率、患者分析和科室運營四個維度。
（一）財務(wù)效率報告體系
財務(wù)效率報告體系反映醫(yī)療機構(gòu)各層級（全院、各類科室和具體臨床科室）的財務(wù)效率和效益情況。雖然公立醫(yī)院屬于非盈利組織，以“公益性”為目標，但保證國有資產(chǎn)的保值增值，保持合理的抗財務(wù)風險能力以及良好的償債能力都要求公立醫(yī)院在保障醫(yī)療安全和質(zhì)量的前提下財務(wù)效率和效益。財務(wù)效率報告體系應(yīng)基于財務(wù)會計報表和科室成本核算報表的基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)，基礎(chǔ)指標應(yīng)包括：醫(yī)療業(yè)務(wù)收入、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、邊際貢獻、總資產(chǎn)、總負債等等，分析指標應(yīng)包括：資產(chǎn)負債率、流動比例、成本率、邊際貢獻率等等。
�。ǘ┵Y源效率報告體系
資源效率報告反應(yīng)各類資源的配置和使用效率情況，也反映醫(yī)療資源投入和產(chǎn)出的關(guān)系。廣義的資源應(yīng)該涵蓋人員、場地和設(shè)備等等內(nèi)容。在醫(yī)療資源稀缺的情況下，提高各類資源的使用效率，加強資產(chǎn)的優(yōu)化配置和利用是醫(yī)療機構(gòu)首先需要解決的問題。醫(yī)療機構(gòu)的資源效率報告體系應(yīng)該分別從人力資源效率、房屋資源效率、醫(yī)療設(shè)備資源效率三個角度進行分析和報告。人力資源效率分析指標應(yīng)包括：人均醫(yī)療業(yè)務(wù)收入、人均結(jié)余、人均檢查人次、每醫(yī)生負擔出院人次、每醫(yī)生手術(shù)量、每醫(yī)生門診量、每護士負擔床日等等；房屋資源效率分析指標應(yīng)包括：單位面積結(jié)余、每床邊際貢獻、人均占用房屋面積、醫(yī)療用房占比等等；醫(yī)療設(shè)備資源效率分析指標應(yīng)包括：醫(yī)療設(shè)備投資回報率、每萬元設(shè)備檢查人次、每萬元設(shè)備檢查收入等等。
�。ㄈ┗颊叻治鰣蟾骟w系
患者分析報告從患者角度反映患者費用情況、患者來源和患者付費類型結(jié)構(gòu)等等，衛(wèi)生主管部門和未來醫(yī)療改革都對降低病人費用做出明確要求，這就要求醫(yī)院層和科室層時刻監(jiān)控患者費用水平和藥品比例、衛(wèi)生材料比例等等指標，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題�；颊邅碓矗ū臼�、外市或本省、外省等）是判斷學科或醫(yī)生專家個人影響力的'重要依據(jù)�；颊吒顿M類型（自費、醫(yī)保、公費醫(yī)療等）結(jié)構(gòu)的分析有助于醫(yī)院針對不同付費類型患者進行不同的費用管理和控制方法。
�。ㄋ模┛剖疫\營報告體系
科室運營報告體系反應(yīng)科室的運行效率、收治疾病的難易程度等情況，為臨床科室的業(yè)務(wù)管理和分析提供實時的準確的數(shù)據(jù)反饋，科室運營報告分析指標包括床位使用率、平均住院日、周轉(zhuǎn)天數(shù)、三四級手術(shù)比例、CMI值、收治病種結(jié)構(gòu)等等。
三、醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告的建議
�。ㄒ唬┏浞掷秘攧�(wù)和非財務(wù)信息
與傳統(tǒng)的財務(wù)會計報告不同，管理會計報告由于其職能和應(yīng)用范圍的不同，其傳遞的信息不僅包括財務(wù)信息也應(yīng)包括非財務(wù)信息，從而實現(xiàn)更全面的管理視角，才能提出更深入的管理決策建議。醫(yī)院管理會計報告應(yīng)該包括床位使用率、平均住院日、CMI值、手術(shù)分級等等非財務(wù)指標和信息。同時管理會計報告還應(yīng)包括內(nèi)部和外部信息，尤其是同行平均水平、最佳水平，以及競爭對手信息，從而為內(nèi)部管理提供標桿，為決策提供判斷依據(jù)。
�。ǘ┦虑邦A(yù)測、事中控制與事后反饋相結(jié)合
傳統(tǒng)的財務(wù)會計報告屬于事后反應(yīng)，存在一定程度的滯后性；管理會計報告的職能要求其將事前預(yù)測、事中控制和事后反饋相結(jié)合。醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告通過戰(zhàn)略規(guī)劃報告、全面預(yù)算報告等部分為單位提供了定量和定性的事前預(yù)測，并通過實時的、動態(tài)的專項資產(chǎn)或業(yè)務(wù)分析報告及時發(fā)現(xiàn)問題并反饋改正從而達到事中動態(tài)管理和控制；最后通過總體的運營情況分析為醫(yī)院整體或個別科室提供事后反饋和評價。
�。ㄈ┡c信息系統(tǒng)相結(jié)合
管理會計報告的數(shù)據(jù)應(yīng)基于大量的醫(yī)院財務(wù)會計、成本核算和醫(yī)療運行數(shù)據(jù)，為了保證管理會計報告的及時準確，這就要求管理會計報告與醫(yī)院HIS系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)緊密銜接，要求醫(yī)院的信息系統(tǒng)能夠提供及時、準確的財務(wù)和非財務(wù)信息，信息系統(tǒng)的支撐是提高管理會計報告效率和效果的重要保障。有條件的大型綜合性醫(yī)院應(yīng)逐步形成財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，建成醫(yī)院資源規(guī)劃系統(tǒng)（HRP），并通過管理會計報表和報告經(jīng)HRP產(chǎn)生的大量財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進行分類整合、分析，從而形成各層管理主體決策的支持信息。
（四）提出管理建議是落腳點
管理會計報告匯集了大量相關(guān)性信息，發(fā)現(xiàn)和指出問題是管理會計報告第一階段的任務(wù)，而僅僅停留在提供信息則遠遠不夠；管理會計報告的最終落腳點應(yīng)該是尋找可改進的管理單元，提出切實可行的有影響力的管理建議，即解決問題。醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告應(yīng)該將如何提高運營效率、控制成本、優(yōu)化資源配置等問題作為落腳點，針對存在問題的業(yè)務(wù)流程或臨床科室，并提出切實可行的解決方案和管理建議。
財務(wù)分析報告12
財務(wù)分析是評估一個企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營績效的重要手段，通過對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析，可以幫助投資者、管理者和其他利益相關(guān)方更好地了解企業(yè)的運營狀態(tài)、盈利能力和風險水平。本報告旨在對某一上市公司進行財務(wù)分析，并為各位投資者提供決策參考。
公司概況
首先，讓我們對該公司進行簡要介紹。該公司成立于20xx年，主營業(yè)務(wù)涵蓋電子商務(wù)、科技產(chǎn)品開發(fā)和互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)。截至最新財年，公司擁有員工數(shù)千人，業(yè)務(wù)遍及全球多個國家和地區(qū)，年營業(yè)額達數(shù)十億美元。
財務(wù)健康狀況
資產(chǎn)負債表分析
資產(chǎn)負債表顯示，公司總資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)增長，主要得益于高速擴張的業(yè)務(wù)和持續(xù)投資。然而，與此同時，公司的負債水平也在增長，尤其是短期債務(wù)方面。這意味著公司需要更多的資金來應(yīng)對當前的經(jīng)營需求，這也增加了償債能力的一定壓力。
利潤表分析
從利潤表來看，公司的凈利潤呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢，這表明公司的盈利能力在穩(wěn)步提升。然而，需要特別關(guān)注的是營業(yè)成本和銷售費用的增長速度，如果這些支出增長過快，可能會對公司的盈利能力構(gòu)成挑戰(zhàn)。
現(xiàn)金流量表分析
公司的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量穩(wěn)步增長，這顯示公司的日常經(jīng)營能力良好。但是，投資活動和融資活動現(xiàn)金流量的負值較大，尤其是融資活動方面，這可能意味著公司正在依賴債務(wù)來支持擴張和投資，需要謹慎監(jiān)控資金運作風險。
比較分析
接下來，我們將該公司的'財務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他公司進行比較。通過橫向比較，我們可以更好地評估公司在行業(yè)中的地位和表現(xiàn)。
盈利能力比較
與同類公司相比，該公司的凈利潤率處于中等水平，但經(jīng)營利潤率和毛利率表現(xiàn)較好，這顯示公司在盈利能力方面具備一定的競爭優(yōu)勢。
償債能力比較
在償債能力方面，公司的流動比率和速動比率均較高，說明公司有足夠的流動性來償付短期債務(wù)。然而，長期負債比率較高，需要引起關(guān)注。
成長性比較
公司的收入增長率和凈利潤增長率表現(xiàn)良好，顯示出公司具備良好的成長潛力和競爭力。
風險分析
最后，讓我們來看一下公司面臨的風險。市場環(huán)境變化、行業(yè)競爭加劇、政策法規(guī)調(diào)整等因素都可能對公司的業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響。此外，公司發(fā)展過程中的高速擴張也可能導致管理風險和資金運作風險的加劇。投資者和管理者需要密切關(guān)注這些風險，并采取相應(yīng)的措施來規(guī)避和化解風險。
結(jié)論
綜合以上分析，該公司在盈利能力和成長性方面表現(xiàn)良好，但需要注意債務(wù)水平和資金運作風險。投資者可以根據(jù)自身風險偏好和投資目標，結(jié)合本報告提供的數(shù)據(jù)和分析，綜合考量后做出投資決策。
財務(wù)分析雖然只是企業(yè)整體情況的一個切面，但它為投資者提供了重要的參考信息，有助于他們理性、科學地進行投資決策。希望本報告提供的分析能為廣大投資者提供實質(zhì)性的幫助，使他們能夠更好地把握投資機會，降低投資風險。
財務(wù)分析報告13
一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式
(一)財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。編寫的內(nèi)容可劃分為三種：①綜合性分析報告;②專項分析報告，③項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資合流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。
(二)財務(wù)分析報告的格式。嚴格地講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，財務(wù)分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。
(三)財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，具體說明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認識。
第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標數(shù)。特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。具體可借助一些財務(wù)分析軟件，比如對應(yīng)收、應(yīng)付、銷售情況等數(shù)據(jù)進行同比和環(huán)比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，財務(wù)分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)做財務(wù)分析。
第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題產(chǎn)生的原因和癥結(jié)，以達到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)比較含糊和籠統(tǒng)，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非、可進可退、左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的`意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題提出改進建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。
二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作
(一)積累素材，為撰寫報告做好準備
1.建立資料數(shù)據(jù)庫�？梢越柚攧�(wù)分析軟件來取得相關(guān)的分析數(shù)據(jù)，因為在財務(wù)分析軟件下這些分析數(shù)據(jù)是很容易得到的。
2.關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。
3.關(guān)注經(jīng)營運行。做分析報告前最好和老板有一次溝通，了解他真實的需求是什么，不然沒有他想要的信息，再多的表格和數(shù)據(jù)指標都沒用。要結(jié)合公司實際情況，從財務(wù)的角度分析實際業(yè)務(wù)，找出變量及原因，并用適當?shù)脑~匯提出建議。也要多和其他部門溝通，從員工中得到一些信息，通過數(shù)字加以證實，明白每個數(shù)字背后的意義，并加深對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的理解。
一項分析方案如果事前各部門討論充分，并征得一致同意，運轉(zhuǎn)起來問題不會很大。難在經(jīng)常有臨時或暫時性決策導致你的分析也是臨時或暫時的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導致來日災(zāi)難的源頭。所以，實際是分析預(yù)算當前執(zhí)行階段的合理性，即目前行動是否有實際性著陸點。
4，定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱，及時發(fā)現(xiàn)問題，多思考、多研究。
5.崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告材料要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有做到每一個崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面、有深度的財務(wù)分析報告。
(二)建立財務(wù)分析報告指引
財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。
三、思維方式要正確
(一)成本分析、費用分析及損益分析是給內(nèi)部管理部門看的，所以分析方法和思路最好向管理會計靠近，而不是在傳統(tǒng)的財務(wù)會計范圍內(nèi)尋找答案
管理會計注重標準的設(shè)定、差異的分析、責任的劃分。比如分析費用，要有費用的標準，比如差旅費的月度開支標準，實際是超支還是節(jié)省，原因是什么，責任在哪里，如果要改進管理，需要采取哪些措施。比如損益分析，除了損益表上的最后的凈利潤數(shù)字外，分區(qū)域的損益情況如何，每個客戶的貢獻有多大，與預(yù)算相比完成情況如何，產(chǎn)品價格走勢是什么樣，這些有助于總結(jié)管理和經(jīng)營情況，并進而指導決策層改善經(jīng)營的信息，是作為向管理者服務(wù)的財務(wù)分析人員最重要的：工作之一。在做成本費用分析時，我喜歡采用“魚骨圖”的方法，發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，查找問題的原因，提出解決問題的方法。當然，不是說不能用指標分析，只是在用指標分析原因時，要善于從管理層的角度去看待問題，解決問題。
(二)財務(wù)損益分析也就是財務(wù)經(jīng)營成果分析、利潤的分析，主要從以下幾個方面入手：
1.公司主營業(yè)務(wù)收入完成情況。與公司去年同期比較，完成公司全年預(yù)算數(shù)。預(yù)算完成分析;銷售增長分析;企業(yè)收入構(gòu)成分析(主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;現(xiàn)銷收入和賒銷收入;主營業(yè)務(wù)構(gòu)成;地區(qū)收入構(gòu)成);影響收入的價格因素與銷售量因素分析;詳細分析經(jīng)營情況。
2.利潤指標完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算情況，分析其變動影響因素。主要分析主營業(yè)務(wù)利潤和凈利潤上升或下降的原因，分析各主要產(chǎn)品盈利能力。預(yù)算完成分析;利潤增長分析;利潤構(gòu)成分析(各項利潤構(gòu)成;主營業(yè)務(wù)利潤構(gòu)成;地區(qū)利潤構(gòu)成);各項利潤分析(凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤、主營業(yè)務(wù)利潤);會計調(diào)整因素影響。
3.主營業(yè)務(wù)成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算數(shù)，進行分析說明其增減因素及影響程度，找出產(chǎn)生問題關(guān)鍵所在。預(yù)算完成情況分析;主營業(yè)務(wù)成本降低額;主營業(yè)務(wù)成本降低率;各主要產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本降低額和降低率，以及它們對全部產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本降低率的影響;主要產(chǎn)品單位銷售成本分析。
4.期間費用分析。營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用分析，找出增加及節(jié)余的主客觀影響因素。人力資源費、科研經(jīng)費、辦公費、招待費、差旅費等是否突破預(yù)算，如何控制，抓住重點和異常問題重點分析。但在對損益分析尤其是成本分析前，成本的劃分、成本責任的落實尤其重要。
(三)舉例說明財務(wù)分析
本月電費減少了10%，可以做的深度分析是：為什么減少了，因為天氣變涼了，空調(diào)使用得少了。那這個因素影響了多少?影響了6%，那就是說除此之外還有其他因素?對，還有就是長春市減低每千瓦時的電費了，怎么會降低電費呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影響了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新產(chǎn)品制造過程中耗電量較高，使得電費上升了1%�？梢宰龅母叨确治鍪牵�
1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映。空調(diào)電費下降明顯，約降低20萬元，但距離制定的電費下降目標還有差距，如繼續(xù)加強宣傳和控制，下月應(yīng)能再降低10萬元。這樣全年能節(jié)約20×4+10×3=110(萬元)。
2.雖然本月推出的新產(chǎn)品制造過程中耗電量較高，但通過量本利分析，其對可控費用后利潤(PAC)有著正面的影響。同時市場部門的反饋也表明該新產(chǎn)品有競爭力，建議繼續(xù)加強新產(chǎn)品宣傳和機器設(shè)備的保養(yǎng)工作。
真正的財務(wù)分析，不能單就數(shù)字之間進行簡單對比，而應(yīng)當揭示數(shù)字背后相關(guān)業(yè)務(wù)間的必然聯(lián)系，要找出原因，提出措施和建議。
財務(wù)分析報告14
財務(wù)分析報告（本文主要指內(nèi)部管理報告）是對企業(yè)經(jīng)營狀況、資金運作的綜合概括和高度反映。然而要寫出一份高質(zhì)量的財務(wù)分析報告并非易事。（中國文秘網(wǎng)）撰寫財務(wù)分析報告要注意以下六點：
一、要清楚明白地知道財務(wù)分析報告閱讀的對象（內(nèi)部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導）及報告分析的范圍財務(wù)分析報告閱讀對象不同，報告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給財務(wù)部領(lǐng)導可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導尤其對本專業(yè)相當陌生的領(lǐng)導的報告則要力求通俗一些；同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準確把握好財務(wù)分析報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內(nèi)容可以稍細、具體一些；而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。
二、了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會領(lǐng)導所需要的信息是什么
記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務(wù)分析報告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實上呢？問題出在哪？我認為，寫好財務(wù)分析報告的前提是財務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。
三、財務(wù)分析報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路
財務(wù)分析報告的框架具體如下：報告目錄—重要提示—報告摘要—具體分析—問題重點綜述及相應(yīng)的改進措施�！皥蟾婺夸洝备嬖V閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼：“重要提示”主要是針對本期財務(wù)分析報告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導高度重視：“報告摘要”是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應(yīng)在其后標明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導及時查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導們在最短的時間內(nèi)獲得對財務(wù)分析報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項�！皢栴}重點綜述及相應(yīng)的改進措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導留下深刻印象。
“具體分析”部分，是報告分析的核心內(nèi)容。“具體分析”部分的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。例如：某集團公司下設(shè)四個二級公司，且都為制造公司。財務(wù)分析報告的分析思路是：總體指標分析—集團總部情況分析—各二級公司情況分析；在每一部分里，按本月分析—本年累計分析展開；再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。
四、財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。
財務(wù)人員在做分析報告時，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調(diào)的一點是：各種財務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的增減、費用的發(fā)生、負債的償還等。財務(wù)分析人員通過對業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個中介（是對各樣業(yè)務(wù)的如實反映，或稱之為對業(yè)務(wù)的映射），因而財務(wù)數(shù)據(jù)為對象的分析報告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，財務(wù)分析報告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。
五、財務(wù)分析報告的分析手法
�。ㄒ唬┓治鲆裱町悺蚍治觥ㄗh措施原則。因為撰寫財務(wù)分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔負起“財務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。
�。ǘ⿲唧w問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個駐外機構(gòu)，為分析各駐外機構(gòu)某月費用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費”作為評價指標之一。在分析時，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長額（絕對數(shù)）、增長率（相對數(shù)）兩方面比較以揭示費用異常及效率低下的駐外機構(gòu)，我們分別對費用增長前十位（定義為集合a）及增長率前十位（定義為集合b）的駐外機構(gòu)進行了排名，并定義集合c=a∩b，則集合c中駐外機構(gòu)將是我們重點分析的對象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費用異常的駐外機構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運用交集原則時，頭腦中要有重要性原則的意識；在運用重要性原則時，同樣少有了閃集思想�？偠灾攧�(wù)分析人員要始終“抓重點問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點論基礎(chǔ)上的`重點論。
�。ㄈ﹩栴}集中點法亦可稱之為焦點映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進行了零散分析。這些問題點猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費用項目。每一個分析角度可能映射一個部門或費用項目，也可能是多個部門或費用項目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導留下的印象比較散亂，重點問題不突出；而領(lǐng)導通過月度分析報告，意在抓幾個重點突出的問題就達到目地了。故而財務(wù)分析人員一方面在具體分析時，要有意識地知道本月可能存在的重點問題（在數(shù)據(jù)整理時具有對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個焦點性問題。
六、財務(wù)分析報告在分析過程中應(yīng)注意的其它問題
�。ㄒ唬⿲菊哂绕涫墙趤砉敬蟮姆结樥哂幸粋�準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當前，瞄準未來，以使分析報告發(fā)揮“導航器”作用；
�。ǘ┴攧�(wù)人員在平時的工作當中，應(yīng)多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因為，公司最終面對地是復(fù)雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運；
（三）勿輕意下結(jié)論。財務(wù)分析人員在報告中的所有結(jié)論性詞語對報告閱讀者的影響相當之大，如果財務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費用的實際發(fā)生期與報銷期往往不一致，如果財務(wù)分析人員不了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結(jié)論；
�。ㄋ模┴攧�(wù)分析報告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。
財務(wù)分析報告15
第一章 何謂餐飲費用
第一節(jié) 費用的基本說明
一、費用的概念
二、費用的分類
而所謂的費用又是指哪些呢其實費用共分為三大部分:
■ 財務(wù)費用：刷卡手續(xù)費、刷卡手續(xù)費等；
■ 營業(yè)費用：人事費用、水電費、雜項購置、文具用品、清潔用品等，凡是營業(yè)現(xiàn)場所產(chǎn)生的各項費用，都認列在此項目中.
■ 管理費用：人事費用、辦公費、差旅費、修繕費、水電費等，凡是后場管理所產(chǎn)生的各項費用都認列在此項目中，然而也因為上述費用大多會與前場營業(yè)時所產(chǎn)生的費用科目相同，所以也會將所有的管理費用，最后匯整成（后勤管理攤銷費用）這項科目中何謂餐飲費用.
第二節(jié) 費用檢討的重要性
一般餐飲行業(yè)在扣除成本之后,再減去稅金,得到的數(shù)字就是所謂的營業(yè)毛利,而當營業(yè)毛利扣除掉這三項費用之后,所得到的數(shù)字,就是所謂的基本利潤。即：也就是當我們控制好了成本之后,接著還必須審慎的花費各項費用,最后才會得到最大利潤。而費用的檢討,也將以一個月為周期,制作出各項費用的匯整,最后來針對前月與前年同期作為比較,而這樣的結(jié)果相對也會比較客觀及正確。
第二章 各項餐飲費用大綱
酒店里各項費用都很復(fù)雜,如果細分下來可以多達百種以上,所以當酒店在制作預(yù)算或是報表時,通常都會先將費用分列成幾個大鋼,再由這幾各大項目,細分歸屬下去,如此的報表才能真正的.詳細。
不過當我們在使用報表匯報時,通常會只留下這些大綱,而不會將其細項部分全部列表,主要是因為可以讓報表的呈現(xiàn)較為簡單、清楚,而不會因為太過繁復(fù),讓人感到復(fù)雜而卻步。
第三章 各項費用的比率與來源依據(jù)
當我們試算出各項費用后,雖然可以得到一個很明確的數(shù)字,但是這數(shù)字背后所代表出的意義及所謂合理數(shù)字, 是不能單憑數(shù)字本身就可以清楚知道的，此時需要參照各項數(shù)字的比率來檢討每個數(shù)字是否合理或已經(jīng)合理化。
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