成本分析報告

成本分析報告錦集【22篇】

　　隨著個人的素質(zhì)不斷提高，大家逐漸認識到報告的重要性，報告具有語言陳述性的特點。你知道怎樣寫報告才能寫的好嗎？以下是小編精心整理的成本分析報告，僅供參考，大家一起來看看吧。

成本分析報告1

　　一、綜述

　　煤炭是工業(yè)生產(chǎn)的“糧食”，其價格占到了火電、鋼鐵、化工等行業(yè)生產(chǎn)成本的多半，煤炭價格的變化直接影響著上述行業(yè)的盈利水平。而在煤炭行業(yè)，煤炭企業(yè)物流費用則高居成本之首，達50%以上。換句話說，物流成本影響著工業(yè)企業(yè)的效益。

　　長期以來，由于國內(nèi)煤炭綜合物流通道建設(shè)以及煤炭現(xiàn)代物流發(fā)展的不完善，使得我國煤炭物流成本高于日美等發(fā)達國家。據(jù)統(tǒng)計，中國1000公里的煤炭物流成本，是美國的10-15倍，日本的15-20倍。

　　就當前的現(xiàn)實而言，我國“西煤東送、北煤南運”以及“長距離、多周轉(zhuǎn)”的煤炭物流格局難以改變，要想控制煤炭物流成本，運輸是關(guān)鍵。記者從中國物流信息中心獲得的數(shù)據(jù)顯示，20xx年我國煤炭行業(yè)物流成本同比增長7、9%，增速比上年同期提高1、5個百分點。

　　其中，運輸成本依然是控制物流成本的最重要環(huán)節(jié)，占全部物流成本比重一半以上;管理成本和利息成本合計所占比重超過20%，比上年同期小幅提高;倉儲成本，保險成本，配送、流通加工、包裝成本所占比重均較上年略有提高。

　　為了提高國內(nèi)煤炭運輸效率，同時降低運輸?shù)奈锪鞒杀荆�今�?月，國家出臺了《煤炭物流發(fā)展規(guī)劃》，其中，涉及鐵路建設(shè)“九縱六橫”的規(guī)劃。所謂九大縱道是解決“北煤南運”的物流通道，六大橫道解決“西煤東運”的物流通道。而這些物流通道的一大亮點就是提出完善煤炭物流通道建設(shè)中，只提出了鐵路通道和水運通道，而沒有公路通道。

　　其目的是徹底調(diào)整煤炭運力結(jié)構(gòu)：盤活鐵路運力，拓展水運能力，壓縮公路運力�！耙�(guī)劃”調(diào)整運力結(jié)構(gòu)，一是對鐵路運力在做增量同時盤活存量，力推鐵水聯(lián)運;二是對水運運力，提出加強沿海、沿江港口及水運通道。

　　對于新的煤炭物流規(guī)劃的影響，東北亞煤炭交易中心董事長李洪國在接受記者采訪時表示，煤炭物流規(guī)劃是整個煤炭互聯(lián)網(wǎng)、價值鏈中重要的步驟。這樣的結(jié)果也會促進煤炭價值鏈、生態(tài)圈的改善，其核心就是為專業(yè)化的物流企業(yè)提供發(fā)展空間，未來會會有一批物流企業(yè)成長起來。

　　二、問題

　　從目前的現(xiàn)實來看，盡管國內(nèi)煤炭產(chǎn)業(yè)無論是生產(chǎn)還是消費，都呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢，煤炭物流也得到了一定的改善，但是整個煤炭物流運輸領(lǐng)域依舊存在問題。

　　滯后的動力

　　由于國內(nèi)主要鐵路煤運通道能力不足，煤炭運輸效率低，導(dǎo)致公路煤炭運輸量持續(xù)增加。同時，煤炭儲配基地建設(shè)滯后，也致使主要港口吞吐能力不足，集疏運系統(tǒng)不匹配，應(yīng)急保障能力有待進一步提高。公路和水路運輸基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備不配套，公路煤炭運輸和港口中轉(zhuǎn)效率不高。

　　在接受記者采訪時，煤炭企業(yè)普遍的共識是鐵路運力不足以及高昂的運輸成本。據(jù)內(nèi)蒙古煤炭交易中心總經(jīng)理師秋明介紹，未來如果內(nèi)蒙古地區(qū)開通新的運輸線路，能夠緩解當?shù)孛禾康倪\輸瓶頸，那么相對于山西、河南等地挖掘數(shù)百米深進行的煤炭生產(chǎn)，內(nèi)蒙古尤其是鄂爾多斯地區(qū)的露天開采將會有絕對的競爭優(yōu)勢。

　　煤炭物流各自為政

　　目前，國內(nèi)煤炭物流服務(wù)存在“小、散、弱”的問題，大多從事運輸、倉儲、裝卸等單一業(yè)務(wù)，綜合服務(wù)能力弱。與此同時，部分物流企業(yè)缺乏現(xiàn)代物流理念，供應(yīng)鏈管理和社會化服務(wù)能力不強，物流資源配置不合理，設(shè)施利用率低。

　　這樣導(dǎo)致的結(jié)果，就是國內(nèi)煤炭物流標準化、信息化建設(shè)的滯后不無關(guān)系。李洪國將其解釋為，以前的供應(yīng)鏈模式是，貿(mào)易商帶著資金搞物流，結(jié)果什么都發(fā)展不起來，專業(yè)能力得不到真正發(fā)揮，有的有錢，有的有關(guān)系，但信息化程度不高，信息不對稱，存在有貨找不到車，有車找不到貨的的現(xiàn)象，造成物流資源的浪費。

　　對此，中國物流信息中心高級經(jīng)濟師閆淑君也有類似的看法。在接受本刊記者采訪時她表示：國內(nèi)物流信息化建設(shè)相對滯后，無法實現(xiàn)裝卸、搬運、配送、交易等物流信息的即時傳遞與處理。整體物流技術(shù)裝備水平低，各種物流功能、要素之間難以做到有效銜接和協(xié)調(diào)發(fā)展，運輸方式之間標準不能互相兼容，運行效率不高，這些也導(dǎo)致了能耗與排放仍未得到有效控制，環(huán)境污染嚴重。

　　沉重的物流

　　煤炭物流各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，不合理收費多，稅費重復(fù)征收，企業(yè)負擔(dān)重。中國煤炭運銷協(xié)會理事長王戰(zhàn)軍曾表示，煤炭坑口價僅占煤炭港口平倉價的49%，尚不足一半。而在煤炭從煤礦運到秦皇島等主要煤炭集散港口的`中間環(huán)節(jié)成本中，短途汽運占比為8%、鐵路運輸占比20%、港口費用5%、各種收費20%。

　　鐵路

　　從鐵路運輸成本構(gòu)成來看：其中包括煤炭集裝站(園區(qū))服務(wù)費、鐵路計劃費、鐵路運費等。數(shù)據(jù)顯示，通過鐵路運輸，煤炭從山西大同至秦皇島港，再通過海運運至上海、廣州，運輸費用、稅金、各環(huán)節(jié)加價等非煤費用的總和，已經(jīng)占到了終端用戶支付價格的55%-60%。鐵路運煤費用由托運方交付，或是貿(mào)易和代理商，或是電廠。

　　例如煤炭從鄂爾多斯運往曹妃甸港口，途經(jīng)呼鐵、太原、北京三個鐵路局，需要由煤炭托運方按發(fā)改委發(fā)布的“鐵路貨物運輸價格”標準，給所在裝車點的鐵路局繳納純運費和線路運營相關(guān)費用在內(nèi)的鐵路運煤費，各種站臺服務(wù)費由托運方交付站臺業(yè)主或經(jīng)營者，或直接交付給服務(wù)提供者。以點裝費、代理費等名義收取的非常規(guī)鐵路外運費由運力申請方交付地方鐵路局多經(jīng)公司等單位。

　　公路

　　煤炭物流企業(yè)借用公路運輸則面臨各種稅費壓力。從汽車運輸成本構(gòu)成來看包括：燃油費、過路過橋費、日常維修費、司機工資、裝卸費、虧噸扣款、信息費、運輸稅費、車輛保險及年檢費等。

　　收費和罰款則是公路物流中兩項重要的內(nèi)容。央視曾披露，全國每年公路收費達2700億元，罰款則高達4000億，兩者合計近7000億，這無疑推高了國內(nèi)物流企業(yè)的公路運輸成本。全球物流學(xué)會主席齊瑞安˙瑞恩曾表示：“中國高速公路95%是收費的，而美國收費高速公路只占8、8%，中國收費道路正在不斷地吃掉物流效率�！�

　　海運

　　煤炭運輸過程的中間環(huán)節(jié)較多，損耗大。不僅是鐵路、公路渉煤收費項目名目繁多，港口部門亦是如此，需繳納過磅費、化驗費、倉儲費、返空費、困難作業(yè)費、移泊費、除雜費、解纜費等諸多費用，由此造成煤炭在運輸?shù)倪^程中價格節(jié)節(jié)升高，企業(yè)應(yīng)付不暇。

　　鐵路運輸、公路運輸、海運價格的對比

　　汽車運輸直接、靈活、不受時間地點的限制，能為客戶提供點對點的運輸保障，市場保障能力較強，中短途運輸距離上較有優(yōu)勢。但長途運輸成本較高，承接運輸量較大的業(yè)務(wù)，在時效性上沒有保障，不可控因素較多。鐵路運輸時效性強，運輸量有保障，適合運輸合同量較大的貿(mào)易。相比汽運方式有一定成本優(yōu)勢，但中間環(huán)節(jié)多，對貿(mào)易商的運營能力有較高要求。而海運方式在運輸成本上最具優(yōu)勢。

　　三、趨勢

　　物流成本仍將上漲

　　目前，盡管國家大力推動能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，倡導(dǎo)節(jié)能減排，減少傳統(tǒng)能源的使用量，扶持清潔能源的太陽能、風(fēng)能的使用規(guī)模，但是傳統(tǒng)煤炭作為工業(yè)原料的地位，依舊難以改變。按照此前中國煤炭工業(yè)協(xié)會的預(yù)測，20xx年中國煤炭需求量將達45-48億噸，也就是說未來十多年內(nèi)中國煤炭依舊有近10億的增長空間。同時，國內(nèi)煤炭開采也實施控制東部、穩(wěn)定中部，開發(fā)西部的戰(zhàn)略，這也致使煤炭開采呈現(xiàn)逐漸西移的局面，煤炭的分布以及運輸距離的變化，無疑都將增加物流運輸?shù)某杀尽?/p>

　　與此同時，就物流運輸方式而言，鐵路-水路聯(lián)運、公路-鐵路聯(lián)運、公路-水路聯(lián)運己成為物流通道內(nèi)的煤炭聯(lián)運形式。通常鐵路運輸成本和港口裝卸成本相對固定，水路和公路運輸成本因市場化程度較高而隨行就市。煤炭物流的多環(huán)節(jié)、大運量和散貨運輸特點，僅靠推進技術(shù)進步改造現(xiàn)有物流環(huán)節(jié)效率難以大幅降低煤炭單位物流成本。

　　另外，隨著資源緊張、資金約束和勞動力成本上升的影響，煤炭單位物流成本上升不可避免。據(jù)中國物流信息中心預(yù)計“十二五”期間，我國“三西”地區(qū)煤炭外運總量將達到15億噸，據(jù)此推算到20xx年，“三西”地區(qū)煤炭物流總成本將達到3500億元，年均增長8、4%。

　　輸煤變輸電

　　在煤炭重要產(chǎn)地建立煤炭加工基地，對煤炭進行加工，加工成相關(guān)煤炭產(chǎn)品后再進行運輸。中國物流信息中心高級經(jīng)濟師閆淑君表示，可以在煤炭重要產(chǎn)地建立發(fā)電站，將煤炭變成電以后通過電網(wǎng)輸送到全國各地，還有可以在煤炭產(chǎn)地建立煤制油加工及煤液化項目。這樣就不僅可以節(jié)省大量的運力，緩解運力的不足，還可以降低大量的運輸費用及運輸過程中的損耗。從全局考慮，應(yīng)將更多的煤炭就地消化，變輸煤為輸送下游工業(yè)產(chǎn)品，這也是降低煤炭物流成本的一種選擇。

　　與此同時，當務(wù)之急是把煤炭現(xiàn)代物流納入產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的軌道，建立高效的現(xiàn)代物流體系。發(fā)展煤炭現(xiàn)代物流，要加快國家和地方應(yīng)急煤炭儲備基地建設(shè)，打造完整煤炭供應(yīng)鏈，包括煤炭企業(yè)“采掘—加工—運輸—倉儲—銷售”的縱向一體化供應(yīng)鏈，煤電企業(yè)“采購—運輸—倉儲—配送”的縱向一體化供應(yīng)鏈，以及相關(guān)金融服務(wù)、電子商務(wù)、物流企業(yè)構(gòu)成的橫向一體化的供應(yīng)鏈。

　　鐵路市場化加強

　　根據(jù)煤炭工業(yè)“十二五”規(guī)劃，20xx年，全國煤炭鐵路運輸需求26億噸�？紤]鐵路、港口，生產(chǎn)、消費等環(huán)節(jié)不均衡性，需要鐵路運力28-30億噸。鐵路規(guī)劃煤炭運力30億噸，可基本滿足煤炭運輸需要。其中，晉陜蒙(西)寧甘地區(qū)調(diào)出量14、3億噸，鐵路規(guī)劃煤炭外運能力約20億噸;蘭新鐵路電氣化改造和蘭渝鐵路建成投運后，可基本滿足新疆煤炭外運需求。

　　據(jù)能源雜志統(tǒng)計，正在新建5條運煤鐵路線，都將承擔(dān)相應(yīng)的煤炭運力。其中，蒙西至華中鐵路1—2億噸，準朔鐵路3千至5千萬噸，晉中南通道1、3—2億噸，準池線1—2億噸，準曹線1—2億噸�？傔\力將達4—8億噸。

　　當然，隨著未來鐵路運力的釋放，其市場化改革更加明顯。根據(jù)國家發(fā)改委的相關(guān)通知，此次準池鐵路的市場化運作，是基于包神鐵路貨運價格的進一步開放。根據(jù)實驗效果，繼準池鐵路之后，其他社會資本投資的鐵路項目也有可能逐步獲得自主定價權(quán)。在第十二屆中國國際煤炭大會上國家安全監(jiān)管總局二處副處長候景雷表示，隨著鐵路貨運市場化改革的推進，鐵路貨運價格在政府的指導(dǎo)下將呈現(xiàn)上升的趨勢。同時，公路運輸、水運對鐵路運輸?shù)母偁幜�將逐步顯現(xiàn)，貨運市場的競爭將更加充分。

　　相比于其他運輸方式，由于鐵路貨運優(yōu)勢明顯，被寄予厚望，但目前鐵路運輸?shù)脑鲩L呈現(xiàn)下降趨勢。發(fā)改委網(wǎng)站數(shù)據(jù)顯示，今年1至2月份全社會完成貨運量68、2億噸，同比增長7、5%，鐵路完成6、34億噸，下降3、1%，在鐵路、公路、水運、航運4種運輸方式中，唯有鐵路貨運量出現(xiàn)了同比下降。

　　新的貿(mào)易生態(tài)圈

　　與以往的煤炭供應(yīng)鏈相比，在互聯(lián)網(wǎng)時期這種情況已經(jīng)發(fā)生了顛覆性變化。在東北亞煤炭交易中心董事長李洪國看來，原有的煤炭貿(mào)易模式在于優(yōu)化煤炭供應(yīng)鏈，來降低成本，提升效率。但如今在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，這種優(yōu)化已經(jīng)沒有那么充分，尤其是在市場壓力越來越大的當下，所以出現(xiàn)了貿(mào)易模式的顛覆性創(chuàng)新。這種顛覆性創(chuàng)新就在于去中間環(huán)節(jié)，互聯(lián)網(wǎng)就是去中間環(huán)節(jié)，去掉中間環(huán)節(jié)就減少了時間和環(huán)境的壓力。

　　在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的平臺，原來的物流都是為自己的貿(mào)易服務(wù)的，原來的金融都是為自己的貿(mào)易服務(wù)的，所以發(fā)展不起來，因為物流受制于自己的貿(mào)易額，金融受制于自己的金融需求。在網(wǎng)絡(luò)平臺下，物流企業(yè)不是為自己服務(wù)的，而是為社會服務(wù)的，自身的能力就會顯現(xiàn)出來，金融服務(wù)也是一樣的，當企業(yè)不是為自己有限的貿(mào)易服務(wù)時，自身的物流和金融就會有更大的發(fā)展機會。所以，這種新的專業(yè)的物流平臺在未來30至50年，一定是一種朝陽產(chǎn)業(yè)。

　　強化物流信息化

　　未來國家將扶持企業(yè)推廣應(yīng)用先進物流技術(shù)，加快煤炭物流信息化建設(shè)，完善煤炭物流標準體系，促進煤炭物流產(chǎn)業(yè)升級。先進煤炭物流技術(shù)裝備，在主要煤運通道推廣應(yīng)用重載專用車輛及相關(guān)配套技術(shù)裝備，采用節(jié)能環(huán)保技術(shù)，減少煤炭物流各環(huán)節(jié)能耗和環(huán)境污染。

　　在很多業(yè)內(nèi)人士看來，未來理應(yīng)整合公共物流信息資源，實現(xiàn)煤炭物流信息共享，為物流企業(yè)提供專業(yè)化的信息服務(wù)。這樣將更能夠推進物流企業(yè)與煤炭生產(chǎn)、消費企業(yè)信息對接、數(shù)據(jù)交換，培育一批具有競爭力的物流信息服務(wù)企業(yè)。對此閆淑君也表示，在推進物流信息化的過程中，要更好地研究制訂煤炭物流技術(shù)、設(shè)備、產(chǎn)品、交易等相關(guān)標準，完善物流標準化體系。同時，鼓勵企業(yè)采用標準化物流計量、物流裝備設(shè)施、信息系統(tǒng)和作業(yè)流程等，提高煤炭物流標準化水平。

　　煤炭大物流

　　按照國家煤炭物流發(fā)展規(guī)劃，將加快鐵路、水運通道及集疏運系統(tǒng)建設(shè)，完善鐵路直達和鐵水聯(lián)運物流通道網(wǎng)絡(luò)，增強煤炭運輸能力，減少煤炭公路長距離調(diào)運。

　　鐵路通道

　　加快建設(shè)蒙西至華中地區(qū)、張家口至唐山、山西中南部、錫林浩特至烏蘭浩特、巴彥烏拉至新邱、錫林浩特至多倫至豐寧等煤運通道，進一步提高晉陜蒙寧甘地區(qū)煤炭外運能力。加強集通、朔黃、寧西、邯長、邯濟、京廣、京九、京滬、滬昆等既有通道改造或點線能力配套工程建設(shè)。加快蘭渝鐵路建設(shè)，實施蘭新線電氣化改造，提高疆煤外運能力。加快推進沿邊鐵路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為進口煤炭提供便捷通道。

　　水運通道

　　結(jié)合鐵路煤炭外運通道建設(shè)，推進北方主要下水港口煤炭裝船碼頭建設(shè)，相應(yīng)建設(shè)沿海、沿江(河)公用接卸、中轉(zhuǎn)碼頭。加快長江中下游、京杭大運河和西江航運干線等航道建設(shè)，推進內(nèi)河船型標準化，提高內(nèi)河水運能力。加強沿海、沿江(河)港口集疏運系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)鐵路與港口無縫接駁。

　　大型煤炭儲配基地

　　長株潭、環(huán)鄱陽湖、泛武漢、中原、成渝基地，重點加強煤炭儲配能力建設(shè)，保障穩(wěn)定供應(yīng)。環(huán)渤海、山東半島基地，重點加強配煤和下水能力建設(shè)。長三角、海西、珠三角、北部灣基地，重點加強港口接卸和配送能力建設(shè)。

　　在國家力推打物流的同時，煤炭物流企業(yè)則應(yīng)按照現(xiàn)代物流管理模式，整合煤炭物流資源，發(fā)展大型現(xiàn)代煤炭物流企業(yè)，推進煤炭物流規(guī)�；�、集約化發(fā)展。鼓勵大型煤炭企業(yè)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，剝離物流業(yè)務(wù)，發(fā)展專業(yè)化煤炭物流。在煤炭生產(chǎn)、消費集中地和主要中轉(zhuǎn)地，建設(shè)具備儲存、加工、配送等功能的煤炭物流園區(qū)。鼓勵煤炭企業(yè)之間、煤炭企業(yè)與相關(guān)企業(yè)之間聯(lián)合組建第三方物流公司，發(fā)展大型現(xiàn)代煤炭物流企業(yè)，推進煤炭物流規(guī)�；�、集約化。這樣才能更好地降低運輸成本，提升煤炭運輸效率。

成本分析報告2

　　目前，醫(yī)院生存與發(fā)展的環(huán)境正面臨著前所未有的巨大變化，醫(yī)院由財政全額拔款過渡為差額拔款，并逐步走向市場，成本核算分析報告。同時，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，患者就醫(yī)范圍有了更大的選擇空間。醫(yī)院要在市場競爭中處于有利地位，不僅要提高醫(yī)療質(zhì)量，而且要降低醫(yī)療價格。因此，不斷降低醫(yī)院運行成本是提高醫(yī)院競爭力的關(guān)鍵，運行成本的高低取決于醫(yī)院成本核算。

　　一、醫(yī)院成本核算的概念

　　醫(yī)院成本核算是指醫(yī)院遵循一定的成本核算標準，對醫(yī)療服務(wù)過程中所發(fā)生的人力、物力和財力進行控制，有效配置有限的衛(wèi)生資源，為醫(yī)院經(jīng)營管理提供決策信息。

　　二、醫(yī)院成本核算體系

　　1、健立健全成本核算組織。醫(yī)院成本核算是醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要內(nèi)容，它涉及醫(yī)院各部門、各科室和每個職工的切身利益，為保證成本核算工作的順利進行，醫(yī)院應(yīng)建立一個有序的成本核算組織，從核算中心、科室、班組都應(yīng)配備專職或兼職核算員，形成一個從上到下、從領(lǐng)導(dǎo)到職工、從行政后勤到臨床醫(yī)技部門，全院相互配合的成本核算體系。

　　2、做好成本核算基礎(chǔ)工作。完善各種原始記錄，健全各科室、各班組的計量、驗收、領(lǐng)發(fā)、盤存制度。各種材料物資的收、發(fā)、領(lǐng)、退都要認真計量，并填寫各類物流憑證，嚴格辦理領(lǐng)、退、轉(zhuǎn)手續(xù)。

　　3、制定內(nèi)部合理結(jié)算價格。醫(yī)療服務(wù)是一項復(fù)雜的社會勞動，為完成某項服務(wù)需多個部門配合與協(xié)調(diào)，為了明確醫(yī)院各科室、各班組的經(jīng)濟責(zé)任，醫(yī)院應(yīng)對物資在各科室、班組之間的流動，以及相互提供的勞務(wù)采取內(nèi)部合理結(jié)算的形式進行成本核算和管理。

　　4、科學(xué)確定成本責(zé)任中心。由于醫(yī)院工作的特殊性和復(fù)雜性，科學(xué)合理的設(shè)置成本責(zé)任中心極為重要，成本責(zé)任中心設(shè)置合理，成本的分攤、歸集將順利進行，成本核算會真實反映責(zé)任中心的成本控制結(jié)果；如果設(shè)置不科學(xué)，不但會給成本核算工作帶來一系列問題，也會影響成本核算的準確性和真實性，使成本核算結(jié)果失去評價價值。

　　5、合理歸集與分配成本費用。按照誰受益誰承擔(dān)費用的原則，醫(yī)院成本核算在歸集與分配費用時，應(yīng)按照受益程度進行分配，屬于單一部門費用的直接歸集，幾個部門共同承擔(dān)的費用，根據(jù)受益程度進行，做到分配合理，分攤公平。

　　6、堅持社會效益優(yōu)先原則。醫(yī)院成本核算是為了更好地利用現(xiàn)有的人、財、物資源，促進醫(yī)院技術(shù)的進步和醫(yī)學(xué)科學(xué)的發(fā)展，更好地為人民服務(wù)。醫(yī)院應(yīng)以追求社會效益為最高準則，以追求最佳經(jīng)濟效益為保障，醫(yī)院進行成本核算是社會效益與經(jīng)濟效益最大化的唯一途經(jīng)。在實施成本核算過程中，既要防止單純追求經(jīng)濟效益而不顧社會效益的行為，也要防止為追求社會效益而不講經(jīng)濟效益的行為，只有二者結(jié)合，才能保證醫(yī)院健康有序發(fā)展。

　　三、醫(yī)院成本核算方法

　　1、核算模式。通常，醫(yī)院在核算工作中實行一級、二級或三級成本核算模式。一級核算是以醫(yī)院為核算對象，醫(yī)療機構(gòu)的全部核算工作一律在財會部門進行，核算內(nèi)容為醫(yī)院總成本，用于反映醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)和藥品經(jīng)營的收支情況和經(jīng)濟管理水平。二級核算是以科室為核算對象，核算內(nèi)容為科室各類消耗支出，用于求得科室總成本，找出科室經(jīng)營問題的癥結(jié)所在，同時，它也是醫(yī)療項目成本核算和單病種成本核算的基礎(chǔ)。三級成本核算是以醫(yī)療項目或病種為核算對象，在成本核算的基礎(chǔ)上，科學(xué)地歸集和分配項目成本和病種成本，工作報告《成本核算分析報告》。

　　2、成本歸集法。成本歸集是成本核算的重點和難點。歸集所依據(jù)的標準與成本核算結(jié)果有密切關(guān)系。醫(yī)院成本歸集包括直接成本歸集和間接成本分攤。（1）直接成本歸集法：一是勞務(wù)費、公務(wù)費和原材料按實際發(fā)生數(shù)計算，或按完全業(yè)務(wù)百分比計算。二是固定資產(chǎn)折舊費，目前還沒有統(tǒng)一的折舊標準，常用的折舊方法：平均年限法、工作量法、加速折舊法等，一般醫(yī)院采用平均年限法，但為了促進醫(yī)療技術(shù)進步，提倡采用加速折舊法更為科學(xué)合理。（2）間接成本分攤法。間接成本分攤，按受益原則將非項目科室成本向項目科室和其它非項目科室進行分攤。常用的分攤方法有直接法、順序分配法、雙重分配法、聯(lián)立方程法。目前我國大部分醫(yī)院采用直接分配法，它是最簡單的一種，該法適用于成本之間相互服務(wù)量不大的情況，其它三種方法很少使用或涉及。但隨著我國醫(yī)院成本核算的深入、電子計算機在醫(yī)院的普及成本核算軟件的廣泛應(yīng)用，雙重分配法和聯(lián)立方程法將成為最主要的間接成本分配方法。各醫(yī)院根據(jù)情況具體選擇。（3）完全成本法與變動成本法。完全成本法是把一定期間內(nèi)在生產(chǎn)過程中的所有變動費用和固定費用都計入成本的方法；變動成本法是把全部費用分為變動費用和固定費用，將變動費用計入產(chǎn)品，而將固定費用作為期間成本計入當期損益，最終作為總收益的減項。完全成本法不能反映出產(chǎn)品銷售量和存貨的變化；變動成本法注重變動成本的收益，可以揭示本量利的內(nèi)在規(guī)律，簡化核算工作。

　　四、醫(yī)院成本核算存在的`問題

　　1、主觀認識不足。在醫(yī)院內(nèi)部，不少人認為成本核算是財會部門或成本核算部門的工作，與其它業(yè)務(wù)部門關(guān)系不大。事實上成本核算涉及醫(yī)院管理工作的全方位、全過程，其技術(shù)性強，涉及面廣，工作量大，涉及成本核算對象的確定、最小核算單位的劃分、收入的分割、費用的分攤、成本核算系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)的銜接等僅靠財會部門或某一成本核算部門無法單獨完成。應(yīng)在醫(yī)院院長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在有關(guān)科室、部門和職工的共同參與下，各職能部門分工協(xié)作，并由財務(wù)部門或成本核算部門負責(zé)具體實施工作。

　　2、將成本核算等同于獎金。有些人認為成本核算就是通過收入分割確定收支結(jié)余，按比例計算獎金數(shù)額。因此將成本核算與獎金等同起來。不可否認將獎金分配與責(zé)任成本核算相結(jié)合，依據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，通過將利益與成本責(zé)任相掛鉤，可以促進各科室努力降低成本。成本核算特別是責(zé)任成本核算的重要目的之一，是與科室、職工的勞動分配相結(jié)合的，但這并不是成本核算的唯一目的，也不是獎金核算的唯一依據(jù)。建立完整的醫(yī)院成本核算體系，是醫(yī)院實行科學(xué)管理的需要，更是醫(yī)院生存和發(fā)展的需要。

　　3、忽視差異，強調(diào)統(tǒng)一。由于成本核算與科室和職工勞動分配相結(jié)合，有人認為應(yīng)按統(tǒng)一的標準來核算成本、分配獎金；有人主張采用“一刀切”的辦法進行成本核算。這些觀點都是片面的、極為有害的。因為人們沒有認識到醫(yī)療單位成本核算對象間存在著很大的差異。首先是專業(yè)差異，其次是專業(yè)內(nèi)部差異，再次是資產(chǎn)配置差異。由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部各科室人、財、物配置上存在較大的差異，此差異造成對醫(yī)院經(jīng)濟效益影響不同，所以成本核算也不同。

　　4、忽視無形資產(chǎn)的作用和差異。在醫(yī)療單位成本核算中，一般對有形資產(chǎn)比較重視，而對無形資產(chǎn)卻忽略不計，其實醫(yī)院的品牌就是一種無形資產(chǎn)，醫(yī)院內(nèi)部各個科室名稱不同，無形資產(chǎn)的含量也不同。盡管現(xiàn)行的醫(yī)院會計制度還沒將其自身形成的無形資產(chǎn)列入會計核算的范圍，但其卻給醫(yī)療科室?guī)�來了實實在在的社會效益和�?jīng)濟效益。

　　五、改進醫(yī)院成本核算的對策

　　1、嚴格控制各類費用。衛(wèi)生材料和業(yè)務(wù)費用是構(gòu)成醫(yī)療成本的主要因素，要嚴格控制。具體包括制定合理的衛(wèi)生材料及業(yè)務(wù)費用的開支預(yù)算定額；定期檢查有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況，分析消耗原因，盡量壓縮計劃外開支。通過加強預(yù)算管理，完善材料的購領(lǐng)和報銷制度，以達到控制其費用增長過快的目的。

　　2、加強固定資產(chǎn)管理。及時辦理固定資產(chǎn)報廢手續(xù)是控制折舊費用和修理費用的關(guān)健。制定合理的固定資產(chǎn)購進、維修計劃。要避免盲目投資和不必要的設(shè)施維修，加強對設(shè)備維修人員的培訓(xùn)和考核，做好設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作。對超過使用年限，經(jīng)常需要維修的設(shè)備和無使用價值的設(shè)備，應(yīng)按程序予以報廢，以達到控制折舊費和維修費用增長過快的目的。

　　3、嚴格執(zhí)行物資供應(yīng)管理制度。對各種物資的采購、入庫、出庫應(yīng)嚴格按醫(yī)院制度辦理。計劃外采購和驗收不合格的物資不得辦理入庫手續(xù)，各種材料的出庫應(yīng)由領(lǐng)用科室負責(zé)人填寫領(lǐng)用單，經(jīng)供應(yīng)科室負責(zé)人審批，由記賬員出具出庫單，方可辦理出庫。

　　4、改革人事制度，合理配置人員，嚴格控制人員增長，清退不必要的臨時人員，以達到降低人員經(jīng)費支出的目的。

　　5、完善成本分析體系。醫(yī)院成本控制中心可用對比分析法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等成本分析法，合理組織收入，控制成本支出，進行全方位、全過程核算，并匯總編制損益表及比較分析表，以便掌握成本費用構(gòu)成、分布及變化規(guī)律，了解成本計劃執(zhí)行情況，檢查成本升降原因，尋求降低成本的途經(jīng)，提高經(jīng)濟效益。醫(yī)院可通過定期或不定期的總結(jié)或有針對性的專題分析，提高成本決策水平。

　　實行醫(yī)院成本核算時應(yīng)統(tǒng)一成本核算的方法和標準，但獎金提成的比例應(yīng)有差別。應(yīng)具體問題具體分析，既要考慮成本效益指標，也要考慮床位占用率、醫(yī)護質(zhì)量、收治病人數(shù)、病人評價等綜合因素，充分調(diào)動職工的積極性和創(chuàng)造性，提高醫(yī)院知名度，擴大社會影響力。

　　醫(yī)院成本核算是一項綜合的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，搞好成本核算有利于促進醫(yī)院管理，增強醫(yī)院的競爭力，實現(xiàn)醫(yī)院健康發(fā)展。醫(yī)院管理人員應(yīng)當重視、了解和探索醫(yī)院成本管理的發(fā)展趨勢，制定適合本單位實際情況的成本管理計劃和措施，不斷完善優(yōu)化成本核算管理體系。

成本分析報告3

　　第一部分 概況介紹

　　1、工程概況

　　詳細介紹工程概況

　　2、合同概況

　　工程工期、結(jié)算方式、人工單價、風(fēng)險范圍調(diào)整辦法、甲供材料情況等 補充協(xié)議等

　　3、勞務(wù)合同及所有采購合同情況概況

　　勞務(wù)合同簽訂情況

　　4、結(jié)算范圍

　　工程到目前施工情況詳細介紹，結(jié)算部分內(nèi)容，未完部分內(nèi)容;與建設(shè)單位簽證的辦理情況，自購材料單價的采購情況等 ;

　　5、工程成本概況

　　工程成本上帳情況，工程總成本，勞務(wù)結(jié)算情況已結(jié)部分及未結(jié)部分(原則上要求全部結(jié)清);材料上賬情況;機械費上賬情況;暫估部分成本等。

　　6、目標指標簽訂及完成情況

　　7、工程存在潛在風(fēng)險情況分析

　　第二部分 經(jīng)營風(fēng)險分析

　　一、工程結(jié)算情況對比分析(單位:元)

　　二、各項指標分析情況

　　(一)人工費的風(fēng)險分析

　　該工程目前人工費支出共**7.22萬元，占成本總額的35%左右，成本降低率為-**.53%。其中管理人員工資為**5.23萬元，占全部人工費的7.3%，扣除管理人員工資后的人工費為**01.99萬元，占成本總額的31.8%，人工費含量為19*元/平方米;零工的數(shù)量及單價等。工程結(jié)算人工費收入情況分析。

　　人工費分析

　　人工費其他原因分析：根據(jù)自己工程事情情況進行分析以下事例僅供參考

　　1、市場原因。近兩年勞務(wù)市場工資看漲，分包結(jié)算單價上揚，而施工單位與發(fā)包人的合同工日單價幾年來一直維持在20—23元左右不見上漲。合同簽訂的20元/工日，對當時來說(20xx年10月份)單價不算低。但是從20xx年起，勞務(wù)市場人工費一直看漲，給項目的經(jīng)營管理帶來了很大的壓力。舉例來說，該工程的外墻仿歐式造型多，抹灰分項套定額只有4元/平方米，按05年的市場價格需要20元/平方米，但是到了06年下半年與分包隊伍結(jié)算要35元/平方米;再比如砌體分項，我們與發(fā)包人結(jié)算不到1工日/立方米，也就是不到20元/立方，20xx年時市場價在45元/立方左右，而06年下半年，低于70元/立方勞力還不足，這個價格是結(jié)算的3倍多。

　　2、內(nèi)部管理原因。近兩年，集團公司對安全、質(zhì)量等方面的要求越來越嚴格，標準不斷在提高，項目部要適應(yīng)這種管理模式，只有強化現(xiàn)場管理，不斷創(chuàng)新，規(guī)范施工，導(dǎo)致質(zhì)量成本、文明施工費用加大。質(zhì)量方面，集團公司要求所有工程都按細部處理做法施工，花費的許多人工無法結(jié)算。在安全文明施工方面，為了爭創(chuàng)省級安全文明工地，項目部不惜投入，花費不少的人力搞好現(xiàn)場的安全文明施工工作。

　　工程目前支出零星用工共計***30個，金額**.83萬元，占人工費總額的10.3%，其中近**4.7萬元用于安全文明施工，占人工費總額的3.*%。同時，工程獲得了省級安全文明示范工地稱號，得到了各級領(lǐng)導(dǎo)的認同。在威海，提起威建集團的安全文明施工人人稱贊，但我們有必要思考一下：這些代價是不是每個工程都必須要付出，是不是應(yīng)該設(shè)立一個標準，不同經(jīng)營風(fēng)險等級的工程進行差別化管理，保證以贏利為前提?

　　針對以上情況，我們認為應(yīng)采取以下措施進行防范：

　　(二)、材料費的風(fēng)險分析(根據(jù)工程具體情況寫)

　　一般的，材料費占工程總造價的60%以上。多年來，人工費方面我們一直在虧損，就靠在材料上的贏利填補虧損，取得最終的`贏利，尤其是對于住宅樓工程，所以材料管理在項目中的作用舉足輕重。

　　1、*****工程的材料費成本為1**9.57萬元，占總造價的6*.5%。其中主要材料占材料費的*****%，占工程總造價的**%。材料費分析對比分析如下表：

　　主要材料結(jié)算成本分析表(材料根據(jù)工程情況自行添加或刪減)

　　(三)、機械費方面分析：

　　機械費原因分析：

　　(四)其他直接費方面分析：

　　其他直接費情況分析：

　　(五)、其他成本的風(fēng)險分析：

　　1、工期分析：(工期延長導(dǎo)致費用費用增加等或工期縮短節(jié)約成本等據(jù)實分析) 2、勞務(wù)分包分析： 3、合同管理情況分析：

　　4、施工過程簽證辦理的技巧及提高利潤分析：

　　5、工程管理方面的風(fēng)險分析(以下示例情況僅供參考請據(jù)實分析)

　　在工程施工中，參與施工的分包單位多，相互協(xié)調(diào)工作難度大，如果管理跟不上，不能應(yīng)用現(xiàn)代管理手段提高自己的全面素質(zhì)，結(jié)果將導(dǎo)致整個項目的失敗，由此可能造成很大的損失。分包單位水平低，造成質(zhì)量不合格，又無力承擔(dān)返修責(zé)任，而總包單位要對業(yè)主方負責(zé)，不得不為分包或轉(zhuǎn)包單位承擔(dān)返修責(zé)任。這種情況往往是因為選擇分包不當而又疏于監(jiān)督管理造成的。

　　項目的成本管理，是我們獲得理想經(jīng)濟效益的重要保證。在這個方面哪一個環(huán)節(jié)的疏忽，都可能給整個經(jīng)營管理帶來嚴重的風(fēng)險。項目部應(yīng)加強經(jīng)濟觀念和經(jīng)營意識，將成本控制做為項目管理工作的中心。

　　工程開工后，要及時做出詳細的成本預(yù)控計劃，圍繞成本控制目標制訂相應(yīng)的各項管理措施。施工過程中，要對各項管理措施逐項對照落實，責(zé)任到人。

　　要加強階段型的成本分析，查找贏虧原因，控制成本的支出。通過階段成本分析對比成本控制目標，在施工過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，隨時調(diào)整和改進項目部的成本控制手段。

　　(六)、總結(jié)本工程管理過程中存在的主要原因分析及采取規(guī)避風(fēng)險的應(yīng)對措施：(請具體分析)

成本分析報告4

　　一、工程慨況

　　1、工程名稱：xxxxx工程

　　2、工程地點：xxxxxx

　　3、結(jié)構(gòu)類型：xxxx

　　4、建筑面積：

　　5、分析人：王昭

　　二、項目主體工程成本計劃與實際

　　(一)、人工費

　　人工費分析表：

　　(二)、材料費

　　主要材料費分析表：

　　從表中反映人工費超支332.73萬元(人工費單價內(nèi)包含小型機械、鐵絲、鐵釘、墻面涂料底層膩子等)。主要超支原因：廣州地區(qū)人工單價較高，而定額人工單價低于實際與民建隊簽訂合同單價，故造成人工費虧損。

　　注：人工費內(nèi)含鋼筋加工機械費(37367.78元)，在人工費內(nèi)扣除，直接進入機械費。

　　從表中反映：收入2720.17萬元，實際支出3095.76萬元，虧損375.59萬元。

　　主要超支原因：

　　1、周轉(zhuǎn)材料攤銷費：

　　定額周轉(zhuǎn)材料攤銷費158.57萬元，而實際發(fā)生427.31萬元，虧損268.74萬元。其原因工期拖延造成周轉(zhuǎn)材料費租費增加。

　　2、水泥：收入357.26萬元，實際支出455.04萬元，虧損97.78萬元;砂：收入47.67萬元，實際支出62.12萬元，虧損14.45萬元;碎石：收入113.21萬元，實際支出126.38萬元，虧損13.17萬元;水泥、砂、石子虧損主要原因：

　　1)、原材料供應(yīng)時有一定的量差虧損；2)、項目管理造成材料浪費虧損。

　　3、砌體：

　　收入170.45萬元，實際支出123.16萬元，盈利49.29萬元。

　　盈利原因：主要是預(yù)算材料單價比實際采購單價高，故盈利47.23萬元。

　　4、鋼筋：

　　收入1472.50萬元，實際支出1479.16萬元，虧損6.66萬元。

　　虧損原因：主要虧損原因是20xx年底至20xx年上半年鋼材漲價造成，由于鋼材補差減少虧損，但仍承擔(dān)了市場風(fēng)險的3%。

　　5、裝飾墻磚及地轉(zhuǎn)：

　　收入95.40萬元，實際支出88.21萬元，盈利7.19萬元。

　　6、商品砼：

　　收入165.57萬元，實際支出163.07萬元，盈利2.50萬元。

　　(三)、機械費

　　從表中反映：預(yù)算收入164.70萬元，實際支出133.91萬元，節(jié)約30.79萬元。注：鋼筋加工機械費(37367.78元)，直接機械費。

　　(四)、它費用：

　　間接費：540元/天30天計算共計：16200管理費：230元/天30天計算共計：6900

　　造成盈虧原因：1人工費上漲；2材料費上漲；3管理組織不當，造成材料浪費；4施工機械老化，維修費用大；5材料被盜，造成材料損失。補救措施加強施工管理，提高施工組織水平加強技術(shù)管理，提高工程質(zhì)量；6加強勞動者工資管理，提高勞動生產(chǎn)率加強機械設(shè)備管理，提高機械使用率加強材料管理，節(jié)約材料費用加強費用管理，節(jié)約施工管理費

成本分析報告5

　　根據(jù)省公司《關(guān)于個險渠道短期險直接銷售成本分析說 明的通知》 （國壽人險冀辦發(fā)[20xx]78 號）文件要求，結(jié)合 省公司下發(fā)的《5 月個險渠道短期險直接銷售成本反饋表》 ， 我公司個險渠道對本單位的短期險情況進行了認真分析，現(xiàn) 將具體情況匯報如下：

　　一、短期險業(yè)務(wù)發(fā)展情況

　　截止到 20xx 年 5 月末，我公司個險渠道共收取短期險 保費 2273。86 萬元，完成全年預(yù)算目標的 45。94%。其中短期 意外險保費 1682。76 萬元，完成全年預(yù)算目標的 52。92%；短 期健康險保費 591。10 萬元，完成全年預(yù)算指標的 33。40%。 意外險占比 74%，與上個月意外險占比 79。22%有所降低。

　　二、短期險直接銷售成本情況

　　截止到 20xx 年 5 月末，我公司個險渠道短期意外險直 接銷售成本支出 288。13 萬元，實際支出率 17。12%，與省公 司批復(fù)預(yù)算 370。21 萬元相比節(jié)余了 82。08 萬元；短期健康 險直接銷售成本支出 82。06 萬元，實際支出率 13。88%，與省 公司批復(fù)預(yù)算 94。58 萬元相比節(jié)余了 12。52 萬元。整個渠道 短期險直接銷售成本一共節(jié)余 94。60 萬元，與截止到 4 月末 節(jié)余的 99。55 萬元相比降低了 4。95 萬元。

　　經(jīng)過認真分析， 節(jié)余具體原因有以下幾點：

　�。ㄒ唬� 系統(tǒng)維護比例原因

　　短期險直接銷售成本實際支出不僅包括系統(tǒng)中產(chǎn)生的 直接傭金支出，還涉及到分攤的基本制度支出。省公司批復(fù) 我公司的短期意外險直接銷售成本比例是 22%，短期健康險 直接銷售成本比例是 16%。20xx 年 1—3 月份我公司在系統(tǒng)中 維護的短期險直接傭金率是 10%，從 4 月份開始將短期意外 險直接傭金率由 10%提高到 15%。1—3 月份短期意外險保費 914。17 萬元，因系統(tǒng)維護比例原因直接傭金支出就節(jié)余了 45。71 萬元（914。17*5%） ，同時分攤的基本制度支出也相應(yīng) 減少。總之，系統(tǒng)維護比例原因?qū)е鹿?jié)余很多。

　�。ǘ�）賬務(wù)處理錯誤原因

　　經(jīng)查， 月份長安支公司有 12。22 萬元的短期險直接銷 5 售成本誤記入團險渠道，導(dǎo)致個險渠道短期險直接銷售成本 多節(jié)余了 12。22 萬元。

　�。ㄈ�）部分團單不能計入考核原因

　　因系統(tǒng)原因，短期險團單直接傭金支出可以計入直接銷 售成本，但是團單（國壽綜合意外傷害保險種除外）不能參 與考核，也就是說其不能參與計算基本制度支出。截止到 5 月末，我公司除國壽綜合意外傷害外團單保費收入 438。70 萬元，其中意外險為 220。68 萬元，健康險為 218。02 萬元。 這樣也會存在一小部分節(jié)余。

　�。ㄋ模┍ＹM收入數(shù)據(jù)計算區(qū)間原因

　　2 短期險保費收入是根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)按照自然月提取的，即 取數(shù)區(qū)間為 20xx 年 1 月 1 日至 20xx 年 5 月 31 日；而短期 險直接銷售成本支出是根據(jù) AMIS 和 SZIS 系統(tǒng)提取的，計算 保費收入?yún)^(qū)間為 20xx 年 12 月 21 日至 20xx 年 5 月 20 日。 據(jù)統(tǒng)計，我公司在 20xx 年 5 月 21 日至 5 月 31 日期間短期 險保費收入 116。22 萬元，20xx 年 12 月 21 日至 20xx 年 12 月 31 日期間短期險保費收入為 121。75 萬元，相差 5。53 萬 元。在計算短期險直接銷售成本預(yù)算時少計了 0。79 萬元， 對節(jié)余影響不大。

　�。ㄎ澹� 直接銷售成本數(shù)據(jù)提取原因 現(xiàn)在《5 月個險渠道短期險直接銷售成本反饋表》中的 直接銷售成本支出反映的是 1—4 月份的實付數(shù)據(jù)和 5 月份的 計提數(shù)據(jù)。既然 5 月份當月的直接銷售成本是計提的，肯定 會與實際支出存在一定的差異。

　　三、以后工作措施及建議

　　針對前三個月短期險直接銷售成本節(jié)余很多的情況，我 公司采取了一定措施。首先，我公司從 4 月份起將短期意外 險直接傭金率由 10%提高到 15%，考慮到省公司批復(fù)比例及 賠付率問題，短期健康險直接傭金率仍維護為 10%；其次， 高度關(guān)注短期險的直接 每月對短期險直接銷售成本進行監(jiān)控， 銷售成本的使用情況，認真進行分析， 查找直接銷售成本節(jié)余 和超支的.原因；最后，我公司爭取把短期險直接銷售成本用 3 足、用活、用好，做到銷售成本與促銷獎勵費用的科學(xué)統(tǒng)籌， 實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展與費用有效投入的雙贏。

　　同時，建議省公司在技術(shù)上給予支持，將 AMIS 和 SZIS 系統(tǒng)中的所有團單保費收入全部納入考核，這樣既可以用 足、用好直接銷售成本，調(diào)動營銷員的積極性，又可以節(jié)省因補足這部分保費少分攤的基本制度支出而花費的促銷獎 勵費用。

成本分析報告6

　　從近幾年工程項目開展成本分析的情況看，不少單位的項目對成本進行分析，把成本分析作為項目管理的一項重要內(nèi)容來抓，取得了一定成效。但還有些項目總是強調(diào)工期緊、任務(wù)重、精力和人員不足等，工程成本分析往往被擱置。工程項目有沒有必要進行成本分析，如何做好工程成本分析呢?筆者就近幾年項目成本管理的體會和思考，談一點自己的認識以與同行共享。

　　一、成本分析在項目成本管理中的作用非常重要

　　第一，工程成本分析活動的開展為項目管理者提供了一個重要的經(jīng)濟信息交流平臺。

　　項目管理不外乎兩個方面，

　　一是現(xiàn)場管理；

　　二是成本管理。

　　現(xiàn)場管理主要是工程進度、質(zhì)量、安全，反映的是實物現(xiàn)狀，看到的是一目了然的工程實體，比較直觀；而成本管理主要是過程控制行為，形成的是內(nèi)業(yè)資料，若不通過解剖分析就難以看清它的真實面貌，了解到成本管理的真實情況。分析交流可以使項目領(lǐng)導(dǎo)和各級管理人員較為詳細地了解項目成本管理的基本狀況和管理成效，明白項目的管理優(yōu)勢和存在的問題、原因，使領(lǐng)導(dǎo)心中有數(shù)，便于領(lǐng)導(dǎo)決策；同時通過分析交流相互啟發(fā)，可以使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各管理部門能夠在成本管理的思路上、經(jīng)濟運行的做法上和對某些具體問題的認識上達到高度統(tǒng)一，從而形成相互協(xié)調(diào)、相互促進、共同提高、良性互動的良好局面。

　　第二，開展經(jīng)濟運行分析是對企業(yè)項目管理制度措施的'檢驗和對業(yè)務(wù)人員能力考驗和素質(zhì)提高。分析考核成效明顯說明制度措施對路，相反說明制度措施有漏洞，需要盡快完善調(diào)整；分析資料如何，能否反映出企業(yè)項目實情，是業(yè)務(wù)人員工作質(zhì)量和專業(yè)能力水平的體現(xiàn)，同時，也可使業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到促進和提高。

　　第三，開展經(jīng)濟運行分析是改善和促進企業(yè)管理的一種好形式。分析就是為企業(yè)“體檢”，為企業(yè)“診斷把脈”，體檢就是找“毛病”、查“病因”；查到“病癥病因”，對“癥”下“藥”，企業(yè)就能健康成長。否則，企業(yè)的經(jīng)濟狀況若明若暗，盲目樂觀或者盲目悲觀，都會影響企業(yè)健康發(fā)展。

　　二、當前情況下，項目應(yīng)高度重視并認真做好工程成本分析工作

　　(一)提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)，扎實推進

　　1.首先是領(lǐng)導(dǎo)認識要到位，要認識到工程成本分析在項目管理中的地位作用，把成本分析工作當作項目管理的大事來抓；其次是管理人員認識要到位，不管工作多忙這項工作不能耽誤，并主動研究分析思考成本分析工作中的問題和矛盾，成為自覺行動。

　　2.要加強對工程成本分析工作的領(lǐng)導(dǎo)。要健全組織體系，配齊配強管理核算人員，明確工作分工，一般由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭抓總思路、抓協(xié)調(diào)、抓督促檢查；每個部門、環(huán)節(jié)有明白人把關(guān)；部門按職責(zé)分工積極配合，主動合作，不推諉、不扯皮，真正把工作落在實處。

　　3.項目領(lǐng)導(dǎo)(特別是項目總會、總經(jīng))要帶頭學(xué)習(xí)成本管理和成本分析的基本常識和方法，了解和掌握項目成本管理控制的重點難點，做到指揮有方，并適時督促檢查。

　　4.成本分析要形成制度，定期開展。分析形式可簡可繁，最好以會議形式進行，正常情況下，每月進行一次單項工程成本分析，每季進行一次綜合工程成本分析。分析前要結(jié)合工程進展情況，有側(cè)重地作出分析方案設(shè)計，擬發(fā)分析通知，統(tǒng)一分析思路方法和分析重點，提出分析要求，分頭做好分析準備，以保證分析效果。

　　5.要分析真實情況，千萬不要走過場、圖形式搞假分析。一是分析的內(nèi)容不能假；二是分析的數(shù)據(jù)不能假；三是查找問題、原因要客觀，不回避矛盾，不避重就輕；四是找出問題后要有解決的措施辦法，不能僅為分析而分析。

　　(二)分析思路、方法要得當，重點要突出

　　1.堅持“五統(tǒng)一”分析要求，規(guī)范成本分析的思路方法。一是要統(tǒng)一指標體系。各部門、各工區(qū)、各環(huán)節(jié)均要實行統(tǒng)一的單價、定額、開支、折舊、攤銷、上交標準，按照統(tǒng)一標準來衡量成本，分析盈虧。具體要包括:統(tǒng)一內(nèi)部定額，統(tǒng)一工、料、機、水、電、油料單價，統(tǒng)一機械設(shè)備折舊、周轉(zhuǎn)材料、無形資產(chǎn)、材料價差、前期費用攤銷比例，統(tǒng)一上交指標和成本(單項成本)考核目標(指標)。二是要統(tǒng)一分析時點。即必須按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，將所有分析資料調(diào)整為同一基準時點內(nèi)容，如果有未達賬項，應(yīng)按統(tǒng)一時點要求作出調(diào)整，以保證成本分析的可比性。三是統(tǒng)一考核分析對象。可按管理需要作出統(tǒng)一要求，具體可分為單位工程、單項工程、分步工程、工序或各個生產(chǎn)核算單位。四是要統(tǒng)一分析方法。

　　(1)按照“因素分析”、“對比分析”法，結(jié)合經(jīng)驗判斷、歷史成本數(shù)據(jù)、先進單位標準比較等方法，對應(yīng)考核成本對象的目標值、實現(xiàn)值、節(jié)超值、節(jié)超率及其數(shù)量、單價、金額進行分析判斷，查找出合理節(jié)超與非合理節(jié)超；

　　(2)不僅要有數(shù)字報表分析，還要有文字分析說明；

　　(3)分析要前后銜接，每期成本分析前應(yīng)首先說明上期存在問題的整改和制定措施的落實情況；

　　(4)分析要環(huán)環(huán)相扣，工序之間、核算單位之間、前后分析期之間的數(shù)量、價格和成本費用要分得清，相互銜接得上。五是要統(tǒng)一分析報表。各管理部門、各核算單位都要按照統(tǒng)一的分析報表，提供分析資料進行分析，以規(guī)范分析思路和方法；如果各行其是，或每次分析報表各異，前后不銜接，不可比，就很難保證分析效果。

　　2.各部門分析的內(nèi)容各有側(cè)重。一般來說：

　　(1)工程管理部門重點對技術(shù)方案優(yōu)化和執(zhí)行情況、工程數(shù)量控管情況進行分析；

　　(2)計劃成本部門重點對目標成本的制定和分解、勞務(wù)(含設(shè)備租賃)合同的簽訂和執(zhí)行、對上對下的驗工計價與結(jié)算、已完工程的變更與索賠情況進行分析；

　　(3)財務(wù)(資金)部門重點對工程收入、成本、稅金、利潤計劃執(zhí)行情況、間接費用和上交預(yù)算執(zhí)行情況、單項工程及輔助生產(chǎn)實際成本情況、資金收支預(yù)算執(zhí)行情況、主要債權(quán)債務(wù)情況進行分析；

　　(4)勞資部門重點對人工成本情況，職工收入與實現(xiàn)利潤、完成上交掛鉤考核情況進行分析；

　　(5)設(shè)備物資部門重點對物資、設(shè)備的采購計劃執(zhí)行情況(分數(shù)量、價格，按總量控制和進度控制目標)，物資儲備占用與物資周轉(zhuǎn)情況，材料(配件)定額消耗情況、周轉(zhuǎn)材料設(shè)備利用效率情況、單機單車成本核算情況、水電能源定額消耗情況進行分析；

　　(6)安質(zhì)部門重點對安全措施成本、質(zhì)量標準成本控制情況進行分析；

　　(7)科技部門重點對科研課題研究進展和研發(fā)經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況進行分析。

　　3.不同階段其分析的側(cè)重點各有不同。工程開工初期要重點對征地拆遷成本，臨時設(shè)施成本，設(shè)營安家成本，施工組織方案、施工技術(shù)方案優(yōu)化，材料料源、價格、采購供應(yīng)方式分析，勞務(wù)單價、施工機械使用單價和合同簽訂等情況進行分析；工程建設(shè)過程要重點對既定成本目標、措施的貫徹落實和變更索賠完成情況進行分析；完工收尾階段重點對施工合同實現(xiàn)、成本(費用)清算、責(zé)任指標完成、清欠收款、財產(chǎn)清理結(jié)算、職工收入掛鉤和獎懲等情況進行分析。

　　4.分析要有結(jié)論，結(jié)論要突出問題和原因地查找，問題、原因查找要分清客觀因素和主觀原因，為問題的解決和措施的制定奠定基礎(chǔ)。

　　(三)成本分析一定要與制定措施和考核獎懲相結(jié)合

　　成本分析了，情況明確了，問題清楚了，就要針對存在的問題制定整改措施，盡可能糾偏改錯，不能任其發(fā)展；同時要按照項目管理辦法和責(zé)任合同要求實施考核，兌現(xiàn)獎懲，對在成本管理核算中作出成績和貢獻的要適時獎勵，工作失職瀆職給項目造成損失的要嚴格追究責(zé)任，并予以處罰；真正起到激勵促進作用，提高成本管理核算的積極性和創(chuàng)造性。

成本分析報告7

　　一、課程實習(xí)的目的與意義

　�。ㄒ唬┱n程實習(xí)的目的

　　成本課程是會計中比較重要的，和中財一樣是實踐性的課程，成本會計課程模擬實習(xí)，是會計學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)的重要環(huán)節(jié)，實習(xí)是每一個學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實踐中了解社會，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，也打開了視野，增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ)。是對學(xué)生掌握成本會計的基本理論和方法進行綜合檢查的教學(xué)形式。學(xué)生通過模擬實習(xí)企業(yè)的各項費用及成本核算資料的演練和操作，增強學(xué)生對所學(xué)課程知識的理解和感性認識，使學(xué)生較全面地掌握費用及成本核算基礎(chǔ)知識和基本操作技能，增強學(xué)生的會計實踐能力和解決實際問題的能力。

　　（二）課程實習(xí)的意義

　　為了加強會計學(xué)本科專業(yè)《成本會計》課程模擬實習(xí)管理，進一步提高實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)的質(zhì)量，根據(jù)《成本會計》課程實習(xí)教學(xué)大綱和實習(xí)計劃的規(guī)定，制定本課程模擬實習(xí)指導(dǎo)書。

　　二、模擬實習(xí)企業(yè)的基本情況及成本核算規(guī)定

　�。ㄒ唬┠�擬實習(xí)企業(yè)的基本情況

　　實習(xí)企業(yè)是“北京力豪實業(yè)有限公司”，法定代表人為藍飛。核算制度：會計年度自公歷1月1日起至12月31日止、公司以人民幣為記賬本位幣。公司適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法，記賬文字為中文。董事會直接管理財務(wù)，并對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。財務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營的前提下，遵循歷史成本、收入實現(xiàn)制等基本原則進行會計核算，并保證會計資料的真實與完整。公司對下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

　　1、款項和有價證券的收付；

　　2、財物和收發(fā)、增減和使用；

　　3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

　　4、資本和基金的增減；

　　5、收入、支出、費用、成本的計算；

　　6、財務(wù)成果的計算和處理；

　　7、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。董事會直接管理財務(wù)、并對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。財務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營的前提下，遵循歷史成本原則、收入實現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則進行會計核算，并保證會計資料的真實與完整。

　�。ǘ�）成本核算規(guī)定

　　存貨核算中外購?fù)赓彺尕浫霂鞎r按實際成本法計價。外購存貨發(fā)出和結(jié)存均按實際成本法計價。固定資產(chǎn)核算中公司對其他固定資產(chǎn)采用直線折舊法計提折舊，機械報動機、計算機采用年數(shù)總和法計提折舊。公司生產(chǎn)車間設(shè)有“基本生產(chǎn)車間—PDC產(chǎn)品/PDF產(chǎn)品/CAD產(chǎn)品”，“輔助生產(chǎn)車間—運輸車間/修理車間”；

　　核算方法：

　�。�1）材料費用的分配方法為材料定額消耗量比例分配法，原材料于生產(chǎn)時一次投入，共同耗用材料按定額用量與本月投產(chǎn)數(shù)量計算的總定額耗用量進行分配；（2）外購動力費用按生產(chǎn)工時分配法分配；（3）人工費用的計時工資按生產(chǎn)工時法分配；

　�。�4）輔助生產(chǎn)車間的費用按直接分配法分配；

　　（5）制造費用按生產(chǎn)工時比例法分配分配；

　　（6）PDC產(chǎn)品成本分配方法為約當產(chǎn)量發(fā)；

　　（7）成本計算的基本方法為品種法。

　　三、課程實習(xí)的內(nèi)容及步驟

　�。ㄒ唬┱n程實習(xí)的內(nèi)容

　　《成本會計》課程模擬實習(xí)的主要內(nèi)容包括產(chǎn)品成本計算的基本方法，以及材料費用、工資與福利費、輔助生產(chǎn)費用、制造費用等各項生產(chǎn)費用的歸集與分配。

　�。ǘ�）課程實習(xí)的步驟

　　產(chǎn)品成本計算及費用的歸集與分配按照下列步驟進行：

　　1、根據(jù)成本計算對象開設(shè)成本計算單或基本生產(chǎn)成本明細賬，并登記各賬戶期初余額。

　　2、根據(jù)模擬實習(xí)企業(yè)背景資料中各項相關(guān)費用的發(fā)生情況，編制各種費用分配表，填制有關(guān)記賬憑證。

　　3、根據(jù)記賬憑證逐筆登記有關(guān)費用明細賬戶，進行各有關(guān)費用的歸集。

　　4、根據(jù)有關(guān)費用明細賬戶歸集的費用，將各項費用按照規(guī)定的標準和方法進行分配。

　　5、按照模擬實習(xí)企業(yè)背景資料的要求，計算各成本計算對象的'成本。

　�。ㄈ�）遇到的問題

　　1、產(chǎn)品工時定額寫成單個產(chǎn)品的工時定額。其實是整個產(chǎn)品完成的工時定額。在算第二道工序是要將前面的工序約當產(chǎn)量加上本工序的約當產(chǎn)量。這些問題以前都沒注意。

　　2、在登記生產(chǎn)成本明細分類賬時，產(chǎn)成品入庫的金額要紅字登記，手工操作中可以用紅筆填寫，但在電腦中不知道該怎么使數(shù)字變成紅色的。經(jīng)過一番研究，只要在產(chǎn)成品這一欄最右邊的筆形標志那點擊，就可以使數(shù)字變成紅色。

　　3、在實習(xí)過程中，我發(fā)現(xiàn)了由于自己的粗心大意造成了很多不必要的錯誤，最終導(dǎo)致許多環(huán)節(jié)重做了好幾遍。在完成品種法實訓(xùn)中的完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本計算表時，以為很容易就粗心大意，把分配率和單位成本都算錯了。

　　4、感覺中財?shù)膬?nèi)容忘了不少。采用平均年限法計提折舊的折舊率等于固定資產(chǎn)原價減去凈殘值后在除以折舊年限最后再除以固定資產(chǎn)原價，在算每一年折舊時只需要用固定資產(chǎn)原價乘以折舊率即可。

　　四、課程實習(xí)的心得體會

　　實習(xí)總結(jié)：通過本次成本會計實訓(xùn)，讓我對成本會計工作的過程有了初步的了解，也讓我對成本會計有了更深的理解。通過本次成本會計實訓(xùn)，讓我知道了成本會計對一個公司的重要性。成本的經(jīng)濟實質(zhì)決定了成本在經(jīng)濟管理工作中具有十分重要的作用：成本是補償生產(chǎn)耗費的尺度；成本是綜合反映企業(yè)工作質(zhì)量的重要指標；成本是制定產(chǎn)品價格的一項重要因素；成本是企業(yè)進行決策的重要依據(jù)。

成本分析報告8

　　人力成本是企業(yè)經(jīng)營中必不可少的一部分，對企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的影響。因此，對企業(yè)的人力成本進行科學(xué)合理的分析，是衡量企業(yè)經(jīng)營效益的重要指標之一。

　　一、人力成本的定義和組成

　　人力成本是企業(yè)為了獲取一定勞動力價值而支付的費用，主要包括工資、福利、教育培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、獎金等多個方面。

　　工資是勞動者用勞動力換取貨幣報酬的一種形式，是人力成本的最主要組成部分。福利是企業(yè)除給予工資外提供的其他各種福利，如社會保險、住房公積金、節(jié)日福利、生育津貼等，可以提高員工的工作積極性和忠誠度。教育培訓(xùn)是企業(yè)為了提高員工的職業(yè)素質(zhì)和技能而開展的培訓(xùn)活動，是提高人力價值和科技含量的重要組成部分。崗位培訓(xùn)是企業(yè)按照職能需要有計劃、有針對性地對新員工進行帶薪崗位培訓(xùn)，以快速提高新員工的職業(yè)技能。獎金是企業(yè)在員工完成一定目標后，為了激勵員工以更高質(zhì)量、更高效率的工作，發(fā)放給員工的額外報酬。

　　二、人力成本分析的重要性

　　1、對企業(yè)成本費用的影響

　　由于工資、福利、培訓(xùn)等多種成本，人力成本占據(jù)較高比例在企業(yè)生產(chǎn)成本構(gòu)成中。因此，對企業(yè)的成本費用的影響具有至關(guān)重要的意義，人力成本的好壞會直接影響企業(yè)的經(jīng)營收益和經(jīng)濟效益。

　　2、對企業(yè)戰(zhàn)略的決策

　　優(yōu)秀的人力資源是企業(yè)的重要資源，也是企業(yè)實施戰(zhàn)略的重要保障�？茖W(xué)、合理的人力成本分析可以為企業(yè)戰(zhàn)略提供較為準確的人力資源預(yù)算和管理，可以幫助企業(yè)制定有效的招聘計劃、人才激勵政策以及員工福利制度，為企業(yè)長期發(fā)展提供更好的保障。

　　3、提高人力資源管理水平

　　人力成本分析可以幫助企業(yè)制定更加科學(xué)系統(tǒng)的人力資源管理方案，更好地規(guī)范企業(yè)員工的行為和激勵機制，提高員工績效和工作質(zhì)量，從而提高企業(yè)的整體競爭力。

　　三、影響人力成本水平的因素

　　1、政策和法律

　　政策和法律是影響人力成本水平的直接因素之一，它們的變化和調(diào)整都會對人力成本產(chǎn)生重要影響。例如，最低工資規(guī)定、社會保險繳納比率、稅收政策等都是對企業(yè)人力成本管理的具體管制。

　　2、員工素質(zhì)和崗位要求

　　員工的素質(zhì)和崗位的要求也是影響人力成本水平的重要因素。員工的素質(zhì)和技能水平直接關(guān)系著企業(yè)生產(chǎn)的效率和質(zhì)量，對企業(yè)的'經(jīng)濟利益產(chǎn)生重要的影響。

　　3、市場需求和競爭程度

　　市場需求和競爭程度是影響人力成本水平的重要因素之一。企業(yè)競爭程度的增加會引發(fā)員工素質(zhì)提高的需求和相應(yīng)的人力成本上升。

　　四、人力成本分析的方法和指標

　　1、人員成本率

　　人員成本率是指員工成本相對于總成本或總產(chǎn)值的比率。人員成本率是衡量企業(yè)人工成本的指標之一，該指標的變化可以反映企業(yè)人員成本管理水平的變化。

　　2、人均成本

　　人均成本是指員工平均得到的福利、補貼、加班費、獎金等各項費用的總和。通過計算人均成本，可以清晰了解企業(yè)人力成本的實際水平。

　　3、員工價值貢獻度

　　員工價值貢獻度是指員工對企業(yè)產(chǎn)生的價值貢獻程度。該指標可以反映員工工作效率和生產(chǎn)績效。企業(yè)通過對員工價值貢獻度的分析，可以明確員工的貢獻和價值，從而制定更合理的員工激勵政策。

　　綜上所述，人力成本是企業(yè)經(jīng)營中不可忽視的因素，科學(xué)有效的人力成本分析可以為企業(yè)降低成本、提高經(jīng)濟效益提供重要的決策支持。企業(yè)應(yīng)該開展科學(xué)的人力成本分析，制定相應(yīng)的人力成本管理方案，提高員工素質(zhì)和整體績效，從而為企業(yè)的長期發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

成本分析報告9

　　一、當前醫(yī)院成本管理的現(xiàn)狀

　　一是醫(yī)院整體成本管理觀念淡薄。醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)到科主任都缺乏成本管理觀念，不惜成本提高醫(yī)療質(zhì)量，而忽視醫(yī)療成本的管理。二是醫(yī)院成本管理體系欠缺，各醫(yī)院尚未建立完整的成本核算體系，成本考核往往流于形式，不能深入反映醫(yī)院經(jīng)營管理過程，不能適應(yīng)新的《醫(yī)院財務(wù)制度》成本管理需要。三是缺乏財務(wù)一

　　體化管理信息平臺，成本核算技術(shù)性強、涉及面廣、工作量大，僅靠財務(wù)部門無法單獨完成，當前醫(yī)院業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門處于分離狀態(tài)，缺乏一體化的信息管理平臺，無法實現(xiàn)信息的共享，成本管理處于被動狀態(tài)，資源浪費嚴重，內(nèi)部控制流于形式。

　　二、新《醫(yī)院財務(wù)制度》實施醫(yī)院成本管理基本方面

　　(一)成立成本管理的組織機構(gòu)，明確主要職責(zé)

　　醫(yī)院要成立由院長為組長，總會計師為副組長的成本管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成員應(yīng)由財務(wù)、信息、醫(yī)務(wù)、護理等相關(guān)部門負責(zé)人組成。主要職責(zé)有：確定醫(yī)院成本管理工作制度和工作流程;確定成本核算對象;確定年度醫(yī)院成本控制方案;確定成本管理考核制度和考核指標，納入醫(yī)院績效考核體系。

　　(二)醫(yī)院財務(wù)部門設(shè)成本管理辦公室

　　醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)當根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)量的大小，在本科室內(nèi)部設(shè)立成本核算崗位，專職成本核算員不得少于2名。具體職責(zé)：參與醫(yī)院內(nèi)部成本管理實施細則及相關(guān)制度的制定;定期進行成本數(shù)據(jù)歸集，編制醫(yī)院管理成本報表;開展成本分析，提出成本控制建議，為醫(yī)院決策提供有價值的信息。

　　(三)明確成本核算范圍

　　醫(yī)院在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的耗費，有些支出并不屬于成本核算內(nèi)容，成本核算人員應(yīng)進行綜合分析、判斷，明確成本核算的范圍，保證成本核算數(shù)據(jù)的準確性和合理性，為物價部門修訂醫(yī)療服務(wù)價格和建立基本醫(yī)療保險結(jié)算制度提供重要依據(jù)。新制度規(guī)定，開展醫(yī)療服務(wù)活動發(fā)生的人員經(jīng)費、耗用的衛(wèi)生材料及藥品費、固定資產(chǎn)折舊費及無形資產(chǎn)攤銷費、提取的醫(yī)療風(fēng)險基金等應(yīng)納入成本核算范圍。醫(yī)院的資本性支出、罰款、捐贈支出、基金中列支的費用等均不屬于醫(yī)院成本核算范圍。

　　(四)細化核算對象，合理分攤費用，再造成本核算流程

　　新制度改變了過去醫(yī)療、藥品、管理的'分類模式，使核算對象更加精細、合理，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身管理特點劃分具體成本核算單元，在遵循成本核算合法性、相關(guān)性等原則基礎(chǔ)上，將各核算單元業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的耗費進行歸集，劃分直接費用和間接費用，直接費用直接計入，間接費用合理分配計入，形成各核算單元業(yè)務(wù)成本。按照分項逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)方法，依次對行政后勤類科室耗費、醫(yī)療輔助類科室耗費、醫(yī)療技術(shù)類科室耗費進行結(jié)轉(zhuǎn)，經(jīng)過上述三級分攤，最終形成臨床服務(wù)科室醫(yī)療成本。

　　三、新《醫(yī)院財務(wù)制度》實施下推進醫(yī)院成本管理的幾點建議

　　(一)轉(zhuǎn)變觀念，加強成本管理，適應(yīng)新制度的要求

　　新醫(yī)院財務(wù)制度對成本管理提出了新的要求，也為有效進行成本控制提供了新的途徑。一是實施全面預(yù)算管理，對醫(yī)院經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)進行成本控制，使得醫(yī)院成本管理體系更加健全，有效控制了超預(yù)算支出、隨意性支出;二是新制度要求醫(yī)院推進財務(wù)一體化管理的同時，財務(wù)年度報告要經(jīng)注冊會計師審計，醫(yī)院只有進行嚴格的成本管理，才能得到社會的認可;三是新制度要求醫(yī)院對固定資產(chǎn)計提折舊，折舊額計入醫(yī)療成本，擴大了成本管理范圍，改變了過去不計成本，盲目進行固定資產(chǎn)投資的現(xiàn)象。

　　(二)建立健全成本核算制度，完善成本管理體系

　　醫(yī)院在把握新醫(yī)院財務(wù)制度等相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，細化醫(yī)院成本管理要點，建立貫穿整個成本管理體系的具體制度，如建立成本核算與成本考核相結(jié)合制度，考核結(jié)果與績效工資發(fā)放掛鉤制度，逐步完善具有明確獎懲性質(zhì)的成本管理考核體系，充分調(diào)動全院職工的積極性;如建立健全成本定額管理制度、費用審核制度，切實控制成本，以此推動成本管理工作

　　(三)加強醫(yī)院信息化平臺建設(shè)，提升醫(yī)院成本管理水平

　　醫(yī)院成本管理水平得高低，與醫(yī)院管理相適應(yīng)的、具有自己特色的包括會計核算、預(yù)算管理、成本控制、資產(chǎn)管理等內(nèi)容在內(nèi)的信息化管理平臺建設(shè)是分不開的，該平臺可以為醫(yī)院成本核算提供大量數(shù)據(jù)支撐，使財務(wù)人員從傳統(tǒng)的算賬職能中解放出來，實現(xiàn)管理職能的轉(zhuǎn)變，不在從事大量繁重成本數(shù)據(jù)歸集工作，而是實時或定時關(guān)注醫(yī)院成本動態(tài)，對出現(xiàn)的異常情況及時進行分析，對通過對大量成本核算數(shù)據(jù)的分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，有效進行成本控制。

　　總之，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身實際情況，通過加強全面預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、人員經(jīng)費管理等，使醫(yī)院成本管理工作得以進一步提高，為醫(yī)院決策提供財務(wù)信息支撐，促使經(jīng)營決策獲得成功，降低經(jīng)營風(fēng)險、減少經(jīng)營成本，從而提升醫(yī)院成本管理水平。

成本分析報告10

　　一、電子商務(wù)的定價目標

　　網(wǎng)上購物的成本包括上網(wǎng)費、信息費、網(wǎng)上支付、信息安全以及送商品到客戶家庭等所有費用的總和。這種費用的總和只有在低于傳統(tǒng)方式購物的情況下，顧客才會樂于采用。此外，商品的外觀、質(zhì)量保證和送達時間、售后服務(wù)等一系列購物操作，必須能夠滿足顧客的購物心理，而且這種滿足感至少不能低于傳統(tǒng)方式購物的度量指標。

　　但總的來說，電子商務(wù)必須要讓所有的用戶體會到“更快捷、更方便、更價廉”的基本特點，必須滿足網(wǎng)上交易用戶“放心、滿足”的購物心態(tài)，這是電子商務(wù)定價的終極目的。

　　二、電子商務(wù)的成本分析

　　電子商務(wù)的成本指客戶應(yīng)用其中的軟硬件配置、學(xué)習(xí)和使用、信息獲得、網(wǎng)上支付、信息安全、物流配送、售后服務(wù)以及商品在生產(chǎn)和流通過程中所需的費用總和。

　　(一)技術(shù)成本

　　1.軟、硬件成本;

　　2.學(xué)習(xí)成本;

　　3.維護成本等。

　　(二)安全成本

　　1.軟、硬件的安裝使用;

　　2.安全協(xié)議規(guī)章的學(xué)習(xí);

　　3.培訓(xùn);

　　4.技術(shù)學(xué)習(xí)等。

　　(三)配送成本

　　1.存儲費用;

　　2.運輸費用;

　　3.配送人員的開支等。

　　(四)客戶成本

　　1.上網(wǎng)費;

　　2.咨詢費;

　　3.交易成本;

　　4.操作學(xué)習(xí)費用等。

　　(五)法律成本

　　1.網(wǎng)上交易糾紛的司法裁定、司法權(quán)限;跨國、跨地區(qū)網(wǎng)上交易時，法律的適用性、非歧視性等;

　　2.安全與保密、數(shù)字簽名、授權(quán)認證中心(CA)管理;

　　3.網(wǎng)絡(luò)犯罪的法律適用性：包括欺詐、防偽、盜竊、網(wǎng)上證據(jù)采集及其有效性;

　　4.進出口及關(guān)稅管理;各種稅制;

　　5.知識產(chǎn)權(quán)保護：包括出版、軟件、信息等;

　　6.隱私權(quán)：包括對個人數(shù)據(jù)的采集、修改、使用、傳播等;

　　7.與網(wǎng)上商務(wù)有關(guān)的標準統(tǒng)一及轉(zhuǎn)換：包括各種編碼、數(shù)據(jù)格式、網(wǎng)絡(luò)協(xié)議等。

　　(六)風(fēng)險成本

　　風(fēng)險成本是一種隱形成本，成本的形成是由不好確定、不易把握的因素構(gòu)成的.，如網(wǎng)站人才的流失，病毒、黑客的襲擊，新技術(shù)的迅速發(fā)展所導(dǎo)致的硬、軟件的更新?lián)Q代等。

　　三、問題分析(略)

　　四、建議與意見(略)

　　定量分析

　　正確進行成本分析，關(guān)鍵是定量分析。下面我簡要介紹一下定量分析的方法。

　　先貴單位應(yīng)制定對各種產(chǎn)品分別制定標準成本，該標準成本應(yīng)當是通過努力可以實現(xiàn)的，略低于平時生產(chǎn)的平均成本，這樣做是為了明確一個努力方向，該標準應(yīng)保持相對的穩(wěn)定性。該標準成本分別按直接材料、直接人工、變動制造費用、固定制造費用四個項目制定，每一項都分解成二、三個因素標準來分別進行考核。

　　有了標準成本，月末就可以對成本差異進行因素分析了，方法如下：

　　1、直接材料成本差異分為價格差異和數(shù)量差異。

　　價格差異=實際數(shù)量*(實際價格-標準價格)

　　數(shù)量差異=(實際數(shù)量-標準數(shù)量)*標準價格

　　兩者相加就是直接材料成本差異。

　　2、直接人工成本差異分為工資率差異和人工效率差異。

　　工資率差異=實際工時*(實際工資率-標準工資率)

　　人工效率差異=(實際工時-標準工時)*標準工資率

　　兩者相加就是直接人工成本差異。

　　3、變動制造費用差異分為耗費差異和效率差異。

　　耗費差異=實際工時*(變動制造費用實際分配率-變動制造費用標準分配率) 效率差異=(實際工時-標準工時)*變動制造費用標準分配率兩者相加就是變動制造費用差異。

　　4、固定制造費用差異分為耗費差異、閑置能量差異、效率差異。

　　耗費差異=固定制造費用實際數(shù)-固定制造費用標準分配率*生產(chǎn)能量。

　　閑置能量差異=固定制造費用預(yù)算數(shù)-實際工時*固定制造費用標準分配率。

　　效率差異=實際工時*固定制造費用標準分配率-標準工時*固定制造費用標準分配率 三者相加就是固定制造費用差異。

成本分析報告11

　　隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的人力成本在企業(yè)經(jīng)營管理中所占的比例越來越重要。企業(yè)在進行人力成本分析時，必須要充分了解人力成本的含義，清楚地了解人力成本的組成，進而才能通過科學(xué)的方法進行人力成本控制和管理。本文將從人力成本的概念、組成、分析方法以及管理控制等幾個方面進行詳細闡述。

　　一、概念

　　人力成本是企業(yè)為獲取人力資源而發(fā)生的費用，即企業(yè)在雇用、聘用、培養(yǎng)和開發(fā)員工過程中所支出的直接和間接成本，它是企業(yè)保持生產(chǎn)經(jīng)營活動必要基礎(chǔ)的費用。人力成本是指人力資源在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需要支出的全部費用，它是企業(yè)在獲得人才的同時，為其提供收入、福利及相關(guān)服務(wù)所需的全部費用。

　　二、組成

　　1、直接成本：指人力成本中與員工薪水和勞動報酬直接相關(guān)的部分，包括薪酬、社會保險、福利、獎金、津貼、伙食補貼、住房補貼、交通補貼、出差補貼、加班費等。

　　2、間接成本：指人力成本中與員工薪水和勞動報酬間接相關(guān)的部分，包括管理費用、培訓(xùn)費用、招聘費用、保險費用、考核評估費用、福利津貼以及與人力資源相關(guān)的一些費用，如員工福利、員工培養(yǎng)、職業(yè)道德教育、考勤管理等。

　　三、分析方法

　　1、比較法：與同行業(yè)企業(yè)的人力成本進行比較，以發(fā)現(xiàn)人力成本投入的優(yōu)劣，從而改進管理。

　　2、定額法：利用工作量來統(tǒng)計人力成本，如單位工作量的人力成本等，以及通用財務(wù)指數(shù)來測量人力成本。

　　3、標準費用法：以標準工作量為基礎(chǔ)，根據(jù)人力成本分攤比例，計算出每種活動的分攤費用，對花費較多的活動進行調(diào)整，以降低成本。

　　4、市場調(diào)查法：對市場上在同一地區(qū)、同一行業(yè)的同類企業(yè)的人力成本進行調(diào)查，了解概況和規(guī)律，以此來調(diào)整和改進企業(yè)管理，從而提高企業(yè)的競爭力。

　　四、管理控制

　　1、建立人力成本核算管理體系：制定人力成本分析、核算、管理和預(yù)算等規(guī)章制度，定期進行人力成本核算，全面掌控人力成本的`情況。

　　2、精簡人力成本：減少冗余的人力成本，避免人力資源的浪費，提高效率。

　　3、提高員工滿意度：通過提高員工的薪酬待遇、福利待遇、培訓(xùn)機會等，提高員工的滿意度，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率、質(zhì)量和競爭力。

　　4、提高管理效能：建立和完善員工管理體系，管理人力資源的流程，提高管理效能，保障企業(yè)的正常運營。

　　綜上所述，人力成本是企業(yè)在雇用、聘用、培訓(xùn)和開發(fā)員工過程中所支出的直接和間接成本，是企業(yè)為獲取人力資源而發(fā)生的費用。企業(yè)在進行人力成本分析時，應(yīng)該從多個角度進行分析，如比較法、定額法、標準費用法和市場調(diào)查法等，同時也需要進行管理控制，以保證人力成本的合理控制和管理。

成本分析報告12

　　近年來，社會各方面針對醫(yī)院看病難、看病貴。這里面看病難主要集中在一些大醫(yī)院、知名醫(yī)院，其次是一些醫(yī)院的醫(yī)務(wù)人員服務(wù)不到位。而看病貴則把主要矛盾與責(zé)任全部歸集于醫(yī)院。不可否認，看病貴對于我國廣大群眾而言是相對較貴的�？陀^而言，我國的醫(yī)療服務(wù)的整體價格在世界范圍內(nèi)處于較低的水平。更重要的是看病貴相當一部分成本是社會因素成本。本文將就此進行分析。

　　本文所指的社會成本是指由于病人(求診者)的一些非醫(yī)療需求增加的成本以及醫(yī)院在社會中所承擔(dān)的社會、政府、社團成本及灰色支出成本。而這些成本一些本來是政府承擔(dān)的，一些應(yīng)該是公共體系承擔(dān)的，有些是政府部門亂攤派造成的。

　　一、病人的求醫(yī)要求的成本增加

　　隨著人們生活水平的整體提高，社會發(fā)展與科技的進步，人們求醫(yī)對環(huán)境、醫(yī)療安全性、準確性、舒適性均有了許多提高。這些主要表現(xiàn)在：

　　1、就診環(huán)境的要求。從目前而言，就診者對醫(yī)院的就診環(huán)境的要求是舒適、明亮、方便、溫度宜人。要求刺激醫(yī)院在環(huán)境上加大了投入：園林建設(shè)、空調(diào)的全方位使用、二十四小時熱水的供應(yīng)、電梯的使用等等，這一切均增加了運行成本。

　　2、就診安全性的要求：一是就診期間生命財產(chǎn)安全的要求。由于醫(yī)院是一個人流量大的地方，并且病房的醫(yī)療安全要求不能鎖門入睡。消防安全的要求也增加了醫(yī)院的治安難度。因此，偷盜現(xiàn)象時有發(fā)生，這增加了保安人員的費用。二是醫(yī)療診治安全的要求。在科技日益進步的情況下，新的診療手段不斷出現(xiàn)，疾病診斷準確率不斷提高，術(shù)前確診現(xiàn)基本消滅了探查性手術(shù)、診斷性治療。這些勢必造成了醫(yī)療成本的增加，就此而言，此"貴"買了彼"安"。其二，一些傳統(tǒng)治療手段的更新的普遍使用，造成的醫(yī)療費用上漲。如以前冠心病的心梗治療僅靠藥物，目前的冠脈造影與支架置入的普遍使用，挽救了多少病人的生命，這些診療技術(shù)帶來的生命的搶救成功，也是有成本的。器官移植的開展與使用使許多危重病人獲得了新生。當這些技術(shù)已能成功熟練運用時，病人一方面選擇了使用它們，另一方面也在抱怨醫(yī)療費用增高。這就是一些社會成本。這一部分的增高包含了病人及家屬乃至社會對生命的尊重的社會成本。近年來病人對新技術(shù)、新產(chǎn)品、新項目的選擇而帶來的成本增高，這是一種進步，是對生命的尊重，而不能僅使用"看病貴"來一言以蔽之。不能客觀評價認識這些成本的存在，單純用"看病貴" 來評價，而國家拿不出有效措施保證新技術(shù)的開展，勢必造成醫(yī)療整體質(zhì)量的下降。

　　二、醫(yī)院的政府行政職責(zé)成本

　　本文所言醫(yī)院的政府行政職責(zé)成本是指政府通過行政職責(zé)下達的指令性任務(wù)，醫(yī)院在執(zhí)行這些行政命令時，幾乎無法得到政府的補償。多少年來，政府為了加大對農(nóng)村衛(wèi)生的扶持，一直是支持老少邊窮，扶貧，加強基層衛(wèi)生建設(shè)的口號與措施不斷。要求醫(yī)院出人、出錢、出設(shè)備連年不斷。至于投入的效果如何，基本上不管，只要有人下去了，有錢有物，就行了。只管播種，不管收獲。尤其難擋的是大量派遣醫(yī)務(wù)人員下鄉(xiāng)，名目有衛(wèi)生扶貧、科技扶貧，科技特派員、援藏、援疆，還有援外。筆者所在醫(yī)院只有500張床位，210名醫(yī)師，所承擔(dān)的省內(nèi)扶貧縣有5個，常年有十多名醫(yī)師在縣里工作，還有二名援外，幾乎每年都有援藏、援疆任務(wù)，援藏援疆不但要出人，還要出錢，支援人員的工資獎金差旅費用探親費用都由醫(yī)院解決。除了05年衛(wèi)生部組織的萬名醫(yī)師下鄉(xiāng)有每人每年不到叁萬元的補貼以外，其余醫(yī)院里幾乎要全部補貼工資、獎金，往返車船費用、住勤補助、特別獎勵等。這樣每人年費用在八萬元左右。加上儀器設(shè)備現(xiàn)金支援每年也達百萬元之巨，而這些也轉(zhuǎn)化為醫(yī)院成本變成了社會的負擔(dān)。這些政府的職責(zé)變成政府的命令而成為了病人的負擔(dān)成本。這也是一種隱性社會成本。

　　三、社會突發(fā)性事件成為醫(yī)院的社會職責(zé)而轉(zhuǎn)化為社會隱性成本。

　　近年來，醫(yī)院的社會責(zé)任感不斷增強，而社會的突發(fā)事件不斷增多。這種事件的負擔(dān)，醫(yī)院出于救死扶傷的天職，出現(xiàn)于各類救災(zāi)搶險第一現(xiàn)場。二00三年的非典，當時政府承諾醫(yī)院的.改造、消毒、隔離費用政府承擔(dān)，但事情過后，政府沒有任何補償，筆者所在醫(yī)院，非典的各類支出也是百萬元以上，并未得到一分一厘補償。多次大型礦難、交通事故，醫(yī)院的醫(yī)藥費用難于收齊，又費馬達又費電，這些均是醫(yī)院社會責(zé)任的隱性社會成本。

　　四、政府職能部門的政策性檢查成本

　　為了規(guī)范醫(yī)療工程，保證人民群眾得到安全有效的診療安全，建立了一系列強制性檢測制度：如計量檢測、儀器設(shè)備檢測、環(huán)境監(jiān)測、污水處理檢測、消耗性物品監(jiān)測、藥品檢測等等。作為社會公益性單位，有些檢測應(yīng)該屬于免費的，并且政府已對一些檢測作了明確的指示屬于免費檢查的項目，有關(guān)檢查部門都要求醫(yī)院出具申請檢測報告，從而達到收費的目的。否則，檢查部門將從醫(yī)院成箱成件抽檢，數(shù)量巨大，價值遠超過送檢費用，從而迫使醫(yī)院就范。計量檢查一個血壓計的檢測費遠遠超過一個血壓計的購買價格。醫(yī)院每年要進行的檢查部門有：工商、物價、環(huán)保(大氣、污水)、財政票據(jù)、稅務(wù)、商檢、海關(guān)、非稅收入、審計等等不下數(shù)十種。這些檢查每次少則2~3人，多則8~10人，檢查時2~3人，就餐時一大桌。接待費用居高不下。醫(yī)院苦不堪言。這些檢查造成的接待開支占了醫(yī)院接待費用的大部分。

　　五、社會團體費用

　　現(xiàn)在醫(yī)院作為社會團體的團體單位可能是最多的單位。從衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部有中華醫(yī)學(xué)會系列、藥學(xué)會系列、護理學(xué)會、醫(yī)師協(xié)會、醫(yī)院管理協(xié)會、政研會、衛(wèi)生經(jīng)濟學(xué)會、女醫(yī)師協(xié)會、中西醫(yī)結(jié)合學(xué)會等。這些協(xié)會下面還有各專業(yè)委員會，此外社會還有廣告協(xié)會、消費者協(xié)會、科協(xié)等。每年的學(xué)會會費開支多則上萬，少至數(shù)千。從國家級、省、市各級均有這些學(xué)會(協(xié)會)均與政府部門有著千絲萬縷的聯(lián)系，醫(yī)院出于無奈不得不參加。還有名目繁多的學(xué)(協(xié))會活動、捐助、贊助、學(xué)術(shù)會議等，這也是一筆不菲的開支。

　　六、政府部門牽頭的編書、網(wǎng)站建設(shè)費用

　　這些年部分政府職能部門及監(jiān)管部門或與之相關(guān)的社會團體熱衷于編書輯著，有些書、著根本不管有沒有受眾讀者，一旦確定就會出版。這些編委會一定不會隨便放過醫(yī)院，要求醫(yī)院參編入選，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)作編委、副主編，只要能排上邊，你必須出血，編寫一些文字進入書內(nèi)，自然必須交錢，爾后要求醫(yī)院訂購書籍若干套，交入選費。政府部門的網(wǎng)站建設(shè)業(yè)要求醫(yī)院出錢鏈接，甚至連政務(wù)公開網(wǎng)都要求醫(yī)院出錢買軟件。

　　七、政府職能部門的指令性訂購、采購成本

　　政府組織的一些大型文藝演出，要求醫(yī)院購票若干。每年還有強制性的報刊訂閱。筆者所在單位，時政類報紙雜志每年達13種。每日報紙分數(shù)達400份。而我院僅有病床500張，病房300間不到，在職員工650人。作為院長，我每日的時政類報紙達6種，每日全部時間看報都不夠。還有一些部門專業(yè)報刊、雜志。這些時政類報紙都是層層壓下來的，內(nèi)容也是一級抄一級的。配合政府不斷推出的中心工作，大量訂購臨時編寫的各種資料、文件等，這些也是醫(yī)院的成本。

　　八、訴訟成本

　　近年來，醫(yī)院不斷卷入醫(yī)療糾紛中。病人家屬在醫(yī)院內(nèi)聚眾鬧事，這些是非常規(guī)臨時成本。在醫(yī)療糾紛的司法實踐中，有些法律措施不到位，司法人員不能依法判案，造成訴訟成本增加。

　　九、物價上漲

　　近年來，醫(yī)院基本運行的水、煤、電、汽油價大幅上揚，煤價從200元/T上漲到400元/T。水費從0.5元/T上漲到了1.3元/T。等等這些物價上漲的成本也是醫(yī)院的隱性社會成本。

　　十、強制性標準造成

　　近年來，政府為了保障人民健康安全出臺了許多醫(yī)療、藥品、器械管理規(guī)范，有些措施是積極有效的，但有些措施的確提高了醫(yī)療成本。如放射介入導(dǎo)管、心導(dǎo)管，這些導(dǎo)管價格不菲(原因何在?)，在九十年代許多是重復(fù)使用的，并且事實證明也可重復(fù)使用，但目前不允許重復(fù)使用。更可憐的是血透病人的透析費。連歐美國家都在重復(fù)使用，而我國卻不允許使用。鑒于環(huán)保的需要，醫(yī)院中央空調(diào)不能使用煤為燃料，使用油或燃氣，這樣成本將翻番。此外還有醫(yī)院的行政管理部門層出不窮的新方案、規(guī)范，致使醫(yī)院不斷更新設(shè)備、器械，變更房屋結(jié)構(gòu)，造成成本增加。

　　十一、捐贈、贊助、慶典不斷

　　近年來，社會上不同的部門經(jīng)常會有不同的理由向醫(yī)院拉(攤派)捐贈項目。政府部門的喬遷之喜也是不斷，經(jīng)常要求醫(yī)院贊助。

　　十二、政府請客，醫(yī)院買單

　　近年來，政府經(jīng)常搞一些民心工程、形象工程。鋪馬路、建花壇。改造荒山野嶺。沒錢搞攤派。醫(yī)院難于幸免。加工資，發(fā)津貼補貼，政府給政策，不撥錢，醫(yī)院不能不加，不能不發(fā)。

　　以上所列醫(yī)院的十二大隱性社會成本，是筆者在從事醫(yī)院管理十年中所親歷親為的，這些成本社會看不到，全部列入了醫(yī)療支出。在政府投入不足的情況下，這些成本大多是政府增加的。希望能引起政府有關(guān)部門的注意。

成本分析報告13

　　根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，我部聯(lián)同綜合部一起于20xx年12月6日全面對公司食堂進行成本核算，我們從肉類、蔬菜類、糧油食品及其它副食品親自采購，并從公司財務(wù)部借出1萬元作為食材采購的流動資金，豬肉、雞、鴨等肉類的入貨由楊秀群負責(zé)，其它蔬菜、燃料、糧油等副食品由盧永文負責(zé)。我們通過對12月6日至12月21日這16天的食品采購成本核算，公司食堂非但沒有利潤，還虧損了400多元，這只是食品的成本，還沒有計算人工，造成虧損的主要原因有以下幾個方面：

　　一、天氣方面和物價上漲

　　今年以來，市區(qū)多以陰天下雨天氣為主，特別是入冬以來雨水增多，陽光不足，造成本地蔬菜生產(chǎn)緩慢，市場供應(yīng)不足，致使本地蔬菜價格急升，普遍蔬菜批發(fā)價都在2。8元至4元間，即便我們聯(lián)絡(luò)了本地菜農(nóng)從第一手入貨，批發(fā)價也要2。5元左右，我們唯有懇請公司協(xié)助派車到南郊蔬菜批發(fā)市場批發(fā)北方大棚蔬菜。為保證肉類和蔬菜的新鮮，我們兩天入一次青菜，肉類更是每天從市場第三市場肉檔送來，即便如此，這段時間的肉價和蔬菜價格依然未能降下來。

　　二、人工和投料增加

　　近年來人工價格上升，為了保證員工的收入，不得已在成本方面下功夫，肉類方面，除豬肉和魚是新鮮的之外，雞和排骨都是批發(fā)的冰鮮；投料方面也比較節(jié)省（我們接手后在投料方面用料十足）。據(jù)了解，食堂的幾位員工收入每月在1600元左右（含公司900元的補貼工資），扣除社保后拿到手的工資其實只有1300元至1400元左右，楊宇要保證發(fā)出工資就只有在成本方面想辦法了。

　　三、食品采購?fù)緩?/strong>

　　食品采購主要在本地蔬菜的批發(fā)中心之一，食堂每天要投入各種蔬菜，需要提前與批發(fā)商預(yù)約，批發(fā)商根據(jù)楊宇要求，每天從各菜農(nóng)手上收菜，再二次批發(fā)并送貨上門，從中會賺取幾毛到一元以上的差價，這就增加了成本。豬肉和魚是新鮮肉，每天由固定的檔主送來，其它糧油等副食品會從市場批發(fā)或固定商鋪等入貨。

　　四、對食堂整改意見和建議

　　廚房設(shè)備由于每天使用頻繁，每個月都有這個或那個設(shè)備出問題要維修；我們與食堂員工談心如何改變現(xiàn)狀，她們認為現(xiàn)在物價高，又要保證食材新鮮，又要便宜，工資又要保證，確實難度很大，吃冰鮮件領(lǐng)導(dǎo)職工有意見，吃新鮮肉菜大家的工資就無法開出�，F(xiàn)在外面的快餐檔，據(jù)我們了解和知情人說，無可能是新鮮肉，大部份都是冰鮮肉，原來有幾家經(jīng)營快餐店的都已提價（快餐是7元——9元），不提價就要關(guān)門，無法經(jīng)營下去。

　　基于現(xiàn)狀，若維持現(xiàn)在的價格，則要將現(xiàn)在的投料改為（一肉二素）；而要按現(xiàn)在的投料（二肉二素）和保證員工每日都可以吃到新鮮飯菜，我們建設(shè)將現(xiàn)在的.快餐價格提高到6.5元/份，公司的補貼不變，員工多出1元，從明年起開始實施，食堂靠優(yōu)質(zhì)服務(wù)，可口的飯菜留住員工，同時也提高她們的工作積極性。

　　由于這16天出現(xiàn)的虧損，我們建議在這個星期向員工提前告知食堂快餐提價通知，20xx年1元6日起實施新的快餐價格，肉類采購渠道實施定點檔口來保證新鮮度，蔬菜種類要多樣化，公司的打卡結(jié)算再另行調(diào)整。

成本分析報告14