稅收分析調研報告
在當下社會，報告的適用范圍越來越廣泛，通常情況下，報告的內容含量大、篇幅較長。一起來參考報告是怎么寫的吧，下面是小編為大家整理的稅收分析調研報告，歡迎閱讀與收藏。
稅收分析調研報告1
X年，在黨組的正確領導下，按照黨組X年總體工作要求，緊緊圍繞“1558”工作思路和信息管稅這一××品牌，結合我單位工作實際，堅定信心，繼續堅持依法治稅，認真落實稅收政策，堅持改革創新，在管理和服務上下功夫，著力加強隊伍建設，積極轉變工作作風，克服重重困難，大力組織收入，經過全單位干部職工艱苦不懈的努力與拼搏，按時保質的完成了份稅費收入任務，為完成全年的收入任務打下了堅實的基礎。
一、X年稅費收入總體情況
從總體上看，X年我單位共組織征收各項地方稅費收入萬元，同比增長101.31%，增收萬元。其中：營業稅7407.15萬元，同比增長195.40%，增收4899.68萬元，貢獻率為60.08％，拉動地稅收入增長60.87個百分點；企業所得稅1210.42萬元，同比增長265.61%，增收879.35萬元，貢獻率為10.78％，拉動地稅收入增長10.92個百分點；個人所得稅521.68萬元，同比增長34.42%,增收133.59萬元，貢獻率為1.64％，拉動地稅收入增長1.66個百分點；城市維護建設稅820.49萬元，同比增長81.34 %,增收368.04萬元，貢獻率為4.51％，拉動地稅收入增長4.57個百分點;土地增值稅795.74萬元，同比增長294.45%,增收594.01萬元，貢獻率為7.28％，拉動地稅收入增長7.38個百分點;契稅2150.40萬元，同比增長192.29%,增收1414.69萬元，貢獻率為17.35％，拉動地稅收入增長17.58個百分點。
二、稅費收入特點
�。ㄒ唬年各月份之間稅費收入極不平衡。與A年相比較，X年各月征收稅費收入均較同期大幅增長，但各月份的稅費收入增長率波動較大，分別同比增長144.94％、52.08％、109.13％、288.62％、191.27％、13.38％、99.1％、66.22％（見圖1）。各月征收稅費收入情況中，征收最少的月份為二月份，僅征收稅費收入1022.62萬元，最多的月份為三月份，征收稅費收入3030.11萬元，兩月之間收入相差20xx.49萬元，主要原因為：二月份正值年關，是地方稅收征收小月，僅有正常月份申報稅款，沒有非即期稅費收入征收。
�。ǘ┲黧w稅種征收稅收大幅增加，地方各稅有增有減。X年，營業稅征收7407.15萬元，較同期增長195.40%，稅收貢獻率高達192.87%，拉動我單位地稅收入增長60.87個百分點；企業所得稅征收1210.42萬元，較同期增長265.61%，稅收貢獻率為10.78%，拉動我單位地稅收入增長10.92個百分點；個人所得稅征收521.68萬元，較同期增長34.42%，稅收貢獻率為1.64％,拉動我單位地稅收入增長1.66個百分點。其它地方各稅有升有降，除城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船稅較同期出現負增長外（房產稅和土地使用稅由于A年相關企業破產清算清繳欠稅的`原因，今年的征收數據較去年有大幅下降，降幅均在18％以上），其余各稅都有較大增長，最低增長率為城建稅22.58％。（見表一）
（三）三個產業之間第三產業稅收的占比逐年提高，增幅明顯高于第二產業。，第二產業實現地方稅收5761.53萬元，占征收稅費收入總量的35.56%，比同期回落了5.79個百分點；第三產業實現地方稅收10442.53萬元，占征收稅費收入總量的64.44%，比同期提高了5.88個百分點。第二產業稅收較同期增長72.72%，第三產業稅收較同期增長121.55％，第三產業稅收比第二產業稅收的增幅高出了48.83個百分點。
（四）房地產業稅收已超過建筑安裝業，成為我單位第一大稅源行業。，房地產業實現稅收7200.17萬元，建筑業實現稅收4396.10萬元，房地產業已超過建筑業成為第一大稅源行業，主要是由于去年一批重點工程、房地產項目大量開工，帶動了建筑業稅收的增長，房地產行業稅收的滯后性使得房地產業稅收集中到今年，帶來房地產稅費收入的大幅增長。
�。ㄎ澹﹫@區經濟稅收拉動作用明顯。隨著各大工業園區基礎配套設施的完善，許多國內大企業、大集團紛紛入駐，帶動了××市工業經濟的快速發展，稅收帶動作用明顯。如工業園、工業園、工業園等，這些園區的基礎設施及落戶企業的廠區廠房的建設改造等都帶來了建安及房地產營業稅的大幅增長。
�。⿵钠髽I規�？�，稅費收入向規模以上企業集中更為突出。X年我單位納稅過百萬元的企業已有47家，占納稅人總數的0.62%。它們在今年共繳納各項稅費收入6076.73萬元，戶均繳納稅款129.29萬元，占稅費收入總量的48.61%。
三、稅費收入情況分析
從全年看，統計局數據來源，20xx年社會消費品零售總額105000萬元，增值稅收入709萬元，稅負為0.6％。20xx年預計114450萬元，增值稅收入為760萬元，稅負為0.67％；20xx年規模企業工業值43114萬元，增值稅收入3576萬元，稅負8.29％，20xx年預計企業工業值58290萬元，工業企業增值稅4430萬元，稅負為7.59％。
綜上所述，我局預計20xx年“兩稅”稅源為4837萬元。比上年同期4850萬元13萬元，比洮南市計劃5432萬元短少605萬元。
我局稅收收入不容樂觀，但稅收征管質量高，到為止無新的欠稅。后8個月的收入現狀，我局制定了周密詳實的工作計劃，稅收的征收管理，堵塞漏洞，實施源泉控制，著重監控好稅源大戶的稅源情況，對企業的監督和管理，稅收管理員制度，納稅評估的質量，問題，解決問題，并尋求各職能的合作和支持，以組織收入為中心，應收盡收，清理陳欠，杜絕新欠，為洮南經濟發展應。
稅收分析調研報告2
根據《稽查局關于對xx年重點稅源企業分支機構開展稅收自查的通知》的要求，我公司成立了以主要領導為組長，總會計師、財務部長為副組長、相關部門主要負責人和業務骨干為成員的自查領導小組，按要求于xx年xx月xx日對20xx年至20xx年xx個年度各項稅費申報和繳納情況進行了全面、認真自查，現將有關情況報告如下：
我公司于x年x月xx日成立，經營范圍：。企業注冊資本人民幣x萬元。
公司現有員工x人，其中總經理x人，常務副總經理x人，總會計師x人，財務部長x人。管理體制健全規范，財務核算規范。使用公司統一的財務軟件—用友nc(版本vx.)，會計政策的.選擇(企業會計準則)
1、全年實現營業稅及附加x萬元，其中：(1)營業稅x萬元(服務業營業稅x萬元、裝卸搬運營業稅x萬元);(2)城建稅x萬元;(3)教育費附加x萬元;(4)地方教育費附加x萬元。
2、全年實現其他稅金x萬元，其中：(1)印花稅x萬元;(2)房產稅x萬元;(3)土地使用稅x萬元;(4)車船使用稅x萬元;(5)企業所得稅x萬元;(6)個人所得稅x萬元。全年實現稅費x萬元。
1、全年實現增值稅、營業稅及附加x萬元，其中：(1)增值稅x萬元(裝卸搬運增值稅);(2)營業稅x萬元(服務業營業稅、裝卸搬運營業稅);(3)城建稅x萬元;(4)教育費附加x萬元;(5)地方教育費附加x萬元。
2、全年實現其他稅金x萬元，其中：(1)印花稅x萬元;(2)房產稅x萬元;(3)土地使用稅x萬元;(4)車船使用稅x萬元;(5)企業所得稅x萬元;(6)萬元。
3、20xx年x月x市地方稅務局對本單位20xx年度進行了稽查和納稅評估，萬元，明細如下：(1)萬元;(2)萬元;(3)萬元;(4)萬元;(5)地方教育費附加x.x萬元;(6)萬元。(7)萬元。萬元。
公司為“營改增”戶，于20xx年x月xx日認定為一般納稅人。從20xx年xx月xx日起，將裝卸搬運收入由“營業稅”核算改為“增值稅”核算。改為增值稅的經營項目是：《裝卸搬運》，該行業明細代碼為，征收品目代碼為、增值稅適應稅率為x%。
其中：20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日，核算增值稅的應稅收入：萬元，萬元，萬元，萬元，應(已)萬元，萬元。(見附表一)
由于我公司財務人員對稅務政策了解的不夠透徹，萬元。
由于我們嚴格執行稅法規定，當地稅務經常檢查，我們本身業務水平有限，對稅務等方面的政策理解不透徹，有些問題還沒有自查出來。
稅收分析調研報告3
一、企業基本情況
二、通過分析確定調研重點
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調研重點。
三、調研疑點說明
針對以上重點，調研人員要求企業作出說明，與企業負責人、財務人員進行了談話，要求企業對以上分析的重點作出說明。調研人員要求企業從稅收負擔率、產品制成率、單位能耗、廢料數量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業作出了如下解釋：
1、產品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產中容易出次品，另一方面為了降低生產成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導致產品質量與白天有差距。
2、單位能耗較高是企業產品品種較多，其中部分產品是外貿業務，交貨時間緊，同一規格產品連續生產時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
3、廢料數量和售價方面，廢料由企業所在地人員承包收購，數量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
4、營業費用的增長是由于07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業費用的.總額；財務費用增長的原因是06年企業還是工貿一體，而07年是純工業資金的需要量更大，貸款額度加大；營業外支出企業列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業給出的解釋，調研人員到企業實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調研過程中，具體做法主要有：
1、對企業報送的資料、數據整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。
2、根據同行業的產廢率，對公司的產廢申報情況進行分析。
3、查看企業的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發票、海運發票是否真實。
四、開展實地調查
評估人員根據日常征管中掌握相關信息，從稅收負擔率、產品制成率、單位能耗、廢料數量和售價、費用列出等五個方面對企業情況進行實地調查和分析。
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2、20xx年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響。
3、20xx年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個因素還原后，該公司20xx年、20xx年度增值稅稅負列表如下：
從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應為2.84%,屬于正常范圍內。
（二）費用方面：管理費用中列支了固定資產8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關的支出6.87萬元，共計調增收入18.47萬元。
五、調研分析
在數據分析和實地調查基礎上，采集該企業相關信息，確定四個指標參數,分析企業實際情況。
稅收負擔率預警參數。
注：低檔建筑管是指質量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產品。
該指標主要通過對企業稅收負擔率的測算，將其與行業預警稅負進行比對，對稅收負擔率異常的企業，可以對其關聯指標進一步展開分析，以發現企業納稅申報上可能存在的疑點。
產品制成率預警參數。
廢料數量和售價方面預警參數。
六、調研結論
通過以上數據分析和實地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關內容記載不齊和未將全部銷售業務進行記載，費用發票未經嚴格審核，企業主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。
七、調研體會
1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業了解企業實際經營情況,做好稅收分析。
2、健全監控體系：要求企業按季上報《焊管企業生產情況表》，將采集數據與預警指標進行比對。
3、特別關注異常企業，要求企業說明異常原因，不能說明具體原因的，根據情況進入日常評估或移送稽查。
4、按季開好重點行業分析會，研討行業管理經驗、辦法。探討行業管理中出現的熱點、難點，提高行業管理的規范性、統一性。
5、定期剖析稅收管理員行業管理質量，參與稅收管理員績效考核。
稅收分析調研報告4
近年來，國稅部門在強化加油站稅收征管，打擊加油站企業偷逃稅方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但隨著加油站企業的快速發展，各種新情況、新問題不斷產生，加油站稅收征管也面臨著一些新的問題，亟待我們逐步完善與健全。
一、加油站稅收征管存在的主要問題
�。ㄒ唬⿲崿F銷售收入不申報和申報納稅數據不實。由于加油站晝夜經營，分布廣，進貨途徑多，顧客流動大，因此加油機表數與申報數經常不符，實際庫存與賬表難以核實，為日常稅收征管帶來困難。一些加油站附設的商店、促銷贈送的禮品、汽車零配件修理修配等應稅行為沒有申報銷售收入，有些加油站甚至將銷售收入掛在“應收賬款”上，納稅申報質量無法保障。
�。ǘC外售油問題嚴重。機外售油的主要表現是加油站購進成品油后，直接批發給小型加油站，或直接銷售給工廠、專業車隊、農業用戶，不通過稅控加油機銷售；對摩托車、出租車和個人消費的輕質油（汽油、柴油）通常用秤或油桶計量的方式銷售，也不通過加油機銷售。目前機外銷售已成為加油站行業偷逃稅的主要手法，由于稅務機關對機外銷售這一稅收違法行為很難控制，使得國家稅款大量流失。
�。ㄈ┒惪匮b置安裝使用存在問題。一是加油機具的使用管理混亂，稅控機具取數不準確。對于加油機日常使用出現的硬件問題，稅控加油機生產廠家不能夠及時解決，造成加油企業加油數量與申報數不符。由于油品價格是隨著市場需求浮動，而主管稅務機關不能定期校驗稅控機參數，這樣就會因為價格浮動問題使稅控機的記錄金額始終小于加油金額。二是加油站稅控管理系統在實際使用中缺乏實用性，系統的利用率低，未能完全發揮稅控監管的作用。如對各加油站的成品油銷售數量、金額、扣除數量、納稅情況的變動，不能及時利用系統形成橫向或縱向比對信息、無法統計需要數據，目前還需要配合手工記錄臺帳對系統數據整理運用。
（四）財務制度不健全。《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》規定，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元，均按照增值稅一般納稅人進行管理。部分加油站財務資料不全，財務制度不健全、財務人員的財務核算水平參差不齊，不能按增值稅一般納稅人的規定設置賬簿并準確核算銷售額，特別是原有一些規模較小的加油站財務核算水平較低，銷售額的正確核算問題難以保障。
�。ㄎ澹┒悇諜C關稅控監管和日常管理偏松。當前，稅務機關對成品油零售加油站管理普遍不到位，根據稅控裝置記錄的數據計征在某些細節上不盡完善，不能及時按企業申報數據的變動發現企業的稅收問題。一是成品油銷售數量扣除方面管理混亂。目前對于扣除數量的審批和實際扣除情況稅務機關未給予應有重視，使得企業存在未取得相應批復便申報扣除數量，扣除大大超于批復上批準的準予扣除數量等現象。受理加油企業申報的稅務人員只能按企業《加油站月銷售油品匯總表》上填報的“應扣除油量”掌握企業扣除數，加油站稅控管理系統也未涉及記錄企業每月扣除數量的功能，這就使加油企業可能出現年扣除數量大于流轉稅科審批的數量的現象。二是稅控監管乏力。征收期申報時，申報人員僅對企業上報的《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數量明細表》與加油ic卡和增值稅申報表上的數據邏輯關系進行核對，對數據不符的現象缺乏事后調查，失去了稅控管理的意義。對加油站帳務監督不嚴，致使有的加油站因財務制度不健全，無法對機內和機外銷售做詳細記錄，造成申報數據的不準確。
二、完善加油站稅收征管的建議
從實際工作上看，目前成品油零售加油站經營方式和稅收征管有其特殊性，對特殊的問題，只能采取特殊的措施來解決。加強加油站的征管，堵住偷漏稅款的漏洞，筆者認為應采取如下舉措:
�。ㄒ唬┰O立專人專崗負責。加油站企業的稅控ic卡申報和管理應設立專人專崗，負責申報時對企業上報的《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數量明細表》與加油ic卡和增值稅申報表上的數據進行核對，以及時對數據波動較大、稅負較低等異常情況進行調查。在日常管理工作中及時了解企業的經營情況，督促企業按照規定建立健全加油站日銷售臺賬，并負責通知企業對稅控裝置進行維護。
（二）加大稅源監控力度。一是采取“駐站測算售量”法，派員實地核準加油站的實際銷售規模，以測算數據作為參照系數，對其他加油站進行對比分析，以掌握加油站應達到的實際稅負。二是加大對加油站的常規檢查力度。當稅控裝置運行到一段時間后，加油站總是要想方設法做手腳逃漏稅款。因此，加強對加油站的稅務常規檢查是一種傳統但不會過時的手段。內容包括抄表和觀察實際銷售密度等，抄表后不給加油站留底，只交其負責人登記簽名后帶回，月終根據其申報的銷售情況對照，弄虛作假者加以重罰。這種作法，可以減少加油站做手腳的機會，從而有效防止稅款流失。三是嚴格臺賬登記制度，加強日常管理。加油站必須按日嚴格記錄銷售情況，按月結存，在申報納稅的同時報送附列資料，經審核后，基層征收機關將相關加油信息錄入加油站稅控管理系統。
�。ㄈ⿲嵭小皩嵑姆ā钡挚鄱惪睢＜窗串斣落N項稅額抵扣當月銷售數量的進項稅額計算。加油站作為一般納稅人享受進項稅款抵扣，有的油站采用多進貨少銷售的方法，使當月甚至以后的好幾個月都沒法產生稅款。為保證稅款勻衡、足額入庫，防止加油站突然停業或破產導致實際已產生的增值稅款流失，建議每月按“實耗法”抵扣稅款。
�。ㄋ模⿵娀佑驼炯{稅評估。成品油零售單位增值稅納稅評估屬于增值稅一般納稅人納稅評估的一個特殊組成部分。筆者認為可建立一套成品油零售單位的納稅評估辦法，對在申報中發現的《加油站月份信息明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數量明細表》與讀取的.加油ic卡和增值稅申報表數據不符以及存在其他稅收問題的加油站列為本月納稅評估對象，移交納稅評估崗實施納稅評估，對低于最低稅負標準的實施稅務稽查。
�。ㄎ澹┙∪y一、規范的管理制度。建議制定加油站行業稅收征收管理辦法，并下發統一的流轉文書，明確規范的操作流程，包括稅控加油機的安裝與維修，稅控裝置的初始化，報稅信息卡的數據讀取與接收，納稅申報及附報資料的報送，自用油、代儲油、倒灌油、檢測用油的認定與扣除辦法，征收方式的界定，納稅評估及稅務稽查的實施，加油站的違章處理等，對行業管理責任人員虛假登記稅源變化、虛假鉛封或擅自啟封加油機、虛假審批倒灌油和自測用油的行為，也要制定具體的考核追究辦法。
�。┘訌姴块T統一協調。加裝稅控裝置基本上保證了反映加油站的銷售量和銷售額，然而，要想更準確地反映其經營情況，還須把住其油品進口關。把住進口關，可以準確地了解庫存情況，剎住“帳外經營”或“借庫經營”等偷逃稅款的現象發生。當前各加油站受管理的部門較多（目前對加油站實行檢查管理的有稅務、工商、公安、技術監督等部門），但由于各部門各自為政，致使國稅部門無法完全控制進罐油品的數量及庫存情況。為協調統一控制住油品進罐關口，管住油料的體外循環，筆者建議，各有關部門應成立一個聯合機構，對加油站的油罐進行統一管理。
稅收分析調研報告5
隨著我國經濟的快速增長和人口的不斷增加，土地、水、礦產等資源不足的問題越來越嚴重，生態建設和環境保護的形勢也日益嚴峻。發展循環經濟，建立資源節約型社會已經迫在眉睫。審視我國現階段財稅政策，有必要調整和完善財稅政策，以促進循環經濟的發展。
循環經濟是以資源的高效利用和循環利用為核心，以“減量化、再利用、資源化”為原則，以低消耗、低排放、高效率為基本特征，符合可持續發展理念的經濟增長模式，循環經濟的增長模式是"資源→產品→再生資源"，合理的稅制安排有助于促進循環經濟發展，循環經濟的主要特征是廢棄物的減量化、資源化和無害化。發展循環經濟的基本途徑包括推行清潔生產、綜合利用資源、建設生態工業園區、開展再生資源回收利用、發展綠色產業和促進綠色消費等方面。發展循環經濟，可以解決經濟與環境之間長期存在的矛盾，達到經濟與環境的雙贏。
一、發展循環經濟需要稅收政策的支持
循環經濟的發展離不開國家稅收政策的支持，稅收手段既能很好地調節社會資源的分配，更可有效地引導企業的經濟行為。發達國家的經驗表明，通過調整和完善稅收政策、因勢利導，對于促進資源節約型和環境友好型社會發展具有十分重要的作用。新企業所得稅法在推進循環經濟發展方面躍升到了新的高度。新法重新規范了稅前扣除辦法和標準，建立了“產業優惠為主，區域優惠為輔”的新稅收優惠體系，加大了對環境保護、新技術研發等領域的扶持和鼓勵力度，體現了發展循環經濟、保護環境、實現經濟可持續發展的思路，將有效激勵我國經濟增長方式由粗放型向集約型轉變，能源消耗由高污染、高消耗向低消耗、循環型轉變，生產技術由粗放、滯后型向科技、創新型轉變，生態環境由高污染、高破壞向低污染、友好型轉變。
二、促進循環經濟發展的稅收優惠政策
1、稅收政策鼓勵資源節約降耗。
�。�1）企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業所得稅實施條例第六十條規定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
�。�2）納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關地方稅務局審核后，報國家稅務總局批準。
（3）納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。
2、稅收政策鼓勵資源綜合利用。企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。減計收入是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的'產品取得的收入，減按90%計入收入總額。原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。
3、稅收政策鼓勵加強環境保護。
�。�1）企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
�。�2）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。企業從事的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
（3）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。這些稅收優惠政策提高了環保企業乃至一般企業從事從事環境保護相關產品與技術開發的積極性，從而將直接有利于環保產業的發展壯大。
三、國外發展循環經濟的有關稅收政策借鑒
1、德國的生態稅政策。生態稅是對那些使用了對環境有害的材料和消耗了不可再生資源的產品而增加的一個稅種。生態稅的引入有利于政府從宏觀上控制市場導向，促使生產商采用先進的工藝和技術，通過經濟措施引導生產者的行為，改進消費模式和調整產業結構。
2、日本的退稅政策。政府對廢塑料制品類再生產處理設備，在使用年度內除了普通退稅外，還按取得價格的14%進行特別退稅。對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物剔除裝置、鋁再生制造設備、空瓶洗凈處理裝置等，除實行特別退稅外，還可獲得3年的固定資產稅退還。對公害防治設施可減免固定資產稅，根據設施的差異，減免稅率分別為原稅金的40%—70%。同時，對各類環保設施，加大設備折舊率，在其原有折舊率的基礎上再增加14%—20%的特別折舊率。
3、美國的稅收優惠。美國亞利桑那州1999年頒布的有關法規中，對分期付款購買回用再生資源及污染控制型設備的企業可減銷售稅10%。征收新鮮材料稅，促使人們少用原生材料、多進行再循環；征收生態稅，除可再生能源外，其他能源都要收取生態稅；征收垃圾填埋和焚燒稅。從上世紀90年代起，美國政府開始了農業“綠色補貼”的試點。其特點是，設置了一些強制性的條件，要求受補貼農民必須檢查他們自己的環保行為，定期對自己農場所屬區域的野生資源、森林、植被進行情況調查。此外，對表現出色的農戶，除提供“綠色補貼”外，還可暫行減免農業所得稅，以資鼓勵。
四、我國促進循環經濟發展的稅收對策
與國外相對完善的生態稅收和循環經濟稅收制度相比，我國的稅收制度在調節經濟發展、引導循環經濟方向等方面，仍然存在相當的差距。促進循環經濟發展有待進一步完善稅制，為此建議采取實施以下稅收政策：
1、增強資源稅的環境保護功能。一是擴大征收范圍。在現行資源稅的基礎上，將那些必須加以保護開發和利用的資源也列入征收范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地熱等自然資源。二是調整計稅依據。由現行的以銷售量和自用數量為計稅依據調整為以產量為計稅依據，并適當提高單位計稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制掠奪性開采與開發。三是將現行其他資
源性的稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費如礦產資源管理費、林業補償費、育林基金、林政保護費、電力基金、水資源費、漁業資源費等也并入資源稅。四是制定必要的鼓勵資源回收利用、開發利用替代資源的稅收優惠政策，提高資源的利用率，使資源稅真正成為發揮環境保護功能的稅種。
2、加大消費稅的環境保護功能。把使用無法回收利用的原材料、資源消耗量大、嚴重污染環境的消費品和消費行為，列入消費稅的征收范圍并征收較高的消費稅；對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具實行低稅或免稅；對于資源消耗量小、能循環利用資源的產品和不會對環境造成污染的綠色產品、清潔產品不征收消費稅，從而限制環境污染產品的生產和消費。
3、通過取消出口退稅和加征出口關稅等限制一些資源性產品的出口，保護國內資源；同時通過調節進口關稅提高進口產品的質量，減少污染產品的進口。
4、調整增值稅。采用“消費型”增值稅。目前我們國家除了東北等部分試點地區以外其余的地區都采用“生產型”增值稅。大部分企業固定資產的增值稅進項稅額不能抵扣，從而抑制了企業投資發展循環經濟設備的積極性。為促進企業購置除塵、污水處理和提高利用效率的環保設備，需要增加企業時這些設備的增值稅進項稅額抵扣的規定。
5、開征環境保護稅。將現行的排污、水污染、大氣污染（主要包括二氧化碳、二氧化硫、氮氧化合物）、工業廢棄物、城市生活廢棄物、噪音等收費制度改為征收環境保護稅，建立起獨立的環境保護稅種，既喚起社會對環境保護的重視，又能充分發揮稅收對環保工作的促進作用。
6、實施稅收激勵機制。通過稅收這個經濟杠桿，實施稅收激勵機制，鼓勵循環經濟產業的發展。如對利用“三廢”的生產行業和產品進行減免稅；對生產環保產品的產業給予的政策傾斜，如對無污染的農藥、化肥等可采取減免稅措施；對從事環保科學技術研究和成果推廣進行支持，對單位及個人給予環保的投資、再投資、捐贈予以退稅或所得稅稅前扣除等；鼓勵企業防治污染設備加速折舊；對使用環保建材的建筑企業要予以減免稅費等。
7、盡早開征燃油稅。燃油稅已經在各個層面討論了很長時間，開征燃油稅對循環經濟的建立，實現可持續發展會起到較好的促進作用。
稅收分析調研報告6
近年來，隨著房地產開發熱、村村通公路建設、新農村建設等，對砂石料需求量逐年增大，促進我縣砂石料行業有了較快的發展。然而，面對全縣已發展起來的砂石料經營業戶，稅收征收管理工作卻出現了相對滯后的局面。
一、砂石料經營稅收征管工作存在的主要問題
根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經營現象嚴重。截止目前，全縣砂石料經營業戶中僅2戶辦理了營業執照和砂石料開采許可證，其他的采砂業戶只辦理了臨時采砂許可證。還有大部分經營業戶由于受經濟利益的驅動，為逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產經營不建賬，稅收征管難監控。砂石料經營業戶認為生產工藝簡單，產品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據可查。即使有少數建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現象嚴重，稅務人員基本無法進行管理監控。
3、砂石料銷售不用發票,購貨單位不索取發票使偷稅成為可能。由于城鄉居民建房、房地產開發商，購進砂石料時不需要發票，缺少索取發票的意識，使砂石料經營業戶不需領購發票和開據發票,收入照樣能夠實現。稅務人員無法獲得砂石料經營業戶真實生產、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產經營環境復雜，稅款核定難。現在砂石料行業經營中的一個最大特點是：砂石料經營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經營者接洽，而是由跑運輸的農用車主與兩者聯系通過買和賣賺取運費。砂石料經營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經營業戶的生產和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經營砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。
二、加強砂石料行業稅收征管工作的對策
1、加大執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。
2、根據生產經營規模的.大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣燒磚行業、預制件加工行業應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環節、多渠道督促砂石料經營業戶銷售開據發票，用砂石料單位能夠取得發票，實現查賬征收，以票控稅的目的。
3、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經營業戶采取工人工資監控、燃料動力監控、產銷量實地監控，堵好產銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的征收方式。
4、加強納稅宣傳輔導和提高服務質量。將有關稅收法規送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務核算，誠信納稅，進而提高納稅人的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準砂石料行業稅收科學化、精細化管理的切入點，時刻關注砂石料行業的發展變化情況，適時調整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業，讓這些納稅人為我縣的經濟發展，增加財政收入充分發揮應有的作用。
稅收分析調研報告7
近年來我國經濟成分迅速多樣化，特別是股份制經濟和民營經濟的快速發展，表明的“多元化企業制度”為核心的市場經濟體系逐漸形成，稅收收入對公有制經濟特別是國有經濟的依賴程度減弱，分散了稅收來源單一的風險，稅收收入的均衡趨勢進一步加強。稅收優惠政策僅僅是吸引外資的一個方面，而不是決定性因素。集體、私營、股份制、有限責任等經濟性制的大中小型企業日益增多。按照國家政策規定可享受稅收優惠政策的企業在不斷增長，政府對特定納稅人稅收鼓勵和照顧措施在區內得以更好的執行。
一、基本情況
企業所得稅是一個具有較強的調節功能的稅種，國家通過所得稅政策參與企業的利潤分配，以調節企業的利潤水平，實現其調節社會經濟發展的職能。稅收優惠是發揮其調節功能的重要手段之一，它通過國家對所得稅的轉讓，給企業以更多的留利，來促進企業稅后收益的提高。
20xx年，審批各項稅收優惠萬元；其中：減免所得稅企業戶，審批金額萬元，技術改造國產設備投資抵免企業所得稅企業戶，審批金額萬元。20xx年度，全年審批各項稅收優惠萬元，其中，由于新政策簡化行政審批的出臺，原來由審批改為備案的技術開發費稅前扣除企業戶和高新技術企業戶，備案金額分別為萬元。技術改造國產設備投資抵免企業所得稅企業戶，審批金額萬元，減免稅企業，審批金額萬元。
二、執行稅收優惠政策的措施
在堅持聚財為國、執法為民的宗旨，堅持組織收入原則，嚴格按政策辦事，堅決防止和抵制違反政策的做法基礎上
1、加強組織領導，成立了專門的審批領導小組；
2、加強宣傳，采取形式多樣的宣傳方法，不僅僅通過媒體進行宣傳，而且開展送政策到企業，送政策到社區等活動。
3、加強服務，開展一門式服務，只要企業提出申請，要在最短的時間內完成各項優惠政策的審核，上報，備案等，各項工作。
通過廣泛的宣傳工作和深入細致的服務工作，稅收優惠工作取得了很好的成果，對于穩定社會秩序，促進經濟發展起到了積極的作用。
三、目前政策的執過程中存在的一些問題
(一)對現有稅收優惠政策支持力度不夠。
就拿下崗再就業政策為例：鼓勵現有企業新增崗位安置下崗失業人員，是再就業工程的一個重要方面，目前雖也有一些稅收支持政策，但從具體執行的情況看，效果并不明顯，其主要原因是稅收優惠幅度太低，現有企業當年安置下崗失業人員既使達到規定比例，也只能免征30％的企業所得稅，減免稅幅度大大低于新辦企業，同時也低于勞動服務企業當年安置待業青年達到規定比例免征50％企業所得稅的幅度；
其次是減免稅政策計算繁瑣復雜，使得納稅人理解起來很困難。有的企業到稅務機關來咨詢，一聽政策太復雜頭就大了，最后減免的稅款卻了了無幾，干脆就放棄了。這樣就形成了有優惠政策卻沒有納稅人問津的尷尬局面。在實際工作中還發現，一部分納稅人繞開這條政策，把原有企業注銷，從新改名，以新辦企業的身份向稅務機關申請減免稅。這一點稅收優惠政策中雖然明文規定不能做為新辦企業享受稅收優惠政策，但在實際操作中很難有效的進行監控，稅務機關沒有實地審核權（也不可能每一戶都實地審核），這樣就使得一些現有企業，搖身一變成了新辦企業，鉆了我們政策的空子。
(二)、個體工商戶的稅收優惠政策亟待完善。
個體工商戶的身份界定問題，引發不公平競爭。
如前所述，企業享受再就業稅收優惠“門檻”過高，而作為個體工商戶就“簡單”的多，個體工商戶只要業主本人持有《再就業優惠證》，即可以免征營業稅、城市建設維護稅、教育費附加和個人所得稅。但個人獨資企業、合伙企業，即使符合條件，也不能免繳個人所得稅。個體工商戶和企業的稅收優惠條件不同，本不是大問題，問題在于兩者之間沒有一個明確的界定的'標準。現行法規對企業設定的條件有規定，而對什么是個體戶，僅在國務院1987年發布的《城鄉個體工商戶管理暫行條例》第四條第二款中有這樣的表述：個體工商戶可以根據經營情況請一、二個幫手，有技術的個體工商戶可以帶三、五個學徒。如果個體工商戶隨著經營規模的擴大，請的“幫手”超過一、二個，帶的“學徒”多于三、五個，其還算不算是個體工商戶？目前無任何文件予以明確。在稅收實踐中，這個問題給稅收管理帶來諸多困惑，影響了再就業稅收優惠政策的正確貫徹落實。如有的個體戶從業人員多達100余人（非下崗失業人員），經營規模也很大，卻以下崗職工從事個體經營，即向稅務部門申請享受下崗再就業稅收優惠。這就給我們稅務機關帶來很大的難題，如不同意免稅，缺少過硬的理由和依據，怕是違反相關政策，甚至引起行政復議或訴訟等問題；
如果批準其享受減免稅，肯定有背于再就業稅收優惠政策的宗旨，引起不公平競爭，擾亂稅收征管秩序。
(三)減免稅種范圍過窄。
目前，下崗失業人員個人經營時大都選擇商業零售、加工、修理、修配等行業，從事旅店、飲食、理發等服務行業的相對較少。按現行再就業稅收優惠政策，對下崗失業人員從事個體經營的，3年內只免征營業稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅，不包括增值稅，免稅范圍窄，沒有考慮到大部分失業人員從事增值稅勞務的現實，對這部分再就業人沒從政策上沒有給予照顧，挫傷了下崗失業人員從事個體經營的積極性。減免稅范圍過窄，已成為影響再就業工作的瓶頸。
(四)享受再就業稅收優惠政策的人群面小
在進行“再就業”稅收優惠政策宣傳的過程中，有不少的無業人員和勞教育釋放人員到現場咨詢，但這部分人卻不能享受的優惠政策。“就業”和“再就業”就差一個字，有人能享受優惠政策，有人就不能享受優惠政策，就顯有悖公平，就業和再就業應該是擺在我們面前同等重要的問題。
四、對完善稅收優惠政策的建議。
具體還是拿下崗再就來說，目前，我國的就業壓力，源于大量的勞動力供給與有限的資源之間的矛盾，這一國情決定了中國在經濟發展戰略上應采取就業優先的增長模式。稅收作為國家重要的宏觀經濟調控手段，在鼓勵扶持下崗失業人員再就業方面理應發揮其應有的作用。再就業稅收優惠政策執行中其所以出現前述問題，根源在于對不同的納稅人，采取了政策上區別對待的方法，相應的改進和完善政策的思路，即是盡可能減少這種差別，根據這一原則，針對再就業稅收優惠政策落實過程中存在的問題提出以下完善建議：
（一）統一稅收優惠的條件和幅度
現行再就業稅收優惠的差別，不僅表現在企業和個體工商戶之間，即使在企業之間，服務型企業較工業企業不論在優惠的條件上，還是優惠的廣度和深度上，都優越許多。政策設計的思路，也許認為服務型企業有更大的發展潛力，可以提供更多的就業崗位，更適合于下崗失業人員再就業。但從實際效果看，這種區別對待的政策，恰恰可能是造成目前企業少有申請再就業稅收優惠的重要因素。
鼓勵下崗失業人員再就業，沒有理由也無必要制定區別對待的政策。對不同性質、類型，不同行業的納稅人給予平等政策待遇的具體思路是：對企業不論新老，不論行業，安置下崗失業人員不足30％的，按一定比例給予稅收優惠，使政策易于理解，易于執行；
達到30％的，新企業給予全額（包括營業稅、城建稅、教育費附加和企業所得稅）免征優惠，對于老企業和新辦企業同樣的待遇，充分擴大再就業的渠道。
�。ǘ⿲�體工商戶宜實施定額扣減稅收優惠。
現行稅收對下崗失業人員從事個體經營的優惠政策在執行中主要存在兩個問題，一是身份不易界定，二是對新、老經營者和經營效益不同者，難以做到公平稅負。對此，筆者認為有三種解決辦法可供選擇：一是，可將優惠政策改為按年度定額減免，對下崗失業人員從事個體經營的，不論新辦還是現有，也不論業主還是幫工，按人定額予以稅收減免,具體為：個體工商戶凡安置一名下崗失業人員（含業主本人）并簽訂1年以上期限勞動合同（指從業人員）的，經稅務機關審核，每年（期限3年）可享受xx元（或更高）定額稅收扣減優惠，當年不足扣減的，可結轉至下年度繼續扣減，但結轉期不得超過兩年。這種優惠方式，既符合公平原則，也考慮到了優惠政策的一致性和連續性，實踐中還比較容易操作；
第二種辦法就是個體戶雇工在2人以上的視同個人獨資企業對待，這樣達到個體戶和企業之間在稅收優惠政策上比較公平，也可有效防止一些人鉆政策的空子。
(三)、擴大優惠的稅種范圍
現行再就業稅收減免的稅種，不包括增值稅；
對個人獨資、合伙企業個人所得稅也不予優惠，造成對個人獨資、合伙的工業企業無稅可免，對從事商業、加工、修理業個體經營的下崗失業人員的稅收優惠也大打折扣，這樣就難以充分發揮稅收鼓勵、扶持下崗失業人員再就業的作用。減免增值稅的顧慮，可能在于增值稅在下一個環節要抵扣，具有“鏈條”的特點；
但實際中，小企業、個體工商戶相當一部分并不開具增值稅專用發票，對這部分如能給予減免，并不影響增值稅“鏈條”的完整。個人獨資、合伙企業與個體工商戶的個人所得稅，都是按“生產經營所得”征稅，在優惠政策上給予歧視，不但從理論上難以解釋，在實際也是誘發其轉換身份、避稅的誘因。消除不平等的稅收政策待遇，將安置下崗失業人員的數量與稅收減免的多少掛起鉤，擴大優惠的稅種范圍，既可以全方位多渠道增加下崗失業人員再就業崗位，同時，也消除了企業特別是私營企業轉換身份、設法避稅的漏洞；
消除了享受減免稅優惠的納稅人代開、虛開發票的可能，更有利于“以票控稅”管理辦法的施行，更便于基層稅務機關對下崗再就業稅收優惠政策的貫徹執行。
�。ㄋ模⿺U大享受就業稅收優惠政策的人群范圍
我們現在的主題是“再就業”，但是從整個國家來講，來自“就業”的壓力和“下崗人員再就業”的壓力是一樣迫切的，把“再就業的政策”適應主體擴大到所有的“待就業者”，也就是大勢所趨。如果考慮這樣的話會使稅收的入受到很大影響，可以暫時把“從事個體經營”的“再就業”優惠政策的范圍擴大到所有的“就業”者范圍，消除我們的稅收優惠政策對一些“弱勢”的納稅群體的不平等待遇。從而在促進“再就業”工作深入推進的同時，促進全國就業工作的開展。
稅收分析調研報告8
板材加工、飼料生產作為地方特色產業，近幾年得到了快速發展，經營戶快速擴大，營業規模日益膨脹，已成為地方經濟增長的新亮點。但由于這兩個行業源于作坊式經營，雖歷經發展漸成規模，但仍呈現出生產方式簡單，內部管理粗放等特點，這些因素給稅收管理帶來很大困難。××縣局根據行業特點對癥下藥，開動腦筋找對策，下大力氣抓管理，走“征收標準統一化，日常管理規范化”的新路子，使得特色行業稅收征管逐漸步入正軌。
一、行業背景及征管狀況
�。ㄒ唬┌宀募庸I是依托恒山市場發展起來的后續產業�！痢潦袌鍪恰痢恋貐^最大的專業裝飾材料市場，產品涵蓋裝飾行業的大部分用料，如：各種板材、石膏線、木線、燈具電料等，業務輻射周邊京、津、內蒙、山西、山東等7個省市自治區，每天的貨物交易非常頻繁。圍繞這個大市場，周邊興起了60多家板材加工廠，有針對性地生產各種細木板，密度板，刨花板等板材，產品大多通過市場流向各地。這些加工廠除個別形成規模生產以外，大部分還屬于家庭式生產，平均雇工在8—15人之間，生產設備（壓力機）1—2臺，每臺日產板材150—200張。
（二）是農業大縣，種植業、養殖業是該縣經濟的一大主體，飼料加工作為種、養結合部位的一種產業在當地有著得天獨厚的優勢，正是憑借這一優勢飼料加工業發展迅速，XX年初統計，當地擁有飼料加工企業20家，小型個體加工點30余家，年產飼料30多萬噸，產品除供應本地養殖戶外，還銷往山西、內蒙、山東等地，業務范圍較為廣泛。
�。ㄈ┱鞴茈y題。以上兩個行業經營業戶多為個體，私營性質，財務管理較混亂，經營上受市場因素影響波動較大，生產情況很難掌握，給稅收核定，日常管理上造成很大困難，主要體現在：
1、征收依據難以掌握，大多數業戶無賬目設置，原料購入、產品發出、日常消耗很難查證，完全依賴于業主本人提供或管理人員以其他渠道獲得，因此，數據準確度大打折扣；有賬目設置的企業，很少有專業的財務人員把關，記的是流水賬，收入、成本、費用摻雜在一起，會計科目運用隨心所欲，雜亂無章，數字前后邏輯性差，許多問題不能做出合理解釋。上述情況使得管理人員很難確定征收標準，單慷ǘ鈁魘找恢址絞膠苣煙近真實稅負水平？
2、稅收負擔難以平衡。由于征收標準不一以及定額征收的不足，造成了不同區域或者同一地區不同納稅人之間稅款征收額度差別較大，同一規模同等消耗的經營戶稅收負擔畸高畸低，征收結果很難讓人信服。
3、稅收秩序難以理順，征收依據不一致，稅收負擔不平衡，使許多納稅戶心存不滿，抵觸情緒較大，要么不提供經營情況，要么提供虛假數據，謊報停業，拖延納稅的現象時有發生，納稅申報率徘徊不前（30%左右），管理上較為混亂，因此，實行新征管辦法的要求日益迫切。
二、政策依據及管理辦法
�。ㄒ唬┐_定征收依據
稅款的征收方式大致有：核實征收、核定征收、定期定額、代扣代繳、委托代征等形式，《征管法》第三十五條列舉了六種可由稅務機關核定應納稅額的情形，其中包括：依照法律、行政法規規定可以不設置賬簿的；應當設置且未設置賬簿的及雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證，費用憑證殘缺不全難以查賬的等，另根據《征管法實施細則》第四十七條規定，稅務機關核定應納稅額可按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。我局經過仔細研究分析認為：板材加工和飼料生產業戶除個別大企業可酌情考慮按賬核實征收外，其他企業及個體工商戶因生產設備較為單一，能耗均為電能，因此可采用以電（機組）核稅的方法解決征收口徑不一，稅負不均的難題。
（二）組織典型調查
以電核稅關鍵在于確立征收的尺度，單位電量（機組）核定稅額過高，勢必加大征收和管理的難度，相反地，單位電量（機組）稅額偏低又不能達到合理負擔，應收盡收的目的。因此，為較好的把握征收尺度，縣局決定實行三步走策略：第一步：分行業摸清納稅戶數。以縣局名義下發通知，要求各基層所如實上報板材加工和飼料加工企業及個體戶數，報送材料要分項說明納稅戶經濟類型、企業規模、帳目設置、納稅情況、征收方式等情況。通過初步摸底，對現有納稅戶狀況有了大體認識；第二步，根據掌握的納稅戶情況，征管法規科將這些生產單位分類進行了處理：對經營規模較大，帳冊健全，核算較為規范，且已申請了核實征收方式的企業，按帳面反映的數額作為征收依據；其他不符合核實征收標準的企業、個體工商戶一律實行核定征收方式，即：飼料加工業戶以耗電量作為征收依據，板材加工業戶工藝流程實現了自動化控制，實行以電核稅，否則采用以在用壓力機數作為征收依據；第三步，為最大限度了解納稅人的稅收負擔能力，縣局對擬調查納稅戶戶按區域進行分類抽取樣本，指定基層管理部門抽調專人搞調查，實施過程中共指派了4個管轄相關納稅戶較為集中的基層所對兩類行業共35戶納稅人（板材加工20戶，飼料加工15戶）進行了專項調查，征管法規科對其中的6戶（板材、飼料各3戶）進行了復核，所得數據較為系統地反映了兩類納稅戶的經營情況，為出臺新征管措施打下了堅實的基礎
�。ㄈ┱吲涮�
縣局根據典型調查結果，對照現行稅收政策，剔除了個別不合理費用，綜合考慮了經營戶非生產用電因素（照明各種電器等）針對不同行業制定了兩套管理辦法，即：《××縣地方稅務局飼料加工業稅收管理暫行辦法》（正地稅征函[]1號），《××縣地方稅務局板材業稅收征收管理暫行辦法》（正地稅征函[]4號），對兩個行業分別確定了3種稅款征收方式：
1、對帳目健全、會計資料完整，能夠依法核實其收入、支出、利潤，正確計算應納稅所得額的業戶，實行查賬征收地方各稅；
2、能夠準確核算收入總額或者能夠準確核算成本費用支出而其他項目不能準確核算的，按應稅所得率征收所得稅（應稅所得率在7%—20%之間掌握）；
3、上述情形之外的業戶采用以電或機組核定稅額的'方法。飼料加工納稅人每度電負擔所得稅0.20元，板材加工業，對工藝流程從原材料開始的，實行定期定額征收方式，每月單臺壓力機稅收負擔額為1500—XX元，對工藝流程基本實現自動化從半成品開始生產的，采用以電核稅的征管辦法（此類納稅戶由于較少，故采取單獨對待的原則），單獨測算，單個審批，同時還要求，納稅戶進行納稅申報時應同時提供會計報表、用電量、用工人數等有關資料。主管稅務機關健全檔案資料管理，妥善保存各種稅務文書和納稅資料，在征收管理中，貫徹“民主評議、公開辦稅”的原則等。
三、制度落實及具體措施
為有效落實新管理辦法，穩步推進征收方式改革，減少工作中的阻力，各基層所按縣局統一要求實行了事前宣傳、事中監督、事后回訪的工作方法，較好實現了新舊征管辦法的平穩過渡。
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各所根據實際情況自行設計，編寫并發放納稅事項通知書150余份，內容涉及辦法的出臺依據，稅額征收標準日常管理要求等，為詳細解答納稅人的提問，除在征收大廳咨詢服務窗戶派人現場辦公外，管理人員還有針對性地到經營大戶，納稅意識較淡薄戶上門說法，做政策解釋和思想疏導工作。
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征收人員對納稅人報送的納稅資料進行認真審核，尤其是對實行以電（機組）核稅的納稅人，將應納稅額與附報的用電量，壓力機臺數加以對比，查找是否有填列不實的現象。為監督納稅人的納稅義務履行情況，管理人員不定時地對納稅人的生產進行暗訪，看是否有新的設備投入使用，同時還主動取得電力部門的大力支持，定期抄取各個企業的用電量，逐個對企業或個體納稅戶報送數據進行對比，查看是否有謊報現象。
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市場行情千變萬化，納稅人的生產經營情況也會受其影響而上下波動，為及時了解新辦法的執行情況，平衡納稅人的稅收負擔，縣局制定了征管信息反饋制度，基層征管單位指定管理人員進行政策回訪，聽取納稅戶的情況反映和有益見解，檢查制度落實過程中反映出的不足，切合實際地提出修改意見，以便縣局全面掌握情況，據不完全統計，新征管辦法執行半年來，通過各種方式收到意見反饋15人次，縣局采納好建議3條。
四、征管效果及深遠影響
�。ㄒ唬﹥蓚�行業管理辦法執行半年來，相關政策得到了較好的落實，“民主評議，納稅公開”辦法的運用，極大地調動了納稅戶參與的積極性，也有效避免了政策執行過程中一方熱的現象，稅款征收更加透明，納稅公開更加可信。XX年1—6月，兩個行業共實現地方稅收100多萬元，其中板材加工業70多萬元，飼料加工業30多萬元，稅款征收率90%以上，稅收增幅超過10%，特色行業管理向前邁進了一大步。
（二）通過對板材及飼料加工行業的有效管理，初步解決了中小納稅戶粗放式經營的征管難題，通過實行以電（機組）核稅的方法為統一征稅標準，消除納稅人之間相互猜疑心理，增加征收公平性，降低工作難度提供了一條捷徑，也為其他行業的稅收管理提供了借鑒。
稅收分析調研報告9
為切實摸清我市稅源結構狀況，初步分析經濟發展與稅收的關系，了解本市的行業稅負情況，我們于近期展開了一次經濟與稅源的全面調查�，F將有關調查情況報告如下。
一、經濟發展推動稅收總量增加
1994年來，隨著全國經濟體制的改革、稅收體制的不斷完善和新征管法的實施，經濟建設和國稅事業有了巨大騰飛。十年來國稅共組織稅收收入209315萬元，從94年的9951萬元上升到20xx年的35821萬元，翻了近兩番，年年圓滿完成省局下達的各項稅收任務，占財政收入534794萬元的39.14%，為全市經濟發展做出了重大貢獻。
1、稅收隨經濟波動而起伏。從上表中可以看出，三年gdp增長率有升有降，20xx年gdp增長率達28.05%，而國稅收入增長率為-3.39%，與gdp增長率異步幅度較大，主要原因是20xx年與20xx年相比，油田原油產量從70萬噸減少到65萬噸，平均價格從1500元/噸降到1200元/噸，原油基本無利潤可言，與20xx年相比所得稅減少6000萬元左右，同時增值稅減少3500萬元，這樣使國稅收入同比減少，呈負增長狀，造成稅收增長率與gdp增長率異步。20xx年、20xx年稅收增幅與gdp基本增幅同步，體現出我市稅收與經濟發展的緊密關系。
2、經濟與稅收收入的主導移位。我市從經濟類型來看，非國有經濟提供的稅收發展迅速，股份制經濟已成為我市稅收收入的主導。近5年來，我市國有、民營經濟穩步發展，股份制經濟和涉外企業日益增多，各種經濟成份全面發展。股份制經濟提供的稅收占國稅收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至20xx年67.14%，國有經濟和民營經濟提供的稅收所占比重由1999年的69.98%降至20xx年的20.62%。但國有及國有控股經濟稅負明顯高于非國有經濟，內資企業稅負高于外資企業。通過上表，我們對不同類型企業創造的工業產值在工業總產值中的比重與其稅收收入貢獻率進行比較，以衡量這兩個比重是否匹配。
1999年國有及國有控股經濟創造的產值占工業總產值的比重為55.9%，其稅收收入貢獻率卻高達76.35%，國有經濟承擔了國家絕大部分的稅收任務。與此相對應，非國有經濟創造的產值占工業總產值的44.1%，其稅收收入貢獻率僅為24%。到20xx年這一現象稍有變化，國有及國有控股經濟創造的工業總產值比重為59.8%，稅收收入貢獻率為69.87%，非國有經濟創造的工業總產值比重為40.2%，稅收收入貢獻率為30.13%。國有及國有控股經濟稅負明顯高于非國有經濟的稅負水平。涉外企業創造的產值占工業總產值的比重由1999年3.3%上升至20xx年的4.45%，而其稅收收入貢獻率僅由2.53%上升至2.67%。這說明在整個稅收收入的分配格局中，由于國家對涉外企業在稅收政策上的傾斜，給予了大量的稅收優惠政策，造成涉外企業的稅收負擔率要低于內資企業。
3、全市稅收增速快于經濟增速。20xx年兩稅與gdp彈性系數為0.87，而02、03兩年為1.61、1.19均在1以上，發展速度明顯快于經濟增速，主要原因：
一是政策因素。
從20xx年來，國稅開征“個人利息所得稅”，使稅收收入每年增收1000萬以上，20xx年、02、03年分別征收“個人利息所得稅”1273萬元、1582萬元和1802萬元。
二是本市經濟發展所致。
20xx年后，我市經濟從低谷開始回升，我市納稅大戶中石化股份有限公司江漢油田分公司扭虧為贏，20xx年入庫企業所得稅11820萬元，20xx、20xx、20xx年分別入庫企業所得稅5674萬元、4151萬元、4200萬元。制藥是我市一家上市企業，由于上市引來了大量資金，通過幾期技術改造和設備改造使產品種類和質量上了新臺階，在全國同行業中占居較大優勢，三年來入庫稅收分別為695萬元、768萬元、1168萬元，比20xx年480萬元都有較大幅度增長。華盛鋁電和江鉆股份是我市有色金屬冶煉及壓延加工行業的代表企業，三年來這兩個企業累計入庫稅款分別為5189萬元、9830萬元，為我市稅收增長起到重要作用。
三是加大征收管理力度。
一直以來，我市國稅系統始終以組織收入為中心，以“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的政策為方針，大力推進依法治稅，打造“申報納稅、集中征收、重點稽查、微機監控”新的征管模式，改善稅收環境，降低稅收成本，提高稅收干部的政治素質和業務素質，依法辦稅；宣傳稅法以提高國民納稅意識，依法納稅。信息技術是稅收征管強大的工具，從五年前我市國稅系統城區就試行電子申報繳款，稅款直達，為納稅人提供了方便，使稅收申報及時快捷，通過納稅人預存稅款，減少了稅務部門一定工作量，同時可保證稅款及時劃解入庫，加強信息化建設提高了工作效率。抓征管質量一直是我稅收工作的重要一環，我們通過對基層申報率、入庫率等指標的考核，管理與效益掛鉤，職務與責任結合，加強重點稅監控工作，規范執法行為，加大打擊偷、逃、騙稅行為和稽查工作的力度，壓縮陳欠，杜絕新欠增加了稅收，對稅收的增加起到了重要作用，同時也產生了一部份“虛收”稅款。
4、百元gdp兩稅含量低于全省平均水平。20xx年、20xx年、20xx年三年全省百元gdp兩稅含量平均為3.9、3.98和4.14，而我市分別為2.85、2.97、3.02，低于全省平均水平。主要原因：一是“兩稅”稅源減少，20xx后，我市消費稅源驟減，油田石化廠按國家政策停產倒閉，從20xx年入庫消費稅2197萬元下降至20xx年的349萬元，且三年來都是收的往年存欠。二是我市是一個農業為主的縣市，地區生產總值工業增加值含量不高，從上表看，工業增加值20xx年同比下降18.4%，20xx年同比下降14.89%，20xx年同比有所回升，三年來我市工業增加值占地區生產總值含量低于全省平均水平（數值見下圖），同時工業環節欠稅較多。三是商業企業的激烈競爭至使商業企業的毛利率大幅下降，商業稅收占總稅收含量減少，同時社會商品零售總額中含在不繳納增值稅的飲食業，也影響了我市百元gdp兩稅含量。
二、稅收政策變化改變了稅源結構
1、增值稅、消費稅稅源情況：“兩稅”額逐年上升，其中增值稅上升勢頭可喜，而消費稅驟減，占總收入比例從7.32%下降到1.68%；原因是：根據中石化股份有限公司（20xx）第6期會議紀要精神，該廠已于20xx年11月25日關閉，停止生產，原加工原油計劃17萬噸撥給荊門煉油廠。該廠多年來，一直我市的納稅大戶，每年加工原油17萬噸，實現入庫消費稅1800萬元左右，增值稅1300萬元左右。該廠的關閉，使一些依賴于石油化工廠的附屬企業如江漢油田石化實業公司、江漢油田三江石化實業公司、江漢油田三江石化實業公司油脂化工廠等諸多企業也將隨時之關閉。這樣，該化工廠的關閉使我市稅源直接減少“兩稅”3300萬元左右，其中消費稅源1800萬元。
2、營業稅源情況：根據財政部、國家稅務總局有關文件，從20xx年起，銀行、保險、證券等機構在國稅所納營業稅稅率從3%點按每年下降一點執行，到20xx年后國稅無營業稅可納。營業稅入庫從20xx年384萬元下降至20xx年0萬元。
3、企業所得稅稅源情況：全市現有企業所得稅征管戶151戶，監管企業17戶，在征管戶數中，20xx年元月一日以后新辦企業113戶，原有企業21戶。省局下達我市全年所得稅收入計劃6000萬元，共完成4302萬元，占年收入計劃71.7%。我市的主要所得稅稅源大戶為中石化江漢油田分公司、江鉆股份公司制造廠、湖北省煙草公司分公司、中石化湖北石油公司分公司等企業。企業所得稅稅源結構中，中石化江漢油田分公司和江鉆股份有限公司制造廠，這兩戶企業占我市所得稅收入的96%。中石化江漢油田分公司全年共入庫所得稅4200萬元。江鉆股份有限公司制造廠是從20xx年10月劃歸我市就地繳納企業所得稅，劃歸我市征管后共入庫稅款1035萬元。
4、個人利息所得稅情況：從20xx年下半年開征個人利息所得稅以來，累計入庫5303萬元，該稅種稅源穩定，總體呈上升趨勢。
5、從級次上看市級收入比重加大。
三、稅源相對集中，地區、企業、行業、經濟類型之間差異明顯
我市稅源分布呈現出四個特點：
1、地區差異
稅收主要來源于油田地區，從表中可看出：我市稅源主要集中在油田地區，油田地區是我市稅源的主體，對我市稅收起支柱作用，三年來累計入庫稅款69978萬元，占我市三年總收入97472萬元的71.79%，三年來油田稅收占總收入比例有一定下降，從76.05%降至20xx年的68.86%，主要是地方企業有了新的發展，城區部份企業經濟狀況好轉，部份鄉鎮新起了一些小型企業，這些小稅源對我市稅收起了不可忽視的作用。油田地區的稅款入庫直接影響我市整體稅收情況。油田地區代表企業有：中石化江漢油田分公司、江漢油田財務處、江鉆股份、油田鹽化工總廠和油田昊江公司，20xx至20xx年，三年來這五家企業累計入庫稅收為21452萬元、20786萬元和22333萬元，分別占油田3年來稅收總額22845萬元、22468萬元、24665萬元的93.9%、92.5%、90.55%。園林城區是我市需要重點培植稅源的地區，三年來城區入庫稅收占全市總稅收比例逐步上升，由20xx年的9.14%上升到20xx年的15.52%，該地區代表企業有：制藥、xx市供電局、xx市煙草公司、xx市棉花公司、xx市石油公司。鄉鎮稅源是我市稅源的補充點，是不可缺少的一部份，我市19年鄉鎮、場、辦事處每年入庫稅款占總收入在15%以下，三年來，這部份稅收占總額比例處于上升狀態，主要是部份鄉鎮企業有一個新的發展，鄉鎮企業的代表企業有：華盛鋁電有限責任公司、金港化學科學有限公司。
2、企業差異
稅收主要來源少數重點企業，重點納稅戶是我市稅收收入的主要來源，占我市總收入的80%以上。省局和市委市政府都很重視重點企業的管理和監控，近幾年來，納入全市重點管理的企業有：晶鵬紡織、環保集團、園林青集團、制藥、化工總廠、金港化學科技有限公司、幸福實業、華盛鋁電、化肥廠、亞利服飾、鹽化廠、摩托車廠、瑞康藥業、東方機械廠、江赫醫用材料廠(市直企業十六家)，江漢油田分公司、江漢油田財務處、江鉆股份、油田鹽化、昊江公司、利達公司、供電局、煙草公司、棉花公司、石油公司、江漢棉紡。抓好這些企業的管理和監控，摸清掌握了這些企業的生產經營狀況，就等于抓到了我市稅收稅源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市稅源的家底，局領導十分重視重點稅源的管理工作，多次反復在會議上強調要抓好重點稅源戶的管理�？偩趾褪【忠彩种匾曋攸c納稅戶的管理工作，20xx年我市納入省重點納稅戶管理的企業有：湖北省煙草公司xx市公司，xx市供電局，幸福集團鋁材廠，湖北制藥股份有限公司，中國石油化工股份公司江漢油田分公司、江漢石油鉆頭股份有限公司制造廠，湖北華盛鋁電有限責任公司，中國石化江漢油田分公司鹽化工總廠等8家企業。
3、行業差異
我市稅收主要來源集中在少數行業，從上表可看出：我市稅收主要來源于制造業和采礦業兩個行業。其中：制造業稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的37.8%上升到20xx年的52.20%；采礦業稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的46.53%上升到20xx年的35.23%。在制造業中：有色金屬冶煉及加工成為我市重點行業，該行業三年來共入庫增值稅14182萬元占三年增值稅總額76149萬元的18.62%，這部份稅收來源于江鉆股份和華盛鋁錠兩家企業。在采礦行業中石油和天然氣開采成為我市重點行業，該行業三年來共入庫增值稅30619萬元占三年增值稅總額的40.21%，這部份稅收來源于中石化股份有限公司江漢油田分公司的原油開采。
4、經濟類型差異
十年來我市經濟結構發生了巨大變化，稅收結構也相應改變。在全國經濟體制改革前，我市稅收主要來源于國有企業和集體企業，幾年來，股份制企業占我市稅收比重越來越大，取代了國有企業的主導地位，國有、集體企業稅收比重呈下降趨勢，而港澳臺外商、私營企業比重略有上升，成為我市稅源不可忽視的重要部份，前景十分遠大。民營經濟稅收增長緩慢。至20xx年底，我市國稅部門登記個體
工商戶4281戶，私營企業88戶，實現國稅收入3419萬元，僅占全市入庫稅收的`9.54%，而全省民營經濟稅收占國稅收入比重為28.2%，而且5年間全市民營經濟稅收增長僅為51.7%，也大大低于五年來全市國稅稅收增長率。再加上民營經濟往往存在財務制度不健全，稅務機關只能對其采取定額征收的方法，目前普遍存在核定稅額偏低現象。如此，勢必減少民營經濟在稅收收入中的份額。
四、同全省稅收負擔率比較我市宏觀稅負偏低
1999年我市稅收負擔率為2.86%，全省為4.43%，20xx年我市為3.82%，全省為4.8%，均低于全省指標。從掌握資料分析，造成上述結果的原因主要有以下幾點：
1、缺乏大的消費稅源，由于江漢油田石化廠因政策因素關停，使我市失去主要的消費稅源，消費稅在稅收收入中的比重由1999年的13.7%降至20xx年的1.68%，而全省的平均比重為14.2%。
2、第二產業gdp中，工業附加值低，對增值稅影響較大。全市20xx年工業總產值為112億元，實現工業增加值僅為37.26億元，工業附加值率不足33.3%。
3、部分鄉鎮統計上報的gdp中水分較大，導致稅收負擔率下降。
4、商業企業稅負率低于平均水平。從下表中可以看出，我市商業企業稅負率低于平均水平。20xx年商業企業增值稅稅負率為2.99%，20xx年商業企業增值稅稅負率為2.27%。造成商業企業稅負率較低的主要原因：
一是管理理念與經濟環境有待進一步結合。中央要求在三年內使縣級財政狀況根本好轉，而近年來，經濟增長向大城市集中，中小城市及農村成了大城市工業品的重要消費市場，但居民消費的產品所負擔的稅收被大企業通過轉移定價和結算方式轉變等方法集中到了大城市，現行總分支機構納稅地點規定與這一大環境并未有機結合，產地與銷地稅收利益分配問題應引起重視。
二是政策背離經濟現狀。民貿供銷企業已經名存實亡，其優惠政策依然保留；根據現行政策規定，企業購進免稅農產品所開具的收購發票、從小規模納稅人購買農產品取得的普通發票可依據票面數據按13%抵扣進項稅額，企業購進的農業產品是按不含稅價格計算進項稅額的，當進銷價格倒掛時，企業仍有盈利，并有留抵稅金。這兩條措施導致民貿企業及農產品經營企業稅負很低。
三是現行稅收政策存在管理漏洞。農產品和運費進項稅額的抵扣以及廢舊物資銷售發票開具難以控制。從事農產品收購加工的納稅人，其收購憑證是自行開具的，開具的收購發票是否真實難以界定。一些納稅人采取加大收購數量、提高收購等級、擴大收購金額的辦法，虛開收購憑證，騙抵進項稅額，導致稅負低下。
四是稅收優惠政策過多影響稅負率。目前，涉及減免稅的稅收優惠政策既有法定減免、特定減免、臨時性減免，又有針對出口企業的先征后退、先征后返，環節太多，手續繁雜，漏洞也比較大。造成稅負低下還影響了稅收秩序，造成稅負不公和不正當競爭等種種弊端。
5、個體和私營企業稅收是本市的薄弱環節。主要原因：
一是漏征漏管現象的存在導致部分稅源流失。目前，由于國稅部門機構收縮，對一些偏遠地方的日常監控管理相對較弱，對一些農村個體私營企業的地下經營行為難以控管到位；另外，由于城鎮個體工商戶的經營流動性較大，變動頻繁，稅務機關的監控手段有限，也不可避免地造成了一些漏征漏管的現象。這些都導致了部分稅源的流失。
二是稅款征收的力度不夠。一方面個體戶的核定稅額偏低。由于個體工商戶建賬建制的水平較低，我們目前對個體戶還只能采取定期定額的征收方式，在核定稅額的過程中，對納稅人的應稅收入只能通過估算，考慮到納稅人的實際經營情況和承受能力，核定的應納稅額與其實際應承擔的稅負相比都較輕。從我們今年對摩托車銷售市場的稅負調查情況來看，納稅人的實際稅收負擔率只有0.97%左右，大大低于法定4%的征收率。另一方面部分企業的欠稅較大。目前，我市有些企業由于經營狀況欠佳，實現的稅金難以全部入庫，形成較大數額的欠稅。三是個體戶起征點的調增影響了部分稅基。通過兩次調增個體戶增值稅起征點，我市實際納稅的個體戶大大減少，目前我市應納增值稅的個體戶共有4700戶，起征點調整以前，這些納稅人都不同程度地繳納了稅款，起征點調增后，達到起征點的只有924戶，只占調整前的19.66%，按照調整前的定稅標準，個體稅收月稅源減少了309195元。四是部分企業存在偷稅漏稅的行為。目前，國家對增值稅一般納稅人的管理采用了一些比較先進的控管措施，有效地規范了一般納稅人的稅源監控和征收管理。但對于一些小規模企業，由于大多數都是私營企業，財務制度都不是很規范，稅務機關又沒有一套很好的辦法對其進行有效的監控管理，不少企業采取少申報的方式偷漏稅款，也造成了一些稅源的流失。
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