生活中的稅收總結(jié)范文
總結(jié)是事后對某一階段的工作或某項(xiàng)工作的完成情況，包括取得的成績、存在的問題及得到的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)加以回顧和分析，為今后的工作提供幫助和借鑒的一種書面材料。下面是小編整理的生活中的稅收總結(jié)范文，一起來看看吧。
生活中的稅收總結(jié) 篇1
【摘要】：在生活中我們離不開稅，然而我們對稅的了解卻很少。此論文包含對稅的一些淺顯的理解，是作為納稅人應(yīng)該了解到得一些內(nèi)容。通過此論文可以使讀者了解到一些基本知識。
【關(guān)鍵字】：消費(fèi)稅，發(fā)票，避稅天堂
引言
在這個社會中，我們總要充當(dāng)著消費(fèi)者的角色，當(dāng)我們消費(fèi)時，就要相應(yīng)的承擔(dān)一些稅。當(dāng)我們享受這社會為我們提供的便利，如游玩的公園，夜晚的路燈等，此時我們也與稅收聯(lián)系在了一起。而這些通常都是被我們忽視掉了。作為社會中的一員，我認(rèn)為我們有必要去了解這些東西。
一、稅收起源于生活
“稅收”一詞起源于古希臘，愿意是“忍受”。對納稅人而言，稅收是一種負(fù)擔(dān)和義務(wù)，是一種累贅，同時又是一種心理上的包袱。人們不得不為他付出一些東西，比如古代用飼草、禾稈等交納賦稅，還有一些人家用勞動力向國家交稅。而現(xiàn)代主要是用金錢向國家交稅。由于稅收還引起了一些戰(zhàn)爭，如美國的獨(dú)立戰(zhàn)爭就是由英國的“茶葉稅”而引起的。稅收源于生活，與生活的方方面面息息相關(guān)。
二、生活中的稅收
�。�1）生活中的那點(diǎn)稅
稅收離我們很近，消費(fèi)稅使我們最經(jīng)常接觸到的。我國現(xiàn)在征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、范文寫作汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。像煙酒對人身體有害的物品為了控制對其的消費(fèi)而對其增收消費(fèi)稅，而對高爾夫、珠寶玉石增收消
費(fèi)稅是因?yàn)樗麄兌际且恍└邫n消費(fèi)品，是奢侈品。至于木制一次性筷子、實(shí)木地板，也是為了控制人們對他們的消費(fèi)。因?yàn)樗麄兌际怯赡绢^制成的，我們的森林資源是寶貴的，這些消費(fèi)品的增加會加劇對森林資源的破壞。
也許有人會說：“我并沒有到納稅部門去交過稅啊，怎么說我交了稅呢？”其實(shí)，有兩個概念我們要區(qū)分開，即納稅人與賦稅人。納稅人是指國家法律規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個人，一般是指制造廠商。賦稅人是指稅法沒有規(guī)定但是要負(fù)擔(dān)稅的`人，我們大多數(shù)都是賦稅人。百姓消費(fèi)中的稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，，是指商品在交換過程中，納稅人通過提高提高售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。所以，當(dāng)我們消費(fèi)時，都間接地交了稅。
�。�2）稅收有據(jù)
我們在大量的購物中產(chǎn)生了稅，而發(fā)票是我們已經(jīng)納稅的書面記錄。發(fā)票是單位或個人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、取得的首付款憑證。在我國，每開具一份發(fā)票，就是一份稅收。而在我們實(shí)際生活中，大家所要發(fā)票的意識非常薄弱，思想?yún)R報專題就給很多商家逃稅可乘之機(jī)。消費(fèi)時索要發(fā)票可以切實(shí)保護(hù)人民的利益。每一份稅收都是用之于民的，都會給我們社會的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，文化建設(shè)，公共設(shè)施建設(shè)貢獻(xiàn)出一份力，從而我們就會享受到更完善的社會設(shè)施保障，擁有更完善的社會生活體系，更優(yōu)美的社會生活環(huán)境。因此，消費(fèi)時主動索取發(fā)票是個人綜合素質(zhì)與道德修養(yǎng)的具體體現(xiàn)，是實(shí)現(xiàn)國家利益與人民利益的具體行動。
三、稅收與生活
�。�1）生活需要稅收
在我們的生活中，從出生到成長，都離不開稅收。我們在政府經(jīng)營的醫(yī)院里出生，在政府開辦的學(xué)校里讀書，享受著由政府提供的醫(yī)療保障服務(wù)，很多人還在領(lǐng)著失業(yè)保險金等等。我們?nèi)粘Ｉ钪兴玫降乃�、電、天然氣，以及乘坐的公共汽車，看的電視�?jié)目等都是由政府提供的，而政府去實(shí)現(xiàn)這些就需要一定的資金，這些資金就要來源于稅收。所以歸根結(jié)底稅收是源于人們?nèi)粘Ｉ钆c學(xué)習(xí)的需要。然而現(xiàn)實(shí)中，“稅收的貢獻(xiàn)在于共產(chǎn)主義精神”并不屬于大多數(shù)人的思想，稅收征納雙方存在著利益沖突。越來越多的人更傾向于巧妙的避稅甚至想方設(shè)法逃稅。而這些例子在一些名人里面也屢見不鮮，比如韋唯、郭臺銘、劉曉慶等。他們很多也都因?yàn)槎愂諉栴}而身敗名裂。而在一些大企業(yè)甚至國與國之間，也有這樣或那樣的協(xié)議，來降低稅率以謀求雙方的最大利益，最為典型的就是廣泛分布于各國家避稅天堂。很多國家也避稅天堂而損失大量的稅收。所以，作為需要納稅的一份子，積極納稅也是個人修養(yǎng)的良好體現(xiàn)。
�。�2）取之于民，用之于民
富蘭克林曾說：“在這個世界，只有死亡和稅是逃不掉的�！敝灰屑w，就會有湊份子，只要有社區(qū)，就會有管理費(fèi)，只要有國家，就會有稅收�！岸愂站褪俏桂B(yǎng)政府的奶娘�！睕]有稅收，政府無以支撐，沒有辦法繼續(xù)運(yùn)行下去。馬克思這一判斷算是對國家稅主權(quán)鞭辟入里的解釋。
“取之于民，用之于民”，稅收是通過再分配機(jī)制，返利于民，增加公共服務(wù)，擴(kuò)大社會福利，調(diào)節(jié)社會不平等，是國家走向公平和諧社會所不可缺少的國家強(qiáng)制管理手段，也是人們安居樂業(yè)的必要前提。國家收走的稅會以不同方式返還于納稅人手中，就比如一個在外辛苦掙錢的男人，卻非常爽快地把所有收入交給管家的老婆一樣，國家正是扮演“管家老婆”角色。至今還沒有一個“無稅烏托邦”幸存于地球某一個角落。即使是避稅天堂那樣稅率極低的地方，還是有稅收的，而且避稅天堂的低稅率很多是提供給特定國家或企業(yè)的。
總之，稅收的開征總有其用途，而且是用于最廣大的人民群眾。所以，我們首先要積極納稅，盡自己的一份力。然后，要監(jiān)督他人納稅，不給不法商家偷稅漏稅的可乘之機(jī)，積極索要發(fā)票。最后，政府要廣泛的宣傳有關(guān)稅收知識，讓廣大民眾了解稅收的意義所在，以便稅收征納雙方有一個好的契合點(diǎn)。
生活中的稅收總結(jié) 篇2
【摘要】“非居民企業(yè)”概念的引入符合企業(yè)與主權(quán)國家實(shí)際聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，更有效地維護(hù)了國家稅收利益，但其稅源的零散性也增加了征管難度。本文首先介紹了非居民企業(yè)稅收管理的內(nèi)容，闡述了我國非居民稅收管理在稅源監(jiān)控、信息獲取與共享、電子商務(wù)沖擊、法規(guī)漏洞等方面存在的問題，然后介紹了國外先進(jìn)非居民企業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，最后提出提高納稅主體納稅遵從度、嚴(yán)控稅源、實(shí)現(xiàn)信息共享和注重人才培養(yǎng)的一些建議。
【關(guān)鍵詞】非居民企業(yè) 稅收管轄權(quán) 稅收征管
由于非居民企業(yè)的臨時性、流動性和隱蔽性等特征，使得其成為國際上稅收征管難度較大的零散稅源，其管理的成功與否不僅體現(xiàn)我國的稅收管理水平，而且直接影響國家的稅收利益。如何以新稅法實(shí)施為契機(jī)，加強(qiáng)其稅收征管，提升管理水平，成為目前國際稅收管理的一項(xiàng)重要研究課題。
一、我國非居民企業(yè)稅收管理的內(nèi)容
1.經(jīng)營所得的管理。經(jīng)營所得主要包括構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)以及在我國設(shè)立的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事建筑、安裝、裝配、修理、咨詢、設(shè)計、文體演出等勞務(wù)取得、勞務(wù)所得和銷售貨物所得等。非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所取得的經(jīng)營利潤與居民企業(yè)的征稅原則上基本一致，其應(yīng)納稅所得額的計算方法和居民企業(yè)的規(guī)定也相同，并統(tǒng)一適用25%的企業(yè)所得稅稅率。
2.投資所得的管理。投資所得包括權(quán)益性投資所得和債權(quán)性投資所得，前者主要為股息、紅利所得，后者主要為利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。該項(xiàng)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額，適用10%的企業(yè)所得稅稅率，以支付所得稅單位為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項(xiàng)中代扣代繳應(yīng)納稅額。
3.財產(chǎn)所得的管理。財產(chǎn)所得主要包括有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益如建筑物、機(jī)器設(shè)備、車船等，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益如股權(quán)、有價證券土地使用權(quán)等。財產(chǎn)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅額以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額計算，其適用稅率與扣繳方法與投資所得相同。
4.經(jīng)濟(jì)活動涉及的其他稅種的管理。除企業(yè)所得稅外，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得需要按規(guī)定繳納增值稅或者營業(yè)稅，投資所得、財產(chǎn)所得大多應(yīng)繳納營業(yè)稅，若同時訂立的合同協(xié)議還應(yīng)當(dāng)繳納印花稅;而來華施工人員還應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。
二、我國非居民企業(yè)稅收管理存在的問題
1.稅源監(jiān)控存在盲區(qū)。①非居民企業(yè)避、逃稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴(yán)重。中國境內(nèi)的非居民企業(yè)在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動中避、逃稅手段多樣，主要有三種：其一，通過跨國聯(lián)屬企業(yè)轉(zhuǎn)移定價和不合理分?jǐn)偝杀举M(fèi)用;其二，通過濫用中國和其他國家簽訂的稅收協(xié)定實(shí)現(xiàn)課稅主體變相轉(zhuǎn)移;其三，利用國際稅收屏蔽。②所得稅扣繳難以全部到位。在大部分情況下，我國居民企業(yè)對非居民企業(yè)稅收政策不甚了解，對非居民企業(yè)對華提供的勞務(wù)服務(wù)、特許權(quán)使用費(fèi)等情況是否需要在中國大陸履行納稅義務(wù)不熟悉，把源泉扣繳協(xié)管錯誤地當(dāng)成“分外事”，或是對代扣代繳義務(wù)有所了解，但怕影響對外經(jīng)濟(jì)合作和交流，而不按規(guī)定履行扣繳義務(wù)，從而使得國家稅收受損。而有的非居民企業(yè)跨境勞務(wù)時間短，還未等稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施管理，可能工程已結(jié)束或人員已離境，來華人員又多為技術(shù)人員，流動性強(qiáng)，平時基本游離于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控范圍之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)履行事前指定程序較難，因此也可能造成扣繳義務(wù)履行不到位。
2.信息獲取與共享有障礙。①稅務(wù)機(jī)關(guān)信息掌握不及時、取證困難。目前，相當(dāng)數(shù)量在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目的非居民不辦理稅務(wù)登記和申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以及時掌握承包工程和勞務(wù)項(xiàng)目有關(guān)的信息，使得代扣代繳稅款工作難以落實(shí)，導(dǎo)致非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)所涉及的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅、個人所得稅和印花稅等稅收流失較為嚴(yán)重。②政府各職能部門間溝通渠道不順暢。
從外部而言，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他政府部門間尚未建立有效的協(xié)作溝通機(jī)制，各涉外政府部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息的法定義務(wù)不明確，相互之間又缺乏協(xié)商機(jī)制，以致難以實(shí)現(xiàn)信息共享。外部信息溝通不暢，使得稅務(wù)部門難以實(shí)現(xiàn)對非居民企業(yè)的全方位管理。從內(nèi)部而言，稅政、稅源、稽查等部門各司其職，信息溝通不足，缺乏有效互動，易造成在日常管理工作中缺乏非居民稅收業(yè)務(wù)的敏感性，不可避免地造成漏征漏管現(xiàn)象。③現(xiàn)行國際稅收協(xié)調(diào)與合作的效用未充分發(fā)揮。當(dāng)前國際稅收協(xié)調(diào)與合作存在的主要問題有四點(diǎn)：一是稅收情報交換程序繁瑣，時間跨度較長，不適應(yīng)人員頻繁流動和交易瞬間即逝等特點(diǎn);二是稅收情報交換對象僅限于稅收協(xié)定締約國及稅收協(xié)定適用稅種;三是稅收情報交換技術(shù)手段尚需完善;
四是稅收情報交換方式有限，實(shí)踐中真正應(yīng)用并取得實(shí)效的是專項(xiàng)情報交換和自動情報交換，行業(yè)范圍情報交換和同期稅務(wù)檢查等方式尚未付諸實(shí)踐。
3.電子商務(wù)的興起沖擊了非居民企業(yè)稅收征管。電子商務(wù)的發(fā)展使得遠(yuǎn)程辦公和在線交易成為可能，物理空間上的集中不再成為公司經(jīng)營管理上的必然要求，通訊手段的發(fā)展使現(xiàn)行稅收政策下的勞務(wù)發(fā)生地難以確定。電子商務(wù)的高效性、匿名性和無紙化特點(diǎn)使得外國公司可以輕易地選擇交易中商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移地和勞務(wù)活動的提供地，將交易轉(zhuǎn)移到稅率較低的收入來源國進(jìn)行，獲得本不應(yīng)擁有的居民身份，從而享受某些稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠。
4.稅收法規(guī)尚有漏洞。我國目前的稅收法規(guī)、稅收協(xié)定尚存在漏洞，為非居民企業(yè)避、逃稅款提供了空間。非居民企業(yè)在以投資收益最大化、稅負(fù)最小化為目標(biāo)的思想指導(dǎo)下，必然會進(jìn)行特定的經(jīng)濟(jì)安排以達(dá)到避稅的目的，而國家稅收法規(guī)和各國雙邊稅收協(xié)定的漏洞，則為非居民企業(yè)避稅提供了可乘之機(jī)。例如，我國新出臺的企業(yè)所得稅法對于防范資本弱化避稅采取固定比例法，但是固定比例的額度以及相關(guān)的計算對象等至今仍未出臺配套政策，為非居民企業(yè)避稅提供了空間，也給反避稅執(zhí)行造成了極大困難。
5.專業(yè)人才缺乏�？傮w來說，我國國際稅收專業(yè)人員較為缺乏，稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。非居民稅收管理工作要求稅務(wù)人員既要懂得專業(yè)性很強(qiáng)的國際稅收業(yè)務(wù)知識、熟悉外語、掌握國內(nèi)外財務(wù)會計，又要懂合同、外匯、貿(mào)易和法律知識。稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高，達(dá)不到對非居民企業(yè)精細(xì)化、科學(xué)化管理的要求，對非居民企業(yè)管理工作停留在有稅就征的層面上，就無法深入開展非居民稅收管理工作，致使對非居民企業(yè)監(jiān)控不到位。目前，由于業(yè)務(wù)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)而征管上沒有得到應(yīng)有的重視，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一般僅在稅政管理部門設(shè)置一名專職或兼職人員從事國際稅收工作，難以滿足開展國際稅收管理工作的需要。
三、國外非居民企業(yè)稅收管理的方法
1.信息共享機(jī)制健全，現(xiàn)代化管理水平高。以美國為例，美國國內(nèi)收入局在全國范圍內(nèi)建立了十大稅務(wù)管理計算機(jī)中心，在總部設(shè)立兩大稅務(wù)信息處理中心，并與銀行、保險公司及各企業(yè)的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，納稅人的納稅申報、納稅核算、稅款征收、催繳欠稅等都由計算機(jī)處理完成。同時，國內(nèi)稅收法典規(guī)定銀行、財產(chǎn)保險等部門都必須定期將本身及與其發(fā)生經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的納稅人的經(jīng)濟(jì)活動情況傳給聯(lián)邦、州、地方三級稅務(wù)部門;每個企業(yè)雇主必須定期將本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況及雇員的工資薪金收入情況報給三級稅務(wù)部門。嚴(yán)明的納稅意識、高效的信息化征管手段和明確的納稅申報義務(wù)，為非居民的納稅申報提供了有效的信息來源。
2.稅源監(jiān)控制度嚴(yán)密，多樣化與法制化共存。
(1)稅源監(jiān)控主體的多樣化。如，日本在全國范圍內(nèi)建立了多種協(xié)稅組織，如法人稅納稅人協(xié)會全國聯(lián)合會、其他申報表納稅人協(xié)會全國聯(lián)合會、注冊稅務(wù)會計師協(xié)會日本聯(lián)合會等，這些協(xié)稅組織幫助解答有關(guān)稅收問題、向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映納稅人的意見和建議、協(xié)調(diào)征納關(guān)系等，并利用在金融、物價、交通、商業(yè)管理部門建立的協(xié)稅護(hù)稅組織進(jìn)行代征、代扣稅款工作，為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收管理發(fā)揮了很好的作用。
(2)稅源監(jiān)控多部門協(xié)作機(jī)制的法制化。稅收行政協(xié)助和行政委托的法制化使得稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)的行政機(jī)關(guān)、社會組織和個人的權(quán)利、義務(wù)得到了法律層次上的明確和規(guī)范，使得稅源監(jiān)控的多部門協(xié)作能夠順利啟動，相關(guān)爭議能夠順利解決，協(xié)作費(fèi)用有適當(dāng)?shù)膩碓�，從而大大減少了稅源監(jiān)控多部門協(xié)作的交易費(fèi)用。德國除了對行政協(xié)助在《聯(lián)邦行政程序法》中進(jìn)行一般性的規(guī)定外，還在其《稅收基本法》中就稅收行政協(xié)助和司法協(xié)助進(jìn)行了特別規(guī)定。
3.重視稅務(wù)檢查，稽查手段嚴(yán)格到位。美國十分重視對非居民的稅務(wù)檢查。2006年美國國內(nèi)收入局發(fā)起了檢查常設(shè)機(jī)構(gòu)的.項(xiàng)目，該項(xiàng)目由大中型企業(yè)管理局和小企業(yè)與自雇者管理局負(fù)責(zé)。美國國內(nèi)收入局計劃每年檢查大約1 000份納稅申報表，從中抽選出100家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，檢查的目的意在發(fā)現(xiàn)這些納稅人在美國是否設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)。檢查人員需要在信息文件查詢系統(tǒng)中查找大量納稅人資料，包括納稅人在世界范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖、納稅人全部或部分擁有的美國的資產(chǎn)的存放地、納稅人的租賃合同、購銷合同、在美國進(jìn)行市場調(diào)查或?yàn)楣具M(jìn)行廣告宣傳的人員姓名和聯(lián)系方□··2011.7中旬式，其所簽訂的所有書面合同及詳細(xì)的口頭協(xié)議等。
4.注重為納稅人服務(wù)，稅收服務(wù)體系良好。澳大利亞稅務(wù)局十分重視稅收宣傳，改善為納稅人服務(wù)。一是采取多種形式開展稅法宣傳，如用33中語言發(fā)行各式各樣的出版物及稅收資料，用8種語言舉辦商貿(mào)研討會，每月通過澳大利亞國家廣播電臺節(jié)目與納稅人對話，下戶走訪解疑等。二是建立客戶滿意最大化目標(biāo)，努力提高稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人服務(wù)的水平、質(zhì)量以及工作效率。三是重視納稅人對稅收服務(wù)質(zhì)量意見的反饋，設(shè)立了專門的意見反饋科，接受納稅人投訴或表揚(yáng)，一方面促進(jìn)了稅務(wù)人員不斷糾正錯誤，改進(jìn)服務(wù)態(tài)度，提高服務(wù)質(zhì)量;另一方面及時解答納稅人提出的各類問題。
四、完善我國非居民企業(yè)稅收管理的建議
1.提高納稅主體納稅遵從度，減少稅款的流失。
(1)增強(qiáng)非居民自行申報的意識。稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。目前在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民納稅人主動申報的情形仍不夠理想，稅務(wù)部門應(yīng)該強(qiáng)化政策宣傳，提高非居民的稅法遵從度，保護(hù)稅收收入。
(2)增強(qiáng)居民企業(yè)扣繳義務(wù)人的責(zé)任意識。稅務(wù)部門要從兩方面做工作：一方面可以組織專門的非居民企業(yè)稅收宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)活動，增強(qiáng)境內(nèi)企業(yè)對非居民信息的敏感性，對非居民業(yè)務(wù)較多的重點(diǎn)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動與其業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員進(jìn)行針對性強(qiáng)的非居民企業(yè)稅收知識、資料提供、扣繳流程等系統(tǒng)培訓(xùn)，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理;另一方面，稅務(wù)部門可以加大對不扣繳違法行為的懲戒力度，督促居民扣繳義務(wù)的責(zé)任企業(yè)按稅法規(guī)定及時履行扣繳義務(wù)。
(3)加大對非居民企業(yè)避稅行為的懲處力度。近年來非居民企業(yè)利用稅收政策漏洞或征管手段滯后規(guī)避勞務(wù)稅收的現(xiàn)象越來越多，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)調(diào)研，拓展非居民企業(yè)稅收的反避稅工作思路，探索非居民企業(yè)稅收反避稅的手段和方法。
2.嚴(yán)控源頭，確保非居民稅收管理到位。
(1)加強(qiáng)源泉控管，關(guān)注源泉扣繳大戶�？梢詫�(shí)行非居民企業(yè)專項(xiàng)所得備案制，密切注意其經(jīng)濟(jì)活動，并落實(shí)稅收管理員責(zé)任制、及時了解和掌握所屬企業(yè)(包括內(nèi)資企業(yè))涉外經(jīng)濟(jì)往來情況、保證源泉扣繳等實(shí)施。實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以加強(qiáng)我國對非居民企業(yè)的稅收管理，保證國家的財政收入，防止國際偷漏稅，簡化納稅手續(xù)。關(guān)注源泉扣繳大戶，掌握對外支付項(xiàng)目匯款金額和涉及企業(yè)名單，逆流而上，核查企業(yè)的合同、協(xié)議、票據(jù)，清分境、內(nèi)外收入歸屬等過程，判定相關(guān)事項(xiàng)是否符合法定征、免稅或不予征稅條件，查核是否存在偷稅、避稅情況，是否有跨國稅源漏征漏管情況，從而有效控管稅源。
(2)強(qiáng)化稅源監(jiān)控，減少稅收流失。強(qiáng)化稅源監(jiān)控，一是規(guī)范管理常設(shè)機(jī)構(gòu)，積極督促對個別構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)但登記手續(xù)不全的項(xiàng)目單位補(bǔ)齊手續(xù);二是及早入手，摸清外方分利征收所得稅的調(diào)查和征管工作，建立制度，確保應(yīng)征稅款足額入庫;三是加強(qiáng)情報核查與提供工作;四是注意對承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目涉稅情況的調(diào)查。
3.加強(qiáng)信息橫向和縱向聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享。
(1)加強(qiáng)各政府職能部門的協(xié)作。從外部而言，需要提升信息共享和傳遞的法律層面，根據(jù)稅收征管法修改實(shí)施細(xì)則，明確制定涉稅信息共享管理辦法，從立法層面保證包括非居民企業(yè)在內(nèi)的部門間的信息有效傳遞，打破因?qū)徟鷻?quán)限造成的信息阻隔，讓信息共享落實(shí)到基層。
從內(nèi)部而言，非居民企業(yè)稅收屬于國際稅收部門的管理范圍，企業(yè)所得稅屬于所得稅管理部門的業(yè)務(wù)范疇，因此，兩部門之間要加強(qiáng)溝通與合作。此外，還應(yīng)加強(qiáng)國際稅務(wù)管理部門與流轉(zhuǎn)稅、征管、計統(tǒng)、稽查等部門的信息溝通，建立機(jī)關(guān)內(nèi)部信息采集傳遞制度、建立聯(lián)合工作機(jī)制。
(2)引入事實(shí)推定規(guī)則。鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉證存在多方困難，國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司的嵇峰認(rèn)為，在事實(shí)推定規(guī)則缺失的情況下，非居民稅收管理會面臨執(zhí)法窘境，將民事訴訟中的事實(shí)推定規(guī)則引入非居民企業(yè)稅收管理，將有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取非居民企業(yè)違法證據(jù)。事實(shí)推定原則，即根據(jù)某一事實(shí)成立的基礎(chǔ)而推定成立另一事實(shí)的舉證方式。通過此舉措，有利于更加全面獲取非居民企業(yè)相關(guān)信息，但還需注意此規(guī)則實(shí)施時的限制性規(guī)定，以防止基層稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用本規(guī)則侵害納稅人的合法權(quán)益。
(3)充分發(fā)揮國際稅收合作與協(xié)調(diào)的效用。在實(shí)際工作中，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整稅收協(xié)定中的非居民企業(yè)稅收管理內(nèi)容，使其朝著更科學(xué)、簡化、明確、有利于推動經(jīng)貿(mào)往來和人才流動的方面發(fā)展。同時，開展反濫用協(xié)定調(diào)查，與部分國家換函或談判，修訂原有協(xié)定，堵塞漏洞，防止協(xié)定的濫用;還要拓展國際稅收信息交換與分享，充分利用世界貿(mào)易組織和稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，定期與締約國互相提供及核實(shí)稅收情報，防止非居民企業(yè)進(jìn)行國際避稅。
4.培養(yǎng)專業(yè)人才，提高對非居民企業(yè)稅收管理的能力。
培養(yǎng)專業(yè)人才可以從三個方面著手：一是擴(kuò)大非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)對象，包括少數(shù)主管非居民企業(yè)稅收的稅務(wù)人員和其他各類稅務(wù)管理崗位的人員。二是擴(kuò)大培訓(xùn)的范圍，改變過去居民和非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)割裂培訓(xùn)的狀況，將非居民企業(yè)所得稅納入企業(yè)所得稅的全面培訓(xùn)范圍之內(nèi)，同時要加強(qiáng)國際金融、國際貿(mào)易、國際投資、外語等跨學(xué)科知識的培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。三是更新培訓(xùn)內(nèi)容。培訓(xùn)重點(diǎn)應(yīng)包括企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)中涉及的應(yīng)付利潤、利息費(fèi)用等以及財務(wù)數(shù)據(jù)未包括的股權(quán)結(jié)構(gòu)、融資資本、負(fù)債結(jié)構(gòu)、董事會決議信息、上市公司信息披露等，同時應(yīng)更新談判要領(lǐng)、調(diào)查程序、取證方式等培訓(xùn)內(nèi)容，進(jìn)一步提高工作技能。
生活中的稅收總結(jié) 篇3
摘要：我國的稅制政策框架與會計制度的各自獨(dú)立又相互影響，兩者不斷地改革和調(diào)整，在某種程度上滿足了市場經(jīng)濟(jì)對規(guī)范的制度體系的需要，但某些方面也使得稅收目標(biāo)與會計目標(biāo)的差異越來越大，稅收制度與會計制度的差異也逐步的擴(kuò)大。本文主要談?wù)勎覈愂罩贫扰c會計制度關(guān)聯(lián)及差異一些問題。
稅收是國家財政收入的主要來源，稅收法規(guī)是國家收取稅金的基本法律。稅法是國家的基本法規(guī)之一，它要求會計制度必須遵從稅法。在會計制度安排與實(shí)務(wù)處理的過程中，一定要符合稅收法規(guī)要求，首先要滿足國家對會計信息的需要，根據(jù)財務(wù)報表確定的收入和利潤作為計稅依據(jù)，國家在一定程度上主導(dǎo)會計信息的提供和使用。然而，稅收制度與會計制度又要有各自的制度體系，會計信息的生成和提供不受稅收法規(guī)的影響，會計信息應(yīng)該是獨(dú)立、公允和完整的，只有在納稅額度產(chǎn)生分歧時，納稅人與稅務(wù)部門根據(jù)稅法規(guī)定協(xié)商調(diào)整。
一、研究稅收制度與會計制度關(guān)聯(lián)及差異的意義
（一）對于減少稅制與會計制度改革過程中的一些矛盾有重要意義，可以使得兩項(xiàng)制度很快磨合。在我國改革開放三十多年的進(jìn)程中，我國的各項(xiàng)制度的改革都是自上而下的長官意志，常常是某一項(xiàng)制度實(shí)施得到很高的效益，但卻與其他制度往往發(fā)生沖突，而制度結(jié)構(gòu)在整體評價來看卻是低效。稅收準(zhǔn)則與會計制度在改革過程中同樣存在一些摩擦，只有加強(qiáng)稅收制度與會計準(zhǔn)則的耦合，稅收征納雙方的摩擦才能減少，使制度的功能得到充分的發(fā)揮。
�。ǘ⿲τ诮鉀Q稅收流失和稅務(wù)工作的效率低下有積極作用。在稅收法規(guī)與會計制度的實(shí)施過程中，由于兩種制度在某些方面存在差異，對同一納稅人在經(jīng)營活動中的同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有可能受不同制度管轄，稅收法規(guī)與企業(yè)會計制度出現(xiàn)一些矛盾，而降低稅收征管效率。為提高工作效率，在實(shí)企業(yè)的實(shí)際情況，由專家分別打分。初步建立的指標(biāo)體系如表2所示。企業(yè)整體社會責(zé)任的評價結(jié)果應(yīng)該是7個方面的函數(shù)：V=F(V1,V2,V3,V4,V5,V6,V7)。。其中，Wi是第i個因素層的`權(quán)重值，Vi為第i個因素層的評價得分，且根據(jù)上述績效評價指標(biāo)體系的層次，因素層的評價值其中Vij是第i個因素層的第j個指標(biāo)的得分，Wij是指標(biāo)層的權(quán)重值，即第i個因素層的第j個指標(biāo)的權(quán)重，且對于各因素層Wi和各指標(biāo)層的權(quán)重Wij建議參照財政部企業(yè)效績評價體系的做法，即由相關(guān)性權(quán)重法與德爾菲法相結(jié)合來確定。各指標(biāo)層的得分Vij可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況計算出的結(jié)果，采用專家綜合分析判斷法來決定。
依據(jù)上述指標(biāo)體系評價，既可以按指標(biāo)層單獨(dú)考核企業(yè)某一方面的社會責(zé)任履行情況，也可以按因素層全面考核企業(yè)履行社會責(zé)任的情況。在相關(guān)數(shù)據(jù)不完備的情況下，也可以就其中的某幾個準(zhǔn)則層進(jìn)行評價。
結(jié)語：企業(yè)社會責(zé)任不單單萌生于個別企業(yè)家的道德良心覺醒，更是在社會各方面的共同推動下，逐步走向規(guī)范化和制度化的。因此，對企業(yè)社會責(zé)任的評價體系和評價標(biāo)準(zhǔn)的研究，將會推動全社會共同促進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任在中國的日益成熟，也對我們更深入的理解科學(xué)發(fā)展觀起到促進(jìn)作用。
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