銀行存款會計核算的總結(jié)范文
銀行存款會計核算的總結(jié)范文
一、銀行存款收入的核算
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銀行存款的收入主要是來自收取房地產(chǎn)的銷售款、租金以及企業(yè)將庫存多余的現(xiàn)金送存銀行等。
例2-7、2007年3月1日某房地產(chǎn)企業(yè)將庫存多余現(xiàn)金送存銀行10000元。
根據(jù)企業(yè)編制的經(jīng)銀行蓋章的送款單回單聯(lián)，編制記賬憑證如下：
借：銀行存款10000
貸：庫存現(xiàn)金10000
例2-8、2007年3月1日企業(yè)收到銀行收款通知，收到某客戶購房款80000元。
根據(jù)銀行收款通知，編制記賬憑證如下：
借：銀行存款80000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——房屋銷售收入80000
二、銀行存款支出的核算
銀行存款支出，包括的項目很多，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，購入材料及設(shè)備，購建固定資產(chǎn)，開發(fā)土地支出，支付工程款、支付各項稅金、支付水電費等。銀行存款支出是通過編制記賬憑證進行。
例2-9、2007年3月2日企業(yè)管理部門報銷差旅費、辦公用品費8000元。通過開具現(xiàn)金支票支付。
根據(jù)原始發(fā)票和企業(yè)開出的現(xiàn)金支票存根，編制記賬憑證如下：
借：管理費用8000
貸： 銀行存款8000
(注：有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)費用的支付，將在房地產(chǎn)開發(fā)成本一章進行介紹。)
例2-10、2007年3月2日企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工工資。
根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金支票存根，編制記賬憑證如下：
借：庫存現(xiàn)金60000
貸：銀行存款60000
三、銀行存款的序時核算
銀行存款的序時核算就是通過設(shè)置和登記“銀行存款日記賬”進行的核算。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)記賬憑按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。
銀行存款日記賬要每天結(jié)出余額，以隨時反映銀行存款的收支動態(tài)和結(jié)存的金額。
在記賬憑證記賬程序下，銀行存款日記賬是與總分類賬根據(jù)相同的記賬憑證，同時進行登記的。
四、銀行存款的清查
銀行存款的清查就是要查明企業(yè)在銀行存款的實存數(shù)，查清企業(yè)銀行存款日記賬的記錄是否正確。
銀行存款的清查是通過將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行對賬單相核對進行的。銀行定期要為企業(yè)的銀行存款編制“銀行對賬單”。企業(yè)收到“銀行對賬單”后，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與“銀行對賬單”逐筆進行核對。
在會計實務(wù)中，企業(yè)的“銀行存款日記賬”余額，與“銀行對賬單”的余額經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。這種情況的發(fā)生，除了記賬可能有錯誤以外，更主要的是由未達賬項所造成。所謂未達賬項，就是因為憑證傳遞的時間先后而造成的銀行和企業(yè)之間一方已收到憑證登記入賬，而另一方尚未接到憑證而沒有入賬的情況。
企業(yè)對銀行存款的清查，首先要查明未達賬項。
未達賬項的存在通常有四種情況：
1.企業(yè)送存銀行的各種款項，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行由于未辦完有關(guān)的手續(xù)而尚未入賬。
2.企業(yè)已開出支票等付款憑據(jù)，并已付款入賬，而銀行尚未收到憑證或未辦完有關(guān)手續(xù)而尚未入賬。
3.企業(yè)委托銀行代收的款項，銀行已收到并已入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的收款通知而尚未入賬。
4.銀行為企業(yè)代付的款項，銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的付款通知而尚未入賬。
由于上述未達賬項的存在，就會造成企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額不一致。所以企業(yè)必須將未達賬項進行調(diào)節(jié)，將調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額與調(diào)節(jié)后的銀行對賬單的余額進行核對。如果雙方記賬無誤，調(diào)節(jié)后的余額是應(yīng)該相符的。
對未達賬項的調(diào)節(jié)是通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行的。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，要把雙方的未達賬項補充登記齊全，然后計算出調(diào)節(jié)后的余額，再進行核對。
需要說明，銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了查清未達賬項，從而查明銀行存款的實際余額。它不是原始憑證，也不是記賬憑證。不能根據(jù)它調(diào)整賬面記錄。對企業(yè)尚未記錄的那些未達賬項，只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到達企業(yè)，才能據(jù)以進行賬務(wù)處理。
最后需要指出：在貨幣資金核算中還包括其他貨幣資金的核算。其他貨幣資金包括“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“存出投資款”等。
其他貨幣資金通過“其他貨幣資金”賬戶進行核算。為核算不同種類的其他貨幣資金，企業(yè)應(yīng)按“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”等明細賬戶設(shè)置其他貨幣資金明細賬。如：其他貨幣資金——外埠存款——銀行匯票存款——銀行本票存款等。
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