審計目標(biāo)和審計報告習(xí)題
審計目標(biāo)和審計報告習(xí)題
一、單項選擇題
1.在財務(wù)報表審計中，有關(guān)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>
B.保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任
C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計
D.選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度
2.以下說法中不正確的是（ ）。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，但也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問
B.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序
C.注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證
D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
3.注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司100，貸：營業(yè)收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的（ ）認(rèn)定存在問題。
A.發(fā)生
B.準(zhǔn)確性
C.完整性
D.權(quán)利和義務(wù)
4.在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是（ ）。
A.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備
B.年后開出的支票是否未計入報告期報表中
C.存貨的跌價損失是否已抵減
D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的
5.在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（ ）。
A.實現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬
B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露
C.將下期交易提前到本期入賬
D.有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示
6.注冊會計師在審計“應(yīng)付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（ ）。
A.存在
B.完整性
C.權(quán)利和義務(wù)
D.分類與可理解性
7.注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實A公司實際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的（ ）認(rèn)定存在問題。
A.發(fā)生
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.計價和分?jǐn)?/p>
8.在被審計單位發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（ ）。
A.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中
B.將應(yīng)付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下
C.未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中
D.將應(yīng)收賬款420萬元記為360萬元
9.甲公司將2008年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財務(wù)報表，則針對2008年度財務(wù)報表存在錯誤的認(rèn)定是（ ）。
A.存在
B.發(fā)生
C.準(zhǔn)確性
D.完整性
10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計目標(biāo)的說法中錯誤的是（ ）。
A.注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，旨在增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴程度
B.財務(wù)報表審計目標(biāo)，是對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允性表示意見
C.財務(wù)報表審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
D.財務(wù)報表審計目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用
11.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（ ）。
A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目
B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表
C.從會計記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會計記錄
12.如果在審計報告日后至財務(wù)報表對外報出日前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審計財務(wù)報表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要修改被審計單位財務(wù)報表，且被審計單位同意修改，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.與被審計單位管理層討論
B.直接增加補充審計報告
C.在實施必要審計程序的基礎(chǔ)上針對修改后的財務(wù)報表重新出具審計報告
D.不用再進(jìn)行任何處理
13.如果需要修改其他信息（重大不一致）而被審計單位拒絕修改，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A.出具否定意見審計報告
B.解除業(yè)務(wù)約定
C.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致
D.不出具審計報告
14.如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.征詢法律意見
B.解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計報告
C.考慮修改審計報告的意見類型
D.要求管理層更正比較數(shù)據(jù)
15.注冊會計師在對華清公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是（ ）。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露
B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露
C.2009年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元（假定重要性水平為10萬元），華清公司未調(diào)整
D.華清公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了500萬元的折舊（假定重要性水平為10萬元，不考慮其他因素）
16.強調(diào)事項段是在（ ）之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落。
A.引言段
B.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段
C.注冊會計師的責(zé)任段
D.審計意見段
17.如果被審計單位財務(wù)報表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲嫹秶艿街匾木植肯拗�，無法按照審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)發(fā)表（ ）。
A.帶強調(diào)事項段的無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
18.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，下列說法中不屬于管理層責(zé)任的是（ ）。
A.做出合理的會計估計
B.監(jiān)督被審計單位建立和維護(hù)內(nèi)部控制
C.設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報
D.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>
19.審計報告的收件人應(yīng)該是（ ）。
A.審計業(yè)務(wù)的委托人
B.社會公眾
C.被審計單位的治理層
D.被審計單位管理層
20.以下關(guān)于審計報告的敘述中，正確的是（ ）。
A.審計報告應(yīng)該由兩位注冊會計師簽名蓋章，但其中一名必須是主任會計師
B.注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)在意見段之前增加說明段
C.審計報告的日期是指編寫完審計報告的日期
D.審計報告的收件人是指被審計單位
21.注冊會計師在確定審計報告日期時，以下不屬于確認(rèn)審計報告日條件的是（ ）。
A.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整
B.管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表
C.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未進(jìn)行調(diào)整
D.應(yīng)當(dāng)實施的審計程序已經(jīng)完成
22．以下關(guān)于管理層、治理層和注冊會計師對財務(wù)報表審計責(zé)任的表達(dá)不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．管理層和治理層對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任
B．注冊會計師對財務(wù)報表的編制不承擔(dān)責(zé)任
C．注冊會計師審計后如果財務(wù)報表存在重大錯報應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任
D．審計后的財務(wù)報表存在重大錯報則管理層和治理層承擔(dān)編制責(zé)任，注冊會計師承擔(dān)審計責(zé)任
23．注冊會計師證實某項資產(chǎn)是按歷史成本人賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實資產(chǎn)的( )認(rèn)定。
A．存在
B．完整性
C．計價和分?jǐn)?/p>
D．準(zhǔn)確性
24．注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計程序是( )。
A．結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確
B．實地檢查固定資產(chǎn)
C．獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄
D．檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確
25．注冊會計師在對上市公司的年報審計時，一般會將“發(fā)生”認(rèn)定作為重點證明的認(rèn)定項目是( )。
A．應(yīng)付賬款
B．營業(yè)收入
C．預(yù)收款項
D．預(yù)付款項
26．在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是( )。
A．從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物
B．從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄
C．在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況
D．在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場
27．在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是( )。
A．從財務(wù)報表到尚未記錄的項目
B．從尚未記錄的項目到財務(wù)報表
C．從會計記錄到支持性證據(jù)
D．從支持性證據(jù)到會計記錄
28．下列實質(zhì)性程序中，不能夠證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計程序有( )。
A．獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對
B．對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確
C．結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況
D．結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符
29．為證實A公司對于“銷售業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性”認(rèn)定，注冊會計師所實施的下列實質(zhì)性程序中，效果可能最差的( )。
A．將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較
B．將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進(jìn)行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進(jìn)行驗算
C．將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)票憑證進(jìn)行核對
D．將銷售單上批準(zhǔn)賒銷的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單
中的商品數(shù)相核對
30．注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任不包括( )。
A．相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)
B．評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性
C．計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證
D．對出具的審計報告負(fù)責(zé)
31．注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將2009年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)收入記在了2010年1月3日的營業(yè)收入賬上的確鑿審計證據(jù)，則與這筆業(yè)務(wù)有關(guān)的認(rèn)定注冊會計師最關(guān)注的是( )。
A．分類
B．準(zhǔn)確性
C．截止
D．計價和分?jǐn)?/p>
32．下列事項中違反被審計單位“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是( )。
A．將應(yīng)付賬款100萬元記為l000萬元
B．將營業(yè)收入l00萬元計入營業(yè)外收入
C．將銷售費用200萬元記入管理費用
D．將營業(yè)成本30萬元記為營業(yè)外支出
33．在財務(wù)報表審計中，管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度
B．選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>
C．根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計
D．保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任
34．注冊會計師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實存貨的認(rèn)定是( )。
A．存在
B．權(quán)利和義務(wù)
C．分類和可理解性
D．計價和分?jǐn)?/p>
35．被審計單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)廠房的“工程成本”中有多筆職工福利開支費，則違反固定資產(chǎn)報表項目的哪項“認(rèn)定”( )。
A．存在
B．完整性
C．計價和分?jǐn)?/p>
D．分類和可理解性
36．財務(wù)報表審計目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對( )發(fā)表審計意見。
A．會計資料及其他有關(guān)資料的真實性、合法性
B．經(jīng)濟(jì)活動
C．財務(wù)報表的合法性、公允性
D．財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量
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