審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告習(xí)題
審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題
1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策
B.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)以減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任
C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計(jì)估計(jì)
D.選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度
2.以下說法中不正確的是（ ）。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊會計(jì)師假設(shè)管理層是不誠信的，但也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問
B.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明其中某項(xiàng)或某幾項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序
C.注冊會計(jì)師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，它提供的是一種高水平的絕對保證
D.注冊會計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)
3.注冊會計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司100，貸：營業(yè)收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬元。那么，注冊會計(jì)師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的（ ）認(rèn)定存在問題。
A.發(fā)生
B.準(zhǔn)確性
C.完整性
D.權(quán)利和義務(wù)
4.在注冊會計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是（ ）。
A.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.年后開出的支票是否未計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中
C.存貨的跌價損失是否已抵減
D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的
5.在注冊會計(jì)師針對下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（ ）。
A.實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬
B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露
C.將下期交易提前到本期入賬
D.有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示
6.注冊會計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（ ）。
A.存在
B.完整性
C.權(quán)利和義務(wù)
D.分類與可理解性
7.注冊會計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計(jì)師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的（ ）認(rèn)定存在問題。
A.發(fā)生
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.計(jì)價和分?jǐn)?/p>
8.在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對所屬項(xiàng)目的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（ ）。
A.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中
B.將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)280萬元計(jì)入甲公司名下
C.未將向外單位拆借的120萬元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中
D.將應(yīng)收賬款420萬元記為360萬元
9.甲公司將2008年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯誤的認(rèn)定是（ ）。
A.存在
B.發(fā)生
C.準(zhǔn)確性
D.完整性
10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的說法中錯誤的是（ ）。
A.注冊會計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，旨在增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信賴程度
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性表示意見
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對注冊會計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用
11.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時，正確的測試方向是（ ）。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄
12.如果在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表對外報(bào)出日前，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要修改被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表，且被審計(jì)單位同意修改，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.與被審計(jì)單位管理層討論
B.直接增加補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告
C.在實(shí)施必要審計(jì)程序的基礎(chǔ)上針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告
D.不用再進(jìn)行任何處理
13.如果需要修改其他信息（重大不一致）而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A.出具否定意見審計(jì)報(bào)告
B.解除業(yè)務(wù)約定
C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明該重大不一致
D.不出具審計(jì)報(bào)告
14.如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.征詢法律意見
B.解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計(jì)報(bào)告
C.考慮修改審計(jì)報(bào)告的意見類型
D.要求管理層更正比較數(shù)據(jù)
15.注冊會計(jì)師在對華清公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是（ ）。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露
B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露
C.2009年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計(jì)提折舊金額為2萬元（假定重要性水平為10萬元），華清公司未調(diào)整
D.華清公司對于一項(xiàng)以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了500萬元的折舊（假定重要性水平為10萬元，不考慮其他因素）
16.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是在（ ）之后增加的對重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。
A.引言段
B.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段
C.注冊會計(jì)師的責(zé)任段
D.審計(jì)意見段
17.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲?jì)范圍受到重要的局部限制，無法按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表（ ）。
A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
18.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明，按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，下列說法中不屬于管理層責(zé)任的是（ ）。
A.做出合理的會計(jì)估計(jì)
B.監(jiān)督被審計(jì)單位建立和維護(hù)內(nèi)部控制
C.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào)
D.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策
19.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)該是（ ）。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人
B.社會公眾
C.被審計(jì)單位的治理層
D.被審計(jì)單位管理層
20.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述中，正確的是（ ）。
A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)該由兩位注冊會計(jì)師簽名蓋章，但其中一名必須是主任會計(jì)師
B.注冊會計(jì)師如果出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時，應(yīng)在意見段之前增加說明段
C.審計(jì)報(bào)告的日期是指編寫完審計(jì)報(bào)告的日期
D.審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位
21.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告日期時，以下不屬于確認(rèn)審計(jì)報(bào)告日條件的是（ ）。
A.應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整
B.管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表
C.應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，但被審計(jì)單位還未進(jìn)行調(diào)整
D.應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成
22．以下關(guān)于管理層、治理層和注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的表達(dá)不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．管理層和治理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任
B．注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不承擔(dān)責(zé)任
C．注冊會計(jì)師審計(jì)后如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任
D．審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)則管理層和治理層承擔(dān)編制責(zé)任，注冊會計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
23．注冊會計(jì)師證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)是按歷史成本人賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實(shí)資產(chǎn)的( )認(rèn)定。
A．存在
B．完整性
C．計(jì)價和分?jǐn)?/p>
D．準(zhǔn)確性
24．注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是( )。
A．結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確
B．實(shí)地檢查固定資產(chǎn)
C．獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄
D．檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會計(jì)處理是否正確
25．注冊會計(jì)師在對上市公司的年報(bào)審計(jì)時，一般會將“發(fā)生”認(rèn)定作為重點(diǎn)證明的認(rèn)定項(xiàng)目是( )。
A．應(yīng)付賬款
B．營業(yè)收入
C．預(yù)收款項(xiàng)
D．預(yù)付款項(xiàng)
26．在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是( )。
A．從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物
B．從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄
C．在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動情況
D．在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場
27．在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時，正確的測試方向是( )。
A．從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B．從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C．從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D．從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄
28．下列實(shí)質(zhì)性程序中，不能夠證明長期股權(quán)投資的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有( )。
A．獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對
B．對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確
C．結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況
D．結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對是否相符
29．為證實(shí)A公司對于“銷售業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性”認(rèn)定，注冊會計(jì)師所實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，效果可能最差的( )。
A．將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較
B．將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算
C．將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)票憑證進(jìn)行核對
D．將銷售單上批準(zhǔn)賒銷的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單
中的商品數(shù)相核對
30．注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括( )。
A．相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)
B．評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性
C．計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)獲取有限保證
D．對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
31．注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將2009年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)收入記在了2010年1月3日的營業(yè)收入賬上的確鑿審計(jì)證據(jù)，則與這筆業(yè)務(wù)有關(guān)的認(rèn)定注冊會計(jì)師最關(guān)注的是( )。
A．分類
B．準(zhǔn)確性
C．截止
D．計(jì)價和分?jǐn)?/p>
32．下列事項(xiàng)中違反被審計(jì)單位“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是( )。
A．將應(yīng)付賬款100萬元記為l000萬元
B．將營業(yè)收入l00萬元計(jì)入營業(yè)外收入
C．將銷售費(fèi)用200萬元記入管理費(fèi)用
D．將營業(yè)成本30萬元記為營業(yè)外支出
33．在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度
B．選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策
C．根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計(jì)估計(jì)
D．保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)以減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任
34．注冊會計(jì)師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)存貨的認(rèn)定是( )。
A．存在
B．權(quán)利和義務(wù)
C．分類和可理解性
D．計(jì)價和分?jǐn)?/p>
35．被審計(jì)單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)廠房的“工程成本”中有多筆職工福利開支費(fèi)，則違反固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目的哪項(xiàng)“認(rèn)定”( )。
A．存在
B．完整性
C．計(jì)價和分?jǐn)?/p>
D．分類和可理解性
36．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對( )發(fā)表審計(jì)意見。
A．會計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性
B．經(jīng)濟(jì)活動
C．財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性
D．財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量
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