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        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告
        
                
        
                    時(shí)間：2023-04-19 11:34:45 
                    
                    調(diào)查報(bào)告
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        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告15篇
        　　在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，報(bào)告不再是罕見的東西，報(bào)告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。那么報(bào)告應(yīng)該怎么寫才合適呢？下面是小編收集整理的財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告15篇
        

        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告1
        

        　　一、調(diào)查的目實(shí)踐的
        　　(一)目的和意義
        　　為了把自己學(xué)習(xí)到的專業(yè)知識(shí)用于實(shí)踐，培養(yǎng)自己的實(shí)際動(dòng)手能力解決會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中遇到的問題，做一名專業(yè)會(huì)計(jì)后備人才。為今后的會(huì)計(jì)工作做準(zhǔn)備，為自己以后的工作積累工作經(jīng)驗(yàn)。
        　　會(huì)計(jì)專業(yè)不僅要學(xué)好專業(yè)理論知識(shí)，而且還要掌握實(shí)際動(dòng)手能力。于是20xx年xx月17-XX年2月17日到物業(yè)管理有限公司深入內(nèi)部實(shí)習(xí)，調(diào)查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施情況。
        　　(二)公司概況
        　　物業(yè)管理有限公司是禾田投資集團(tuán)有限公司全資子公司，創(chuàng)建于1988年12月13日，位于廣州科韻路，簡(jiǎn)稱廣州信息港，廣州信息港是天河軟件園(房?jī)r(jià)，戶型，二手房，租房)在建成區(qū)的軟件孵化中心，現(xiàn)有百度，愛立信，聯(lián)想，網(wǎng)易等國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)入駐，可以說(shuō)廣州信息港是物業(yè)管理有限公司最高端的寫樓。各種知名企業(yè)的進(jìn)駐為天河軟件園增加不少色彩。交通便利，公司職工大概有500-1000人，各項(xiàng)職權(quán)分離，設(shè)立各個(gè)崗位，部門。財(cái)務(wù)部主要5人，1個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，2個(gè)會(huì)計(jì)主管，2個(gè)出納，分工獨(dú)立，職權(quán)分離，相互制約。1個(gè)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)核算成本會(huì)計(jì)，跟做外賬，1個(gè)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)做公司內(nèi)賬跟指導(dǎo)各部門的收款員做賬工作，1個(gè)出納負(fù)責(zé)內(nèi)部，1個(gè)出納負(fù)責(zé)跑銀行。兩個(gè)會(huì)計(jì)主管都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師級(jí)別，經(jīng)驗(yàn)豐富。財(cái)務(wù)經(jīng)理出的驗(yàn)資報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表都要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督，這樣的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度更加合理。
        　　二、實(shí)踐調(diào)查的內(nèi)容與過(guò)程
        　　我們企業(yè)的會(huì)計(jì)人員設(shè)置，企業(yè)預(yù)算，企業(yè)的賬冊(cè)是否合理設(shè)置等都作為實(shí)踐調(diào)查的目的。
        　　1，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置，主要物業(yè)管理公司是否有會(huì)計(jì)，出納，主管，財(cái)務(wù)經(jīng)，財(cái)務(wù)經(jīng)理，物業(yè)收費(fèi)員。
        　　2，會(huì)計(jì)人員是否符合財(cái)政部門的規(guī)定。是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)證，從事會(huì)計(jì)行業(yè)入門基本要求，從事成本會(huì)計(jì)是否有會(huì)計(jì)職稱。主管是否有注冊(cè)會(huì)計(jì)師職稱，工作年限是否符合。是否專業(yè)人員，是否全職。
        　　3，賬冊(cè)設(shè)置情況，主要是總賬，明細(xì)賬，報(bào)表，銀行日記賬，現(xiàn)金日記賬等賬冊(cè)是否健全，記賬依據(jù)記賬是否及時(shí)，記賬是否賬實(shí)相符。記賬是否做到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求做到賬證相符，賬實(shí)相符，賬賬相符，賬表相符等。
        　　4，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否健全。
        　　根據(jù)以上安排我特意做了實(shí)踐，深入企業(yè)內(nèi)部調(diào)查學(xué)習(xí)�，F(xiàn)將主要情況如下反應(yīng)：
        　　剛開始第一周的時(shí)候沒接觸到企業(yè)多大財(cái)務(wù)方面的東西，主要幫公司的收費(fèi)員蓋車場(chǎng)發(fā)票章跟地稅局停車劵，主要以10元，5元，1元為主，剛開始蓋章的時(shí)候覺得很累，后面慢慢習(xí)慣了。各種 發(fā)票要求不是很高，隨便蓋就好，地稅的電子發(fā)票需要注意以下幾點(diǎn)。公司印章需要清晰，而且還要求美觀，位置也有一定的要求。
        　　第二周，主要了解了公司財(cái)務(wù)的狀況跟企業(yè)設(shè)置流程，跟公司內(nèi)部設(shè)置。
        　　第三周，主要幫會(huì)計(jì)跑國(guó)稅地稅，學(xué)會(huì)了企業(yè)變更注冊(cè)資金需要的證件跟流程。銀行里面的公司注冊(cè)資金變更。
        　　第四周，學(xué)習(xí)開始摸索企業(yè)的財(cái)務(wù)工具，用有軟件跟科耐的使用方法。用于是考從業(yè)資格證的那個(gè)版本，用起來(lái)還好。只是科耐是每個(gè)業(yè)務(wù)公司的新系統(tǒng)，自己接觸起來(lái)覺得很陌生。到現(xiàn)在還沒有完完全全掌握里面的每一個(gè)用途。
        　　第五周，主要跟出納學(xué)如何打印支票，如何正確開支票。如何在網(wǎng)上快速開銀行支票。
        　　第六周，自己?jiǎn)为?dú)跑銀行，送支票，領(lǐng)取進(jìn)賬單，跟廣州平安銀行天河支行，廣州銀行天河支行的辦理非現(xiàn)金對(duì)公業(yè)務(wù)的銀行工作人員搞好關(guān)系，這樣方便辦理銀行非現(xiàn)金對(duì)公業(yè)務(wù)，例如，自己的支票開的不是很全面，支票的收票人印章蓋得不是很正規(guī)，但是跟銀行關(guān)系好。這點(diǎn)小事基本不影響銀行給本公司辦理進(jìn)賬業(yè)務(wù)。感覺，出來(lái)了實(shí)習(xí)才發(fā)現(xiàn)，法規(guī)規(guī)定支付結(jié)算制度是死規(guī)矩�，F(xiàn)實(shí)生活中在銀行辦理銀行各個(gè)業(yè)務(wù)的時(shí)候是靈活的。
        　　第七周，主要跟著一起辦理單位支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，各個(gè)銀行支取現(xiàn)金的限額不同，在一定的限額規(guī)定里要寫申請(qǐng)，還要跟銀行提前預(yù)約。建設(shè)銀行的標(biāo)準(zhǔn)是辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)超過(guò)5萬(wàn)就要提交書面申請(qǐng)跟提前預(yù)約。
        　　第八周，學(xué)習(xí)領(lǐng)取大量現(xiàn)金的時(shí)候自己應(yīng)該注意的事項(xiàng)跟流程。
        　　第九周，主要跟著出納學(xué)著裝訂銀行存款日記賬跟現(xiàn)金日記賬的裝訂跟書寫的要求。
        　　第十周，跟著出納一起學(xué)著用會(huì)計(jì)做賬軟件做出納帳。
        　　第十一周，開始跟公司的核算會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)，剛開始只是了解工作的大概流程。
        　　第十二周，學(xué)著算應(yīng)收賬款的計(jì)算。
        　　第十三周，幫助會(huì)計(jì)一起計(jì)算社保的計(jì)算跟社保基本的流程。
        　　第十四周，學(xué)習(xí)如何計(jì)算工人工資。
        　　第十五周，快到年底了，進(jìn)行國(guó)定資產(chǎn)的清理。
        　　第十六周，基本上準(zhǔn)備著年會(huì)的節(jié)目。
        　　第十七周，學(xué)習(xí)公司的主要稅種，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。
        　　第十八周，主要跟著會(huì)計(jì)出會(huì)計(jì)憑證，如何運(yùn)用憑證的裝訂。
        　　第十九周，主要學(xué)習(xí)這幾個(gè)月來(lái)學(xué)習(xí)的內(nèi)容。
        　　第二十周，主要跟著主管學(xué)習(xí)如何出報(bào)表。
        　　1、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)人員必須要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為記賬依據(jù)，如銀行進(jìn)賬單，銷售貨物時(shí)必須要收到發(fā)票才可以做賬，企業(yè)銷售貨物時(shí)采用托收承付的必須要收到托收承付代銷清單并且發(fā)出貨物，才得作為收入。銀行日記賬，現(xiàn)金日記賬采用日清月結(jié)。記賬，算賬，報(bào)賬，做到手續(xù)完備，符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。及時(shí)做出報(bào)表，按時(shí)報(bào)賬，采用與本單位相適應(yīng)的的制度，是每個(gè)會(huì)計(jì)人員的基本要求。
        　　2、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督構(gòu)成的“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，在監(jiān)督形式、內(nèi)容和方法等方面都比以前有了較大的突破和創(chuàng)新。而且三者存在著密切的關(guān)系，其中內(nèi)部監(jiān)督是基礎(chǔ)，具有自律性。當(dāng)單位接收到不符合規(guī)定的支票，或者不真實(shí)，不合法的原始憑證時(shí)，不予以接受，并且還要報(bào)告上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，通常一般原始發(fā)票直接通過(guò)網(wǎng)上查詢真?zhèn)�。收到不合理，不完整的原始憑證經(jīng)過(guò)查詢后報(bào)上級(jí)可以更改或者重開原始憑證、任何原始憑證的發(fā)生都要符合實(shí)際。資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，立即報(bào)告上一級(jí)，待查明原因后做正確的處理。發(fā)現(xiàn)賬表不符時(shí)，也要立刻報(bào)名上級(jí)，查明原因再做出相應(yīng)處理。
        　　3、列舉本單位采用的一些會(huì)計(jì)辦法。
        　　4、參與本單位出納崗位，會(huì)計(jì)崗位的工作要求，深入學(xué)習(xí)出納崗位的職責(zé)，會(huì)計(jì)崗位算賬，報(bào)賬，出報(bào)表這些流程。
        　　三，實(shí)踐調(diào)查結(jié)果。
        　　深入本單位實(shí)習(xí)的時(shí)間即使不長(zhǎng)，但是發(fā)現(xiàn)本單位崗位人員設(shè)置符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，每個(gè)會(huì)計(jì)人員均有會(huì)計(jì)專業(yè)證，單位的賬冊(cè)設(shè)置合理，符合規(guī)定，記賬及時(shí)，做到了賬實(shí)相符，賬賬相符，賬表相符，單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)科目設(shè)置合理，符合稅局規(guī)定，報(bào)賬及時(shí)，都遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，是難得的遵法，守法的好公民，在本單位沒有發(fā)現(xiàn)做 假賬，匿名銷毀賬冊(cè)，會(huì)計(jì)賬薄，會(huì)計(jì)報(bào)表，貪污，私用公款一系列行為違法行為發(fā)生。本公司財(cái)務(wù)制度一系列健全，表現(xiàn)在一下各個(gè)方面：
        　　(一)崗位設(shè)置跟職權(quán)分工狀況合理，公司成立歷史悠久。職工人數(shù)較多，通過(guò)合理的管理制度，讓公司的.管理制度更深入人心。會(huì)計(jì)各個(gè)崗位間職權(quán)相互分離，相互制約。堅(jiān)持了各個(gè)崗位設(shè)置的合理性，銀行出納跟公司出納相互監(jiān)督又相互分離，記賬會(huì)計(jì)跟核算會(huì)計(jì)相互分離，相互制約，財(cái)務(wù)經(jīng)理受到各個(gè)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督。會(huì)計(jì)憑證審核權(quán)限符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，單位資金業(yè)務(wù)的受理符合國(guó)家現(xiàn)金限額的領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)。電算會(huì)計(jì)的各個(gè)權(quán)限設(shè)置合理，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督符合國(guó)家會(huì)計(jì)的設(shè)置要求。
        　　(二)資金管理一種是加強(qiáng)現(xiàn)金管理，另一種是加強(qiáng)銀行存款管理。如：職工的差旅費(fèi)的報(bào)銷必須要符合國(guó)家現(xiàn)金管理限額標(biāo)準(zhǔn)。差旅費(fèi)，職工車費(fèi)，辦公用品報(bào)銷，各個(gè)部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷不得超過(guò)發(fā)生額的60%，不得超過(guò)年度收入的千分之5，管理費(fèi)用不得超過(guò)收入的15%。一般職工人員的費(fèi)用報(bào)銷主要是要有發(fā)票為主。還要查找發(fā)票的真?zhèn)�。公司一般不�?huì)有很多現(xiàn)金業(yè)務(wù)，大部分都是以支票為主。按照銀行規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)，每次多余的現(xiàn)金都必須送存銀行。公司以物業(yè)管理為主，主要是收物業(yè)管理費(fèi)，代扣代繳水電費(fèi)。各個(gè)部門的收款員在每一天收到的物業(yè)費(fèi)都會(huì)存進(jìn)本單位的銀行卡里，每日還的制作出余額表。出納人員每天都要查單位余額，每筆原始憑證都要加上收訖，付訖，現(xiàn)金付訖，轉(zhuǎn)賬付訖的印章樣。出納按時(shí)做出銀行余額調(diào)節(jié)表，做到賬表相符。公司未出現(xiàn)私自拿用公款，出現(xiàn)白條相抵狀況。
        　　(三)票據(jù)管理符合中國(guó)人民銀行的管理規(guī)定。票據(jù)的領(lǐng)用與支出符合票據(jù)管理的規(guī)定，公司的票據(jù)有專人保管，出納負(fù)責(zé)保管自己的印章，財(cái)務(wù)經(jīng)理保管財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)章，法人章也有專人保管，票據(jù)的簽發(fā)開出有專人審核。票據(jù)的領(lǐng)用也要做出登記。在銀行辦理進(jìn)賬跟出賬業(yè)務(wù)時(shí)，簽發(fā)的票據(jù)必須符合中國(guó)人民銀行的規(guī)定，票據(jù)的金額，出票日期，收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。票據(jù)金額的大小寫必須一致，不一致的銀行不予受理，票據(jù)的大寫日期跟大寫金額都有嚴(yán)格的規(guī)定，必須按照規(guī)定。票據(jù)每天按時(shí)核對(duì)，跟進(jìn)賬單或者出賬單相核對(duì)，跟公司的銀行存款。做到賬賬相符，定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行清查，專人負(fù)責(zé)交接。
        　　(四)公司資金的使用，各級(jí)設(shè)置管理系統(tǒng)。一級(jí)級(jí)審批，再通過(guò)財(cái)務(wù)部門審批。審批制度嚴(yán)格按照公司管理制度，出納開出現(xiàn)金支票要通過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理，公司董事長(zhǎng)的審批，財(cái)務(wù)人員審批后才能做出處理;做到公司支出合理，對(duì)公司資金做出合理的事前，事中監(jiān)督，使公司避免出現(xiàn)坐支，不合理的開支現(xiàn)象。
        　　四、實(shí)踐調(diào)查的總結(jié)與體會(huì)
        　　(一)改進(jìn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的建議
        　　1、為了促進(jìn)公司財(cái)務(wù)收支的需要，提高工作效率，為了節(jié)省會(huì)計(jì)工作的時(shí)間，提高工作效率，符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度需要跟符合公司實(shí)際，嚴(yán)謹(jǐn)制定出一套符合公司的財(cái)務(wù)制度。
        　　2、公司遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
        　　3、做好財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
        　　4、公司利潤(rùn)表采用賬結(jié)法。公司主要以物業(yè)管理方面為主，設(shè)計(jì)的收入方面較多，一月差不多要做出一次處理。
        　　5、財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的主要方面，會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格要求《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，公司財(cái)務(wù)管理要認(rèn)真管理實(shí)施，嚴(yán)格遵循保密公司財(cái)務(wù)秘密，同時(shí)加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，每年堅(jiān)持自學(xué)跟堅(jiān)持學(xué)習(xí)書本知識(shí)，致使自己的財(cái)務(wù)知識(shí)更加寬廣。
        　　6、加強(qiáng)對(duì)原始憑證的保管，嚴(yán)格按照<會(huì)計(jì)檔案保管制度>,做到會(huì)計(jì)檔案原始憑證得到合理的保管。
        　　7、做好會(huì)計(jì)憑證的審核，做到原始憑證的真實(shí)性，合理性，合法性，完整性。
        　　8、隨著社會(huì)進(jìn)步，時(shí)代變更。面對(duì)財(cái)務(wù)新問題，不斷完善，進(jìn)步。與時(shí)代俱進(jìn)保證公司財(cái)務(wù)運(yùn)行流暢。
        　　(二)對(duì)社會(huì)實(shí)踐調(diào)查的建議
        　　這次社會(huì)實(shí)踐是學(xué)校根據(jù)教學(xué)計(jì)劃的要求安排的，是非常有意義的一次活動(dòng)。為了更好的提高自身綜合能力和業(yè)務(wù)水平，作為學(xué)生應(yīng)主動(dòng)配合學(xué)校的安排，并積極參與，及時(shí)做好社會(huì)實(shí)踐調(diào)查報(bào)告，并在實(shí)踐活動(dòng)中多發(fā)現(xiàn)成功經(jīng)驗(yàn)和不足之處，為將來(lái)踏上社會(huì)奠定一定的工作基礎(chǔ)。
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告2
        

        　　一、科研事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)分析存在的問題
        　　1、單位管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析工作不重視由于科研事業(yè)單位是預(yù)算單位，大多由國(guó)家財(cái)政支持部分經(jīng)費(fèi)，不是完全的自收自支、自負(fù)盈虧的企業(yè)，生存與競(jìng)爭(zhēng)壓力小于普通企業(yè)，因此作為單位管理者進(jìn)行各項(xiàng)投資或經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)與壓力相對(duì)較小，也就很難對(duì)財(cái)務(wù)分析工作有足夠的重視。
        　　2、財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、特別是科研事業(yè)導(dǎo)向不了解，無(wú)法做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，對(duì)科研事業(yè)的研究方向有不同的側(cè)重點(diǎn)，如果不充分了解經(jīng)濟(jì)政策的導(dǎo)向，就無(wú)法將單位自身業(yè)務(wù)與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策相聯(lián)系，在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，容易簡(jiǎn)單停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的層面上，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，分析報(bào)告僅僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單羅列，無(wú)法得出準(zhǔn)確的分析結(jié)論，也就很難成為單位決策的依據(jù)。
        　　3、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，不區(qū)分分析報(bào)告的閱讀對(duì)象，對(duì)閱讀對(duì)象的具體需求不了解。由于財(cái)務(wù)人員在分析時(shí)不區(qū)分具體的閱讀對(duì)象，不能為不同的閱讀對(duì)象提供不同的分析內(nèi)容，也不了解不同閱讀對(duì)象的具體需求，這就使得財(cái)務(wù)分析工作雖然耗時(shí)耗力，但是分析報(bào)告的閱讀者不需要的信息太多，而需要的信息又不足，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，不能給閱讀者提供有效的服務(wù)。
        　　4、財(cái)務(wù)人員撰寫的財(cái)務(wù)分析報(bào)告用語(yǔ)太專業(yè)，不易閱讀理解。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，通常對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)列示得很詳細(xì)，分析報(bào)告撰寫得很數(shù)據(jù)化、專業(yè)化，只有具備相當(dāng)財(cái)務(wù)知識(shí)的人才能看懂，甚至有的內(nèi)容僅參與財(cái)務(wù)分析的人員能夠看懂，不參與財(cái)務(wù)分析的人員也無(wú)法明白各項(xiàng)數(shù)據(jù)代表的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析報(bào)告不是做給財(cái)務(wù)人員自己看的，是給分析報(bào)告的閱讀者，即單位管理者、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員看的，他們不具備充分的財(cái)務(wù)知識(shí)，無(wú)法了解各項(xiàng)專業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告用語(yǔ)不宜太專業(yè)，否則不利于報(bào)告的閱讀者了解與使用。
        　　5、財(cái)務(wù)分析報(bào)告面面俱到，重點(diǎn)不明確。有些財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，所列問題過(guò)于全面，從資產(chǎn)負(fù)債狀況、收入支出情況到單位業(yè)務(wù)發(fā)展情況一一列舉，對(duì)單位面臨的所有問題都進(jìn)行陳述，這樣就導(dǎo)致所列問題過(guò)多，使報(bào)告閱讀者抓不住重點(diǎn)，無(wú)法獲得報(bào)告中的重要問題。另外，分析的問題太多，容易導(dǎo)致分析不夠深入，不能闡明深層次的原因，也就無(wú)法找到解決問題的辦法。因?yàn)樨?cái)務(wù)分析不是目的而是手段，財(cái)務(wù)分析的最終目的是改善單位的經(jīng)營(yíng)管理，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，往往忽視財(cái)務(wù)分析的目的，簡(jiǎn)單的分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不挖掘深層次的原因，這樣就不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用。
        　　二、科研事業(yè)單位如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析
        　　1、建立定期的財(cái)務(wù)分析機(jī)制，選擇合適的財(cái)務(wù)分析人員。單位管理者要對(duì)財(cái)務(wù)分析工作有深刻認(rèn)識(shí)，并對(duì)該項(xiàng)工作足夠重視，指定相應(yīng)的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作。該項(xiàng)工作可以定期進(jìn)行，如每月或每季度一次，也可以在出現(xiàn)特殊問題時(shí)，做一次專項(xiàng)分析。財(cái)務(wù)分析可以面向單位管理者，也可以面向科研部門負(fù)責(zé)人，但面對(duì)的具體對(duì)象不同，其側(cè)重點(diǎn)也必須有所不相同。面向單位管理者所做的分析可以全面一些，但也要突出幾個(gè)重點(diǎn)問題。面向科研部門負(fù)責(zé)人所做的分析要與該部門直接相關(guān)，與該部門無(wú)關(guān)的或是單位的整體情況可以不提及或僅作簡(jiǎn)要陳述即可。只有在單位管理者的重視與參與下，建立長(zhǎng)效的分析機(jī)制，通過(guò)科研生產(chǎn)部門的配合和參與，財(cái)務(wù)分析工作才能發(fā)揮積極作用。
        　　2、財(cái)務(wù)人員深入科研生產(chǎn)部門，收集所需的基礎(chǔ)資料。單位管理者應(yīng)多讓財(cái)務(wù)人員深入科研生產(chǎn)部門，了解科研生產(chǎn)部門的業(yè)務(wù)情況、市場(chǎng)情況，參加或觀看某項(xiàng)科研業(yè)務(wù)的試驗(yàn)過(guò)程，對(duì)科研生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)有直觀的了解。同時(shí)，多學(xué)習(xí)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，關(guān)注科研生產(chǎn)導(dǎo)向，將單位的科研課題研究方向與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策相聯(lián)系，以適應(yīng)國(guó)家的各項(xiàng)政策。只有對(duì)國(guó)家政策多了解，對(duì)單位業(yè)務(wù)有充分認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，才能充分領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，也就能夠?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性、合理性有準(zhǔn)確判斷，從而對(duì)單位的各項(xiàng)決策提出有效的建議。
        　　3、選擇適合本單位的財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析的.主要方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法。比率分析法是企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作中使用最廣泛的一種方法。而對(duì)于科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，由于缺乏可以比較的同行業(yè)的比率，這種分析方法受到很大限制。這就需要將上述幾種方法結(jié)合起來(lái)，制定出適合本單位的財(cái)務(wù)分析方法�？梢詫⒍寥N分析方法相結(jié)合，具體操作步驟如下：選定某項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)連續(xù)幾年的該項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的變化，找出各年差異所在，分析形成的具體原因，提出改進(jìn)的措施和建議。單位選擇的財(cái)務(wù)分析方法不是固定的、一成不變的，需要在實(shí)踐中不斷調(diào)整與改進(jìn)，最終總結(jié)出一套適合本單位的財(cái)務(wù)分析方法。
        　　4、明確財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容科研事業(yè)單位不同于一般的企業(yè)，用資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等常用指標(biāo)難以準(zhǔn)確全面地反映單位的經(jīng)營(yíng)狀況，還需要有特定的分析內(nèi)容。如：科研資產(chǎn)狀況、科研生產(chǎn)的發(fā)展及盈利能力、財(cái)政資金使用情況等。
        　　第一，科研資產(chǎn)狀況。包括單位資金的流動(dòng)性情況、科研項(xiàng)目應(yīng)收賬款的回收情況、應(yīng)收賬款的賬齡情況、固定資產(chǎn)的存在狀況等，這些都與單位的科研生產(chǎn)息息相關(guān)。特別是固定資產(chǎn)的存在狀況，對(duì)單位科研生產(chǎn)影響巨大�？蒲袉挝坏脑囼�(yàn)大廳與科研生產(chǎn)的儀器設(shè)備，是進(jìn)行試驗(yàn)研究的硬件，對(duì)單位的科研水平有很大影響。在當(dāng)前科技發(fā)展日新月異，科研儀器設(shè)備更新?lián)Q代頻繁的情況下，對(duì)單位固定資產(chǎn)存在狀況的評(píng)估顯得尤為重要。這就對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員要對(duì)科研條件以及科研生產(chǎn)部門的儀器設(shè)備有一定程度的了解，通過(guò)定期的調(diào)查與分析，對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的存在狀況做出恰當(dāng)?shù)姆治雠袛唷?/p>
        　　第二，科研生產(chǎn)的發(fā)展及盈利能力。財(cái)務(wù)人員需要了解科研業(yè)務(wù)的具體背景，掌握國(guó)家的相關(guān)政策導(dǎo)向。通過(guò)調(diào)查與分析，掌握國(guó)家支持哪些行業(yè)發(fā)展，限制哪些行業(yè)發(fā)展，結(jié)合單位的科研方向，確定哪些研究方向有發(fā)展前景，可以做大做強(qiáng)，哪些研究方向已經(jīng)不適應(yīng)國(guó)家宏觀政策，需要減少投入，對(duì)單位的整體發(fā)展及盈利能力做出適當(dāng)評(píng)價(jià)。在此基礎(chǔ)上，適時(shí)調(diào)整單位的研究方向及各科研課題的投入規(guī)模，達(dá)到最佳的經(jīng)營(yíng)效果，增強(qiáng)單位的盈利能力。
        　　第三，科研事業(yè)單位財(cái)政資金管理及執(zhí)行情況�？蒲惺聵I(yè)單位使用財(cái)政補(bǔ)助資金以及承擔(dān)財(cái)政資金科研項(xiàng)目，其支出需要接受上級(jí)部門的監(jiān)督。隨著財(cái)政資金監(jiān)督管理的不斷加強(qiáng)，單位的財(cái)政資金管理成為一項(xiàng)重要課題。如何遵守國(guó)家的各項(xiàng)政策，用好財(cái)政資金，是當(dāng)前財(cái)務(wù)人員亟需做好的工作。財(cái)務(wù)人員要通過(guò)深入分析，找出單位在財(cái)政資金管理中存在的問題，制定出相應(yīng)的財(cái)政資金管理辦法，按照財(cái)政部門的要求合理合法地使用好財(cái)政資金。
        　　5、根據(jù)閱讀者的具體要求，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)分析結(jié)果的集中體現(xiàn)，必須要流暢、通順、簡(jiǎn)明易懂。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者通常是單位管理者或科研部門負(fù)責(zé)人。在撰寫分析報(bào)告時(shí)避免太專業(yè)化的語(yǔ)言，應(yīng)盡量通俗易懂，有重點(diǎn)的分析領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)注的問題，對(duì)于單位的整體概況做簡(jiǎn)要陳述即可，因?yàn)閱挝坏恼w情況，作為單位管理者日常經(jīng)營(yíng)管理時(shí)已經(jīng)有足夠的了解，不需要詳細(xì)介紹。對(duì)于單位面臨的最重要的問題要深入分析，盡量詳細(xì)具體，找出可能存在的原因，列出幾個(gè)可行的解決方案供領(lǐng)導(dǎo)選擇。分析報(bào)告內(nèi)容不宜過(guò)長(zhǎng)，更忌沒有重點(diǎn)，根據(jù)閱讀者的具體情況，抓住主要問題詳細(xì)闡述。
        　　三、科研事業(yè)單位做財(cái)務(wù)分析還需要注意的問題
        　　財(cái)務(wù)分析工作不是越具體、越深入就越好，還要遵循成本和效益原則與重要性原則。財(cái)務(wù)分析工作是為單位經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，進(jìn)行這項(xiàng)工作的成本不能超過(guò)其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，也就是說(shuō)，如果分析的成本過(guò)高，與產(chǎn)生的效益不相匹配，那這項(xiàng)工作就不應(yīng)該開展。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)根據(jù)重要性原則，分析那些能夠?qū)挝唤?jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生重大影響的問題。另外，還應(yīng)該注意，財(cái)務(wù)人員不要輕易下結(jié)論，一旦草率地下結(jié)論，會(huì)誤導(dǎo)分析報(bào)告閱讀者，如果單位管理者或科研部門負(fù)責(zé)人依據(jù)錯(cuò)誤的結(jié)論進(jìn)行各項(xiàng)決策，就會(huì)對(duì)單位的整體發(fā)展產(chǎn)生不利影響。
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告3
        

        　　一、調(diào)查背景
        　　受國(guó)際金融危機(jī)影響，20xx年下半年以來(lái)，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)機(jī)械制造需求急劇萎縮，持續(xù)多年的高速增長(zhǎng)勢(shì)頭明顯趨緩，部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難、經(jīng)濟(jì)效益開始下滑。該民營(yíng)機(jī)械廠過(guò)去一直采取粗放式的財(cái)務(wù)管理，在經(jīng)營(yíng)困難下，財(cái)務(wù)管理工作漏洞被放大并顯露。
        　　二、企業(yè)基本情況
        　　該機(jī)械廠成立于20xx年，共有員工43名，該廠負(fù)責(zé)人在機(jī)械制作方面有一定技術(shù)專長(zhǎng)，屬于家族性質(zhì)的民營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)管理比較混亂。
        　　三、當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題
        　　1、預(yù)算管理不到位
        　　財(cái)務(wù)預(yù)算是發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃。它是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和依據(jù)、是財(cái)務(wù)工作的指揮棒、是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)。它綜合反映了計(jì)劃與工作任務(wù)的規(guī)模方向，是實(shí)現(xiàn)事業(yè)計(jì)劃的重要保證。但在實(shí)際調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)預(yù)算內(nèi)容不全面，有時(shí)編制的預(yù)算沒有客觀反映工作重點(diǎn)和發(fā)展方向。在資金使用上，隨意很強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅。
        　　2、財(cái)產(chǎn)管理不到位
        　　調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)不講究資金的使用效益，也不重視財(cái)產(chǎn)物資的管理和核算，對(duì)固定財(cái)產(chǎn)和低值易耗品未按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格分開核算，帶來(lái)財(cái)產(chǎn)管理上的一些混亂
        　　3、內(nèi)部控制制度不健全
        　　（1）記帳人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象；（2）重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約；（3）內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)，單位內(nèi)部雖然建立有內(nèi)部控制制度，但沒有嚴(yán)格執(zhí)行，制度形同擺設(shè)。
        　　4、營(yíng)運(yùn)資金波動(dòng)過(guò)大
        　　缺少資金使用的長(zhǎng)、中、短期計(jì)劃，缺乏現(xiàn)金流量管理觀念，存在重銷售、輕理財(cái)?shù)默F(xiàn)象。特別是在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，財(cái)務(wù)管理中存在的問題隱匿在盈利光環(huán)下。一旦企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化，產(chǎn)品成本提高，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量銳減，或是新上項(xiàng)目見效慢，原有業(yè)務(wù)資金告急，或是債務(wù)到期，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等等情況出現(xiàn)時(shí)，問題與危機(jī)就充分暴露出來(lái)。
        　　5、成本管理嚴(yán)重弱化
        　　某企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于管理知識(shí)薄弱，難以確定企業(yè)生產(chǎn)的盈虧平衡點(diǎn)，在相對(duì)成本的控制方面缺乏經(jīng)驗(yàn)和措施，不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況提出建設(shè)性的意見。在成本核算方面也十分粗放。企業(yè)把幾種甚至十幾種主要產(chǎn)品成本籠統(tǒng)地匯總核算，一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損或盈利，管理層卻不知道哪種產(chǎn)品盈利多，哪一種產(chǎn)品盈利少，這對(duì)安排產(chǎn)品品種、調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)十分不利。
        　　此外，該企業(yè)企業(yè)的家族式管理，在初創(chuàng)發(fā)展時(shí)曾起過(guò)一定的積極作用，與親朋好友共患難，度難關(guān)，創(chuàng)家業(yè)。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)的創(chuàng)建人不能志同道合，二次創(chuàng)業(yè)意見相左，他們擔(dān)心控制權(quán)旁落，排斥主權(quán)資本進(jìn)入，拒絕在經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者之間建立資產(chǎn)關(guān)系。內(nèi)部股權(quán)封閉逐漸暴露出許多矛盾與缺陷，所有者不僅要防范中層員工的“道德風(fēng)險(xiǎn)”，及“逆向選擇”，甚至要防范所有者之間的利益吞食。
        　　四、風(fēng)險(xiǎn)控制的基本方法
        　　(一)狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因借款而增加的風(fēng)險(xiǎn)，這種觀點(diǎn)認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債經(jīng)營(yíng)相關(guān)，沒有債務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資本全靠投資人投入，則不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是一種相對(duì)靜止的觀點(diǎn)。
        　　(二)廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生的差異程度。這是從財(cái)務(wù)本質(zhì)角度出發(fā)來(lái)界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。這種界定主要是從過(guò)程和動(dòng)態(tài)的角度認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。它包括兩方面的內(nèi)容：一是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中體現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)這一財(cái)務(wù)現(xiàn)象；二是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中體現(xiàn)的生產(chǎn)關(guān)系這一財(cái)務(wù)本質(zhì)。它通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降，經(jīng)營(yíng)資金不足，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，以至于走到破產(chǎn)的邊緣，盈利能力下降等等。
        　　企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中都會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的一舉一動(dòng)，企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程都涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最常見的風(fēng)險(xiǎn)。通常企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)中小企業(yè)企業(yè)普遍財(cái)務(wù)狀況差，表現(xiàn)在負(fù)債率高，不良資產(chǎn)占比大，財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)重，企業(yè)效益低。另外應(yīng)收賬款呆帳占比也很大。應(yīng)采取以下方法規(guī)避廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
        　　1、提高管理水平
        　　一是提高認(rèn)識(shí)，要真正認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理尤其是資金管理貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的各環(huán)節(jié)、各個(gè)職能部門。二是提高資金使用效率，要充分預(yù)測(cè)到資金回收和支付的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)用和來(lái)源的有效結(jié)合、流動(dòng)資金和固定資金的合理分配，使資金的使用達(dá)到最佳效果。三是積極融通資金，要樹立現(xiàn)代融資意識(shí)，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式。
        　　2、提高管理素質(zhì)
        　　不斷提高的綜合素質(zhì)，特別要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，認(rèn)真履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的職責(zé)。同時(shí)注重財(cái)會(huì)人員知識(shí)的更新，要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法不斷更新的實(shí)際，先進(jìn)理念引入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中。
        　　3、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理
        　　常言道：“會(huì)計(jì)數(shù)字只是參考意見，現(xiàn)金才真正令你感到踏實(shí)�！蔽覀兌贾�，現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，所有犯案、挪用公款和偷竊行為均與現(xiàn)金有關(guān)。因此，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金和現(xiàn)金流量需要格外留神，這其中包括基本內(nèi)控措施，例如授權(quán)簽署現(xiàn)金的收發(fā)、批核和轉(zhuǎn)賬，也應(yīng)建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部程序，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)、監(jiān)察和編制調(diào)節(jié)對(duì)賬表。
        　　五、采取的對(duì)策和建議
        　　1、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化管理
        　　企業(yè)財(cái)務(wù)部門要按照現(xiàn)行法規(guī)制度的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的生產(chǎn)營(yíng)銷發(fā)展到哪里，財(cái)務(wù)管理的.觸角就延伸到哪里。
        　　其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞目標(biāo)利潤(rùn)，認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。在每月制訂財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，為避免出現(xiàn)預(yù)算的差異，還應(yīng)根據(jù)近期較為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息資料及時(shí)修正財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門要按照財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理，定期檢查，嚴(yán)格考核，落實(shí)責(zé)任，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施，形成以財(cái)務(wù)制度為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的定性約束，以財(cái)務(wù)預(yù)算為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定量約束的格局。
        　　2、建立科學(xué)的成本管理機(jī)制
        　　運(yùn)用量本利分析法，合理測(cè)定企業(yè)最佳銷售量及保本銷售量，進(jìn)一步確定銷售價(jià)格，確定存貨最佳存量，減少無(wú)效或低效勞動(dòng)。同時(shí)，尋找適合企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)的既能提高產(chǎn)品功能又能降低成本的途徑。在產(chǎn)品核算方面要遵守重要性原則，對(duì)主要產(chǎn)品要詳細(xì)核算其成本構(gòu)成，并為生產(chǎn)部門提出改進(jìn)措施，對(duì)嚴(yán)重影響企業(yè)效益的產(chǎn)品要做橫向?qū)Ρ龋殉杀纠速M(fèi)消滅在產(chǎn)品生產(chǎn)的源頭，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門抓成本核算管理的事前參與和超前控制。
        　　拓展成本核算考核范圍，建立以成本、費(fèi)用、利潤(rùn)為中心的成本考核體系，將能夠量化的指標(biāo)盡可能量化，通過(guò)考核績(jī)效促進(jìn)各部門工作效率的提高。財(cái)務(wù)部門不能局限于目前成本核算內(nèi)容，不僅要考核產(chǎn)品制造成本核算，而且要考核產(chǎn)品的質(zhì)量成本、責(zé)任成本。把成本管理的重心從側(cè)重于簡(jiǎn)化成本核算轉(zhuǎn)移到側(cè)重于成本控制。
        　　3、努力提高資金營(yíng)運(yùn)效益
        　　改變目前僅限于對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的做法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的測(cè)算、論證。考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，分析比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金，防止急功近利、盲目舉債，加大籌資風(fēng)險(xiǎn)。避免企業(yè)的效益過(guò)多地分流于資金利息，提高企業(yè)償債能力，逐步把企業(yè)從“高負(fù)債一低效益一高占用’，的惡性循環(huán)中解脫出來(lái)。
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告4
        

        　　隨著近年醫(yī)療投資的火熱，醫(yī)院成了各路資本追捧的寵兒，除了醫(yī)療體制改革政策東風(fēng)的推動(dòng)，“看的懂”也是許多初涉醫(yī)療行業(yè)投資人的重要?jiǎng)右�。然而在”看的懂”的邏輯下，由于醫(yī)院本身所具有的特殊性，也在無(wú)形中給前赴后繼的投資人埋下了許多“深坑”。 
        　　1、 醫(yī)院財(cái)務(wù)盡調(diào)需要弄清的幾個(gè)問題
        　　1.1 醫(yī)院的分類
        　　按照專業(yè)性質(zhì)，可以劃分為綜合類醫(yī)院、專科類醫(yī)院（口腔、腫瘤、婦科、男科、中醫(yī)、心血管等）、教學(xué)醫(yī)院、診所；
        　　根據(jù)所有制屬性，可以劃分為國(guó)有醫(yī)院、集體所有醫(yī)院、民營(yíng)醫(yī)院、外商獨(dú)資和參股醫(yī)院、混合所有制醫(yī)院；
        　　根據(jù)主管部門，可劃分為公立醫(yī)院，非公立醫(yī)院（國(guó)有企事業(yè)單位下屬醫(yī)院是否為公立醫(yī)院仍有爭(zhēng)議，筆者傾向于不是，因?yàn)楣⑨t(yī)院的重要特征之一是納入財(cái)政預(yù)算管理）；
        　　根據(jù)經(jīng)營(yíng)目的，可以劃分為非營(yíng)利性醫(yī)院和營(yíng)利性醫(yī)院。（值得注意的是，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目的是由衛(wèi)生行政主管部門認(rèn)定）。
        　　1.2 醫(yī)院投資財(cái)務(wù)盡調(diào)的一般邏輯
        　　醫(yī)院投資財(cái)務(wù)盡調(diào)符合項(xiàng)目財(cái)務(wù)盡調(diào)的一般邏輯，但由于醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的特殊性（受到政策法規(guī)的嚴(yán)格監(jiān)管），所以財(cái)務(wù)盡調(diào)人員應(yīng)當(dāng)熟悉與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，以及其在公司財(cái)務(wù)中的體現(xiàn)。
        　　一般而言，醫(yī)院投資的財(cái)務(wù)盡調(diào)邏輯如下：
        　　1）了解醫(yī)院的基本情況、業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部治理情�；厩闆r包括上述的專業(yè)性質(zhì)、所有制情況、經(jīng)營(yíng)目的、管理層情況、股權(quán)、基本經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等；業(yè)務(wù)情況主要是提供醫(yī)療服務(wù)（門診/住院)的流程、設(shè)備耗材采購(gòu)的流程、支付結(jié)算的流程等；內(nèi)部治理情況包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的使用、現(xiàn)金的使用、采購(gòu)庫(kù)存藥房的制度、醫(yī)院職工的管理制度等。
        　　2）在了解醫(yī)院基本情況、業(yè)務(wù)、內(nèi)部治理情況的基礎(chǔ)上，尋找潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如可以從“舞弊三角理論（壓力、機(jī)會(huì)、自我合理化）”出發(fā)：對(duì)于前序投資人設(shè)置了對(duì)賭條款的管理層，可能有做高業(yè)績(jī)以滿足對(duì)賭的動(dòng)力；對(duì)于缺乏必要管理制度和電子化管理系統(tǒng)的醫(yī)院，那么可能存在內(nèi)部舞弊的機(jī)會(huì)；對(duì)于職工薪酬明顯低于行業(yè)水平的醫(yī)院，收受紅包或者統(tǒng)方行為可能會(huì)被醫(yī)師自我合理化。此外，還可以通過(guò)預(yù)先獲取醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算相應(yīng)的指標(biāo)，與已有的案例或公開的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對(duì)于異常數(shù)據(jù)需尋找其原因，對(duì)于無(wú)法解釋原因的，應(yīng)當(dāng)在接下來(lái)的盡調(diào)中重點(diǎn)關(guān)注。
        　　3）從風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出發(fā)，采用多種方法證實(shí)或證偽。如可采用現(xiàn)場(chǎng)體驗(yàn)、觀察、詢問、訪談、暗訪、計(jì)算分析、分析比較、突擊盤點(diǎn)、 控制性測(cè)試、抽憑等方式進(jìn)行。要注意盡調(diào)的突然性和隨機(jī)性，注意反復(fù)交叉印證，注意賬面數(shù)字與訪談的呼應(yīng)。
        　　1.3 醫(yī)院投資財(cái)務(wù)盡調(diào)的共性與個(gè)性
        　　醫(yī)院財(cái)務(wù)盡調(diào)有其內(nèi)在的邏輯，但對(duì)于非專業(yè)人員來(lái)說(shuō)，了解醫(yī)院情況、判斷投資醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等不適那么容易。因此，筆者根據(jù)以往的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，提取出醫(yī)院財(cái)務(wù)盡調(diào)需要關(guān)注的幾個(gè)重點(diǎn)問題，以供參考。
        　　下面，筆者將以營(yíng)利和非營(yíng)利醫(yī)院的劃分標(biāo)準(zhǔn)為切入點(diǎn)，從財(cái)務(wù)盡調(diào)的“共性”與“差異”兩個(gè)層面說(shuō)說(shuō)“醫(yī)院投資那些事兒”。
        　　2、 醫(yī)院投資財(cái)務(wù)盡調(diào)所需關(guān)注的共性問題
        　　首先說(shuō)說(shuō)營(yíng)利與非營(yíng)利醫(yī)院投資財(cái)務(wù)盡調(diào)所需關(guān)注的共性問題。主要包括：對(duì)現(xiàn)金的控制、收入確認(rèn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理性、應(yīng)付職工薪酬。
        　　2.1 對(duì)現(xiàn)金的控制
        　　由于醫(yī)療服務(wù)的特殊性，現(xiàn)金收入構(gòu)成了醫(yī)療服務(wù)收入的主要組成部分，其小額高頻的特點(diǎn)也給日常的現(xiàn)金控制造成了很大的麻煩。常見的與現(xiàn)金控制有關(guān)的問題包括：截留現(xiàn)金、賬外資金、坐支現(xiàn)金、私人卡收款等。
        　　在對(duì)醫(yī)院進(jìn)行盡調(diào)時(shí)，一方面需要獲取醫(yī)院的《收費(fèi)管理制度》、《現(xiàn)金管理制度》等管理制度，了解醫(yī)院掛號(hào)、劃價(jià)、結(jié)算、收費(fèi)、入賬、對(duì)賬的一般流程，并有目的的提取流程中關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的單據(jù)，核實(shí)管理制度的落地情況；另一方面，對(duì)于仍舊采用手工帳、未上線ERP系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)流程存在明顯缺陷的醫(yī)院要重點(diǎn)關(guān)注，可通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察、暗訪、詢問、突擊盤點(diǎn)、檢查收據(jù)存根等方式驗(yàn)證其對(duì)現(xiàn)金控制。
        　　此外，對(duì)于部分民營(yíng)醫(yī)院可能存在使用股東私人銀行卡收取服務(wù)收入現(xiàn)金的情況，需要特別關(guān)注。
        　　2.2 收入確認(rèn)的完整性
        　　所謂收入確認(rèn)的完整性是指盡調(diào)人員應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已發(fā)生的交易已被正確的記錄。醫(yī)院收入的90%以上為現(xiàn)金收入，其特點(diǎn)是單筆金額小，發(fā)生次數(shù)頻繁，這給盡調(diào)人員確認(rèn)醫(yī)院收入的完整性帶來(lái)了很大的困難。在此，筆者為大家提供一個(gè)醫(yī)院收入完整性的思路。
        　　首先，我們要了解醫(yī)院確認(rèn)收入的一般流程：
        　　1）病人在掛號(hào)處掛號(hào)，由掛號(hào)處將其信息錄入ERP系統(tǒng)；
        　　2）病人在收費(fèi)處劃價(jià)并結(jié)算，收費(fèi)處將結(jié)算結(jié)果錄入ERP系統(tǒng)；
        　　3）收費(fèi)處生成費(fèi)用結(jié)算單并于當(dāng)日結(jié)束后報(bào)送財(cái)務(wù)處；
        　　4）財(cái)務(wù)處憑費(fèi)用結(jié)算單確認(rèn)當(dāng)日收入；
        　　5）2-3個(gè)工作日后POS機(jī)/第三方支付收款到賬；
        　　6）財(cái)務(wù)核對(duì)銀行到賬金額與日記賬余額（上述過(guò)程未考慮病人欠款、社保支付等情況，欠款和社保會(huì)形成應(yīng)收醫(yī)療款）。
        　　在了解了醫(yī)院確認(rèn)收入一般流程的基礎(chǔ)上，我們可以采取兩種手段核實(shí)其收入的完整性：
        　　手段一，收入確認(rèn)的穿行測(cè)試。所謂穿行測(cè)試其實(shí)是審計(jì)中常用的方法，簡(jiǎn)而言之就是按照醫(yī)院確認(rèn)收入的流程，隨機(jī)抽取數(shù)筆業(yè)務(wù)，走完從業(yè)務(wù)發(fā)生到賬面記錄的全流程。例如：盡調(diào)人員可以再醫(yī)院掛號(hào)的ERP系統(tǒng)中任意抽取數(shù)名患者的掛號(hào)信息，按流程核對(duì)其劃價(jià)、結(jié)算單據(jù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)（一般是金蝶或用友）中的收入日記賬、銀行日記賬（網(wǎng)銀）是否完備，記錄的結(jié)果是否準(zhǔn)確。
        　　手段二，銀行日記賬與收入明細(xì)賬發(fā)生額的核對(duì)。由于醫(yī)院現(xiàn)金收入占比通常達(dá)到90%以上，因此，盡調(diào)人員可以隨機(jī)抽取若干天的收入明細(xì)賬貸方發(fā)生額，與對(duì)應(yīng)期間內(nèi)銀行日記賬借方發(fā)生額進(jìn)行核查，比較是否一致。但是采用該種方法時(shí)，盡調(diào)人員先要保證銀行日記賬的記錄真實(shí)反映了銀行對(duì)賬單的業(yè)務(wù)（先核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行日記賬在一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)生額是否一致），其次對(duì)收入日記賬的發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整（POS機(jī)收款的賬期、社保支付的賬期、消費(fèi)折扣等），最后再核對(duì)調(diào)整后的銀行日記賬發(fā)生額與收入日記賬發(fā)生額。需要特別提醒的是，該種方法僅適用于醫(yī)院、零售業(yè)、餐飲等現(xiàn)金收入占絕大多數(shù)的行業(yè)，如果在其他投資中使用該種方法盡調(diào)會(huì)鬧大笑話的。
        　　除上述兩點(diǎn)之外，收入確認(rèn)的方式也應(yīng)當(dāng)被重點(diǎn)關(guān)注。
        　　根據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不管是營(yíng)利還是非營(yíng)利醫(yī)院都應(yīng)當(dāng)采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量。據(jù)此，非營(yíng)利醫(yī)院應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)收醫(yī)療款”“預(yù)收醫(yī)療款”“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”等科目對(duì)其的全部醫(yī)療收入進(jìn)行核算；營(yíng)利性醫(yī)可采用“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)收款”等科目對(duì)其醫(yī)療收入進(jìn)行核算。
        　　然而在實(shí)踐中，有相當(dāng)一部分醫(yī)院只根據(jù)現(xiàn)金收款確認(rèn)收入，進(jìn)而形成了事實(shí)上的“收付實(shí)現(xiàn)制”（在部分應(yīng)收和預(yù)收款較大的月份可能會(huì)造成收入成本的錯(cuò)配）。做為盡調(diào)人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)此類錯(cuò)計(jì)的收入發(fā)生額進(jìn)行估計(jì)，以還原醫(yī)院真實(shí)的收入。這里，筆者提供一個(gè)還原醫(yī)院真實(shí)收入水平的方法。
        　　“收付實(shí)現(xiàn)制”與“權(quán)責(zé)發(fā)生制”最本質(zhì)的區(qū)別在于收入是歸屬于本期還是在本期實(shí)際收到。形成兩者差異的來(lái)源包括：預(yù)收的醫(yī)療款直接確認(rèn)當(dāng)期收入（如儲(chǔ)值卡充值、預(yù)交治療費(fèi)、預(yù)交住院費(fèi)等）、未收到的醫(yī)療款不確認(rèn)收入（如應(yīng)收的社保金款項(xiàng)、墊付的治療費(fèi)、墊付的住院費(fèi)等），以及部分非醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目。在了解差異的來(lái)源的基礎(chǔ)上，盡調(diào)人員可從收入明細(xì)賬中匡算差異的金額。對(duì)于那些采取“事實(shí)上收付實(shí)現(xiàn)制”的醫(yī)院，盡調(diào)人員特別需要關(guān)注大額的預(yù)收醫(yī)療款（如民營(yíng)醫(yī)院在某些促銷活動(dòng)的時(shí)段，現(xiàn)金收入會(huì)有大幅度的增加），估算其金額，以還原報(bào)告期標(biāo)的企業(yè)真實(shí)的收入水平。
        　　2.3 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理性
        　　此處的財(cái)務(wù)指標(biāo)并不是大家熟悉的流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率等指標(biāo)，為何呢？原因很簡(jiǎn)單，首先醫(yī)院會(huì)計(jì)科目的核算與企業(yè)會(huì)計(jì)有所區(qū)別（具體請(qǐng)參考醫(yī)院會(huì)計(jì)制度），舉個(gè)例子，醫(yī)院的“應(yīng)收賬款”包括“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”“應(yīng)收醫(yī)療款”等；而醫(yī)院的“醫(yī)療收入”包括“門診收入”“住院收入”兩個(gè)一級(jí)科目和“財(cái)政補(bǔ)貼收入”（醫(yī)院收入的重要來(lái)源之一）；
        　　其次即便計(jì)算出了相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)也無(wú)太多的參考價(jià)值，比方說(shuō)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)，綜合類醫(yī)院通常會(huì)有比較“重”的資產(chǎn)，而口腔醫(yī)院通常是輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，由此可能造成口腔醫(yī)院的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率大大高于綜合類醫(yī)院，但這并不能說(shuō)明口腔醫(yī)院就運(yùn)營(yíng)的比綜合類大三甲醫(yī)院好。
        　　針對(duì)綜合類醫(yī)院項(xiàng)目，我們可以設(shè)置四大類指標(biāo)：
        　　1）總體評(píng)價(jià)指標(biāo)：人床比、醫(yī)療收入、醫(yī)療收入結(jié)余、人均年醫(yī)療收入、醫(yī)生人均年醫(yī)療收入、床均年醫(yī)療收入、醫(yī)師人均年急診數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占醫(yī)療成本比率、醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)分析（可參考醫(yī)院會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步細(xì)分）；
        　　2）運(yùn)營(yíng)效率指標(biāo)：財(cái)政補(bǔ)助收入占比、資產(chǎn)負(fù)債率、床位空置率、復(fù)診率、人均住院天數(shù)；
        　　3）科研能力指標(biāo)：醫(yī)師人均科教費(fèi)用支出、醫(yī)師人均科研獎(jiǎng)勵(lì)；
        　　4）控費(fèi)類指標(biāo)：藥占比、預(yù)算使用情況、出院患者費(fèi)用及構(gòu)成、門診次均費(fèi)用、大處方占比、藥房購(gòu)藥人數(shù)與掛號(hào)人數(shù)比；
        　　當(dāng)然，對(duì)于一些�？祁愥t(yī)院，可以根據(jù)其實(shí)際業(yè)務(wù)和情況，設(shè)定更有針對(duì)性的財(cái)務(wù)指標(biāo)：比如對(duì)于民營(yíng)口腔醫(yī)院，醫(yī)師人均醫(yī)療收入、單個(gè)牙椅醫(yī)療收入、單位面積醫(yī)療收入以及醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)（治療、正畸、種植業(yè)務(wù)占比）、醫(yī)療收入結(jié)余、醫(yī)師人均薪酬，是比較重要的考核指標(biāo)。
        　　以上的指標(biāo)僅為醫(yī)院的財(cái)務(wù)盡調(diào)提供一些參考，在盡調(diào)人員盡調(diào)前，可通過(guò)業(yè)內(nèi)專家或者公開資料獲取標(biāo)桿醫(yī)院及行業(yè)平均的指標(biāo)信息，在盡調(diào)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)異常指標(biāo)，需要進(jìn)一步追查其產(chǎn)生的原因。比如說(shuō)財(cái)政收入占比過(guò)高的醫(yī)院可能不是一個(gè)很好的投資標(biāo)的，因?yàn)樵谄溥M(jìn)行混合所有制改革或非營(yíng)利轉(zhuǎn)營(yíng)利后，可能面臨比較嚴(yán)重的收入下滑風(fēng)險(xiǎn)；再比如說(shuō)，監(jiān)管部門規(guī)定藥占比不得超過(guò)40%，那么對(duì)于藥占比穩(wěn)定維持在40%左右的醫(yī)院，可能存在人為的`處方外流、過(guò)度疊加檢查項(xiàng)目等情況。
        　　2.4 應(yīng)付職工薪酬
        　　應(yīng)付職工薪酬科目對(duì)于營(yíng)利性醫(yī)院和非營(yíng)利醫(yī)院都應(yīng)當(dāng)是盡調(diào)的重點(diǎn)。
        　　對(duì)于非營(yíng)利性醫(yī)院的職工薪酬分配適用《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔20xx〕13號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：“非營(yíng)利組織工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”。在盡調(diào)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意其職工薪酬的合理性，是否符合國(guó)家法律法規(guī)及主管部門的有關(guān)規(guī)定。特別是對(duì)于社會(huì)資本投資的非營(yíng)利醫(yī)院，由于政策的限制，社會(huì)股東往往通過(guò)虛構(gòu)員工人數(shù)、高薪酬、高福利等方式變相分配公司財(cái)產(chǎn)（有部分地區(qū)開始允許社會(huì)股東在合理范圍內(nèi)分配公司經(jīng)營(yíng)所得）。
        　　對(duì)于營(yíng)利性醫(yī)院，則主要關(guān)注其薪酬水平的合理性（過(guò)低的薪酬水平可能引起人員的流失）、社保與公積金是否足額繳納（營(yíng)利性醫(yī)院通常只按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳納社保及公積金）、是否存在以費(fèi)用代替工資發(fā)放（民營(yíng)口腔醫(yī)院處于為醫(yī)生避稅的考慮，通常以費(fèi)用代替工資）等方面。 上述問題在盡調(diào)時(shí)可通過(guò)賬目與醫(yī)生訪談進(jìn)行交替印證。
        　　2.5 費(fèi)用的合理性
        　　可以說(shuō)醫(yī)院的費(fèi)用科目是個(gè)“藏污納垢”的地方，盡調(diào)人員通過(guò)對(duì)科目余額表費(fèi)用類科目三級(jí)明細(xì)及費(fèi)用類科目原始憑證的翻查，對(duì)如下事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查：
        　　費(fèi)用分類是否合理。根據(jù)收入成本的配比原則，應(yīng)當(dāng)使用“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”核算直接提供醫(yī)療服務(wù)醫(yī)護(hù)人員的薪酬。而部分會(huì)計(jì)核算水平薄弱的醫(yī)院，成本費(fèi)用的核算通常比較混亂，錯(cuò)誤的使用管理費(fèi)用核算醫(yī)護(hù)人員薪酬福利，進(jìn)而造成收入的毛利率虛高。
        　　高額報(bào)銷。盡調(diào)人員對(duì)于醫(yī)院行政管理、科室主任、醫(yī)師等人員高頻次、大額的報(bào)銷款需要重點(diǎn)關(guān)注。此類報(bào)銷通常以學(xué)術(shù)會(huì)議、出差、招待費(fèi)用、通訊費(fèi)、餐補(bǔ)等名目發(fā)放。盡調(diào)人員需核算相關(guān)人員報(bào)銷的金額是否符合標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于行政管理人員、科室主任、醫(yī)師等人員定期大額的報(bào)銷則有理由懷疑其為變相的薪酬福利發(fā)放。此外，對(duì)于民營(yíng)的非營(yíng)利性醫(yī)院，需根據(jù)員工名冊(cè)核查其報(bào)銷的情況，以防通過(guò)虛構(gòu)員工報(bào)銷套取醫(yī)院經(jīng)營(yíng)所得的情況。
        　　攤銷及折舊是否合理。對(duì)于醫(yī)院的裝修費(fèi)用通常使用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷，而對(duì)于大型醫(yī)療設(shè)備的折舊通常計(jì)入“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”或“管理費(fèi)用等”。盡調(diào)人員需獲取醫(yī)院的固定資產(chǎn)清單，了解其折舊的計(jì)提政策、期限，對(duì)于不符合會(huì)計(jì)政策、稅法及相關(guān)管理規(guī)范的設(shè)備折舊，應(yīng)了解原因并估算規(guī)范后對(duì)醫(yī)院利潤(rùn)造成的可能影響。
        　　是否有奇怪的費(fèi)用明細(xì)。盡調(diào)人員需要對(duì)含混不清、過(guò)于簡(jiǎn)略、非正常經(jīng)營(yíng)所需的費(fèi)用明細(xì)（如會(huì)議費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、律師費(fèi)等）保持關(guān)注，可要求抽取其原始憑證，并向當(dāng)事人詢問其具體內(nèi)容。
        　　下面，再說(shuō)說(shuō)營(yíng)利性醫(yī)院與非營(yíng)利性醫(yī)院在財(cái)務(wù)盡調(diào)過(guò)程存在的”特異性“。
        　　2.6 其他
        　　可根據(jù)實(shí)際情況，有選擇性的對(duì)應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目進(jìn)行核查。
        　　對(duì)于應(yīng)付賬款，需核查其交易對(duì)手的資質(zhì)、賬期、期后付款會(huì)回款的合理性。一般來(lái)說(shuō)，醫(yī)院支付供應(yīng)商的賬期通常在6個(gè)月到一年，過(guò)短或過(guò)長(zhǎng)的付款周期都應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。
        　　應(yīng)收賬款一般為應(yīng)收醫(yī)療款，主要組成是社保結(jié)算款、住院病人的醫(yī)療費(fèi)及欠費(fèi)病人。應(yīng)當(dāng)關(guān)注其收款的賬期，和各部分款項(xiàng)的構(gòu)成比例，不合理的賬期和構(gòu)成比例，可能意味著醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理存在一定問題。
        　　對(duì)于醫(yī)院固定資產(chǎn)，特別是大型和重要的醫(yī)療設(shè)備，盡調(diào)人員可采用抽盤的方式核實(shí)其是否存在。另外筆者在這里提醒盡調(diào)人員，醫(yī)療行業(yè)常見的“設(shè)備投放”銷售模式，可能造成醫(yī)院部分科室（特別是檢驗(yàn)科、病理科）存在未計(jì)入固定資產(chǎn)清單的“固定資產(chǎn)”，其可能對(duì)醫(yī)院未來(lái)的成本和現(xiàn)金流造成影響。（參考鏈接）
        　　對(duì)于在建工程，應(yīng)當(dāng)核實(shí)其必要性和完成度，對(duì)于公立醫(yī)院來(lái)說(shuō)，非日常經(jīng)營(yíng)必須的在建工程項(xiàng)目，可能存在管理層利益輸送或商業(yè)賄賂的可能性。而對(duì)于有社會(huì)資本參與的非營(yíng)利性醫(yī)院，則可能存在通過(guò)在建工程（不必要的、虛構(gòu)的、偽造完工度）轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的可能性。
        　　對(duì)于其他應(yīng)付和應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)核查其明細(xì)，對(duì)于頻繁的拆借或長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注。如醫(yī)療器械經(jīng)銷商常用的”保證金銷售“模式：醫(yī)院向經(jīng)銷商支付保證金，經(jīng)銷商將儀器設(shè)備投放到醫(yī)院，在醫(yī)院完成約定的條件后，經(jīng)銷商向醫(yī)院返還保證金，因此，通常會(huì)產(chǎn)生一筆長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)付款。由于”設(shè)備投放“為變現(xiàn)的商業(yè)賄賂，為《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》所明令禁止。在實(shí)踐中，相關(guān)人員可能會(huì)采用虛構(gòu)其他應(yīng)付科目明細(xì)、虛構(gòu)費(fèi)用支出、虛構(gòu)收入的方法隱藏此筆交易。
        　　3、營(yíng)利與非營(yíng)利醫(yī)院投資財(cái)務(wù)盡調(diào)的差異點(diǎn)
        　　再來(lái)說(shuō)說(shuō)營(yíng)利與非營(yíng)利醫(yī)院投資財(cái)務(wù)盡調(diào)關(guān)注點(diǎn)的差異。
        　　3.1 會(huì)計(jì)制度的區(qū)別
        　　非營(yíng)利醫(yī)院與營(yíng)利醫(yī)院適用的會(huì)計(jì)制度有所不同。非營(yíng)利性醫(yī)院適用《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，其主體包括：綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部 (所)、療養(yǎng)院等，而企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營(yíng)利性醫(yī)院可參照其執(zhí)行。對(duì)于營(yíng)利性醫(yī)院（大多數(shù)的民營(yíng)醫(yī)院）往往使用的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。兩者在會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成、財(cái)務(wù)報(bào)告的信息披露等方面均有不同。因此，在對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)盡調(diào)之前，要仔細(xì)翻閱《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，體會(huì)其與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的異同點(diǎn)。
        　　3.2 涉稅處理的區(qū)別
        　　涉稅處理的區(qū)別在醫(yī)院投資中主要體現(xiàn)為營(yíng)利與非營(yíng)利醫(yī)院執(zhí)行稅收減免的差異，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)盡調(diào)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。
        　　根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)社會(huì)辦醫(yī)加快發(fā)展若干政策措施的通知》（國(guó)辦發(fā)[20xx]45號(hào)）的規(guī)定：對(duì)社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)符合規(guī)定的社會(huì)辦非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)符合規(guī)定的社會(huì)辦營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定為非營(yíng)利組織的，對(duì)其提供的醫(yī)療服務(wù)等符合條件的收入免征企業(yè)所得稅。
        　　針對(duì)上述規(guī)定，筆者有幾點(diǎn)理解：
        　　1）上述《通知》對(duì)“免營(yíng)業(yè)稅”的主體并沒有做營(yíng)利和非營(yíng)利醫(yī)院的區(qū)分，也就是說(shuō)兩者都是享受營(yíng)業(yè)稅減免優(yōu)惠政策的；
        　　2）我國(guó)已經(jīng)在20xx年全面實(shí)現(xiàn)了”營(yíng)改增“，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔20xx〕36號(hào)）附件三第一條規(guī)定：“下列項(xiàng)目免征增值稅：（七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。”也就是說(shuō)，“營(yíng)改增”之后，非營(yíng)利和營(yíng)利醫(yī)院同樣是減免增值稅的。 
        　　3）雖然減免了增值稅，但營(yíng)利和非營(yíng)利醫(yī)院在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅方面仍有諸多不同。且上述稅種多為地方稅，各地執(zhí)行的時(shí)候又會(huì)有所差異。
        　　4）特別需要注意的是，非營(yíng)利性醫(yī)院也不是說(shuō)完全免稅，其非定價(jià)醫(yī)療（不是按國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格）服務(wù)收入、非醫(yī)療服務(wù)收入、所控制的獨(dú)立的藥品連鎖企業(yè)收入還是要照章納稅的。
        　　3.3 利潤(rùn)分配的區(qū)別
        　　根據(jù)《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔20xx〕13號(hào)）的規(guī)定：“非營(yíng)利組織取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配“。在盡調(diào)時(shí)，盡調(diào)人員應(yīng)當(dāng)注意非營(yíng)利性醫(yī)院與營(yíng)利性醫(yī)院在利潤(rùn)分配方面的區(qū)別。需注意非營(yíng)利性醫(yī)院的支出項(xiàng)目金額是否合理；是否與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)；是否存在通過(guò)支出項(xiàng)目變現(xiàn)分配利潤(rùn)的可能。值得注意的是，部分地區(qū)允許非營(yíng)利性醫(yī)院的社會(huì)資本參與合理的利潤(rùn)分配，所以應(yīng)當(dāng)具體情況具體對(duì)待。
        　　4、非營(yíng)利醫(yī)院改制項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)盡調(diào)
        　　最后簡(jiǎn)單說(shuō)說(shuō)近些年比較火熱的非營(yíng)利醫(yī)院改制類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)盡調(diào)， 非營(yíng)利醫(yī)院的改制包括兩個(gè)維度：
        　　一個(gè)維度是非營(yíng)利屬性不變但所有制發(fā)生變化：如公立醫(yī)院通過(guò)混合所有制改革，轉(zhuǎn)制為混合所有制非營(yíng)利性醫(yī)院；
        　　另一個(gè)維度是非營(yíng)利轉(zhuǎn)制為營(yíng)利醫(yī)院：如企事業(yè)附屬醫(yī)院改制為民營(yíng)或混合所有制營(yíng)利性醫(yī)院。
        　　4.1 公立醫(yī)院混合所有制改革
        　　公立醫(yī)院的混合所有制改革路徑，主要國(guó)有股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓和發(fā)起設(shè)立新主體兩種模式。前一種改革模式，通過(guò)政府向合作方轉(zhuǎn)讓部分國(guó)有股權(quán)的方式現(xiàn)實(shí)（如湖南婁底市規(guī)定“政府可適當(dāng)向參與混合所有制改革的合作方轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，但政府的持股比例始終不得少于總股本的三分之一。）； 后一種改革模式，通過(guò)公立醫(yī)院/政府與合作方發(fā)起設(shè)立新的醫(yī)院主體實(shí)現(xiàn)（如湘雅醫(yī)院與湖南輕鹽集團(tuán)發(fā)起設(shè)立的湘雅五醫(yī)院）。在實(shí)踐中，由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式存在國(guó)有股權(quán)定價(jià)困難，改制過(guò)程流程繁瑣等諸多問題，為避免國(guó)有資產(chǎn)流失的嫌疑，大多數(shù)地方政府更傾向于選擇設(shè)立新主體的改革方式。
        　　此外，由于政策環(huán)境和社會(huì)輿論的限制，無(wú)論是各種改革模式，改制后的混合所有制醫(yī)院目前只能注冊(cè)為非營(yíng)利性醫(yī)院（雖然部分省份允許社會(huì)資本參與合理的收益分配）。
        　　在參與此類項(xiàng)目時(shí)，盡調(diào)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注醫(yī)院產(chǎn)權(quán)是否清晰、國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否合理，資產(chǎn)評(píng)估是否公允，債權(quán)債務(wù)是否清晰、清產(chǎn)核資及不良資產(chǎn)處置程序是否合理等問題。
        　　4.2 國(guó)有企事業(yè)單位附屬醫(yī)院改制項(xiàng)目
        　　國(guó)有企事業(yè)單位附屬醫(yī)院常見的改制路徑有：整體移交地方政府管理、整體移交地方政府托管、整體由第三方托管、組成醫(yī)療集團(tuán)、股份制改造、整體股權(quán)轉(zhuǎn)讓、混合所有制改造等。由于企事業(yè)單位附屬醫(yī)院的改制較為復(fù)雜，筆者僅就整體股權(quán)轉(zhuǎn)讓、混合所有制改革（均涉及國(guó)有股權(quán)的轉(zhuǎn)讓）兩種情況進(jìn)行說(shuō)明。這兩種情況均涉及所有制的改變（由國(guó)有制變成非國(guó)有制）和經(jīng)營(yíng)屬性的改變（非營(yíng)利變成營(yíng)利性醫(yī)院）
        　　參與此類項(xiàng)目的盡調(diào)時(shí)，事先應(yīng)仔細(xì)研究改制方案，研讀相關(guān)政策法規(guī)，做到心里有數(shù)。
        　　國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓模式的一般流程包括：審批-變更-清算-注銷-繼承，其中涉及的財(cái)務(wù)問題包括：股權(quán)設(shè)置、財(cái)務(wù)清理、清產(chǎn)核資、不良資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)繼承或處置等。
        　　對(duì)于該模式下投資財(cái)務(wù)盡調(diào)的關(guān)注點(diǎn)，包括但不限于：國(guó)有股權(quán)定價(jià)是否合理、資產(chǎn)評(píng)估是否公允、清產(chǎn)核資及不良資產(chǎn)的處置程序是否合規(guī)、稅務(wù)問題。
        　　對(duì)于稅務(wù)問題。稅務(wù)問題主要有兩個(gè)方面，一是補(bǔ)繳土地出讓金，由于國(guó)有企業(yè)單位附屬醫(yī)院的土地大多以劃撥的方式獲得，無(wú)需繳納土地出讓金，在醫(yī)院改制更為營(yíng)利性醫(yī)院后，需要按照相關(guān)規(guī)定變更土地使用用途，并補(bǔ)繳對(duì)應(yīng)的土地出讓金；二是原企業(yè)所屬醫(yī)院為非營(yíng)利性醫(yī)院，根據(jù)《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔20xx〕13號(hào)）的規(guī)定：“組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利�！睂�(duì)原主體清算和注銷后，剩余財(cái)產(chǎn)需上繳國(guó)資委并用于公益或非營(yíng)利目的。若新主體繼承原有主體的重要醫(yī)療設(shè)備、建筑，需取得相關(guān)管理部門的批準(zhǔn)，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定繳納所得稅。
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告5
        

        　　一、公司整體狀況
        　　*公司屬于圖書出版發(fā)行公司，現(xiàn)有職工25人左右，企業(yè)注冊(cè)資金110萬(wàn)，屬于小規(guī)模納稅人，年銷售額1000萬(wàn)元上下。部門組織結(jié)構(gòu)如下圖示
        　　公司各部門當(dāng)前主要職能，總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)管理及決策；銷售部門負(fù)責(zé)外聯(lián)客戶及登錄客戶往來(lái)帳，代理商屬于公司合作單位；倉(cāng)儲(chǔ)負(fù)責(zé)公司圖書的儲(chǔ)存及發(fā)運(yùn)；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資金的收支；編審部主要負(fù)責(zé)聯(lián)系編稿人員，審稿定級(jí)，部分稿件打版工作。
        　　本公司為圖書出版公司，運(yùn)作流程為公司向出版社購(gòu)買版權(quán)號(hào)，招聘老師作為編稿人員，由公司內(nèi)部人員審稿，經(jīng)歷打板曬版，發(fā)片環(huán)節(jié)交由印刷公司印刷，印刷紙張由我方提供，圖書印刷完畢后交由我方倉(cāng)儲(chǔ)保管，業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)銷售，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)銷售訂單發(fā)貨。
        　　二、各部門運(yùn)作狀況
        　　財(cái)務(wù)管理狀況，貴公司未設(shè)立專門的財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)和內(nèi)部核算人員，有出納專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金及銀行收支，公司財(cái)務(wù)沒有成文的管理制度，由于付款多為總經(jīng)理口頭批準(zhǔn)隨時(shí)支付，沒有必要的文字批復(fù)單據(jù)，缺乏每月真實(shí)的內(nèi)部帳記錄，資金收支缺乏明晰財(cái)務(wù)記錄及資金支付憑據(jù)，資金管理方面在收支上缺乏必要的統(tǒng)籌和規(guī)劃，財(cái)務(wù)狀況管理混亂。公司主要費(fèi)用成本項(xiàng)目為紙張成本、印刷費(fèi)、稿酬、工資、打版曬版發(fā)片費(fèi)用、場(chǎng)地租賃費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)和稅費(fèi)等。
        　　倉(cāng)儲(chǔ)管理上，公司設(shè)有專門的倉(cāng)庫(kù)及倉(cāng)儲(chǔ)管理人員，倉(cāng)庫(kù)設(shè)有專門的倉(cāng)儲(chǔ)部門及儲(chǔ)存場(chǎng)所，圖書分類通過(guò)逐年在軟件建立倉(cāng)庫(kù)的方式管理，具有簡(jiǎn)單的圖書管理軟件，用作銷售批銷單的制單和客戶對(duì)賬；倉(cāng)庫(kù)根據(jù)軟件內(nèi)業(yè)務(wù)部制作的批銷單進(jìn)行打單發(fā)貨，并將發(fā)貨結(jié)果反饋給業(yè)務(wù)部；倉(cāng)庫(kù)部具體負(fù)責(zé)版權(quán)錄入，入庫(kù)制單，印刷廠賬務(wù)處理和部分物流費(fèi)用由倉(cāng)庫(kù)處理處理，圖書更換版權(quán)號(hào)，以及客戶退換貨的倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)處理；倉(cāng)庫(kù)每學(xué)期結(jié)賬，倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)多為跨月處理，倉(cāng)庫(kù)每學(xué)期進(jìn)行系統(tǒng)盤點(diǎn)，庫(kù)存與實(shí)際基本相符。
        　　銷售環(huán)節(jié)，公司產(chǎn)品銷售主要通過(guò)圖書展銷會(huì)簽銷售合同，確定產(chǎn)品代理商，公司業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶，根據(jù)客戶需求在圖書管理軟件錄制批銷單，聯(lián)系貨運(yùn)公司，督促倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)貨后電話確認(rèn)客戶到貨情況，代理商交付一定代理金，公司給予訂貨，發(fā)貨價(jià)格為圖書定價(jià)的'折扣金額，客戶貨款采用先發(fā)貨后結(jié)算的方式，收款方式為分期間按比例收款，除退換貨以外，貨款基本上一學(xué)期能全部回籠。貨款收取方式為現(xiàn)金交付或托運(yùn)部代收，銷售圖書一般不開稅票，開稅另加稅點(diǎn)。由于業(yè)務(wù)量逐年增加，自09年開始應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬呆滯現(xiàn)象。
        　　編審環(huán)節(jié)，主要負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系編稿老師，收集稿件進(jìn)行校對(duì)審核，并確定稿件級(jí)別質(zhì)量，負(fù)責(zé)部分稿件的排版工作，聯(lián)系排版，出片，曬版程序。編審部負(fù)責(zé)核定及支付老師稿酬，編輯部職工工資，打版曬版費(fèi)，發(fā)片費(fèi)。編審部負(fù)責(zé)發(fā)行印刷環(huán)節(jié)外的主要費(fèi)用支出。稿酬支付方式為預(yù)先簽訂合同，圖書出版后支付相關(guān)稿酬，編輯部員工工資按照基本工資加計(jì)件的方式。編審部基本具有系統(tǒng)成文的文件章程，并且能系統(tǒng)的執(zhí)行。
        　　稅務(wù)方面有專門的代理記賬人員給予報(bào)稅，稅務(wù)征收方式為核定征收。
        　　三、公司各部門當(dāng)前存在的問題
        　　財(cái)務(wù)管理方面，公司沒有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度，公司財(cái)務(wù)收支隨意性較大，公司財(cái)務(wù)支付沒有專門和條例的財(cái)務(wù)審批單據(jù)，資金支出去向難以追索；公司財(cái)務(wù)功能較分散，各部門負(fù)責(zé)自身環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)收支賬務(wù)，收入部門和支出部門幾乎完全分離，公司沒有系統(tǒng)完整的財(cái)務(wù)記錄；由于營(yíng)收和支出部門缺乏相應(yīng)的有機(jī)整合，公司營(yíng)收、支出和資金收支信息相脫節(jié)，公司經(jīng)營(yíng)成本利潤(rùn)情況不明晰；由于賬務(wù)收支信息記錄不及時(shí)，資金支付缺乏統(tǒng)籌及計(jì)劃性，相關(guān)部門業(yè)務(wù)受到較大影響。
        　　倉(cāng)庫(kù)管理環(huán)節(jié)，倉(cāng)庫(kù)實(shí)際庫(kù)存和當(dāng)前財(cái)務(wù)軟件難以完全對(duì)應(yīng)，庫(kù)存難以持續(xù)，主要的原因在于客商退回圖書難以完全對(duì)應(yīng)入庫(kù)，除了客戶退回圖書數(shù)量較大，難以短時(shí)間內(nèi)詳細(xì)清理之外，這與軟件功能不能對(duì)圖書進(jìn)行合理分類有很大關(guān)系；圖書在系統(tǒng)中按照系列進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)庫(kù)存圖書未進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的分類；當(dāng)前圖書入庫(kù)按照?qǐng)D書定價(jià)進(jìn)行錄入系統(tǒng)，真實(shí)的圖書成本難以在賬務(wù)中顯示，圖書銷售的成本利潤(rùn)也難以準(zhǔn)確核算；另外，由于軟件及會(huì)計(jì)技能的原因，圖書制作成本難以準(zhǔn)確分配；不能再更換版權(quán)號(hào)的長(zhǎng)期積壓圖書進(jìn)行處理時(shí)，沒有完整的審批處理程序，圖書統(tǒng)計(jì)與系統(tǒng)操作存在困難。
        　　銷售環(huán)節(jié)，自09年開始，公司銷售部門營(yíng)收賬款出現(xiàn)呆滯現(xiàn)象，存在壞賬的危險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)客戶和應(yīng)收賬款的管理；銷售較繁瑣業(yè)務(wù)是客戶的調(diào)換貨，即客戶給公司的退貨和重新銷售，主要環(huán)節(jié)涉及倉(cāng)庫(kù)物流環(huán)節(jié)的操控環(huán)節(jié)，不能及時(shí)得知倉(cāng)庫(kù)部分圖書的精確庫(kù)存。
        　　編審環(huán)節(jié)，編輯部作為整個(gè)公司產(chǎn)品生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)稿件的收集和編審，以及出版印刷前的各個(gè)環(huán)節(jié)，加之內(nèi)部工資費(fèi)用的計(jì)提，需要大量的資金支付，由于公司資金管理程序和資金周轉(zhuǎn)問題，存在老師稿酬、對(duì)外打版曬版費(fèi)不能按計(jì)劃支付，因我方付款違約問題，逐漸開始影響后期業(yè)務(wù)開展；諸多費(fèi)用直接從編審部支付，徐部長(zhǎng)希望建立財(cái)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)，資金支付審批和支付環(huán)節(jié)透明；另外，徐部長(zhǎng)負(fù)責(zé)全部稿件質(zhì)量等級(jí)的評(píng)定工作，希望有人能對(duì)其這方面的工作進(jìn)行監(jiān)督（財(cái)務(wù)管理之外）。
        　　四、財(cái)務(wù)管理策劃的重點(diǎn)與難點(diǎn)
        　　公司經(jīng)營(yíng)者對(duì)公司財(cái)務(wù)管理非常重視，希望建立一整套系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方案，對(duì)公司整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行規(guī)范記賬核算，核算公司整體成本利潤(rùn)情況；調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者期望對(duì)供應(yīng)商和客戶往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)把控，明確每家客戶的投入和利收情況，以達(dá)到公司往來(lái)賬目清晰，盈虧明確的目的；由于公司現(xiàn)在沒有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理存在很大的隨意性，沒有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理單據(jù)，資金支付去向難以追索，資金支付計(jì)劃難以統(tǒng)籌和執(zhí)行；倉(cāng)儲(chǔ)管理環(huán)節(jié)如何確認(rèn)入庫(kù)成本和保持庫(kù)存的持續(xù)性；調(diào)研發(fā)現(xiàn)公司部門負(fù)責(zé)人員期望建立會(huì)計(jì)監(jiān)督審批機(jī)制，做到財(cái)務(wù)管理透明，權(quán)限責(zé)任明確。
        　　針對(duì)該公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作：
        　　1. 建立一套系統(tǒng)的資金管理方案，做好資金管理和資金支付審批制度。
        　　2. 建立系統(tǒng)的公司費(fèi)用報(bào)銷制度，合理控制公司費(fèi)用發(fā)生情況。
        　　3. 建立客戶應(yīng)收賬款控制制度，避免壞賬呆滯現(xiàn)象。
        　　4. 做好供應(yīng)商賬項(xiàng)管理方案，合理安排資金支付計(jì)劃，推動(dòng)業(yè)務(wù)開展。
        　　5. 建立倉(cāng)庫(kù)圖書成本分配方案，制定庫(kù)存管理制度，保證庫(kù)存數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，做好積壓圖書的處理審批方案，提高運(yùn)作效率。
        　　6. 建立內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，部門財(cái)務(wù)管理透明化，權(quán)限責(zé)任明確。
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告6
        

        　　社會(huì)實(shí)踐調(diào)查是學(xué)員從有困境的學(xué)習(xí)走向沒有困境的學(xué)習(xí)企業(yè)的第一步，更是學(xué)員認(rèn)識(shí)社會(huì)、觀察社會(huì)、了解社會(huì)的必經(jīng)之路，是提高學(xué)員的專業(yè)技能和工作適應(yīng)能力的重要手段。我積極地聯(lián)系了三、四個(gè)企業(yè)，最終選定到懷來(lái)奧潤(rùn)玻璃制品有限公司進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的實(shí)踐調(diào)查。
        　　一、 公司概況
        　　在與該公司領(lǐng)導(dǎo)交談時(shí)，基本了解了公司的概況。該公司是20xx年3月份創(chuàng)建，位于京張公路南6公里新官?gòu)d村，占地面積13320平方米。注冊(cè)資金350萬(wàn)，法人代表施正青，主要生產(chǎn)玻璃花瓶、水杯、酒杯等玻璃器皿。產(chǎn)品樣式多達(dá)1200多種，是河北省玻璃制品有名的廠家。近幾年來(lái)，公司通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部管理，狠抓技術(shù)革新，開拓國(guó)外市場(chǎng)，銷售到日本、澳大利亞、韓國(guó)、加拿大等國(guó)家和地區(qū)，公司取得了較好的銷售業(yè)績(jī)和利潤(rùn)。
        　　二、 具體情況
        　　我對(duì)公司進(jìn)行了更深一步的了解。玻璃制品在全國(guó)近千家市場(chǎng)的需求由實(shí)用型逐步向?qū)徝佬娃D(zhuǎn)變，由吹制產(chǎn)品逐步走向壓制產(chǎn)品。玻璃制品必須有超前認(rèn)識(shí)，否則就落后于顧客的需求，就會(huì)導(dǎo)致跟著市場(chǎng)跑，必須做到隨著人民生活逐步提高的觀念去生產(chǎn)新型產(chǎn)品，異型產(chǎn)品，是企業(yè)的不敗之路。
        　　我認(rèn)真、仔細(xì)地了解日常財(cái)務(wù)操作的全過(guò)程。我親手幫助出納人員做一些我能做的事，學(xué)習(xí)如何開具支票等票據(jù)、如何根據(jù)原如憑證編制記帳憑證、登記現(xiàn)金、銀行日記帳、月底如何根據(jù)銀行對(duì)帳單與帳戶核對(duì)，向主管會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和財(cái)務(wù)分析，學(xué)習(xí)了很多我原來(lái)不懂的東西。近幾年來(lái)，該公司通過(guò)穩(wěn)步發(fā)展度過(guò)了物價(jià)猛漲這一關(guān)，雖然公司效益不太可觀，但社會(huì)效益極
        　　大。經(jīng)調(diào)查，公司擁有300多名職工，每月工資發(fā)放30多萬(wàn)元。公司是怎樣走過(guò)來(lái)的呢？主要有3個(gè)方面。
        　　1．根據(jù)技術(shù)革新，20xx年公司聘請(qǐng)了3名玻璃制品工程師，組成了技術(shù)革新小組，盡一年時(shí)間開發(fā)產(chǎn)品10多項(xiàng)，有5項(xiàng)已打入市場(chǎng)，從利潤(rùn)表反映，20xx年底完成利潤(rùn)800000元，比上年多了200000元，增長(zhǎng)幅度25%。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的反映，滾動(dòng)資產(chǎn)大幅增加，主要是貨款和其它應(yīng)收款增加。庫(kù)存產(chǎn)品積壓比上年度減少。
        　　2．開拓國(guó)際市場(chǎng)，20xx年新增加了澳大利亞新客戶，主要客戶信譽(yù)高，每次貨款都能按時(shí)回籠，此款解決了流動(dòng)資金這個(gè)大問題，為再生產(chǎn)奠定了基礎(chǔ)。
        　　3．嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。各車間、各工序都制定了開支預(yù)算、節(jié)約有目標(biāo)的制度，20xx年生產(chǎn)費(fèi)用為9600000元，比上年度減少500000元，嚴(yán)格控制在公司制定的費(fèi)用支出的比例中。我在考查中還學(xué)習(xí)和了解了公司的有關(guān)財(cái)務(wù)制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)有了更深更具體的認(rèn)識(shí)。出納的主要職責(zé)包括做好公司現(xiàn)金、票據(jù)及銀行存款的保管，出納作記錄，建立現(xiàn)金日記帳，、銀行存款日記帳、審核現(xiàn)金收付單據(jù)、積極配合公司開戶銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作，協(xié)助主辦會(huì)計(jì)做好各種財(cái)務(wù)工作，完成總經(jīng)理及主管經(jīng)理交辦的各項(xiàng)工作。主管財(cái)務(wù)經(jīng)理主要職責(zé)包括定期核算全公司的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況，組織編制和審核會(huì)計(jì)統(tǒng)報(bào)表，按上級(jí)規(guī)定時(shí)限及時(shí)組織編制財(cái)務(wù)各項(xiàng)預(yù)算和結(jié)算。及時(shí)向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)核算資料，管理好資金的出入，及時(shí)做好資金回籠，準(zhǔn)時(shí)進(jìn)帳，存款保證開支合理供給等工作。
        　　三、 公司在財(cái)務(wù)管理方面的主要成果及經(jīng)驗(yàn)
        　　（一）從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做起。會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)預(yù)算等各方面走向規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，公司根據(jù)行業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一制定了會(huì)計(jì)憑證，對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)實(shí)行專人管理。
        　　（二）建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，公司20xx年建廠至今已6年，公司能積極適應(yīng)和解決人員流動(dòng)、變更勞動(dòng)力及技術(shù)人員的變動(dòng)，采取各種措施，保證了生產(chǎn)的運(yùn)行。注冊(cè)資金變動(dòng)和行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，結(jié)合本公司的情況對(duì)分類目錄進(jìn)行歸集。
        　�。ㄈ┩晟屏藭�(huì)計(jì)報(bào)表的編制和管理制度。編制的會(huì)計(jì)報(bào)表符合各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的需要，保證了公司領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理的需要，并按月、季、年提供財(cái)務(wù)報(bào)表資料和財(cái)務(wù)報(bào)告分析，給董事會(huì)、總經(jīng)理決策提供了強(qiáng)有力的依據(jù)。會(huì)計(jì)、出納履行了各自的職能。
        　�。ㄋ模┩晟曝�(cái)務(wù)預(yù)算制度，提高資金利用率。公司各部門實(shí)行用預(yù)算管理，并報(bào)總經(jīng)理批閱，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，合理安排資金，提高資金利用率，有利地控制和杜絕了一切不合理的開支，達(dá)到降費(fèi)用增利潤(rùn)，各項(xiàng)開支預(yù)算制度的實(shí)施也促進(jìn)了財(cái)務(wù)工作制度化。
        　　四、對(duì)公司財(cái)務(wù)管理方面的不足及建議
        　�。ㄒ唬┕緝�(nèi)部管理的報(bào)告內(nèi)容不完善，細(xì)節(jié)問題有遺漏。
        　�。ǘ┕境杀竞怂�，在生產(chǎn)費(fèi)用上還存在不足之處，尤其是消費(fèi)部分。
        　�。ㄈ┵Y金管理體系有待進(jìn)一步加強(qiáng)科學(xué)化貨幣回籠及支出存在不及時(shí)現(xiàn)象。
        　　（四）利用電算化管理，提高電算化管理水平是今后財(cái)務(wù)努力的方面。
        　　五、經(jīng)調(diào)查對(duì)公司財(cái)務(wù)管理方面提出的建議：
        　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)人員應(yīng)綜合運(yùn)用書
        　　面、口頭形式及電子形式的會(huì)計(jì)報(bào)告，向公司管理層報(bào)告有全局性、專題性、分析性的信息。管理者應(yīng)能充分理解和有效運(yùn)用報(bào)告形式，重要財(cái)會(huì)的報(bào)告，根據(jù)報(bào)告采取對(duì)策。
        　　（二）加強(qiáng)資金管理。為了獎(jiǎng)金停滯，使所有的.資金形成全力，及時(shí)追外債，及時(shí)辦理貸款利息手續(xù)，對(duì)外欠多年的貨款采取特殊的辦法解決，時(shí)間越長(zhǎng)，貨款越難追回。
        　　（三）公司要做到人人關(guān)心成本管理。對(duì)做出成績(jī)的給予獎(jiǎng)勵(lì)，嚴(yán)格控制各環(huán)節(jié)的成本核算，并建立考核制度，將目標(biāo)成本層層分解到各部門。
        　�。ㄋ模┴�(cái)會(huì)充分利用管理信息網(wǎng)絡(luò)。形成從售前管理，售后服務(wù)，成本核算，資金管理各類管理一體化，不斷提高公司整體管理水平。
        　　六、通過(guò)社會(huì)實(shí)踐調(diào)查的收獲和體會(huì)
        　　我這次在懷來(lái)奧潤(rùn)玻璃制品有限公司實(shí)踐調(diào)查后，深深地體會(huì)到，我們學(xué)到的理論與實(shí)踐中調(diào)查的具體事情還是有差別的。有很多地方是整學(xué)，另操作，實(shí)踐是無(wú)課本的大學(xué)校在實(shí)踐中要學(xué)到很多課本中沒有的東西。在調(diào)查這段時(shí)間里，我不懂就問，虛心學(xué)習(xí)，學(xué)會(huì)了日常財(cái)務(wù)工作的一般流程。在與各層領(lǐng)導(dǎo)交往中，學(xué)習(xí)了一些處人事宜，鍛煉我的社會(huì)知識(shí)，深刻地體會(huì)到走向社會(huì)是多么不容易的一件事情。但我深深的知道，做實(shí)踐調(diào)查才是兒童學(xué)走路的第一步，我有決心、信心把所學(xué)到的知識(shí)通過(guò)到社會(huì)中實(shí)踐再深造，為社會(huì)更好的服務(wù)。
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告7
        

        　　一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位薪酬調(diào)查前言
        　　據(jù)權(quán)威統(tǒng)計(jì)，高端財(cái)務(wù)崗位和普通會(huì)計(jì)的職業(yè)發(fā)展區(qū)別是冰火兩重天，國(guó)際化高級(jí)管理會(huì)計(jì)崗位80萬(wàn)年薪難覓，普通會(huì)計(jì)崗位供大于求，找不到工作。從薪資待遇上來(lái)看，差異化十分顯著。數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)總監(jiān)平均年薪25萬(wàn)元，財(cái)務(wù)經(jīng)理平均年薪為77300元，財(cái)務(wù)主管年薪為41293元，財(cái)務(wù)普通人員年薪為27005元。
        　　二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位薪酬地區(qū)差異
        　　北京地區(qū)則分別為28萬(wàn)元、114000元、68900元、44240元。從各級(jí)財(cái)務(wù)人員年薪增幅上來(lái)看，全國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)年薪增幅為13%，財(cái)務(wù)經(jīng)理年薪增幅為9。0%，普通財(cái)務(wù)人員年薪增幅為7。3%。北京地區(qū)差異更為明顯，財(cái)務(wù)總監(jiān)年薪增幅為21%，財(cái)務(wù)經(jīng)理年薪增幅為16。0%，財(cái)務(wù)主管年薪增幅為13。6%，而財(cái)務(wù)普通職員年薪增幅只在5。0%。這說(shuō)明財(cái)務(wù)高管在未來(lái)的人才市場(chǎng)上將成為企業(yè)爭(zhēng)相搶奪的主力軍。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)劉俊勇教授認(rèn)為，未來(lái)十年是管理會(huì)計(jì)的藍(lán)海，管理會(huì)計(jì)人才缺口300萬(wàn)，而普通會(huì)計(jì)需求將減少2/3。
        　　三、會(huì)計(jì)崗位平均薪酬分析
        　　20xx年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員平均薪酬為100191元，相比20xx年的平均80464元增長(zhǎng)了24。52%，相比去年增幅擴(kuò)大（20xx年相比20xx年增幅為11。45%）。高低位薪酬之間的差距也略微增高，從19倍降為23倍。調(diào)查顯示20xx年財(cái)會(huì)人員之間的貧富差距繼續(xù)擴(kuò)大。收入最高的5%人群，薪酬為493548元，相較于20xx年的316246元增長(zhǎng)了接近56。06%。中位數(shù)薪酬為70000元，比20xx年增長(zhǎng)16。67%。而收入最低5%人群薪酬為21199元，比20xx年低位數(shù)增長(zhǎng)了約24。27%。
        　　四、會(huì)計(jì)崗位薪酬調(diào)查總結(jié)
        　　從調(diào)查到的數(shù)據(jù)來(lái)看，薪酬分布最多的是20xx——5000元/月，共計(jì)有70。26%的.人處于這一區(qū)間。其次是5000——10000元/月的區(qū)間，有20。80%的人處于這一區(qū)間。從這個(gè)數(shù)據(jù)我們可以看出，在全國(guó)范圍內(nèi)，會(huì)計(jì)行業(yè)雖然從業(yè)者很多，但是大部分都是低級(jí)員工，高級(jí)別的員工數(shù)量很少。
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告8
        

        　　財(cái)務(wù)管理專業(yè)就業(yè)趨勢(shì)分析報(bào)告財(cái)務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)具備財(cái)務(wù)管理及相關(guān)金融、會(huì)計(jì)、法律等方面的知識(shí)和能力，具備 會(huì)計(jì)手工核算能力、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件應(yīng)用能力、資金籌集能力、財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)能力、財(cái) 務(wù)報(bào)表分析能力、稅務(wù)籌劃能力，具備突出的財(cái)富管理的金融專業(yè)技能，能為公司和個(gè)人財(cái) 務(wù)決策提供方向性指導(dǎo)及具體方法，能在工商、金融企業(yè)、事業(yè)單位及政府部門從事財(cái)務(wù)、 理財(cái)管理的應(yīng)用型專門人才。
        　　相對(duì)于會(huì)計(jì)而言財(cái)務(wù)管理則更側(cè)重成本、 資金等方面的管理， 包括財(cái)務(wù)分析等工作。
        　　其實(shí)對(duì)每一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，人、財(cái)、市 場(chǎng)都是 最為關(guān)鍵的因素。越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)走向以財(cái)務(wù)控制為核心的企業(yè)管理，而且財(cái)務(wù) 和投資、 資本運(yùn)作、金融等等都有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，其職業(yè)發(fā)展可謂是前途無(wú)限。
        　　但是我個(gè)人覺得本專業(yè)在工作中學(xué)歷并不是最重要的， 最重要的應(yīng)該是工作經(jīng)歷， 它 是一個(gè)“越老越吃香，越老越值錢”的職業(yè)。剛畢業(yè)的我們可不會(huì)得到很好的待遇和很高的 職位，但我們應(yīng)該計(jì)劃好我們的職業(yè)規(guī)劃，為以后成為 CFO（財(cái)務(wù)總監(jiān)）打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
        　　財(cái)務(wù)是非常有前途的一個(gè)職業(yè)，也是一個(gè)很容易規(guī)劃自己發(fā)展路徑的職業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，財(cái)務(wù)管 理專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)率：83.85%，其就業(yè)方向主要有四個(gè)方向：方向一 、外企或大型企業(yè) 高級(jí)財(cái)務(wù)人員 ； 方向二、 專業(yè)財(cái)務(wù)公司 ； 方向三 、 銀行、 證券公司等金融機(jī)構(gòu)； 方向四 、 進(jìn)大學(xué)任教。
        　　方向一：外企或大型企業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)人員。
        　　財(cái)務(wù)本身是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)又非常穩(wěn)定的職業(yè)， 如果選擇把財(cái)務(wù)作為職業(yè)方向， 首選的 職業(yè)目標(biāo)是做外企或大型企業(yè)的高級(jí)財(cái)務(wù)人員。
        　　財(cái)務(wù)高管人才大都處于企業(yè)的核心層， 他 們不僅要求了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，還要在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資方面提供建設(shè)性的意見。
        　　按照目 前的`經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這類公司所需要的高級(jí)財(cái)務(wù)人員一般有財(cái)務(wù)副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、 高級(jí)財(cái)務(wù)分析經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管等。當(dāng)然這些職位人的要求也會(huì)比較高；一般要求資質(zhì)至少是 在 會(huì)計(jì)師以上，而且還不得少于 5 年的大中型企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)等。
        　　方向二：專業(yè)財(cái)務(wù)公司。
        　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一個(gè)能使個(gè)人快速成長(zhǎng)的學(xué)校， 其培訓(xùn)、 工作和管理機(jī)制會(huì)令從業(yè)者 學(xué)到許多專業(yè)知識(shí)和管理理念， 審計(jì)從業(yè)經(jīng)歷也會(huì)為將來(lái)的財(cái)務(wù)管理工作提供獨(dú)特的視角。
        　　但是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)有很大的壓力，工作強(qiáng)度很大，這對(duì)于剛走出大學(xué)校園、又準(zhǔn)備在財(cái) 務(wù)方面發(fā)展的年輕人來(lái)說(shuō)， 先進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所鍛煉一段時(shí)間， 等積累了工作經(jīng)驗(yàn)后再轉(zhuǎn) 向企業(yè)將會(huì)是很不錯(cuò)的選擇。
        　　方向三：銀行、證券公司等金融機(jī)構(gòu) 。
        　　資本運(yùn)作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中發(fā)揮越來(lái)越大的作用， 如果有不錯(cuò)的金融知識(shí)背景， 投身 銀行、 證券、 風(fēng)險(xiǎn)投資、 保險(xiǎn)等金融行業(yè)， 做專業(yè)的財(cái)務(wù)人員也會(huì)有廣闊發(fā)展的空間。
        　　譬如， 具有豐富從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的證券分析師的收入相當(dāng)豐厚， 而奇貨可居的保險(xiǎn)業(yè)精算師可以 說(shuō)是金領(lǐng)職業(yè)。
        　　方向四：進(jìn)大學(xué)任教。
        　　隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和經(jīng)管類專業(yè)近年愈加的火爆的趨勢(shì)， 市場(chǎng)定需要大批的財(cái)務(wù) 管理人才。因此大學(xué)也需要一定量的財(cái)務(wù)管理精英為國(guó)家培養(yǎng)更多的財(cái)務(wù)管理精英。
        　　雖然財(cái)務(wù)專業(yè)是一個(gè)比較好就業(yè)的專業(yè)，但是現(xiàn)在的人才市場(chǎng)上并不缺少會(huì)計(jì)基礎(chǔ)人 才。本專業(yè)畢業(yè)以后做會(huì)計(jì)，是最保守也是最妥當(dāng)?shù)囊粭l職業(yè)道路。而現(xiàn)在的行情是基礎(chǔ)人才太多， 普通人才太多， 優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人才需求還是很大。
        　　形成了“低端的泛濫， 優(yōu)秀的缺乏” 的這一種現(xiàn)象， 從而導(dǎo)致很多同學(xué)已開始就放棄了從事會(huì)計(jì)這條道路。
        　　因此個(gè)人覺得如果 想要在畢業(yè)時(shí)順利找到一份會(huì)計(jì)工作， 也就是說(shuō)成為一名預(yù)備級(jí)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員， 在學(xué)校首 先要把基本功練扎實(shí)，其次是盡量多參加實(shí)習(xí)，最后有條件的話再接受專業(yè)培訓(xùn)。
        　　統(tǒng)計(jì)顯示，財(cái)務(wù)管理專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)分布最為集中的 5 個(gè)去向分別是：國(guó)有小型企業(yè)、 民營(yíng)大中型企業(yè)、外資小型企業(yè)、國(guó)有大中型企業(yè)、外資大中型企業(yè)。
        　　序號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 就業(yè)行業(yè)或部門 國(guó)有企業(yè) 三資企業(yè)  其他事業(yè)單位 高等學(xué)校 機(jī)關(guān) 醫(yī)療衛(wèi)生單位 科研設(shè)計(jì)單位 錄取研究生 其它 占比 17.77% 8.48% 0.10% 2.12% 0.86% 7.59% 0.19% 0.48% 6.78% 13.36%
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告9
        

        　　中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，然而多數(shù)企業(yè)單純追求銷量和縣場(chǎng)份額，忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。改革開放以來(lái)，中小企業(yè)隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立和發(fā)展，并逐步發(fā)展并成熟。企業(yè)在解決社會(huì)就業(yè)、增加國(guó)家財(cái)政收入、發(fā)展高新技術(shù)、支援國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的一個(gè)亮點(diǎn)。但是這樣的中小企業(yè)畢竟存在著許多先天的不足和缺陷，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作存在諸多問題，使得企業(yè)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
        　　假期以威海市xxxx企業(yè)作為考察點(diǎn)，對(duì)該公司財(cái)務(wù)管理工作存在的問題進(jìn)行調(diào)查分析，以找出民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作存在的共性問題，為完善民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供借鑒和啟示。
        　　一、公司概況
        　　xxxx彩印公司成立于20xx年，坐落于威海文登市邊郊，交通便利，是文登市彩色廣告裝潢、商標(biāo)、書刊印制許可企業(yè)。企業(yè)自成立以來(lái)，日新月異，以不斷創(chuàng)新的管理理念、超前的市場(chǎng)意識(shí)，優(yōu)秀的企業(yè)文化，使企業(yè)從無(wú)到有、從小到大、迅速發(fā)展成為印刷行業(yè)中的一顆新星。公司擁有高素質(zhì)員工500余名，企業(yè)設(shè)置了精品彩印中心、印后保障中心和企業(yè)形象策劃設(shè)計(jì)中心。公司同時(shí)設(shè)置了綜合管理部、財(cái)務(wù)部、質(zhì)量部、市場(chǎng)銷售部等四個(gè)部門。至20xx年6月止該公司平均每年盈利600多萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)期間，平均每年實(shí)現(xiàn)銷售收入20xx萬(wàn)元，銷售成本786萬(wàn)元，管理費(fèi)用239．9萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用223．7萬(wàn)元，銷售費(fèi)用10萬(wàn)，產(chǎn)品銷售稅金及附加2萬(wàn)，還有其他費(fèi)用等等。
        　　（一）公司組織結(jié)構(gòu)
        　　1、綜合管理部
        　　綜合管理部主要職責(zé)是制定各階段工作計(jì)劃和相關(guān)總結(jié)。傳達(dá)領(lǐng)導(dǎo)指示并督促檢查落實(shí)情況。售后協(xié)調(diào)管理工作，同時(shí)管理人力資源及一部分后勤工作。
        　　2、財(cái)務(wù)部
        　　依法組織公司會(huì)計(jì)核算，自覺接受萬(wàn)平公司、社會(huì)和各級(jí)政府的監(jiān)督。負(fù)責(zé)建立晚上財(cái)務(wù)管理體系，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為。負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)問題。彩印廠財(cái)務(wù)部主要有財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)出納人員組成。據(jù)調(diào)查，該公司的會(huì)計(jì)人員多數(shù)是管理人員的親屬，“家族式”管理模式也使得會(huì)計(jì)人員素質(zhì)比較低。缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論和方法應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，也沒有具體的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)管理方面存在漏洞。
        　　3、質(zhì)量部
        　　主要負(fù)責(zé)全公司的質(zhì)量管理和質(zhì)量驗(yàn)收工作，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量負(fù)有指導(dǎo)與監(jiān)督責(zé)任。由于該公司對(duì)彩印產(chǎn)品質(zhì)量要求比較嚴(yán)格，質(zhì)量部聘請(qǐng)的都是一些有經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)人才，并且制定了一系列規(guī)范生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量部貫徹推行全面質(zhì)量管理、制定實(shí)施全公司質(zhì)量工作方針，保證本部門各項(xiàng)指標(biāo)的完成。
        　　4、市場(chǎng)銷售部
        　　據(jù)調(diào)查，該公司有一批優(yōu)秀的銷售團(tuán)隊(duì)，而且與外面相關(guān)單位有長(zhǎng)期的銷售合作。這也使得該公司能夠在銷售方面業(yè)績(jī)突出。銷售部負(fù)責(zé)確定銷售策略，建立銷售目標(biāo)，制定銷售計(jì)劃。
        　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況
        　　（一）調(diào)查的內(nèi)容
        　　我將該公司的財(cái)務(wù)人員設(shè)置、帳冊(cè)設(shè)置、核算狀況等作為主要調(diào)查內(nèi)容，具體包括
        　　1、崗位設(shè)置狀況，是否設(shè)有總賬、出納、保管。
        　　2、人員素質(zhì)情況，包括是否有專業(yè)證書、是否專職等。
        　　3、賬冊(cè)設(shè)置情況，包括設(shè)置是否齊全，記載是否及時(shí)，賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符。
        　　4、成本核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)。
        　　5、抽查主要原材料、產(chǎn)成品、現(xiàn)金是否與賬面相一致。
        　　(二)公司財(cái)務(wù)管理方面存在的問題
        　　雖然公司表面上逐步穩(wěn)定發(fā)展，可是仍然可是看出一些財(cái)務(wù)管理上的漏洞和疏忽。從企業(yè)建立之初就沒有著手建立一套比較規(guī)范的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制，以至于在以后的發(fā)展和擴(kuò)張中，使財(cái)務(wù)管理不可控制，帶來(lái)一些問題。這與其說(shuō)是經(jīng)營(yíng)上的.失敗，不如說(shuō)是財(cái)務(wù)上的失敗。主要存在以下及方面的問題：
        　　1．管理模式僵化，管理觀念陳舊
        　　威海萬(wàn)平彩印公司的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，該公司的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，表現(xiàn)出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重�，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，個(gè)別管理者僅憑經(jīng)驗(yàn)和感覺管理，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理理論方法的認(rèn)識(shí)和研究，更缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)互相占用的情況，使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不到位，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
        　　2．成本管理失控
        　　成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑，是企業(yè)求得生存的主要保障，萬(wàn)平彩印公司從建立之初，沒有建立一整套的成本控制制度，沒有目標(biāo)成本預(yù)測(cè)，也沒有成本目標(biāo)考核制度，造成經(jīng)營(yíng)當(dāng)中成本管理失控。外協(xié)加工費(fèi)用攤派部合理，例如：某產(chǎn)品印制銷售，單位價(jià)格8元，不需加工單位價(jià)格3元，直接進(jìn)入產(chǎn)成品分配，造成部分產(chǎn)品成本加大，單位價(jià)格不實(shí)，給銷售部門帶來(lái)誤導(dǎo)。
        　　3．缺乏貨幣資金核算辦法和控制制度
        　　企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源，主要是在企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金控制制度，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度。該企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門在企業(yè)中的定位還停頓在以往的算賬、記賬上，幫所有者管好錢就行。財(cái)務(wù)部門的主要工作是處理與管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，絕大部分人員和時(shí)間投入在處理會(huì)計(jì)憑證、制作財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)銷費(fèi)用及應(yīng)付工商、銀行、稅務(wù)等事務(wù)性工作上。這種財(cái)務(wù)管理的理念存在著不可克服的、低效率、低水平的缺陷，從而阻礙了財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮。
        　　（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的思考
        　　隨著改革的深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題將顯得更加突出，財(cái)務(wù)管理的工作任務(wù)將更加艱巨，必須采取得力措施認(rèn)真加以解決。
        　　⒈加強(qiáng)企業(yè)管理，提高管理水平
        　�、布訌�(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高全員管理素質(zhì)
        　�、晨茖W(xué)投資決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)
        　�、搓P(guān)注政策環(huán)境變化，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力
        　　三、建議與意見
        　　針對(duì)該企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理方面的問題，提出一些建議，希望對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面有一些借鑒作用：
        　�。ㄒ唬┙⒔∪髽I(yè)內(nèi)部控制制度
        　　企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括兩方面：一方面是不相容職務(wù)分離制度。另一方面是授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，凡投資性支出和非經(jīng)常性大額貨幣資金支出須由投資者（或經(jīng)營(yíng)者）或其授權(quán)指定的專人簽字審批；其余日常貨幣資金支出由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)指定的專人簽字審批。財(cái)務(wù)人員要參與制訂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，把好資金支付審查關(guān)。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做，帳目、貨款、貨物應(yīng)設(shè)專人分管。定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡、賒銷政策。加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，盡可能的避免呆賬、壞賬的發(fā)生。
        　　（二）強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)資金控制管理
        　　首先，現(xiàn)金流量預(yù)算控制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理首先應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流量，而不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)現(xiàn)金流量預(yù)算管理來(lái)做好現(xiàn)金流量控制。其次，應(yīng)收賬款控制。再次，實(shí)物資產(chǎn)控制。
        　�。ㄈ┮嫦蚴袌�(chǎng)采用科學(xué)投資策略
        　　要穩(wěn)健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度大的項(xiàng)目、決策面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點(diǎn)，按照“人無(wú)我有”的原則，尋找市場(chǎng)空白點(diǎn)進(jìn)行投資，進(jìn)可以擴(kuò)大空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)。
        　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)
        　　提高企業(yè)全員管理素質(zhì)加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理，一方面，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)。另一方面加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才能完善公司財(cái)務(wù)管理狀況，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力。
        　　四、調(diào)查心得
        　　通過(guò)社會(huì)調(diào)查實(shí)踐讓我受益匪淺，在這其中我學(xué)習(xí)到很多知識(shí)，只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。以人為本，努力提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力工作水平，抓好會(huì)計(jì)人員的后繼教育，并在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)同時(shí)，開展好職業(yè)道德教育，建立和完善激勵(lì)機(jī)制，依法提高會(huì)計(jì)人員的工作極積性把好用人關(guān)，是實(shí)施良好的財(cái)務(wù)管理的重要條件。
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告10
        

        　　市民政局：
        　　XX醫(yī)院XXXX年是比較平穩(wěn)的一年，在面對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，本院門診樓改建搬遷，道路施工交通不便等諸多因素下，全院領(lǐng)導(dǎo)員工上下一心，共同努力，始終堅(jiān)持以過(guò)硬的醫(yī)療技術(shù)，先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，低廉的醫(yī)療價(jià)格，溫馨的醫(yī)療服務(wù)為“xxxx”創(chuàng)下了良好的口碑�，F(xiàn)將XXXX年度財(cái)務(wù)狀況報(bào)告如下：
        　　一、本年度收入分析
        　　本年度實(shí)現(xiàn)賬面收入X萬(wàn)元，比上年度的X萬(wàn)元減少了X%。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入X萬(wàn)元，分別比去年減少了X%和X%。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，門診收入X萬(wàn)元，比去年增加了X%，其中門診收入X萬(wàn)元，比去年的X萬(wàn)元增加了X%;住院收入X萬(wàn)元，比去年下降了X%，較去年相比，主要是本年減少了手外住院收入。本年度其他收入總額為X萬(wàn)元，其中：防疫站收入為X萬(wàn)元，比去年萬(wàn)元增加了X%，房租及利息收入X萬(wàn)元。
        　　二、本年度主要成本費(fèi)用分析
        　　本年度共發(fā)生成本費(fèi)用X萬(wàn)元，比上年度X萬(wàn)元減少了X%，主要表現(xiàn)在：
        　　1、本年度藥品消耗X萬(wàn)元，衛(wèi)生材料消耗X萬(wàn)元，分別比去年的X萬(wàn)元和X萬(wàn)元下降了X%和X%，主要是受收入減少的影響。本年度藥品收入達(dá)到X萬(wàn)元，與去年持平。醫(yī)療收入達(dá)到X萬(wàn)元，比去年減少了X%。
        　　2、本年度工資獎(jiǎng)金及社會(huì)保障費(fèi)X萬(wàn)元，比上年度X萬(wàn)元增加支出X萬(wàn)元，增加了X%。
        　　3、本年度發(fā)生能源費(fèi)支出X萬(wàn)元。其中：耗電X萬(wàn)度X萬(wàn)元，用汽X噸X萬(wàn)元，支付水費(fèi)X萬(wàn)元。本年能源費(fèi)比上年度增加了X萬(wàn)元。
        　　4、本年度計(jì)提房屋設(shè)備折舊X萬(wàn)元，與上年基本持平。
        　　5、全年還發(fā)生電話費(fèi)X萬(wàn)元，差旅及交通費(fèi)X萬(wàn)元，印刷及復(fù)印費(fèi)X萬(wàn)元，購(gòu)辦公用品及消耗用物資X萬(wàn)元，招待費(fèi)支出X萬(wàn)元，計(jì)量強(qiáng)檢醫(yī)療廢水監(jiān)測(cè)證件年審等X萬(wàn)元，寬帶網(wǎng)及醫(yī)�？ㄊ褂觅M(fèi)，軟件服務(wù)費(fèi)X萬(wàn)元，門診及住院票據(jù)費(fèi)X萬(wàn)元，刷卡手續(xù)費(fèi)X萬(wàn)元，汽車加油保養(yǎng)保險(xiǎn)養(yǎng)路費(fèi)X萬(wàn)元，垃圾清運(yùn)費(fèi)X萬(wàn)元，購(gòu)工裝及醫(yī)用圖書報(bào)刊費(fèi)X萬(wàn)元等。
        　　6、本年計(jì)提董事長(zhǎng)基金X萬(wàn)元，推銷上年待攤費(fèi)用X萬(wàn)元。
        　　三、本年度發(fā)生的其他重大資金支出項(xiàng)目
        　　1、CT后續(xù)維護(hù)費(fèi)，移機(jī)費(fèi)X萬(wàn)元。
        　　2、廣告宣傳及招牌制作費(fèi)X萬(wàn)元。
        　　3、設(shè)備維修及汽管安裝。維修。保養(yǎng)。改造費(fèi)X萬(wàn)元。
        　　4、醫(yī)療賠償支出X萬(wàn)元。
        　　5、支付碎石及手外科上年度提成X萬(wàn)元。
        　　6、門診房屋改造裝修支出X萬(wàn)元。
        　　7、防水處理改造工程X萬(wàn)元。
        　　8、本年度新增設(shè)備投資X萬(wàn)元。主要購(gòu)置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙，胎心多普勒，痔瘡吻合器及刺激儀，心電監(jiān)護(hù)儀等。
        　　四、本年度結(jié)余情況
        　　本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額X萬(wàn)元，加年初的分配結(jié)余X萬(wàn)元，期末賬面未分配利潤(rùn)為X萬(wàn)元。
        　　五、現(xiàn)金流量分析
        　　本年度賬面現(xiàn)金及銀行存款余額X萬(wàn)元，除定期存款戶X萬(wàn)元外，實(shí)際可用貨幣資金X萬(wàn)元。本年共發(fā)生現(xiàn)金及銀行存款流入X萬(wàn)元。其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入為X萬(wàn)元，占X%，收到銀行存款利息流入X萬(wàn)元。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入中，銷售藥品及醫(yī)療服務(wù)收入X萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流入的X%，其他流入為X%.主要為財(cái)局XXXX～XXXX年防疫活動(dòng)經(jīng)費(fèi)X萬(wàn)元。本年度發(fā)生現(xiàn)金流入X萬(wàn)元。其中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出X萬(wàn)元，占X%；固定資產(chǎn)購(gòu)置投資支出X萬(wàn)元，占X%；房屋改造支出X萬(wàn)元，占X%；污水處理工程投入X萬(wàn)元，占X%；在經(jīng)營(yíng)流出中用于購(gòu)買藥品及材料支出X萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流出的X%；用于職工方面支出X萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流出的'X%；CT維護(hù)以及移機(jī)支出X萬(wàn)元。
        　　六、20xx年醫(yī)務(wù)財(cái)務(wù)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)和控制的方面
        　　1、加強(qiáng)物資管理，進(jìn)一步做好物資的計(jì)劃，采購(gòu)，銷售和庫(kù)存工作。
        　　2、加強(qiáng)醫(yī)療專用設(shè)備的安全使用和維護(hù)管理。
        　　3、進(jìn)一步建立健全財(cái)務(wù)管理管理，將財(cái)務(wù)核算進(jìn)一步的細(xì)分化，精確化，努力降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
        　　4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督及控制職能，進(jìn)一步協(xié)調(diào)科室與財(cái)務(wù)關(guān)系，做好住院結(jié)算和門診收費(fèi)工作的管理。
        　　5、加強(qiáng)往來(lái)賬目的管理，及時(shí)清欠回收資金，以加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用率。
        　　6、繼續(xù)發(fā)揚(yáng)我院勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，節(jié)能降耗，努力降低成本，調(diào)動(dòng)員工積極性，為在新的一年再創(chuàng)輝煌作出努力。
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告11
        

        　　我于20xx年5月對(duì)三家中小企業(yè)進(jìn)行了“中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理”問卷調(diào)查，本次調(diào)查的目的是了解中小企業(yè)的崗位設(shè)計(jì)，營(yíng)運(yùn)資金、投資、融資管理，財(cái)務(wù)分析以及中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化等的現(xiàn)狀，找出存在的問題并提出可行的建議。現(xiàn)將調(diào)查情況總結(jié)如下：
        　　一、調(diào)查單位的情況
        　　此次調(diào)查由于地域限制，只能選取中小企業(yè)作為調(diào)查對(duì)象，但是三家調(diào)查單位分別屬于餐飲業(yè)、郵政業(yè)、零售業(yè)，行業(yè)代表性比較明顯。
        　　二、調(diào)查內(nèi)容
        　　我們將中小企業(yè)的崗位設(shè)計(jì)，營(yíng)運(yùn)資金、投資、融資管理，財(cái)務(wù)分析狀況等作為調(diào)查內(nèi)容，具體包括：
        　　（1）崗位設(shè)計(jì)情況包括：是否設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)中介，會(huì)計(jì)、出納崗位是否分設(shè)。
        　�。�2）營(yíng)運(yùn)資金管理情況包括：現(xiàn)金結(jié)算是否日清月結(jié)，資金需求量的預(yù)測(cè)方法，賒銷政策與收賬政策等。
        　　（3）融資管理情況包括：中小企業(yè)的資金來(lái)源渠道，籌資方式。
        　�。�4）投資管理情況包括：項(xiàng)目決策時(shí)，是否進(jìn)行充分地調(diào)研、分析，有無(wú)健全的審批機(jī)制。
        　�。�5）財(cái)務(wù)分析情況包括：中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的頻率，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)注重的方面以及選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)。
        　　（6）財(cái)務(wù)預(yù)算情況包括：財(cái)務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容及編制方法。
        　�。�7）納稅籌劃情況包括：是否進(jìn)行納稅籌劃，效果如何，有來(lái)自哪方面的阻力。
        　　（8）會(huì)計(jì)電算化情況包括：是否進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化。
        　　三、調(diào)查結(jié)果
        　　被調(diào)查者從事財(cái)務(wù)工作的占，從事銷售與采購(gòu)工作的占，職稱在中級(jí)以上的占。這些情況表明，被調(diào)查者工作經(jīng)驗(yàn)比較豐富、閱歷較深、思想較成熟，對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性及本中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施的認(rèn)識(shí)與體會(huì)比較到位，能比較可靠地保證本次問卷調(diào)查的效度。
        　　在三家中小企業(yè)中：
        　�。�1）設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)中介的2家，占調(diào)查戶數(shù)的；會(huì)計(jì)、出納崗位分設(shè)的1家，占調(diào)查用戶的。
        　�。�2）現(xiàn)金結(jié)算做到日清月結(jié)的2家，占調(diào)查用戶的；資金需求量的預(yù)測(cè)方法均采用定性預(yù)測(cè)法；收賬政策均采用積極催收；有明確內(nèi)部牽制制度的1家，占調(diào)查用戶的；帳物分管，有明確分管制度的1家，占調(diào)查用戶的。
        　�。�3）中小企業(yè)的資金來(lái)源渠道均以銀行資金和中小企業(yè)資金為主，籌資方式則以銀行借款和自有資金為主。
        　�。�4）項(xiàng)目決策時(shí)，進(jìn)行充分地調(diào)研、分析，有健全的審批機(jī)制的1家，占調(diào)查用戶的。
        　�。�5）中小企業(yè)均定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，2家一季度一次，占，1家半年一次，占；進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，3家中小企業(yè)均關(guān)注收入、利潤(rùn)分析和成本控制，1家關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)分析和現(xiàn)金流量，占調(diào)查用戶的；常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)中，3家均選擇利潤(rùn)總額和稅后利潤(rùn)，1家選擇凈資產(chǎn)報(bào)酬率，占調(diào)查用戶的。
        　�。�6）進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的1家，占調(diào)查用戶的。
        　�。�7）進(jìn)行納稅籌劃的1家，占調(diào)查用戶的。
        　�。�8）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的2家，占調(diào)查用戶的。
        　　四、調(diào)查結(jié)果分析
        　　從以上調(diào)查結(jié)果，可以看出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況不容樂觀，結(jié)合我從中小企業(yè)調(diào)查的其他情況來(lái)看，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要存在以下幾個(gè)問題：
        　　1、會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制
        　　中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)制度不健全，同時(shí)中小企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財(cái)務(wù)人員一人多崗，不考慮不相容職務(wù)的分離，有的中小企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時(shí)還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而有的中小企業(yè)會(huì)計(jì)，偶爾也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。加上財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。
        　　2、 財(cái)務(wù)制度不健全、不規(guī)范和財(cái)務(wù)處理不恰當(dāng)。
        　　財(cái)務(wù)制度是制約和管理財(cái)務(wù)的。在調(diào)查過(guò)程中，有的中小企業(yè)管理制度不健全，特別是財(cái)務(wù)處理程序不正規(guī)、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等還不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理漏洞多、損失浪費(fèi)嚴(yán)重。沒有設(shè)置詳細(xì)的會(huì)計(jì)科目，沒有設(shè)置合理的`會(huì)計(jì)人員工作崗位。帳證、帳帳、帳務(wù)嚴(yán)重不符，記帳結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)，不日清月結(jié)，改錯(cuò)不規(guī)范，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用不合理等問題層出不窮。
        　　3、中小企業(yè)投資規(guī)模逐年增加，資金籌集渠道單一。
        　　無(wú)論是過(guò)去的投資還是新的投資，中小企業(yè)的資金來(lái)源主要依靠自籌和銀行貸款兩種方式，這既說(shuō)明資本性融資與債務(wù)性融資在中小企業(yè)融資中的重要性，又說(shuō)明中小企業(yè)融資渠道過(guò)于單一。中小企業(yè)在加強(qiáng)管理，提高自我積累能力的同時(shí)，致力于拓寬融資渠道。中小企業(yè)老板告訴我，在新的投資計(jì)劃中，中小企業(yè)自籌資金比重有所增加，銀行貸款所占比重呈下降趨勢(shì)，股票或債券融資增幅較大；同時(shí)，隨著中小企業(yè)的規(guī)范發(fā)展，親友借款在中小企業(yè)籌資方案中逐漸淡化，中小企業(yè)開始考慮引進(jìn)外部中小企業(yè)或是自然人作為戰(zhàn)略投資者。但是，除銀行貸款外，股票等其他融資方式所占籌資比重依然很小。
        　　4、 投資決策專業(yè)化程度偏低，融資觀念落后
        　　有的中小企業(yè)不能掌握一定的投資決策方法，在決策中靠拍腦袋，這是極不科學(xué)的。因?yàn)橹行∑髽I(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)性大，業(yè)主在投資時(shí)更應(yīng)該注意對(duì)投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和分析。由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大中小企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。
        　　5、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)存在一定的局限性
        　　中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源于會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料，而會(huì)計(jì)報(bào)表是反映中小企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果及一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的書面文件。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的數(shù)據(jù)在某種程度上存在著一定的局限性，必然造成財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的不足和局限。
        　　6、中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的意識(shí)薄弱
        　　中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人還沒有認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，對(duì)納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生；社會(huì)輿論特別是一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅籌劃的誤解，在某種程度上也阻礙了納稅籌劃的正常開展。
        　　7、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算管理缺乏
        　　中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中缺乏戰(zhàn)略思路和規(guī)劃，決策時(shí)由于無(wú)計(jì)劃和無(wú)預(yù)算，其經(jīng)營(yíng)政策往往脫離宏觀行業(yè)環(huán)境，對(duì)行業(yè)中中小企業(yè)發(fā)展規(guī)律不能全面深刻了解，依公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)驗(yàn)或直覺照葫蘆畫瓢制定所謂的戰(zhàn)略，沒有明確的方向，員工對(duì)中小企業(yè)發(fā)展方向沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，大量資源投入后成為沉沒成本，造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失。
        　　8、管理模式僵化，管理觀念陳舊
        　　中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，中小企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，表現(xiàn)出中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重�，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)管理者思想落后，管理能力差，僅憑經(jīng)驗(yàn)和感覺管理，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理理論方法的認(rèn)識(shí)和研究，更缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，經(jīng)常出現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)互相占用的情況，使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不到位，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理失去了在中小企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
        　　五、對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議
        　　切實(shí)加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展已迫在眉睫，經(jīng)過(guò)思考，我認(rèn)為要做好以下幾個(gè)方面的工作：
        　　1、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度。
        　　強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，是提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效措施。中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
        　　（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；
        　�。�2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；
        　�。�3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；
        　　（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)明確。
        　　2、加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，理順財(cái)務(wù)工作秩序。
        　　中小企業(yè)應(yīng)依法建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化外部監(jiān)督工作，推廣會(huì)計(jì)工作電算化。
        　　3、進(jìn)一步加快中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)步伐。
        　　目前中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)已全面啟動(dòng)，并取得了重要進(jìn)展，但仍需加快步伐，進(jìn)一步規(guī)范和完善，注意信用擔(dān)保和建立其它社會(huì)化服務(wù)體系結(jié)合起來(lái)，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。
        　　4、加強(qiáng)投資項(xiàng)目分析，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
        　　在投資決策中應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。對(duì)內(nèi)投資緊要有以下幾個(gè)方面：
        　�。�1）對(duì)研發(fā)新產(chǎn)品的投資，
        　�。�2）對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改革的投資，
        　　（3）對(duì)人力資源的投資。實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)與分析，分散投資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范項(xiàng)目投資程序。待時(shí)機(jī)成熟后實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段采取實(shí)行跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。
        　　5、增加非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，支持中小企業(yè)決策
        　　從多年來(lái)中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的理論和實(shí)踐來(lái)看，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系除定量指標(biāo)和定性說(shuō)明中小企業(yè)背景以及各種分析指標(biāo)資料以外，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)還應(yīng)增加產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)等非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，使財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系更符合中小企業(yè)的特點(diǎn)，在中小企業(yè)快速發(fā)展決策過(guò)程中更好地發(fā)揮支撐和保障的作用。
        　　6、實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，合理安排中小企業(yè)資源
        　　預(yù)算管理可以使中小企業(yè)管理的重心從經(jīng)營(yíng)結(jié)果（目標(biāo)利潤(rùn)）延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了更加廣闊的空間和時(shí)間。一方面財(cái)務(wù)預(yù)算體系的完善可以促使中小企業(yè)謹(jǐn)慎對(duì)待各種投資誘惑，其所涉及的資金籌措與使用的計(jì)劃數(shù)據(jù)能夠幫助決策者做出更加科學(xué)合理的決策；另一方面利用預(yù)算制度可以更加客觀地根據(jù)市場(chǎng)安排好中小企業(yè)的資源計(jì)劃，對(duì)財(cái)務(wù)資源搞好綜合平衡，使之與中小企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。
        　　7、中小企業(yè)管理者要樹立正確的納稅籌劃意識(shí)，端正納稅籌劃態(tài)度
        　　中小企業(yè)管理者要明確納稅籌劃的含義，這是進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)。納稅籌劃的含義是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對(duì)自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使本身稅負(fù)得以延緩或減輕，以實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。中小企業(yè)管理者還要樹立正確的納稅籌劃意識(shí)，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到納稅籌劃有利于減少中小企業(yè)自身稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅，有助于提高中小企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。納稅籌劃不僅會(huì)為中小企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，更是納稅人的一種權(quán)利和義務(wù)，納稅人應(yīng)該以積極的態(tài)度進(jìn)行納稅籌劃。
        　　六、調(diào)查體會(huì)
        　　經(jīng)過(guò)這次的調(diào)查，我體會(huì)到面對(duì)現(xiàn)今激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀當(dāng)中，面對(duì)新環(huán)境的變化，中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的要求也越來(lái)越高，建立健全財(cái)務(wù)制度，特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用，提高財(cái)務(wù)管理水平顯得十分必要。中小企業(yè)應(yīng)該不斷強(qiáng)化自身各項(xiàng)管理措施，及時(shí)進(jìn)行技術(shù)、管理、制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財(cái)務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動(dòng)中小企業(yè)和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告12
        

        　　學(xué)  生：安曉彤
        　　(商學(xué)院會(huì)計(jì)五班，學(xué)號(hào)200941736201)
        　　一、實(shí)踐調(diào)查的目的
        　�。ㄒ唬⿲�(shí)習(xí)的目的和意義
        　　隨著會(huì)計(jì)制度的日臻完善，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的高度重視和嚴(yán)格要求，我們作為未來(lái)社會(huì)的會(huì)計(jì)專業(yè)人員，為了順應(yīng)社會(huì)的要求，加強(qiáng)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，也應(yīng)該嚴(yán)于自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作的操作能力。專業(yè)社會(huì)實(shí)踐調(diào)研活動(dòng)一種學(xué)生深入社會(huì)實(shí)地從事專業(yè)社會(huì)事件調(diào)查研究或?qū)I(yè)管理的實(shí)踐活動(dòng)。專業(yè)社會(huì)調(diào)研活動(dòng)的開展，有利于加強(qiáng)學(xué)生對(duì)國(guó)情、民情以及社會(huì)生活的了解，也有利于提高學(xué)生專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的理解，對(duì)以后學(xué)生步入社會(huì)奠定了扎實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。
        　�。ǘ┱{(diào)研時(shí)間
        　　利用寒假的休息時(shí)間來(lái)到高新技術(shù)開發(fā)區(qū)進(jìn)行深入調(diào)查。
        　�。ㄈ┱{(diào)研對(duì)象
        　　河南天方藥業(yè)股份有限公司
        　　（四）調(diào)研方法
        　　實(shí)地調(diào)查。利用問卷調(diào)查的方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查。
        　�。ㄎ澹┕靖艣r
        　　河南天方藥業(yè)股份有限公司的前身是成立于1969年的'駐馬店地區(qū)制藥廠，經(jīng)過(guò)幾代天方人的不懈努力和奮力拼搏，并于20xx年12月在上海證券交易所掛牌上市。天方藥業(yè)股份有限公司是以新藥開發(fā)、化學(xué)原料藥、生物原料藥、中藥及成品制劑生產(chǎn)、銷售為主的大型醫(yī)藥工業(yè)企業(yè)，是全國(guó)512家重點(diǎn)企業(yè)之一，也是國(guó)家科技部和中科院共同認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè).下屬有5個(gè)子公司、1個(gè)技術(shù)開發(fā)中心、80個(gè)駐外辦事處�，F(xiàn)有員工3000余人。資產(chǎn)總額15億多元。年產(chǎn)片劑68億片，居亞洲第一位，擁有抗生素發(fā)酵噸位5000立方米，居全國(guó)同行
        　　業(yè)第二位，年產(chǎn)乙酰螺旋霉素500噸，居全國(guó)第一位。公司生產(chǎn)裝備居全國(guó)一流，擁有國(guó)內(nèi)外先進(jìn)生產(chǎn)、檢驗(yàn)設(shè)備近萬(wàn)套，生產(chǎn)基本實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制，具有完善的質(zhì)量檢驗(yàn)和質(zhì)量保證體系，公司生產(chǎn)的11個(gè)類型350個(gè)品種規(guī)格的產(chǎn)品暢銷全國(guó)及西歐、東南亞、中東的一些國(guó)家和地區(qū)，主導(dǎo)產(chǎn)品天方羅欣、乙酰螺旋霉素、維腦路通和金霉素的市場(chǎng)占有率分別達(dá)到95%、55%、40%和30%�！耙涣骷夹g(shù)、一流管理、一流產(chǎn)品、一流服務(wù)”是天方鍛造品牌不變的目標(biāo)，先進(jìn)的檢測(cè)手段，精益求精的管理，保證了天方一流的產(chǎn)品質(zhì)量�！百|(zhì)量第一，用戶至上、開拓進(jìn)取、勇創(chuàng)一流”是天方永遠(yuǎn)的宗旨。
        　　二、實(shí)踐調(diào)查的內(nèi)容與過(guò)程
        　�。ㄒ唬┱{(diào)查內(nèi)容
        　　我將單位的財(cái)務(wù)人員設(shè)置、賬冊(cè)設(shè)置、預(yù)算管理等作為主要調(diào)查內(nèi)容，具體包括為：
        　　1.崗位設(shè)置狀況，主要針對(duì)是否設(shè)有會(huì)計(jì)、出納、保管。
        　　2.人員素質(zhì)情況，主要針對(duì)是否有專業(yè)證書、是否專職、是否遵守財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德等。
        　　3.賬冊(cè)設(shè)置情況，主要針對(duì)總賬、明細(xì)賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬等賬冊(cè)設(shè)置是否齊全，記載是否及時(shí)，賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符。
        　　4.主要針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是否健全。
        　�。ǘ┱{(diào)查過(guò)程
        　　利用親戚關(guān)系深入企業(yè)向企業(yè)員工派發(fā)調(diào)查問卷，分現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和問卷回收兩種形式，分頭進(jìn)行調(diào)查。針對(duì)普通員工，進(jìn)行午休時(shí)間或是下班時(shí)間進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)問卷訪問的形式調(diào)查，而針對(duì)內(nèi)部高層人員則進(jìn)行問卷發(fā)放回收的方式，以適應(yīng)他們的工作安排。
        　　三、實(shí)踐調(diào)查的結(jié)果
        　　通過(guò)這次調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司崗位設(shè)置，賬冊(cè)設(shè)置基本齊全，記載及時(shí)，基本上做到了賬賬、賬證、賬實(shí)相符。賬務(wù)做到了日清月結(jié)。財(cái)務(wù)人員均取得了專業(yè)證書，都能夠遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，沒有發(fā)現(xiàn)提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、做jia賬、隱匿或者銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為發(fā)生。而且公司財(cái)務(wù)管理制度完善、健全，并制定了各項(xiàng)規(guī)章制度。
        　　該公司還有一些方面值得我們學(xué)習(xí)和借鑒：
        　�。ㄒ唬⿳徫辉O(shè)置與分工
        　　他們合理的設(shè)置了會(huì)計(jì)工作崗位，堅(jiān)持不相容崗位相互分離，確保了崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，使內(nèi)部控制制度不折不扣地貫徹執(zhí)行，基本做到了數(shù)據(jù)維護(hù)管理與電算審核相分離；數(shù)據(jù)錄入與審核記賬相分離；記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限明確分工，并相互分離、相互制約。
        　�。ǘ┢睋�(jù)管理
        　　票據(jù)是單位財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。因此，空白票據(jù)是由專人去保管，保管票據(jù)的人員沒有參與銀行的全部印鑒章的保管，這也遵循了不相容職務(wù)分離的原則。票據(jù)保管人員對(duì)票據(jù)的領(lǐng)用和使用上嚴(yán)格遵守了票據(jù)管理?xiàng)l例，基本上能夠按照規(guī)定的要求使用，對(duì)因填寫錯(cuò)誤而作廢的票據(jù)，做到了全部聯(lián)次保存。記賬人員在會(huì)計(jì)賬簿的摘要中對(duì)已使用的票據(jù)號(hào)碼作了記錄，以便隨時(shí)檢查已使票據(jù)號(hào)碼的連續(xù)性。另外，未經(jīng)批準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)人員沒有發(fā)現(xiàn)擅自將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓、擅自簽發(fā)空白支票，對(duì)已經(jīng)開出的銀行本票、匯票等，做到了隨時(shí)關(guān)注使用情況，期滿后立即進(jìn)行了使用余額的核對(duì)和記錄。每月還由專人將銀行對(duì)賬單與賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，還將票據(jù)的使用情況與銀行對(duì)賬單有關(guān)記錄一一核對(duì)，做到了賬證相符。加強(qiáng)票據(jù)管理是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在工作中該公司建立了嚴(yán)格的票據(jù)保管制度，做到了專人保管制度；專庫(kù)保管制度；專賬保管制度；保管交接制度；定期盤點(diǎn)制度。
        　�。ㄈ┵Y金管理
        　　一是加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格執(zhí)行了國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例及實(shí)施細(xì)則。對(duì)現(xiàn)金收入，如：銀行提取的現(xiàn)金、職工歸還的各種借款、其他收入等，按銀行規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，超出限額部分及時(shí)的送存銀行，禁止挪用現(xiàn)金和白條抵庫(kù)等現(xiàn)象發(fā)生。二是出納辦理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是以會(huì)計(jì)審核確認(rèn)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的。職工個(gè)人預(yù)借的現(xiàn)金都是經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，才予以支付的。三是出納員對(duì)已辦理收支業(yè)務(wù)的原始憑證都分別加蓋了“收訖”和“付訖”戳記。同時(shí)還及時(shí)的根據(jù)記賬憑證登記了現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到了日清月結(jié)，賬賬、賬證、賬實(shí)相符。
        　　四、實(shí)踐調(diào)查的總結(jié)與體會(huì)
        　�。ㄒ唬└倪M(jìn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的建議
        　�。ㄒ唬榱舜龠M(jìn)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，應(yīng)該根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，嚴(yán)格制定一套合理的財(cái)務(wù)管理制度。
        　　（二）公司會(huì)計(jì)核算要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
        　　（三）做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。
        　　（四）財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的主要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。同時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)加大力度，財(cái)會(huì)人員的再教育主要是通過(guò)自學(xué)和每年一次的財(cái)政部門組織的培訓(xùn)來(lái)完成。致使相關(guān)專業(yè)知識(shí)更新較慢，涉獵不夠廣泛，這也在一定程度上制約著會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。
        　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)原始憑證管理，在原來(lái)的工作基礎(chǔ)上，做到更加制度化和規(guī)范化。
        　�。┳龊脮�(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)，應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。
        　�。ǘ⿲�(duì)社會(huì)實(shí)踐調(diào)查的建議
        　　希望有機(jī)會(huì)的話學(xué)�；蚴抢蠋熆梢越M織我們進(jìn)行實(shí)習(xí)，因?yàn)橐话愕钠髽I(yè)若不是因?yàn)槭烊藙t很難深入企業(yè)內(nèi)部，無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的調(diào)查。希望老師可以幫我們聯(lián)系企業(yè)公司讓我們多增加動(dòng)手能力，而不是整日坐在教室做賬。因?yàn)槔碚摵蛯?shí)踐還是有很大的差距，希望可以理論和實(shí)踐相互結(jié)合，讓我們對(duì)書本的知識(shí)有更加深刻的認(rèn)識(shí)，也對(duì)我們以后實(shí)習(xí)或是找工作有很大的幫助。
        　　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息調(diào)查問卷 企業(yè)名稱：
        　　1. 本調(diào)查問卷由企業(yè)分管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人填寫
        　　2. 請(qǐng)?jiān)诜夏闩袛嗟倪x擇題標(biāo)題上打勾，如果多項(xiàng)被選答案均符合您的判斷，您可以同時(shí)選擇多項(xiàng)。
        　　3. 希望能夠得到你們的支持與合作，本次調(diào)查問卷不對(duì)外公開。
        　　一.基本情況
        　　1.企業(yè)所屬行業(yè)
        　　A農(nóng)林牧漁業(yè) B工業(yè) C建筑業(yè) D交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)  E商業(yè) F服務(wù)業(yè)G餐飲住宿業(yè)  H其他
        　　2.企業(yè)類型
        　　A個(gè)人獨(dú)資 B合伙企業(yè)C有限責(zé)任公司D股份有限公司D其他
        　　3.本單位工資附加費(fèi)包括（多選）
        　　A養(yǎng)老保險(xiǎn)B失業(yè)保險(xiǎn)C基本醫(yī)療保險(xiǎn) D工傷保險(xiǎn) E生育保險(xiǎn) F住房公積金G工會(huì)經(jīng)費(fèi) H職工福利費(fèi)  I職工教育經(jīng)費(fèi)
        　　4.您認(rèn)為目前財(cái)務(wù)制度是否完善
        　　A非常完善B較完善 C一般D不完善
        　　二.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)情況
        　　1.有無(wú)獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)  A有B無(wú)
        　　2.會(huì)計(jì)、出納崗位是否分設(shè) A是B否
        　　3.本單位是否實(shí)行會(huì)計(jì)電算化  A是B否
        　　4.是否執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 A是B否
        　　5.本單位的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)（多選）
        　　A會(huì)計(jì)核算  B檔案管理  C報(bào)表分析及編制  D發(fā)票管理
        　　6.本單位財(cái)務(wù)人員人數(shù)
        　　A 2人以下人B 2至5人C 5至10人D 10人以上
        　　三.會(huì)計(jì)核算情況
        　　1.是否按照會(huì)計(jì)制度設(shè)立會(huì)計(jì)科目 A是 B否
        　　2.是否按照會(huì)計(jì)制度和核算要求設(shè)立明細(xì)賬  A是 B否
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告13
        

        　　一﹑調(diào)查目的與方法
        　　無(wú)論任何企業(yè)都把“財(cái)務(wù)”作為企業(yè)運(yùn)作的核心，只有過(guò)硬的財(cái)務(wù)預(yù)算才能給企業(yè)帶來(lái)先前無(wú)后的經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。為了將在校所學(xué)的專業(yè)知識(shí),與平時(shí)所學(xué)的理論在工作中的經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，從而加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作有自己的獨(dú)到見解，并且希望通過(guò)此次的調(diào)查結(jié)果來(lái)檢驗(yàn)自己的會(huì)計(jì)功底和預(yù)算流程與會(huì)計(jì)管理方法
        　　二、調(diào)查時(shí)間、對(duì)象與方法
        　　20xx年4月20日－5月01日，我采用實(shí)地調(diào)查法和資料查閱法對(duì)南京三泰制衣有限公司（以下簡(jiǎn)稱三泰公司）的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了調(diào)查。在調(diào)查過(guò)程中，得到了“三泰公司”的支持和協(xié)助。我本著客觀，求實(shí)的原則，詳查了相關(guān)會(huì)計(jì)資料�，F(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：
        　　三、調(diào)查結(jié)果與分析
        　�。ㄒ唬┢髽I(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀
        　　“三泰公司”于20xx年7月成立，從事服裝加工出口，現(xiàn)有注冊(cè)資本118萬(wàn)元。至20xx年12月止該公司累計(jì)虧損140萬(wàn)元，潛虧60萬(wàn)元，實(shí)際虧損200萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)期間，累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入844萬(wàn)元，銷售成本786萬(wàn)元，管理費(fèi)用239．9萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用223．7萬(wàn)元，銷售費(fèi)用10萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售稅金及附加2萬(wàn)元，盈余公積虛掛23萬(wàn)元。20xx年12月末資產(chǎn)總額1137萬(wàn)元，負(fù)債1519萬(wàn)元，所有者權(quán)益－382萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率126％，目前處于資不抵債的狀況。
        　　由于三泰公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，從企業(yè)建立之初就沒有著手建立一套規(guī)范的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制，以至于在以后的發(fā)展和擴(kuò)張中，使財(cái)務(wù)管理不可控制，幾年來(lái)企業(yè)連年虧損，步入了資不抵債的境地。這與其說(shuō)是經(jīng)營(yíng)上的失敗，不如說(shuō)是財(cái)務(wù)上的失敗，主要是成本管理失控。成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑，是企業(yè)求得生存的主要保障，功鑫公司從建立之初，沒有建立一整套的成本控制制度，沒有目標(biāo)成本預(yù)測(cè)，也沒有成本目標(biāo)考核制度，造成經(jīng)營(yíng)當(dāng)中成本管理失控。
        　　其一、原材料攤消不合理，主要原材料未用完不辦理退庫(kù)手續(xù)，使其材料在車間積壓或混用，使成本不符。
        　　其二、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗，費(fèi)用，在各車間或工序領(lǐng)用時(shí)，不填用途或領(lǐng)用部門造成財(cái)務(wù)估計(jì)攤派，使其單位成本不實(shí)。
        　　其三、有的低值易耗品，輔助材料等未按財(cái)務(wù)制度建立有關(guān)明細(xì)帳或備查輔助帳，在計(jì)算時(shí)，一次性進(jìn)入制造費(fèi)用中，例：20xx年1月份低值易耗品，2月份54號(hào)憑證中的縫紉機(jī)，2月份58號(hào)憑證中布料等，未按逐月攤消，使當(dāng)期成本過(guò)高。
        　　其四、財(cái)務(wù)人員更換頻繁，在核算過(guò)程中不按連續(xù)性造成成本脫勾。
        　　其五、成品庫(kù)設(shè)置車間內(nèi)不符合管理制度，易造成混亂，材料庫(kù)由庫(kù)管員自填領(lǐng)料單，上報(bào)資料是自編表而不是原始單據(jù)，從而出現(xiàn)了成品庫(kù)帳，材料庫(kù)帳與財(cái)務(wù)科帳不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實(shí)際生產(chǎn)成本不準(zhǔn)確，無(wú)法對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整。
        　　事實(shí)上，“三泰公司”經(jīng)營(yíng)期間累計(jì)銷售成本786萬(wàn)元，加上潛虧的60萬(wàn)元，就已超過(guò)累計(jì)的銷售收入844萬(wàn)元，不計(jì)算期間費(fèi)用就已出現(xiàn)虧損，可見成本之高。這樣的結(jié)果，在銷售價(jià)格不能提高或者經(jīng)營(yíng)規(guī)模不能成倍增長(zhǎng)或者產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不調(diào)整的情況下，就會(huì)出現(xiàn)生產(chǎn)銷售得越多虧得越多。事實(shí)也是如此：07、08、09、10年的銷售收入分別是：11萬(wàn)元、71．5萬(wàn)元、323．7萬(wàn)元、438萬(wàn)元，虧損分別是：15．6萬(wàn)元、104．4萬(wàn)元、155．2萬(wàn)元、141．5萬(wàn)元，累計(jì)銷售收入844萬(wàn)元。累計(jì)虧損440萬(wàn)元（不含潛虧數(shù)，含盈余公積－23萬(wàn)元）。
        　�。ǘ┴�(cái)務(wù)狀況分析
        　　“三泰公司”從20xx年7月成立，至20xx年12月止，經(jīng)營(yíng)期間，累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入844萬(wàn)元，銷售成本786萬(wàn)元，銷售成本占銷售收入 93％。累計(jì)發(fā)展管理費(fèi)用239．9萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用223．7萬(wàn)元，合計(jì)464萬(wàn)元，占累計(jì)虧損500萬(wàn)元的.95％，虧損500萬(wàn)元，擠占流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，費(fèi)用的節(jié)約是效益增加的直
        　　接途徑。預(yù)付帳款250萬(wàn)元長(zhǎng)期不收回參與流動(dòng)，又未見資金占用費(fèi)收入，必須變相增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元，占資產(chǎn)1457萬(wàn)元的49％，流動(dòng)資金沉淀比重偏重。負(fù)債總額1819萬(wàn)元中，借款1532萬(wàn)元占84．22％，其中部分資金成本高達(dá)24％。
        　　舉債（借款）經(jīng)營(yíng)本是企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張的一條捷徑，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營(yíng)形式的前提是資金周轉(zhuǎn)速度較好，利潤(rùn)率較高，這樣才能為還債奠定基礎(chǔ)。“功鑫公司”的實(shí)際情況是，20xx年12月末的負(fù)債總額為1519萬(wàn)元，其中：農(nóng)行借款就占1232萬(wàn)元，是負(fù)債總額的84．22％，而在資金運(yùn)用上，固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元，虧損500萬(wàn)元，兩項(xiàng)計(jì)1198萬(wàn)元，這部分退出流動(dòng)的資金占負(fù)債總額的65．86％，資金周轉(zhuǎn)緩慢勢(shì)成必然。不到35％的資金流動(dòng)難于承擔(dān)84％的資金成本,高比例的舉債失去了相應(yīng)的利潤(rùn)率作保證,那么這個(gè)高舉債很快就成為導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的主要因素之一。
        　　四、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題
        　�。ㄒ唬⿷{證附件不齊、原始單據(jù)不規(guī)范、報(bào)審制度不嚴(yán)格，例：A、所付款項(xiàng)，無(wú)任何支、收單位或個(gè)人簽字憑據(jù)。20xx年1月17號(hào)憑、退股金110，000，00元，20xx年2月42號(hào)、46號(hào)憑、付運(yùn)費(fèi)29，288，85元，付代收款30，000，00元，20xx年3月17號(hào)憑、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、20xx年3月16號(hào)憑，直接預(yù)付板材款20，000，00元，無(wú)任何簽字和收款單位憑據(jù)。20xx年3月20號(hào)、40號(hào)憑、無(wú)任何領(lǐng)導(dǎo)簽字和收款人憑據(jù)，直接在憑證上支付現(xiàn)金10，000，00元、20，000，00元。
        　�。ǘ┎粐�(yán)格按現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，說(shuō)明財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理水平有待提高。例：20xx年3月19號(hào)、32號(hào)憑，支付上月電費(fèi)5000元，按權(quán)責(zé)發(fā)生制因記入上月相關(guān)費(fèi)用中予以沖抵。
        　�。ㄈ]有建立完善的成本核算制度。每個(gè)產(chǎn)品品種沒有實(shí)行目標(biāo)成本制度，成本責(zé)任制。沒有建立成本考核獎(jiǎng)懲制度成品庫(kù)帳，原材料庫(kù)帳與財(cái)務(wù)科帳不一致，成本計(jì)算缺乏準(zhǔn)確性。成本計(jì)算單元主要材料耗用量，無(wú)法對(duì)成本升降原因進(jìn)行定量分析。例：20xx年10月末，生產(chǎn)成本出現(xiàn)負(fù)成本12557.89元，已完工未結(jié)轉(zhuǎn)的模具修理成本3585．69元未轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。反映出成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范。
        　�。ㄋ模┎牧项I(lǐng)料單填制不規(guī)范，有的無(wú)申領(lǐng)人、無(wú)用途。甚至出現(xiàn)庫(kù)管員代填發(fā)料單。例：20xx年5月19號(hào)領(lǐng)，領(lǐng)用機(jī)油5瓶、9號(hào)縫紉針，即無(wú)領(lǐng)用人簽字也無(wú)用途說(shuō)明。
        　�。ㄎ澹┙杩顔�、收據(jù)、報(bào)銷單的報(bào)批制度未嚴(yán)格執(zhí)行，各項(xiàng)規(guī)章制度傳閱，保管不健全。例：20xx年1月2號(hào)，5號(hào)憑，業(yè)務(wù)員王平報(bào)銷差旅費(fèi)2360元，報(bào)銷單無(wú)領(lǐng)導(dǎo)簽字，也無(wú)附原始附件。
        　　五、改進(jìn)建議
        　　三泰公司經(jīng)過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、降低-制造成本、降低資金成本，企業(yè)走出困境是有希望的�，F(xiàn)針對(duì)“三泰公司”具體存在的問題，提出改進(jìn)建議附后。
        　　（一）盤活存量：及時(shí)清理收回應(yīng)收款項(xiàng)；清理固定資產(chǎn)，對(duì)不用的固定資產(chǎn)變現(xiàn)。
        　　（二）加強(qiáng)銀行存款管理；按要求分設(shè)明細(xì)帳；按月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，由會(huì)計(jì)勾兌，出納清理未達(dá)帳。
        　�。ㄈ┚幹瀑Y金計(jì)劃（季或年）表，便于靈活掌握和調(diào)度資金，提高資金利用效率。
        　�。ㄋ模┱{(diào)整借款結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。
        　　（五）建立“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理制度。即：以市場(chǎng)為導(dǎo)向，成本為基礎(chǔ)，盈利為目的。
        　�。y(cè)算每個(gè)產(chǎn)品的目標(biāo)成本，對(duì)每個(gè)品種的制造成本準(zhǔn)確計(jì)算，對(duì)虧損嚴(yán)重的品種暫停生產(chǎn)。
        　　（七）在掌握每個(gè)產(chǎn)品的制造成本上，調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對(duì)適銷對(duì)路，盈利較好的品種要注意擴(kuò)大生產(chǎn)。
        　�。ò耍┙⒔ㄈ黜�(xiàng)成本管理制度，從材料購(gòu)、消、存，到產(chǎn)成品入庫(kù)、銷售等整個(gè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的控制，稽核制度，嚴(yán)格執(zhí)行。
        　�。ň牛┙⒊杀灸繕�(biāo)考核制度。將目標(biāo)成本層層分解到各部門、個(gè)人后，要及時(shí)對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行考核，并給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)人人參與成本管理。
        　　（十）以財(cái)務(wù)科為主，不定期對(duì)成本核算過(guò)程進(jìn)行核對(duì)，分析差異原因，提出解決辦法。
        　�。ㄊ唬┙ⅰ耙恢P”審批制度，嚴(yán)把開支關(guān)。
        　�。ㄊ┙�(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做到收支有合理依據(jù)，帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。
        　　（十三）嚴(yán)格執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)核算要連續(xù)、系統(tǒng)、真實(shí)。
        　　六、總結(jié)
        　　綜上所述 想要作為一名合格的會(huì)計(jì)預(yù)算員，且精通各類財(cái)務(wù)分析。他的工作好比企業(yè)的心臟，心臟不跳動(dòng)隨之企業(yè)的肢體也將僵持。他的能力直接影響著企業(yè)的興起與衰退，所以每個(gè)企業(yè)都必需要要求財(cái)務(wù)管理員靈活掌握財(cái)務(wù)預(yù)算方法和懂得企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的手段。由此分析告知我們無(wú)論任何企業(yè)“財(cái)務(wù)”是操作的主干，是企業(yè)的靈魂。
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告14
        

        　　撤地設(shè)市以來(lái)，根據(jù)市、區(qū)職能劃分，市區(qū)范圍內(nèi)的高中歸屬市管理，現(xiàn)共有四所高中學(xué)校，分別是中學(xué)、二中、師專附高、職高。近幾年，隨著城市化進(jìn)程的加快，人口集聚，就學(xué)需求不斷增加。為確保初升高比例，提高公民素質(zhì)，市財(cái)政投入大量資金改善了高中學(xué)校的辦學(xué)條件，有效地緩解了就學(xué)壓力。通過(guò)對(duì)近幾年來(lái)市屬高中學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)和使用情況的調(diào)研，提出進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的建議，對(duì)促進(jìn)高中教育事業(yè)的健康有序發(fā)展、合理分配財(cái)政資金，是十分必要的.。為此，今年3月份，市教育局、市財(cái)政局組成聯(lián)合調(diào)研組，對(duì)市直屬的四所高中學(xué)校財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行了調(diào)查。
        　　一、基本情況
        　�。ㄒ唬┤藛T情況。四所高有教職工828人，其中在職724人，離退休104人；共有210個(gè)班，在校生9829人。
        　　（二）資產(chǎn)負(fù)債情況。四所學(xué)校共有資產(chǎn)總額15366萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)13234萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)993萬(wàn)元；負(fù)債總額為20xx萬(wàn)元，其中銀行貸款為1100萬(wàn)元；凈資產(chǎn)為13084萬(wàn)元。
        　�。ㄈ┦罩闆r。四所高中總收入為6366萬(wàn)元，經(jīng)常性收入（不包括基建撥款，包括擇校費(fèi)收入）為5502萬(wàn)元，其中財(cái)政預(yù)算內(nèi)補(bǔ)助收入為1876萬(wàn)元，占經(jīng)常收入的比例為34.1%；經(jīng)常性支出總額為5655萬(wàn)元，超支153萬(wàn)元，其中中學(xué)結(jié)余19萬(wàn)元，師專附高超支220萬(wàn)元，二中結(jié)余43萬(wàn)元，職高結(jié)余50萬(wàn)元。
        　�。ㄋ模┙搪毠な杖肭闆r。人員支出占事業(yè)支出（不包括基建支出）的比例為65.1%，其中中學(xué)76.75%，師專附高53.99%，二中67.49%，職高60.18%。四所高中在職教師年平均綜合收入為44494元，其中中學(xué)45167元，師專附高35164元，二中44391元，職高46708元。
        　�。ㄎ澹┴�(cái)務(wù)管理情況。四所學(xué)校都建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、獎(jiǎng)金福利分配制度，經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行校長(zhǎng)“一支筆”審批制度。會(huì)計(jì)資料基本做到真實(shí)、合法、完整，報(bào)銷手續(xù)齊全。
        　　二、存在的問題
        　　通過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在財(cái)務(wù)管理方面存在以下五種不良現(xiàn)象：
        　　（一）財(cái)務(wù)管理重視不夠。有些學(xué)校認(rèn)為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是總務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員本身的業(yè)務(wù)，學(xué)校只要搞好日常教學(xué)管理，抓好升學(xué)率就可以了，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作重視程度不夠。有些會(huì)計(jì)人員對(duì)新的財(cái)政、財(cái)務(wù)管理體制不了解，只關(guān)心資金庫(kù)存、不注重資金性質(zhì)，不善于監(jiān)督管理。
        　�。ǘ┎粍�(dòng)產(chǎn)管理不善。在資產(chǎn)管理方面，目前多數(shù)學(xué)校存在著“重錢輕物”、“重購(gòu)輕管”的現(xiàn)象，認(rèn)為只要把“錢管好就行了”，管理意識(shí)淡薄，固定資產(chǎn)維護(hù)差、報(bào)損率高，存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象。部分學(xué)校未按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，未經(jīng)批準(zhǔn)就隨意購(gòu)置、出租、處置資產(chǎn)等。隨著政府對(duì)高中學(xué)校基本建設(shè)、改善教學(xué)環(huán)境投入的不斷加大，教學(xué)儀器設(shè)備的不斷更新，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)中的比重越來(lái)越大。這關(guān)系到學(xué)校教學(xué)質(zhì)量的好壞，關(guān)系到學(xué)校管理水平的高低，更關(guān)系到學(xué)校未來(lái)的可持續(xù)性發(fā)展問題。
        　�。ㄈ╊A(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。多數(shù)學(xué)校能夠按照“以收定支，量入為出，略有節(jié)余”的原則，及時(shí)完成預(yù)算的編制工作，但在預(yù)算執(zhí)行中仍存在專項(xiàng)資金與正常經(jīng)費(fèi)混用、擴(kuò)大支出范圍、人員經(jīng)費(fèi)占用公用經(jīng)費(fèi)，公用經(jīng)費(fèi)占用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、占用往來(lái)款等問題，沒有做到按預(yù)算計(jì)劃使用財(cái)政資金、及對(duì)資金運(yùn)用進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)督，失去了編制預(yù)算的意義和作用。
        　�。ㄋ模┐苜Y金管理粗放。學(xué)�；旧夏軌虬凑找�(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，并按規(guī)定及時(shí)上繳財(cái)政專戶。但是在代管資金的管理方面就明顯不足，代管費(fèi)沒有按年級(jí)、班級(jí)進(jìn)行認(rèn)真、詳細(xì)的核算，而是籠統(tǒng)記帳，超范圍使用代管費(fèi)。在學(xué)期終了未進(jìn)行清算，使“�？顚Ｓ�，及時(shí)結(jié)算，多退少不補(bǔ)”成為一紙空文。
        　　（五）核算和監(jiān)督職能不到位�！稌�(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)有兩個(gè)基本職能，即會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。而現(xiàn)今學(xué)校中，往往只注重會(huì)計(jì)的核算職能，會(huì)計(jì)人員只記記帳，算算帳就行了，忽視會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，未能就資金使用提出合理化建議，結(jié)果可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
        　　1、個(gè)別學(xué)校年度預(yù)算收支未實(shí)現(xiàn)平衡，經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)紅字。且學(xué)校負(fù)債金額大，4所學(xué)校共計(jì)負(fù)債1483萬(wàn)元，及時(shí)清償債務(wù)有一定的困難；獎(jiǎng)金、福利發(fā)放不規(guī)范。目前對(duì)各校發(fā)放名目眾多，而課時(shí)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等又沒有規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)校之間存在互相攀比情況，致使事業(yè)經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)緊張，經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出中人員經(jīng)費(fèi)支出比例過(guò)大，人員支出總額連年快速上升，嚴(yán)重影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展，增加了財(cái)政壓力。
        　　2、教育擇校費(fèi)管理較亂。根據(jù)麗計(jì)費(fèi)管（）253號(hào)文件規(guī)定，擇校費(fèi)應(yīng)專項(xiàng)用于改善辦學(xué)條件。而四所高中普遍存在擇校費(fèi)與正常經(jīng)費(fèi)捆綁使用的情況，與批復(fù)預(yù)算時(shí)要求的擇校費(fèi)用于基本建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置不符。
        　　3、基建經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。四所高中學(xué)校目前都有基建項(xiàng)目，
        財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告15
        

        　　對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的就業(yè)方向 調(diào)查報(bào)告專業(yè)名稱：財(cái)務(wù)管理 系 學(xué) 姓 別 ：管理系 號(hào) ：11050745 名 ：李秀梅20xx-03-11調(diào)查時(shí)間：20xx-1-20 一、前言 大一的時(shí)候， 對(duì)于我選擇的財(cái)務(wù)管理專業(yè)其實(shí)沒有真正有深 刻地認(rèn)識(shí)。
        　　當(dāng)初報(bào)考財(cái)務(wù)管理也是考慮到會(huì)計(jì)專業(yè)現(xiàn)在處于競(jìng)爭(zhēng) 激烈的階段，而財(cái)務(wù)管理則是做了倆手準(zhǔn)備，自認(rèn)為就業(yè)領(lǐng)域是 更為寬廣的。
        　　就我而言， 一直不明白會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)的區(qū)別， 因?yàn)槲覀冐?cái)務(wù)管理專業(yè)和會(huì)計(jì)專業(yè)的課程是一樣的。
        　　到了大二才 有一點(diǎn)的區(qū)別，直到接下來(lái)的學(xué)期才有了大大的區(qū)別。
        　　近年來(lái)，會(huì)計(jì)專業(yè)一直火熱。會(huì)計(jì)側(cè)重于賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)管 理更側(cè)重于成本、資金等方面的管理。大多數(shù)人都是把財(cái)務(wù)管理 和會(huì)計(jì)混為一談的，你說(shuō)財(cái)務(wù)管理人家未必知道，但他會(huì)立馬想 到會(huì)計(jì)，我們也無(wú)從解釋，反正是有很大聯(lián)系的，精通財(cái)務(wù)的必 定要學(xué)會(huì)計(jì)。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)正在逐步完善中，因此很大一部 分中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的看法僅僅停留在 “數(shù)豆子的人” 的階段。
        　　所以對(duì)于財(cái)務(wù)管理的就業(yè)方向我們就了解的少之又少， 甚至把財(cái) 務(wù)管理與會(huì)計(jì)的就業(yè)方向論為一體。
        　　根據(jù)近年現(xiàn)象顯示，會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)人才很多，普通人才太多， 優(yōu)秀人才卻是稀罕之物，這也顯示了財(cái)務(wù)人才也是如此，所以我 們的就業(yè)前景是不容小視的。
        　　主要在于除了選擇會(huì)計(jì)職業(yè)這條最 保守的道路外，我們還可以選擇的財(cái)務(wù)道路。
        　　二、調(diào)查對(duì)象及方法 調(diào)查對(duì)象是 10 級(jí) 11 級(jí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)大學(xué)生調(diào)查方法：信息采集法、資料分析法 三、調(diào)查的內(nèi)容 （1）20xx 屆年財(cái)務(wù)管理大學(xué)生畢業(yè)就業(yè)分布 國(guó) 有 企 業(yè) 17.77%; 錄 取 研 究 生 6.78%; 三 資 企 業(yè) 8.48% ;  0.10%;機(jī)關(guān) 7.59%;高等學(xué)校 0.86%;醫(yī)療衛(wèi)生單位 0.19%; 其他事業(yè)單位 2.12%;科研設(shè)計(jì)單位 0.48% ；其它 13.36% (2)財(cái)務(wù)管理就業(yè)渠道； 四、調(diào)查結(jié)果的分析 方向一 外企或大型企業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)本身是一項(xiàng)專 業(yè)性很強(qiáng)又非常穩(wěn)定的職業(yè)，如果選擇把財(cái)務(wù)作為職業(yè)方向，首 選的職業(yè)目標(biāo)是做外企或大型企業(yè)的高級(jí)財(cái)務(wù)人員。
        　　財(cái)務(wù)高管人 才大都處于企業(yè)的核心層，他們不僅要求了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作， 還要在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資方面提供建設(shè)性的意見。
        　　按照目前的經(jīng)濟(jì) 環(huán)境，這類公司所需要的高級(jí)財(cái)務(wù)人員一般有財(cái)務(wù)副總裁、財(cái)務(wù) 總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、高級(jí)財(cái)務(wù)分析經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管等。當(dāng)然，這些 職位對(duì)人的要求也會(huì)比較高。一般要求資質(zhì)至少是在會(huì)計(jì)師以 上，不少于 5 年的大中型企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)等。例如，一家外企 招聘高級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理時(shí)的職位要求是
        　　良好的教育背景， 英語(yǔ)流利， 很好的溝通能力，Word、Excel 熟練，嫻熟的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)能力和管 理能力，良好的協(xié)調(diào)能力，熟悉西方會(huì)計(jì)，熟悉有關(guān)中國(guó)法律。
        　　對(duì)于許多初級(jí)財(cái)務(wù)人員和準(zhǔn)備走這條路的人來(lái)說(shuō)， 從畢業(yè)參 加工作的那一天起，就該朝這個(gè)方向去努力。不要想當(dāng)然認(rèn)為有個(gè)兩三年工作經(jīng)驗(yàn)就好找工作了，僅會(huì)做憑證、會(huì)報(bào)稅、出報(bào)表 這類純粹的會(huì)計(jì)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的， 這在財(cái)務(wù)領(lǐng)域來(lái)說(shuō)是屬于較低層 次的。唯有從財(cái)務(wù)管理、預(yù)算、分析、決策等全方位提升，注重 溝通能力和英語(yǔ)運(yùn)用能力的提高，培育管理視野和全局觀念，提 升自身綜合素質(zhì)，才能使職業(yè)生涯提高一個(gè)層次。
        　　方向二 專業(yè)財(cái)務(wù)公司。以四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所為代表的專業(yè) 財(cái)務(wù)公司，也是大量吸收財(cái)務(wù)人員的一個(gè)就業(yè)領(lǐng)域。從某個(gè)角度 看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一個(gè)能使個(gè)人快速成長(zhǎng)的學(xué)校，其培訓(xùn)、工 作和管理機(jī)制會(huì)令從業(yè)者學(xué)到許多專業(yè)知識(shí)和管理理念， 審計(jì)從 業(yè)經(jīng)歷也會(huì)為將來(lái)的財(cái)務(wù)管理工作提供獨(dú)特的視角。
        　　不過(guò)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作所承受的壓力往往是非常巨大 的.，加班和出差是家常便飯，高強(qiáng)度的工作使得很多人難以將之 作為終生的職業(yè)方向。這類專業(yè)財(cái)務(wù)公司更適合兩種人：高層管 理人員和年輕人，前者重在發(fā)揮管理能力，而后者主要是學(xué)習(xí)和 鍛煉。對(duì)于剛走出大學(xué)校園、又準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)方面發(fā)展的年輕人來(lái) 說(shuō)，先進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所鍛煉一段時(shí)間，等積累了工作經(jīng)驗(yàn)后再 轉(zhuǎn)向企業(yè)將會(huì)是很不錯(cuò)的選擇。
        　　方向三 銀行、證券公司等金融機(jī)構(gòu)。資本運(yùn)作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā) 展中發(fā)揮越來(lái)越大的作用，如果有不錯(cuò)的金融知識(shí)背景，投身銀 行、證券、風(fēng)險(xiǎn)投資、保險(xiǎn)等金融行業(yè)，做專業(yè)的財(cái)務(wù)人員也會(huì) 有廣闊發(fā)展的空間。譬如，具有豐富從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的證券分析師的收入相當(dāng)豐厚，而奇貨可居的保險(xiǎn)業(yè)精算師可以說(shuō)是金領(lǐng)職業(yè)。
        　　五、調(diào)查結(jié)果總結(jié) 據(jù)上述的調(diào)查報(bào)告，財(cái)務(wù)管理專業(yè)的就業(yè)方向已經(jīng)很明確， 就我個(gè)人而言，選擇職業(yè)目標(biāo)還是趨于保守道路。我認(rèn)為無(wú)論選 擇什么職業(yè)方向，都需要爭(zhēng)向高端發(fā)展，要做專業(yè)人士。低端的 財(cái)務(wù)人員幾乎遍地開花， 而高級(jí)在無(wú)人員卻始終是行業(yè)內(nèi)的緊缺 人才。對(duì)于我們財(cái)管類專業(yè)的學(xué)生要做的就是學(xué)好基礎(chǔ)知識(shí)，還 有就是假期最好能做到去相關(guān)專業(yè)單位實(shí)習(xí)，學(xué)習(xí)實(shí)踐能力。
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