- 審計報告 推薦度：
- 審計報告 推薦度：
- 最新審計報告 推薦度：
- 審計報告實訓 推薦度：
- 經(jīng)濟責任審計報告 推薦度：
- 相關(guān)推薦
審計的報告15篇
在人們越來越注重自身素養(yǎng)的今天，我們使用報告的情況越來越多，我們在寫報告的時候要避免篇幅過長。那么，報告到底怎么寫才合適呢？下面是小編精心整理的審計的報告，僅供參考，大家一起來看看吧。
審計的報告1
首先，誠摯地歡迎區(qū)審計局、審計組各位領(lǐng)導和同志來我局對我進行任期內(nèi)的經(jīng)濟責任審計。下面，按照審計組要求，我將20xx年至20xx年人局長以來的工作情況作以簡要匯報。
一、不斷加大教育投入，全面改善辦學條件。一是以兩項督導評估為契機，爭取財政投入按時足額到位。20xx年以來，我們以迎接省、市兩項督導評估為契機，積極向區(qū)委、政府領(lǐng)導反應教育的困難，使得我區(qū)在財力十分有限的情況下，區(qū)財政對教育的預算支出做到了優(yōu)先考慮、盡力保證、只增不減。光20xx年-20xx年，財政對教育的投入累計達到2.95億元，年均增長12.56%，其中20xx年教育支出占到同期財政支出的32.48%，確保了教育經(jīng)費的 “兩個比例”、“三個增長”。二是大力興辦民辦教育。為有效緩解公辦學校的辦學壓力，我局積極鼓勵社會力量投資辦學，致力發(fā)展民辦教育。近年來，由民營企業(yè)投資8000多萬元辦起了一批上檔次、上規(guī)模的中小學校和幼兒園，如鉑金玫瑰幼兒園、恩雅幼兒園投資都在500萬元以上。目前，全區(qū)民辦學校(幼兒園)總數(shù)達到64所，在校學生(幼兒)達到14000多人，民辦教育成為區(qū)域教育體系的重要組成部分。三是多元投入強硬件。為把公辦學校做大做強，我局采取多元投入的形式全面改善公辦學校的硬件設(shè)施。20xx年以來，吸納社會資金1560多萬元，完成了12所薄弱學校的'改造任務，徹底消除了D級危房。二、三、四中3所高中學校通過銀校合作、社會贊助和教師集資共籌措資金8000多萬元，建好了學生公寓、食堂、科教樓和體育館。城區(qū)教育布局調(diào)整取得實質(zhì)性進展，今年投資600多萬元的先鋒學校、婁底五小等項目建成后，城區(qū)大班額的緊張局面可望得到一定程度的緩解。
二、圍繞體制機制創(chuàng)新，不斷深化各項改革。改革創(chuàng)新是教育發(fā)展的不竭動力。我區(qū)以小財政辦出大教育，改革創(chuàng)新是活教之源。一是課程改革創(chuàng)特色。我區(qū)財政雖小，但通過率先課改創(chuàng)新教育特色。20xx年，我區(qū)作為全省第一批新課改實驗區(qū)，局里就優(yōu)先安排了60多萬元專項資金，對3000多名教師進行了通識培訓，組織近300名青年骨干教師外出學習交流課改經(jīng)驗，先后有12個課題在國家、省級立項。體育教育、校園文化、血性教育、家庭教育等校本教育獨具特色。 20xx年，全省基礎(chǔ)教育課程改革現(xiàn)場研討會在婁星區(qū)召開。20xx年，婁星區(qū)被教育部確定為“全國校本教研制度建設(shè)基地”。近3年來，有21名教師在全國、全省各類教學比武中獲一等獎，89名學生在全國、全省各類競賽中獲一等獎，我局連續(xù)3年榮獲教育部主題教育活動集體一等獎。成人學校堅持市場導向，致力培養(yǎng)技能型農(nóng)民，目前已有3所成校先后被評為省級示范性成校。二是人事改革添活力。我區(qū)財政雖小，但通過“精兵簡政”激發(fā)全員活力。從20xx年起，全面實行教職工聘任制、行政干部競聘選拔制和全員績效工資制，徹底打破了“鐵交椅”、“大鍋飯”和“終身制”，切實增強了行政干部和教職員工的競爭意識、責任意識和效率意識。目前，全區(qū)共待崗培訓教師580人，轉(zhuǎn)崗分流教師32人，并全部清退代課教師和臨時工;全區(qū)106名局管干部全部通過公開競聘產(chǎn)生，30名優(yōu)秀教師走上行政崗位，24名原有的行政干部被轉(zhuǎn)崗分流。三是體制改革提效益。我區(qū)財政雖小，但通過體制改革提高資金效益。20xx年，我局在全市率先建立了教育資金管理中心，這不僅大大縮短了教育資金的運轉(zhuǎn)周期，而且大幅節(jié)約了公務費支出成本，切實提高了教育資金的使用效益。20xx年全區(qū)中小學校的公務費支出只有313萬元，比20xx年的1062萬元節(jié)減749萬元。同時，為有效減少教育管理層級，節(jié)省行政成本，20xx年至20xx年，我局采取先行試點、分期分批的方式，在全省率先撤銷了鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處學區(qū)，原學區(qū)的管理職能由所在地中學或中心小學承擔，45名行政人員重新回到教育教學第一線。
任職以來，我盡職盡責，做了一些工作，取得了一定成績，但也存在一些不足，主要表現(xiàn)在工作中求穩(wěn)意識重和機關(guān)制度建設(shè)抓得不緊，還存在少數(shù)干部職工拖沓散慢現(xiàn)象。今后的工作中，我會逐步克服存在的不足之處，并加以解決，以更進一步推動工作，加快全鄉(xiāng)的發(fā)展步伐。
審計的報告2
一、審計報告主要內(nèi)容及需要明確的問題
�。ㄒ唬⿲徲媹蟾嬷饕獌�(nèi)容
1、審計概況。要說明審計任務的依據(jù)審計目的和范圍，被審計單位的基本情況和審計的起止年限，審計的簡要過程。
2、主要問題。細列出違反財經(jīng)法紀的情況，財務收支中存在的問題以及群眾反映的問題，要逐一查清，給詳細解答。
3、審計意見。要對財務情況進行評論和對違紀問題提出處理意見。審計處理有五種措施可供選擇：
�。�1）責令限期繳納應當繳納的收入；
（2）責令限期退還違法所得；
�。�3）責令限期退還被侵占的財物或資金；
（4）責令沖轉(zhuǎn)或調(diào)整有關(guān)會計賬目；
（5）依法采取其它處理措施。
審計處罰有四種形式可供選擇：
（1）警告或者通報批評；
�。�2）經(jīng)濟處罰；
�。�3）沒收非法所得；
�。�4）依法采取其它處罰措施，如：司法起訴、撤銷職務、調(diào)整工作等。
4、改進建議。要是對審計中發(fā)現(xiàn)的財務管理上的薄弱環(huán)節(jié)及其產(chǎn)生的原因提出堵塞漏洞，改進工作的建議。
5、審計附件。審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀事實證據(jù)，如憑證、帳簿發(fā)現(xiàn)的材料，有關(guān)人員的證詞，調(diào)查筆記等原件、復印件等必要的資料附于報告的最后。
（二）、審計報告需要明確的問題
1、依據(jù)審計的性質(zhì)和類別、明確撰寫審計報告的目的。即審計報告應根據(jù)監(jiān)督、鑒證和評論等不同要求來撰寫。
2、明確審計報告的內(nèi)容。既根據(jù)審計報告的結(jié)果，寫事實、寫情況、寫問題，寫意見和建議，抓住中心，突出重點。
3、明確審計報告報送的對象。根據(jù)閱讀人不同來決定報告的撰寫方法，篇幅長短，內(nèi)容詳略，問題主次。
4、明確審計報告的時間范圍。既交待清楚事件發(fā)生的時間和撰寫審計報告的時間。
5、明確地點。要說明被審計單位所在的地點和所處的環(huán)境及事件發(fā)生的地點和審計報告的時間。
二、撰寫審計報告的步驟
撰寫審計報告大體可經(jīng)過八個步驟：
1、匯總情況。審計人員把各方面的情況進行匯總，并對有關(guān)問題進行討論和說明，使審計小組成員對全部審計情況有所了解。
2、整理資料。對所有資料、底稿進行篩選，選出重要情況和資料。
3、明確內(nèi)容。確定審計報告的中心議題和主要內(nèi)容，寫入審計報告的內(nèi)容應該是重要的，次要內(nèi)容可以口頭形式進行報告和轉(zhuǎn)達。
4、分析原因。根據(jù)審計報告的主要內(nèi)容，進一步分析被審計單位和存在的各種問題的原因，包括主管原因和客觀原因，并且分析問題的本質(zhì)，從而擬出改進建議。
5、擬定題綱。首先列出審計報告所需要反映的內(nèi)容和支持這些內(nèi)容的審計證據(jù)以及問題產(chǎn)生的原因和改進意見等、建立起審計報告的基本框架。
6、起草報告。審計報告一般由一人撰寫，如果分工撰寫，必須有一人統(tǒng)稿，并進行修改，使審計報告前呼后擁。
7、征求意見。在審計報告報出前，要征求被審計單位意見。被審計單位要以書面形式提出意見，根據(jù)意見合理與否，決定如何修改審計報告。
8、定稿報出。征得百審計單位意見后，酌情修改，寫出正式報告。經(jīng)過全體小組成員審定，按規(guī)定報送農(nóng)村經(jīng)濟審計機構(gòu)或有關(guān)方面，并送交被審計單位，報出的審計報告一定要把好“四關(guān)”
�。�1）征求意見關(guān)。
（2）事實定性關(guān)。
�。�3）法規(guī)制度引用關(guān)。
�。�4）依法處理關(guān)。
三、編寫審計報告應該注意的問題
我們在撰寫審計報告時應注意以下幾方面問題：
1、不要把審計報告與審計處理決定混為一體，審計報告是審計小組向?qū)徲嫏C構(gòu)報告審計結(jié)果的書面材料，不需要加蓋公章。而審計處理決定要以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或?qū)徲嫏C關(guān)文件下發(fā)，落款處要加蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府公章。具有一定的權(quán)威性和強制性。
2、在審計過程中對一些財務管理比較亂的村，可能查出的.問題比較多，在寫審計報告時，應將所有問題進行分析歸類，然后逐條寫出，使人看后有層次感，便于記憶。有的單位撰寫的審計報告不加整理，只見“帽子”“不見人”的現(xiàn)象，指出的問題達不到有理有據(jù)；
3、抓主要矛盾和問題。有的審計人員進行審計以后，覺的到處都是問題，寫審計報告無從下手。遇到這樣的情況應將問題歸類，寫主要的違紀事項和對村級財務造成損失的問題，對其他一般性問題，籠統(tǒng)提一下就可以了；
4、存在問題一定要核實。凡寫入審計報告中反映的問題，一定要經(jīng)過邏輯推敲，認真核實。以賬簿憑證為證據(jù)的，要記錄賬頁或憑證的編號以及年月日。
審計的報告3
關(guān)于×公司×項目經(jīng)理部
完工（或前期、中期）經(jīng)濟效益的審計報告
公司審計部：
根據(jù)×公司《***年審計工作計劃》（*司*審[200*]**號）和集團公司《關(guān)于進一步加強項目成本管理工作的通知》（集司成本[20xx]160號……），公司派出審計組，于200？年？月？日至200？年？月？日，對公司×××項目部完工（或前期、中期）經(jīng)濟效益進行了就地（或送達）審計。審計涉及的相關(guān)單位和部門對其提供的有關(guān)會計資料及其證明材料的真實性和完整性負責；審計的責任是對此進行審計并出具審計報告。
我們的審計工作遵循了《中國內(nèi)部審計準則》，現(xiàn)審計工作基本結(jié)束，根據(jù)《內(nèi)部審計準則第七號—審計報告》第四條的規(guī)定，現(xiàn)出具如下審計報告：
一、基本情況
�。ㄒ唬┕こ添椖壳闆r 1、工程承包范圍
1、由公司承建的×××工程項目的具體工程承包范圍為DK？？？+？？？至DK？？？+？？？，全長？？千米，途經(jīng)×××市、×××市。 公司×××項目部于？年？月？日正式與集團公司×××項目經(jīng)理部（或指揮部）簽訂《委托施工協(xié)議書》或《工程施工合同書》。
2、主要工程量
×××經(jīng)理部所轄施工管段內(nèi)共計橋梁？？座（其中：特大橋？座、大橋？座、中橋？座），橋梁全長？延米，占管段里程的？%，……。
3、合同金額
需要詳細說明工程項目的初始合同價格、變更（新增）合同價格以及有關(guān)索賠；
4、項目涉及的主要關(guān)系方
建設(shè)單位；監(jiān)理單位；設(shè)計單位；工程發(fā)包方。
5、物資供應及管理具體說明工程甲供、甲控材料以及自購材料的'詳細情況；并對工程項目材料物資管理情況進行介紹和評價 （二）機構(gòu)及人員情況
1、項目部機構(gòu)設(shè)置及人員情況
項目部設(shè)綜合部、物設(shè)部、財務部……。截止200？年？月？日，項目部從業(yè)人員？人，其中：在崗職工？人，其他從業(yè)（外聘）人員？人。
2、外協(xié)隊伍配置情況
第一作業(yè)隊（×××建筑有限公司）：具體承建DK？及DK？，長度？千米，路基、隧道、無碴軌道、橋梁下部……工程。承包范圍內(nèi)的工程合同金額約為？萬元。
二、審計實施過程
1、審計過程簡述
重點闡述審計過程中所采用的主要審計方法、步驟等，如：在實施審計中，審計組抽查了×××項目部提供的部分經(jīng)濟合同及主要經(jīng)營管理文件，重點對項目經(jīng)濟效益實現(xiàn)情況、項目目標責任成本、工程驗工計價、債權(quán)債務、財務會計……等進行了審查，對有關(guān)的經(jīng)濟事項進行了追溯和查詢；查閱了項目部開工至200？年？月？日的財務會計報告、會計賬簿、會計憑證、重要施工合同、施工日志、驗工報表、會議記錄……及其它有關(guān)資料。
2、審計中的特殊情況
重點說明諸如項目未進行審計的具體情況、原因；本次審計過程中遭遇的阻礙及困難以及被審計單位對本次審計給予的配合、支持等。
三、經(jīng)營管理情況
財務狀況（單位：元）
預付賬款？萬元，其中預付集團外單位款？萬元；其他應收款？萬元，其中應收集團外單位款？萬元；其他流動資產(chǎn)？萬元；存貨？萬元，其中：？萬元為工程結(jié)算差；預收賬款？萬元，其中：？萬元為工程結(jié)算差；應付賬款？萬元，其中應付集團外單位款？萬元，應付賬款之中暫估應付料款？萬元；其他應付款？萬元，其中應付集團外單位款？萬元等。
集團公司項目經(jīng)理部、指揮部（或業(yè)主）資金撥付情況
截止200？年？月？日，甲方累計批復驗工計價？萬元，甲方累計共撥付資金？萬元，扣甲供料款？萬元，代扣稅款？萬元，扣質(zhì)保金？萬元，扣……？萬元，集團公司？項目經(jīng)理部（指揮部或業(yè)主）超（少）撥工程款？萬元。
審計的報告4
1、審計報告的作用：
�。�1）鑒證作用。審計報告對被審計單位會計報表中所反映的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的合法、公允和一貫具有鑒證作用。
�。�2）保護作用。審計報告在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用。
�。�3）證明作用。審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否完成預定的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)客觀地表示審計意見；表示的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致；審計工作的質(zhì)量是否符合一定的要求。通過審計報告，可以證明注冊會計師審計責任的履行情況。
2、審計報告的分類
�。�1）按照審計報告的性質(zhì)可分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告是指格式和措辭基本統(tǒng)一的審計報告，一般適用于對外公布。非標準審計報告是指格式和措辭不統(tǒng)一，可以根據(jù)具體審計項目的問題來決定的審計報告。一般適用于非對外公布。
（2）按審計報告使用的目的可分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告。公布目的的審計報告，一般是用于對企業(yè)股東、投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系者公布的附送會計報表的審計報告。非公布目的的審計報告，一般是用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務轉(zhuǎn)讓、融資等特定目的而實施的審計報告。
�。�3）按照審計報告的詳簡程度可分為詳式審計報告和簡式審計報告。詳式審計報告又稱長式審計報告，它是指對審計對象所有重要事項都要做詳細說明和分析的審計報告。詳式審計報告一般適用于非公布目的，具有非標準審計報告的特點，主要用來幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理服務的。簡式審計報告，又稱短式審計報告。它是指注冊會計師對應公布的會計報表進行審計后所編制的簡明扼要的審計報告。簡式審計報告所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人共同認為必要的審計事項，它具有記載法規(guī)或?qū)徲嫓蕜t所規(guī)定的特征，屬于標準的審計報告，一般適用于公布目的。
3、審計報告的一般原則
�。�1）注冊會計師應當在實施了必要的審計程序后，對會計報表實施總體性復核，并按照本準則的要求，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告。
�。�2）注冊會計師應對其出具的審計報告的真實性、合法性負責。
審計報告的真實性是指審計報告應如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據(jù)、已實施的審計程序和應發(fā)表的審計意見。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準則的規(guī)定。
�。�3）注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的審計差異，應提請被審計單位加以調(diào)整。如果被審計單位不接受調(diào)整建議，注冊會計師應當根據(jù)需要調(diào)整事項的重要程度，確定是否在審計報告中予以反映，以及如何反映。
�。�4）對于截止至審計報告日被審計單位仍未調(diào)整或披露的期后事項，注冊會計師應提請被審計單位予以調(diào)整或披露。如果被審計單位不接受建議，注冊會計師應根據(jù)其類型和重要程度，確定是否在審計報告中反映，以及如何反映。
�。�5）對于截止至審計報告日被審計單位仍未披露的或有損失，注冊會計師應當提請被審計單位予以披露。如果被審計單位不接受建議，注冊會計師應當根據(jù)其重要程度確定是否在審計報告中反映。
�。�6）注冊會計師出具的審計報告，應由注冊會計師和會計師事務所簽章后，徑送委托人，無需經(jīng)其他單位審定。注冊會計師在出具審計報告時，應同時附送已審計的會計報表。
（7）注冊會計師應當要求委托人按照審計業(yè)務約定書的要求使用審計報告。委托人或其他第三者因使用審計報告不當所造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關(guān)。
1、出具標準無保留意見的審計報告的條件：
�。�1）會計報表的編制符合《企業(yè)會計準則》和國家其他有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定。
�。�2）會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。
�。�3）會計處理方法的選用符合一貫性原則。
（4）注冊會計師已按照審計準則的要求，實施了必要的審計程序，在審計過程中未受阻礙和限制。
�。�5）不存在應調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重要事項。
2、出具帶解釋段的無保留意見的審計報告的情形：
�。�1）重大不確定事項。不確定事項是指對其結(jié)果無法做出合理估計，也無法預知其對會計報表反映的影響程度的事項，如勝敗概率相當?shù)奈礇Q訴訟、大宗應收賬款的變現(xiàn)能力、出現(xiàn)未保險的地震、洪水災害損失等。
�。�2）一貫性的例外事項。如果被審計單位某項會計政策及會計處理方法發(fā)生合理改變，并且已經(jīng)對這種改變的性質(zhì)和影響在報表的附注中做出充分披露說明，注冊會計師仍可認為該單位選用的會計政策和會計處理方法符合一貫性原則。
（3）注冊會計師同意偏離已頒布的會計準則。在某些特殊情況下，注冊會計師會認為被審計單位的某項重要處理偏離會計準則是必要的，可以更公允地反映經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，避免會計報表使用者的誤解。
�。�4）強調(diào)某一事項。在某些特定情況下，注冊會計師雖然打算發(fā)表無保留意見審計報告，但仍想對某個與會計報表有關(guān)的具體事項加以強調(diào)，因而可以在審計報告的意見段之后增加解釋段，對這些重大事項單獨進行解釋說明。
（5）涉及其他注冊會計師的工作。注冊會計師有時要依賴其他單位的注冊會計師代為完成部分審計工作。如果對其他注冊會計師的工作無法進行復查，或由其他注冊會計師代為完成的部分在整個會計報表中很重要，則應在審計報告意見段后面增加解釋段，以說明其他注冊會計師的工作。
1、出具保留意見的審計報告的情形。保留意見的審計報告，表達注冊會計師對被審會計報表總體上給予肯定，但對某些事項有所保留的審計意見。存在下述情況之一時，應出具保留意見的審計報告：
�。�1）個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務會計法規(guī)的`規(guī)定，被審計單位拒絕進行調(diào)整。
（2）因?qū)徲嫹秶艿街匾木植肯拗疲棺詴嫀煙o法按照審計準則的要求取得應有的審計證據(jù)。
�。�3）個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則。
2、出具否定意見的審計報告的情形。當未調(diào)整事項、未確定事項、違反一貫性原則的事項等對會計報表的影響程度在一定范圍時，注冊會計師可以發(fā)表保留意見。但如果這些事項的性質(zhì)十分嚴重，或者其影響程度超出了一定的范圍，以至于整個會計報表無法被接受時，注冊會計師就應當出具否定意見的審計報告了。存在下述情況之一時，應當出具否定意見的審計報告：
�。�1）會計處理方法的選用嚴重違反了《企業(yè)會計準則》及國家有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調(diào)整。
�。�2）會計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，被審計單位拒絕進行調(diào)整。
3、出具拒絕表示意見的審計報告的情形。保留意見或否定意見是注冊會計師在取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后形成的，并不是無法判斷使用的措辭或問題的歸屬。當注冊會計師由于某些限制而不能對某些重要事項取得證據(jù)，沒有完成取證工作，因而無法判斷問題的歸屬時，就應當出具拒絕表示意見的審計報告。
拒絕表示意見的審計報告，表達注冊會計師因無法收集到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而對被審會計報表拒絕表示審計意見。它意味著注冊會計師對被審計單位的會計報表不能發(fā)表意見，既不能有所保留，也不能加以肯定或否定。
應該說來，拒絕表示意見的審計報告是各方都不愿意接受的審計報告，只有當注冊會計師在審計過程中，由于受到委托人、被審計單位或客觀環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體表示審計意見時，迫不得已才出具拒絕表示意見的審計報告。
4、在出具上述三種審計報告時，注冊會計師應當在審計報告中的意見段前增加說明段，說明出具該類審計報告的原因。注意，帶說明段的無保留意見審計報告的說明段在意見段的后面。
5、使注冊會計師不能提出標準無保留意見審計報告的情況只有幾種，因其出現(xiàn)問題的重要性水平不同，注冊會計師需出具不同類型的審計報告。
重要性是考慮審計報告類型的主要因素。一般說來，考慮重要性可從下面三個方面入手：
一是相對金額的大��；
二是可計量性；
三是具體項目或事項的性質(zhì)。
1、編制審計報告的步驟：
�。�1）整理和分析審計工作底稿
�。�2）需要提請客戶調(diào)整的事項。除被審計單位會計報表不需要調(diào)整外，注冊會計師應在致送審計報告時附送被審計單位調(diào)整后的會計報表。
（3）審計意見的類型和措辭的確定
�。�4）審計報告的編制和出具
2、編制和使用審計報告的要求
�。�1）內(nèi)容要全面完整。審計報告的書寫格式，應當明確地表明收件人、簽發(fā)人、簽發(fā)單位等有關(guān)內(nèi)容。在編制審計報告時，一定要按照“范圍段”、“說明段”和“意見段”的結(jié)構(gòu)編制，確保對審計對象、理由和結(jié)論等的明確表述。
�。�2）責任界限要分明。注冊會計師只對審計報告的真實性、合法性負責。也就是說，注冊會計師的審計責任并不能替代或減輕客戶的會計責任。因此，必須在審計報告中明確這兩者的界限。
�。�3）審計證據(jù)要確鑿充分。這包括兩方面的含義：一是審計報告所列事實，必須確鑿可靠，引用資料必須經(jīng)過復核；另一方面，審計報告所列事實，必須具有充分性，應足以支持審計意見的形成。只有這樣，才能使審計報告令人信服，達到客觀公正的要求。
（4）審計報告的使用要恰當。審計報告是注冊會計師對客戶特定時期內(nèi)與會計報表反映有關(guān)的所有重要方面發(fā)表審計意見，并不是對客戶的全部經(jīng)營管理活動發(fā)表審計意見，對此，在使用審計報告時必須明確這一點。注冊會計師應當要求委托人按照審計業(yè)務約定書的要求使用審計報告。委托人或其他第三者因使用審計報告不當所造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關(guān)
審計的報告5
差錯攔截率，就是由質(zhì)量復核人員檢查發(fā)現(xiàn)并由項目經(jīng)理改正的差錯占審計報告中實際存在的差錯（包括審計報告簽發(fā)時潛在的暫時還沒有發(fā)現(xiàn)的差錯）合計數(shù)的比率。對于差錯攔截率，可以劃分為合計差錯攔截率和分次差錯攔截率。所謂合計差錯攔截率，即指三級復核人員檢查發(fā)現(xiàn)審計報告草稿中的差錯合計數(shù)，占總差錯數(shù)的比率。而分次差錯攔截率，即指三級復核中每一次復核檢查出來的差錯分別占總差錯數(shù)的比率。在注冊會計師行業(yè)日益激烈的市場競爭中，提高審計報告的質(zhì)量和服務水平，是各個會計師事務所提高自身核心競爭力的主要途徑和措施之一。要實現(xiàn)提高審計報告質(zhì)量和服務水平的目標，事務所就要千方百計降低審計報告的差錯率。三級復核制應當是提高差錯攔截率與確保審計報告產(chǎn)出效率的最佳結(jié)合點。采用三級復核制，讓三個不同環(huán)節(jié)的復核人員的優(yōu)勢互補，可以最大程度地降低審計報告的差錯率。問題的關(guān)鍵在于如何更好地執(zhí)行三級質(zhì)量復核制度，通過提高三級復核的分次差錯攔截率，提高合計差錯攔截率，以降低甚至消除審計風險。
一、一級質(zhì)量復核的基本程序、主要問題和改進構(gòu)想
一級質(zhì)量復核是三級質(zhì)量復核之中的第一個環(huán)節(jié)，對于保證審計報告質(zhì)量起著基礎(chǔ)性的作用，一般由項目經(jīng)理或者項目骨干人員承擔。
（一）一級質(zhì)量復核的基本程序。
1。項目組成員整理好審計工作底稿，由項目經(jīng)理或者骨干成員根據(jù)現(xiàn)場審計收集的充分證據(jù)審核工作底稿，并撰寫完成審計報告（草稿）；2。審計報告（草稿）撰寫完畢后，由項目經(jīng)理或者骨干成員負責修改定稿，即進行一級復核；3。項目經(jīng)理或者骨干成員將電子版審計報告（草稿）打印成紙質(zhì)審計報告（草稿），并加上“審計報告簽發(fā)單”，以便逐級審核后簽字。
（二）一級質(zhì)量復核程序中容易出現(xiàn)的主要問題。
第一，個別項目經(jīng)理在審計報告還沒有真正修改定稿、財務數(shù)據(jù)和文字內(nèi)容沒有全部核對準確的情況下，就將審計報告（草稿）移入二級復核程序。之所以出現(xiàn)這種情況，是因為有的項目經(jīng)理錯誤地認為，后面有二級復核和三級復核環(huán)節(jié)把關(guān)，一級復核是否徹底并不重要。這種情況的出現(xiàn)，既與客戶對提供審計報告的時間要求有關(guān)，也與報告撰寫人和一級復核人員沒有高度負責的工作態(tài)度有關(guān)。第二，有的項目經(jīng)理于一級復核時，對報告模版要求披露的財務信息模塊進行了刪除，使財務報告的內(nèi)容殘缺不全；也有個別項目經(jīng)理應客戶的要求，擅自將與客戶稅收、利潤等敏感性數(shù)據(jù)有關(guān)的表格添加到審計報告中，這勢必增加審計報告的潛在風險。第三，審計報告撰寫與一級質(zhì)量復核工作由同一人承擔，導致一級復核程序流于形式。即審計報告由項目經(jīng)理親自撰寫且自己定稿，沒有進行真正意義上的一級質(zhì)量復核。這是因為項目經(jīng)理之間沒有經(jīng)濟利益制約關(guān)系，不便于劃分差錯責任，組織在不同項目經(jīng)理之間進行一級交叉復核又存在很大的難度。
�。ㄈ┩晟埔患壻|(zhì)量復核程序的構(gòu)想。
第一，進一步完善一級質(zhì)量復核的控制辦法，加大對項目經(jīng)理報告質(zhì)量的考核力度。項目經(jīng)理是否盡職盡責對于審計報告質(zhì)量的高低具有第一位的作用，因此，會計師事務所必須將審計報告質(zhì)量等級評價與項目經(jīng)理的薪酬、晉職、晉級進行掛鉤。第二，審計報告撰寫人如果需要添加和刪去審計報告模版規(guī)定的基本內(nèi)容，必須事先報請分管合伙人同意，否則就應作為重大差錯處理。第三，有必要在審計報告簽發(fā)單上增加“審計報告撰寫人”一欄，以便撰寫人撰寫完畢后在其中簽上自己的姓名和時間，然后交由一級質(zhì)量復核人復核并簽字。為防止一級復核程序形同虛設(shè)，需規(guī)定報告撰寫與一級質(zhì)量復核工作不得由同一人承擔和簽字。如果是項目經(jīng)理撰寫審計報告，則必須由同一項目組里的另一骨干成員承擔一級質(zhì)量復核工作并簽字，反之亦然。
二、二級質(zhì)量復核的必要程序、基本內(nèi)容、主要問題和改進構(gòu)想
二級質(zhì)量復核工作一般由審計部門經(jīng)理或其委托的復核人員承擔，相對質(zhì)監(jiān)部來說具有半專業(yè)化半職業(yè)化的性質(zhì)。因此，要按照復核的基本內(nèi)容與要求逐一進行復核，不可“偷工減料”。
（一）二級質(zhì)量復核的必要程序。
1。二級質(zhì)量復核人員做好質(zhì)量復核中發(fā)現(xiàn)差錯的詳細記錄，并在審計報告簽發(fā)單上簽字，以明確責任；2。二級質(zhì)量復核人員發(fā)現(xiàn)有疑問要親自與項目經(jīng)理溝通，并達成一致意見；3。項目經(jīng)理按照復核記錄和溝通一致的意見，對審計報告草稿進行修改。
�。ǘ┒壻|(zhì)量復核的基本內(nèi)容。
1。復核報告主表與附表中的所有數(shù)據(jù)、比例是否準確；2。復核報告全部文字表述是否準確，有無錯誤、遺漏和重復的內(nèi)容；3。復核報告中的重大財務信息是否準確，會計政策和會計估計變更導致的經(jīng)濟事項調(diào)整是否正確等，必要時還需要核對相應的審計工作底稿；4。復核報告所有大小標題是否正確、一致；5。復核報告全文的字體、字號和間隔是否符合本所審計報告模版規(guī)定的風格要求；6。復核報告各個級次的序號是否正確、連續(xù)；7。復核報告所有落款的日期是否正確、一致。
（三）二級質(zhì)量復核環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的主要問題。
第一，大型會計師事務所在審計報告產(chǎn)出的旺季（每年1月至4月）需要進行二級質(zhì)量復核的審計報告數(shù)量很多，如果每個審計部門只有一位二級質(zhì)量復核人員，就難以及時完成二級質(zhì)量復核工作任務，因而影響審計報告產(chǎn)出的及時性。第二，為解決二級質(zhì)量復核人員不夠的問題，有的審計部門負責人會臨時安排其他審計人員加入到二級復核人員的行列。而這些審計人員可能沒有質(zhì)量復核的經(jīng)歷，缺乏復核工作的經(jīng)驗，一般難以充分發(fā)現(xiàn)審計報告草稿中的各種差錯，因此會降低二級復核的差錯攔截率。第三，有的項目經(jīng)理為了迅速出具審計報告而希望簡化復核程序，要求二級復核人員只簽字、不復核，或要求復核人員只審閱一下審計報告的格式就簽字過關(guān)。第四，個別項目經(jīng)理沒有按照二級復核記錄和與二級復核人員溝通所達成的意見對審計報告草稿進行全面修改，就將審計報告（草稿）移送到三級質(zhì)量復核程序。例如當項目經(jīng)理在與二級復核人員對存疑事項溝通達成一致后，仍然將審計報告草稿回歸到并不完全正確的報告模版中去。應該知道，再好的審計報告模板也會有文字表述和報表格式方面的錯誤，質(zhì)量復核人員和項目經(jīng)理應當及時發(fā)現(xiàn)和實事求是地改正這些錯誤。
�。ㄋ模┨岣叨壻|(zhì)量復核差錯攔截率的改進構(gòu)想。
第一，對于復核工作量大與二級質(zhì)量復核人員少的.矛盾，筆者認為可以采取兩種辦法予以解決。一是各審計部門可以在審計報告產(chǎn)出旺季多安排其他審計人員參加二級質(zhì)量復核工作，且要求這些參與復核人員保持相對穩(wěn)定。二是在同一審計部門內(nèi)組織項目經(jīng)理間進行交叉的二級質(zhì)量初步復核，然后由相對固定的一名二級質(zhì)量復核人員重點把關(guān)后簽字。這樣，既可以提高二級質(zhì)量復核效率，又可以增進審計報告質(zhì)量的穩(wěn)定性。第二，要在審計報告質(zhì)量復核的制度規(guī)定中，授予二級質(zhì)量復核人員“發(fā)回重審”的權(quán)力。即為防止個別項目經(jīng)理不負責任、粗制濫造，當二級復核人員發(fā)現(xiàn)審計報告問題很多時，有權(quán)將審計報告草稿退給項目經(jīng)理，由其繼續(xù)修改完善后再進入二級質(zhì)量復核程序。第三，為了防止有的二級質(zhì)量復核人員“不復核就簽字”的情況發(fā)生，可以在報告質(zhì)量復核制度中規(guī)定，將二級復核人員的復核記錄納入審計工作底稿的組成部分。這樣，一方面可以檢查二級質(zhì)量復核人員是否檢查發(fā)現(xiàn)了應當發(fā)現(xiàn)的差錯，另一方面又可以驗證項目經(jīng)理是否按照復核記錄進行了全面的修改。
三、三級質(zhì)量復核的一般程序、主要問題和改進構(gòu)想
無論是三級質(zhì)量復核還是第三級質(zhì)量復核，在《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號—業(yè)務質(zhì)量控制》指南中都沒有做出明確具體的規(guī)定。在實行三級質(zhì)量復核的會計師事務所中，一般有兩種三級質(zhì)量復核模式。第一種模式，是先由主任會計師或其委托的副主任會計師（包括合伙人、副總經(jīng)理等）承擔第三級質(zhì)量復核程序并簽字，之后再由質(zhì)監(jiān)部進行總體質(zhì)量控制復核；第二種模式，是先由質(zhì)監(jiān)部負責第三級質(zhì)量復核，然后再由主任會計師或其委托的副主任會計師審核簽字。由于筆者傾向于會計師事務所采取第二種模式進行三級質(zhì)量復核，因此選擇第二種模式展開論述。
（一）三級質(zhì)量復核的一般程序。
1。項目經(jīng)理將紙質(zhì)審計報告（草稿）送質(zhì)監(jiān)部登記、分類；2。質(zhì)監(jiān)部負責人按照一定的原則將審計報告劃分為當期復核事項與期后復核事項兩大類；3。對確定為當期復核事項的審計報告，分配給專業(yè)的三級質(zhì)量復核人員進行初審復核，并做好差錯記錄和初審評分；4。項目經(jīng)理根據(jù)三級質(zhì)量復核發(fā)現(xiàn)的差錯記錄進行審計報告草稿修改；5。三級復核人員對修改過的審計報告進行終審復核，并做好差錯記錄和終審評分；6。項目經(jīng)理將再次修改完善的審計報告送主任會計師或者副主任會計師審核后簽發(fā)；7。質(zhì)監(jiān)部在審計工作和報告復核工作的淡季（5月至11月），對確定為期后復核事項的審計報告組織力量進行質(zhì)量復核，并做好差錯記錄和評分；8。質(zhì)監(jiān)部對當期復核事項和期后復核事項的審計報告進行綜合評分，并得出全所每個審計部門及其每個項目經(jīng)理的平均差錯攔截率和綜合評分；9。質(zhì)監(jiān)部對各個審計部門及其項目經(jīng)理進行綜合評分情況的通報，并進行獎勵與處罰。
�。ǘ┤壻|(zhì)量復核中容易出現(xiàn)的主要問題。
第一，審計報告風險的控制難度較大。按照準則規(guī)定，對于風險較大的審計業(yè)務，如上市公司、金融企業(yè)和大型國有企業(yè)（一二級集團公司）及事務所首次承接審計服務的大中型企業(yè)的年報審計報告，都應當確定為當期復核事項，由質(zhì)監(jiān)部進行第三級質(zhì)量復核，以便嚴格控制審計風險；對于三級或者四級單個企業(yè)的審計報告則采取抽查辦法，部分作為當期復核事項，部分作為期后復核事項。因此如果將應當作為當期復核事項的全部在當期進行復核，由于質(zhì)監(jiān)部人力有限，就會延長審計報告的復核時間和產(chǎn)出周期；而如果將應當作為當期復核事項的大部分作為期后復核事項，則會降低差錯攔截率，加大審計風險。第二，第三級質(zhì)量復核評分標準難以做到公平公正。會計師事務所為了控制審計風險，提高審計報告質(zhì)量，一般都會制定和執(zhí)行審計報告質(zhì)量監(jiān)管的評分標準。那么評分標準制定是否科學便于操作、執(zhí)行評分標準是否公平合理讓人信服、初審復核與終審復核的評分權(quán)重是否恰當?shù)葐栴}，都值得認真研究。第三，審計報告質(zhì)量獎懲兌現(xiàn)容易流于形式。質(zhì)監(jiān)部對當期復核事項和期后復核事項進行完畢后，每年應當將最后的綜合評分在所里進行通報，并且對報告質(zhì)量較好、評分較高的審計部門及其項目經(jīng)理予以獎勵，對審計報告質(zhì)量較差、評分較低的審計部門及其項目經(jīng)理予以懲罰。但是，由于各種原因，部分會計師事務所并沒有按年進行獎懲兌現(xiàn)，使審計報告質(zhì)量獎懲兌現(xiàn)的制度流于形式。久而久之，會計師事務所及其注冊會計師的質(zhì)量意識就會逐漸淡化，審計報告的差錯攔截率也會日益下降。
�。ㄈ┩晟频谌壻|(zhì)量復核的構(gòu)想。
第一，制定科學合理且簡便易行的質(zhì)量監(jiān)管辦法。對于風險較大的審計報告堅持全部作為當期復核事項，風險較小的則可采取隨機抽樣辦法確定部分當期復核事項。要改變質(zhì)量監(jiān)管扣分項目和扣分標準過多過雜的做法，設(shè)計數(shù)量恰當?shù)目鄯猪椖亢涂鄯謽藴�，合理確定三級質(zhì)量復核中初審復核與終審復核扣分的權(quán)重。
第二，提高質(zhì)量監(jiān)管人員的業(yè)務素質(zhì)和復核技能。會計師事務所質(zhì)監(jiān)部可以采取多種措施，提高全體質(zhì)量復核人員的復核水平。一是質(zhì)監(jiān)部和各個審計部門、各個分所，要按照一定的標準選用合格的質(zhì)量復核人員；二是在審計業(yè)務的淡季組織有關(guān)質(zhì)量復核人員，分組對確定為期后復核事項的審計報告進行交叉復核評分，在完成復核任務的過程中鍛煉提高質(zhì)量復核人員的復核技能；三是由質(zhì)監(jiān)部的負責人和有關(guān)專家對全體復核人員進行輔導培訓，講解復核的注意事項和工作要點；四是選派部分質(zhì)量復核人員進行質(zhì)量復核的專門培訓。
第三，對于質(zhì)量監(jiān)管評分結(jié)果要切實做到獎懲兌現(xiàn)。無論是當期復核事項還是期后復核事項的復核評分，質(zhì)監(jiān)部都應當在所里各個部門和分所范圍內(nèi)進行通報，并按照一定的標準，對得分較高的審計部門和項目經(jīng)理予以獎勵，對得分較低的審計部門和項目經(jīng)理給以懲罰。同時，還要將審計報告質(zhì)量評分的高低作為項目經(jīng)理晉級加薪的重要依據(jù)之一。
第四，建立健全審計報告質(zhì)量監(jiān)管的長效機制。中國注冊會計師協(xié)會和各省市注冊會計師協(xié)會應采取多種措施促進全行業(yè)提高審計報告的差錯攔截率，使審計報告的質(zhì)量監(jiān)管工作形成長效機制。一是進一步完善審計報告質(zhì)量監(jiān)管工作的指導意見，從制度上進一步規(guī)范全行業(yè)的質(zhì)量監(jiān)管活動；二是定期組織質(zhì)量監(jiān)管專家對各個會計師事務所質(zhì)量監(jiān)管情況進行檢查、評分，并對得分高的省市注協(xié)和相關(guān)的會計師事務所進行獎勵，對得分低的省市注協(xié)和相關(guān)的會計師事務所進行處罰。三是中注協(xié)和各省市注協(xié)可以定期組織質(zhì)量監(jiān)管工作的學術(shù)交流活動，交流質(zhì)量監(jiān)管的新經(jīng)驗，探討質(zhì)量監(jiān)管的新方法，研究質(zhì)量監(jiān)管的新思路。
審計的報告6
一、審計報告的具體內(nèi)容
(一)審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。
(二)被審計單位的基本情況，包括被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、財政、財務隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財政收支、財務收支狀況等。
(三)被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位應對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。
(四)實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計范圍應說明審計所涉及的被審計單位財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。審計方式要寫明是就地審計還是調(diào)帳審計，還是二者結(jié)合。
(五)審計評價意見，根據(jù)不同的審計目標，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。發(fā)表評價意見應運用審計人員的.專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。并且，只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
(六)審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支管理的意見和建議。
二、審計報告的編寫程序
(一)調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)問題。
主審在開展審計項目時，應全面地掌握被審計單位的實際情況，對被審期的有關(guān)計劃的完成情況、所存在的問題或簿弱環(huán)節(jié)，采取的措施進行分析，要靈活運用檢查、實地勘察、座談、查詢及函證、計算、分析性復核等審計方法保證審計證據(jù)的充分性和適當性，要與同期、歷史較好水平和同行業(yè)進行對比，找出該單位在經(jīng)營管理中存在的問題或經(jīng)驗。
(二)歸納匯總，擬定審計報告提綱。
圍繞審計項目任務和目的，把在審計過程中的會議記錄、審計工作底稿、通過查證落實的影像件、復印件和證明材料等，按照問題的性質(zhì)或類別歸納編號。從整理的各項資料中，權(quán)衡輕重，按照問題的性質(zhì)、分清主次，進行排列，做到觀點正確、簡潔明晰、條理清楚、通俗易懂，不得重復或遺漏，在審計報告中如實反映。
(三)修改補充，審定審計報告。
主審人員起草完畢審計報告后，還需進一步認真地修改和補充。首先，應召開審計組業(yè)務會議，集體討論研究，逐條修改補充;其次在審計組修改的基礎(chǔ)上，由業(yè)務分管領(lǐng)導進行審核修改。在修改補充時應關(guān)注“三個方面”的問題：一是在文字表達上，要言簡意賅，合乎邏輯和語法，數(shù)字部分做到分文不差，整體數(shù)字與分部數(shù)字互相吻合，前后銜接;二是要根據(jù)現(xiàn)行的政策法令、規(guī)章制度加以對照，確保所提出處理意見和建議合理合規(guī)，定性準確;三是定稿之前，項目組負責人應到被審計單位征求意見，讓審計建議對被審計單位能切實起到“審、幫、促”的作用。
(四)簽發(fā)確認，上報審計報告。
審計機關(guān)和被審計單位取得一致意見后，在審計報告的末尾和附件中，審計機關(guān)和被審計單位領(lǐng)導、經(jīng)辦人要互相簽字和加蓋單位公章，表明各自意見，為后續(xù)審計或?qū)徲嬚奶峁┮罁?jù)。審計報告編寫出后，應按照公文簽發(fā)的有關(guān)規(guī)定和程序，上報審計主管部門和本單位有關(guān)領(lǐng)導以及被審計單位，審計機關(guān)要留存歸檔。
審計的報告7
審計報告是注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告一般包括標題、收件人、范圍段、意見段，簽章、會計師事務所地址和報告日期等基本內(nèi)容。
注冊會計師根據(jù)審計結(jié)果和被審計單位對有關(guān)問題的處理情況，形成不同的審計意見，出具四種基本類型審計意見的審計報告。
（1）無保留意見的審計報告。
無保留意見是指注冊會討師對被審計單位的會計報表，依照中國注冊會計師獨立審計準則的要求進行審查后確認：被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關(guān)規(guī)定；會計報表反映的內(nèi)容符合被審計單位的實際情況；會計報表內(nèi)容完整，表述清楚，元重要遺漏；報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計單位的會計報表元保留地表示滿意。元保留意見意味著注冊會計師認為會計報表的反映是合法、公允和一貫的，能滿足非特定多數(shù)利害關(guān)系人的'共同需要。
（2）保留意見的審計報告。
保留意見是指注冊會計師對會計報表的反映有所保留的審計意見。注冊會計師經(jīng)過審計后，認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是恰當?shù)模�存在著下述情況之一時，應出具保留意見的審計報告：個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準則》和國家其他有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定，而且被審計單位拒絕進行調(diào)整；因?qū)徲懛秶艿骄植肯拗�，無法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據(jù)：個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則。
（3）否定意見的審計報告。
否定意見是指與無保留意見相反。認為會計報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況。注冊會計師經(jīng)過審計后，認為被審計單位的會計報表存在下述情況）。時，應當出具否定意見的審計報告：會計處理方法的選用嚴重違反《企業(yè)會計準則》和國家其他有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調(diào)整；會計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況，而且被審計單位拒絕進行調(diào)整。
（4）無法（拒絕）表示意見的審計報告。
無法表示意見是指注冊會計師說明其對被審計單位會計報表的合法性、公允性和一貫性無法發(fā)表意見。注冊會計師在審計過程中，由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體反映發(fā)表審計意見時，應當出具無法表示意見的審計報告。
審計的報告8
20xx年12月21日至20xx年1月18日市審計局對我們市殘聯(lián)前任領(lǐng)導進行了就地審計,就同志經(jīng)濟責任履行情況做了比較公正的評價,并經(jīng)審計認為,市殘聯(lián)能夠遵守國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)，能夠執(zhí)行部門預決算、國庫集中支付等有關(guān)財經(jīng)紀律和財務制度。存在的主要問題主要是：一是對下?lián)艿礁鲄^(qū)縣殘聯(lián)和相關(guān)單位的資金缺乏監(jiān)督管理。二是不符合《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理……不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金�！钡囊�(guī)定等問題�，F(xiàn)將我們的整改措施匯報如下：
一、夯實制度基礎(chǔ)，強化內(nèi)部財務管理
1、實行民主理財，進一步強化內(nèi)部財務管理
進一步健全財務管理，殘疾人勞動服務所、康復中心及其醫(yī)院等本系統(tǒng)下屬單位的財務也納入機關(guān)管理范疇，使之在市殘聯(lián)領(lǐng)導的監(jiān)督和制度的約束之下運行。
2、實行財務公開，接受來自外界監(jiān)督
對勞動服務機構(gòu)的殘疾人就業(yè)保障金、康復中心的專項康復經(jīng)費以及市殘聯(lián)的其他大額經(jīng)費，我們都要進行重點公開。如殘疾人就業(yè)保障金的收入，年前經(jīng)市長辦公會議討論，預定收取總額；對于開支，我們按照規(guī)定用途拿出預算，報市政府分管市長和市財政局審批后，按計劃使用，我們決不違規(guī)使用、不無計劃使用，把有限的錢全部用到殘疾人事業(yè)最需要的地方
3、實行分戶核算，嚴格財政會計審核
我們市殘聯(lián)系統(tǒng)的機關(guān)、勞動服務所、康復中心的財務，均實行分戶核算。
二、加強項目資金管理，全過程監(jiān)控
加快研究和制定市殘聯(lián)編制項目資金管理監(jiān)督辦法，制定項目資金預算編制細則，明確規(guī)范資金計劃的編制、資金的使用及監(jiān)督管理等程序。尤其要針對項目資金管理中存在大量下?lián)芸铐椀默F(xiàn)狀，強化機關(guān)各部門職責，加強對用款單位的項目執(zhí)行監(jiān)督，以確保項目制定科學、實施到位、�？顚Ｓ�，發(fā)揮有限資金的最大效用。
按當年確定的項目計劃完成項目，不得超計劃使用資金。如當年項目計劃無法完成，由中國殘聯(lián)將有關(guān)情況報財政部審核同意后，項目資金可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。
建立健全內(nèi)部監(jiān)督、檢查制度，嚴格執(zhí)行國家各項規(guī)章制度，嚴肅財經(jīng)紀律；對項目方案的確定和項目資金使用的全過程進行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正和處理。
三、委托社會機構(gòu)，提供專業(yè)服務
鑒于機關(guān)委托社會機構(gòu)開展專業(yè)工作已是事業(yè)發(fā)展的大勢所驅(qū)，市殘聯(lián)根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展需要，在委托社會機構(gòu)從事專業(yè)活動時，適時引入市場競爭手段，運用市場法則挑選社會機構(gòu)，讓更多的殘疾人受益于專業(yè)服務。
1、委托開展重度殘疾人居家養(yǎng)護服務項目，探索殘疾人服務專業(yè)化
一是委托一家專業(yè)醫(yī)療機構(gòu)對服務對象進行評估。針對不同類型的殘疾，通過一對一的`上門評估，形成評估報告并提出一、二、三不同等級的照料養(yǎng)護建議。
二是委托兩家社會組織為全區(qū)重度殘疾人服務，按照評估等級，提出一對一照料方案與殘疾人簽約，分別開展康復、心理咨詢、家政等服務，同時還承擔起對服務員的日常人事管理、工作調(diào)度和教育培訓職能。
三是委托有資質(zhì)的社會組織每月開展一次居家養(yǎng)護質(zhì)量跟蹤。設(shè)計問卷定期調(diào)查，充分傾聽服務對象的反饋意見和建議。
2、委托開展?jié)M意度專業(yè)調(diào)查跟蹤，探索服務質(zhì)量最優(yōu)化
為了提高向殘疾人服務的質(zhì)量，委托有關(guān)醫(yī)學會第三方進行評估。綜合測評結(jié)果達到三方（衛(wèi)生部門、街鎮(zhèn)殘聯(lián)、殘疾人）認可，進一步調(diào)動了衛(wèi)生職能部門的主觀能動性和工作積極性。
四、建立考評等機制，強化內(nèi)部審計
1、建立內(nèi)部審計制度：
一是每年一次對市殘聯(lián)下?lián)芨鲄^(qū)縣殘聯(lián)的康復經(jīng)費和殘疾人就業(yè)保障金使用情況進行專項審計；二是每年一次對市殘聯(lián)直屬單位經(jīng)費使用和管理進行審計；三是對市殘聯(lián)機關(guān)各部室舉辦的大型活動、會議和對外交流等大額經(jīng)費支出進行預決算跟蹤審計；四是對基礎(chǔ)設(shè)施裝修改造經(jīng)費預算進行審計，以審計認定的金額付款；五是對領(lǐng)導干部離任進行審計。市殘聯(lián)處級以上領(lǐng)導干部凡工作崗位交流、晉升、退休等都必須經(jīng)審計后方能離開原崗位。
2、制定《市殘聯(lián)大額物品采購招標暫行辦法》
每年由市政府采購辦負責采購的額度有限，由于市殘聯(lián)工作的特殊性，還有相當部分物品需要自行采購。為減少在采購環(huán)節(jié)上的漏洞，節(jié)約開支，保質(zhì)保量，公開透明，我們成立了市殘聯(lián)大額物品采購辦公室，成員由計財部、辦公室、紀檢和項目部室負責人組成。凡五萬元以上的一次性采購和專項工程、十萬元以上的一次性服務項目，都必須經(jīng)采購辦招標進行。降低行政成本，提高資金使用效益，規(guī)范內(nèi)部審計行為。
內(nèi)部審計是單位加強廉政建設(shè)的有效措施，能起到密切干群關(guān)系、增強單位凝聚力的作用。采取大額物品采購招標后，將進一步增強采購的公開、公正和透明度，減少干群矛盾，為國家節(jié)約了開支。
3、進一步加強對各區(qū)縣部門的檢查力度和考評機制，加大對下?lián)軐ｍ検聵I(yè)經(jīng)費的跟蹤。對各區(qū)縣部門制定一定的標準，嚴格考核和跟蹤檢查，常規(guī)檢查與臨時抽查結(jié)合，獎優(yōu)罰劣，規(guī)范行為。
審計的報告9
一、 基本情況
公安局業(yè)務技術(shù)用房改擴建工程共包括4個子項目(室內(nèi)外裝飾、弱電工程、電梯工程、環(huán)境工程)，其中已完工子項目0個，進入決結(jié)算審計階段0個。
（一）本月工程完成情況：室內(nèi)外精裝修完成90%，弱電80%，電梯95%，環(huán)境20%。
（二）本月工程支付情況：室內(nèi)外精裝修工程已累計支付2294.1170萬元，指揮信息系統(tǒng)工程已累計支付128.3868萬元，本月無支付情況。
�。ㄈ┍驹峦恋卣饔�、房屋拆遷等情況：該工作內(nèi)容在土建工程施工前已完成。
�。ㄋ模┍驹沦Y金到位及使用情況：無
（五）本月工程發(fā)生的其他情況：無
二、跟蹤審計情況
�。ㄒ唬⿲徲嫻ぷ鏖_展情況：我公司參與跟蹤審計的項目部共有兩人組成。具體工作的開展主要通過對工程施工過程中的月進度審核、工程變更、工程簽證、相關(guān)建筑材料（暫估價）的市場詢價，協(xié)同業(yè)主對相關(guān)合同執(zhí)行過程中的把關(guān)控制等。對項目實施過程的造價成本進行有效動態(tài)控制；我
們跟蹤審計工作的開展方式主要為派駐現(xiàn)場人員隨時跟蹤項目進展情況及參與監(jiān)理例會及相關(guān)專題會議等方式開展；目前，我們現(xiàn)場收集整理與造價有關(guān)的跟蹤審計資料為：施工合同、施工圖紙、施工簽證、工程變更資料、現(xiàn)場影像資料等
�。ǘ⿲徲嫵尚�
1、在進行暫估價部分材料進行核價中，我方跟蹤審計人員會同建設(shè)單位、代建業(yè)主、監(jiān)理單位一同在市場上多家市場進行了詢價審核，在保證材料產(chǎn)品質(zhì)量的情況下所審核的暫估價部分材料基本上都在原暫估單價上進行了審減，確保了暫估價部分的材料不超原中標價。
2、在建筑垃圾的.安全文明按時費收方過程中我方跟蹤審計人員提出了質(zhì)疑，因項目是土建及精裝修工程交叉作業(yè)施工，施工方在收方過程中把歸屬于土建工程的建筑垃圾劃分在精裝修工程中，在被我方跟蹤審計人員發(fā)現(xiàn)后立即拒絕對土建工程的建筑垃圾進行收方簽證，確保了在本次交叉作業(yè)施工中造成重復收方簽證。
（三）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見或建議
關(guān)于石材外墻及玻璃幕墻的超概，原設(shè)計概算中因施工圖沒有此項內(nèi)容因而概算審核單位對該部分是暫估價600萬進行的計費，目前施工方在此工作內(nèi)容實施完成后提出實際完成量已超過中標工程量約2891平方米，如按照中標價進
行結(jié)算辦理，預計增加投資約144.32萬元。根據(jù)上述問題我方跟蹤審計人員立即查閱了相關(guān)資料并就施工方提出的因工程量增加導致的費用增加跟施工方造價人員進行了工程量的復核，復核結(jié)果基本上與施工方的報送工程量一致。同時我們也查閱了項目前期資料發(fā)現(xiàn)立項批復的內(nèi)容室內(nèi)外裝飾工程沒有單獨進行立項，且審批時間為20xx年x月x日，項目立項批準后，建設(shè)單位及業(yè)主代理單位應按照相關(guān)建設(shè)程序完善手續(xù)，現(xiàn)目前根據(jù)資料的整理情況，施工圖出圖時間為20xx年x月，由***，概算批復時間為20xx年x月x日，因此在長達近一年的工作時間中，建設(shè)單位及業(yè)主代理單位應根據(jù)建設(shè)單位的辦公實際使用情況要求設(shè)計單位完善其施工圖的深化設(shè)計，并達到建設(shè)單位的辦公使用需求，確保在招標過程前更加精確的編制最高限價，并使工程造價達到更好的控制效果。目前因設(shè)計深度不夠?qū)е略诟潘銓徍说倪^程中無法對既有建筑石材及玻璃幕墻進行算量計價。
�。ㄋ模┏瑩苓M度款
因各參建單位沒有對本月的月進度報表進行申報，因而本月未進行工程款的審核及支付。
三、審計評價
建設(shè)單位、代理業(yè)主單位、監(jiān)理單位、施工單位都按照所簽定的相關(guān)合同履行了各自的義務，因工程時間緊，各參
建單位基本上人員配備完善，如目前工作量最大的現(xiàn)場邊收方邊施工的過程中都能確保各參建單位人員第一時間達到。
四、審計建議
因項目已經(jīng)接近尾聲了，我方已跟建設(shè)單位及施工單位進行了多次交流，要求施工單位在目前照常施工的情況下，配備完善的內(nèi)業(yè)人員，對本工程的技術(shù)資料及經(jīng)濟資料進行整理并按照審計局的要求開始實施編制竣工決（結(jié)算）的相關(guān)送審資料確保在工程竣工驗收合格后一個月內(nèi)能報審竣工決（結(jié)算）。
五、下月審計工作計劃
根據(jù)建設(shè)單位對既有建筑的使用要求，按時參加現(xiàn)場收方工作，并做好相關(guān)收方記錄及現(xiàn)場影像資料，做到無重復收方的發(fā)生，確保工程順利的實施。
�。ü拢�
20xx年x月x日
審計的報告10
一、審計報告的定義
審計報告是國家審計機關(guān)、會計師事務所根據(jù)審計出來的問題作出的報告。一般分為財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、效益審計、專項審計等類型，但報告基本分為審計依據(jù)、被審計單位的基本情況、會計責任和審計責任、審計查出的問題和處理處罰決定、審計建議等幾大部分。審計報告是社會審計組織接受審計機關(guān)委托時，辦理審計監(jiān)督業(yè)務完畢后，向委托方即審計機關(guān)提出的審計情況和結(jié)果，作為審計機關(guān)下達審計結(jié)論和處理決定的依據(jù)。
二、審計報告的主要性質(zhì)
1、審計報告是審計工作情況的全面總結(jié)匯報，說明審計工作的`結(jié)果注冊會計師審計目標的實現(xiàn)途徑是實施審計程序，而審計目標的實結(jié)果是通過審計報告來反映的。審計報告反映委托方的最終要求，也反映審計方完成任務的工作質(zhì)量，同時也是對被審事項的評價和結(jié)論的集中體現(xiàn)。
2、審計報告是一份具有法律效力的證明性文件注冊會計師的審計行為是依法進行的，審計結(jié)果按照法律的規(guī)定既要對委托人負責，還要對其他相關(guān)的關(guān)系人負責。審計報告本身要對被審會計報表的合法性、公允性和會計處理方法一致性表示意見，各方面關(guān)系人以這種具有鑒證作用的意見為基礎(chǔ)，使用會計報表進行決策。因此，在審計報告中的審計意見必須具有信服力、公正性和嚴肅性，具備法律效力，否則，委托人和各方面的關(guān)系人就無需使用審計報告。審計報告的法定效力體現(xiàn)在各方面關(guān)系人使用審計報告的過程中。
3、審計報告是一種公開的信息報告作為信息報告的一種，審計報告不僅可以被審計委托人和被審計單位管理當局按規(guī)定范圍使用，而且相關(guān)的債權(quán)人、銀行等金融機構(gòu)、財政部門、工商部門、稅務部門和社會公眾等都可以使用審計報告，并從中獲得對有關(guān)項目公允反映程度的公正信息。
三、審計報告的作用
對于內(nèi)部審計師來說：審計報告總結(jié)概括了審計工作的目的、范圍和結(jié)果，鼓勵采取行動來加強控制，促進審計人員加強教育與培訓，為審計人員的工作業(yè)績評價提供方便，為后續(xù)審計的進行提供便利條件。
四、審計的辦事流程
1、審計準備階段。審計機關(guān)根據(jù)項目審計計劃，對被審計單位的審計事項開展審前調(diào)查活動，制定審計工作方案，組成審計組，在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。
2、審計實施階段。審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表等方式進行審計，并取得審計證明材料。
3、審計報告階段。審計組對審計事項實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應當征求被審計單位的意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組或者審計機關(guān)；自接到審計報告十日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
4、審計處理階段。審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。審計機關(guān)應當自收到審計報告之日起三十日內(nèi)，將審計意見書和審計決定送達被審計單位和有關(guān)單位。審計決定自送達之日起生效。被審計單位對地方審計機關(guān)作出的審計決定不服的，可申請復議。
審計的報告11
大華會計師事務所有限公司 審計報告及附注排版格式要求
一、封面
1、五號字體，單倍行距，在第八行插入表格
公司名稱 報告名稱 文號
字體 宋體 宋體 宋體
字號 三號加粗 三號加粗 五號加粗
字間距
行間距 單倍行距
單倍行距；如果報告名字較長，需要排成二行，則將行間距調(diào)整為固定值25磅
單倍行距
特殊格式
無 無 無
2、在倒數(shù)第六行撰寫本公司中文名稱，倒數(shù)第四行撰寫英文名稱
中文 英文
字體 宋體 Times New Roman
字號 小三號加粗 小四號
字間距 加寬2磅 緊縮0.4磅
行間距 單倍行距 單倍行距
特殊格式
無 無
二、目錄 1、抬頭空一行
被審計單位名稱 報告名稱 會計期間
字體 宋體 宋體 宋體
字號 三號加粗 三號加粗 小四號
字間距
行間距 1.5倍行距
1.5倍行距；如果報告名字較長，需要排成二行，則將行間距調(diào)整為固定值25磅
1.5倍行距
特殊格式
無 無 無
2、空行二行后（無需要填列會計期間的，空三行），插入目錄表格
一級標題 二級標題
字體 宋體 宋體
字號 四號加粗 四號
字間距
行間距
固定值20磅+空行一行 固定值20磅+空行一行
特殊格式
無 無
注：二級標題不用標記序號
三、報告正文 1、基本要求
頁眉——首頁無頁眉；從第二頁開始設(shè)置頁眉，最左邊為大華所LOGO,最右邊為文號+報告名稱，以年度財務報表的審計報告為例：
大華審字[20xx]XXXX號審計報告
頁腳——頁面底端，居中，標明：“第幾頁”，從報告正文首頁開始編號（首頁編號為1），宋體小五 。
頁邊距——上為3.04厘米，下為2.54厘米，左右為3.17厘米。 紙張大小——首頁用大華抬頭紙，首頁抬頭空三行。 2、報告正文的一般要求（不含表格）
抬頭空三行 報告標題 報告編號 收件人 報告正文 正文標題 落款蓋章 日期
字體 黑體 黑體 宋體 宋體 宋體 宋體 宋體 宋體
字號 三號加粗 三號加粗 五號加粗 四號加粗 四號 四號加粗 四號 四號
字間距 加寬4磅 加寬4磅
行間距 1.5倍行距 1.5倍行距 1.5倍行距 1.5倍行距 1.5倍行距 1.5倍行距 單倍行距 單倍行距
特殊格式
無 無 文本右對齊 文本左對齊 首行縮進2個字符 首行縮進2個字符 蓋2位CPA章
注：（1）日期格式要求采用漢字，不能采用阿拉伯數(shù)字。零以〇表示
�。�2）在設(shè)置行間距時，注意：要將“如果定義了文檔網(wǎng)格，則對齊到網(wǎng)格”的挑溝選項取消；或在頁面設(shè)置里將文檔網(wǎng)格設(shè)置為無網(wǎng)格。
3、詳式審計報告的特殊要求
如果報告正文涉及用表格表述內(nèi)容，相關(guān)表格的格式要求： （1）表格屬性：行指定高度為0.6厘米（最小值）；
�。�2）標題行的設(shè)置：選擇標題行，設(shè)置表格屬性——行屬性，選擇在各頁頂端以標題行形式重復出現(xiàn)，不允許跨頁斷行。
�。�3）標題字體：宋體；表格內(nèi)的數(shù)字、英文（標題除外）用Arial Narrow
�。�4）字號：小五號
（5）行間距：單倍行距。如果文字部分內(nèi)容較多需要調(diào)整為二行的.情況下，將行間距調(diào)整為固定值12磅；如果數(shù)字內(nèi)容較多，請調(diào)整列寬，或考慮調(diào)整段落-內(nèi)外側(cè)縮進0.1-0.5磅。
�。�5）文字左對齊，數(shù)字右對齊
�。�6）表格有上下外邊框、1.5磅；內(nèi)加虛線、0.5磅. 四、附注或相關(guān)說明 （一）基本要求
1、頁眉——應以小五號宋體（段間距為0，行間距為單倍）注明“XX公司”，“XX年度或XX截止日”，“附注或相關(guān)說明的名稱”，并分三行例示。以年度財務報表的審計報告為例：
錯誤！未找到引用源。
20xx年度 財務報表附注
2、頁腳——頁面底端，居中，標明：“財務報表附注 第幾頁”，從1開始編號，宋體小五 。
3、頁邊距——上為3.8厘米，下為2.54厘米，左右為3.17厘米。
4、紙張大小——A4。
5、序號基本原則
一級標題序號：一、二、??
二級標題序號：（一）（二）??，注：財務報表主要項目注釋中的二級標題序號為：注釋1．注釋2．??
三級標題序號：1．2．?? 四級標題序號：1）2）?? 五級標題序號：①②?? （二）文本格式要求
標題 會計期間
字體 宋體 宋體
字號 小三號加粗
五號
字間距
行間距 1.5倍行距 1.5倍行距
特殊格式
與標題之間空一行后撰寫正文 正文（不含表格） 一級標題
宋體 宋體
五號 五號加粗
1.5倍行距
1.5倍行距；段前1行（或
直接空一行）
1.5倍行距；段前0.5行 注：若為財務報表主要項目注釋，則段前1行（或直接
空一行） 1.5倍行距；段前0.5行
1.5倍行距 1.5倍行距；段前0.5行
首行縮進2個字符 首行縮進2個字符
二級標題 宋體 五號加粗 首行縮進2個字符
三級標題 三級以下標題 表格下方的第一行文字
宋體 宋體 宋體
五號加粗 五號 五號
首行縮進2個字符 首行縮進2個字符 首行縮進2個字符
特殊要求：標題一律采用編號列表（自動編號），在設(shè)置格式時應將所有制表位清除。三級以下標題字號不加粗，不設(shè)置段前距。
(三)表格格式要求：
�。�1）表格屬性：行指定高度為0.6厘米（最小值）；
�。�2）標題行的設(shè)置：選擇標題行，設(shè)置表格屬性——行屬性，選擇在各頁頂端以標題行形式重復出現(xiàn)，不允許跨頁斷行。
（3）標題字體：宋體；表格內(nèi)的數(shù)字、英文（標題除外）用Arial Narrow
�。�4）字號：小五號
�。�5）行間距：單倍行距。如果文字部分內(nèi)容較多需要調(diào)整為二行的情況下，將行間距調(diào)整為固定值12磅；如果數(shù)字內(nèi)容較多，請調(diào)整列寬，或考慮調(diào)整段落-內(nèi)外側(cè)縮進0.1-0.5磅。
�。�5）文字左對齊，數(shù)字右對齊
�。�6）表格有上下外邊框、1.5磅；內(nèi)加虛線、0.5磅. 五、其他：
1、每頁中的各張表格盡量排列整齊，如首列與末列的外側(cè)邊緣對齊。
2、表格中需要填寫的內(nèi)容太多，導致排版困難或很難看的情況下，可以采用以下幾種方法解決：
�。�1）適當縮小字號（前提是打印出的文檔不能因為字太小看不或閱讀困難）
�。�2）分拆表格，把1張表格分拆為2-3張表格。
（3）在此表格的前后均插下分節(jié)符-下一頁，并將此節(jié)頁面設(shè)置中的紙張方向調(diào)整為橫向，采用此方法要注意前后頁眉頁腳設(shè)置的連續(xù)性。
審計的報告12
根據(jù)《市審計局關(guān)于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財務收支情況審計的通知》（吉市審通75號），市審計局抽調(diào)縣(市、區(qū))審計局人員組成12個審計組，自8月11日至9月30日，根據(jù)工程的進展情況,對青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬安6個縣（市、區(qū))供電公司所負責建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財務收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務收支情況進行了審計；對新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個縣（市、區(qū))供電公司所負責建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務收支情況（工程未完工決算）進行了審計。
審計的重點包括農(nóng)網(wǎng)項目總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、項目審批情況、項目建設(shè)和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費執(zhí)行情況等方面。在對工程資料和財務資料進行審計的基礎(chǔ)上，還對部分工程進行了現(xiàn)場實地核查。
審計的范圍包括和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項報批至完成的建設(shè)過程。
審計過程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合，使工作進展較快；各工程的建設(shè)單位對其提供的與審計相關(guān)的工程資料、財務資料和其他證明材料的真實性和完整性負責；市審計局的責任是對此所提供的資料采取我們認為必要的程序和方法進行審計并出具審計報告。
一、被審計項目的基本情況
此次審計共12個縣市區(qū)，主要審計的是和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計計劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實際完成投資額為9746.93萬元；計劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬元,已完成投資額為6452.42萬元。
二、審計評價意見
從審計情況看，實施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成，農(nóng)網(wǎng)改善工程項目大部分已開工實施，改善了供電質(zhì)量，增強了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高了整個電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，取得較好的社會效益和經(jīng)濟效益。
電力部門能多方籌措資金，加大農(nóng)村電力建設(shè)投入。建設(shè)主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級負責。建設(shè)單位能認真組織實施，嚴格控制工程質(zhì)量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設(shè)，明顯改善了農(nóng)村用電條件。
三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見
(一)、部分工程招投標程序和招標文件編制不規(guī)范
如永豐縣從送審的招標文件看，招投標程序和招標文件編制不規(guī)范，招標文件內(nèi)容不完整，重要條款空白，招標沒有經(jīng)過有關(guān)部門的核準，招標過程沒有監(jiān)督單位的參與，施工合同與招標文件條款相矛盾。
(二)、部分工程沒有按省電力公司批復的投資計劃建設(shè)
如青原區(qū)10kv及以下新改建線路有的沒有按照省電力公司批復的初步設(shè)計建設(shè)，進行了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村間調(diào)劑。
(三)、部分工程設(shè)計單位履行合同義務不到位
如永豐縣建筑工程均無地勘報告，施工圖未見設(shè)計單位和圖審單位印章。
對以上(一)～（三）項存在的問題，審計提出了應完善有關(guān)手續(xù)的處理意見。
(四)、部分工程未按有關(guān)規(guī)定進行公開招投標
如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開閉所工程除設(shè)備由省電力公司統(tǒng)一招標外，其余線路施工及興橋開閉所土建、簡易道路建安工程等都沒有按照規(guī)定招投標，由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計金額923996.1元。
遂川縣10kv以下工程未進行公開招投標，而是通過議標方式確定由湖南省湘潭水利水電開發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設(shè)有限公司施工。這兩公司均未實際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務組織施工。
泰和、永豐、萬安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項目未按有關(guān)規(guī)定進行公開招標，而是由公司自行組織議標或邀標。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的`10千伏及以下工程未經(jīng)招標由井岡山市新農(nóng)村電力服務公司施工。
對以上未招投標問題，審計根據(jù)《招投標法》的有關(guān)規(guī)定進行了處罰。
(五)、工程物資采購及出入庫手續(xù)不規(guī)范
如萬安縣供電公司底前實施的農(nóng)網(wǎng)改造項目，在資金采購、材料入庫沒有實時按各工程分類核算，而是在工程竣工結(jié)算時對工程物資的領(lǐng)用進行項目分類核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫就投入使用，倉庫材料賬、公司財務賬均未反映。
(六)、工程決算不實
部分工程項目決算高套定額、多計工程量、未計價材料重計、部分其他費用未按實際發(fā)生的費用計取等原因核減工程造價188.67萬元。
�。�1）遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計工程量的現(xiàn)象,核減工程造價355055.91元。(2)泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計價材重計、簽證數(shù)量多計等原因，核減造價187422.81元。（3）井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費用未按實際發(fā)生的費用計取及其他原因，核減造價566530.03元。(4)永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量、單價偏高、多計利息、多計安全措施費等原因，核減造價376601.39元。（5）青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價21.87萬元。（6）萬安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價182385元。
對工程決算不實問題，審計提出了建設(shè)單位應按審計審定的工程決算造價與施工單位辦理結(jié)算的處理意見。
(七)、工程投資中多計貸款利息
泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開工批復的“建設(shè)期貸款利息按五個月計取”的規(guī)定，“在建工程”應列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。
(八)、部分工程項目未繳工程稅費
1、甲供材料未繳稅費及應繳稅材料計入設(shè)備款，漏繳稅費共計1712826.82元。
�。�1）永豐縣工程材料款未申報納稅和應繳稅材料計入設(shè)備款，漏繳稅費143907.96元。（2）泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計入施工方工程營業(yè)額，造成漏交營業(yè)稅費419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費803514.96元。（4）萬安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費346142.48元。
2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區(qū)漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計漏繳防洪保安資金65787.22元。
對以上漏繳稅費問題，審計作出了收繳財政并由稅務部門組織入庫的處理決定。
(九)、回收的廢舊物資未作處理
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門廢舊物資未變價處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計量箱1臺、變壓器2臺（已上報省市公司，未作處理）。
青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專賬管理（備查賬），但沒有作價入賬。
對該問題審計提出了應盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見。
(十)、部分縣（市）農(nóng)網(wǎng)改造資金未進行專戶管理核算
如泰和縣未對完善工程進行分戶明細核算,撥入的國債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶；購入的工程物資會計、倉庫上未按完善工程單獨核算、保管，而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項目，致使會計上無法進一步進行相關(guān)的明細核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算，未進行分戶明細核算，直至10月才把完善工程從農(nóng)網(wǎng)第三期改造中分離出來進行明細核算。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個銀行帳號，但實行了明細核算。
四、審計建議
（一）嚴格履行待扣待繳施工單位營業(yè)稅及附加的義務，將尚未繳交稅務機關(guān)的營業(yè)稅及附加盡快繳納。
�。ǘ┺r(nóng)網(wǎng)改造完善工程由于未及時足額落實建設(shè)資金，導致部分建設(shè)項目實施緩慢,建議項目實施單位及主管單位抓緊落實建設(shè)資金，保證建設(shè)資金的及時到位。
(三)進一步規(guī)范招投標程序和加強農(nóng)網(wǎng)改造工程建設(shè)項目專項資金的管理，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)，充分發(fā)揮國家資金的使用效益。
(四)抓緊做好工程竣工驗收的準備，為具備竣工驗收的工程提供條件。
審計的報告13
摘要：20世紀初，隨著中國民族工商業(yè)的興起，社會審計應運而生，當時政府頒布了一行列的規(guī)章制度對審計的職業(yè)范圍、內(nèi)容和規(guī)則作了一些規(guī)定，推動了審計的發(fā)展。但與此同時，審計過程中也出現(xiàn)了一些問題，針對審計的發(fā)展、功能、內(nèi)容等一系列問題，我查資料做調(diào)查，整理了以下報告，已明確我國審計現(xiàn)狀。
一、審計的分類
最基本的分類是按審計主體分，審計可以分為國家審計、內(nèi)部審計、民間審計三類。
�。ㄒ唬﹪覍徲嫞�
國家審計是指由國家審計機關(guān)所實施的審計。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，我國的審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。國家審計基本格局是：本級預算執(zhí)行審計工作體系初步建立，并向綜合財政審計展開；圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度，改進企業(yè)審計辦法，實施真實性審計；適應反腐倡廉需要，初步建立起領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計制度；結(jié)合中心工作，突出了行業(yè)同步審計，不斷深化各項專業(yè)審計。審計監(jiān)督的法律法規(guī)體系基本建立，審計執(zhí)法力度加大。經(jīng)制定審計法律法規(guī)，促進了審計質(zhì)量和效率的提高。
（1）一個國家的政府通過法律賦予的相關(guān)權(quán)力，無償向社會公眾征稅，形成公共資源，然后通過依法行使管理行政事務的權(quán)力對公共資源進行分配和管理，力圖發(fā)揮公共資源的最大效能。公共資源的所有者為社會公眾，政府受社會公眾的委托對公共資源進行管理和經(jīng)營，社會公眾作為公共資源的所有者具有獲取政府管理和經(jīng)營公共資源效果信息的權(quán)力，政府與社會公眾之間就形成了公共委托和受托關(guān)系。各級政府是否忠實地履行了公共受托責任，或者說政府在管理和使用公共資源時，是否代表了社會公眾的根本利益，需由獨立一個的機構(gòu)公正地對其履行公共受托責任的情況做出評價，導致了國家審計的產(chǎn)生。因此，國家審計產(chǎn)生于社會公眾與政府之間的委托受托責任關(guān)系，這種委托受托責任關(guān)系不僅包括經(jīng)濟責任關(guān)系，還包括建立在經(jīng)濟責任關(guān)系基礎(chǔ)上的社會責任和政治責任關(guān)系。國家審計可以在促進社會公眾與政府的委托受托關(guān)系按既定規(guī)則有序運行，最終促進社會進步及和諧發(fā)展方面發(fā)揮重要作用。
�。�2）內(nèi)部審計：內(nèi)部審計是指由本單位內(nèi)部專門的審計機構(gòu)和人員對本單位財務收支和經(jīng)濟活動實施的獨立審查和評價，審計結(jié)果向本單位主要負責人報告。這種審計具有顯著的建設(shè)性和內(nèi)向服務性，其目的在于幫助本單位健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。在西方國家，內(nèi)部審計被普遍認為是企業(yè)總經(jīng)理的耳目、助手和顧問。1999年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會通過了新的內(nèi)部審計定義，指出：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢顧問服務。它以增加價值和改善營運為目標，通過系統(tǒng)、規(guī)范的手段來評估風險、改進風險的控制和組織的治理結(jié)構(gòu)，以達到組織的既定目標�！�
�。�3）民間審計：民間審計是指由注冊會計師、審計師所組成的社會會計、社會審計組織，即會計師事務所和審計事務所，接受當事人的委托，對有關(guān)經(jīng)濟組織的有關(guān)經(jīng)濟事項所進行的審計查證業(yè)務。這是從審計組織形式角度，把注冊會計師、審計師組成的會計、審計咨詢組織開展的審計業(yè)務，合之為民間審計。用民間審計的名稱，一方面能夠與國際上統(tǒng)一起來，便于學術(shù)交流，避免“社會審計”一詞多意的問題；另一方面從立法角度來講，截至目前，在我國有關(guān)審計方面的條例、規(guī)定中并未規(guī)定社會審計組織內(nèi)包括有社會會計組織。從社會會計組織的性質(zhì)、職能、目的、工作范圍、地位、任務、作用等方面基本與社會審計組織一樣，都屬于民間審計，用民間審計名稱，雙方都能包括進去。因此，對我國目前社會上出現(xiàn)的社會會計、社會審計組織統(tǒng)稱為民間審計組織比較恰當。
綜上所述，我國民間審計的含義，可作如下表達：所謂民間審計，是指依法成立的民間審計組織接受委托，對被審計者的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，依法獨立進行審計查證和咨詢服務活動。
二、審計的職能
會計的基本職能是對經(jīng)濟活動過程的記錄、計算、反映和監(jiān)督；審計的基本職能是監(jiān)督，此外還包括評價和公證。會計雖說也具有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為，主要通過會計檢查來實現(xiàn)，會計檢查或查賬，只是檢查賬目的意思，主要針對會計業(yè)務活動本身，而審計，既包含了檢查會計賬目，又包括了對計算行為及所有的經(jīng)濟活動進行實地考察、調(diào)查、分析、檢驗，即含審核稽查計算之意；會計檢查只是各個單位財會部門的附帶職能，而審計是獨立于財會部分之外的專職監(jiān)督檢查；會計檢查的目的主要是為了保證會計資料的真實性和準確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計的目的在于證實財政、財務收支的真實、合法、效益，審計檢查會計資料只是實現(xiàn)審計目的的手段之一，但不是惟 一手段。
三、審計的內(nèi)容
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計的內(nèi)容：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員對財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的行為。教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員主要對下列事項進行審計：
1、財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動；
2、預算執(zhí)行和決算；
3、預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用；
4、專項教育資金的籌措、撥付、管理和使用；
5、固定資產(chǎn)的管理和使用；
6、建設(shè)、修繕工程項目；
7、對外投資項目；
8、內(nèi)部控制制度的健全、有效及風險管理；
9、經(jīng)濟管理和效益情況；
10、有關(guān)領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任；
11、本部門、本單位主要負責人和上級主管部門交辦的其他事項。
（二）民間審計的內(nèi)容：在實施審計時，注冊會計師有責任為達到審計目標實施相應的審計程序,進行相應審查。恰當?shù)膶徲嫵绦蛴兄趯徲嫻ぷ餮驖u進,有條不紊的達到審計目的。由于民間審計是委托審計,是按委托者的要求進行的,所以它與國家審計的程序不完全相同。民間審計的程序一般可分為委托階段、實施階段、報告階段和立卷歸檔階段等四個階段。
民間審計只有在接受委托人委托后才能開展工作,這種委托來自兩個方面:一個是國家審計機關(guān)的委托,另一個是社會其它單位、部門的委托,審計的目的、內(nèi)容和范圍是由委托審計單位指定的。因此,在民間審計組織與委托審計單位存在一定的權(quán)利義務關(guān)系。為了準確無誤的行使和承擔各自的權(quán)利和義務,在委托方委托時認為可以接受委托,雙方要簽訂協(xié)議。這樣委托階段就必然要包括兩個過程:一個是要進行洽談、簽約的委托過程；另一個是研究制訂出審計方案的準備過程。
民間審計的實施階段是審計方案具體執(zhí)行的過程,是按照協(xié)議書的內(nèi)容要求,圍繞審計目標采取必要的審計手續(xù),運用各種有效的審計技術(shù)方法,取得各種證據(jù)和資料,查清情況和問題的過程。這是審計過程中的最主要工作,也是把審計方案化為具體實施行動的一種手段。實施階段一般要進行以下幾項工作:
(1)擬定調(diào)查提綱；
(2)審閱核對報表、賬冊、憑證；
(3)清查庫存現(xiàn)金和財產(chǎn)物資；
(4)做好審計記錄和取證工作；
(5)對索取的各種證據(jù)資料進行綜合分析判斷；
(6)調(diào)整錯弊事項,校正核算資料；
(7)做出審計評價。
審計工作按照委托書(協(xié)議或合同)的內(nèi)容要求基本查完以后,就要轉(zhuǎn)入報告階段,它是在審計實施基礎(chǔ)上對審計事項做出實事求是結(jié)論,提出審計建議的過程,必須做好以下幾方面的工作:
(1)歸納問題,進一步核實資料；
(2)座談討論,做出審計結(jié)論；
(3)寫好審計報告書；
(4)征求意見,審定審計報告；
(5)發(fā)送報告,總結(jié)工作。
每一項審計業(yè)務結(jié)束后,應將審計過程中積累起來的一系列審計文書,包括審計報告、證據(jù)、分類匯總表和原始材料等應由有關(guān)審計人員對這些材料進行集中整理和鑒別。根據(jù)合理取舍的標準進行立卷歸檔。審計檔案要區(qū)分定期或長期分類保管,以便參考,未批準不得任意銷毀�？傊�,審計材料的整理、鑒別以及立卷工作,應當由原審計人員在審計告一段落后及時做好。
我國民間審計事業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展,已經(jīng)擁有了相當規(guī)模。應當肯定,這些民間審計組織為我國對外開放政策的實施,為我國經(jīng)濟建設(shè)發(fā)揮了重要作用,但同時也存在著一些突出問題。比如事務所經(jīng)營規(guī)模小,難以和國際接軌；性質(zhì)不明,沒有明確會計師事務所這一社會中介機構(gòu)的性質(zhì),在部分政府部門和社會公眾的心目中,還是政府的事業(yè)單位；體制不順,由于“掛靠”的體制,造成了行政干預、部門壟斷、行業(yè)封鎖的.不利局面。民間審計組織是終結(jié)組織,應該具有獨立、客觀、公正的身份和執(zhí)業(yè)風格.不僅要保護國家的利益,也要依法維護委托人的利益.從這個意義上說,民間審計組織不應依附于任何單位和任何部門。
上述問題的存在,難以保證審計的真正獨立性,提高審計質(zhì)量,增強民間組織的抗風險能力,勢必加大審計風險和審計責任。因此,改革管理體制,理順管理關(guān)系,凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境,把民間審計組織建設(shè)成獨立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負盈虧、自我發(fā)展的社會中介服務組織,已成為亟待研究的課題。
�。ㄈ﹪覍徲嫷膬�(nèi)容：中國國家審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計準備、審計實施和審計終結(jié)四個環(huán)節(jié)。
1、制定審計項目計劃。審計機關(guān)應根據(jù)國家形勢和審計工作實際，對一定時期的審計工作目標任務、內(nèi)容重點、保證措施等進行事前安排，作出審計項目計劃。
2、審計準備。根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。
上級審計機關(guān)對統(tǒng)一組織的審計項目應當編制審計工作方案，每個審計組實施審計前應當進行審前調(diào)查，編制具體的審計實施方案。
3、審計實施。審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計日記，編制審計工作底稿。
4、審計終結(jié)。審計組對審計事項實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機關(guān)前，應當征求被審計對象的意見。
審計機關(guān)對審計組的審計報告進行審議，提出審計機關(guān)的審計報告；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見。
四、審計的作用
1、監(jiān)督國家宏觀調(diào)控政策的實施；
2、維護良好的市場經(jīng)濟秩序，保證社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展；
3、維護財經(jīng)法紀，加強廉政建設(shè)；
4、促進國有資產(chǎn)的保值、增值，維護所有者和經(jīng)營者的合法權(quán)益；
5、對內(nèi)部審計和社會審計進行指導、監(jiān)督。
五、審計的現(xiàn)狀
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計的性質(zhì)認定比較模糊
近代以來，隨著股份制這種集中和積聚資本的有效形式被廣泛采用，跨國公司的不斷崛起，不僅使管理層次的分解比以前更加迅速，而且使得企業(yè)之間的競爭日趨激烈。許多企業(yè)為了開拓和占領(lǐng)市場，增強競爭實力，提高經(jīng)濟效益，都要求建立有效的內(nèi)部審計，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標和加強經(jīng)營管理。然而，我國現(xiàn)代內(nèi)部審計的產(chǎn)生卻是一個行政命令的產(chǎn)物，片面強調(diào)外向性服務及作為國家審計基礎(chǔ)而存在的內(nèi)部審計模式。這種審計模式實際上導致了人們對內(nèi)部審計在性質(zhì)認定上的模糊，從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計理論與實務的發(fā)展。至今在有些企業(yè)內(nèi)部審計仍難以融入其整體經(jīng)營管理之中，其結(jié)果導致內(nèi)部審計工作很難正常開展，更談不上履行其監(jiān)督評價職能及開展保證咨詢活動，因而不能充分發(fā)揮其應有的內(nèi)向性服務的作用。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計工作的范圍過于狹窄
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率，即內(nèi)部審計有兩種職能，即“監(jiān)督職能”和“服務職能”。 然而，由于我國內(nèi)部審計設(shè)立的特殊背景，內(nèi)部審計工作的重心便局限于財務收支的真實性和合規(guī)性審計。長期以來內(nèi)部審計突出了“監(jiān)督”職能，忽視了“服務”職能，內(nèi)部審計不關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟效益和長遠發(fā)展。
審計的報告14
深圳市投資控股有限公司:
我們審計了后附的深圳市運聯(lián)通通信服務有限公司財務報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
編制和公允列報合并財務報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：
�。�1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制合并財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；
�。�2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使合并財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的'審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認為，深圳市運聯(lián)通通信服務有限公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了深圳市運聯(lián)通通信服務有限公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
四、強調(diào)事項
我們提醒財務報表使用者關(guān)注，深圳市運聯(lián)通通信服務有限公司自成立以來一直處于虧損狀態(tài)，20xx年經(jīng)營虧損為12,567,007.32元，至20xx年12月31日累計虧損160,869,555.59元，公司凈資產(chǎn)為-69,869,555.59元，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
深圳計恒會計師事務所有限公司 中國注冊會計師
地址：中國·深圳 中國注冊會計師
電話：828xx
二○xx年三月一日
審計的報告15
自從走進了大學，就業(yè)問題就似乎總是圍繞在我們的身邊，成了說不完的話題。為了拓展自身的知識面，擴大與社會的接觸面，增加個人在社會競爭中的經(jīng)驗，鍛煉和提高自己的能力，以便在以后畢業(yè)后能真正走入社會，能夠適應國內(nèi)外的經(jīng)濟形勢的變化，并且能夠在生活和工作中很好地處理各方面的問題，我參加了學校為期一個多月的ERP實習。
一。實習目的
實習，就是把我們在學校所學的理論知識，運用到客觀實際中去，使自己所學的理論知識有用武之地。只學不實踐，那么所學的就等于零。理論應該與實踐相結(jié)合。另一方面，實習可為以后找工作打基礎(chǔ)。通過這段時間的ERP實習，學到一些在課堂里學不到的東西。因為環(huán)境的不同，接觸的已經(jīng)不是我熟悉的那班同學，所做的工作也不是以前的作業(yè)那般簡單了，而是近趨于真實的經(jīng)濟業(yè)務。能從中學到的東西自然就不一樣了。要學會從實踐中學習，從學習中實踐。通過ERP實習初步了解企業(yè)生產(chǎn)，經(jīng)營管理過程，結(jié)合實習內(nèi)容消化和理解課堂學習過的理論知識，較概括地了解生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理情況，提高學生理論聯(lián)系實際以及分析問題，解決問題的能力，為工作就業(yè)打下基礎(chǔ)。
二。實習體驗
立志以審計為 職業(yè)的我，在這次實習中自然選擇了內(nèi)部審計這一職位。我有幸在實習中與各位同學一起工作，一起經(jīng)營企業(yè)，能把自己在課堂學到的知識真正運用出來使我頗感興 奮。在以前上課時都是老師在教授，學生聽講，理論部分占主體，而我自己對專業(yè)知識也能掌握，本以為到了實際工作中應該能夠應付得來，但是在ERP實習中并 沒想象的如此容易。有很多時候，必須運用到其他的專業(yè)知識，這就要靠平時的積累，所以說會計審 計是一個博學的職業(yè)。令我印象最深的是，平時在課堂教學上交作業(yè)，數(shù)字錯了改一改就可以交上去了，但在ERP實習里，數(shù)字絕對不可以出錯，因為數(shù)據(jù)是審計 業(yè)務的重點，數(shù)據(jù)不行，審計項目便無法完成，也有可能發(fā)表了錯誤的審計意見。同樣，模擬企業(yè)會對每一個員工嚴格要求，每一個環(huán)節(jié)都不能出錯，因為這不是一 個人的事，是一組人全體成員的事。這種要求在課堂里是沒有的，在課堂里可能會解一道題，算出一個程式就行了，但這里更需要的是與實際相結(jié)合，只有理論，沒 有實際操作，只是在紙上談兵，是不可能在這個社會上立足的，所以一定要特別小心謹慎，而且一旦出錯并不是像平時的作業(yè)一樣老師打個紅叉，然后改過來就行 了，在實際經(jīng)營里出錯是要負上責任的，這關(guān)乎整個企業(yè)的利益損失。剛開始的時候，我還以為內(nèi)部審計只是一個閑職，后來在實習的過程中慢慢摸索和發(fā)現(xiàn)，才比 較清楚地了解內(nèi)部審計的目的和意義。內(nèi)部審計以增加組織價 值和改善組織經(jīng)營為目的，是內(nèi)部審計性質(zhì)所決定的，也是現(xiàn)代社會對內(nèi)部審計的必然要求。內(nèi)部審計應當通過評價和改善組織的.風險管理，內(nèi)部控制和管理過程的 有效性，幫助組織改善經(jīng)營，實現(xiàn)價值最大化。內(nèi)部審計職業(yè)化是指內(nèi)部審計應當作為一種獨特的社會職業(yè)存在和發(fā)展。所以，在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，組織的各種 人才都已經(jīng)職業(yè)化或有職業(yè)化的趨勢。因此，職業(yè)化便于內(nèi)部審計內(nèi)部化，有利于保證內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計為組織增加價值服務的能力。
通過本次實習，我不僅學習運用和實踐了審計與會計的知識，還大致了解企業(yè)嚴謹?shù)慕Y(jié)構(gòu)和運作。由于我們模擬經(jīng)營的企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，我便有幸比較真 實地接觸生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況。在ERP實習中，我們作為一個電子生產(chǎn)企業(yè)的管理層，經(jīng)歷了第八年的嚴重虧損，到第九，十年的高盈利，深深地感受到企業(yè)經(jīng)營 管理的不易，理解當今企業(yè)生存和競爭環(huán)境的殘酷與激烈。同時，我還學習到財務預 測對企業(yè)經(jīng)營的重要性。財務預測，一般是指根據(jù)歷年形成的各種會計信息和財務數(shù)據(jù)，考慮現(xiàn)實的要求和條件，以及未來的變化因素，按照反映論的連續(xù)性，因果 性，相似性和可控性的原理，對企業(yè)財務活動未來的發(fā)展趨勢和前景，事先作出的有科學依據(jù)的定量或定性推斷。財務預測的結(jié)果，實際上是對未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的 一種預先反映，是直接服務于財務決策，財務預算和財務控制的，預測的最終目的在于實現(xiàn)價值增值。
三。實踐收獲
很多人認為，放棄參加招聘會和到其他企事業(yè)單位實習的機會，而去參加學校的ERP實習毫無意義。開始我也有一點這樣的思想，但在實習過程中，我 的思想也開始漸漸改變，到最后全心全意投入到ERP實習中來。因為我覺得，ERP實習對我們將來就業(yè)確實有非凡的意義。這次ERP實習時間雖然短暫，但是 收獲頗多。專業(yè)實習使我們的專業(yè)知識得到鞏固和開拓，使我們更容易將所學與實踐聯(lián)系起來；實習使我們認識到自身知識的缺漏，必須重拾書本，虛心請教老師， 彌補自身的不足；實習使我們在會計業(yè)務上，審計業(yè)務能力上有了更大的提升。實習使我們更加明確自己的努力的方向，必須充分利用好圖書館的資料，網(wǎng)絡來 加深自己的專業(yè)涵養(yǎng)。專業(yè)實習還讓我懂得如何將理論和實際結(jié)合起來。我們要經(jīng)常跟蹤專業(yè)新技術(shù)，新動態(tài)，時刻走在時代的前列；還要注重積累經(jīng)驗，在實習 時，積累一些通用專業(yè)術(shù)語，才能使自己慢慢地融入同事之中，更快地進入工作角色；此外，還要注重養(yǎng)成終身的學習習慣，擴大自己的知識面，才能促進自己不斷 進步。
在實踐的這段時間內(nèi)，我親身參與了模擬企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，感受著工作的氛圍，這些都是在課堂教學里無法感受到的，在課堂里也許有老師分配說今天做 些什么，明天做些什么，但在這里，不一定有人會告訴你這些，你必須自覺地去做，而且要盡自已的努力做到最好，一份工作的效率就會得到別人不同的評價。在課 堂，只有學習的氛圍，畢竟課堂是學習的場所，每一個學生都在為取得更高的成績而努力。而在ERP沙盤實戰(zhàn)模擬室，這里是工作的場所，每個人都會為了獲得更 多的報酬而努力，無論是學習還是工作，都存在著競爭，在競爭中就要不斷學習別人先進的地方，也要不斷學習別人怎樣做人，以提高自自己的能力。走進企業(yè)，接 觸各種各樣的客戶，同事，上司等等，關(guān)系復雜，但我得去面對我從未面對過的一切。記得在我參加過的招聘會上所反映出來的其中一個問題是，學生的實際操作能 力與在校理論學習有一定的差距。在這次ERP實習中，這一點我感受很深。在課堂，理論的學習很多，而且是多方面的，幾乎是面面俱到；而在實際工作中，可能 會遇到書本上沒學到的，又可能是書本上的知識一點都用不上的情況。或許工作中運用到的只是很簡單的問題，只要套公式似的就能完成一項任務。
有時候我會埋怨，實際操作這么簡單，但為什么書本上的知識讓人學得這么吃力呢 這是社會與課堂教學脫軌了嗎 也許老師是正確的，雖然大學生生活不像踏入社會，但是總算是社會的一個部分，這是不可否認的事實。但是有時也要感謝老師孜孜不倦地教導，有些問題有了有課堂上地認真消化，有平時作業(yè)作補充，我比一部人具有更高的起點，有了更多的知識層面去應付各種工作上的問題，作為一名新世紀的大學生，應該懂得與社會上各方面的人交往，處理社會上所發(fā)生的各方面的事情，這就意味著大學生要注意到社會實踐，社會實踐必不可少。畢竟，不久的將來，我已經(jīng)不再是一名大學生，是社會中的一分子，要與社會交流，為社會做貢獻。只懂得紙上談兵是遠遠不及的，以后的人生旅途是漫長的，為了鍛煉自己成為一名合格的，對社會有用的人才。
這次實習也讓我認識到處理好人際關(guān)系的重要性。在工作中，要注意工作的方法，語言技巧，學會扮演和轉(zhuǎn)換好角色，"在其位，謀其政"，增強自身的法律意識，加強自身的處事技巧，明確各自的責任分工，才能處理好各方的關(guān)系。
另外，這次實習使我們對就業(yè)形勢有了一些信心。隨著所學課程和實習的增多，我的競爭力也就與日俱增，我完全有理由相信，憑著我執(zhí)著的態(tài)度和孜孜 不倦的精神，我能把這門課學好。我也將注重積累，彌補不足，以尋求更大的提高。我們有信心憑我們現(xiàn)有的知識在就業(yè)沙場上贏得一席之地，當然我們也要繼續(xù)深 造，為自己的發(fā)展前途增添更加廣闊的空間。
【審計的報告】相關(guān)文章：
審計的報告04-21
審計的報告03-11
審計實習報告06-13
審計實習報告06-26
審計的實習報告06-16
審計信息報告02-03
審計述職報告06-22
審計整改的報告12-28
審計整改報告02-09
審計開題報告01-25