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        審計(jì)的報(bào)告
        
                
        
                    時(shí)間：2024-01-06 15:45:37 
                    
                    報(bào)告
                    我要投稿
                
        
                
                
        
                    

                    
        審計(jì)的報(bào)告
        　　在當(dāng)下社會(huì)，我們使用報(bào)告的情況越來(lái)越多，其在寫(xiě)作上具有一定的竅門(mén)。為了讓您不再為寫(xiě)報(bào)告頭疼，下面是小編為大家整理的審計(jì)的報(bào)告，歡迎閱讀與收藏。
        審計(jì)的報(bào)告
        　　審計(jì)的報(bào)告1
         
        縣審計(jì)局：
        　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定，云和縣審計(jì)局對(duì)我局進(jìn)行了審計(jì)。根據(jù)審計(jì)報(bào)告《云和縣經(jīng)商局局長(zhǎng)王長(zhǎng)榮任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》（云審報(bào)20xx年第9號(hào)）結(jié)果，我局對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題逐項(xiàng)進(jìn)行研究整改，現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：
        　　一、房租收入未上繳國(guó)庫(kù)和未代扣代繳個(gè)人所得稅問(wèn)題。
        　　整改情況：我局在審計(jì)期間已將房租收入上繳縣財(cái)政，個(gè)人所得稅已補(bǔ)繳。
        　　二、三公經(jīng)費(fèi)支出方面問(wèn)題。
        　　整改情況：今后，我局將嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，規(guī)范三公經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕類似情況發(fā)生。
        　　三、內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)問(wèn)題。
        　　整改情況：在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善內(nèi)部管控制度，今后將嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。
        　　四、其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬未清理問(wèn)題。
        　　整改情況：我們將認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，目前已開(kāi)展清理長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)。
        　　五、政府采購(gòu)制度執(zhí)行不到位問(wèn)題。
        　　整改情況：目前，我局組織政府采購(gòu)相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，進(jìn)一步規(guī)范政府采購(gòu)工作流程。
        　　六、延伸下屬單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的漏征新墻體材料、散裝水泥專項(xiàng)基金和部分未清退預(yù)征基金掛賬時(shí)間較長(zhǎng)問(wèn)題。
        　　整改情況：我單位已根據(jù)《審計(jì)報(bào)告》提出的.整改意見(jiàn)，積極行動(dòng)，已走訪全部漏征企業(yè)，并發(fā)出催繳通知書(shū)，現(xiàn)已有部分企業(yè)補(bǔ)繳了兩項(xiàng)基金。對(duì)部分未清退預(yù)征基金掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的單位，已與繳款單位聯(lián)系，要求其盡快辦理專項(xiàng)基金結(jié)算。
        　　審計(jì)的報(bào)告2
         
        　　審計(jì)報(bào)告文本應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)之前，不能正式行文。種類不同，也略有差別。歸納起來(lái)，大致有如下幾點(diǎn)：
        　　1．總結(jié)作用審計(jì)人員接受審計(jì)機(jī)構(gòu)的命令或接受委托人的委托之后，才能對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。所以，當(dāng)審計(jì)工作結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員必須對(duì)全部審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，包括對(duì)資料的整理、分析和歸納，對(duì)審計(jì)目標(biāo)作出客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)等。審計(jì)報(bào)告寫(xiě)得是否成功，直接影響審計(jì)的效果，有時(shí)審計(jì)人員辛辛苦苦地查出了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的不少問(wèn)題，但由于沒(méi)有認(rèn)真地進(jìn)行分析和總結(jié)，抓不住問(wèn)題的關(guān)鍵，不能透過(guò)現(xiàn)象看到本質(zhì)，寫(xiě)不出一份有價(jià)值的審計(jì)報(bào)告書(shū)，致使審計(jì)工作不能收到預(yù)期的效果。
        　　2．處理問(wèn)題的依據(jù)審計(jì)人員必須站在國(guó)家利益的立場(chǎng)上，以國(guó)家的方針政策、法令制度為依據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)事求是的審計(jì)。成績(jī)必須肯定，缺點(diǎn)必須指出，錯(cuò)誤必須糾正；違法亂紀(jì)、損害國(guó)家利益的.，必須追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。對(duì)上述問(wèn)題的處理依據(jù)，則是審計(jì)報(bào)告。
        　　3．公證作用起公證作用的審計(jì)報(bào)告，主要指會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的公證性審計(jì)報(bào)告。我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，為了引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和資金，已陸續(xù)開(kāi)辦了中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。國(guó)外資方人員最關(guān)心的是投資的安全與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，要求第三者的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為之進(jìn)行審計(jì)公證，以證實(shí)合營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
        　　另外，國(guó)內(nèi)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)之間，企業(yè)與國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)和銀行之間，經(jīng)常需要了解對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況。所以，審計(jì)人員對(duì)此還要出具審計(jì)公證書(shū)。這種公證書(shū)，則具有公證作用。
        　　審計(jì)的報(bào)告3
         
        　　一、企業(yè)基本情況
        　　企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額、結(jié)構(gòu)和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶數(shù)變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù)，未納入合并范圍戶數(shù)及原因，企業(yè)低效及無(wú)效資產(chǎn)清理情況；企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。
        　　二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分析
        　�。ㄒ唬┢髽I(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析。
        　�。ǘ┌粗饕獦I(yè)務(wù)板塊分析本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷售量（出口額、進(jìn)口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團(tuán)總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢(shì)；宏觀經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)生的影響。
        　�。ㄈ┢渌麡I(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。
        　�。ㄋ模┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的`困難與挑戰(zhàn)。
        　　三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析
        　�。ㄒ唬┢髽I(yè)盈利情況分析，包括盈利結(jié)構(gòu)，各業(yè)務(wù)板塊效
        　　益貢獻(xiàn)，效益增減變化的主要原因。
        　�。ǘ┏杀举M(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對(duì)效益的影響。
        　�。ㄈ┒愘x調(diào)整對(duì)效益的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
        　�。ㄋ模⿻�(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因及其對(duì)效益的影響。
        　�。ㄎ澹┍灸甓确康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資及損益情況，包括：委托理財(cái)、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù)，分析對(duì)企業(yè)效益及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。
        　�。┨潛p企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因。
        　　（七）企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等盈利能力相關(guān)指標(biāo)的年度間對(duì)比分析和行業(yè)對(duì)標(biāo)。
        　　四、現(xiàn)金流情況分析
        　�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。
        　�。ǘ┡c上年度現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析，包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu)，流入的主要來(lái)源（經(jīng)營(yíng)、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)并與行業(yè)對(duì)標(biāo)。
        　�。ㄈ⿲�(duì)企業(yè)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)說(shuō)明。
        　　五、所有者權(quán)益變動(dòng)情況分析
        　�。ㄒ唬⿻�(huì)計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動(dòng)情況及原因。
        　�。ǘ┧姓邫�(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況及原因。
        　�。ㄈ┧姓邫�(quán)益（或股東權(quán)益）本年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)因素增減情況及原因。
        　　六、重大事項(xiàng)說(shuō)明
        　　對(duì)企業(yè)利潤(rùn)分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購(gòu)、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明和分析。
        　　七、風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理情況
        　�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)控管理的組織架構(gòu)及相關(guān)職能部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)情況。
        　�。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理制度及實(shí)施情況。
        　　八、問(wèn)題整改情況
        　　企業(yè)對(duì)有關(guān)方面的檢查、審計(jì)等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。
        　　九、有關(guān)工作建議
        　　對(duì)改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作的有關(guān)工作建議。
        　　審計(jì)的報(bào)告4
         
        　　xx審計(jì)局對(duì)我縣社會(huì)保障資金的歸集、管理、使用情況進(jìn)行了全面審計(jì)。針對(duì)財(cái)務(wù)管理及資金運(yùn)行中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，我們對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)行了全面的安排部署和落實(shí)，現(xiàn)將整改情況匯報(bào)如下：
        　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確整改工作責(zé)任。
        　　市審計(jì)局反饋意見(jiàn)后，縣政府及時(shí)召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，專門(mén)聽(tīng)取了財(cái)政、地稅、民政、社保中心、殘聯(lián)等部門(mén)關(guān)于整改任務(wù)情況的工作匯報(bào)，再次分析了問(wèn)題產(chǎn)生的根源�？h長(zhǎng)李麗同志進(jìn)一步重申了審計(jì)整改工作的必要性和重要性，并提出了明確的整改措施和時(shí)限要求，把抓審計(jì)整改、促落實(shí)工作與縣委開(kāi)展的 治慢 工程結(jié)合起來(lái)。同時(shí)，為確保審計(jì)整改工作的成效，成立了由政府辦公室牽頭，財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)配合的整改工作督查組，具體督查審計(jì)整改落實(shí)的全部工作。
        　　二、強(qiáng)化措施，抓好整改。
        　　在縣政府作出專門(mén)安排部署后，各部門(mén)、各單位對(duì)審計(jì)整改工作非常重視，立即著手落實(shí)，并把 抓落實(shí)、促發(fā)展、干到位 的工作總原則融入審計(jì)整改工作的全過(guò)程。整改詳情如下：
        　　1、針對(duì)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)基金的問(wèn)題，
        　　一是縣地稅局建立了欠費(fèi)單位信息檔案和欠費(fèi)登記臺(tái)帳，逐戶了解欠繳企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況；
        　　二是督促欠繳企業(yè)擬定了清欠計(jì)劃，并跟蹤督促清繳；
        　　三是實(shí)行了養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷四項(xiàng)社�；鸬慕y(tǒng)查統(tǒng)算制度，力求做到杜絕新欠，清理陳欠，應(yīng)收盡收，以更好地保護(hù)廣大職工的切身利益；
        　　四是加大政策宣傳力度，利用稅法宣傳月、法制宣傳日、稅企座談會(huì)、稅法培訓(xùn)會(huì)以及到企業(yè)進(jìn)行稅費(fèi)檢查等時(shí)機(jī)，廣泛宣傳社�；鹫骼U政策，并以辦稅大廳電子顯示屏、稅務(wù)公告欄、廣播電視、地稅網(wǎng)站等媒體多渠道、多層面進(jìn)行宣傳，籍以增強(qiáng)企業(yè)的參保意識(shí)和廣大職工的維權(quán)意識(shí)。
        　　止目前，縣地稅局已清繳欠費(fèi)7萬(wàn)余元，其余欠繳部分已經(jīng)列出清欠計(jì)劃，正在加大力度清收。
        　　2、針對(duì)行政事業(yè)單位未按規(guī)定比例核征養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的問(wèn)題，上半年我縣已制定補(bǔ)征計(jì)劃，現(xiàn)正在進(jìn)一步加大工作力度，力爭(zhēng)在年底前補(bǔ)齊上年欠征部分，確保今年的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審核征收到位。
        　　3、針對(duì)兩金 未全額繳入財(cái)政專戶的問(wèn)題，審計(jì)結(jié)束后，縣財(cái)政局已將過(guò)渡賬戶內(nèi)的兩金 全部轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶。同時(shí)撤消了 兩金 過(guò)渡專戶，修訂了管理該項(xiàng)資金股室的工作職責(zé)，完善了相關(guān)的監(jiān)管措施和辦法。
        　　4、針對(duì)社保存量資金保值增值的事項(xiàng)，縣財(cái)政局按照財(cái)政制度的規(guī)定，對(duì)存量資金重新考慮設(shè)定了增值計(jì)劃，使職工的養(yǎng)命錢(qián)穩(wěn)步、快速增值。
        　　5、針對(duì)縣民政局將公益金支出贊助費(fèi)xx元的`問(wèn)題，審計(jì)結(jié)束后，已沖減了相關(guān)賬務(wù)，歸還了公益金。
        　　6、針對(duì)低保對(duì)象管理方面出現(xiàn)的情況，縣民政部門(mén)又對(duì)全縣的低保對(duì)象重新進(jìn)行了核查登記，對(duì)個(gè)別不完全符合標(biāo)準(zhǔn)的低保對(duì)象已全部清退，對(duì)低保對(duì)象實(shí)行了 個(gè)案化 管理，規(guī)范了低保對(duì)象的檔案管理工作，整個(gè)整改工作現(xiàn)已全部結(jié)束。同時(shí)明確了今后將堅(jiān)持 動(dòng)態(tài)管理、有進(jìn)有出 的原則，管好、用好社保資金。
        　　7、對(duì)縣殘聯(lián)未足額收繳殘疾人就業(yè)保障金的問(wèn)題，今年，我縣已改由地稅部門(mén)征收，極大地提高了該項(xiàng)資金的征收率。止目前共收繳殘疾人保障金近xx萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)近xx倍。
        　　三、規(guī)范資金運(yùn)行，建立長(zhǎng)效機(jī)制。
        　　為進(jìn)一步規(guī)范社保等民生資金的安全運(yùn)行及保值增值，保證少出或不出問(wèn)題，我縣將把審計(jì)整改意見(jiàn)的落實(shí)、糾正工作作為一個(gè)新的起點(diǎn)，把民生資金管好、用好，把民生問(wèn)題解決好。今后我們將從以下三方面抓起：
        　　一是堅(jiān)持社保資金收得齊、管得住、用得好的工作總要求，全面完善社保資金征管機(jī)制及體系建設(shè)工作，采取一切可行措施抓好清欠工作，遏制舊欠未繳、新欠又累現(xiàn)象的發(fā)生，確保社保資金鏈的安全運(yùn)行及殘疾人就業(yè)保障金的足額收繳。
        　　二是把解決民生問(wèn)題列入縣政府的重要議事日程，進(jìn)一步調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證城鄉(xiāng)低保、再就業(yè)、醫(yī)保、合作醫(yī)療等各項(xiàng)重點(diǎn)支出的需要，確保用于社會(huì)保障方面的資金投入隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐年遞增。
        　　三是嚴(yán)格執(zhí)行社會(huì)保障資金管理制度和規(guī)定，全面落實(shí)社會(huì)保障財(cái)務(wù)制度。按照社會(huì)保障財(cái)務(wù)制度的要求，進(jìn)一步完善社會(huì)保障資金監(jiān)管體系，切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)保障和再就業(yè)資金的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作，把日常性的監(jiān)督檢查工作作為規(guī)范社保資金運(yùn)行的有效手段抓緊、抓實(shí)、抓出成效。
        　　審計(jì)的報(bào)告5
         
        　　一、離任審計(jì)的簡(jiǎn)述
        　　離任審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)受托管理資財(cái)?shù)倪\(yùn)用及其效果所負(fù)責(zé)任進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。其理論根據(jù)為：審計(jì)是因兩權(quán)分離后受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，歸根到底審計(jì)就是審查資財(cái)管理者對(duì)資財(cái)所有者應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任�，F(xiàn)代審計(jì)中的財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，是離任審計(jì)的兩種表現(xiàn)形式。前者審查資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況，后者審查資金運(yùn)動(dòng)的效果和效率情況。
        　　二、離任審計(jì)的內(nèi)容
        　　離任審計(jì)的內(nèi)容主要取決于企業(yè)法定代表人在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位及其應(yīng)履行的職責(zé)。概括起來(lái)，企業(yè)法定代表人在其任職期間應(yīng)履行的責(zé)任主要包括三個(gè)方面：財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和法紀(jì)責(zé)任，所以，離任審計(jì)的內(nèi)容也由這三部分組成。
        　　三、離任審計(jì)的種類
        　　按照審計(jì)的內(nèi)容，可以將離任審計(jì)分為任期離任審計(jì)和破產(chǎn)離任審計(jì)。任期離任審計(jì)，就是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人完成其承擔(dān)的任期目標(biāo)等目標(biāo)責(zé)任情況進(jìn)行的審計(jì)。破產(chǎn)離任審計(jì)主要審查和確認(rèn)企業(yè)破產(chǎn)的原因；確定對(duì)企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的主要責(zé)任人；監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，包括破產(chǎn)清算時(shí)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的確認(rèn)，資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估，破產(chǎn)資財(cái)?shù)淖冑u和分配。
        　　四、離任審計(jì)的方法
        　　離任審計(jì)方法是指審計(jì)人員為取得充分有效的審計(jì)證據(jù)，據(jù)以證實(shí)被審事項(xiàng)的性質(zhì)和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)而采取的各種手段。由于離任審計(jì)的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)責(zé)任審計(jì)、管理責(zé)任審計(jì)和法紀(jì)責(zé)任審計(jì)，是一項(xiàng)綜合性審計(jì)。因此，進(jìn)行離任審計(jì)，必然要綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法。這些審計(jì)方法，除了檢查、分析性復(fù)核等基本方法外，還會(huì)運(yùn)用到ABC分析法、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法、綜合評(píng)分法、金額法等一些特殊方法。
        　�。�1） 基建工程決（結(jié)算）審計(jì)報(bào)告
        　　基建工程決（結(jié)）算審計(jì)的基本含義
        　　基建工程決（結(jié)）算審計(jì)，是指審計(jì)人員接受委托或指派，對(duì)施工（或建設(shè)）單位基建工程決（結(jié)）算進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其決（結(jié)）算的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。按照當(dāng)前的規(guī)定，通常應(yīng)由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。
        　�。�2）基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)內(nèi)容
        　　1．施工合同、補(bǔ)充合同和施工協(xié)議書(shū)；
        　　2．全套施工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單；
        　　3．隱蔽工程量計(jì)算書(shū)及加蓋送審單位、編制單位公章、決算員專用章的工程決（結(jié)）算書(shū)；
        　　4．主要材料分析表、鋼材耗用明細(xì)表、調(diào)價(jià)部分材料消耗計(jì)算明細(xì)表；
        　　5．施工單位自行采購(gòu)材料的原始憑證；
        　　6．建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款及建設(shè)單位供料明細(xì)表；
        　　7．招投標(biāo)工程變動(dòng)項(xiàng)目的`有關(guān)招投標(biāo)文件；
        　　8．施工單位企業(yè)資產(chǎn)總計(jì)質(zhì)等式級(jí)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；
        　　9．其他有關(guān)影響工程造價(jià)、工期等的鑒證資料；
        　　10．其他與建設(shè)工程有關(guān)的文件資料。
        　�。�3）基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)的特點(diǎn)
        　　有以下五個(gè)方面：
        　　一是在審計(jì)目的方面，基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)的目的在于它注重真實(shí)性，以正確確定建設(shè)工程造價(jià)，為促進(jìn)施工企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、維護(hù)建筑市場(chǎng)的合理競(jìng)爭(zhēng)服務(wù)。
        　　二是在審計(jì)依據(jù)方面，基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)不僅需要一般審計(jì)所必需的法規(guī)制度依據(jù)，還需要工程項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、概算定額等式專業(yè)資料依據(jù)。
        　　三是在審計(jì)運(yùn)載象方面，基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)的主要對(duì)象是施工工單位編制的竣找結(jié)算表。
        　　四是在審計(jì)方法方面，基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)審查的內(nèi)容多，工作量大，所以一般都有采用抽查法，挑選工程量大、造價(jià)高的單位工程進(jìn)行分類分層抽樣審查，對(duì)照樣本問(wèn)題，再推斷整體。
        　　五是在審計(jì)程序方面，基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)與一般 審計(jì)不同的是往往需要經(jīng)過(guò)聯(lián)合會(huì)審。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)聲審計(jì)結(jié)束后，將初審意見(jiàn)和有關(guān)資料送交委托人由委托人送交建設(shè)單位、施工工單位核對(duì)，與建設(shè)單位和施工單位聯(lián)合會(huì)審。會(huì)審之后再提出對(duì)工程預(yù)算和工程結(jié)算的調(diào)節(jié)器整流器意見(jiàn)，并要求建設(shè)單位、施工單位簽字認(rèn)可。
        　　審計(jì)的報(bào)告6
         
        　　各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：
        　　一年來(lái)，本人在公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心指導(dǎo)、其他同志的幫助支持下，圓滿地完成全年的工作和學(xué)習(xí)任務(wù)，在德、能、勤、績(jī)四個(gè)方面均取得了一定的進(jìn)展，同時(shí)對(duì)自己的弱點(diǎn)也有了清醒的認(rèn)識(shí)，明確了自己的努力方向�，F(xiàn)把一年來(lái)的工作、學(xué)習(xí)情況報(bào)告如下：
        　　一、履行職務(wù)情況
        　　我具體分管財(cái)務(wù)和審計(jì)工作，參與領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督等方面的工作。在日常管理工作中，較好地貫徹了公司經(jīng)營(yíng)管理方面的規(guī)定和精神，在稅務(wù)工作中較好地維護(hù)了企業(yè)利益，較好地遵守了國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，在歷次稅務(wù)檢查、財(cái)務(wù)檢查中得到了稅務(wù)部門(mén)和主管業(yè)務(wù)部門(mén)的好評(píng)和肯定。
        　　1、強(qiáng)化計(jì)劃管理，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)圓滿完成
        　　年初，按照公司的總體部署，組織人員認(rèn)真測(cè)算，反復(fù)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、修改，編制了公司年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)多次同各單位對(duì)接，努力做到科學(xué)、合理地分解指標(biāo)，層層傳遞了壓力，逐級(jí)落實(shí)了責(zé)任。在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，細(xì)化月度計(jì)劃管理，建立預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)劃執(zhí)行中存在的問(wèn)題，對(duì)完成計(jì)劃指標(biāo)較差、問(wèn)題突出的單位，組織人員進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤監(jiān)控，及時(shí)解決問(wèn)題，確保了計(jì)劃平穩(wěn)運(yùn)行，圓滿地完成了總局下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
        　　2、進(jìn)一步強(qiáng)化成本費(fèi)用管理，加大成本控制力度。
        　　成本費(fèi)用的管理是日常財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，在工作中我突出強(qiáng)調(diào)一定要嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，加強(qiáng)成本費(fèi)用的定額管理，健全成本控制制度，認(rèn)真審核成本費(fèi)用的發(fā)生過(guò)程，防止跑、冒、滴、漏現(xiàn)象的發(fā)生。在具體工作中，認(rèn)真執(zhí)行公司制定的經(jīng)費(fèi)管理辦法，加大成本費(fèi)用控制力度。同時(shí)，最大可能的減免銀行債務(wù)，，充分利用政策，盡可能減少企業(yè)稅負(fù)。
        　　3、全面落實(shí)企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，認(rèn)真落實(shí)天保工程核查驗(yàn)收工作
        　　年初，按照公司的總體發(fā)展要求及施工分布情況，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)了企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。經(jīng)過(guò)一年的努力，各單位已經(jīng)較好地完成了各項(xiàng)指標(biāo)，為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)，按照總局要求，對(duì)公司現(xiàn)在的.專項(xiàng)資金計(jì)劃及使用情況進(jìn)行了自檢自查，無(wú)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。
        　　4、認(rèn)真抓好審計(jì)工作，進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為
        　　認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，堅(jiān)持以效益為中心，組織開(kāi)展經(jīng)理離任責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)承包指標(biāo)考核審計(jì)、多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)審計(jì)、基建工程審計(jì)等項(xiàng)。同時(shí)，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作總體目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，加大內(nèi)部審計(jì)力度。通過(guò)采取幫審結(jié)合的辦法，進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)營(yíng)行為。通過(guò)審計(jì)，使各部門(mén)的管理要求滲透到各單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，彌補(bǔ)了管理當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
        　　二、廉潔自律情況
        　　作為分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，我始終保持清醒的頭腦，自覺(jué)遵守黨和國(guó)家有關(guān)廉潔自律的規(guī)定。以平常心看待手中的權(quán)力，利用好上級(jí)黨組織賦予自己的權(quán)力，多為企業(yè)的管理出力。
        　　1、認(rèn)真學(xué)習(xí)黨關(guān)于廉潔自律的規(guī)定，學(xué)習(xí)中紀(jì)委提出的四大紀(jì)律八項(xiàng)要求和“三個(gè)不得”，堅(jiān)持心為企業(yè)所想，權(quán)為企業(yè)所用，不為自己謀私利。
        　　2、用制度自律
        　　我在工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，特別是在簽訂經(jīng)濟(jì)合同、支付資金方面，按制度和程序辦事，不越權(quán)，不違規(guī)。在嚴(yán)格要求自己的同時(shí)，注重健全企業(yè)內(nèi)控制度，互相制約，使想犯錯(cuò)誤的人也犯不成錯(cuò)誤，在會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)設(shè)置和人員輪職上制度化。
        　　3、注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高個(gè)人素質(zhì)
        　　在加快知識(shí)更新的時(shí)代，如果一個(gè)人不學(xué)習(xí)，就會(huì)被時(shí)代所淘汰，特別是我們財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，近年來(lái)改革力度變化較大，不學(xué)習(xí)就適應(yīng)不了工作的要求，更談不上工作的創(chuàng)新，為此，我不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重參加會(huì)計(jì)的繼續(xù)教育，隨時(shí)掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)、稅務(wù)等方面的變化，更好地適應(yīng)了工作要求。
        　　三、存在的問(wèn)題和今后努力方向
        　　回顧自己一年來(lái)的工作，雖然圍繞自身工作職責(zé)和年初確定的工作目標(biāo)，做了一定的工作，取得了一定的成績(jī)，但與組織的要求和同志們的期望相比，還存在一定的差距。我認(rèn)為自身還存在兩個(gè)問(wèn)題：實(shí)事的工作作風(fēng)，用自身良好的形象維護(hù)公司的整體形象。 五是研究強(qiáng)化公司整體運(yùn)作水平的新途徑，重點(diǎn)是盤(pán)活資產(chǎn)，提高資金使用效率。
        　　在新的一年里，我將進(jìn)一步提高工作水平，履行崗位職責(zé)，為年再創(chuàng)輝煌貢獻(xiàn)自己的力量。
        　　謝謝大家!
        　　述職人：
        　　20xx年xx月xx日
        　　審計(jì)的報(bào)告7
         
        　　自從走進(jìn)了大學(xué)，就業(yè)問(wèn)題就似乎總是圍繞在我們的身邊，成了說(shuō)不完的話題。為了拓展自身的知識(shí)面，擴(kuò)大與社會(huì)的接觸面，增加個(gè)人在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中的經(jīng)驗(yàn)，鍛煉和提高自己的能力，以便在以后畢業(yè)后能真正走入社會(huì)，能夠適應(yīng)國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，并且能夠在生活和工作中很好地處理各方面的問(wèn)題，我參加了學(xué)校為期一個(gè)多月的ERP實(shí)習(xí)。
        　　一。實(shí)習(xí)目的
        　　實(shí)習(xí)，就是把我們?cè)趯W(xué)校所學(xué)的理論知識(shí)，運(yùn)用到客觀實(shí)際中去，使自己所學(xué)的理論知識(shí)有用武之地。只學(xué)不實(shí)踐，那么所學(xué)的就等于零。理論應(yīng)該與實(shí)踐相結(jié)合。另一方面，實(shí)習(xí)可為以后找工作打基礎(chǔ)。通過(guò)這段時(shí)間的ERP實(shí)習(xí)，學(xué)到一些在課堂里學(xué)不到的東西。因?yàn)榄h(huán)境的不同，接觸的已經(jīng)不是我熟悉的那班同學(xué)，所做的工作也不是以前的作業(yè)那般簡(jiǎn)單了，而是近趨于真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。能從中學(xué)到的東西自然就不一樣了。要學(xué)會(huì)從實(shí)踐中學(xué)習(xí)，從學(xué)習(xí)中實(shí)踐。通過(guò)ERP實(shí)習(xí)初步了解企業(yè)生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，結(jié)合實(shí)習(xí)內(nèi)容消化和理解課堂學(xué)習(xí)過(guò)的理論知識(shí)，較概括地了解生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，提高學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際以及分析問(wèn)題，解決問(wèn)題的能力，為工作就業(yè)打下基礎(chǔ)。
        　　二。實(shí)習(xí)體驗(yàn)
        　　立志以審計(jì)為 職業(yè)的我，在這次實(shí)習(xí)中自然選擇了內(nèi)部審計(jì)這一職位。我有幸在實(shí)習(xí)中與各位同學(xué)一起工作，一起經(jīng)營(yíng)企業(yè)，能把自己在課堂學(xué)到的知識(shí)真正運(yùn)用出來(lái)使我頗感興 奮。在以前上課時(shí)都是老師在教授，學(xué)生聽(tīng)講，理論部分占主體，而我自己對(duì)專業(yè)知識(shí)也能掌握，本以為到了實(shí)際工作中應(yīng)該能夠應(yīng)付得來(lái)，但是在ERP實(shí)習(xí)中并 沒(méi)想象的如此容易。有很多時(shí)候，必須運(yùn)用到其他的專業(yè)知識(shí)，這就要靠平時(shí)的積累，所以說(shuō)會(huì)計(jì)審 計(jì)是一個(gè)博學(xué)的職業(yè)。令我印象最深的是，平時(shí)在課堂教學(xué)上交作業(yè)，數(shù)字錯(cuò)了改一改就可以交上去了，但在ERP實(shí)習(xí)里，數(shù)字絕對(duì)不可以出錯(cuò)，因?yàn)閿?shù)據(jù)是審計(jì) 業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，數(shù)據(jù)不行，審計(jì)項(xiàng)目便無(wú)法完成，也有可能發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。同樣，模擬企業(yè)會(huì)對(duì)每一個(gè)員工嚴(yán)格要求，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能出錯(cuò)，因?yàn)檫@不是一 個(gè)人的事，是一組人全體成員的事。這種要求在課堂里是沒(méi)有的，在課堂里可能會(huì)解一道題，算出一個(gè)程式就行了，但這里更需要的是與實(shí)際相結(jié)合，只有理論，沒(méi) 有實(shí)際操作，只是在紙上談兵，是不可能在這個(gè)社會(huì)上立足的，所以一定要特別小心謹(jǐn)慎，而且一旦出錯(cuò)并不是像平時(shí)的作業(yè)一樣老師打個(gè)紅叉，然后改過(guò)來(lái)就行 了，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)里出錯(cuò)是要負(fù)上責(zé)任的，這關(guān)乎整個(gè)企業(yè)的利益損失。剛開(kāi)始的時(shí)候，我還以為內(nèi)部審計(jì)只是一個(gè)閑職，后來(lái)在實(shí)習(xí)的過(guò)程中慢慢摸索和發(fā)現(xiàn)，才比 較清楚地了解內(nèi)部審計(jì)的目的和意義。內(nèi)部審計(jì)以增加組織價(jià) 值和改善組織經(jīng)營(yíng)為目的，是內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)所決定的，也是現(xiàn)代社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的必然要求。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制和管理過(guò)程的 有效性，幫助組織改善經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是指內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為一種獨(dú)特的社會(huì)職業(yè)存在和發(fā)展。所以，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，組織的各種 人才都已經(jīng)職業(yè)化或有職業(yè)化的趨勢(shì)。因此，職業(yè)化便于內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部化，有利于保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值服務(wù)的能力。
        　　通過(guò)本次實(shí)習(xí)，我不僅學(xué)習(xí)運(yùn)用和實(shí)踐了審計(jì)與會(huì)計(jì)的知識(shí)，還大致了解企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕Y(jié)構(gòu)和運(yùn)作。由于我們模擬經(jīng)營(yíng)的企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，我便有幸比較真 實(shí)地接觸生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。在ERP實(shí)習(xí)中，我們作為一個(gè)電子生產(chǎn)企業(yè)的管理層，經(jīng)歷了第八年的嚴(yán)重虧損，到第九，十年的高盈利，深深地感受到企業(yè)經(jīng)營(yíng) 管理的不易，理解當(dāng)今企業(yè)生存和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的殘酷與激烈。同時(shí)，我還學(xué)習(xí)到財(cái)務(wù)預(yù) 測(cè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，一般是指根據(jù)歷年形成的各種會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，以及未來(lái)的變化因素，按照反映論的連續(xù)性，因果 性，相似性和可控性的原理，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)和前景，事先作出的有科學(xué)依據(jù)的定量或定性推斷。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，實(shí)際上是對(duì)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 一種預(yù)先反映，是直接服務(wù)于財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制的，預(yù)測(cè)的最終目的在于實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。
        　　三。實(shí)踐收獲
        　　很多人認(rèn)為，放棄參加招聘會(huì)和到其他企事業(yè)單位實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，而去參加學(xué)校的ERP實(shí)習(xí)毫無(wú)意義。開(kāi)始我也有一點(diǎn)這樣的思想，但在實(shí)習(xí)過(guò)程中，我 的思想也開(kāi)始漸漸改變，到最后全心全意投入到ERP實(shí)習(xí)中來(lái)。因?yàn)槲矣X(jué)得，ERP實(shí)習(xí)對(duì)我們將來(lái)就業(yè)確實(shí)有非凡的意義。這次ERP實(shí)習(xí)時(shí)間雖然短暫，但是 收獲頗多。專業(yè)實(shí)習(xí)使我們的專業(yè)知識(shí)得到鞏固和開(kāi)拓，使我們更容易將所學(xué)與實(shí)踐聯(lián)系起來(lái)；實(shí)習(xí)使我們認(rèn)識(shí)到自身知識(shí)的缺漏，必須重拾書(shū)本，虛心請(qǐng)教老師， 彌補(bǔ)自身的不足；實(shí)習(xí)使我們?cè)跁?huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，審計(jì)業(yè)務(wù)能力上有了更大的提升。實(shí)習(xí)使我們更加明確自己的努力的方向，必須充分利用好圖書(shū)館的資料，網(wǎng)絡(luò)來(lái) 加深自己的專業(yè)涵養(yǎng)。專業(yè)實(shí)習(xí)還讓我懂得如何將理論和實(shí)際結(jié)合起來(lái)。我們要經(jīng)常跟蹤專業(yè)新技術(shù)，新動(dòng)態(tài)，時(shí)刻走在時(shí)代的前列；還要注重積累經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)習(xí) 時(shí)，積累一些通用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，才能使自己慢慢地融入同事之中，更快地進(jìn)入工作角色；此外，還要注重養(yǎng)成終身的學(xué)習(xí)習(xí)慣，擴(kuò)大自己的知識(shí)面，才能促進(jìn)自己不斷 進(jìn)步。
        　　在實(shí)踐的這段時(shí)間內(nèi)，我親身參與了模擬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，感受著工作的氛圍，這些都是在課堂教學(xué)里無(wú)法感受到的，在課堂里也許有老師分配說(shuō)今天做 些什么，明天做些什么，但在這里，不一定有人會(huì)告訴你這些，你必須自覺(jué)地去做，而且要盡自己的努力做到最好，一份工作的效率就會(huì)得到別人不同的評(píng)價(jià)。在課 堂，只有學(xué)習(xí)的氛圍，畢竟課堂是學(xué)習(xí)的場(chǎng)所，每一個(gè)學(xué)生都在為取得更高的成績(jī)而努力。而在ERP沙盤(pán)實(shí)戰(zhàn)模擬室，這里是工作的場(chǎng)所，每個(gè)人都會(huì)為了獲得更 多的報(bào)酬而努力，無(wú)論是學(xué)習(xí)還是工作，都存在著競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)中就要不斷學(xué)習(xí)別人先進(jìn)的地方，也要不斷學(xué)習(xí)別人怎樣做人，以提高自自己的能力。走進(jìn)企業(yè)，接 觸各種各樣的.客戶，同事，上司等等，關(guān)系復(fù)雜，但我得去面對(duì)我從未面對(duì)過(guò)的一切。記得在我參加過(guò)的招聘會(huì)上所反映出來(lái)的其中一個(gè)問(wèn)題是，學(xué)生的實(shí)際操作能 力與在校理論學(xué)習(xí)有一定的差距。在這次ERP實(shí)習(xí)中，這一點(diǎn)我感受很深。在課堂，理論的學(xué)習(xí)很多，而且是多方面的，幾乎是面面俱到；而在實(shí)際工作中，可能 會(huì)遇到書(shū)本上沒(méi)學(xué)到的，又可能是書(shū)本上的知識(shí)一點(diǎn)都用不上的情況�；蛟S工作中運(yùn)用到的只是很簡(jiǎn)單的問(wèn)題，只要套公式似的就能完成一項(xiàng)任務(wù)。
        　　有時(shí)候我會(huì)埋怨，實(shí)際操作這么簡(jiǎn)單，但為什么書(shū)本上的知識(shí)讓人學(xué)得這么吃力呢 這是社會(huì)與課堂教學(xué)脫軌了嗎 也許老師是正確的，雖然大學(xué)生生活不像踏入社會(huì)，但是總算是社會(huì)的一個(gè)部分，這是不可否認(rèn)的事實(shí)。但是有時(shí)也要感謝老師孜孜不倦地教導(dǎo)，有些問(wèn)題有了有課堂上地認(rèn)真消化，有平時(shí)作業(yè)作補(bǔ)充，我比一部人具有更高的起點(diǎn)，有了更多的知識(shí)層面去應(yīng)付各種工作上的問(wèn)題，作為一名新世紀(jì)的大學(xué)生，應(yīng)該懂得與社會(huì)上各方面的人交往，處理社會(huì)上所發(fā)生的各方面的事情，這就意味著大學(xué)生要注意到社會(huì)實(shí)踐，社會(huì)實(shí)踐必不可少。畢竟，不久的將來(lái)，我已經(jīng)不再是一名大學(xué)生，是社會(huì)中的一分子，要與社會(huì)交流，為社會(huì)做貢獻(xiàn)。只懂得紙上談兵是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及的，以后的人生旅途是漫長(zhǎng)的，為了鍛煉自己成為一名合格的，對(duì)社會(huì)有用的人才。
        　　這次實(shí)習(xí)也讓我認(rèn)識(shí)到處理好人際關(guān)系的重要性。在工作中，要注意工作的方法，語(yǔ)言技巧，學(xué)會(huì)扮演和轉(zhuǎn)換好角色，"在其位，謀其政"，增強(qiáng)自身的法律意識(shí)，加強(qiáng)自身的處事技巧，明確各自的責(zé)任分工，才能處理好各方的關(guān)系。
        　　另外，這次實(shí)習(xí)使我們對(duì)就業(yè)形勢(shì)有了一些信心。隨著所學(xué)課程和實(shí)習(xí)的增多，我的競(jìng)爭(zhēng)力也就與日俱增，我完全有理由相信，憑著我執(zhí)著的態(tài)度和孜孜 不倦的精神，我能把這門(mén)課學(xué)好。我也將注重積累，彌補(bǔ)不足，以尋求更大的提高。我們有信心憑我們現(xiàn)有的知識(shí)在就業(yè)沙場(chǎng)上贏得一席之地，當(dāng)然我們也要繼續(xù)深 造，為自己的發(fā)展前途增添更加廣闊的空間。
        　　審計(jì)的報(bào)告8
         
        　　前言
        　　實(shí)習(xí)是每一個(gè)大學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì)、在實(shí)踐中鞏固知識(shí)；實(shí)習(xí)又是對(duì)每一位大學(xué)生專業(yè)知識(shí)的一種檢驗(yàn)，它讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí)，即開(kāi)闊了視野，又增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也是我們走向工作崗位的第一步。
        　　自從走進(jìn)大學(xué)校園，開(kāi)始接觸會(huì)計(jì)專業(yè)，我就對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師這個(gè)神秘的行業(yè)充滿了好奇，也了解到它是大多數(shù)會(huì)計(jì)人員夢(mèng)想的目標(biāo)。在學(xué)習(xí)中，通過(guò)進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，更是激起了我對(duì)于這個(gè)職業(yè)的極大興趣。
        　　會(huì)計(jì)是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科,經(jīng)過(guò)兩年多的的專業(yè)學(xué)習(xí)后,在掌握了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的前提下,為了進(jìn)一步鞏固理論知識(shí),將理論與實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。在一個(gè)偶然的機(jī)會(huì)中我得知湖北中德秦會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在招收實(shí)習(xí)生，為了滿足我對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)烈的好奇心。我投了簡(jiǎn)歷去應(yīng)聘，最后順利進(jìn)入該事務(wù)所。
        　　社會(huì)與校園是不同的兩個(gè)世界，也許我們不能完全立刻適應(yīng)這激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)。但我們要學(xué)會(huì)逐步適應(yīng)這個(gè)社會(huì)，我想我這幾個(gè)月的時(shí)間是我一個(gè)即將開(kāi)始大學(xué)生活邁向社會(huì)的第一步。
        　　1.概 述
        　　1.1 實(shí)習(xí)目的
        　　會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚�(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。
        　　會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門(mén)學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。在學(xué)校學(xué)的這四年，可以說(shuō)對(duì)會(huì)計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了，所有的有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我想我肯定會(huì)是無(wú)從下手，一竅不通。自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)在這里只能成為空談。于是在堅(jiān)信“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”下，認(rèn)為只有把從書(shū)本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門(mén)知識(shí)。因此，我作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，就必須親自動(dòng)手去做，去實(shí)踐。只有這樣才能真正了解會(huì)計(jì)究竟是做什么的。
        　　作為學(xué)習(xí)了這么長(zhǎng)時(shí)間會(huì)計(jì)的我們，可以說(shuō)對(duì)會(huì)計(jì)基本上耳目能熟了。有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握了。但通過(guò)實(shí)踐了解到，這么似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬到實(shí)際上應(yīng)用，那我們也是無(wú)從下手，一竅不通。以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)還算扎實(shí)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照葫蘆畫(huà)瓢就行了�，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開(kāi)了操作和實(shí)踐，其他一切都為零！會(huì)計(jì)就是在實(shí)際中學(xué)會(huì)做賬。
        　　在實(shí)踐中我也發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)具有很強(qiáng)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。其一，每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，編制記賬憑證、登錄總賬等。其二，會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都是有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的，極具邏輯性。其三，在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都的以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。
        　　1.2實(shí)習(xí)單位情況
        　　1.2.1公司簡(jiǎn)介
        　　XX會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司，是由湖北省財(cái)政廳批準(zhǔn)，具有會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格,由武漢市工商行政管理局依法登記成立，公司性質(zhì)為有限責(zé)任公司。批準(zhǔn)文號(hào)為鄂財(cái)注發(fā)[20xx]26號(hào)。會(huì)計(jì)師事務(wù)執(zhí)業(yè)證書(shū)編號(hào)為42000XXX,營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼為4201002180XXX號(hào),司法鑒定許可證號(hào):420007XXX。公司現(xiàn)有員工35人，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的有17人，其中：高級(jí)會(huì)計(jì)師2人，同時(shí)具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)評(píng)估師雙資格的有2人。
        　　公司全體員工精誠(chéng)團(tuán)結(jié)、積極勤奮，是支朝氣蓬勃、富有戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍。我們將秉承客戶至上的精神，堅(jiān)持公正廉明、精確高效的執(zhí)業(yè)操守，為客戶提供全面、專業(yè)化的服務(wù)。公司實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，下設(shè)市場(chǎng)策劃部、財(cái)務(wù)審計(jì)部、司法鑒定部、財(cái)務(wù)部、人力資源部。
        　　公司的服務(wù)項(xiàng)目類型有：注冊(cè)資本驗(yàn)證；各類企業(yè)、事業(yè)單位財(cái)務(wù)年度報(bào)表審計(jì)；非盈利機(jī)構(gòu)報(bào)表審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；離任審計(jì)；企業(yè)改制、清算、清產(chǎn)核資、分立、合并等專項(xiàng)審計(jì)；；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)；績(jī)效評(píng)價(jià)專項(xiàng)審計(jì)；企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計(jì)，抵押貸款審計(jì)；工程竣工決算審計(jì)；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；經(jīng)濟(jì)案件鑒定；內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)等其他專項(xiàng)審計(jì)。
        　　公司堅(jiān)持以技術(shù)為基礎(chǔ)、人才為核心、服務(wù)為根本、創(chuàng)新為靈魂的經(jīng)營(yíng)宗旨；以市場(chǎng)為先導(dǎo)、用戶需求為中心，不斷提高客戶滿意度，是公司的不懈追求，也是公司得以快速發(fā)展的最佳原動(dòng)力。
        　　公司還建立了一個(gè)包括中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)、武漢科技大學(xué)、武漢理工大學(xué)、中南建筑設(shè)計(jì)院等各行業(yè)的教授專家顧問(wèn)網(wǎng)絡(luò)，竭誠(chéng)為社會(huì)提供權(quán)威性咨詢服務(wù)。
        　　1.2.2公司業(yè)務(wù)介紹
        　　財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)：注冊(cè)資本驗(yàn)證；各類企業(yè)、事業(yè)單位財(cái)務(wù)年度報(bào)表審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；企業(yè)清產(chǎn)核資；績(jī)效評(píng)價(jià)專項(xiàng)審計(jì)；企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計(jì)，抵押貸款審計(jì)；工程竣工決算審計(jì)；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；及其他各類專題專項(xiàng)審計(jì)等。
        　　司法鑒定業(yè)務(wù)：接受公安、法院、檢查院、仲裁委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的委托，辦理各類涉案經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的價(jià)值鑒定，如經(jīng)濟(jì)案件鑒定、涉案資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估、工程經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行價(jià)值鑒定等。
        　　管理咨詢：為企業(yè)提供財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)部控制制度等管理咨詢，提供并購(gòu)重組方案，包括管理層融資收購(gòu)方案、企業(yè)兼并重組方案、股權(quán)重組方案、資產(chǎn)重組方案、債務(wù)重組方案、項(xiàng)目投資融資方案，為企業(yè)商務(wù)洽談、項(xiàng)目投資提供咨詢與可行性論證等。
        　　1.2.3公司組織框架
        　　剛進(jìn)入事務(wù)所的時(shí)候經(jīng)理還為我們這一批新來(lái)的對(duì)事務(wù)所的基本情況進(jìn)行了介紹，這是我對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有了最初的認(rèn)識(shí)，它是依法承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督者，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的評(píng)價(jià)者，是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)成果的見(jiàn)證者，是投資人利益的維護(hù)者。同時(shí)，經(jīng)理還對(duì)事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)作了簡(jiǎn)單的概述，主要有市場(chǎng)策劃部、財(cái)務(wù)審計(jì)部、司法鑒定部、財(cái)務(wù)部、人力資源部。
        　　其中財(cái)務(wù)審計(jì)部作為事務(wù)所的核心部門(mén)，主要是辦理各項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)按照相關(guān)工作要求，開(kāi)展上級(jí)下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施工作。落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目的整改追蹤，向相關(guān)管理部門(mén)移送審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或發(fā)出審計(jì)提示、提出審計(jì)建議。對(duì)任職干部離任、資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員離崗進(jìn)行審計(jì)。參與審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)制度和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)業(yè)務(wù)水平。做好審計(jì)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理和安全運(yùn)行維護(hù)工作。
        　　人力資源部全面負(fù)責(zé)公司各部門(mén)人員招聘工作，具體表現(xiàn)為組織實(shí)施參與選拔和錄用；維護(hù)培訓(xùn)渠道和培訓(xùn)資源，關(guān)注外部培訓(xùn)等業(yè)內(nèi)活動(dòng)，組織員工學(xué)習(xí)；擬訂勞動(dòng)關(guān)系管理制度，勞動(dòng)合同的文本、簽訂與解除；按照公司規(guī)定辦理員工的入職、轉(zhuǎn)正、離職手續(xù)；負(fù)責(zé)公司組織架構(gòu)和崗位設(shè)置的管理和維護(hù)，并適時(shí)提出合理的調(diào)整建議；建立企業(yè)人才簡(jiǎn)歷庫(kù)等。
        　　財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算，參與公司的經(jīng)營(yíng)管理。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，正確、及時(shí)、完整地記賬、算賬、報(bào)賬，全面反映給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)核算資料。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，分月、季、年編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃。負(fù)責(zé)組織全企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算工作，組織編制和審核會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并向上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)報(bào)告工作，按上級(jí)規(guī)定時(shí)限及組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算和結(jié)算。負(fù)責(zé)接受審計(jì)、稽核、稅務(wù)和有關(guān)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)工作檢查。
        　　2.崗前培訓(xùn)
        　　2.1培訓(xùn)目標(biāo)
        　　崗前培訓(xùn)的目標(biāo)是使新進(jìn)審計(jì)人員了解本公司情況、了解審計(jì)業(yè)務(wù)程序，便于新進(jìn)人員能更快勝任審計(jì)工作并遵守相關(guān)規(guī)定。
        　　2.2培訓(xùn)內(nèi)容
        　　2.2.1學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)的流程
        　　1、準(zhǔn)備階段
        　　首先安排審計(jì)任務(wù)、選派審計(jì)人員、組成項(xiàng)目審計(jì)小組、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 審計(jì)前，提前和被審計(jì)單位溝通交流，提出審計(jì)時(shí)須準(zhǔn)備的資料。 由被審計(jì)單位事先提供有關(guān)資料。制定審計(jì)工作方案，并由負(fù)責(zé)人分配任務(wù)。
        　　2、實(shí)施階段
        　　召開(kāi)審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議，明確審計(jì)意圖，與被審計(jì)單位管理層，財(cái)務(wù)人員及其它相關(guān)人員溝通，了解企業(yè)總體環(huán)境及內(nèi)部控制情況。檢查評(píng)價(jià)討論公司內(nèi)部控制制度，確定財(cái)務(wù)報(bào)告層次及認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)情況并根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判定情況制定進(jìn)一步審計(jì)程序。 通過(guò)在公司審計(jì)，發(fā)現(xiàn)公司中存在的問(wèn)題，小組成員討論公司的內(nèi)部控制問(wèn)題，進(jìn)而在容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方給予更多的關(guān)注。
        　　查閱有關(guān)文件及會(huì)計(jì)資料，審查會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。 對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上發(fā)生的各科目，逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)有問(wèn)題的科目，可查閱公司明細(xì)賬，原始憑證，并要求公司提供有關(guān)證明文件等。
        　　按規(guī)定做好審計(jì)記錄，編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，對(duì)需進(jìn)一步核查的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)調(diào)查、取證。 對(duì)于需要獲得完整，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以得出審計(jì)結(jié)論的科目，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，向相關(guān)業(yè)務(wù)單位及銀行，國(guó)家機(jī)關(guān)函證，根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的情況對(duì)相關(guān)認(rèn)定進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)底稿要按照所得稅審計(jì)底稿要求的格式和內(nèi)容來(lái)編寫(xiě)，保證審計(jì)底稿的完整，清晰。證據(jù)必須充分。
        　　3、審計(jì)報(bào)告階段
        　�、佟⒎治�、整理、復(fù)核審計(jì)工作底稿。 由于分配審計(jì)客戶一般都是賬比較簡(jiǎn)單的，所以一天都能夠現(xiàn)場(chǎng)收集到資料了解公司的財(cái)務(wù)狀況�；氐剿镌俜治�、整理工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告。
        　�、凇⒆珜�(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿，并提交討論審核后定稿。
        　�、�、審計(jì)報(bào)告初稿送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，被審計(jì)單位有異議的即時(shí)告訴審計(jì)單位。所里初稿定了時(shí)，要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見(jiàn)，如果被審單位有意見(jiàn)時(shí)，雙方即時(shí)協(xié)調(diào)。
        　　④、審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位返回的意見(jiàn)應(yīng)進(jìn)一步復(fù)核查清，經(jīng)討論后并修改審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)小組綜合被審單位意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行再一次審查。
        　�、荨凑湛陀^公正、實(shí)事求是的原則出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批，并送達(dá)被審計(jì)單位，由被審計(jì)單位簽收。
        　�、�、對(duì)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行回訪、后續(xù)審計(jì)。
        　�、�、在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，歸納整理好有關(guān)項(xiàng)目的檔案資料，移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理。 審計(jì)結(jié)束，則所有資料歸檔案室統(tǒng)一管理。
        　　2.2.2審計(jì)工作底稿專題培訓(xùn)
        　　審計(jì)底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。
        　　審計(jì)工作底稿的作用：注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗�，審�?jì)報(bào)告編制的基礎(chǔ)，對(duì)未來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值。有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作;便于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)或其他要求實(shí)施外部檢查。
        　　2、使用的行業(yè)規(guī)范
        　　《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)-審計(jì)工作底稿》
        　　《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)-年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)》
        　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施過(guò)程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)，記錄于審計(jì)工作底稿。 ——《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十五條
        　　審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 ——《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)》第二條
        　　3、審計(jì)工作底稿的種類
        　�、�、綜合類工作底稿:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所形成的審計(jì)工作底稿。
        　　②、業(yè)務(wù)類工作底稿：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序所形成的審計(jì)工作底稿。
        　�、�、備查類工作底稿：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的、對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。
        　　4、審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容
        　　被審計(jì)單位名稱
        　　審計(jì)項(xiàng)目名稱
        　　會(huì)計(jì)期間或截止日
        　　審計(jì)過(guò)程記錄
        　　審計(jì)標(biāo)識(shí)
        　　審計(jì)結(jié)論
        　　索引號(hào)及頁(yè)次
        　　編制者姓名及編制日期
        　　復(fù)核者姓名及復(fù)核日期
        　　其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)
        　　5、審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系
        　　各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)工作底稿與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，通過(guò)核對(duì)被審計(jì)單位報(bào)表、帳簿及憑證過(guò)入；
        　　各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系，通過(guò)交叉索引及備注說(shuō)明等形式反映；
        　　各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關(guān)系，通過(guò)審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表反映。
        　　6、審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核
        　　項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）--詳細(xì)復(fù)核，對(duì)業(yè)務(wù)助理人員形成的底稿逐頁(yè)復(fù)核；部門(mén)經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）--一般復(fù)核，對(duì)重要會(huì)計(jì)帳項(xiàng)、重要審計(jì)程序、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)復(fù)核；主任會(huì)計(jì)師（或合伙人）--重點(diǎn)復(fù)核。
        　　2.3培訓(xùn)小結(jié)
        　　這次的崗前培訓(xùn)，雖然培訓(xùn)的時(shí)間并不是很長(zhǎng)，但是對(duì)于我們這些剛步入工作崗們的學(xué)生來(lái)說(shuō)，確實(shí)是收益蠻大，從本次的培訓(xùn)中我學(xué)到了很多有關(guān)審計(jì)的知識(shí)。
        　　在學(xué)習(xí)中，經(jīng)理的一席話，讓我們深思。好高騖遠(yuǎn)是我們這一代人的通病，總以為大學(xué)畢業(yè)應(yīng)該找一個(gè)好的單位，干一份體面的工作。可現(xiàn)實(shí)的殘酷很快讓我們的夢(mèng)想破滅了。回頭看看我所經(jīng)歷的路，才知道腳踏實(shí)地才是真。一步一個(gè)腳印才能走向成功。
        　　因此真正靜下心來(lái)，從小事做起。一件一件抓落實(shí)，一項(xiàng)一項(xiàng)抓成效，干一件成一件，積小勝為大勝，養(yǎng)成腳踏實(shí)地、埋頭苦干的好習(xí)慣。辦公室的工作千頭萬(wàn)緒，任務(wù)雜。不僅要一絲不茍地對(duì)待，更要突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵，從大處著眼，從細(xì)處著力，尤其對(duì)于我們會(huì)計(jì)工作人員，更要細(xì)心、仔細(xì)。做好工作更要盡心盡力、盡職盡責(zé)，嚴(yán)格要求，主動(dòng)適應(yīng)工作的需要。
        　　3.實(shí)習(xí)內(nèi)容
        　　3.1開(kāi)始階段
        　　剛進(jìn)入公司，由于之前沒(méi)有接觸過(guò)會(huì)計(jì)和審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)初步的培訓(xùn)之后經(jīng)理給我安排的第一項(xiàng)任務(wù)就是學(xué)習(xí)以前年度的工作底稿。這時(shí)我才發(fā)現(xiàn)，原來(lái)審計(jì)并不是一個(gè)籠統(tǒng)的概念，它還可細(xì)分為很多種，如年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、外審、匯審等等，其中最普遍的自然是年度審計(jì)。
        　　雖然審計(jì)種類不同，但其底稿的格式都大同小異，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計(jì)計(jì)劃，最后是具體業(yè)務(wù)的審計(jì)。前三項(xiàng)的內(nèi)容都基本相似，所以價(jià)值最大的就是具體業(yè)務(wù)審計(jì)部分了。這部分是審計(jì)工作的精髓，凝聚了審計(jì)工作的過(guò)程。它都會(huì)按照財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)科目的順序一個(gè)一個(gè)排下來(lái)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，然后還有收入和稅費(fèi)等等。每一個(gè)科目的主要內(nèi)容又包括實(shí)質(zhì)性程序、導(dǎo)引表、審定表、明細(xì)表以及從被審計(jì)單位取得的各種審計(jì)證據(jù)。當(dāng)時(shí)就很疑惑，是否每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都需要審計(jì)呢？后來(lái)通過(guò)經(jīng)理的指點(diǎn)得知并不是每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有審定的必要，只有被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表上出現(xiàn)了的科目才需要審定。
        　　在學(xué)習(xí)了幾天的工作底稿之后，協(xié)助文檔整理工作，整理上半年審計(jì)、驗(yàn)資等業(yè)務(wù)工作底稿，在整理的同時(shí)觀察底稿的構(gòu)成、具體審計(jì)程序及業(yè)務(wù)所需資料內(nèi)容。雖然沒(méi)有實(shí)際接觸年報(bào)審計(jì)工作，但在文檔整理時(shí)，也翻閱了許多工作底稿，對(duì)底稿的構(gòu)成，審計(jì)等業(yè)務(wù)程序的控制，實(shí)施所有審計(jì)程序的過(guò)程中所需資料的內(nèi)容等有了具體了解，另外觀察了分析程序的步驟，對(duì)于橫向縱向數(shù)據(jù)分析有了一定了解。
        　　3.2參與年報(bào)審計(jì)工作
        　　3.2.1項(xiàng)目簡(jiǎn)介
        　　年報(bào)審計(jì)即年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì), 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審計(jì)單位的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)施必要的審計(jì)，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
        　　在經(jīng)過(guò)公司的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)以前年度的審計(jì)底稿之后，我迎接來(lái)了我的第一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行湖北省分行委托的年度報(bào)表審計(jì)，我們小組由一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶領(lǐng)四個(gè)助理人員，進(jìn)行天門(mén)地區(qū)的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，這次分配的一共有25家單位。
        　　3.2.2現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作
        　　在與中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天門(mén)市支行的相關(guān)負(fù)責(zé)人員聯(lián)系好之后我們?nèi)ヌ扉T(mén)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。在與天門(mén)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行商量事宜之后，由于需要審計(jì)的單位比較多，時(shí)間比較緊，我們決定先進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的抽取工作，再來(lái)出具審計(jì)報(bào)告和編寫(xiě)審計(jì)底稿。
        　　第一次去的'公司是天門(mén)某棉花集團(tuán)公司，其中我們所要收集對(duì)方提供的一些基本資料包括：公司簡(jiǎn)介、章程、財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、特殊行業(yè)許可證、土地證、房產(chǎn)證、行車證、企業(yè)基本情況調(diào)查表、會(huì)計(jì)政策調(diào)查表、內(nèi)部控制表、存貨盤(pán)點(diǎn)問(wèn)答表等以及本年度的會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬、科目余額表、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單借款合同增值稅納稅申報(bào)表及稅率最近一期驗(yàn)資報(bào)告、20xx年審計(jì)報(bào)告、固定資產(chǎn)明細(xì)表、20xx年底存貨盤(pán)點(diǎn)表等等。這些資料都是在出具審計(jì)報(bào)告之時(shí)所要進(jìn)行參考的。
        　　我所分配的主要工作是查看負(fù)債類的試算平衡表和抽查憑證。以前都沒(méi)有做過(guò)相關(guān)業(yè)務(wù)，感覺(jué)當(dāng)時(shí)學(xué)習(xí)的審計(jì)工作底稿都忘了，都不知道怎么入手了。于是虛心請(qǐng)教同事，她們耐心的解答我才明白了一些具體的流程。我先對(duì)照上期的審計(jì)報(bào)告和20xx年末的資產(chǎn)負(fù)債表看哪些科目有沒(méi)有發(fā)生變化，對(duì)于變化的科目我們先做個(gè)標(biāo)記，再按發(fā)生的科目余額填列到審計(jì)底稿上去，我們需要填寫(xiě)審計(jì)程序表、余額表、檢查表等，審定表再根據(jù)出具具體的審計(jì)報(bào)告來(lái)填寫(xiě)。其中審計(jì)底稿一些都是設(shè)定好公式的，數(shù)據(jù)一輸入結(jié)果就出來(lái)了。
        　　盤(pán)點(diǎn)是審計(jì)工作中一項(xiàng)很重要的內(nèi)容。主要包括現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和存貨盤(pán)點(diǎn)。現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)一般都比較簡(jiǎn)單，我們一般選擇在一天工作開(kāi)始或結(jié)束時(shí)，由公司的出納進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)和審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督，并填寫(xiě)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。我們當(dāng)盤(pán)點(diǎn)日和審計(jì)截止日都不一致的這時(shí)候需要進(jìn)行倒推，達(dá)到與賬面值一致。
        　　我們對(duì)于企業(yè)的銀行存款情況我們需要查看它的銀行存款明細(xì)賬，還要查看銀行對(duì)賬單，對(duì)于不相符的賬戶還需要填寫(xiě)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)于一些金額較大的賬戶還需填寫(xiě)銀行詢證函，看單位的銀行存款否屬實(shí)。
        　　第一次存貨盤(pán)點(diǎn)去的是在天門(mén)的一家棉花集團(tuán)的子公司里，它主要生產(chǎn)皮棉、紡紗等。剛開(kāi)始的時(shí)候根本
        　　盤(pán)點(diǎn)自己需要做些什么，后來(lái)有請(qǐng)教了一下同事，先讓單位的會(huì)計(jì)給我們導(dǎo)出公司的存貨相關(guān)情況，我們?cè)诟鶕?jù)具體的進(jìn)銷情況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，好在我盤(pán)點(diǎn)的那組是產(chǎn)成品，數(shù)量上比較容易判斷，其中在盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候還是能夠發(fā)現(xiàn)實(shí)際存貨余盤(pán)點(diǎn)數(shù)目有相差，同時(shí)也很高興自己學(xué)會(huì)了新的一樣?xùn)|西。
        　　詢證函通常作為一種確認(rèn)企業(yè)之間債權(quán)債務(wù)的審計(jì)文書(shū)被廣泛用于審計(jì)實(shí)踐中。通常情況下，企業(yè)收到要求確認(rèn)債權(quán)債務(wù)的詢證函，財(cái)務(wù)人員將對(duì)雙方企業(yè)之間的往來(lái)賬目進(jìn)行確認(rèn)，如果數(shù)額一致，則予以蓋章確認(rèn)，如果數(shù)額不一致，即進(jìn)行說(shuō)明并蓋章。所以在事務(wù)所在審計(jì)的時(shí)候?yàn)榱俗C實(shí)單位的應(yīng)收、應(yīng)付及預(yù)收預(yù)付等情況我們需要填寫(xiě)往來(lái)詢證函，我們填寫(xiě)好的詢證函需記錄它的編號(hào)，交由被審計(jì)單位發(fā)給詢證的單位或者個(gè)人到時(shí)候再轉(zhuǎn)交到事務(wù)所，往來(lái)詢證函的回函情況還會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響。
        　　在審計(jì)的時(shí)候，最關(guān)注的就是企業(yè)的貸款情況，上一年度的借貸情況，這是關(guān)乎企業(yè)的資金流及公司運(yùn)轉(zhuǎn)情況和還貸情況。所以我們要收集企業(yè)上年度的借款合同，審查貸款種類、性質(zhì)的填寫(xiě)是否準(zhǔn)確，有無(wú)填寫(xiě)不明或漏填情況；借款用途是否正確，有無(wú)填寫(xiě)錯(cuò)誤或用途不明以及無(wú)用途的情況；借款金額大小寫(xiě)是否一致，是否規(guī)范；借款利率是否符合國(guó)家利率政策，借款起止期限是否符合該項(xiàng)借款規(guī)定的限期，有無(wú)超過(guò)規(guī)定限期或期限不清楚的情況；借款合同是否明確借款單位還本付息的資金來(lái)源與償還方式，有無(wú)還款來(lái)源違反規(guī)定的情況；保證人是否確定，保證人以及第三方保證人是否具備保證資格；借款抵押資財(cái)手續(xù)是否合法完備，債務(wù)追索權(quán)是否成立；違約責(zé)任的規(guī)定是否符合國(guó)家政策和有關(guān)規(guī)定；借款方、保證方的法定代表簽章以及單位公章是否齊全。我們所審計(jì)的一些單位大多數(shù)都有五百萬(wàn)至一億以上的短期借款情況，所以我們還必須核實(shí)明細(xì)賬與總賬是否相識(shí)，檢查借款憑證是否完整。我們所審計(jì)的一些單位的貸款情況都是抵押貸款，以房屋土地等固定資產(chǎn)或者是相關(guān)存貨進(jìn)行抵押，還款情況都很好，按照合同的規(guī)定在約定時(shí)間之前償還貸款。
        　　納稅是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，幾乎每個(gè)企業(yè)都需要繳稅的，我們也需要審查各單位的應(yīng)繳稅費(fèi)的繳納情況，我們所審計(jì)的大多數(shù)是糧棉油企業(yè)，國(guó)家有優(yōu)惠政策，很多都是免征或者是減免的，在稅務(wù)部門(mén)都開(kāi)具了相關(guān)的證明。在審計(jì)到一些單位時(shí)，會(huì)看到它的應(yīng)交稅金期末余額為負(fù)數(shù)，于是就有些不明白了，還是請(qǐng)教同事他說(shuō)到：應(yīng)交稅金如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)也就是借方余額，就是表示你的進(jìn)項(xiàng)大，可作為留抵，留在賬上就行，報(bào)表以負(fù)號(hào)表示。如果進(jìn)項(xiàng)材料未認(rèn)證，那就應(yīng)該是銷項(xiàng)大了，銷項(xiàng)大是貸方余額應(yīng)該交稅的。但是在檢查憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)一些單位繳納所得稅是很規(guī)范，并沒(méi)有按照25%計(jì)提。問(wèn)明情況之后原來(lái)是企業(yè)與稅務(wù)局協(xié)商好了定額繳納一些。
        　　在抽查憑證的時(shí)候，看著那堆積如山的憑證，根本不知從哪兒下手，因?yàn)楫?dāng)時(shí)甚至還不知道“抽憑”到底需要干什么工作。我后來(lái)向助理請(qǐng)教，他也很耐心的教我怎么做，主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上的會(huì)計(jì)科目抽查一些當(dāng)年的記賬發(fā)生金額較大的憑證，尤其是憑證后面的附件，有無(wú)白條底庫(kù)等都需要一一注明。雖然這是一項(xiàng)很簡(jiǎn)單的工作，但是經(jīng)過(guò)實(shí)際操作發(fā)現(xiàn)，這也還是很有技巧和收獲的，對(duì)于應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款等往來(lái)賬項(xiàng)要盡量多抽一些，而且主要抽取大金額的；財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額一般金額較小，主要是手續(xù)費(fèi)和存貸款利息；管理費(fèi)用一般會(huì)有很多二級(jí)明細(xì)，最好每個(gè)明細(xì)都要抽到。在抽查憑證的時(shí)候，經(jīng)理還說(shuō)道在你抽查憑證的時(shí)候也是一個(gè)學(xué)習(xí)的過(guò)程，因?yàn)槟軌蚪佑|到這些最原始的記賬憑證，可以學(xué)習(xí)別人是怎么做的記賬憑證。
        　　3.2.3出具報(bào)告階段
        　　從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)回來(lái)之后需要對(duì)從企業(yè)收集到的資料進(jìn)行整理，由于我們的的時(shí)間有限，審計(jì)的單位都急著要用報(bào)告，我們要抓緊編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。我們小組的同事就教我怎樣來(lái)編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，參考了以前的報(bào)告，審計(jì)報(bào)告由審計(jì)報(bào)告、報(bào)表附注和會(huì)計(jì)報(bào)表三個(gè)部分組成。會(huì)計(jì)報(bào)表我們需要把們從單位收集的報(bào)表的數(shù)據(jù)填寫(xiě)上去，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。其中現(xiàn)金流量表還很不好編寫(xiě)，當(dāng)時(shí)很多都編寫(xiě)錯(cuò)了，我們的項(xiàng)目經(jīng)理又給我們開(kāi)了個(gè)小小的培訓(xùn)課，讓我們學(xué)習(xí)是如何編寫(xiě)現(xiàn)金流量表的。
        　　編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的時(shí)候我們參照以前的模版進(jìn)行修改，相關(guān)的報(bào)告文號(hào)及一些基本內(nèi)容和出具的審計(jì)意見(jiàn)。在編寫(xiě)報(bào)表附注的時(shí)候我們需要對(duì)照上年度審計(jì)報(bào)告和企業(yè)的基本資料。財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋雖然是很簡(jiǎn)單的工作，但是由于繁瑣，還是很需要耐心和細(xì)心的，不然會(huì)很容易出錯(cuò)，我們需要對(duì)照它的報(bào)表和科目余額明細(xì)進(jìn)行填寫(xiě)。我們編寫(xiě)出來(lái)的報(bào)告之后交給小組成員檢查，再交給項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行審核，有時(shí)候會(huì)有很大的改變，對(duì)于沒(méi)有按照規(guī)定的補(bǔ)提折舊、重分類調(diào)整等等，經(jīng)過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理審核之后再交由部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行審核，一份審計(jì)報(bào)告從編寫(xiě)到正式審核通過(guò)也需要很長(zhǎng)的時(shí)間，那段時(shí)間審計(jì)報(bào)告都積壓著，而且審核的每個(gè)科目都很細(xì)，比如固定資產(chǎn)增加或者減少的原始憑證是否齊全，長(zhǎng)期股權(quán)投資的資料是否提交等等，一個(gè)報(bào)告的微小錯(cuò)誤之處部門(mén)經(jīng)理都能檢查出來(lái)，報(bào)告在審核之時(shí)都需要簽字，這就是所謂的三級(jí)復(fù)核。三級(jí)復(fù)核之后差不多這份報(bào)告算是通過(guò)了。
        　　打印好審核通過(guò)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行裝訂，每個(gè)事務(wù)所都有自己特定的封面，裝訂好的報(bào)告還需要蓋上單位公章和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公章并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要簽字，這樣才能夠具有法律意義。而且在公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、職業(yè)資格證書(shū)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格證書(shū)加蓋“復(fù)印無(wú)效”的公章，在審計(jì)報(bào)告還蓋上公司的隙縫章，在報(bào)告上還注明本報(bào)告僅供農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行了解被審計(jì)單位20xx年經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)情況時(shí)使用。因使用不當(dāng)造成的后果，與本公司及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。這一系列的措施都體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)業(yè)準(zhǔn)則。
        　　因?yàn)槌鼍叩膱?bào)告很多，經(jīng)過(guò)蓋章簽字的審計(jì)報(bào)告我們還需要送交給中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天門(mén)市支行，等待對(duì)方簽收我們的審計(jì)報(bào)告之后我們的第一項(xiàng)任務(wù)算是完成了。
        　　3.2.4整理審計(jì)底稿
        　　審計(jì)工作的很大一部分就是需要填寫(xiě)工作底稿。這就是最初我看了一些的工作底稿的形成了也在最初現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)候我們所填寫(xiě)了一些審計(jì)底稿。現(xiàn)在我們需要根據(jù)每個(gè)會(huì)計(jì)科目的審定表上需要填寫(xiě)年初數(shù)（也就是上年審計(jì)報(bào)告的年末數(shù)）和已審定數(shù)（出具報(bào)告的年末數(shù)），已審定數(shù)是和被審計(jì)單位提供給我們的財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)字相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問(wèn)題了。填寫(xiě)了審定表之后還有抽查表，這就需要填寫(xiě)我們從被審計(jì)單位的賬簿中抽出一定數(shù)量的憑證，再檢查這些登記入賬的業(yè)務(wù)的記賬憑證是否填寫(xiě)正確，記賬憑證后附有的原始憑證這些都是需要最終記錄在工作底稿中。
        　　編制底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)無(wú)誤、觀點(diǎn)明確、條理清楚、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范、勾稽關(guān)系清晰。在編制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收、應(yīng)付等余額較大時(shí)應(yīng)取得銀行詢證函和編制現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表以及往來(lái)詢證函，最后由企業(yè)簽字蓋章。編制底稿要字跡工整，內(nèi)容完整，各費(fèi)用的明細(xì)應(yīng)填列清楚，調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明要簡(jiǎn)單明了且要有充分的證據(jù)，各科目的數(shù)據(jù)要與報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表一致，截止替代測(cè)試應(yīng)附有相關(guān)的憑證單據(jù)。出具報(bào)告后要把與鑒證報(bào)告有關(guān)的文件按其重要性原則的順序放入底稿中，如有缺少重要資料的應(yīng)注明所缺資料盡快要被鑒證單位提供。
        　　電子版的審計(jì)底稿填寫(xiě)之后需要打印出來(lái)再與收集好的資料進(jìn)行整理歸檔，審計(jì)底稿的裝訂順序有也有要求的，底稿的內(nèi)容和調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)和所出具的審計(jì)報(bào)告調(diào)整數(shù)一致，該復(fù)印的資料應(yīng)復(fù)印附在底稿后（如本年財(cái)務(wù)報(bào)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照和上年度報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、房租發(fā)票、固定資產(chǎn)購(gòu)入發(fā)票、工資表、折舊表等）底稿里面各科目的勾稽關(guān)系應(yīng)一一對(duì)應(yīng)，有分析說(shuō)明的要適當(dāng)解析說(shuō)明。
        　　在整理審計(jì)檔案時(shí)，事務(wù)所將審計(jì)檔案分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。這一分類主要是基于具體實(shí)務(wù)中對(duì)審計(jì)檔案使用的時(shí)間。我們的完成的審計(jì)底稿經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)人員進(jìn)行簽收之后，需要進(jìn)行長(zhǎng)期保管，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。為了維護(hù)被審計(jì)單位及相關(guān)單位的利益，事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密，建立健全審計(jì)工作底稿保密制度。
        　　4.實(shí)習(xí)總結(jié)
        　　4.1實(shí)習(xí)心得
        　　緊張而有序的實(shí)習(xí)工作結(jié)束了，在此次實(shí)習(xí)過(guò)程中我收獲不菲。能夠有幸在湖北中德秦會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，真的十分開(kāi)心，也十分珍惜這次難得的機(jī)會(huì)。在這里我自己仿佛也變了一個(gè)人一樣，學(xué)會(huì)了很多東西，成熟了不少。所以我很感到慶幸，自己能夠接觸審計(jì)行業(yè)也可以跟著注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)。
        　　此次實(shí)習(xí)使我明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)組成，學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理方法，了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性，無(wú)論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的，而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì)，同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。對(duì)這次實(shí)習(xí)，我深有感觸，它不僅培養(yǎng)了我的實(shí)際動(dòng)手能力，增加了實(shí)際的操作經(jīng)驗(yàn)，豐富了我的會(huì)計(jì)知識(shí)，縮短了抽象的課本知識(shí)與實(shí)際工作的距離，對(duì)實(shí)際的財(cái)務(wù)工作也有了一個(gè)新的開(kāi)始。
        　　對(duì)于這次實(shí)習(xí)，同樣存在著一些不足之處。一是沒(méi)有充分的利用好實(shí)習(xí)時(shí)間，在這短短的時(shí)間里沒(méi)有對(duì)事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都去一一完整的了解，對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止，沒(méi)有去接觸更多業(yè)務(wù)類型;二是對(duì)于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所生疏，以至于在實(shí)踐過(guò)程中時(shí)常不知如何解決。另外，在實(shí)習(xí)工作過(guò)程中，參與審計(jì)的都是業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的諸如行業(yè)協(xié)會(huì)等，沒(méi)有涉及規(guī)模較大，業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè)也是這次實(shí)習(xí)的遺憾之處。
        　　一路走過(guò)，有過(guò)心酸，有過(guò)疲憊，有過(guò)累，雖然那個(gè)時(shí)候經(jīng)常加班，但我從未感覺(jué)到痛苦。我始終都相信，當(dāng)一個(gè)人真正熱愛(ài)一件事情并為之奮斗時(shí)，不管有多艱辛多困難，他的心里都會(huì)很美，雖然有時(shí)會(huì)累，但絕對(duì)不會(huì)痛苦。我明白，今后的工作還會(huì)遇到許多新的東西，這些東西會(huì)給我?guī)?lái)新的體驗(yàn)和新的體會(huì)。因此，我堅(jiān)信：只要我用心去發(fā)掘，勇敢地去嘗試，一定會(huì)能更大的收獲和啟發(fā)的。
        　　我是十分熱愛(ài)審計(jì)這一行業(yè)的，我們的項(xiàng)目經(jīng)理劉老師也經(jīng)常問(wèn)問(wèn)我和理想和人生之路。也得到很多劉老師的指導(dǎo)，我進(jìn)一步調(diào)整了自我并對(duì)自己的未來(lái)作出規(guī)劃。一切都是那么水到渠成，是劉老師教會(huì)了我一個(gè)人要腳踏實(shí)地好好做好每一件小事。從當(dāng)初我抱著一顆必做審計(jì)的決心到現(xiàn)在更加堅(jiān)定要做審計(jì)；從當(dāng)初的毛頭小伙子到現(xiàn)在的稍微懂點(diǎn)人事；從當(dāng)初的莽撞少年到現(xiàn)在的略曉禮儀；從滿腔熱血到現(xiàn)在仍然充滿激情。這幾個(gè)月可謂是我至今為止的人生中收獲最大的時(shí)候。
        　　劉老師一直說(shuō)我們是合作關(guān)系，其實(shí)我發(fā)自肺腑的感覺(jué)是您是提攜我，我并沒(méi)有什么資本可以拿出來(lái)和您合作。我一直就是把自己當(dāng)成一個(gè)學(xué)生去看待去做每一件事情。無(wú)論走到哪里，我都會(huì)記得劉老師對(duì)我的培養(yǎng)，您是我第一個(gè)師傅，是把我?guī)нM(jìn)審計(jì)行業(yè)的啟蒙老師，您對(duì)我說(shuō)過(guò)的話我一輩子都無(wú)法忘懷。我也相信，劉老師的業(yè)務(wù)會(huì)越做越好，定能在審計(jì)界取得更大的進(jìn)步。我也定會(huì)一直沿著自己的夢(mèng)想道路執(zhí)著地走下去，憑借自己的努力不斷進(jìn)步。腳踏實(shí)地，一步一步不斷向夢(mèng)想邁進(jìn)，不辜負(fù)您的期望。
        　　4.2致謝
        　　在本畢業(yè)設(shè)計(jì)報(bào)告即將完成之際，我想對(duì)所有曾經(jīng)給過(guò)我?guī)椭椭С值娜藗儽硎局孕牡母兄x。首先要感謝的是養(yǎng)育我的父母，他們給了我無(wú)私的愛(ài)，我深知他們?yōu)槲仪髮W(xué)和生活所付出的巨大的犧牲和努力，至今我一直無(wú)以為報(bào)，在這里僅表達(dá)我對(duì)他們的深深地思念和感恩。
        　　老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)風(fēng)，淵博的學(xué)識(shí)，謙遜的為人，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，高瞻遠(yuǎn)矚、敏銳的科學(xué)眼光，將是我永遠(yuǎn)學(xué)習(xí)的楷模；老師樂(lè)觀、正直、樸實(shí)的生活態(tài)度，令我深深敬佩。老師的諄諄教誨，將使我終生受益。在此，謹(jǐn)致以衷心的感謝和崇高的敬意。
        　　我還要深深感謝給予我很多關(guān)心和幫助的同學(xué)們，三年的學(xué)習(xí)生活使我們結(jié)下了深厚的友誼。他們是我學(xué)習(xí)、工作和生活上的伙伴，也是面對(duì)困難和挑戰(zhàn)時(shí)的戰(zhàn)友。在畢業(yè)之際，我衷心的希望同學(xué)和朋友們?cè)谝院蟮纳缆飞弦采钌钕嘈旁谖磥?lái)的日子理我們將一路攜手前行，會(huì)有很多的碰撞和交流，我們將始終記得我們?cè)陂L(zhǎng)江工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院同窗學(xué)習(xí)，這將是我克服困難、不斷前行的動(dòng)力。
        　　還要感謝實(shí)習(xí)單位的給我提供這次實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，在這里我充分理解實(shí)踐與理論知識(shí)結(jié)合的重要性。我在公司指導(dǎo)老師的熱心指導(dǎo)下，積極參與公司的相關(guān)工作，注意把書(shū)本上學(xué)到的審計(jì)理論知識(shí)對(duì)照實(shí)際工作中去，在大學(xué)期間我學(xué)到的知識(shí)是朦朧的，從親身體驗(yàn)，通過(guò)四個(gè)多月的實(shí)習(xí)使我身心得到鍛煉，在職場(chǎng)我們要拿出百分之百的精神氣，全身心投入工作，我會(huì)在職場(chǎng)道路上一直不斷的努力走下去，創(chuàng)造一個(gè)美好的明天，再次感謝實(shí)習(xí)單位領(lǐng)導(dǎo)老師們對(duì)我的栽培。
        　　在此實(shí)習(xí)報(bào)告撰寫(xiě)過(guò)程中，也要特別感謝我的指導(dǎo)老師潘老師的指導(dǎo)與督促，同時(shí)感謝她的諒解與包容。求學(xué)歷程是艱苦的，但又是快樂(lè)的。感謝我的輔導(dǎo)員朱老師，感謝他在這將近三年中為我們?nèi)嗨龅囊磺�，她不求回�?bào)，無(wú)私奉獻(xiàn)的精神很讓我感動(dòng)，再次向他表示由衷的感謝。
        　　審計(jì)的報(bào)告9
         
        　　根據(jù)《市審計(jì)局關(guān)于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)的通知》（吉市審?fù)?5號(hào)），市審計(jì)局抽調(diào)縣(市、區(qū))審計(jì)局人員組成12個(gè)審計(jì)組，自8月11日至9月30日，根據(jù)工程的進(jìn)展情況,對(duì)青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬(wàn)安6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財(cái)務(wù)收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)；對(duì)新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況（工程未完工決算）進(jìn)行了審計(jì)。
        　　審計(jì)的重點(diǎn)包括農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目審批情況、項(xiàng)目建設(shè)和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費(fèi)執(zhí)行情況等方面。在對(duì)工程資料和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，還對(duì)部分工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地核查。
        　　審計(jì)的范圍包括和國(guó)家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項(xiàng)報(bào)批至完成的建設(shè)過(guò)程。
        　　審計(jì)過(guò)程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合，使工作進(jìn)展較快；各工程的建設(shè)單位對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的工程資料、財(cái)務(wù)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；市審計(jì)局的責(zé)任是對(duì)此所提供的資料采取我們認(rèn)為必要的程序和方法進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
        　　一、被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況
        　　此次審計(jì)共12個(gè)縣市區(qū)，主要審計(jì)的是和國(guó)家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計(jì)計(jì)劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實(shí)際完成投資額為9746.93萬(wàn)元；計(jì)劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬(wàn)元,已完成投資額為6452.42萬(wàn)元。
        　　二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)
        　　從審計(jì)情況看，實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成，農(nóng)網(wǎng)改善工程項(xiàng)目大部分已開(kāi)工實(shí)施，改善了供電質(zhì)量，增強(qiáng)了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高了整個(gè)電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動(dòng)了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
        　　電力部門(mén)能多方籌措資金，加大農(nóng)村電力建設(shè)投入。建設(shè)主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級(jí)負(fù)責(zé)。建設(shè)單位能認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設(shè)，明顯改善了農(nóng)村用電條件。
        　　三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)
        　　(一)、部分工程招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范
        　　如永豐縣從送審的招標(biāo)文件看，招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范，招標(biāo)文件內(nèi)容不完整，重要條款空白，招標(biāo)沒(méi)有經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的核準(zhǔn)，招標(biāo)過(guò)程沒(méi)有監(jiān)督單位的參與，施工合同與招標(biāo)文件條款相矛盾。
        　　(二)、部分工程沒(méi)有按省電力公司批復(fù)的投資計(jì)劃建設(shè)
        　　如青原區(qū)10kv及以下新改建線路有的沒(méi)有按照省電力公司批復(fù)的初步設(shè)計(jì)建設(shè)，進(jìn)行了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村間調(diào)劑。
        　　(三)、部分工程設(shè)計(jì)單位履行合同義務(wù)不到位
        　　如永豐縣建筑工程均無(wú)地勘報(bào)告，施工圖未見(jiàn)設(shè)計(jì)單位和圖審單位印章。
        　　對(duì)以上(一)～（三）項(xiàng)存在的問(wèn)題，審計(jì)提出了應(yīng)完善有關(guān)手續(xù)的處理意見(jiàn)。
        　　(四)、部分工程未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)
        　　如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開(kāi)閉所工程除設(shè)備由省電力公司統(tǒng)一招標(biāo)外，其余線路施工及興橋開(kāi)閉所土建、簡(jiǎn)易道路建安工程等都沒(méi)有按照規(guī)定招投標(biāo)，由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計(jì)金額923996.1元。
        　　遂川縣10kv以下工程未進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，而是通過(guò)議標(biāo)方式確定由湖南省湘潭水利水電開(kāi)發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設(shè)有限公司施工。這兩公司均未實(shí)際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)組織施工。
        　　泰和、永豐、萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項(xiàng)目未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，而是由公司自行組織議標(biāo)或邀標(biāo)。
        　　井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標(biāo)由井岡山市新農(nóng)村電力服務(wù)公司施工。
        　　對(duì)以上未招投標(biāo)問(wèn)題，審計(jì)根據(jù)《招投標(biāo)法》的.有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處罰。
        　　(五)、工程物資采購(gòu)及出入庫(kù)手續(xù)不規(guī)范
        　　如萬(wàn)安縣供電公司底前實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目，在資金采購(gòu)、材料入庫(kù)沒(méi)有實(shí)時(shí)按各工程分類核算，而是在工程竣工結(jié)算時(shí)對(duì)工程物資的領(lǐng)用進(jìn)行項(xiàng)目分類核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫(kù)就投入使用，倉(cāng)庫(kù)材料賬、公司財(cái)務(wù)賬均未反映。
        　　(六)、工程決算不實(shí)
        　　部分工程項(xiàng)目決算高套定額、多計(jì)工程量、未計(jì)價(jià)材料重計(jì)、部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取等原因核減工程造價(jià)188.67萬(wàn)元。
        　�。�1）遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計(jì)工程量的現(xiàn)象,核減工程造價(jià)355055.91元。(2)泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計(jì)價(jià)材重計(jì)、簽證數(shù)量多計(jì)等原因，核減造價(jià)187422.81元。（3）井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取及其他原因，核減造價(jià)566530.03元。(4)永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量、單價(jià)偏高、多計(jì)利息、多計(jì)安全措施費(fèi)等原因，核減造價(jià)376601.39元。（5）青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)21.87萬(wàn)元。（6）萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)182385元。
        　　對(duì)工程決算不實(shí)問(wèn)題，審計(jì)提出了建設(shè)單位應(yīng)按審計(jì)審定的工程決算造價(jià)與施工單位辦理結(jié)算的處理意見(jiàn)。
        　　(七)、工程投資中多計(jì)貸款利息
        　　泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開(kāi)工批復(fù)的“建設(shè)期貸款利息按五個(gè)月計(jì)取”的規(guī)定，“在建工程”應(yīng)列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。
        　　(八)、部分工程項(xiàng)目未繳工程稅費(fèi)
        　　1、甲供材料未繳稅費(fèi)及應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)共計(jì)1712826.82元。
        　�。�1）永豐縣工程材料款未申報(bào)納稅和應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)143907.96元。（2）泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計(jì)入施工方工程營(yíng)業(yè)額，造成漏交營(yíng)業(yè)稅費(fèi)419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費(fèi)803514.96元。（4）萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費(fèi)346142.48元。
        　　2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區(qū)漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬(wàn)安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計(jì)漏繳防洪保安資金65787.22元。
        　　對(duì)以上漏繳稅費(fèi)問(wèn)題，審計(jì)作出了收繳財(cái)政并由稅務(wù)部門(mén)組織入庫(kù)的處理決定。
        　　(九)、回收的廢舊物資未作處理
        　　井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門(mén)廢舊物資未變價(jià)處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計(jì)量箱1臺(tái)、變壓器2臺(tái)（已上報(bào)省市公司，未作處理）。
        　　青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專賬管理（備查賬），但沒(méi)有作價(jià)入賬。
        　　對(duì)該問(wèn)題審計(jì)提出了應(yīng)盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見(jiàn)。
        　　(十)、部分縣（市）農(nóng)網(wǎng)改造資金未進(jìn)行專戶管理核算
        　　如泰和縣未對(duì)完善工程進(jìn)行分戶明細(xì)核算,撥入的國(guó)債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶；購(gòu)入的工程物資會(huì)計(jì)、倉(cāng)庫(kù)上未按完善工程單獨(dú)核算、保管，而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項(xiàng)目，致使會(huì)計(jì)上無(wú)法進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的明細(xì)核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算，未進(jìn)行分戶明細(xì)核算，直至10月才把完善工程從農(nóng)網(wǎng)第三期改造中分離出來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。
        　　井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個(gè)銀行帳號(hào)，但實(shí)行了明細(xì)核算。
        　　四、審計(jì)建議
        　�。ㄒ唬﹪�(yán)格履行待扣待繳施工單位營(yíng)業(yè)稅及附加的義務(wù)，將尚未繳交稅務(wù)機(jī)關(guān)的營(yíng)業(yè)稅及附加盡快繳納。
        　　（二）農(nóng)網(wǎng)改造完善工程由于未及時(shí)足額落實(shí)建設(shè)資金，導(dǎo)致部分建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施緩慢,建議項(xiàng)目實(shí)施單位及主管單位抓緊落實(shí)建設(shè)資金，保證建設(shè)資金的及時(shí)到位。
        　　(三)進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序和加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)改造工程建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，充分發(fā)揮國(guó)家資金的使用效益。
        　　(四)抓緊做好工程竣工驗(yàn)收的準(zhǔn)備，為具備竣工驗(yàn)收的工程提供條件。
        　　審計(jì)的報(bào)告10
         
        　　在過(guò)去五周中，我們進(jìn)行審計(jì)的模擬實(shí)習(xí)。學(xué)習(xí)目的重點(diǎn)放在使我在老師的帶領(lǐng)下比較系統(tǒng)地練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目的一般審計(jì)程序和基本審計(jì)技能方法。通過(guò)以前所學(xué)習(xí)掌握會(huì)計(jì)的基本流程和一些審計(jì)理論，再通過(guò)大量審計(jì)作業(yè)模擬實(shí)習(xí)，使我真正做到理論與實(shí)際相結(jié)合。這次實(shí)習(xí)的內(nèi)容有內(nèi)部控制評(píng)審、流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)、非流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債和所有者權(quán)益審計(jì)、收入和費(fèi)用審計(jì)、利潤(rùn)的形成與分配審計(jì)，綜合審計(jì)實(shí)訓(xùn)。
        　　這五周，我在會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)認(rèn)真完成教材的實(shí)訓(xùn)題目，遇到難題時(shí)，我們就會(huì)幾個(gè)同學(xué)一起討論，同學(xué)的意見(jiàn)產(chǎn)生分歧時(shí)，我們就找老師幫忙，老師很耐心的'幫我們分析案例、指導(dǎo)我們?cè)鯓幼觥＝?jīng)過(guò)這五周的實(shí)操練習(xí)，原本已記憶模糊的理論知識(shí)又重新浮現(xiàn)在我的腦海里。對(duì)審計(jì)的流程也有清晰的概念。
        　　在編制審計(jì)工作底稿的過(guò)程，真是學(xué)到平時(shí)學(xué)不到的東西。我們?cè)趯W(xué)習(xí)中沒(méi)有接觸到審計(jì)工作底稿，怎樣編、格式是怎樣、應(yīng)該注意什么問(wèn)題等這些都是我在實(shí)習(xí)中遇到的難題。不過(guò)經(jīng)過(guò)這幾個(gè)星期的操作，對(duì)編制審計(jì)工作底稿有一定的認(rèn)識(shí)。
        　　經(jīng)過(guò)這學(xué)期的審計(jì)模擬實(shí)習(xí)，使我的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)在審計(jì)工作中得到了驗(yàn)證，進(jìn)一步深刻了我對(duì)審計(jì)流程的了解。并具備了一定的基本實(shí)際操作能力。在取得實(shí)效的同時(shí)，我也在操作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足比如自己不夠心細(xì)，在做工作底稿的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)輸錯(cuò)數(shù)字，引起不必要的麻煩。
        　　總而言之，這兩周的實(shí)習(xí)讓我對(duì)審計(jì)崗位的工作有了比較清晰的認(rèn)識(shí)，并在實(shí)際操作過(guò)程中找出自身存在的不足，對(duì)今后的會(huì)計(jì)和審計(jì)學(xué)習(xí)有了一個(gè)更為明確的方向和目標(biāo)。希望在接下來(lái)的日子里，能更多的涉及會(huì)計(jì)和審計(jì)崗位的工作，以便我們能不斷地提高自己的能力，為以后走向社會(huì)奠定良好的基礎(chǔ)。
        　　審計(jì)的報(bào)告11
         
        　　審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能報(bào)告。
        　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)，從而履行業(yè)務(wù)約定的一種責(zé)任的體現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
        　　審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后，將審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人或授權(quán)人所做的書(shū)面報(bào)告。
        　　其重要性在于：
        　　1. 審計(jì)報(bào)告客觀的反應(yīng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
        　　2. 審計(jì)報(bào)告可以傳達(dá)審計(jì)結(jié)果為審計(jì)委托人或授權(quán)人做出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)和決定提供依據(jù)。
        　　3. 審計(jì)報(bào)告是具有公正性的證明文件也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度。
        　　4. 審計(jì)報(bào)告可以提供準(zhǔn)確的審計(jì)信息，是促使有關(guān)單位改進(jìn)工作的建議書(shū)。
        　　其中，審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告兩種。
        　　當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)時(shí)，該報(bào)告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含的審計(jì)報(bào)告要素齊全，屬于無(wú)保留意見(jiàn)，且不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)。否則，不能稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
        　　非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
        　　所以，審計(jì)報(bào)告的'作用是十分強(qiáng)大的，它主要表現(xiàn)在鑒證、保護(hù)和證明三個(gè)方面。
        　�。�1）鑒證作用。審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的合法、公允和一貫具有鑒證作用。
        　�。�2）保護(hù)作用。審計(jì)報(bào)告在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。
        　�。�3）證明作用。審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否完成預(yù)定的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)客觀地表示審計(jì)意見(jiàn)；表示的審計(jì)意見(jiàn)是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致；審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合一定的要求。通過(guò)審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的履行情況。
        　　審計(jì)的報(bào)告12
         
        　　×××市審計(jì)局：
        　　根據(jù)××審綜字[19××]×號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于19××年×月×日至×月×日，對(duì)××市日用雜品公司19××年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬(wàn)元，違紀(jì)總金額為344144.07元。應(yīng)繳金額為48166.40元�，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
        　　一、基本情況
        　　××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤(rùn)遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。
        　　該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購(gòu)站和生活采購(gòu)站合并而成)�，F(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等。現(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷售額l972萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額67.4萬(wàn)元。
        　　二、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
        　　1.弄虛作假套取資金，給×××路倉(cāng)庫(kù)發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉(cāng)庫(kù)(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉(cāng)庫(kù)，分別用倉(cāng)庫(kù)開(kāi)出的兩張4000元“苫布”虛假類發(fā)票列入費(fèi)用，該倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金，嚴(yán)重違反了《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
        　　2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設(shè)。
        　　3.挪用流動(dòng)資金22000元，為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金)，從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎(jiǎng)形式支付�，F(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。
        　　4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤(rùn)81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫(kù)存額813505.15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算，庫(kù)存應(yīng)留回扣32540.21元，實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤(rùn)的真實(shí)性。
        　　5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
        　　三、處理意見(jiàn)
        　　1.對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉(cāng)庫(kù)發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。
        　　2.對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。
        　　3.對(duì)挪用流動(dòng)資金22000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎(jiǎng)330元全額上繳，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。
        　　4.對(duì)截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤(rùn)問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的`10%罰款8016.40元。
        　　5，對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。
        　　四、建議
        　　針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金，認(rèn)真貫徹�？顚Ｓ玫脑瓌t，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用.如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。
        　　附件：(略)
        　　商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組
        　　組長(zhǎng)：×××(簽名)
        　　19××年
        　　審計(jì)的報(bào)告13
         
        　　此次為期兩個(gè)月的畢業(yè)實(shí)習(xí)，我選擇在了貴陽(yáng)華氏延安。從12月31號(hào)聯(lián)系好單位到3月10號(hào)，短短的兩個(gè)多月時(shí)間過(guò)得真快，記得剛來(lái)的那天，一切都是那么陌生的我坐在大家面前，心中滿是忐忑。很快我就明確了本次實(shí)習(xí)的主要內(nèi)容，首先是以下三大類課程中學(xué)習(xí)過(guò)但沒(méi)有實(shí)踐過(guò)的知識(shí)：
        　　１、投資咨詢（主要是通過(guò)計(jì)算現(xiàn)金流量和凈現(xiàn)值等方法為投資做出決策
        　　２、了解會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表等。
        　�。场�(huì)計(jì)帳簿：包括明細(xì)分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳等。其次是依次完成從憑證的填制、審核、匯總、裝訂、登帳到填制報(bào)表的整個(gè)會(huì)計(jì)核算程序。由于我是金融專業(yè)的學(xué)生，因此對(duì)涉及銀行和投資方面的事項(xiàng)有特別的關(guān)注。
        　　我所在的審計(jì)部門(mén)人不多，設(shè)有一個(gè)會(huì)計(jì)主管，一個(gè)出納，三個(gè)會(huì)計(jì)員，而教導(dǎo)我的是他們的經(jīng)理。剛到審計(jì)部門(mén)經(jīng)理就叫我先看她們以往所制的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證有專門(mén)的保險(xiǎn)柜存放，各類記帳憑證均應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份、和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼、由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。其保管期限按類別分為3年、5年、10年、15年、25年和永久保存。總帳、明細(xì)分類帳和一般日記帳保管15年，現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳保管25年，涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)帳簿永久保管。規(guī)定有保管期限的會(huì)計(jì)帳簿，保管期滿后，要按照規(guī)定的審批程序經(jīng)批準(zhǔn)之后，方能銷毀。
        　　了解完事務(wù)所的基本情況以后，首先，我就從最基本的學(xué)起，就是看代理記帳的企業(yè)以往的一些會(huì)計(jì)憑證，一頁(yè)頁(yè)一本本的翻閱，在這里我看到會(huì)計(jì)的最原始的憑證，看到各個(gè)帳簿的實(shí)際情況，各個(gè)科目之間的來(lái)龍去脈，相互關(guān)系，還看到各個(gè)企業(yè)的報(bào)表，認(rèn)識(shí)到報(bào)稅內(nèi)容以及程序。由于有很多不同類型的企業(yè)委托我們公司代理記帳，我看到了很多類型公司的業(yè)務(wù)情況，例如有裝修公司、廣告公司、貿(mào)易公司等。看憑證的同時(shí)我看見(jiàn)了現(xiàn)實(shí)中的原始發(fā)票的格式，填寫(xiě)方式等,這與我在書(shū)本上學(xué)的東西有了理論與實(shí)踐的對(duì)照，增強(qiáng)了我的感性認(rèn)識(shí)，同時(shí)更加豐富了自己的理性認(rèn)識(shí)。同時(shí)我還看到了企業(yè)的各科目的帳簿，這使我進(jìn)一步了解到了企業(yè)帳目的明細(xì)科目，基本了解了財(cái)務(wù)各帳目之間的相互關(guān)系、相互影響。以及各種帳目記賬的方式方法，如何調(diào)整錯(cuò)誤的科目的方法，這同書(shū)本里的理論基本相同。
        　　在基本了解了憑證、帳簿的知識(shí)后，我開(kāi)始從事一些簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工作，就是把原始憑證歸類，然后開(kāi)始做記帳憑證，可能因?yàn)檫@些企業(yè)都是小型的居多的關(guān)系，相對(duì)而言會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)類型較少，業(yè)務(wù)量也較校但在記帳的時(shí)候就是一筆業(yè)務(wù)做一張憑證的，但在實(shí)習(xí)中，我們是將歸好類的憑證做在同一張憑證，日期就統(tǒng)一寫(xiě)月底最后一天，當(dāng)做完一個(gè)企業(yè)一個(gè)月的憑證以后，數(shù)一下，就只有7至8張憑證。做完憑證以后就做科目匯總，首先要先做丁字帳，試算平衡以后就做正式的科目匯總表，匯總完成以后就開(kāi)始制作資產(chǎn)負(fù)債表跟利潤(rùn)表，然后就上網(wǎng)報(bào)稅，等報(bào)稅完畢以后再做分類帳、明細(xì)帳和總帳。根據(jù)我們事務(wù)所的會(huì)計(jì)師說(shuō)，在每個(gè)月的月初，我們的客戶才會(huì)把上月的所發(fā)生的業(yè)務(wù)的原始憑證拿來(lái)，這樣我們才可以開(kāi)始記帳，但由于報(bào)稅時(shí)間為每月的10號(hào)之前，在短短的10天內(nèi)要完成一個(gè)企業(yè)一個(gè)月的業(yè)務(wù)是不可能的，所以就先整理原始憑證，完成報(bào)表，等報(bào)稅完畢以后再慢慢完成剩下的分類帳、明細(xì)帳和總帳。為期一個(gè)半月的實(shí)習(xí)結(jié)束了，我在這四周的實(shí)習(xí)中，學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí),受益匪淺，是這生中最重要的經(jīng)歷。作為學(xué)習(xí)了差不多三年財(cái)務(wù)管理的我們，可以說(shuō)對(duì)會(huì)計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了。所有的有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我們也會(huì)是無(wú)從下手，一竅不通。
        　　以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)扎實(shí)較強(qiáng)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫(huà)瓢準(zhǔn)沒(méi)錯(cuò)，那么，當(dāng)一名出色的.會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該沒(méi)問(wèn)題了�，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開(kāi)操作和實(shí)踐，其它一切都為零！會(huì)計(jì)就是做賬。下面是我通過(guò)這次會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書(shū)本上所不能學(xué)到的會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和積累，以及題外的很多道理。
        　　首先，就是會(huì)計(jì)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶，這為其一。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的，極具邏輯性，這為其二。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性，這為其三。在次，登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫(xiě)科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。
        　　進(jìn)入學(xué)校兩年，學(xué)習(xí)的專業(yè)課程有《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》，《管理會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)》、《財(cái)經(jīng)法規(guī)》，對(duì)于會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)我已有了初步的認(rèn)識(shí)。但在不斷的學(xué)習(xí)和探索中發(fā)現(xiàn)了許多問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)工作流程還不是很了解。為了將自己所學(xué)到的理論知識(shí)真正地運(yùn)用到實(shí)踐中去，作到學(xué)以至用，我決定———實(shí)習(xí)。
        　　在實(shí)習(xí)中我看了一家上市公司的審計(jì)報(bào)告。通過(guò)對(duì)上市公司審計(jì)報(bào)告較為具體的認(rèn)識(shí)，對(duì)該公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)、人員安排和分工等有了一個(gè)大致的了解，掌握了該公司資金運(yùn)動(dòng)的基本特點(diǎn)，對(duì)該公司現(xiàn)金使用方面我有了較過(guò)去更深刻的認(rèn)識(shí)�，F(xiàn)金是企業(yè)的生命，是衡量企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)。如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能產(chǎn)生通暢的現(xiàn)金流將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，甚至?xí)䦟?dǎo)致債務(wù)危機(jī)，特別是在目前投資和消費(fèi)疲軟，企業(yè)相互之間款項(xiàng)拖欠嚴(yán)重的今天。但是企業(yè)長(zhǎng)期持有大量現(xiàn)金將會(huì)增加巨大的機(jī)會(huì)成本，不能給股東帶來(lái)豐厚的投資回報(bào)。我所看的上市公司現(xiàn)金流量非常巨大，動(dòng)輒都有上千萬(wàn)的現(xiàn)金流入或流出。目前，很多上市公司對(duì)現(xiàn)金管理的價(jià)值認(rèn)識(shí)普遍不足，特別是一些新上市公司或本身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流較為豐富的公司。這些上市公司在如何利用投資項(xiàng)目資金的短期間歇，提高公司獲利能力方面，同時(shí)增強(qiáng)短期投資的安全性等方面，存在較大問(wèn)題。此外，應(yīng)收款項(xiàng)管理涉及到公司銷售政策的制定，帳目的日常管理（如編制帳齡分析表、定期核對(duì)等）及回收措施的使用等也十分重要。與現(xiàn)金相比，應(yīng)收款項(xiàng)占用企業(yè)的資金，不能帶來(lái)任何實(shí)際效益，并可能存在回收上的問(wèn)題。對(duì)大額的應(yīng)收款項(xiàng)如不加強(qiáng)管理，出現(xiàn)呆、壞帳，會(huì)影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，嚴(yán)重的甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存。
        　　審計(jì)的報(bào)告14
         
        尊敬的z城業(yè)主朋友們：
        　　您們好！
        　　z城物業(yè)服務(wù)中心依照XXz城議事規(guī)則的`要求，經(jīng)z城業(yè)委會(huì)推薦，由湖北東方會(huì)計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司對(duì)武漢市XX物業(yè)服務(wù)有限公司z城物業(yè)服務(wù)中心20xx年至20xx年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)�，F(xiàn)將審計(jì)報(bào)告公示（見(jiàn)附頁(yè)）。
        　　請(qǐng)業(yè)主朋友們?cè)诎倜χ袑?duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真閱覽并提出寶貴意見(jiàn)。業(yè)委會(huì)辦公室隨時(shí)接待和聽(tīng)取業(yè)主們的寶貴意見(jiàn)。
        　　業(yè)委會(huì)辦公地點(diǎn)：會(huì)所游泳池二樓
        　　辦公時(shí)間：周一至周五9:00-11:00、14:00-16:00
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        　　業(yè)主大會(huì)業(yè)主委員會(huì)
        　　審計(jì)的報(bào)告15
         
        　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)之后，就被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性提出審計(jì)評(píng)價(jià)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的綜合性材料。可以這樣說(shuō)，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作完成情況和審計(jì)結(jié)果的綜合反映，是審計(jì)成果的主要體現(xiàn)形式。修訂后的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》將審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位出具的法律文書(shū)。隨著依法行政的日益進(jìn)展，審計(jì)影響的不斷擴(kuò)大，審計(jì)結(jié)果正逐漸向社會(huì)公開(kāi)，這些都對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量包括審計(jì)報(bào)告提出了更新更高的要求。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，采取嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的態(tài)度，實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果，并依法作出經(jīng)得起推敲的審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)意見(jiàn)，努力增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的法律內(nèi)涵，使其真正體現(xiàn)法律的價(jià)值和功能。
        　　一、審計(jì)報(bào)告的法律內(nèi)涵
        　　大凡法律文書(shū)，其基本要求就是以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，客觀、公正。因此，作為一種法律文書(shū)的審計(jì)報(bào)告，也必須按照法律準(zhǔn)則要求辦事。國(guó)家審計(jì)署曾多次對(duì)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含的法律要素作過(guò)明確規(guī)定，概括起來(lái)，主要應(yīng)當(dāng)包括事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、行文規(guī)范等方面。
        　　一是事實(shí)清楚。審計(jì)報(bào)告所反映審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)結(jié)論和處理處罰結(jié)果，都必須建立在其所涉及的事實(shí)基礎(chǔ)之上，也就是我們通常所說(shuō)的以事實(shí)為根據(jù)。只有事實(shí)清楚，才能真正做到客觀公正、實(shí)事求是地對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)給予定性和提出處理意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告要能經(jīng)得起時(shí)間和實(shí)踐的檢驗(yàn)，基礎(chǔ)就是事實(shí)清楚，這是審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告立于不敗之地的重要支撐。
        　　二是證據(jù)確鑿。重證據(jù)是執(zhí)法行為的一個(gè)基本準(zhǔn)則，審計(jì)工作也不例外。如果事實(shí)是存在的，但缺乏證據(jù)證明，還是不能說(shuō)是清楚的。為此，審計(jì)署先后出臺(tái)了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》、《有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制的規(guī)定》（審計(jì)署第六號(hào)令）來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的證據(jù)收集，確保審計(jì)報(bào)告所述問(wèn)題的證據(jù)材料確鑿充分。
        　　三是定性準(zhǔn)確。對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)涉及的違法違規(guī)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)給以定性，是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅的事情。定性的準(zhǔn)確與否，不僅直接影響到審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題的行政（經(jīng)濟(jì)）處罰，也將關(guān)系到對(duì)其直接責(zé)任人的評(píng)價(jià)及處理，更重要的是它直接反映審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平。因此，對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題的定性一定要恰當(dāng)，要能夠經(jīng)得起各方面的檢驗(yàn)。例如說(shuō)某些資金被有關(guān)單位或個(gè)人移作他用，是定性為“挪用”、“借用”還是“占用”，對(duì)其處理處罰是不會(huì)完全一樣的。定性既不能避重就輕、大事化小，也不能無(wú)限上綱、任意戴帽子，更不能以偏概全，濫用修飾詞之類，這都不是實(shí)事求是的做法。我們常說(shuō)要以理服人，定性準(zhǔn)確與否是非常重要的。
        　　四是處理恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告對(duì)所述違法違規(guī)問(wèn)題的處理意見(jiàn)，一定要依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)，這是最基本的，同時(shí)要根據(jù)事情發(fā)生當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐那闆r和當(dāng)事人的表現(xiàn)，國(guó)家有明確規(guī)定的，按照規(guī)定處理處罰；國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定的，本著教育、管理從嚴(yán)，處理適度的原則把握，不能隨意處罰。如果符合改革精神，但與現(xiàn)行規(guī)定相沖突的，要從支持改革的立場(chǎng)考慮其處理處罰的問(wèn)題。尤其是要謹(jǐn)慎使用好法律法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)。一個(gè)地區(qū)可以在不違背法律法規(guī)的前提下，擬定出一個(gè)統(tǒng)盤(pán)掌握的尺度，使對(duì)同類問(wèn)題的處理處罰盡可能相一致，避免畸輕畸重情況的發(fā)生。
        　　五是行文規(guī)范。審計(jì)報(bào)告既是法律文書(shū)，就得講究一些法律文書(shū)的要求。按照審計(jì)署的統(tǒng)一格式要求，做到規(guī)范美觀、嚴(yán)肅權(quán)威。審計(jì)報(bào)告行文要層次分明，條理清晰。語(yǔ)言文字要字斟句酌，簡(jiǎn)明扼要，詳略得當(dāng)。語(yǔ)言表達(dá)要準(zhǔn)確，切忌夸張，并使用規(guī)范的文字等等。
        　　二、目前審計(jì)報(bào)告存在的幾個(gè)法律缺陷
        　　二十多年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量如同審計(jì)工作質(zhì)量一樣，得到不斷提高，并初步形成了一套具有審計(jì)機(jī)關(guān)特色的法律框架。但由于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告調(diào)整為對(duì)外法律文書(shū)的時(shí)間還不長(zhǎng)，更由于少數(shù)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告自身缺乏深入研究和探討，使得目前審計(jì)報(bào)告中存在種種問(wèn)題和不足，需要引起足夠的重視。概括起來(lái)，主要有以下幾點(diǎn)法律缺陷：
        　　一是敘事有情無(wú)節(jié)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違法違規(guī)問(wèn)題的表述過(guò)于簡(jiǎn)單，常常以一句結(jié)論性的語(yǔ)言一括而過(guò)，如“××單位于×年×月×日動(dòng)用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)××萬(wàn)元”，接著便以違反法律法規(guī)哪一條款進(jìn)行定性和處罰。由于敘事有情無(wú)節(jié)，使人看不出違法違規(guī)問(wèn)題的情節(jié)、性質(zhì)及其后果如何。事實(shí)上，我們審計(jì)人員對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題總是了解掌握許多有價(jià)值情況的，但這些卻往往不反映在審計(jì)報(bào)告上。違法違規(guī)問(wèn)題是在什么背景之下，怎樣謀劃決策的，當(dāng)時(shí)的主客觀原因如何，后果怎樣，面對(duì)審計(jì)有關(guān)當(dāng)事人對(duì)其認(rèn)識(shí)如何，有無(wú)屢審屢犯的情節(jié)等等，這些情況都不敘述，就進(jìn)行定性和提出處理處罰意見(jiàn)。有的審計(jì)報(bào)告邏輯混亂，概括性差，甚至用工作底稿粘貼，主次不分，雜亂無(wú)章，使人不能直觀地了解被審計(jì)單位哪些問(wèn)題較多，哪方面問(wèn)題較嚴(yán)重。
        　　二是評(píng)價(jià)過(guò)于原則。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分。通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)，可以基本反映被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理狀況和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。目前審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題主要是過(guò)于原則，審計(jì)報(bào)告中評(píng)價(jià)部分只就被審計(jì)單位收支事項(xiàng)作出諸如真實(shí)、基本真實(shí)或不真實(shí)的籠統(tǒng)評(píng)價(jià)，針對(duì)性不強(qiáng)，實(shí)際意義不大。此外，對(duì)多個(gè)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)內(nèi)容千篇一律、大同小異，往往是“一副面孔”、“一樣味道”或“一個(gè)病癥”。也有的超越審計(jì)職權(quán)范圍，對(duì)本不屬于審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容，甚至對(duì)審計(jì)過(guò)程中沒(méi)涉及或僅表面涉及的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)。這種情況在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面尤為突出。由于評(píng)價(jià)過(guò)于原則，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，現(xiàn)任與前任的責(zé)任界限，主觀原因與客觀原因的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限，改革中的失誤與違法亂紀(jì)的界限，往往分辨不清，讓人如入云霧之中。這也是領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及組織人事等部門(mén)無(wú)法運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的因素之一。
        　　三是定性缺乏求實(shí)。比較多的問(wèn)題是不加區(qū)別，簡(jiǎn)單“對(duì)號(hào)入座”，將國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)生搬硬套，缺乏研究活生生具體情況的本領(lǐng)。如一個(gè)行政單位為改變出差人員在外吃飯憑票報(bào)銷無(wú)節(jié)制的弊端，從修訂制度入手，采取費(fèi)用包干（每人每天50元）的辦法，結(jié)果使該項(xiàng)費(fèi)用較前大大降低。當(dāng)然，這種做法并不符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，但實(shí)踐證明符合改革精神且效果是好的。某地審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)時(shí)不從這一實(shí)際出發(fā)，就以超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支差旅費(fèi)定性并施以處罰，被審計(jì)單位感到很委屈，類似的情況較多。還有的因?yàn)橐?guī)定本身已不合時(shí)宜，但審計(jì)人員照樣搬出這些規(guī)定定性處理。此外，一些審計(jì)報(bào)告提出的初步處理處罰意見(jiàn)或失之于寬或失之于嚴(yán)的情況也時(shí)有發(fā)生。
        　　四是引用法規(guī)不當(dāng)。主要有這樣幾種情況：一是對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定問(wèn)題的定性沒(méi)有引用法律法規(guī)，或者引用法律法規(guī)有誤；二是由于執(zhí)法主體、適用范圍等原因?qū)е乱米鳛閷徲?jì)處理處罰的法律依據(jù)不足，或者適用法規(guī)針對(duì)性不強(qiáng)；三是引用過(guò)時(shí)失效的規(guī)定，或用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)尚未施行的法規(guī)作為審計(jì)依據(jù)；四是引用的規(guī)定層次較低，有的部門(mén)或地方性規(guī)章明顯與法律法規(guī)有抵觸的甚至沒(méi)有法律效力的“紅頭文件”也作為定性和處理處罰的依據(jù)。個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)還引用當(dāng)?shù)卣畷?huì)辦紀(jì)要的規(guī)定對(duì)被審計(jì)單位予以處罰，其結(jié)果是可想而知的。
        　　五是重點(diǎn)不夠突出。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目查出的問(wèn)題可能很多，但審計(jì)報(bào)告中不可能也沒(méi)有必要反映被審計(jì)單位所有存在的問(wèn)題，這就需要審計(jì)人員擬定審計(jì)報(bào)告時(shí)必須堅(jiān)持重要性原則，緊緊抓住一些重大問(wèn)題。有些審計(jì)報(bào)告在披露違法違規(guī)問(wèn)題時(shí)主次不分，重點(diǎn)不突出，事無(wú)巨細(xì)地羅列一大堆；或者將一些數(shù)字不大、情節(jié)較輕的一般問(wèn)題，甚至是一些技術(shù)性的差錯(cuò)寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告；或者對(duì)歸集的審計(jì)證明性材料不進(jìn)行提煉，讓數(shù)字充斥整個(gè)審計(jì)報(bào)告。
        　　六是語(yǔ)言拉雜不清。審計(jì)報(bào)告的語(yǔ)言應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要，通俗易懂，盡量避免使用專業(yè)性術(shù)語(yǔ)，必須使用時(shí)也要作出簡(jiǎn)明的注釋。有些審計(jì)報(bào)告往往簡(jiǎn)單地以會(huì)計(jì)核算過(guò)程或會(huì)計(jì)科目來(lái)反映事實(shí)，闡述問(wèn)題沒(méi)有與整個(gè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程相結(jié)合，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類專業(yè)詞匯、會(huì)計(jì)憑證號(hào)和表示設(shè)備名稱或工程項(xiàng)目名稱的英文字母太多，個(gè)別的還使用夸張、比喻等過(guò)分修飾的非書(shū)面語(yǔ)言，語(yǔ)意表述含糊累贅。也有的明顯帶有個(gè)人主觀意識(shí)的分析和推斷性的語(yǔ)言。不規(guī)范的審計(jì)報(bào)告增加了人們閱讀和理解的難度，時(shí)常有局外人或同行讀不懂審計(jì)報(bào)告的情況。
        　　三、增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告法律內(nèi)涵的途徑
        　　審計(jì)報(bào)告的法律內(nèi)涵既是審計(jì)業(yè)務(wù)問(wèn)題，更是審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)政執(zhí)法能力問(wèn)題，需要全體審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員共同努力來(lái)解決好。如何增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的法律內(nèi)涵，可以考慮尋求以下幾個(gè)途徑：
        　　第一，精通有關(guān)法律法規(guī)，為審計(jì)工作奠定好的基礎(chǔ)，做到言之有法。審計(jì)工作不僅要求審計(jì)人員精通審計(jì)業(yè)務(wù)，更要求審計(jì)人員知法懂法、嚴(yán)格執(zhí)法。因此，一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)國(guó)家關(guān)于財(cái)政財(cái)務(wù)方面的一系列法律法規(guī)，還要熟悉了解與審計(jì)工作相關(guān)的一些法律法規(guī)。審計(jì)人員對(duì)法律法規(guī)的熟悉了解不能僅僅滿足于死記硬背條文，重要的是注意領(lǐng)會(huì)法律法規(guī)的立法宗旨和重要規(guī)定的現(xiàn)實(shí)意義。審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作前，就要注意收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，一方面可以對(duì)照審查被審計(jì)單位有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為，另一方面也便于掌握法律依據(jù)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的`違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)定性和處理處罰。在適用法律時(shí)，一定要堅(jiān)持新法優(yōu)于舊法，上位法優(yōu)于下位法，特別法優(yōu)于一般法等原則。對(duì)不太有把握的法律適用問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)請(qǐng)教他人，或者請(qǐng)法制機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)解決。
        　　第二，重視調(diào)查研究，為撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告掌握第一手資料，做到言之有物。審計(jì)工作是一項(xiàng)實(shí)踐性業(yè)務(wù)性政治性都非常強(qiáng)的工作，其對(duì)審計(jì)人員各方面能力的要求也非常高。審計(jì)人員撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的資料來(lái)源一方面是被審計(jì)單位提供的書(shū)面會(huì)計(jì)資料，另一方面還要注重對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控制度等情況進(jìn)行解剖分析，有些還需要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)情況作深入了解。審前調(diào)查固然必不可少，但全過(guò)程調(diào)查研究也很重要。通過(guò)深入細(xì)致地調(diào)查研究，弄清事情的來(lái)龍去脈，有情有節(jié)，這是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告必須掌握的第一手資料，也有助于防止表面性、片面性的發(fā)生。
        　　第三，及時(shí)收集審計(jì)證據(jù)，為審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)處理提供有力佐證，做到言之有據(jù)。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)當(dāng)及時(shí)有目的地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)，審計(jì)證據(jù)必須具有相關(guān)性、客觀性、充分性和合法性。特別值得注意的是，在審前調(diào)查時(shí)就可以開(kāi)始審計(jì)資料的收集，包括進(jìn)行必要的取證，而不要等到審計(jì)尾聲階段才去取證。要圍繞被審計(jì)單位的銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料、重要會(huì)議記錄及有關(guān)文件、審計(jì)檔案資料、電子數(shù)據(jù)等等，篩選出有疑點(diǎn)的問(wèn)題，并針對(duì)性地展開(kāi)審計(jì)證據(jù)的收集，為審計(jì)評(píng)價(jià)及其后的工作早做準(zhǔn)備。
        　　第四，站在全局高度，提出恰當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)和建議，做到言之有理。審計(jì)監(jiān)督的目的之一就是幫助被審計(jì)單位改進(jìn)管理、規(guī)范行為、建立制度，因此審計(jì)報(bào)告提出的定性和處理處罰意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)具有懲治與教育相結(jié)合的效應(yīng)，并易于執(zhí)行。這就要求審計(jì)人員能經(jīng)常學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，及時(shí)轉(zhuǎn)換思想觀念，從有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局出發(fā)，緊緊圍繞全局工作中心研究改革、發(fā)展、穩(wěn)定過(guò)程中的新情況、新問(wèn)題，把執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)具體化，使審計(jì)工作更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，更好地服務(wù)于構(gòu)建和諧社會(huì)。審計(jì)人員還應(yīng)該針對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位存在的問(wèn)題與不足，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的形勢(shì)趨勢(shì)，提出一些具有前瞻性和普遍指導(dǎo)意義的審計(jì)建議。審計(jì)建議不能原則化，空洞說(shuō)教，而要便于被審計(jì)單位操作執(zhí)行�？傊�，要使被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告口服心服，這樣才能起到幫助被審計(jì)單位知錯(cuò)整改進(jìn)而規(guī)范管理的作用。
        　　第五，增強(qiáng)綜合分析能力，逐步提高審計(jì)報(bào)告的水平，做到言之有度。面對(duì)審計(jì)查出的許多問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面度量，違規(guī)問(wèn)題宜少不宜多，善于就重點(diǎn)問(wèn)題入手開(kāi)展審計(jì)，通過(guò)去粗取精、去偽存真、由表及里地分析，在審計(jì)報(bào)告中能夠抓住問(wèn)題的關(guān)鍵和本質(zhì)，克服就事論事、不痛不癢的現(xiàn)象。一般來(lái)說(shuō)，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目能梳理出兩三個(gè)較為突出的重點(diǎn)問(wèn)題就不錯(cuò)了，審計(jì)報(bào)告也不能面面俱到、處處點(diǎn)評(píng)，結(jié)果重點(diǎn)不突出，讓人得不到要領(lǐng)。文字表述上，宜精不宜粗，善于加工提煉，精雕細(xì)刻，一句頂幾句，該講的話盡可能講深講透，不需要講的話下決心砍掉，不能講的廢話套話則堅(jiān)決不要。還要注意透過(guò)表面現(xiàn)象抓住實(shí)質(zhì)，這樣有利于擊其要害，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的，改變長(zhǎng)期存在的屢審屢犯的狀況。
        　　審計(jì)的報(bào)告16
         
        　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員在完成某一項(xiàng)審計(jì)工作后，向委托或授權(quán)者提交的全面反映審計(jì)情況、分析結(jié)論、評(píng)價(jià)結(jié)果及其處理意見(jiàn)的一種書(shū)面報(bào)告。以下是小編整理的企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告范文讓大家閱讀參考。
        　　一、摘要
        　　二、企業(yè)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)
        　　XX鋼用能以煤炭為主，按當(dāng)量值計(jì)算占企業(yè)總能耗的99.57%，其次是電耗占企業(yè)總能耗的6.93%。20xx年企業(yè)總能耗按當(dāng)量值計(jì)算163.8580萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤。
        　　三、主要能源指完成情況如下:
        　　20xx年XX鋼產(chǎn)量為237.7958萬(wàn)噸，生鐵產(chǎn)量為231.988萬(wàn)噸，線材產(chǎn)量為231.0511萬(wàn)噸，全焦產(chǎn)量為95.2416萬(wàn)噸，總能耗按當(dāng)量值計(jì)算為163.8580萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼綜合能耗0.6891噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼可比能耗0.5751噸標(biāo)準(zhǔn)煤，工業(yè)總產(chǎn)值678350.18萬(wàn)元。
        　　氧氣耗電0.52kwh/立方米，鼓風(fēng)機(jī)電耗0.22kwh/立方米。
        　　四、能源利用效果評(píng)價(jià):
        　　按當(dāng)量值計(jì)算萬(wàn)元產(chǎn)值綜合能耗2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬(wàn)元，單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬(wàn)元，均高于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局20xx年GDP能耗通報(bào)中河北省平均水平，說(shuō)明該鋼鐵企業(yè)確實(shí)屬于耗能大戶(據(jù)20xx年統(tǒng)計(jì)鋼鐵工業(yè)能源消費(fèi)占中國(guó)能源消費(fèi)量的15.18%。);
        　　五：
        　　單位GDP電耗為1256.5kwh/萬(wàn)元，低于通報(bào)中全國(guó)和全省水平，該企業(yè)用生產(chǎn)過(guò)程中的副產(chǎn)二次能源為燃料自發(fā)電，降低了企業(yè)外購(gòu)電量，說(shuō)明該企業(yè)有一定的余能利用水平。
        　　下面“全國(guó)重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)20xx年主要能耗指標(biāo)完成情況表”中數(shù)據(jù)為按等價(jià)值計(jì)算能耗，為與同行業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行比較，一下是按等價(jià)值計(jì)算的20xx年XX鋼主要能耗指標(biāo)完成情況。
        　　在全國(guó)重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)中該企業(yè)按等價(jià)值計(jì)算噸鋼綜合能耗為783.2kgce/t，處于中等偏下水平;噸鋼可比能耗641.4kgce/t,處于中等偏上水平;主要工序能耗煉鐵454.9kgce/t,燒結(jié)62.3kgce/t,球團(tuán)36.7kgce/t,焦化161.9kgce/t，煉鋼221.6kgce/t,高線84.3kgce/t。其中，焦化工序能耗偏高，燒結(jié)工序能耗低于同行業(yè)平均水平，煉鐵工序處于先進(jìn)水平，其余工序均處于較先進(jìn)水平。
        　　六、審計(jì)結(jié)論和建議
        　　1、該企業(yè)萬(wàn)元產(chǎn)值綜合能耗按當(dāng)量值計(jì)算為2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬(wàn)元，單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬(wàn)元，單位工業(yè)增加值電耗為1256.5kwh/萬(wàn)元。
        　　2、按當(dāng)量值計(jì)算噸鋼綜合能耗689.1kgce/t，在同行業(yè)中處于中等偏下水平(由于該企業(yè)鐵鋼比較高，而煉鐵工序是鋼鐵企業(yè)的能耗大戶，其工序能耗占企業(yè)總能耗的60%
        　　)，噸鋼可比能耗575.1kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平;焦化工序綜合能耗為154.7kgce/t，在同行業(yè)中處于較落后水平;煉鐵工序綜合能耗為447.2kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平;燒結(jié)工序綜合能耗為53.5kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平;球團(tuán)工序綜合能耗為28.6kgce/t，煉鋼工序綜合能耗為11.7kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平;高線工序綜合能耗為53.5kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平。
        　　3、該公司20xx年實(shí)施完成了十二項(xiàng)較大節(jié)能技改項(xiàng)目和多項(xiàng)節(jié)能技措項(xiàng)目，同時(shí)各工序采取降低能耗的攻關(guān)措施及加強(qiáng)能源管理，噸鋼綜合能耗較20xx年降低了22.22kgce，年節(jié)能5.279萬(wàn)噸標(biāo)煤，萬(wàn)元產(chǎn)值能耗較20xx年降低了3.21噸標(biāo)煤/萬(wàn)元能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。
        　　4、煉鐵工序能耗占全公司總能耗的60%，工序節(jié)能的重點(diǎn)在煉鐵。煉鐵工序主要應(yīng)降低焦炭消耗;煉鋼工序主要是提高轉(zhuǎn)爐煤氣回收量，降低鋼鐵料消耗(系統(tǒng)節(jié)能);高線工序主要應(yīng)提高成材率、降低加熱爐燃耗，同時(shí)加強(qiáng)余熱回收。
        　　5、加強(qiáng)管理節(jié)能，建議健全和強(qiáng)能源管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立公司能源管理中心，負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)各種能源的監(jiān)視、監(jiān)控、調(diào)整、故障分析診斷、能源平衡等。
        　　6、強(qiáng)化能源計(jì)量管理，完善氣體計(jì)量?jī)x表，完善三級(jí)計(jì)量?jī)x表，加強(qiáng)各計(jì)量?jī)x表的巡檢和定期檢測(cè)，提高各計(jì)量?jī)x表的完好率。
        　　7、焦?fàn)t紅焦采用干法熄焦工藝，增設(shè)余熱回收發(fā)電裝備。
        　　8、在線材廠的加熱爐上采用蓄熱式燃燒技術(shù)，利用低發(fā)熱值的煤氣，提高加熱爐的熱效率。
        　　9、將線材廠的加熱爐改為汽化冷卻方式，回收加熱爐的余熱，產(chǎn)生的蒸汽并入公司蒸汽管網(wǎng)。
        　　10、在高爐熱風(fēng)爐上使用膜法富氧技術(shù)，對(duì)熱風(fēng)爐進(jìn)行富氧燃燒，提高熱風(fēng)溫度，提高噴煤量，實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗。
        　　11、在煉鋼、煉鐵工序的烘烤鋼、鐵包過(guò)程中，采用蓄熱式燒嘴，降低煤氣消耗量等。 12、根據(jù)各工藝對(duì)水質(zhì)、水溫的不同要求，依水質(zhì)的優(yōu)劣串接使用，做到一水多用，達(dá)到零排放能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)報(bào)告范文。
        　　二、正文
        　　由此表看，該公司的一、二級(jí)計(jì)量?jī)x表配置較為完善，但三級(jí)計(jì)量?jī)x表除電表以外配置相對(duì)較差，特別是氣體等方面的三級(jí)計(jì)量。高爐煤氣和轉(zhuǎn)爐煤氣的一級(jí)計(jì)量也屬于薄弱環(huán)節(jié)。應(yīng)抓好薄弱環(huán)節(jié)的的計(jì)量，建立完善煤氣系統(tǒng)計(jì)量?jī)x表。
        　　電力計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖(見(jiàn)附圖) 蒸汽計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖(見(jiàn)附圖) 水計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖(見(jiàn)附圖) 煤氣計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖(見(jiàn)附圖)
        　　第四章 企業(yè)能源利用狀況分析
        　　第一節(jié) 企業(yè)能源消費(fèi)狀況
        　　一、企業(yè)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)
        　　該公司用能以煤為主，其次是20xx年外購(gòu)主要能源：電力85233.0054萬(wàn)kwh時(shí)、煤1687074噸、共計(jì)購(gòu)入能源凈費(fèi)用153392.22萬(wàn)元。詳見(jiàn)下表：
        　　該公司在本審計(jì)期內(nèi)共消耗各種能源按當(dāng)量值計(jì)算折標(biāo)準(zhǔn)煤1638580噸。其中電力85233.0054萬(wàn)kwh時(shí)(已扣除轉(zhuǎn)供電量743.4778萬(wàn)kwh時(shí)，不含自發(fā)電)，按當(dāng)量值折標(biāo)準(zhǔn)煤104751萬(wàn)噸;煤1687047噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤1631455噸。另外外銷企業(yè)內(nèi)自產(chǎn)二次能源(焦油、粗苯、焦?fàn)t煤氣)折標(biāo)準(zhǔn)煤98639噸
        　　聚效
        　　詳見(jiàn)下表：
        　　二、企業(yè)能源消費(fèi)流向
        　　1、 購(gòu)入能源消費(fèi)流向
        　　煤：主要供鐵前系統(tǒng)的焦化工序、燒結(jié)工序和煉鐵工序，20xx年該公司使用煤1687072萬(wàn)噸，其中焦化工序用洗精煤119.5928萬(wàn)噸，燒結(jié)工序用無(wú)煙煤13.8692萬(wàn)噸，煉鐵工序用無(wú)煙煤35.2452萬(wàn)噸能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。
        　　電力：該企業(yè)所用的大部分電力由供電部門(mén)提供，部分由熱電站自發(fā)電提供。經(jīng)審計(jì)，該企業(yè)20xx年共計(jì)從電網(wǎng)受電85976.4832萬(wàn)kwh，企業(yè)自備熱電站發(fā)電量為14394.6萬(wàn)kwh，扣除外調(diào)電量743.4778萬(wàn)kwh，企業(yè)實(shí)際消耗電量為99627.6054萬(wàn)kwh。其中：各主要分廠生產(chǎn)系統(tǒng)合計(jì)用電量為52732.5877萬(wàn)kwh(已攤損)。
        　　柴油、汽油：柴油主要供汽車運(yùn)輸使用，汽油主要供維檢中心使用，20xx年公司共消耗柴油668噸、汽油18噸。
        　　2、企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的二次能源流向： 焦化工序的主要產(chǎn)品—焦炭供煉鐵工序，作為煉鐵的主要燃料;焦化工序的另一產(chǎn)品—焦?fàn)t煤氣除自用外，主要用作一、二、三線材車間的加熱爐燃料，同時(shí)還供燒結(jié)工序使用，熱電站使用其少量的焦?fàn)t煤氣;煉鐵工序的副產(chǎn)品—高爐煤氣除自用外，是熱電站的主要燃料，同時(shí)還供焦化工序使用;轉(zhuǎn)爐煤氣的副產(chǎn)品—轉(zhuǎn)爐煤氣，除轉(zhuǎn)爐自用外，也是四線材車間加熱爐的主要燃料，同時(shí)還供石灰窯、高爐使用。
        　　焦炭：焦化工序的主要產(chǎn)品，供煉鐵工序使用，是高爐的主要燃料。2205年焦化工序共產(chǎn)冶金焦炭92.2244萬(wàn)噸，煉鐵工序共耗焦炭87.9270萬(wàn)噸，其余為庫(kù)存。
        　　焦?fàn)t煤氣：焦化工序的又一副產(chǎn)品，該氣是一、二、三線材車間的加熱爐燃料，同時(shí)還供燒結(jié)工序使用，熱電站使用其少量焦?fàn)t煤氣。同時(shí)部分外供。
        　　高爐煤氣：煉鐵工序的副產(chǎn)品能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)報(bào)告范文。除煉鐵高爐自用外，是熱電站的主要燃料，同時(shí)還是四線材加熱爐燃料、并供焦化工序使用。
        　　轉(zhuǎn)爐煤氣：轉(zhuǎn)爐工序的副產(chǎn)品，除大部分轉(zhuǎn)爐自用外，也是四線材車間加熱爐的主要燃料，同時(shí)還供石灰窯、高爐使用。
        　　氧氣：主要煉鐵工序高爐和轉(zhuǎn)爐工序使用。
        　　氮?dú)猓褐饕掕F、轉(zhuǎn)爐、線材幾個(gè)主要生產(chǎn)工序
        　　鼓風(fēng)：供煉鐵工序高爐生產(chǎn)用。20xx年共用206692.4468萬(wàn)立方米。
        　　蒸汽：20xx年熱電站產(chǎn)蒸汽量為128384噸，燒結(jié)余熱回收和轉(zhuǎn)爐回收蒸汽共計(jì)68895噸，各生產(chǎn)單位用氣量合計(jì)為175086噸(含攤損蒸汽量)，公司向其它單位轉(zhuǎn)供蒸汽量為22193噸，統(tǒng)計(jì)誤差量22607噸，誤差率為13.84%
        　　聚效
        　　水：主要用于企業(yè)的主要生產(chǎn)分廠、輔助分廠及生活能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。該公司是生產(chǎn)用水主要取自朱莊水庫(kù)，20xx年共耗水8075981立方米。
        　　綜合上述各平衡表匯總企業(yè)能源消費(fèi)流向如下表：
        　　(加工轉(zhuǎn)換系統(tǒng)包括焦化工序和動(dòng)力制氧)
        　　綜合各種能源按當(dāng)量值折標(biāo)準(zhǔn)煤量計(jì)算，其主要生產(chǎn)系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤483592噸，輔助生產(chǎn)系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤1549噸，加工轉(zhuǎn)換系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤1147320噸，其它用標(biāo)準(zhǔn)煤6119噸，能源構(gòu)成詳見(jiàn)《企業(yè)能源消費(fèi)流向表》。
        　　三、產(chǎn)品能源成本
        　　通過(guò)對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)情況匯總表及財(cái)務(wù)核算有關(guān)資料的審查核對(duì)，在本審計(jì)期內(nèi)，該公司的全部生產(chǎn)成本為597631萬(wàn)元，其中能源成本為159646萬(wàn)元，能源成本占全部生產(chǎn)成本的26.71%結(jié)構(gòu)詳見(jiàn)20xx年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況匯總表。
        　　第三節(jié) 產(chǎn)品能耗指標(biāo)的核算
        　　一、產(chǎn)品產(chǎn)量的核定
        　　根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量及各工序產(chǎn)量是各種能耗指標(biāo)的計(jì)算基準(zhǔn)，必須確保準(zhǔn)確無(wú)誤的原則。按照物料平衡的原理，我們對(duì)該公司及各個(gè)生產(chǎn)分廠和有關(guān)職能處室提供的'反映整個(gè)投入產(chǎn)出過(guò)程的有關(guān)資料(包括：物采中心的原燃料的購(gòu)、銷、存報(bào)表、半成品庫(kù)和成品庫(kù)的單據(jù)、質(zhì)控部的各個(gè)生產(chǎn)分廠產(chǎn)量和廢品計(jì)量?jī)x表及技術(shù)中心、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部的能源報(bào)表、生產(chǎn)技術(shù)專業(yè)月報(bào)、有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等)的核查，采取了全面統(tǒng)計(jì)核算并重點(diǎn)對(duì)焦炭、燒結(jié)爐、球團(tuán)礦、生鐵、鋼培、線材的產(chǎn)品產(chǎn)量進(jìn)行了數(shù)據(jù)驗(yàn)證，審查了各生產(chǎn)分廠的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制中對(duì)應(yīng)產(chǎn)量及關(guān)于產(chǎn)量考核的實(shí)際結(jié)果，同時(shí)對(duì)主要生產(chǎn)工序的投入產(chǎn)出全過(guò)程進(jìn)行了物料平衡分析，從而核定其產(chǎn)品最終的產(chǎn)量如下：
        　　二、能源消耗量的核定
        　　通過(guò)對(duì)該公司各分廠級(jí)有關(guān)二級(jí)單位提供的生產(chǎn)及能源統(tǒng)計(jì)表、生產(chǎn)核算資料、熱電公司抄表原始記錄及供電統(tǒng)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料的核對(duì)并與公司的統(tǒng)計(jì)報(bào)表核實(shí)驗(yàn)證，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試結(jié)果，核定在本審計(jì)內(nèi)該公司共消耗各種能源按當(dāng)量值計(jì)算折標(biāo)準(zhǔn)煤1638580噸，其中電力85233.0054萬(wàn)千瓦時(shí)(已扣除轉(zhuǎn)供、不含自發(fā)電)，折標(biāo)準(zhǔn)煤10.4751萬(wàn)噸，煤168.7027萬(wàn)噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤163.1455萬(wàn)噸;柴油和汽油共計(jì)0.0685萬(wàn)噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤0.1013萬(wàn)噸，外銷二次能源(焦?fàn)t煤氣、粗苯、焦油等)共計(jì)折標(biāo)煤9.8639萬(wàn)噸(詳見(jiàn)企業(yè)能源消費(fèi)實(shí)物平衡表一、二、三)。
        　　企業(yè)能源消費(fèi)實(shí)物平衡表二
        　　注：此表中蒸汽消耗量包括企業(yè)能源消費(fèi)實(shí)物平衡表三中余熱回收產(chǎn)生的蒸汽。
        　　三、工業(yè)總產(chǎn)值及工業(yè)增加值的核定
        　　通過(guò)對(duì)該公司提供的有關(guān)財(cái)務(wù)帳表的核查，該公司在20xx年實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值為678350.18萬(wàn)元，工業(yè)增加值為144724.51萬(wàn)元。
        　　詳見(jiàn)工業(yè)增加值計(jì)算表。
        　　工業(yè)增加值計(jì)算表
        　　四、單位工業(yè)增加值綜合能耗
        　　通過(guò)對(duì)該公司工業(yè)增加值及綜合能耗的核定，可計(jì)算出萬(wàn)元產(chǎn)值綜合能耗為2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤，產(chǎn)品單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤、萬(wàn)元，其中;單位工業(yè)增加值電耗為1256kwh/萬(wàn)元能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)報(bào)告范文。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)《20xx年各地區(qū)單位GDP能耗等指標(biāo)通報(bào)》公布的數(shù)據(jù)，20xx年河北省單位工業(yè)增加值能耗平均水平為4.41噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬(wàn)元，單位工業(yè)增加值電耗為1487.6kwh/萬(wàn)元。與全省平均水平相比，該公司工業(yè)增加值綜合能耗高6.87噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬(wàn)元;單位工業(yè)增加值電耗低231.1kwh/萬(wàn)元說(shuō)明該企業(yè)是能耗大戶，同時(shí)說(shuō)明其能源消耗結(jié)構(gòu)不是已電力為主，另外該企業(yè)用生產(chǎn)過(guò)程中回收的二次能源為燃料自發(fā)電，降低了企業(yè)外購(gòu)電量，說(shuō)明該企業(yè)有一定的余能利用水平。
        　　五、單位產(chǎn)品能耗的計(jì)算與分析
        　　20xx年XX鋼按等價(jià)值計(jì)算噸鋼綜合能耗為0.7832噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼可比能耗為0.6414噸標(biāo)準(zhǔn)煤
        　　聚效
        　　噸鋼綜合能耗高于國(guó)內(nèi)同行業(yè)平均值，其中一個(gè)重要原因是該企業(yè)鐵鋼比高，20xx年該公司生鐵產(chǎn)量為231.988萬(wàn)噸，鋼產(chǎn)量為237.7958萬(wàn)噸，鐵鋼比為0.9756. 而煉鐵工序是鋼鐵企業(yè)的能耗大戶，其工序能耗占企業(yè)總能耗的60%，因此導(dǎo)致噸鋼綜合能耗偏高。而噸鋼可比能耗遠(yuǎn)低于國(guó)內(nèi)同行業(yè)平均水平(即處于較先進(jìn)水平)，原因?yàn)樵撈髽I(yè)除焦化工序能耗高于國(guó)內(nèi)同行業(yè)平均水平外，企業(yè)工序能耗都處于國(guó)內(nèi)同行業(yè)較先進(jìn)水平，但與全國(guó)先進(jìn)指標(biāo)還有一定差距能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。主要表現(xiàn)在焦化工序能耗偏高、煉鐵工序能耗比較高、轉(zhuǎn)爐煉鋼工序煤氣回收量71Nm /t與先進(jìn)水平相比還有差距，該企業(yè)20xx年各工序能耗實(shí)際完成指標(biāo)及20xx年重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)各工序能耗情況如下：
        　　XX鋼20xx年主要能源消耗指標(biāo)情況如下表：
        　　氧氣耗電0.52kwh/立方米，鼓風(fēng)機(jī)電耗0.22kwh/立方米。
        　　該企業(yè)能耗指標(biāo)與20xx年比，都有較大幅度的將低。各工序單位產(chǎn)品能耗指標(biāo)如下：
        　　1、 煉鐵工序
        　　工序合計(jì)能耗
        　　煉鐵工序較20xx年增加了3.17kgce/t，與全國(guó)先進(jìn)水平相比，噸鐵多耗標(biāo)準(zhǔn)煤60kgce。
        　　該工序能耗主要有兩個(gè)方面構(gòu)成：燃料消耗、動(dòng)力消耗、。其中燃料消耗是影響工序的主要因素，而降低焦炭消耗又是降低燃料消耗的關(guān)鍵。20xx年末煉鐵工序高爐煤氣全部得到回收利用。
        　　2、 焦化工序
        　　焦化工序合計(jì)能耗
        　　焦化工序是能耗較20xx年噸焦降低標(biāo)準(zhǔn)煤50kgce，但與全國(guó)先進(jìn)指標(biāo)相比，噸焦多耗標(biāo)準(zhǔn)煤74.39kgce能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)報(bào)告范文。主要原因是焦?fàn)t煤氣回收率偏低，其它可回收的二次能源量還有欠缺，焦?fàn)t自耗偏高。
        　　3、 燒結(jié)工序
        　　工序動(dòng)力消耗
        　　燒結(jié)工序合計(jì)能耗
        　　4、 豎爐工序
        　　豎爐工序燃料消耗
        　　豎爐工序合計(jì)能耗
        　　燒結(jié)工序能耗在鋼鐵企業(yè)中僅次于煉鐵居第二位20xx年工序能耗較04年降低2.67kgce/t，與全國(guó)先進(jìn)指標(biāo)相比高出9.3kgce/t。豎爐工序05年能耗較20xx年增加1.87 kgce/t。在燒結(jié)總能耗中，燒結(jié)機(jī)及冷卻機(jī)廢氣帶走是顯熱占總能耗的40—50%，其中，燒結(jié)機(jī)廢氣帶走的顯熱占20%左右、冷卻機(jī)帶走的顯熱占20—28%，可見(jiàn)，回收利用燒結(jié)機(jī)及冷卻機(jī)廢氣帶走的顯熱是燒結(jié)工序節(jié)能的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
        　　5、 煉鋼工序
        　　煉鋼工序動(dòng)力消耗
        　　煉鋼工序合計(jì)能耗
        　　20xx年煉鋼工序能耗較20xx年增加5.96kgce/t，主要原因是產(chǎn)能未能充分發(fā)揮，轉(zhuǎn)爐煤氣回收和蒸汽綜合利用方面水平還不夠高能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。轉(zhuǎn)爐煤氣回收量為71m/噸鋼，與全國(guó)先進(jìn)水
        　　平還有一定差距。但轉(zhuǎn)爐除塵風(fēng)機(jī)采用變頻調(diào)速技術(shù)，大大降低了改工序的電耗。
        　　6、 線材工序
        　　線材工序燃料消耗
        　　線材工序動(dòng)力消耗
        　　線材工序合計(jì)能耗
        　　線材工序能耗較20xx年降低0.43kgce/t，但比全國(guó)先進(jìn)指標(biāo)高出24.3kgce/t。線材加熱爐是本工序最大的耗能設(shè)備，占工序能耗是60%，但加熱爐尚未采用強(qiáng)有力的節(jié)能措施，如改為蓄熱式燃燒步進(jìn)梁式加熱爐，則可大大節(jié)約煤氣。
        　　審計(jì)的報(bào)告17
         
        　　經(jīng)過(guò)認(rèn)真、細(xì)致地清理，本人已對(duì)名下的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)________(企業(yè)名稱)完成了清算，清算結(jié)果如下:
        　　(一)債權(quán)債務(wù)已清理完畢;
        　　(二)各項(xiàng)稅款、職工工資已結(jié)清;
        　　投資人親筆簽字:________
        　　________年________月________日
        　　(一)、清算工作基本情況:
        　　1、注銷企業(yè)概況。(企業(yè)名稱、性質(zhì)、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資本、是否設(shè)有分支機(jī)構(gòu)及對(duì)外投資、其他要說(shuō)明的情況)
        　　2、企業(yè)注銷的原因。
        　　3、清算組的成立情況。(清算組成立時(shí)間、清算組成員的組成及清算組成員的'身份、職務(wù))
        　　4、公告的情況。(公告的時(shí)間、報(bào)紙類別)
        　　(二)、清算企業(yè)財(cái)產(chǎn)狀況(清算開(kāi)始日的財(cái)產(chǎn)構(gòu)成包括:貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、其他資產(chǎn))。
        　　(三)、清算企業(yè)債權(quán)、債務(wù)的審定情況:
        　　1、債權(quán)的追收情況及對(duì)未收債權(quán)的處理;
        　　2、債務(wù)的申報(bào)、審定情況。
        　　(四)、清算財(cái)產(chǎn)分配情況:
        　　1、清算費(fèi)用、職工工資的支付情況;
        　　2、海關(guān)、稅務(wù)部門(mén)稅款交納情況;
        　　3、企業(yè)債務(wù)的清償情況;
        　　4、投資人或股東的分配情況;
        　　(五)、清算其它情況:
        　　1、企業(yè)帳本及營(yíng)業(yè)、清算的重要文件，由____________投資人保存十年，本投資人承諾予以妥善保存。
        　　2、投資人保證企業(yè)債務(wù)已清償完畢，所報(bào)清算備案材料真實(shí)、完整，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切責(zé)任。
        　　投資人(蓋章)確認(rèn):____________公司清算組
        　　清算組成員簽名:
        　　________年________月________日
        　　審計(jì)的報(bào)告18
         
        　　一、選題的意義
        　　進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督工作建設(shè)，提高政府資源合理使用效率，是政府監(jiān)管的重要內(nèi)容，同時(shí)也是維護(hù)我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的基本保證。政府通過(guò)財(cái)政審計(jì)，規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，維護(hù)國(guó)家金融安全;通過(guò)企業(yè)審計(jì)，揭露各種弄虛作假行為和重大違法違規(guī)問(wèn)題，以及決策失誤給企業(yè)所造成的損失浪費(fèi)，維護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)安全;通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高干部隊(duì)伍的責(zé)任意識(shí)和管理水平，從源頭上預(yù)防和治理xx。
        　　審計(jì)工作的首要任務(wù)是維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，審計(jì)工作應(yīng)適應(yīng)外部環(huán)境和條件的變化，順應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求，更是審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)自身科學(xué)發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)的必由之路。因此，對(duì)國(guó)家審計(jì)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全之間的關(guān)系;國(guó)家審計(jì)在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全方面的作用及發(fā)揮作用的途徑、方式;國(guó)家審計(jì)如何在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全方面發(fā)揮更大作用等方面作一些有益的探索顯得非常必要。
        　　二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀
        　　國(guó)外：上個(gè)世紀(jì)60年代后期，美國(guó)就有學(xué)者關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全問(wèn)題。70年代，石油危機(jī)的爆發(fā)，使日本學(xué)者開(kāi)始重視日本的生存空間和經(jīng)濟(jì)安全問(wèn)題。最早使用經(jīng)濟(jì)安全這一概念的官方報(bào)告是1980年日本政府出臺(tái)的《國(guó)家綜合安全報(bào)告》，該報(bào)告中經(jīng)濟(jì)安全被視為國(guó)家安全的組成部分。80年代，美日兩國(guó)學(xué)者相繼出版了有關(guān)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的學(xué)術(shù)專著和研究報(bào)告。直到90年代，國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全問(wèn)題才引起國(guó)際政界要人、戰(zhàn)略專家的關(guān)注，此時(shí)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的概念逐漸融入到很多主權(quán)國(guó)家的國(guó)家戰(zhàn)略或政府政策之中。
        　　有學(xué)者認(rèn)為，國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全是維持那些有利于促進(jìn)資本和勞動(dòng)生產(chǎn)效率提高，從而維持一國(guó)公民較高的生活水平，維持一個(gè)對(duì)創(chuàng)新和國(guó)內(nèi)外投資及經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)有益的環(huán)境所必須的條件;另一種觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全是本國(guó)經(jīng)濟(jì)不受外國(guó)嚴(yán)重剝奪的威脅，也即國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全就是一個(gè)國(guó)家不受其他任何國(guó)家使用經(jīng)濟(jì)等手段進(jìn)行操縱的狀態(tài)。相反，經(jīng)濟(jì)不安全就是易于受到其他國(guó)家侵略或傷害的狀態(tài)。這部分學(xué)者認(rèn)為，如果說(shuō)國(guó)家安全指的是保護(hù)本國(guó)免受外國(guó)暴力威脅和傷害，那么國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全就是保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)使其免受外部力量的影響和傷害。
        　　此外，左根和阿什針對(duì)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全問(wèn)題進(jìn)行了反復(fù)研究。他們認(rèn)為，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全問(wèn)題主要包括地區(qū)間收入差距、鄉(xiāng)村向城市移民、大量失業(yè)、社會(huì)穩(wěn)定、糧食短缺、能源供應(yīng)和環(huán)境保護(hù)等方面。他們研究了xx的自給自足政策和有效治理在經(jīng)濟(jì)安全中的極端重要性。兩位學(xué)者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)安全的核心不僅包括有效的商品、金融和勞動(dòng)市場(chǎng)，還需要良好的工業(yè)結(jié)構(gòu)和有效的規(guī)制制度。
        　　國(guó)內(nèi)：左敏(20xx)認(rèn)為維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全是國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)。本文從國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的概念和體現(xiàn)形式入手，深入分析國(guó)家審計(jì)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的關(guān)系，以及維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的審計(jì)局限，提出在新的時(shí)代背景和歷史條件下，應(yīng)按照維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的目標(biāo)要求重新定位審計(jì)工作的方向和著力點(diǎn)，即以落實(shí)權(quán)力主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主攻方向，強(qiáng)化對(duì)公共資源整體性的監(jiān)督，保障公共資源安全;強(qiáng)化對(duì)公共責(zé)任落實(shí)情況的監(jiān)督，保障公共權(quán)力運(yùn)行安全;強(qiáng)化對(duì)公共政策執(zhí)行情況的監(jiān)督，保障公共管理安全;強(qiáng)化對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)引致公共風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，保障宏觀經(jīng)濟(jì)安全。劉博，安廣實(shí)(xx)認(rèn)為國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全是世界各國(guó)都非常重視并長(zhǎng)期關(guān)注的問(wèn)題。政府審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全保障體系的重要組成部分，對(duì)于維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全有著重要的作用。本文對(duì)相關(guān)研究成果予以梳理和總結(jié)，并對(duì)未來(lái)進(jìn)一步的研究?jī)?nèi)容和領(lǐng)域進(jìn)行了展望。雷家骕(20xx)認(rèn)為，國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全核心領(lǐng)域應(yīng)包括戰(zhàn)略資源和能源供給利益、產(chǎn)業(yè)生存與發(fā)展利益、金融系統(tǒng)運(yùn)行與發(fā)展利益以及財(cái)政收支與運(yùn)行利益四大方面;而國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全相關(guān)領(lǐng)域包括科技發(fā)展、信息安全、生態(tài)環(huán)境、社會(huì)穩(wěn)定性、公共安全、周邊事態(tài)、國(guó)際關(guān)系七大主要方面。王梓薇(20xx)認(rèn)為針對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全理論研究的不足，文章以理論與實(shí)踐為主線，就國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全研究進(jìn)行了回顧與總結(jié)。歸納了國(guó)外學(xué)者在國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全研究主要進(jìn)展，以及國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全問(wèn)題的相關(guān)研究。喬瑞紅(xx)認(rèn)為國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全關(guān)系到一國(guó)經(jīng)濟(jì)能否健康、快速可持續(xù)發(fā)展,政府審計(jì)只有把維護(hù)國(guó)家安全和國(guó)家利益作為首要任務(wù),才能有深度、有高度。本文論述了政府審計(jì)在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全中的作用,闡述了兩者關(guān)系,提出了政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的具體途徑。
        　　王素梅，李兆東，陳艷嬌(xx)認(rèn)為維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全是政府審計(jì)的職責(zé)所在。政府審計(jì)應(yīng)在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定與實(shí)施、國(guó)家重點(diǎn)行業(yè)的運(yùn)行、國(guó)家金融安全、國(guó)家可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮監(jiān)督、預(yù)警和服務(wù)作用。政府審計(jì)應(yīng)貫徹全面審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查相結(jié)合的'戰(zhàn)略方針,以審計(jì)信息、審計(jì)報(bào)告為載體,實(shí)現(xiàn)審計(jì)功能結(jié)構(gòu)的調(diào)整變革,保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的安全穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。廖義剛，韓洪靈，陳漢文(20xx)認(rèn)為政府審計(jì)在不同的國(guó)家形態(tài)下有著不同的服務(wù)對(duì)象和性質(zhì)。本文以洛克、奧爾森和巴澤爾的國(guó)家理論模型為基礎(chǔ),從本源上追溯了不同國(guó)家形態(tài)下政府審計(jì)的職能及相關(guān)特征差異,并給出內(nèi)在邏輯一致的解說(shuō)。本文的結(jié)論將為我國(guó)政府審計(jì)的發(fā)展戰(zhàn)略作出合理安排提供一個(gè)得以支撐的思想框架和較堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。王世誼，劉 穎(xx)認(rèn)為政府審計(jì)在促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行中具有重要的保障作用、監(jiān)控作用、預(yù)警作用和保護(hù)作用。政府審計(jì)發(fā)揮作用途徑主要包括：增強(qiáng)排險(xiǎn)功能、規(guī)范功能、促進(jìn)功能、免疫系統(tǒng)功能和守護(hù)功能。政府審計(jì)發(fā)揮作用主要方式就是以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以審計(jì)人員綜合素質(zhì)為支撐，以探索創(chuàng)新精神為動(dòng)力。蔡 春，李江濤，劉更新(xx)認(rèn)為隨著國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全成為國(guó)家安全的核心，引起了高度關(guān)注。政府審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全保障體系的重要組成部分，對(duì)于維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全有著重要的作用。從審計(jì)歷史層面、理論層面、法律層面、國(guó)際經(jīng)驗(yàn)層面以及現(xiàn)實(shí)層面五個(gè)方面提出了政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的基本依據(jù)，從基本層次與衍生層次兩方面剖析了政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的作用機(jī)理，并從創(chuàng)新審計(jì)模式與構(gòu)建經(jīng)濟(jì)安全審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)兩方面探討了政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的路徑選擇問(wèn)題。官銀(xx)認(rèn)為政府審計(jì)作為一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的“免疫系統(tǒng)”，對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)調(diào)整、政策執(zhí)行具有監(jiān)督職責(zé)和預(yù)警作用，可提高財(cái)政資金和公共性資金的績(jī)效管理、維護(hù)國(guó)家財(cái)政安全和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，還可促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)的實(shí)施。因此，政府審計(jì)應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)理念，構(gòu)建審計(jì)預(yù)警機(jī)制，實(shí)施績(jī)效審計(jì)，建立健全問(wèn)責(zé)機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。湯小莉，逯穎(20xx)認(rèn)為政府審計(jì)是公共財(cái)產(chǎn)的衛(wèi)士;它的特殊的身份，使它在國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全方面承擔(dān)著重要的角色。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府審計(jì)也在不斷拓寬審計(jì)監(jiān)督范圍的邊界，正朝著保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的方向延伸。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，可以通過(guò)發(fā)布國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全審計(jì)評(píng)估報(bào)告、制定國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方式建立國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全審計(jì)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，從而充分發(fā)揮政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的主要作用。
        　　上述分析可以看出，國(guó)內(nèi)外對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全這一研究是一脈相承的，首先都肯定了一國(guó)維護(hù)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、保證基本福利水平，使其不受外部環(huán)境的影響與威脅是國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的基本要求。在此基礎(chǔ)上，國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全還需要在有效保障全球化背景下國(guó)際間合作以及獲取收益的能力。
        　　三、框架結(jié)構(gòu)
        　　第一部分：簡(jiǎn)述國(guó)家審計(jì)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的定義，通過(guò)定義，引出本文研究的主要內(nèi)容，并對(duì)國(guó)家審計(jì)與保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的關(guān)系進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)要的描述。
        　　第二部分：介紹國(guó)家審計(jì)與國(guó)家安全經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，簡(jiǎn)要分析了國(guó)家審計(jì)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全之間是怎樣的一種關(guān)系。
        　　第三部分：介紹國(guó)家審計(jì)在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全方面的作用，對(duì)國(guó)家審計(jì)的幾個(gè)主要作用分條簡(jiǎn)述，為下文國(guó)家審計(jì)在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的路徑打下鋪墊。
        　　第四部分：介紹國(guó)家審計(jì)在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全方面路徑選擇，對(duì)國(guó)家審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的方式方法分條描述，進(jìn)行總結(jié)性的歸納整理。
        　　四、進(jìn)度安排
        　　1月5日前在廣泛搜集和閱讀相關(guān)資料的前提下完成開(kāi)題報(bào)告
        　　1月6日至2月28日完成論文初稿
        　　3月1日至4月30日完成修改稿
        　　5月中下旬定稿并提交相關(guān)資料
        　　五、參考文獻(xiàn)
        　　[1] 宋常.“免疫系統(tǒng)”理論視野下的國(guó)家審計(jì)[J],審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,xx.(1):4-11
        　　[2] 左敏. 國(guó)家審計(jì)如何更好地維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全[J],審計(jì)研究,20xx.(4):8-13
        　　[3] 楊建榮.經(jīng)濟(jì)全球化下我國(guó)政府審計(jì)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全一個(gè)基于新興古典理論和公共受托責(zé)任的分析[J],審計(jì)研究,xx.(05):9-11
        　　[4] 王素梅,李兆東,陳艷嬌. 論政府審計(jì)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全[J], 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào),xx.(1):95-99
        　　[5] 喬瑞紅. 論政府審計(jì)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全之關(guān)系[J],現(xiàn)代財(cái)經(jīng),xx.(06):68-71
        　　[6] 官 銀. 政府審計(jì):國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的“免疫系統(tǒng)”[J],黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào),20xx.(11):11-12
        　　[7] 張維. 國(guó)家審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)濟(jì)安全[J].學(xué)術(shù)論壇,20xx.(11):107-111
        　　[8] 李健,馮均科,侯興國(guó),曹廣明. 政府審計(jì)監(jiān)督與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全[J],現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì),xx.(05):7-9
        　　[9] 劉博,安廣實(shí). 政府審計(jì)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全：研究綜述與展望[J],財(cái)會(huì)月刊, xx.(18):71-72
        　　[10] 劉成立.政府審計(jì)“殺毒”功能與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全[J],財(cái)會(huì)月刊,xx.(27):66-68
        　　[11] 蔡春,李江濤,劉更新.政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的基本依據(jù)、作用機(jī)理及路徑選擇[J],審計(jì)研究,xx.(04):7-11
        　　[12] 張慶龍，謝志華.論政府審計(jì)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全[J],審計(jì)研究,xx.(4):12-16
        　　[13] 王梓薇. 國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全研究回顧與展望[J],生產(chǎn)力研究,20xx.(23):165-167
        　　[14] 湯小莉,逯穎. 淺析政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的主要作用及實(shí)現(xiàn)途徑[J],未來(lái)與發(fā)展，20xx.(11):20-22
        　　[15] 王世誼,劉穎. 政府審計(jì)在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全中發(fā)揮作用的途徑和方式[J],審計(jì)研究,xx.(4):17-20
        　　注：論文初稿完成，最好提前進(jìn)行論文查重修改，這樣就可以避免在學(xué)校論文查重檢測(cè)修改時(shí)間不夠，導(dǎo)致不能順利通過(guò)檢測(cè)，無(wú)法進(jìn)行答辯的困境了
        　　審計(jì)的報(bào)告19
         
        天津市澳路浦潤(rùn)滑油有限公司：
        　　貴公司的責(zé)任是提供真實(shí)、合法、完整的審計(jì)資料，我們的責(zé)任是對(duì)合同中經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
        　　一、公司及項(xiàng)目基本情況
        　�。ㄒ唬⒐净厩闆r
        　　業(yè)所需的機(jī)械設(shè)備、零配件、原輔材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)（國(guó)家限定公司機(jī)關(guān)應(yīng)或禁止進(jìn)口的商品及技術(shù)除外）。
        　�。ǘ㈨�(xiàng)目基本情況
        　　由高性能合成潤(rùn)滑劑、防銹劑及多種助劑復(fù)合而成，具有優(yōu)良的熱穩(wěn)定性。冷卻性好，清洗性能強(qiáng)，防銹期長(zhǎng)，并具有極佳的'潤(rùn)滑性，抗硬水性能好，泡沫低。
        　　二、項(xiàng)目合同有關(guān)規(guī)定
        　　（三）項(xiàng)目執(zhí)行階段的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：
        　　項(xiàng)目合同規(guī)定，項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)實(shí)現(xiàn)：
        　　項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)累計(jì)銷售收入 10000萬(wàn)元
        　　項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)累計(jì)繳稅 700萬(wàn)元
        　　項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)凈利潤(rùn) 160萬(wàn)元
        　　三、項(xiàng)目合同中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況
        　　經(jīng)審計(jì)，合同執(zhí)行情況如下：
        　　（一）項(xiàng)目投資到位情況：
        　　我們根據(jù)銀行存款日記賬、進(jìn)賬單及銀行存款對(duì)賬單，確認(rèn)項(xiàng)目投資到位情況如下：
        　　截止到20xx年12月31日(項(xiàng)目完成日期)已到位的總投資額為1000萬(wàn)元，其中：
        　　區(qū)財(cái)政撥款 60萬(wàn)元
        　　企業(yè)自籌資金 940萬(wàn)元
        　�。ǘ� 項(xiàng)目資金支出情況：
        　　我們根據(jù)相關(guān)賬簿及憑證，確認(rèn)項(xiàng)目資金支出情況如下：
        　　1、截止20xx年12月31日(項(xiàng)目完成日期)，本項(xiàng)目實(shí)際支出資金10000000元，其中:
        　　試驗(yàn)運(yùn)行費(fèi)： 750000元
        　　儀器設(shè)備費(fèi)： 900000元
        　　能源材料費(fèi)： 8120000元
        　　國(guó)際科技合作與交流費(fèi) 100000元
        　　會(huì)議費(fèi)： 60000元
        　　差費(fèi)： 70000元
        　　合計(jì) 10000000元
        　　2、截止20xx年12月31日，本項(xiàng)目區(qū)財(cái)政撥款600000元，用于: 能源材料費(fèi)： 600000元
        　　合計(jì) 600000元
        　�。ㄈ┙�(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況：
        　　截止到20xx年12月31日，天津市澳路浦潤(rùn)滑油有限公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下：
        　　經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況：項(xiàng)目合同約定:項(xiàng)目完成時(shí),累計(jì)銷售收入10000萬(wàn)元，累計(jì)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元，累計(jì)繳稅160萬(wàn)元。
        　　企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益：
        　　（四）企業(yè)成長(zhǎng)情況
        　　經(jīng)審計(jì)貴公司提供的項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)（項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)間）至驗(yàn)收時(shí)（項(xiàng)目終止時(shí)間）的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，確認(rèn)在項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)企業(yè)成長(zhǎng)情況如下：
        　　注：增長(zhǎng)率=（（項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)值-項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)值）÷項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)值）*100%
        　　四、審計(jì)意見(jiàn)
        　　五、使用限制
        　　附送：(區(qū)里項(xiàng)目的名稱或項(xiàng)目類別)財(cái)務(wù)報(bào)告附注
        　　**會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:
        　　中國(guó)·天津 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:
        　　**年**月**日
        　　附注
        　　天津市澳路浦潤(rùn)滑油有限公司
        　　西青區(qū)科技型中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告附注
        　�。�20xx年1月-20xx年12月）
        　　審計(jì)的報(bào)告20
         
        　　市審計(jì)局成立審計(jì)組，自20xx年6月20日至20xx年7月11日，對(duì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)施的汽車實(shí)訓(xùn)房建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行了送達(dá)審計(jì)，并就重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。職業(yè)技術(shù)學(xué)院對(duì)其提供的工程結(jié)算資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并對(duì)此作出了書(shū)面承諾。市審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十一條的規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告。
        　　一、被審計(jì)項(xiàng)目的'基本情況
        　　該項(xiàng)目由市發(fā)改委以南發(fā)改社發(fā)〔20xx〕72號(hào)文件批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)，總投資300萬(wàn)元，資金由學(xué)院自籌，實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)。市財(cái)評(píng)中心以南財(cái)評(píng)審結(jié)論〔20xx〕30號(hào)文件審定其施工圖預(yù)算為219.66萬(wàn)元。職業(yè)技術(shù)學(xué)院于20xx年3月發(fā)布招標(biāo)公告，貴州建工集團(tuán)第五建筑公司以2188549元中標(biāo)。雙方隨后簽訂了施工合同，合同約定采用清單綜合單價(jià)計(jì)價(jià)模式。項(xiàng)目于20xx年6月竣工，據(jù)建設(shè)單位提供的由勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行的驗(yàn)收資料顯示，工程合格。
        　　二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)
        　　審計(jì)結(jié)果表明，職業(yè)技術(shù)學(xué)院在建設(shè)工程中做了大量工作，較好地完成了工程任務(wù)。但該工程也存在施工單位多報(bào)工程款的問(wèn)題，應(yīng)加以糾正。
        　　三、審計(jì)查出的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)
        　　工程結(jié)算多計(jì)工程價(jià)款405831元責(zé)令糾正。
        　　通過(guò)對(duì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院提供的現(xiàn)場(chǎng)資料、施工圖、竣工圖等結(jié)算資料的復(fù)核和部分工程量的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中存在工程量計(jì)算、費(fèi)用計(jì)取錯(cuò)誤等問(wèn)題,未能真實(shí)反映工程造價(jià)。該項(xiàng)目施工單位報(bào)送工程結(jié)算價(jià)款3196025元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)為2790194元,多計(jì)工程價(jià)款405831元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》(南府發(fā)〔20xx〕1號(hào))第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔20xx〕173號(hào))第八條第二款的規(guī)定，責(zé)令職業(yè)技術(shù)學(xué)院按本次審計(jì)結(jié)果與施工單位結(jié)算工程價(jià)款。
        　　對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院自收到本報(bào)告之日起60日內(nèi)，將整改情況書(shū)面報(bào)告市審計(jì)局。
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