經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告
在人們越來越注重自身素養(yǎng)的今天，報(bào)告的用途越來越大，寫報(bào)告的時(shí)候要注意內(nèi)容的完整。相信許多人會覺得報(bào)告很難寫吧，下面是小編為大家整理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告1
根據(jù)《XXX鄉(xiāng)村級干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作》實(shí)施方案（X政[20xx]17號）文件精神，由鄉(xiāng)紀(jì)檢、經(jīng)管財(cái)政等部門抽調(diào)人員組成審計(jì)組，于20xx年5月19日至6月12日以送達(dá)審計(jì)和就地審計(jì)相結(jié)合的方式對XX村村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。范圍20xx年1月至20xx年3月的財(cái)務(wù)收支賬目�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、基本情況
XX村擁有7個(gè)村民小組，260個(gè)農(nóng)戶，農(nóng)村人口1059人，耕地面積1065畝，山林面積25364畝，人均收入5307元，比上任期增收1003元，比增23.3%。該村的經(jīng)濟(jì)收入主要是：林價(jià)、林地使用費(fèi)、林權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)以及上級補(bǔ)助收入。村組享受集體補(bǔ)貼共12人（其中村兩委干部7人）.20xx年4月至今由XXX擔(dān)任村委會主任（村經(jīng)濟(jì)合作社主任、法人代表）。20xx年4月至今由XXX擔(dān)任村黨支部書記。本屆期內(nèi)：（1）累計(jì)債權(quán)賬面余款305598.74元，比上任期增加152346.67元，主要是投入XX公路275873.70元，未沖賬。（2）累計(jì)債務(wù)：內(nèi)部往來165641.03元+信用社貸款9244.59元+應(yīng)付款253524.84，共428410.46元，增加211782.10元，主要增加的是債務(wù)化解款。（3）累計(jì)固定資產(chǎn)賬面余款164750元，比上任期減少34604.30，主要是核減林區(qū)公路水毀等工程。（4）為民辦實(shí)事和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目8件：XX自來水，XX水泥路，XX自來水，閉路電視聯(lián)網(wǎng)，XX自來水水壩，
一、二組水泥路改造，XX公路的投入以及小型水利，共投入資金368453元。
二、審計(jì)事項(xiàng)
村財(cái)總收入對比情況：3年村財(cái)總收入1200281.12元，比上屆增加收入837311.23元，比增230.7%。3年村財(cái)總支出1032571.84元，收支相抵結(jié)余167709.28元，其收入詳細(xì)情況如下：
1、村財(cái)總收入1200281.12元
（1）經(jīng)營收入合計(jì)943696.72元，其中林地使用費(fèi)82697.7元，林價(jià)收入552407.02元，林權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)308592元。
�。�2）財(cái)政撥款及上級補(bǔ)助收入合計(jì)225184.40元。其中財(cái)政撥款30724.40元，上級補(bǔ)助收入194460元。（組織部11000元、鄉(xiāng)村建設(shè)辦公室36000元、鄉(xiāng)村公路養(yǎng)護(hù)站補(bǔ)助3000元、民政辦4000元、線路補(bǔ)償6500元、林業(yè)集團(tuán)補(bǔ)助55000元、煙草回成33960元、專項(xiàng)補(bǔ)助化解農(nóng)村義務(wù)教育資金45000元）。
�。�3）其他收入31400元（其中化解農(nóng)村義務(wù)教育減債收入25300元）
2、村財(cái)總支出1032571.84 （1）經(jīng)營支出179008.90元。其中：①農(nóng)業(yè)81536.90元含烤煙費(fèi)用補(bǔ)助72863.4元，水利補(bǔ)助7470.50元，畜牧1203元；②基礎(chǔ)設(shè)施支出32281元；③XXX自來水56299元；④電視聯(lián)網(wǎng)4000元；⑤林業(yè)費(fèi)用4892元。
（2）管理費(fèi)：248253.24元。其中會議費(fèi)（紀(jì)念品、誤工補(bǔ)貼）22560.20元，報(bào)刊費(fèi)17368.72元，培訓(xùn)費(fèi)3700元，其它14036.90元，辦公費(fèi)19589.49元，郵電費(fèi)3936.93元，車旅費(fèi)28655元（三年來小車費(fèi)用14160元，其中計(jì)生用車3830元），干部工資及獎金132446，其它人員工資5960元。
�。�3）其它支出總計(jì)220997.20元。其中其它支出46954
元，贊助支出10770元，購修費(fèi)33870元，活動費(fèi)用14082，賠償款5750元，村兩委會議用餐、招待費(fèi)累計(jì)金額109571.20元（其中會議用餐40377.80元，林業(yè)用餐16843.50元，計(jì)生用餐17649.90元，其他用餐34700元）。
�。�4）應(yīng)付福利合計(jì)38138.80元。其中衛(wèi)生20xx元，文教4362.90元，計(jì)生費(fèi)用15089.40元，其中零星費(fèi)用及車費(fèi)10851元，車旅費(fèi)4238.40元，困難補(bǔ)助11330元，低保配套資金20xx元，其它3319.50元。
�。�5）債務(wù)化解支出70300元。
�。�6）XXX投入款275873.70元。
截止3月份底：現(xiàn)金賬面余額借方723.35元，銀行存款3800.82元，其中農(nóng)財(cái)中心賬面余款3087.90元，信用社存款712.92元。
三、主要問題與分析
1、長期投資中1600元原國庫券尚未落實(shí)去處，信用社股金1500元據(jù)查在XXX手中，應(yīng)抓緊落實(shí)沖其內(nèi)部往來賬戶。
2、本任期審計(jì)中會議費(fèi)、招待費(fèi)、計(jì)生伙食費(fèi)嚴(yán)重偏高，年均支出33520元，占總收入10%。
3、本期村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等工程項(xiàng)目未實(shí)行投標(biāo)承包和簽訂協(xié)議，缺乏工程質(zhì)量、資金的.透明度。
4、20xx年3月6憑證村主干獎金計(jì)5860元，8憑證所謂降溫費(fèi)1200元，合計(jì)7060元屬突擊發(fā)獎金，因村主干基本工資13憑證經(jīng)鄉(xiāng)紀(jì)委審核測算內(nèi)，應(yīng)予退回村財(cái)。
5、在爭取上級資金財(cái)物等費(fèi)用過大，以后應(yīng)予糾正。
6、民主理財(cái)小組未發(fā)揮其作用，監(jiān)督不力造成村資金支出失控。
四、評價(jià)與建議
評價(jià)：XX村20xx年4月至20xx年3月村干部任職期間：一是能積極籌措資金抓收入，爭取上級補(bǔ)助收入，比上任期增加收入83.73萬元，比增230.7%，也是歷屆收入最高的。二是本屆村主干基本能履行鄉(xiāng)政府規(guī)定的村財(cái)鄉(xiāng)代管制度，進(jìn)入農(nóng)財(cái)中心款項(xiàng)達(dá)92%。三是所籌集村財(cái)收入能積極投入為民辦公益事業(yè)，如XX自來水，XX自來水，
一、二組村水泥路，XX電視聯(lián)網(wǎng)、自來水等。四是在XX公路建設(shè)項(xiàng)目上也投入27.50萬元，獲得鄉(xiāng)政府領(lǐng)導(dǎo)和村民的好評。五是財(cái)務(wù)管理方面村干部基本能夠自覺遵守財(cái)務(wù)制度，內(nèi)容、票據(jù)基本清楚。但是。依然存在村主干向外收取現(xiàn)金抵支發(fā)票的代行報(bào)賬員權(quán)利，違反現(xiàn)金管理制度的要求。
建議：一是今后應(yīng)在工程投標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目上應(yīng)按鄉(xiāng)紀(jì)委規(guī)定執(zhí)行，提高資金使用的透明度。二是嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出，特別是招待費(fèi)、會議費(fèi)要認(rèn)真按規(guī)定用餐限額支出制度。三是要認(rèn)真推選出有文化、有責(zé)任心、懂業(yè)務(wù)的村民代表組成2-3人的民主理財(cái)小組，充分發(fā)揮村務(wù)監(jiān)督作用，協(xié)同管好用好村集體資金的使用效率。四是村主干突擊發(fā)獎金5860元、發(fā)降溫費(fèi)1200元，合計(jì)7060元要追繳。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告2
xx年9月，紅河州審計(jì)局派出審計(jì)組，對我校校長楊炳昌任職期間的經(jīng)濟(jì)職責(zé)進(jìn)行了就地審計(jì)。
根據(jù)《審計(jì)報(bào)告》紅審報(bào)〔1〕60號和《審計(jì)決定書》紅審決〔1〕25號提出的問題和提議，我校高度重視，進(jìn)行了認(rèn)真的整改和落實(shí)�，F(xiàn)將有關(guān)情景報(bào)告如下：
一、充分認(rèn)識開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)的重大意義
開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)，是進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)規(guī)定》要求，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，對于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)意識、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐朽體系建設(shè)具有重要意義。
所以，自接到審計(jì)通知書，到審計(jì)組進(jìn)駐，再到《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)決定書》下達(dá)，我校始終高度重視，嚴(yán)肅認(rèn)真對待此項(xiàng)工作，給予密切配合。
認(rèn)真準(zhǔn)備所需資料，積極供給財(cái)務(wù)收支報(bào)表、賬簿、會計(jì)憑證，及時(shí)同審計(jì)人員進(jìn)行溝通，堅(jiān)決執(zhí)行審計(jì)決定，使審計(jì)工作得以順利完成、審計(jì)決定得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的整改情景
《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)決定書》下達(dá)后，我校及時(shí)召開有關(guān)人員會議，進(jìn)行傳達(dá)學(xué)習(xí)，并進(jìn)行了扎實(shí)認(rèn)真的整改。
一關(guān)于漏列固定資產(chǎn)問題的整改
食堂0年購買的除塵器3套、鍋爐1臺、鍋爐2臺、發(fā)電機(jī)1臺、冰箱1臺、圓桌1套，培訓(xùn)中心6年購買的數(shù)碼相機(jī)1臺、記憶棒1支，學(xué)校0年購買數(shù)碼相機(jī)1臺、熱水器2臺，共計(jì)價(jià)值人民幣94760元，財(cái)務(wù)漏列固定資產(chǎn)。
根據(jù)審計(jì)組的意見，我校對上述資產(chǎn)進(jìn)行了認(rèn)真清理，查實(shí)產(chǎn)品類型、型號，已分別錄入資產(chǎn)卡片，補(bǔ)列固定資產(chǎn)。
二關(guān)于食堂收入余額未轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目核算問題的整改
對0年學(xué)校食堂會計(jì)賬年末食堂收入余額26431121元，將0年綜合食堂收入余額13802475元、管理費(fèi)——卡費(fèi)收入余額115689元、其他收入余額1054166元、副營業(yè)收入余額558元分別轉(zhuǎn)入“食堂結(jié)余”科目進(jìn)行核算，以確保賬務(wù)處理的合規(guī)、合法。
三關(guān)于年末銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不符且未編制余額調(diào)節(jié)表問題的整改
對0年學(xué)校基本賬戶和培訓(xùn)中心賬戶銀行存款余額與銀行對賬單余額出現(xiàn)不相符的情景，經(jīng)查實(shí)是未達(dá)賬款造成的。
根據(jù)審計(jì)組意見，出納員編制了余額調(diào)節(jié)表，并與賬面余額相符。
今后，督促財(cái)務(wù)人員每月到開戶銀行打印一份對賬單進(jìn)行核對，確保單位資金安全。
四關(guān)于“其他收入”直接沖抵“事業(yè)支出”問題的整改
學(xué)校根據(jù)審計(jì)組的'意見，對7年、8兩年未直接沖抵“事業(yè)支出”科目的“其他收入”5852966元和11890220元，作如下調(diào)整：先借：事業(yè)支出，貸：其他收入，再借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余。
三、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)務(wù)管理
一是加大財(cái)務(wù)制度建設(shè)力度。
學(xué)校制定出臺了《財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷管理規(guī)定》、《固定資產(chǎn)管理規(guī)定》、《教職工出差管理規(guī)定》、《國家助學(xué)金管理辦法修訂》等財(cái)務(wù)管理制度，修改完善了基建、采購、公務(wù)接待等相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)了制度建設(shè)的與時(shí)俱進(jìn)，規(guī)范人財(cái)物管理權(quán)力的正確運(yùn)行。
二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。
新增1名財(cái)務(wù)人員，明確崗位職責(zé)。
積極開展繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)《會計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)。
推行會計(jì)電算化管理。
三是實(shí)行報(bào)賬“一支筆”審批制。
單據(jù)報(bào)銷必須有經(jīng)手人、審核人、審批人三者簽字，缺一不可。
今后，我校將在州委、州政府和上級主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)下，深入學(xué)習(xí)國家有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)職責(zé)意識，實(shí)行科學(xué)民主決策，確保財(cái)務(wù)狀況平穩(wěn)良好運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，為辦好人民滿意的中等職業(yè)教育作出積極的貢獻(xiàn)。
特此報(bào)告！
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告3
按照市委組織部的委托和我局今年的審計(jì)計(jì)劃，依據(jù)市紀(jì)委、市委組織部和市審計(jì)局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于對全市鄉(xiāng)局級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施意見》的有關(guān)規(guī)定，我局派出審計(jì)組，于20xx年10月9日至10月19日對街道黨工委書記某的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到某和街道領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)的積極配合，工作進(jìn)展順利，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況
街道是市政府下屬的局級建制行政機(jī)關(guān)，共有16個(gè)編制，實(shí)有16人，其中行政編12個(gè)、工勤編1個(gè)，事業(yè)編3個(gè)。退休8人，提前離崗2人;內(nèi)設(shè)3個(gè)科室。某任該街道黨工委書記并主管財(cái)務(wù)工作。本次審計(jì)的時(shí)間范圍為20xx年11月至20xx年8月，資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)的變化情況系用20xx年年末數(shù)字與20xx年8月末的數(shù)字相比較。
街道和某對提供的與審計(jì)有關(guān)的會計(jì)資料和其他資料的真實(shí)性、完整性、可靠性作出了承諾。
為了不影響被審計(jì)單位的正常工作秩序并保證審計(jì)質(zhì)量，本次審計(jì)采取了報(bào)送審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式。在審計(jì)開始前，進(jìn)行了審前調(diào)查，對審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了公示，召開了被審計(jì)單位中層以上干部(含直屬基層單位領(lǐng)導(dǎo))參加的座談會，設(shè)立了監(jiān)督和聯(lián)系電話，認(rèn)真聽取和審計(jì)了有關(guān)方面的情況。審計(jì)中嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》和《某市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程》，除正常財(cái)務(wù)資料以外，還查閱并采用了被審計(jì)單位相關(guān)年度的工作總結(jié)等相關(guān)資料。
二、審計(jì)結(jié)果
(一)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
1、經(jīng)費(fèi)收支情況
20xx年至20xx年8月，收入合計(jì)2747120.00元，其中財(cái)政撥款2540986.00元，其他收入206134.00元。同期支出合計(jì)
2661428.00元。收支相抵后，結(jié)余85692.00元。
2、資產(chǎn)負(fù)債情況
20xx年債權(quán)306702.00元，債務(wù)138438.00元。20xx年8月債權(quán)307095.00元，比前期增加393元，增長0原創(chuàng)網(wǎng)站 .13;債務(wù)126041.00元，比前期減少12397.00元，下降9;20xx年帳面無固定資產(chǎn)，20xx年8月為85692.00元(不包括未入帳的辦公樓)。
3、主要工作完成情況
20xx年以來，該街道每年的招商引資任務(wù)均為500萬元，連年超額完成任務(wù)，其中20xx年超額50，20xx年超額12，20xx年超額33。
三年來投資19.2萬元，對街道所轄的46條大小巷路全部實(shí)現(xiàn)了硬覆蓋，其中渣油路8條，水泥路3條，紅磚路35條，徹底解決了轄區(qū)“行路難”的問題。并且通過種植標(biāo)準(zhǔn)花香路活動、衛(wèi)生檢查評比活動、冬季清雪等工作，保證了轄區(qū)的暢通、凈化、美化，連年被市里評為城市管理先進(jìn)單位。
在市政府的幫助下投資40多萬元，完成了兩個(gè)社區(qū)辦公用房和庭院的建設(shè);投資10多萬元，為社區(qū)配置了微機(jī)、打印機(jī)、掃描儀等現(xiàn)代化辦公設(shè)備;投資4萬多元，在兩個(gè)社區(qū)都建起了圖書室，配置了桌椅、書報(bào)等;投資20多萬元，在兩個(gè)社區(qū)建起了健身活動室。以上設(shè)施的建設(shè)和配置，拓展了社區(qū)服務(wù)范圍，強(qiáng)化了社區(qū)功能，繁榮了社會文化，受到群眾的.擁護(hù)和歡迎，也得到上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的肯定。20xx年被評為吉林市級社區(qū)建設(shè)示范街道。
街道其他各項(xiàng)工作，也都取得可喜成績。黨建工作和精神文明工作年年受到市委表彰;與18個(gè)企業(yè)簽定用工合同，開發(fā)就業(yè)崗位321個(gè)，輸出勞務(wù)人員1480人(含境外1100多人)，扶持創(chuàng)業(yè)成功項(xiàng)目5個(gè)，扶助微型企業(yè)48家，辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》237個(gè)。小額貸款52萬元，被評為市再就業(yè)先進(jìn)單位，所轄社區(qū)被市評為再就業(yè)模范社區(qū);連續(xù)八年被市政府評為計(jì)劃生育先進(jìn)單位;社會治安秩序明顯好轉(zhuǎn)，被市評為“平安街道”;全街道986戶，2142人納入最低生活保障線，陽光慈善超市接到捐贈衣物2163件，米面20xx斤，豆油300多斤，現(xiàn)金4000多元，安置下崗失業(yè)人員5000多人次，有近2400人得到了靈活就業(yè)補(bǔ)貼，解決了居民的生活困難，保障了居民的基本生活需求。
(二)、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題
1、違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第六條“開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算”、第七條“結(jié)算起點(diǎn)為一千元”和第八條“除本條例第六條第(五)、(六)項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金不得超過一千元”的規(guī)定，20xx年12月至20xx年8月超出規(guī)定限額累計(jì)150666.29元。
對此問題，責(zé)令對有關(guān)工作人員加強(qiáng)教育，防止今后繼續(xù)出現(xiàn)此類問題。
2、帳外資產(chǎn)問題
違反《行政單位會計(jì)制度》第二十四條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時(shí)的實(shí)際成本記賬。盤盈和接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值�！钡囊�(guī)定，該街道現(xiàn)有辦公樓因尚有部分工程款未能付清，相關(guān)手續(xù)不全，所以價(jià)值未在資產(chǎn)帳上反映，形成帳外資產(chǎn)。
依據(jù)上述規(guī)定，責(zé)令該街道盡快采取措施確定辦公樓價(jià)值，及時(shí)入帳，防止國有資產(chǎn)流失。
3、漏繳稅款問題
違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款�！焙蛧�(cái)稅[1994]026號通知關(guān)于“單位和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的艦艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法按照6的征收率計(jì)算增值稅”(我市執(zhí)行4)的規(guī)定，出售轎車收入25600.00元，漏繳增值稅124.00元。
依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條關(guān)于“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”的規(guī)定，責(zé)令限期自行補(bǔ)繳所漏稅款。
4、未執(zhí)行政府采購規(guī)定問題
違反《中華人民共和國政府采購法》第二十六條“政府采購采用以下方式：(一)公開招標(biāo)……公開招標(biāo)就好作為政府采購的主要方式”和《省政府集中采購目錄政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)及公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的通知》第三條一款關(guān)于“全省縣級以上各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體(以下簡稱采購單位)使用財(cái)政性資金和自有資金購買的政府采購項(xiàng)目，凡是門檻價(jià)以上(含門檻價(jià)，下同)及未設(shè)門檻價(jià)的項(xiàng)目，必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購”的規(guī)定，20xx年購買電腦7990.00元，未經(jīng)政府采購及招標(biāo)，系違規(guī)自行采購。
對此問題，責(zé)令自行糾正。
5、收入不如實(shí)入帳，直接核算費(fèi)用問題
違反《中華人民共和國會計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算”的規(guī)定，出售條石收入11000.00元，經(jīng)辦人擅自將拆除和運(yùn)輸費(fèi)用直接扣除，只將純收入6000.00元入帳。
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條“對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評……依據(jù)有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款”的規(guī)定，決定罰款5000.00元，并由被審計(jì)單位對經(jīng)辦人進(jìn)行批評教育。
三、審計(jì)評價(jià)
審計(jì)認(rèn)為，某在本次審計(jì)的任職期間，能充分運(yùn)用有限的資金，努力加強(qiáng)管理，保證工作需要，做了大量工作;單位內(nèi)控制度健全，財(cái)務(wù)管理手續(xù)完備，重大經(jīng)濟(jì)決策能夠通過集體討論決定，力求避免出現(xiàn)失誤;在前期基本還清前任留下的400多萬元欠款和拖欠職工的7個(gè)月工資的基礎(chǔ)上，本期又繼續(xù)注意控制支出，保持收支平衡，并保證略有節(jié)余;資產(chǎn)和債權(quán)有所增加，債務(wù)有所減少。
但在審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)一些違反國家財(cái)政、財(cái)務(wù)規(guī)定的問題，某對這些問題也負(fù)有一定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
四、審計(jì)建議
1、進(jìn)一步提高財(cái)會人員和其他工作人員的遵紀(jì)守法意識，嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)會制度、規(guī)則;
2、建議對辦公樓盡快辦理有關(guān)手續(xù)，確定價(jià)值如實(shí)入帳，防止資產(chǎn)流失。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告4
根據(jù)集團(tuán)部署，我們于xxxx年x月x日起對集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)xx自xxxx年x月至xxx年x月任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)，依據(jù)相關(guān)單位供給的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計(jì)。我們查閱了有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬冊憑證，與集團(tuán)部分高管進(jìn)行了交流，對財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部部分人員進(jìn)行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計(jì)程序，并就本報(bào)告與xx交換了意見，現(xiàn)將審計(jì)情景報(bào)告如下：
一、概況
xx自xxxx年x月起任ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，并兼任集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運(yùn)作和管理。
本次離任審計(jì)時(shí)間跨度為xxxx年x月至xxxx年x月，其間集團(tuán)下達(dá)財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要考核指標(biāo)：項(xiàng)目xxxx年xxxx年合計(jì)財(cái)務(wù)填報(bào)完成情景說明融資部門預(yù)算執(zhí)行海外資本運(yùn)作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序經(jīng)過了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進(jìn)行了有益的探討，xx公司已轉(zhuǎn)為外商獨(dú)資企業(yè)。
財(cái)務(wù)管理制度
x月x日前建立財(cái)務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)信息化集團(tuán)財(cái)務(wù)制度按計(jì)劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團(tuán)會計(jì)核算制度自xxxx年1月起全面執(zhí)行，總部實(shí)現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運(yùn)行至甩賬。
全面預(yù)算管理
提出預(yù)算控制指標(biāo)，并實(shí)施考核方案，全面實(shí)行預(yù)算管理。 預(yù)算管理已初見成效，按月向預(yù)算單位供給預(yù)算執(zhí)行反饋，及時(shí)修正預(yù)算，正式開始編制工程預(yù)算。半年內(nèi)部往來清理進(jìn)行了兩次大的往來清查核對，大大減少內(nèi)部隨意掛賬。部門建設(shè)員工滿意率》55%，培養(yǎng)1-2個(gè)骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上基本上完成
二、考核指標(biāo)完成情景
1、根據(jù)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：xx萬元。
實(shí)際完成xx萬元，其中xxxx年xx萬元，xxxx年xx萬元，與計(jì)劃相比完成情景不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)�？s減了xx萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對全行業(yè)的巨大影響、xx公司項(xiàng)目融資條件不成熟以及集團(tuán)可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預(yù)算執(zhí)行情景，xx所負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理和資金計(jì)劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破，預(yù)算外支出xx萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費(fèi)用報(bào)支情景抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情景。 3、海外上市計(jì)劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并經(jīng)過了合作方的盡職調(diào)查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx字公司的改制工作。
4、集團(tuán)預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運(yùn)費(fèi)用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設(shè)，集團(tuán)于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，集團(tuán)會計(jì)核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行，集團(tuán)上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會計(jì)電算化，這將全面提升集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。
6、財(cái)務(wù)分析，我們注意到財(cái)務(wù)分析還是以零星提議、報(bào)告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團(tuán)系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析，對集團(tuán)往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、xxxx年x月至x月，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部為員工先后供給了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍相對堅(jiān)持了數(shù)量穩(wěn)定，但財(cái)務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財(cái)務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績
xx在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)管理部、資金計(jì)劃部員工為集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p>
1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財(cái)稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時(shí)候，集團(tuán)融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團(tuán)仍融資xx萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;行業(yè)融資受限制，集團(tuán)將AA、BB、CC等非宏觀調(diào)控重點(diǎn)公司作為融資平臺，爭取到xx萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，推進(jìn)制度建設(shè)。集團(tuán)財(cái)務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團(tuán)管理規(guī)程和流程建設(shè)的#39;步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團(tuán)統(tǒng)一的會計(jì)核算辦法，同一集團(tuán)會計(jì)政策，明確集團(tuán)會計(jì)信息質(zhì)量要求。
3、進(jìn)取探索海外資本運(yùn)作之路。圍繞集團(tuán)海外資本運(yùn)作計(jì)劃，財(cái)務(wù)部和資金計(jì)劃部對納入此計(jì)劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在xxxx年x月經(jīng)過盡職調(diào)查，并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成xx字公司的轉(zhuǎn)制手續(xù)。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。xxxx年增設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實(shí)施了多項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團(tuán)稅負(fù)。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、人員工資等稅前扣除事項(xiàng)采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)用等。
5、預(yù)算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費(fèi)用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、作為高管，財(cái)務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個(gè)有效地財(cái)務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計(jì)信息。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算制度的下發(fā)，正推動構(gòu)建這一體系的努力，但財(cái)務(wù)人員的頻繁變動，財(cái)務(wù)總監(jiān)對會計(jì)信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前供給的會計(jì)信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團(tuán)的決策。
2、集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)和融資工作機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財(cái)務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的`決定權(quán)，對財(cái)務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動頻繁，財(cái)務(wù)組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺建設(shè)未能滿足集團(tuán)發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。
由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情景仍不夢想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善。
五、xx對集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的提議
經(jīng)與xx交換意見，xx對任期內(nèi)擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財(cái)務(wù)事項(xiàng)提出如下提議：
1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作考評體系，建立會計(jì)問題解答制度，不斷提高會計(jì)信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團(tuán)戰(zhàn)略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，經(jīng)過與主營行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不一樣，在項(xiàng)目投資決策時(shí)，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情景出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線。
4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷售收入、營銷費(fèi)用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情景表要包含集團(tuán)全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測集團(tuán)現(xiàn)金流，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的作用。
5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，以前會計(jì)人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如多與財(cái)務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進(jìn)財(cái)務(wù)人員交流、關(guān)心財(cái)務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制等。
為更好地做好集團(tuán)高管(地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人)任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)，提議集團(tuán)完善高管定期述職制度，其述職報(bào)告應(yīng)供給書面材料，并作為重要檔案存檔，審計(jì)時(shí)可供查詢。由于執(zhí)行審計(jì)師以往是財(cái)務(wù)管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請報(bào)告使用人注意本報(bào)告的獨(dú)立性。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告5
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為加強(qiáng)任期領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，強(qiáng)化任期責(zé)任，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì)制度。
一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的界定
審計(jì)署在《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》中明確了領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，但在審計(jì)實(shí)際操作過程中，仍然很難嚴(yán)格區(qū)別直接責(zé)任和主管責(zé)任�？梢詮囊韵聨讉�(gè)方面進(jìn)行界定。
�。ㄒ唬┮罁�(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策的方式進(jìn)行界定
領(lǐng)導(dǎo)的決策大致可以分為三種方式，一是采取民主集中制的方法，按照 科學(xué) 的決策程序，選擇和決定未來的行動目標(biāo)和方案；二是主要依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)者或其參謀者的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、知識、智慧和能力等，對行動目標(biāo)做出決定性的選擇；三是領(lǐng)導(dǎo)者獨(dú)斷專行，靠主觀臆斷盲目決策。對盲目決策和不具備民主性和科學(xué)性的個(gè)人決策，領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)負(fù)直接責(zé)任；對科學(xué)性的決策，由于重大的決策往往伴隨著重大風(fēng)險(xiǎn)，對其后果領(lǐng)導(dǎo)人一般承擔(dān)主管責(zé)任。對重大決策失誤項(xiàng)目，一定要依據(jù)決策的民主性和科學(xué)性，全面分析失誤的主觀原因及領(lǐng)導(dǎo)人可控與不可控因素來具體確定領(lǐng)導(dǎo)人的直接責(zé)任或主管責(zé)任。
�。ǘ┮罁�(jù)內(nèi)部控制設(shè)置情況進(jìn)行界定
一個(gè)單位設(shè)置了健全而有效的內(nèi)部控制，則可依據(jù)內(nèi)部職責(zé)分工和崗位責(zé)任制來區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)人的直接責(zé)任和主管責(zé)任。由領(lǐng)導(dǎo)人直接負(fù)責(zé)的工作、直接經(jīng)辦的業(yè)務(wù)和直接承攬的項(xiàng)目，領(lǐng)導(dǎo)人對其行為和后果承擔(dān)直接責(zé)任；對其他崗位及其他人員負(fù)責(zé)的事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)主管責(zé)任。如果一個(gè)單位沒有內(nèi)部控制或內(nèi)部控制嚴(yán)重失效，則領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)對整個(gè)單位的重大過錯(cuò)負(fù)直接責(zé)任。
�。ㄈ┮罁�(jù)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行界定
如依照《 會計(jì) 法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等行為應(yīng)該負(fù)直接責(zé)任而不是負(fù)主管責(zé)任。
二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要評定業(yè)績，又要劃分責(zé)任；既要“審事”，又要“審人”；既要確定單位的責(zé)任，又要分清領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。這是區(qū)別于其他類型審計(jì)的主要特征。在實(shí)際工作中，一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)收支審計(jì)味道體現(xiàn)過濃而缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特色，其原因主要是財(cái)務(wù)收支審計(jì)輕車熟路、便于操作，而其他方面問題，比如：廉政情況、民主決策、重大損失浪費(fèi)等問題，由于受多方因素所限，審計(jì)、評價(jià)起來較為困難，因而在審計(jì)中得不到更深入透徹的審查。因此造成最后審計(jì)結(jié)果成了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的翻版，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)不突出。 經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計(jì)的'最終目標(biāo)是評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任，因而，審計(jì)必須在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，自始自終著眼于“人”，抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)重點(diǎn)，凡是與領(lǐng)導(dǎo)干部直接相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)就應(yīng)該是審計(jì)的重點(diǎn)。對與領(lǐng)導(dǎo)干部本人密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)直接責(zé)任的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)詳查；對領(lǐng)導(dǎo)干部無直接聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)主管責(zé)任的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)抽查。以黨政干部為例，財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政財(cái)務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題等，應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)。而由于財(cái)務(wù)人員自身原因造成的 會計(jì) 處理上的問題或單位財(cái)務(wù)收支中情節(jié)輕微的違規(guī)問題，則不必花費(fèi)過多精力去追究。只有這樣，審計(jì)時(shí)才能集中精力把重點(diǎn)問題查深查透。
三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的原則
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，它既關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，也是被審計(jì)人和委托機(jī)關(guān)十分關(guān)注的焦點(diǎn)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的核心是被審計(jì)個(gè)人應(yīng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任，這就要求審計(jì)人員能夠正確區(qū)分：是直接責(zé)任，還是間接責(zé)任；是主觀責(zé)任，還是客觀責(zé)任；是前任責(zé)任，還是現(xiàn)任責(zé)任；是集體責(zé)任，還是個(gè)人責(zé)任；是故意責(zé)任，還是過失責(zé)任等。為此，在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)時(shí)，應(yīng)依據(jù)下列原則：
�。ㄒ唬┛陀^性原則
指在審計(jì)評價(jià)中，要求審計(jì)人員以高度的責(zé)任感和認(rèn)真、負(fù)責(zé)的態(tài)度切實(shí)站在第三者立場上，以審計(jì)事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附加任何主觀成份，按照客觀事物的本來面貌以寫實(shí)的手法來描述事實(shí)。
（二）準(zhǔn)確性原則
指審計(jì)評價(jià)用語準(zhǔn)確，措詞恰當(dāng)，直接闡述事實(shí)，少用修飾性語言。審計(jì)評價(jià)用語切忌模棱兩可，似是而非，或漫無邊際，任意發(fā)揮。
�。ㄈ┤嫘栽瓌t
指審計(jì)評價(jià)在充分尊重客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，全面分析審計(jì)查出的問題，避免以偏概全。尤其要注意的是，不能用單個(gè)的事實(shí)或幾個(gè)指標(biāo)來評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的整體情況。
�。ㄋ模┲�(jǐn)慎性原則
一是堅(jiān)持是什么就評價(jià)什么，審計(jì)什么就評價(jià)什么，審計(jì)多少就評價(jià)多少。評價(jià)力求謹(jǐn)慎穩(wěn)重，對事實(shí)既不夸大，也不縮小。二是對所評價(jià)的事項(xiàng)要取得充足的審計(jì)證據(jù)或證明材料、資料，防止言過其實(shí)。三是對一些審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)、未經(jīng)過審計(jì)的事項(xiàng)以及 法律 法規(guī)未明確規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)均不作評價(jià)，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是對因被審計(jì)單位和個(gè)人的原因或受審計(jì)手段的限制不能實(shí)施的審計(jì)程序，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中做出必要的說明，并對審計(jì)過程進(jìn)行客觀公正的描述。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告6
廈門xxx有限公司：
我們接受委托，審計(jì)了后附的有限公司（以下簡稱貴公司）提供的高新技術(shù)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及其附注。
一、管理層的責(zé)任
按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及其附注是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：對提供的相關(guān)資料的'真實(shí)性、完整性及合法性負(fù)責(zé)。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任
我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定和要求進(jìn)行的。我們的責(zé)任是在履行必要的審驗(yàn)程序后，對這些財(cái)務(wù)資料發(fā)表審計(jì)意見。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，貴公司所提供的高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及其附注，已按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在xx年1月至xx年12月的研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況及xx年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。
四、申報(bào)明細(xì)表編制基礎(chǔ)
我們注意到，貴公司提供的高新技術(shù)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及其附注是按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，僅用于申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（或復(fù)審）。委托人及其他第三者因使用本報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與執(zhí)行本業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師及所在的會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。
廈門xxx會計(jì)師事務(wù)所有限公司
中國注冊會計(jì)師
中國注冊會計(jì)師
�。ǜ敝魅螘�(jì)師）
中國·廈門xxx年xx月xx日
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入表
編制單位:
廈門xxx有限公司
貨幣單位：人民幣元
序號
項(xiàng)目xxx年度
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入
其他非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
總收入
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占當(dāng)年總收入的比例
企業(yè)負(fù)責(zé)人：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
編制人：xxx年度總收入及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表
編制單位:
廈門xxx有限公司
貨幣單位：人民幣元
序號
項(xiàng)目xxx年
銷售收入
1-1
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入
1-1-1xx產(chǎn)品（服務(wù)）收入
1-1-1-1xx產(chǎn)品（服務(wù)）收入
其他非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
總收入合計(jì)
企業(yè)負(fù)責(zé)人：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
編制人：
研究開發(fā)費(fèi)用匯總表
編制單位：廈門xxx有限公司
貨幣單位：人民幣元
年度
費(fèi)用項(xiàng)目xxx年xxx年xxx年
合計(jì)
內(nèi)部研究開發(fā)投入額
其中：人員人工
直接投入
折舊費(fèi)用
長期費(fèi)用攤銷
設(shè)計(jì)費(fèi)
設(shè)備調(diào)試費(fèi)
無形資產(chǎn)攤銷
其他費(fèi)用
委托外部研究開發(fā)投入額
其中：境內(nèi)的外部研發(fā)投入額
研究開發(fā)投入額（內(nèi)、外）部合計(jì)
其中：境內(nèi)的研究開發(fā)費(fèi)用
企業(yè)負(fù)責(zé)人：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
編制人：xxx年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表
編制單位：廈門xxx有限公司
貨幣單位：人民幣元
研發(fā)項(xiàng)目
費(fèi)用項(xiàng)目
合計(jì)
內(nèi)部研究開發(fā)投入額
其中：人員人工
直接投入
折舊費(fèi)用
長期費(fèi)用攤銷
設(shè)計(jì)費(fèi)
設(shè)備調(diào)試費(fèi)
無形資產(chǎn)攤銷
其他費(fèi)用
委托外部研究開發(fā)投入額
其中：境內(nèi)的外部研發(fā)投入額
研究開發(fā)投入額（內(nèi)、外）部合計(jì)
其中：境內(nèi)的研究開發(fā)費(fèi)用
企業(yè)負(fù)責(zé)人：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
編制人：xxx年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表
編制單位：廈門xxx有限公司
貨幣單位：人民幣元
研發(fā)項(xiàng)目
費(fèi)用項(xiàng)目
合計(jì)
內(nèi)部研究開發(fā)投入額
其中：人員人工
直接投入
折舊費(fèi)用
長期費(fèi)用攤銷
設(shè)計(jì)費(fèi)
設(shè)備調(diào)試費(fèi)
無形資產(chǎn)攤銷
其他費(fèi)用
委托外部研究開發(fā)投入額
其中：境內(nèi)的外部研發(fā)投入額
研究開發(fā)投入額（內(nèi)、外）部合計(jì)
其中：境內(nèi)的研究開發(fā)費(fèi)用
企業(yè)負(fù)責(zé)人：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
編制人：xxx年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表
編制單位：廈門xxx有限公司
貨幣單位：人民幣元
研發(fā)項(xiàng)目
費(fèi)用項(xiàng)目
合計(jì)
內(nèi)部研究開發(fā)投入額
其中：人員人工
直接投入
折舊費(fèi)用
長期費(fèi)用攤銷
設(shè)計(jì)費(fèi)
設(shè)備調(diào)試費(fèi)
無形資產(chǎn)攤銷
其他費(fèi)用
委托外部研究開發(fā)投入額
其中：境內(nèi)的外部研發(fā)投入額
研究開發(fā)投入額（內(nèi)、外）部合計(jì)
其中：境內(nèi)的研究開發(fā)費(fèi)用
企業(yè)負(fù)責(zé)人：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
編制人：
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告7
××聯(lián)社：
稽查大隊(duì)于200×年××月××日至××月××日，對××市聯(lián)社理事長×××200×年××月至200×年××月任期的履職情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)人存在的主要問題有×個(gè)，涉及違規(guī)資金××萬元。其中：應(yīng)負(fù)主管責(zé)任的問題×個(gè)，涉及違規(guī)資金××萬元；應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的問題×個(gè)，涉及違規(guī)資金××萬元�，F(xiàn)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題報(bào)告如下：
一、×××應(yīng)負(fù)主管責(zé)任的問題×個(gè)
審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)負(fù)主管責(zé)任的問題×個(gè)，涉及金額××萬元。其中：信貸方面問題×個(gè)，涉及金額××萬元；財(cái)務(wù)方面問題×個(gè)，涉及金額××萬元；風(fēng)險(xiǎn)管理方面問題×個(gè)，涉及金額××萬元；人事方面問題×個(gè)，涉及金額××萬元；監(jiān)審保方面問題×個(gè)，涉及金額××萬元。
（一）信貸方面問題×個(gè)。
1．審批同意向有不良信用記錄的客戶發(fā)放貸款1筆，結(jié)欠1500萬元。
�。�1）貸款情況。
200X年XX月XX日，XX縣聯(lián)社XX信用社向XXX公司發(fā)放村集體土地抵押貸款1500萬元，到期日200X年XX月XX日。XX市聯(lián)社審批同意人：XXX、XXX、…，最終審批人：XXX。
（2）主要違規(guī)表現(xiàn)（主要寫聯(lián)社違規(guī)，信用社違規(guī)要從聯(lián)社監(jiān)督管理不到位角度反映出來。下同）。
一是審批同意向有不良信用記錄的客戶發(fā)放貸款。發(fā)放1500萬元貸款時(shí)，XX市聯(lián)社審查中心審查報(bào)告中明確指出：“該公司結(jié)欠1000萬元貸款逾期半年未還”。在此情況下，XX市聯(lián)社貸審會及最終審批人仍審批同意發(fā)放貸款1500萬元。
二是貸后管理不到位。用于抵押的土地屬王家灣村委會集體土地，該村委會未出具同意抵押承諾書。至審計(jì)日，貸款發(fā)放了15個(gè)月， XX市聯(lián)社無法提供對該筆貸款進(jìn)行過貸后檢查的記錄，上述貸款抵押不合規(guī)的問題，市聯(lián)社未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和督促整改。
（3）風(fēng)險(xiǎn)狀況（要從第一還款來源和第二還款來源寫）。
一是該公司于200X年停產(chǎn)，法定代表人張XX已經(jīng)外出下落不明，無第一還款來源。
二是用于抵押的土地屬村委會集體所有，該村委會未出具同意抵押承諾書并將土地出租，第二還款來源無保障。
�。�4）被審計(jì)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
①應(yīng)負(fù)主管責(zé)任的問題。XXX作為XX市聯(lián)社理事長，在知道借款人存在不良信用記錄的情況下，仍然審批同意向其發(fā)放貸款，應(yīng)負(fù)主管責(zé)任。
②應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的問題。XXX作為XX市聯(lián)社理事長，負(fù)責(zé)全面工作，在貸款發(fā)放后，由于組織貸后檢查不到位，至審計(jì)日，對XXX公司貸款抵押不合規(guī)的違規(guī)問題未能發(fā)現(xiàn)，應(yīng)負(fù)組織監(jiān)督檢查不到位的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
�。�5）處理依據(jù)（只寫對被審計(jì)人的處理依據(jù)）。
1．《貸款通則》第十七條規(guī)定“借款人申請貸款，應(yīng)…恪守信用等基本條件”；第六十五條規(guī)定：貸款人的有關(guān)責(zé)任人員違反本通則有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分和罰款；情節(jié)嚴(yán)重或?qū)掖芜`反的，應(yīng)當(dāng)調(diào)離工作崗位，取消任職資格；造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失或者構(gòu)成其他經(jīng)濟(jì)犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律規(guī)定追究刑事責(zé)任。
2．……
3．……
�。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)管理方面問題×個(gè)。
1．審批不符合接收程序抵貸資產(chǎn)1筆500萬元。
�。�1）接收情況。
200X年XX月，XX信用社接收XX公司的機(jī)器設(shè)備抵償該公司貸款500萬元， XX市聯(lián)社審批同意人：XXX、XXX…，最終審批人：XXX。
�。�2）主要違規(guī)表現(xiàn)。
審批不符合接收程序抵貸資產(chǎn)。一是信用社審批接收的設(shè)備，未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估，且年久失修，基本報(bào)廢；二是信用社接收抵貸資產(chǎn)時(shí)，未經(jīng)全體職工會議討論；三是XX市聯(lián)社在未見中介機(jī)構(gòu)評估報(bào)告的情況下，仍審批同意接收該抵貸資產(chǎn)。
�。�3）風(fēng)險(xiǎn)狀況。
信用社接收該公司機(jī)器設(shè)備已基本報(bào)廢無法使用，且難于處置，風(fēng)險(xiǎn)較大。
�。�4）被審計(jì)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
XXX作為XX市聯(lián)社理事長，主持全面工作，對審批不符合接收程序抵貸資產(chǎn)的.違規(guī)問題，應(yīng)負(fù)違規(guī)審批的主管責(zé)任。
（5）處理依據(jù)。
1．《湖北省金融系統(tǒng)工作人員違反金融規(guī)章制度行為處理的實(shí)施細(xì)則》（鄂銀發(fā)[1998]2號）第二十三條規(guī)定：工作人員違反業(yè)務(wù)操作規(guī)章制度，有下列行為之一，視情節(jié)給予開除及以下處分：違反金融業(yè)務(wù)規(guī)定操作程序辦理業(yè)務(wù)的。
2．……
……
�。ㄈ┤耸鹿芾矸矫鎲栴}×個(gè)。
1．續(xù)聘工勤人員未報(bào)省聯(lián)社備案。
�。�1）基本情況。
經(jīng)XX市聯(lián)社黨委會研究同意，200X年XX月至今，XX市聯(lián)社采取每年續(xù)簽一年《聘用合同》的方式，聘請XX單位退休人員XXX為辦公室文秘人員，主要從事稿件寫作工作，現(xiàn)已連續(xù)用工44個(gè)月未報(bào)省聯(lián)社備案，聘用合同上市聯(lián)社一方簽字人為XX市聯(lián)社理事長XXX。
�。�2）主要違規(guī)表現(xiàn)。
續(xù)聘工勤人員未上報(bào)省聯(lián)社備案。
（3）被審計(jì)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
XXX作為XX市聯(lián)社理事長，主持全面工作，對續(xù)聘工勤人員未報(bào)省聯(lián)社備案的問題，應(yīng)負(fù)主管責(zé)任。
�。�4）處理依據(jù)。
《湖北省農(nóng)村信用社員工違反規(guī)章制度處理辦法》（鄂農(nóng)信發(fā)〔20xx〕42號）第三十四條規(guī)定：對國家金融方針、政策、法律、法規(guī)和上級規(guī)章、制度、決定、指示等不按要求及時(shí)傳達(dá)、貫徹和組織實(shí)施的，給予各級負(fù)責(zé)人警告處分；造成一定后果的，給予記過至記大過處分；造成嚴(yán)重后果的，給予降級至開除處分。
2．……
……
�。ㄋ模�
……
二、×××應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的問題×個(gè)
審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任問題×個(gè)。其中：信貸方面問題×個(gè)，涉及金額××萬元；財(cái)務(wù)方面問題×個(gè)，涉及金額××萬元；風(fēng)險(xiǎn)管理方面問題×個(gè)，涉及金額××萬元；人事方面問題×個(gè)，涉及金額××萬元；監(jiān)審保方面問題×個(gè)，涉及金額××萬元；黨建問題×個(gè)，涉及金額××萬元。
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)管理方面問題×個(gè)。
1．出具虛假驗(yàn)資證明（資信憑證）1筆450萬元。
�。�1）基本情況。
200X年XX月，XX公司在XX營業(yè)部存款賬戶余額只有400萬元的情況下，考慮到該公司屬于信用社存款大戶，為了方便公司申辦工商營業(yè)執(zhí)照，經(jīng)市、縣聯(lián)社審批同意，XX營業(yè)部向該公司出具驗(yàn)資證明標(biāo)注存款余額為450萬元，XX市聯(lián)社財(cái)務(wù)科審批同意人：XXX。
�。�2）主要違規(guī)表現(xiàn)。
XX市聯(lián)社財(cái)務(wù)科審批同意XX縣聯(lián)社營業(yè)部為企業(yè)出具與事實(shí)不符的驗(yàn)資證明。
�。�3）風(fēng)險(xiǎn)狀況。
200X年XX月，XX總公司因貨款糾紛將XX縣聯(lián)社作為連帶責(zé)任人進(jìn)行了起訴。XX縣聯(lián)社于200X年XX月、200X年XX月兩次上訴均敗訴，目前再次向省高院上訴尚無判決結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)較大。
�。�4）被審計(jì)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
對此問題，XX市聯(lián)社財(cái)務(wù)科審批同意出具驗(yàn)資證明時(shí)，市聯(lián)社分管領(lǐng)導(dǎo)XX考慮到有利于穩(wěn)定存款大戶，口頭同意此事，但未向XX市聯(lián)社理事長XXX匯報(bào)。XXX作為XX市聯(lián)社理事長，對市聯(lián)社財(cái)務(wù)科違規(guī)審批出具虛假驗(yàn)資證明的問題，應(yīng)負(fù)監(jiān)督管理不到位的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
�。�5）處理依據(jù)。
《員工違規(guī)處理辦法》（鄂農(nóng)信發(fā)[20xx]19號）第一百五十八條規(guī)定：違規(guī)對外簽訂借款合同或?qū)ν馓峁⿹?dān)保、保函、票據(jù)、資信證明的，給予有關(guān)責(zé)任人開除或辭退處理。
2．……
……
�。ǘ┍O(jiān)審保方面問題×個(gè)。
1．有案隱瞞不報(bào)。
�。�1）基本案情。
200X年XX月至200X年XX月，XX縣聯(lián)社營業(yè)部員工XXX，以開戶信用社的名義，私自編制“農(nóng)村信用社特種轉(zhuǎn)賬傳票”，通過“社內(nèi)往來”科目劃轉(zhuǎn)信用社賬戶資金6筆，金額137萬元，挪作其朋友經(jīng)商之用。
�。�2）主要違規(guī)表現(xiàn)。
一是XX縣聯(lián)社有案不報(bào)。案發(fā)后，XX縣聯(lián)社至審計(jì)日未向市聯(lián)社上報(bào)案情。
二是XX縣聯(lián)社監(jiān)督管理不到位，未嚴(yán)格執(zhí)行對賬制度。
三是XX市聯(lián)社組織監(jiān)督檢查不到位。案發(fā)后，XX縣聯(lián)社至審計(jì)日未向市聯(lián)社上報(bào)案情，市聯(lián)社也未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)及處置。
�。�3）被審計(jì)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
XXX作為XX市聯(lián)社理事長，主持全面工作，因組織監(jiān)督檢查不到位，對XX縣聯(lián)社有案不報(bào)的問題，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處置，對此問題，應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
�。�4）處理依據(jù)。
1．《湖北省農(nóng)村信用社員工違規(guī)處理辦法》（鄂農(nóng)信發(fā)[20xx]42號）第一百六十五條規(guī)定：對應(yīng)報(bào)批立案的案件隱瞞不報(bào)或遲報(bào)的，給予有關(guān)責(zé)任人記過至撤職處分。
2．……
……
（三）……
……
省聯(lián)社稽查大隊(duì)審計(jì)組
XXX、XXX、…
二○××年×月×日
說明：
本審計(jì)報(bào)告是向省聯(lián)社稽核監(jiān)察處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的材料。對同一個(gè)單位，有多個(gè)被審計(jì)人，只寫一個(gè)審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)分別寫清楚。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告8
金融 系統(tǒng)特別是銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象為各級行長、高級管理人員，審計(jì)的形式主要有離任審計(jì)、任中審計(jì)，通常統(tǒng)稱為任期責(zé)任審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是受托審計(jì)，審計(jì)部門接受人事部門的委托開展工作，對商業(yè)銀行各級行長（高級管理人員）在任期內(nèi)的經(jīng)營管理責(zé)任履行情況和各項(xiàng)經(jīng)營管理指標(biāo)完成情況進(jìn)行全面性審計(jì)，然后提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對其業(yè)績進(jìn)行鑒證和評價(jià)，它不僅對被審計(jì)對象的考核、任用、晉升、離任及衡量任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，而且在保證銀行規(guī)范運(yùn)作、提高經(jīng)營管理水平、防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)、源頭治腐等方面正日益顯示出巨大的保障作用。
筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行上海分行有二十多家支行、一百多家營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)下查一級的原則， 目前 所接觸的大量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以基層支行層面展開的，因此，本文就平時(shí)工作中獲得的體會與同行們共同探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)及對該審計(jì)報(bào)告成果的運(yùn)用。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量必須過硬，能夠?yàn)榻M織部門選拔干部提供客觀、準(zhǔn)確的依據(jù)。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的載體，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接 影響 審計(jì)成果的運(yùn)用效果。該報(bào)告的內(nèi)容，要完整地體現(xiàn)被審計(jì)對象的任期經(jīng)濟(jì)業(yè)績和個(gè)人廉潔自律情況，能夠揭示其存在的 問題 和不足，這也是有效規(guī)避由于審計(jì)對象不同帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)對象不僅涉及到被審計(jì)對象所在的單位，而且還涉及到被審計(jì)對象個(gè)人。審計(jì)人員既要檢查被審計(jì)單位的資產(chǎn)、運(yùn)營情況，又要對被審計(jì)對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行客觀的評價(jià)。由于被審計(jì)對象多為所在單位的“一把手”，審計(jì)評價(jià)將作為人事部門使用干部的 參考 依據(jù)，關(guān)系到被審計(jì)對象的前途命運(yùn)問題，另一方面對少數(shù)人而言，可能存在著，違規(guī)違紀(jì)的問題，如果審計(jì)結(jié)論中沒有反映出來，不僅將給國家、銀行本身造成損失，而且會形成較大的潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此應(yīng)對被審計(jì)對象在貫徹執(zhí)行黨和國家的金融方針政策及有關(guān)制度、工作安排部署、主要工作措施、完成各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)營銷、資產(chǎn)管理、經(jīng)營效益、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、案件防范、干部員工隊(duì)伍建設(shè)、合理調(diào)配勞動組合和文明建設(shè)等方面進(jìn)行有針對性地稽核。在現(xiàn)場審計(jì)中，可通過調(diào)閱有關(guān)資料，如行長辦公會、審貸會，工作安排意見，工作總結(jié)、內(nèi)部控制制度建設(shè)，上級行下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)及行長經(jīng)營目標(biāo)考核等，結(jié)合專業(yè)部門的工作，總體有重點(diǎn)地了解經(jīng)營管理狀況。
（二）報(bào)告要反映被審計(jì)對象在對基層支行的管理中是否存在內(nèi)控薄弱點(diǎn)。
從今年年初的中行雙鴨山支行案，到近日交行沈陽濱湖支行重大挪用客戶資金案，在短短半年時(shí)間里，媒體公開披露的國內(nèi)商業(yè)銀行大案已經(jīng)有６起，涉案總額高達(dá)數(shù)十億元。專家 分析 指出，從近年來發(fā)生的銀行大案來看，無論是審查不力違規(guī)貸款，還是“家賊”與“外鬼”勾結(jié)詐騙，問題大都出在銀行的分支機(jī)構(gòu)�；鶎臃种C(jī)構(gòu)之所以成為大案頻發(fā)的“重災(zāi)區(qū)”，主要原因是基層行權(quán)力過大，上級對下級風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不嚴(yán)。盡管近年來商業(yè)銀行通過改制、引進(jìn)國外戰(zhàn)略投資者等措施不斷完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，但往往是“上面千條線，底下一根針”，上面訂的“條條框框”再多，到了基層分支機(jī)構(gòu)都不及“一把手”的“一支筆”管用。因此，審計(jì)組進(jìn)入基層行后首要的就是通過內(nèi)控評價(jià)調(diào)查問卷、與干部員工訪談等形式對該被審計(jì)對象在支行的管理進(jìn)行“搭脈”，找出內(nèi)控薄弱點(diǎn)后再抽調(diào)書面資料予以研判，將檢查結(jié)果反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中。同時(shí)可以將日常非現(xiàn)場檢查中積累起來的資料加以利用，日常業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來，以日常業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督為基礎(chǔ)，為正在進(jìn)行中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做好有效鋪墊，這也是整合審計(jì)資源、形成監(jiān)督合力的一條比較成熟的經(jīng)驗(yàn)。
（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)確�！巴暾浴保ㄆ獞�(yīng)緊緊圍繞被審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任來撰寫，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主題。
責(zé)任審計(jì)不僅要對離任者負(fù)責(zé)，查清其任期內(nèi)各項(xiàng)計(jì)劃任務(wù)完成情況，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)，任期內(nèi)擔(dān)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任履行情況，各年度盈虧及其累計(jì)盈虧情況，銀行資產(chǎn)保值增值情況，任期內(nèi)有無失職、瀆職、侵占銀行資產(chǎn)、違反廉政規(guī)定和其他違紀(jì)違規(guī)行為，要給任職者/離任者一個(gè)明確結(jié)論。同時(shí)，還要對接任者負(fù)責(zé)，幫助接任者弄清銀行家底，核實(shí)盈虧，給接任者一本明白賬，讓接任者放心。因此，對上下關(guān)心的涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題，要查深查清，不留死角。對任何內(nèi)容審計(jì)人員不可主觀臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計(jì)范圍，擅自調(diào)節(jié)審計(jì)內(nèi)容。
但同時(shí)要突出重點(diǎn)內(nèi)容，經(jīng)過認(rèn)真篩選反映被審計(jì)對象負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事實(shí)，反映性質(zhì)嚴(yán)重的問題，一般性問題不作為重點(diǎn)予以反映。報(bào)告所反映的問題，要實(shí)事求是，客觀公正，以客觀事實(shí)為依據(jù)，不能夸大和縮小問題。
如某被審計(jì)對象分管公司金融貸款風(fēng)險(xiǎn)管理方面，細(xì)節(jié)性操作程序是每一位客戶經(jīng)理應(yīng)完成的工作，銀監(jiān)會頒布的《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（以下簡稱“指引”）很好地詮釋了授信工作盡職調(diào)查必須滲透到授信工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。《指引》要求授信業(yè)務(wù)流程的各項(xiàng)活動都須進(jìn)行盡職調(diào)查，以評價(jià)授信工作人員是否勤勉盡責(zé)，確定授信工作人員是否免責(zé)。但如果出現(xiàn)了《指引》第三十五條中的問題，即貸款資金流向股市等，作為該基層支行的管理者，不可避免地要承擔(dān)起管理責(zé)任，無論其當(dāng)時(shí)對資金流向（股市）同意與否。
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評價(jià)要以客觀事實(shí)為依據(jù)，并具體進(jìn)行分析評判，分清責(zé)任。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不僅反映在對存在的問題沒有查出，而且對成績說得過多、評價(jià)過高也具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門考核被審計(jì)對象工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計(jì)評價(jià)是否公正、恰當(dāng)，直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。所以審計(jì)評價(jià)必須堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，評價(jià)時(shí)應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合，成績與問題結(jié)合。
1、圍繞重要事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)。
根據(jù)審計(jì)的內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題，以經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為限定范圍，以審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)資料為對象。其一，重點(diǎn)審計(jì)評價(jià)會計(jì)信息的真實(shí)性，主要在于核算損益的真實(shí)性；其二，評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量狀況，重點(diǎn)在于不良資產(chǎn)比率。
審計(jì)報(bào)告要以數(shù)據(jù)來評價(jià)被審計(jì)對象的工作，定量的要多、定性的盡量要少。在基層行的行長任期審計(jì)中，通常是對任期末存、貸款、不良資產(chǎn)占比、利潤等指標(biāo)與任期初的數(shù)字加以對比視其是否增長以及增長的幅度來說明被審計(jì)對象的工作業(yè)績，但往往缺乏結(jié)合被審計(jì)行所處的區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境對各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)完成的影響分析，以及對該行在本轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)市場份額的變化分析。這種評價(jià)的后果就可能出現(xiàn)縱向上看存、貸款增長良好，而橫向上看則市場份額下降，與同區(qū)域內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)的差距逐漸拉大的情況，不能公允地做出客觀的評價(jià)。另一方面直接利用多，綜合分析少。在審計(jì)報(bào)告中，通常是羅列任期內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)劃完成情況，以其完成的程度來說明被審計(jì)行長的經(jīng)營管理水平，而實(shí)際上一項(xiàng)指標(biāo)的變動還包括許多非經(jīng)營因素，單純從期末期初時(shí)點(diǎn)數(shù)的對比或完成數(shù)與計(jì)劃數(shù)的對比并不能完全說明問題。如存款、貸款的增減包括臨時(shí)性因素；反映任期內(nèi)不良貸款額度的增減，不良貸款占比下降，可能包含新增貸款對其的稀釋作用，也可能有呆、壞賬核銷的`因素。因此如果不根據(jù)具體情況剔除影響評價(jià)的非經(jīng)營性因素，而就事論事地陳述各項(xiàng)指標(biāo)的增減變動，就不能分清該被審計(jì)對象任期內(nèi)哪些是通過自身有效管理增長的資金實(shí)力，哪些是通過切實(shí)可行的清收盤活措施而實(shí)施的不良貸款貨幣清收，真實(shí)反映不良貸款率的降低，從而很難對其任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績作出客觀公正的評價(jià)。 因此，對指標(biāo)數(shù)字的 分析 ，單純羅列評價(jià)指標(biāo)是不夠的，必要的分析說明是審計(jì)真實(shí)客觀性的重要保證。
2、圍繞行長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)。
遵循權(quán)責(zé)匹配、標(biāo)準(zhǔn) 科學(xué) 、職責(zé)關(guān)聯(lián)、尊重 歷史 的原則。一是對未經(jīng)集體 研究 的事情，誰決策誰直接負(fù)責(zé)。二是從職責(zé)和權(quán)限上界定，區(qū)分前任與現(xiàn)任責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等。另外，還要按“一把手”負(fù)總責(zé)的原則，將所有 問題 的責(zé)任明確為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，即由經(jīng)濟(jì)責(zé)任人承擔(dān)與職務(wù)相關(guān)聯(lián)的責(zé)任；按以崗位定責(zé)的原則，明確誰是問題的直接責(zé)任者，誰是問題的間接責(zé)任者，哪個(gè)時(shí)間段發(fā)生的問題，是否采取糾正措施。
3、圍繞報(bào)告所列事實(shí)做出評價(jià)，進(jìn)行責(zé)任界定。
在搞好評價(jià)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行責(zé)任劃分，一般分為直接責(zé)任和主管責(zé)任。責(zé)任劃分要準(zhǔn)確，偏寬偏嚴(yán)也 影響 報(bào)告的質(zhì)量。
4、審計(jì)報(bào)告對被審計(jì)對象任用與否不應(yīng)提出意見。
因?yàn)�，從職�?zé)上講，審計(jì)部門的職責(zé)是向?qū)徲?jì)委托人提交客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)報(bào)告，決定干部任用與否，則是組織人事部門的職責(zé)。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果在 金融 領(lǐng)域的利用
對基層行的管理者所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過核實(shí)被審計(jì)行的資產(chǎn)、檢查經(jīng)營情況和成果，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能夠較為客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一方面能夠摸清家底、核實(shí)資產(chǎn)，有利于后任者了解被審計(jì)的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。
由于金融在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所處的特殊地位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用，則應(yīng)體現(xiàn)在對作為基層行管理者的行長（或高管人員）在業(yè)務(wù)發(fā)展與運(yùn)營中的合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營管理、人力資源等方面具有監(jiān)督和指引意義上。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于審計(jì)成果能否發(fā)揮作用，在于審計(jì)成果的正確處理和利用，使之真正成為干部任免和監(jiān)督的重要依據(jù)。
（一）人力資源方面：
1、通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象在一個(gè)較長的任期內(nèi)，其經(jīng)營目標(biāo)、理念、策略的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，有助于總結(jié)和檢討金融干部的培養(yǎng)、成長的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)金融人才、建立恰當(dāng)?shù)挠萌藰?biāo)準(zhǔn)和機(jī)制提供可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。
無論是銀行業(yè)還是其他行業(yè)，競爭，歸根結(jié)底還是人才的競爭。一些基層行從原來的落后到在更換了新的管理者之后員工面貌煥然一心，業(yè)務(wù)蒸蒸日上，其中雖然不乏有一定的客觀原因存在，但不可否認(rèn)的是管理者凝聚人心、管理思路的創(chuàng)新所起的關(guān)鍵作用，因此人力資源部門應(yīng)在其中好好總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)加以推廣，促進(jìn)產(chǎn)生良性的人力資源培養(yǎng)機(jī)制。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以作為對審計(jì)對象實(shí)行“問責(zé)制”的很好依據(jù)，也是對繼任者和同業(yè)人士很好的警示和啟迪，起到“懲前毖后”的效果。
筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行20xx年9月發(fā)布了《上海浦東發(fā)展銀行中高級管理人員盡職問責(zé)暫行辦法》，辦法對問責(zé)對象履行職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)營管理責(zé)任，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，按規(guī)定程序進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定、追究和處罰予以了詳盡的規(guī)定，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告為上述問責(zé)提供了事實(shí)依據(jù)。
（二）合規(guī)經(jīng)營方面：
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及被審計(jì)對象在較長一段任期內(nèi)的經(jīng)營活動，能夠發(fā)現(xiàn)年度或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)中不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭示其任期內(nèi)一些不易被發(fā)現(xiàn)的問題，有利于發(fā)現(xiàn)銀行管理中存在的漏洞，促使銀行管理者自我約束和自我完善的意識，增強(qiáng)法制觀念和合規(guī)意識。
1、通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象在業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中是否注重合規(guī)經(jīng)營，其經(jīng)營理念和策略是否符合國家政策法規(guī)的要求；可以判斷出其作為一名金融業(yè)高管是否具有所應(yīng)有的合規(guī)意識，以及其所領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任中心是否有存在合規(guī)偏差的可能及偏離度。
2、通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以揭示審計(jì)對象由于在金融業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中存在的不合規(guī)行為，所造成的已發(fā)生或潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出整改措施，盡最大可能及早挽回金融 企業(yè) 的損失和聲譽(yù)。
銀監(jiān)會主席指出，當(dāng)前幾乎所有中資銀行仍只是“部門銀行”，而不是“流程銀行”，導(dǎo)致針對客戶需求的服務(wù)、創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)防范等受到人為的限制，出了問題部門間相互推卸責(zé)任，難以查處。如筆者轄內(nèi)某支行發(fā)生的個(gè)人按揭業(yè)務(wù)中由于沒有取得有效他項(xiàng)權(quán)證即予以放款而導(dǎo)致抵押落空引發(fā)危及銀行信貸資金的事件中，為了搶占市場份額而產(chǎn)生的不合規(guī)行為付出的代價(jià)是巨大的，流程上的缺陷正是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。審計(jì)報(bào)告可以及早預(yù)警或予以揭示，盡量彌補(bǔ)可能或已經(jīng)造成的損失。
（三）風(fēng)險(xiǎn)管理方面：
1、金融企業(yè)由于其特殊地位和特殊作用，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的揭示尤為重要。
審計(jì)不是歌功頌德，是以揭示潛在或已存在的問題為己任，特別是對于經(jīng)營貨幣的金融企業(yè)來說，哪怕是一個(gè)極小的風(fēng)險(xiǎn)隱患，它帶來的將是資金的損失更可能是人員的傷亡，因此無論是對于存匯業(yè)務(wù)、還是信貸業(yè)務(wù)，抑或是安全保衛(wèi)方面，責(zé)任審計(jì)對上述方面的揭示都是極其必要的、迫切的。
2、要重點(diǎn)揭示審計(jì)對象在任期內(nèi)在其負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域所存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)揭示并評估其程度，給今后的業(yè)務(wù)發(fā)展提供決策依據(jù)。
去年發(fā)生的中行高山案引出了 中國 銀監(jiān)會《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》，而今年從中行的雙鴨山案件到交行沈陽濱湖支行重大挪用客戶資金案又引出了中國銀監(jiān)會《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)案件風(fēng)險(xiǎn)防范工作的通知》，兩個(gè)通知無一例外地道出了 目前 防范風(fēng)險(xiǎn)、確保銀行資金安全的重要性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告在對基層行資金安全方面存在的隱患無疑起到了“鏡射”作用。
3、通過現(xiàn)象看本質(zhì)，應(yīng)通過對審計(jì)結(jié)果的分析，提出造成這些風(fēng)險(xiǎn)的根源所在，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)，為扼制風(fēng)險(xiǎn)從源頭上提供經(jīng)驗(yàn)和依據(jù)。
（四）經(jīng)營管理方面：
1、通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象在經(jīng)營活動中，是否遵守國家財(cái)務(wù)、稅務(wù)等規(guī)定，檢驗(yàn)金融機(jī)構(gòu)自身的經(jīng)營管理是否規(guī)范。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告能夠反映作為一個(gè)基層銀行經(jīng)營者的管理理念與管理風(fēng)格。穩(wěn)健經(jīng)營、合規(guī)經(jīng)營是一個(gè)合格的銀行業(yè)管理者的起碼操守，無論是對業(yè)務(wù)的拓展還是經(jīng)營管理都不短視，不刻意追求短期的轟動效應(yīng)，而是扎扎實(shí)實(shí)、一步一個(gè)腳印地獲取長期的收益。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以揭示被審計(jì)對象所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，籍以判斷所存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小和程度，為經(jīng)營活動的良性發(fā)展提供決策依據(jù)。
審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)了被審計(jì)對象在基層行業(yè)務(wù)發(fā)展領(lǐng)域的各個(gè)方面，其中是否存在有章不循或是無章可循的現(xiàn)象，對今后業(yè)務(wù)的穩(wěn)健拓展、保障銀行資金的安全無疑將起到警示的作用。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告9
xx州審計(jì)局：
20xx年9月，xx州審計(jì)局派出審計(jì)組，對我校校長楊炳昌任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了就地審計(jì)。根據(jù)《審計(jì)報(bào)告》(紅審報(bào)〔20xx〕60號)和《審計(jì)決定書》(紅審決〔20xx〕25號)提出的問題和建議，我校高度重視，進(jìn)行了認(rèn)真的整改和落實(shí)�，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：
一、充分認(rèn)識開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重大意義
開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的.現(xiàn)實(shí)需要，對于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。因此，自接到審計(jì)通知書，到審計(jì)組進(jìn)駐，再到《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)決定書》下達(dá)，我校始終高度重視，嚴(yán)肅認(rèn)真對待此項(xiàng)工作，給予密切配合。認(rèn)真準(zhǔn)備所需資料，積極提供財(cái)務(wù)收支報(bào)表、賬簿、會計(jì)憑證，及時(shí)同審計(jì)人員進(jìn)行溝通，堅(jiān)決執(zhí)行審計(jì)決定，使審計(jì)工作得以順利完成、審計(jì)決定得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的整改情況
《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)決定書》下達(dá)后，我校及時(shí)召開有關(guān)人員會議，進(jìn)行傳達(dá)學(xué)習(xí)，并進(jìn)行了扎實(shí)認(rèn)真的整改。
(一)關(guān)于漏列固定資產(chǎn)問題的整改
學(xué)校食堂20xx年購買的除塵器3套、鍋爐1臺、鍋爐2臺、發(fā)電機(jī)1臺、冰箱1臺、圓桌1套，培訓(xùn)中心20xx年購買的數(shù)碼相機(jī)1臺、記憶棒1支，學(xué)校20xx年購買數(shù)碼相機(jī)1臺、熱水器2臺，共計(jì)價(jià)值人民幣94760元，財(cái)務(wù)漏列固定資產(chǎn)。根據(jù)審計(jì)組的意見，我校對上述資產(chǎn)進(jìn)行了認(rèn)真清理，查實(shí)產(chǎn)品類型、型號，已分別錄入資產(chǎn)卡片，補(bǔ)列固定資產(chǎn)。
(二)關(guān)于食堂收入余額未轉(zhuǎn)入"結(jié)余"科目核算問題的整改
對20xx年學(xué)校食堂會計(jì)賬年末食堂收入余額264311.21元，將20xx年綜合食堂收入余額138024.75元、管理費(fèi)——卡費(fèi)收入余額115689元、其他收入余額10541.66元、副營業(yè)收入余額55.8元分別轉(zhuǎn)入"食堂結(jié)余"科目進(jìn)行核算，以確保賬務(wù)處理的合規(guī)、合法。
(三)關(guān)于年末銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不符且未編制余額調(diào)節(jié)表問題的整改
對20xx年學(xué)校基本賬戶和培訓(xùn)中心賬戶銀行存款余額與銀行對賬單余額出現(xiàn)不相符的情況，經(jīng)查實(shí)是未達(dá)賬款造成的。根據(jù)審計(jì)組意見，出納員編制了余額調(diào)節(jié)表，并與賬面余額相符。今后，督促財(cái)務(wù)人員每月到開戶銀行打印一份對賬單進(jìn)行核對，確保單位資金安全。
(四)關(guān)于"其他收入"直接沖抵"事業(yè)支出"問題的整改
學(xué)校根據(jù)審計(jì)組的意見，對20xx年、20xx兩年未直接沖抵"事業(yè)支出"科目的"其他收入"58529.66元和118902.20元，作如下調(diào)整：先借：事業(yè)支出，貸：其他收入，再借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余。
三、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)務(wù)管理
一是加大財(cái)務(wù)制度建設(shè)力度。學(xué)校制定出臺了《財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷管理規(guī)定》、《固定資產(chǎn)管理規(guī)定》、《教職工出差管理規(guī)定》、《國家助學(xué)金管理辦法(修訂)》等財(cái)務(wù)管理制度，修改完善了基建、采購、公務(wù)接待等相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)了制度建設(shè)的與時(shí)俱進(jìn)，規(guī)范人財(cái)物管理權(quán)力的正確運(yùn)行。
二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。新增1名財(cái)務(wù)人員，明確崗位職責(zé)。積極開展繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)《會計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)。推行會計(jì)電算化管理。
三是實(shí)行報(bào)賬"一支筆"審批制。單據(jù)報(bào)銷必須有經(jīng)手人、審核人、審批人三者簽字，缺一不可。
今后，我校將在州委、州人民政府和上級主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)下，深入學(xué)習(xí)國家有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，實(shí)行科學(xué)民主決策，確保財(cái)務(wù)狀況平穩(wěn)良好運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，為辦好人民滿意的中等職業(yè)教育作出積極的貢獻(xiàn)。
特此報(bào)告
二零一x年二月八日
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告10
[工作情況段] 本次審計(jì)的范圍包括xxx總部及其下屬yyy、zzz等w個(gè)機(jī)構(gòu)，審計(jì)的重點(diǎn)是xxx（被審計(jì)人）擔(dān)任yyy（被審計(jì)單位）zzz（職務(wù)）期間的財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營績效的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學(xué)性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)或遺留問題，以及廉政情況等（簡述審計(jì)目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容）。
解決建議：根據(jù)本次審計(jì)的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊（相對于報(bào)告使用人對其的了解程度），以及這些審計(jì)情況（特別是遇到的重大范圍/手段受限情況）是否可能對報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：
如屬一般性的`審計(jì)，且審計(jì)過程中遇到的重大審計(jì)范圍/程序受限情況不足于對報(bào)告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響（僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響），則此處宜簡略，且僅需在報(bào)告最后“重要事項(xiàng)說明”部分補(bǔ)充說明審計(jì)遇到的重
[雙方責(zé)任段]提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計(jì)單位及被審計(jì)人的責(zé)任；審計(jì)組的責(zé)任是依據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則/xx單位內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作。
解決建議：根據(jù)被審計(jì)單位平時(shí)是否另行報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表，本次報(bào)告使用人是否知悉這些報(bào)表數(shù)據(jù)，以及本次審計(jì)的重點(diǎn)之一是否是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而定：
分析及評價(jià)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費(fèi)用、利潤的真實(shí)性、完整性、合法性及效益性：
1、重點(diǎn)說明本次審計(jì)對被審計(jì)單位賬面數(shù)據(jù)（即未審報(bào)表）或已報(bào)出報(bào)表的重大調(diào)整，必要時(shí)列表對比說明；
2、分項(xiàng)闡述經(jīng)本次審定的報(bào)表主要項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問題（潛在風(fēng)險(xiǎn)或遺留問題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等）；
3、分析評價(jià)被審計(jì)人任期初、末的財(cái)務(wù)狀況變化（指資產(chǎn)、負(fù)債情況，特別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險(xiǎn)和表外資產(chǎn)、負(fù)債情況），任職期間的經(jīng)營業(yè)績趨勢。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告11
首先，誠摯地歡迎區(qū)審計(jì)局、審計(jì)組各位領(lǐng)導(dǎo)和來我局對我進(jìn)行任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。下面，按照審計(jì)組要求，我將xx年至20xx年人局長以來的工作情況作以簡要匯報(bào)。
我于xx年元月任婁星區(qū)教育局局長。任職以來，面對特殊的形勢和繁重的任務(wù)，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，帶領(lǐng)教育一班人，牢固樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀，積極克服種種不利因素的影響，推進(jìn)了婁星教育事業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展相對滯后的情況下，婁星區(qū)堅(jiān)持“政群重教、多元投入、改革創(chuàng)新、均衡發(fā)展”的原則，以小財(cái)政辦出大教育，取得了可喜成績。先后榮獲全國基礎(chǔ)教育、特殊教育、素質(zhì)教育、掃盲工作先進(jìn)區(qū)4項(xiàng)國家級榮譽(yù)和全省成人教育、迎“兩基”國檢先進(jìn)區(qū)等17項(xiàng)省級榮譽(yù)。xx年以來，共有21人考上清華北大，各項(xiàng)高考指標(biāo)連續(xù)6年名列全市前茅。教育成為婁星區(qū)的一大亮點(diǎn)。
一、不斷加大教育投入，全面改善辦學(xué)條件。一是以兩項(xiàng)督導(dǎo)評估為契機(jī)，爭取財(cái)政投入按時(shí)足額到位。xx年以來，我們以迎接省、市兩項(xiàng)督導(dǎo)評估為契機(jī)，積極向區(qū)委、政府領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)教育的困難，使得我區(qū)在財(cái)力十分有限的情況下，區(qū)財(cái)政對教育的預(yù)算支出做到了優(yōu)先考慮、盡力保證、只增不減。光xx年-xx年年，財(cái)政對教育的投入累計(jì)達(dá)到2.95億元，年均增長12.56%，其中xx年年教育支出占到同期財(cái)政支出的32.48%，確保了教育經(jīng)費(fèi)的“兩個(gè)比例”、“三個(gè)增長”。二是大力興辦民辦教育。為有效緩解公辦學(xué)校的辦學(xué)壓力，我局積極鼓勵社會力量投資辦學(xué)，致力發(fā)展民辦教育。
近年來，由民營企業(yè)投資8000多萬元辦起了一批上檔次、上規(guī)模的中小學(xué)校和幼兒園，如鉑金玫瑰幼兒園、恩雅幼兒園投資都在500萬元以上。目前，全區(qū)民辦學(xué)校(幼兒園)總數(shù)達(dá)到64所，在校學(xué)生(幼兒)達(dá)到14000多人，民辦教育成為區(qū)域教育體系的重要組成部分。三是多元投入強(qiáng)硬件。為把公辦學(xué)校做大做強(qiáng)，我局采取多元投入的形式全面改善公辦學(xué)校的硬件設(shè)施。xx年以來，吸納社會資金1560多萬元，完成了12所薄弱學(xué)校的改造任務(wù)，徹底消除了d級危房。
二、三、四中3所高中學(xué)校通過銀校合作、社會贊助和教師集資共籌措資金8000多萬元，建好了學(xué)生公寓、食堂、科教樓和體育館。城區(qū)教育布局調(diào)整取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，今年投資600多萬元的先鋒學(xué)校、婁底五小等項(xiàng)目建成后，城區(qū)大班額的緊張局面可望得到一定程度的緩解。
二、圍繞體制機(jī)制創(chuàng)新，不斷深化各項(xiàng)改革。改革創(chuàng)新是教育發(fā)展的不竭動力。我區(qū)以小財(cái)政辦出大教育，改革創(chuàng)新是活教之源。一是課程改革創(chuàng)特色。我區(qū)財(cái)政雖小，但通過率先課改創(chuàng)新教育特色。xx年，我區(qū)作為全省第一批新課改實(shí)驗(yàn)區(qū)，局里就優(yōu)先安排了60多萬元專項(xiàng)資金，對3000多名教師進(jìn)行了通識培訓(xùn)，組織近300名青年骨干教師外出學(xué)習(xí)交流課改經(jīng)驗(yàn)，先后有12個(gè)課題在國家、省級立項(xiàng)。體育教育、校園文化、血性教育、家庭教育等校本教育獨(dú)具特色。xx年，全省基礎(chǔ)教育課程改革現(xiàn)場研討會在婁星區(qū)召開。xx年，婁星區(qū)被教育部確定為“全國校本教研制度建設(shè)基地”。
近3年來，有21名教師在全國、全省各類教學(xué)比武中獲一等獎，89名學(xué)生在全國、全省各類競賽中獲一等獎，我局連續(xù)3年榮獲教育部主題教育活動集體一等獎。成人學(xué)校堅(jiān)持市場導(dǎo)向，致力培養(yǎng)技能型農(nóng)民，目前已有3所成校先后被評為省級示范性成校。二是人事改革添活力。我區(qū)財(cái)政雖小，但通過“精兵簡政”激發(fā)全員活力。從xx年起，全面實(shí)行教職工聘任制、行政干部競聘選拔制和全員績效工資制，徹底打破了“鐵交椅”、“大鍋飯”和“終身制”，切實(shí)增強(qiáng)了行政干部和教職員工的`競爭意識、責(zé)任意識和效率意識。目前，全區(qū)共待崗培訓(xùn)教師580人，轉(zhuǎn)崗分流教師32人，并全部清退代課教師和臨時(shí)工;全區(qū)106名局管干部全部通過公開競聘產(chǎn)生，30名優(yōu)秀教師走上行政崗位，24名原有的行政干部被轉(zhuǎn)崗分流。
三是體制改革提效益。我區(qū)財(cái)政雖小，但通過體制改革提高資金效益。xx年，我局在全市率先建立了教育資金管理中心，這不僅大大縮短了教育資金的運(yùn)轉(zhuǎn)周期，而且大幅節(jié)約了公務(wù)費(fèi)支出成本，切實(shí)提高了教育資金的使用效益。xx年全區(qū)中小學(xué)校的公務(wù)費(fèi)支出只有313萬元，比xx年的1062萬元節(jié)減749萬元。同時(shí)，為有效減少教育管理層級，節(jié)省行政成本，xx年至xx年年，我局采取先行試點(diǎn)、分期分批的方式，在全省率先撤銷了鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處學(xué)區(qū)，原學(xué)區(qū)的管理職能由所在地中學(xué)或中心小學(xué)承擔(dān)，45名行政人員重新回到教育教學(xué)第一線。
四、堅(jiān)持維護(hù)群眾利益，努力構(gòu)建和諧教育。均衡發(fā)展是人們對教育的迫切要求。我區(qū)以小財(cái)政辦出大教育，均衡發(fā)展是穩(wěn)教之策。一是城鄉(xiāng)教育一體化。小財(cái)政的區(qū)情，決定我局必須堅(jiān)持城鄉(xiāng)教育一體化，促進(jìn)城鄉(xiāng)教育的均衡發(fā)展。xx年，通過資源整合，我局將原有的117所區(qū)屬中小學(xué)校調(diào)整優(yōu)化為69所。為有效緩解中心城區(qū)學(xué)校班額大、上學(xué)難問題，通過擴(kuò)容提質(zhì)和新建學(xué)校，新增學(xué)位2700多個(gè)。近幾年累計(jì)投入4700多萬元完成了農(nóng)村學(xué)校現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育工程以及中心小學(xué)以上學(xué)校的現(xiàn)代化教學(xué)設(shè)施裝備工作。目前，全區(qū)有6所學(xué)校成為省級現(xiàn)代教育技術(shù)示范學(xué)校。二是惠師政策人性化。
小財(cái)政的區(qū)情，決定了我局對事業(yè)單位進(jìn)人必須嚴(yán)之又嚴(yán)，但因教師結(jié)構(gòu)老化和補(bǔ)員渠道不暢又需對補(bǔ)充優(yōu)質(zhì)師資給編從寬，xx年以來，全區(qū)每年安排50名以上專項(xiàng)編制用于招聘優(yōu)秀專任教師，新招聘的教師全部安排到師資薄弱的農(nóng)村學(xué)校任教，并規(guī)定6年之內(nèi)不許調(diào)動。同時(shí)，優(yōu)先保證師資培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，努力提升專任教師的學(xué)歷層次。目前，全區(qū)小學(xué)、初中、高中專任教師學(xué)歷合格率分別達(dá)到99.9%、96.8%、92.5%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全省平均水平。通過實(shí)行工資統(tǒng)發(fā)、足額繳納“三金”、參照公務(wù)員津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放教師適當(dāng)補(bǔ)貼以及設(shè)立偏遠(yuǎn)農(nóng)村學(xué)校教師專項(xiàng)津貼等，給全體教師以真情關(guān)懷。
三是辦學(xué)行為規(guī)范化。小財(cái)政的區(qū)情，決定了我局要以小財(cái)政辦出大教育，決不能因?yàn)樾∝?cái)政而違規(guī)辦教育。我局從1987年起即取消了小學(xué)畢業(yè)升學(xué)考試，并嚴(yán)格學(xué)籍管理，義務(wù)教育階段全部實(shí)行免試就近入學(xué)。從xx年下期起，全區(qū)停辦了“校中�！闭猩∠怂袑W(xué)校開辦的重點(diǎn)班、實(shí)驗(yàn)班，所有新生一律實(shí)行電腦隨機(jī)編班、任課教師均衡搭配、班主任抽簽確定班級。
認(rèn)真落實(shí)義務(wù)教育階段學(xué)雜費(fèi)減免政策，全面推行學(xué)校收費(fèi)公示制度，堅(jiān)決杜絕亂收費(fèi)行為。xx年年以來，共免除城鄉(xiāng)義務(wù)教育學(xué)雜費(fèi)1546.9萬元，為貧困生提供生活補(bǔ)助和書籍費(fèi)356萬元。對農(nóng)民工子女到城區(qū)學(xué)校就讀全部免收借讀費(fèi)。嚴(yán)禁家教家養(yǎng)，對公辦教師以給學(xué)生補(bǔ)習(xí)為名亂收費(fèi)的行為進(jìn)行了嚴(yán)肅查處。
述職人：XXXX
20xx年xx月xx日
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告12
一、任職期間的基本情況。
(一)任職起止時(shí)間。需要注明任、免文件上的時(shí)間(在任審計(jì)的只需注明任職時(shí)間)、接手工作后開始簽字的時(shí)間;
(二)本單位基本結(jié)構(gòu)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、所屬單位(部門、科室)的個(gè)數(shù)、名稱。與本單位在人、財(cái)、物方面關(guān)系較為密切的機(jī)關(guān)及企、事業(yè)單位也應(yīng)列出。
(三)人員情況。截止任職期末(離任審計(jì))或?qū)徲?jì)通知時(shí)間(在任審計(jì))，本單位人員結(jié)構(gòu)狀況：在職人員情況、離退休人員情況等，須附經(jīng)組織、人事及勞動等部門核實(shí)的人員基本情況花名冊。
(四)財(cái)務(wù)管理制度。適用哪種會計(jì)制度;本單位建立的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度;財(cái)務(wù)公開情況;本單位財(cái)務(wù)方面分工;大額開支、固定資產(chǎn)處置、對外投資等民主決策情況。必要的，可另附制度文件或復(fù)印件。
二、財(cái)務(wù)收支情況。
(一)任期內(nèi)每年稅收或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;
(二)任期內(nèi)每年收入、支出情況。收入主要包括：撥入經(jīng)費(fèi)、上級補(bǔ)助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、專項(xiàng)收入、其他收入等;支出包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)(公務(wù)費(fèi)支出，招待費(fèi)支出以及專項(xiàng)支出等)。對出讓土地使用權(quán)、購置和出售機(jī)械設(shè)備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項(xiàng)目及基本建設(shè)支出情況和對外投資情況單獨(dú)敘述;對專項(xiàng)資金使用情況按資金來源、性質(zhì)單獨(dú)敘述。
三、資產(chǎn)、負(fù)債情況。
(一)對任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債增減變動的原因，尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細(xì)說明，要對債權(quán)、債務(wù)增減變動單獨(dú)列出明細(xì)。
(二)國有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情況須做詳細(xì)說明。
(三)固定資產(chǎn)增減變動原因說明;
(四)說明應(yīng)當(dāng)落實(shí)到具體事項(xiàng)上。
四、財(cái)經(jīng)管理情況。
在任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理中存在的問題原因，自身有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題，其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情況、高息借貸情況和財(cái)務(wù)管理有無混亂情況進(jìn)行詳細(xì)說明。
五、個(gè)人使用的公共物品的登記、交接情況。
六、評估重大經(jīng)濟(jì)決策效果。
對在任期內(nèi)由集體決策或個(gè)人行為進(jìn)行的重大招商項(xiàng)目、有關(guān)建設(shè)大項(xiàng)投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項(xiàng)目等，在本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中所起的`作用和實(shí)際效果要進(jìn)行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應(yīng)負(fù)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和教訓(xùn)等。
七、其他事項(xiàng)
(一)需要特別說明的，可注明知情人及聯(lián)系方式;
(二)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的歷史遺留問題，需要提前在報(bào)告中予以說明，不便說明的應(yīng)當(dāng)及時(shí)對審計(jì)組通報(bào)或向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議匯報(bào)，問題說明時(shí)需要提供有效的證據(jù);
(三)述職報(bào)告正文不得少于xx字，繁簡得當(dāng);
(四)附件需要逐一整理，列好目錄;
(五)述職報(bào)告不規(guī)范的，五日內(nèi)重新上報(bào)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告13
大型國企的企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模較大、涉及到的業(yè)務(wù)種類較多、企業(yè)內(nèi)部公司層級較多，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般需要對大型國企的近三年的會計(jì)年度進(jìn)行審查，因此，其審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間短、重要性強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將審計(jì)的對象限定在自然人的一種審計(jì)方法，是反映整體審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，如何更好地進(jìn)行大型國企的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是需要不斷思考的一個(gè)重要問題。
一、進(jìn)行大型國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面性把握的重要性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)對“人”的審計(jì)，而不是傳統(tǒng)審計(jì)中僅僅對“事“的審計(jì)，國企領(lǐng)導(dǎo)人員作為被審計(jì)的對象，是我國責(zé)任制、人員負(fù)責(zé)制的一種體現(xiàn)，與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果也是對領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行考察和獎懲的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，因此，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，必須重點(diǎn)把握其審計(jì)的全面性，進(jìn)行客觀、綜合、全面的審計(jì)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心是對領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，必須全面地把握領(lǐng)導(dǎo)人員的工作，這種綜合性的要求是其他審計(jì)方式所不可比擬的。
二、對大型國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性把握
�。ㄒ唬┮苑煞ㄒ�(guī)為基礎(chǔ)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面性進(jìn)行了解
《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡稱 《規(guī)定》）明確了進(jìn)行大型國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本內(nèi)容，在對其進(jìn)行全面性把握時(shí)，必須首先從我國的法律法規(guī)入手，遵循法規(guī)的規(guī)定。
從我國現(xiàn)行法律法規(guī)中可以看出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性需要從時(shí)間范圍、內(nèi)容、審計(jì)對象等方面進(jìn)行把握，從時(shí)間范圍上看，審計(jì)時(shí)間包括領(lǐng)導(dǎo)干部的階段性任期或任期的全部期間;內(nèi)容方面包括企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的狀態(tài)、財(cái)務(wù)收支的情況等;從審計(jì)對象來看，不僅僅包括領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員，還包括相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)等干部。
由此可見，對大型國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，需要關(guān)注不同的方面，以現(xiàn)有法律、法規(guī)為基礎(chǔ)，對其進(jìn)行更深的了解，才能更好地把握其全面性的要求。
�。ǘ┟鞔_全面性審計(jì)的范圍
在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，需要明確進(jìn)行全面性審計(jì)的范圍，在規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，否則，只會造成人力、物力和財(cái)力的浪費(fèi)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)限定在領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營管理職責(zé)內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)主要從三個(gè)方面來入手：第一，其管理的范圍應(yīng)當(dāng)在其可控制的下屬企業(yè)內(nèi);第二，其管理的深度應(yīng)當(dāng)是包括其可以直接、間接管理的不同層級的企業(yè);第三，其經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)包括其個(gè)人的主要職務(wù)、兼職內(nèi)容等方面。對于其難以進(jìn)行管理的下屬企業(yè)，不應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)的范圍，更不應(yīng)當(dāng)作為考核該領(lǐng)導(dǎo)人員的標(biāo)準(zhǔn)。
�。ㄈ┤姘盐掌髽I(yè)，整體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
全面把握企業(yè)，首先要了解大型國企的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)的長期、中期、短期發(fā)展規(guī)劃都需要全面了解，發(fā)展規(guī)劃是進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)，也是全面了解企業(yè)的前提。根據(jù)不同時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、利潤負(fù)債等方面，從大的方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，再從領(lǐng)導(dǎo)人員自身的行為對其進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。
在對領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，需要針對不同的問題，進(jìn)行不同的評價(jià)。如對于同一家大型國企來說，不同的項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)、涉及的資金、相關(guān)的企業(yè)都不同，在對負(fù)責(zé)的'領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，必須結(jié)合不同項(xiàng)目的不同特點(diǎn)來進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對其整體、全面的審計(jì)。
�。ㄋ模┙Y(jié)合市場大環(huán)境進(jìn)行審計(jì)
在全面把握大型國企自身的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還需要結(jié)合我國市場的大環(huán)境來進(jìn)行，對于政策寬松的時(shí)期，需要謹(jǐn)慎審計(jì)，防止出現(xiàn)錯(cuò)漏、利用政策優(yōu)勢進(jìn)行不正當(dāng)?shù)男袨?對于政策嚴(yán)格的時(shí)期，需要認(rèn)真審計(jì)，確保領(lǐng)導(dǎo)人員做的決策、制定的規(guī)劃等符合我國政策要求。
在結(jié)合市場大環(huán)境時(shí)，需要把握兩個(gè)方面，一個(gè)是同行業(yè)的同類企業(yè)，結(jié)合同類企業(yè)的發(fā)展情況、發(fā)展形勢等內(nèi)容，尤其是上市公司的情況;二是與自身不同年份之間進(jìn)行比較，跟蹤了解不同年份在市場大環(huán)境中企業(yè)的表現(xiàn)，并最終得出審計(jì)報(bào)告。
三、小結(jié)
進(jìn)行大型國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先需要把握相關(guān)的法律法規(guī)及政策，在 “十二五”規(guī)劃中，國家專門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了界定，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，遵守法律法規(guī)。其次，需要了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，在明確其范圍的基礎(chǔ)下，對企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的了解，對審計(jì)對象進(jìn)行詳細(xì)全面地審查，以求得出更為客觀的審計(jì)結(jié)果。最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)離不開我國市場發(fā)展的大環(huán)境，將企業(yè)放入到市場發(fā)展中，進(jìn)行綜合性的比較，才能確保其審計(jì)結(jié)果的全面性、綜合性與客觀性，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告14
一、任職期間的基本情景。
(一)任職起止時(shí)間。需要注明任、免文件上的時(shí)間(在任審計(jì)的只需注明任職時(shí)間)、接手工作后開始簽字的時(shí)間;
(二)本單位基本結(jié)構(gòu)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置情景、所屬單位(部門、科室)的個(gè)數(shù)、名稱。與本單位在人、財(cái)、物方面關(guān)系較為密切的機(jī)關(guān)及企、事業(yè)單位也應(yīng)列出。
(三)人員情景。截止任職期末(離任審計(jì))或?qū)徲?jì)通知時(shí)間(在任審計(jì))，本單位人員結(jié)構(gòu)狀況：在職人員情景、離退休人員情景等，須附經(jīng)組織、人事及勞動等部門核實(shí)的人員基本情景花名冊。
(四)財(cái)務(wù)管理制度。適用哪種會計(jì)制度;本單位建立的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度;財(cái)務(wù)公開情景;本單位財(cái)務(wù)方面分工;大額開支、固定資產(chǎn)處置、對外投資等民主決策情景。必要的，可另附制度文件或復(fù)印件。
二、財(cái)務(wù)收支情景。
(一)任期內(nèi)每年稅收或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情景;
(二)任期內(nèi)每年收入、支出情景。收入主要包括：撥入經(jīng)費(fèi)、上級補(bǔ)助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、專項(xiàng)收入、其他收入等;支出包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)(公務(wù)費(fèi)支出，招待費(fèi)支出以及專項(xiàng)支出等)。對出讓土地使用權(quán)、購置和出售機(jī)械設(shè)備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項(xiàng)目及基本建設(shè)支出情景和對外投資情景單獨(dú)敘述;對專項(xiàng)資金使用情景按資金來源、性質(zhì)單獨(dú)敘述。
三、資產(chǎn)、負(fù)債情景。
(一)對任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債增減變動的原因，尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細(xì)說明，要對債權(quán)、債務(wù)增減變動單獨(dú)列出明細(xì)。 (二)國有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情景須做詳細(xì)說明。
(三)固定資產(chǎn)增減變動原因說明;
(四)說明應(yīng)當(dāng)落實(shí)到具體事項(xiàng)上。
四、財(cái)經(jīng)管理情景。
在任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理中存在的問題原因，自身有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題，其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情景、高息借貸情景和財(cái)務(wù)管理有無混亂情景進(jìn)行詳細(xì)說明。
五、個(gè)人使用的公共物品的登記、交接情景。
六、評估重大經(jīng)濟(jì)決策效果。
對在任期內(nèi)由團(tuán)體決策或個(gè)人行為進(jìn)行的重大招商項(xiàng)目、有關(guān)建設(shè)大項(xiàng)投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項(xiàng)目等，在本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中所起的作用和實(shí)際效果要進(jìn)行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應(yīng)負(fù)的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)和教訓(xùn)等。
七、其他事項(xiàng)
(一)需要異常說明的'，可注明知情人及聯(lián)系方式;
(二)與經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)相關(guān)的歷史遺留問題，需要提前在報(bào)告中予以說明，不便說明的應(yīng)當(dāng)及時(shí)對審計(jì)組通報(bào)或向經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)聯(lián)席會議匯報(bào)，問題說明時(shí)需要供給有效的證據(jù);
(三)述職報(bào)告正文不得少于xx字，繁簡得當(dāng); (四)附件需要逐一整理，列好目錄; (五)述職報(bào)告不規(guī)范的，五日內(nèi)重新上報(bào)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告15
一、審計(jì)報(bào)告的撰寫必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他常規(guī)審計(jì)相比最明顯的特點(diǎn)是審計(jì)對象的特殊性，審計(jì)內(nèi)容的一體性，審計(jì)程序的規(guī)范性等特點(diǎn)。相應(yīng)地任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所受各種因素的影響也較多，審計(jì)質(zhì)量難以全面保證，審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)比較大。因此審計(jì)人員必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。從審計(jì)的實(shí)踐看，這種潛在風(fēng)險(xiǎn)的考慮應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中有所表述，即是要表述審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的前提條件或需要說明的情況。由于各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目不同，對審計(jì)結(jié)果所承擔(dān)責(zé)任的前提條件或需要說明的情況也不一樣，歸納起來主要有如下幾種：
（一）被審計(jì)單位承諾情況。按照廣東省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議辦公室的要求，被審計(jì)單位要向?qū)徲?jì)部門提供承諾書，主要對所提供會計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行保證。因此審計(jì)報(bào)告應(yīng)對被審計(jì)單位的有關(guān)承諾情況進(jìn)行說明，以避免因被審計(jì)單位的會計(jì)資料不真實(shí)而承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┲攸c(diǎn)審計(jì)范圍。按照兩個(gè)暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是要對被審計(jì)者整個(gè)任期的財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)情況進(jìn)行審計(jì)，而實(shí)際工作中往往難以做到。一方面有的被審計(jì)者的任期較長；另一方面任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)臨時(shí)性強(qiáng)，時(shí)間要求緊。因此在具體的操作中，審計(jì)人員有時(shí)不可能對整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì)；可能重點(diǎn)選擇被審計(jì)者任期的后幾年或根據(jù)具體情況選擇幾個(gè)重點(diǎn)年度進(jìn)行審計(jì)；而對其他的年度采取抽查或針對有關(guān)問題進(jìn)行追溯審計(jì)的方式。這種情況下審計(jì)報(bào)告不可能全面對所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行認(rèn)定或評價(jià)，因此審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)就要將這種重點(diǎn)范圍加以說明。
�。ㄈ┲攸c(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。根據(jù)兩個(gè)暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過對被審計(jì)者所在部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)或通過對被審計(jì)者所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)來實(shí)現(xiàn)。但這里所說的真實(shí)、合法、效益涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，也較復(fù)雜，審計(jì)不可能面面俱到。如企業(yè)存貨是否需要盤點(diǎn)，應(yīng)收賬款是否需要函證、下屬企業(yè)是否要全面審計(jì)等，都是要根據(jù)實(shí)際的情況來確定是否進(jìn)行，或者運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的辦法查實(shí)。這種情況下審計(jì)人員要對被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性認(rèn)定就存在一定風(fēng)險(xiǎn)，因此審計(jì)報(bào)告對審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)該加以說明。
�。ㄋ模├闷渌块T的審計(jì)結(jié)果情況�？紤]到任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)的效率問題，審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)往往會利用其他部門的審計(jì)結(jié)果。如利用紀(jì)檢監(jiān)察部門、社會中介組織、主管部門、內(nèi)審等對被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果，對此審計(jì)報(bào)告也應(yīng)加以說明。
�。ㄎ澹⿲ξ瓷婕暗氖马�(xiàng)及對其他有需要發(fā)表保留意見的事項(xiàng)要有說明。
只有對上述的有關(guān)情況在審計(jì)報(bào)告中加以說明，審計(jì)報(bào)告所反映的審計(jì)結(jié)果才會更加真實(shí)，其他部門或領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)結(jié)果的利用就會更加客觀科學(xué)。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的表述要屬性化
由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)是要對被審計(jì)者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，而這種認(rèn)定必須要有理有據(jù)。因此在審計(jì)報(bào)告中對發(fā)現(xiàn)問題的表述一定要突出問題所具有屬性，即對該問題的表述要突出是具有主管責(zé)任或是直接責(zé)任的特點(diǎn)。在具體操作上要根據(jù)《廣東省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行》和《廣東省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》中對直接責(zé)任、主管責(zé)任的界定進(jìn)行。但在實(shí)際工作中，我們常發(fā)現(xiàn)一些審計(jì)報(bào)告對問題的表述往往是“某年某月你單位發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，違反了財(cái)經(jīng)法規(guī)那一些”，然后認(rèn)定被審計(jì)者對該問題應(yīng)負(fù)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。顯然這種表述對直接責(zé)任或主管責(zé)任的認(rèn)定缺乏科學(xué)的依據(jù)。
三、高度重視任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)
審計(jì)評價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。評價(jià)的`質(zhì)量如何直接關(guān)系到黨和政府對干部的監(jiān)督和管理，影響到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向問題；也關(guān)系到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的最終實(shí)現(xiàn)，因此必須高度重視。由于兩個(gè)暫行規(guī)定沒有制定具體的評價(jià)指標(biāo)體系及標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)實(shí)踐中對被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)出現(xiàn)了一些偏差，主要表現(xiàn)為：
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)評價(jià)及事不及人。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)較大，一些審計(jì)人員害怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行評價(jià)而沒對被審計(jì)者在任期內(nèi)的工作狀況，遵紀(jì)守法的情況進(jìn)行評價(jià)或者只反映被審計(jì)者任期內(nèi)所存在的問題，而沒有對所存在的問題的性質(zhì)、嚴(yán)重程度、后果及被審計(jì)者對這些問題所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)，造成評價(jià)主次不分，背離任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。
�。ǘ⿲徲�(jì)評價(jià)超出審計(jì)范圍。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計(jì)對被審計(jì)者的評價(jià)，不可能面面俱到；只能從經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行。但在實(shí)踐中有的審計(jì)報(bào)告總想全面評價(jià)被審計(jì)者的功過是非，從而超越被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、有效及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動范圍，把不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)的內(nèi)容加入其中，過多涉及其政治思想和工作事務(wù)。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發(fā)揚(yáng)民主精神，為單位的發(fā)展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評為先進(jìn)文明單位”等等，使審計(jì)評價(jià)脫離了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的范疇，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，事實(shí)上也是不科學(xué)的。
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