IPO自查報告

IPO自查報告

　　在現(xiàn)在社會，報告的用途越來越大，我們在寫報告的時候要注意語言要準確、簡潔。你知道怎樣寫報告才能寫的好嗎？以下是小編精心整理的IPO自查報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　采用實地核查的核查方式，主要是為了獲取判斷交易真實性和是否存在未披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)關(guān)系的重要審計證據(jù)。監(jiān)管規(guī)定要求對主要客戶、供應(yīng)商，以及新增或異常客戶、供應(yīng)商的核查，應(yīng)當(dāng)進行實地核查。注冊會計師應(yīng)加強與券商溝通、協(xié)同核查，共同確定具體核查方案，包括樣本選擇、核查方式和核查時間、核查內(nèi)容等。

　　一、總體原則

　　對客戶、供應(yīng)商的核查程度和核查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)強調(diào)重要性原則和風(fēng)險導(dǎo)向原則。重要性和風(fēng)險導(dǎo)向性一般體現(xiàn)在：

　　1、選取核查樣本上，應(yīng)對重要客戶和供應(yīng)商樣本，如前n名、新增大額或異�？蛻艉凸�應(yīng)商等，進行實地核查；并考慮對這些客戶或供應(yīng)商的下一級客戶或供應(yīng)商，實施進一步現(xiàn)場函證確認；

　　2、核查的資料上，核查該等客戶、供應(yīng)商的財務(wù)會計或業(yè)務(wù)信息資料（如可直接取得），核對有關(guān)報送工商、稅務(wù)或銀行等部門的資料；

　　3、參與人員上，項目合伙人、項目負責(zé)經(jīng)理和質(zhì)量控制復(fù)核人員，均應(yīng)當(dāng)深度參與高風(fēng)險重要客戶、供應(yīng)商的實地核查。

　　二、主要核查內(nèi)容

　　實地核查重點關(guān)注相關(guān)交易與企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、財務(wù)實力、持續(xù)經(jīng)營等存在矛盾的地方，具體包括：

　　1.交易價格的合理性、公允性，所購銷貨物是否有合理用途，包括檢查貨物終端銷售或最終使用情況；

　　2.客戶的付款能力和貨款回收的及時性，對于新增、異常、關(guān)聯(lián)方客戶或供應(yīng)商是否頻繁發(fā)生與業(yè)務(wù)不相關(guān)或交易價格明顯異常的大額資金流動；

　　3.核查發(fā)行人是否存在通過第三方賬戶周轉(zhuǎn)，從而達到貨款回收支付的情況。

　　三、核查對象的選樣

　　進行核查選樣時，需考慮的因素通常包括：

　�、侔l(fā)行人的購銷模式，如代理商、直接購銷、出口貿(mào)易商等。采取代銷模式的，需要關(guān)注最終銷售的實現(xiàn)情況；

　�、诟髌诖箢~交易的各類客戶和供應(yīng)商；

　�、坌略龅母黝惪蛻�、供應(yīng)商；

　�、鼙酒诮灰纵^以前同期發(fā)生較大波動的各類客戶和供應(yīng)商；

　�、萑绻�客戶、供應(yīng)商較分散，可以根據(jù)重要性原則實施現(xiàn)場核查，其中對新增大客戶和供應(yīng)商需要全部核查。具體而言，報告期內(nèi)選擇實地核查對象的方法可以參考如下：

　　1.獲取并復(fù)核發(fā)行人按照單個法人口徑列示的客戶或供應(yīng)商名錄，根據(jù)前述選樣原則確定應(yīng)當(dāng)實地核查的重要客戶、供應(yīng)商；

　　2.對客戶、供應(yīng)商的實地核查家數(shù)，報告期內(nèi)，特別是最近一年一期一般應(yīng)保持較高比例，換算成核查金額比例應(yīng)不低于50%。如果客戶或供應(yīng)商非常集中，可能核查比例需要更高，甚至達到100%。如果客戶或供應(yīng)商過于分散，在保持核查比例不低于50%的前提下，除去重點對象選取外，對其他核查對象應(yīng)當(dāng)采用抽樣技術(shù)選取，也可以與保薦機構(gòu)合作進行或相互利用工作成果，以提高核查結(jié)果的滿意度。比如，保薦機構(gòu)在現(xiàn)場實地核查時，會計師采用電話訪談方式實時介入，但應(yīng)當(dāng)注意留存相關(guān)工作底稿；

　　3.對申報期或最近一年一期之外其他各會計期內(nèi)選取的核查客戶、供應(yīng)商，也需要進行實地核查。如果該客戶與最近一期的核查客戶、供應(yīng)商重合，可利用上述核查結(jié)果并不再考慮實地核查的核查金額占比；

　　4.上述重要客戶、供應(yīng)商（如前n名等），確實無法實地核查的，應(yīng)同時采用其他方式進行核查。如電話訪談、郵件、詢證函、互聯(lián)網(wǎng)核查等，并考慮替代核查程序的有效性以及核查范圍是否受到限制；

　　5.上述重要客戶、供應(yīng)商，期中審計已按照14號文進行實地核查，且期中至期末該客戶或供應(yīng)商的經(jīng)營變化不大，可以不再采取實地核查，但應(yīng)通過補充取得交易往來詢證函和關(guān)聯(lián)關(guān)系確認函等相關(guān)證據(jù)跟進，將期中審計取得證據(jù)推至期末；

　　6.對于已選作實地核查樣本但對方不接受訪談，或因涉密可訪談內(nèi)容有限的，建議了解分析原因是否合理，補充對方背景調(diào)查，檢查業(yè)務(wù)單據(jù)如合同、驗收單及資金單據(jù)等，分析交易合理性和真實性，盡可能實施詢證等替代程序。

　　四、實地核查的具體要求

　　1.選擇核查對象的主要業(yè)務(wù)人員（關(guān)鍵經(jīng)辦人員）進行訪談，盡可能訪談不同部門、不同級別的人員，以取得多方信息相互印證；

　　2.核查詢問基本信息主要包括：核查對象的工商信息、主營業(yè)務(wù)、行業(yè)狀況、與發(fā)行人的合作關(guān)系、與發(fā)行人的交易額占其同類交易總額的比重等；

　　3.核實核查對象與發(fā)行人的主要合同條款，如交易模式、交易規(guī)模、付款方式、付款期限、運輸條款、運輸保險受益人、銷售傭金比例等；

　　4.核查選定對象的生產(chǎn)經(jīng)營場所（若適用），如：辦公環(huán)境、倉庫情況、經(jīng)營規(guī)模、庫存情況等，了解客戶消化從發(fā)行人采購的貨物的能力或供應(yīng)商向發(fā)行人供應(yīng)的主要原料或包裝物的能力，關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，并與訪談內(nèi)容相互印證；

　　5.實地核對核查對象的工商、稅務(wù)、銀行等部門提供的資料，若為新增、異常或關(guān)聯(lián)方，應(yīng)盡可能取得其工商登記資料、納稅資料、與核查對象相關(guān)交易的銀行賬戶流水等資料，甄別核查對象的實際控制人及關(guān)鍵經(jīng)辦人員與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

　　6.將發(fā)行人實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員及其密切家庭人員的對外投資清單，與核查對象的.股東和關(guān)鍵經(jīng)辦人員進行比對；關(guān)注與發(fā)行人實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員關(guān)系密切的家庭成員與核查對象是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

　　7.現(xiàn)場函證核查對象與發(fā)行人的交易及往來余額。函證內(nèi)容包括但不限于：主要合同條款、交易額、債權(quán)/債務(wù)余額、是否為關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他會計師認為必要的信息。

　　五、核查注意事項

　　為了實地核查程序的執(zhí)行能起到應(yīng)有的效果，需要注意以下事項：

　　1.核查人員在核查前需先了解、收集核查對象的基本信息，包括與發(fā)行人有關(guān)的交易模式、重要合同簽訂及執(zhí)行情況等；

　　2.項目組提前對擬核查的對象建立核查檔案；

　　3.形成各方簽字的訪談記錄。形成的訪談記錄，需要被訪談人簽字，發(fā)行人應(yīng)提前協(xié)調(diào)；若被訪談人不能簽字，則需考慮提前帶律師去以作證據(jù)留存；

　　4.現(xiàn)場照相。在核查對象門口必須照相；車間、倉庫等地，在征得核查對象的同意盡量照相；

　　5.現(xiàn)場觀察：重點觀察客戶的倉庫，判斷發(fā)行人的產(chǎn)品是否存在或足以容納；供應(yīng)商的倉庫，判斷發(fā)行人采購的材料是否存在或足以容納；

　　6.留下核查軌跡：如機票、火車票、住宿發(fā)票、核查現(xiàn)場照片等，電話訪談應(yīng)當(dāng)錄音；

　　7.現(xiàn)場及電話訪談，均需征得對方同意后方可錄音；

　　8.索取核查對象相關(guān)資料。通常情況下，核查現(xiàn)場應(yīng)向核查對象取得的核查資料包括：

　�。�1）取得最新的營業(yè)執(zhí)照，并核對成立時間、營業(yè)范圍、注冊資本、法定代表人；

　�。�2）調(diào)取工商基本信息檔案。一般要求發(fā)行人協(xié)調(diào)取得，若仍然無法獲取，可請發(fā)行人委托第三方調(diào)檔；

　�。�3）對交易額（包括重要合同條款）與往來余額函證確認。對報告期的交易額、最近一期期末余額進行函證（考慮重要合同條款），經(jīng)財務(wù)部門確認后，蓋公章或財務(wù)專用章（只留兩份，一份自留，一份給券商）；

　　（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系確認函�？膳c券商合作，采用券商關(guān)聯(lián)方關(guān)系確認函的模版，包括核查公司、實際控制人、股東、高管與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系。附件應(yīng)含發(fā)行人的基本情況、實際控制人、主要股東、高管，并加蓋客戶或供應(yīng)商公章。

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